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固定資產折舊方法范文1
我國《企業所得稅法》第三十二條規定：“企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！庇纱丝梢?，稅法賦予企業固定資產折舊年限和折舊計提方法的選擇權，這就提供了納稅人通過折舊費用計提進行稅收籌劃的空間。
固定資產折舊是指將應提折舊總額在固定資產各使用期間進行分配時所采用的具體計算方法。固定資產折舊可以作為稅前抵扣項目，因此起著抵扣稅負的作用。在正常盈利年間，固定資產折舊計提的多少直接影響應納稅額的多少。固定資產折舊的影響因素有固定資產原值、殘值、折舊方法、折舊年限。通常在折舊總額、折舊年限一定的情況下，不同的折舊方法下的折舊額會相差很大。
固定資產折舊計提方法主要有直線折舊法、加速折舊法、工作量法。
直線折舊法。直線折舊法是按預計使用年限平均計算折舊， 可將固定資產的成本均衡地分攤到使用壽命周期內的各個會計期間， 使各期折舊額相等呈一條直線， 故又稱為直線法。其計算公式為：年折舊額= （固定資產原值- 預計凈殘值） / 預計使用年限
從上表中可以看出，在固定資產價值既定的情況下，采用直線折舊法和雙倍余額遞減法計算提取的折舊總額、五年累計應納所得額是相同的。但采用雙倍余額遞減法的前2年的折舊額比直線法的折舊額大，這說明加速折舊法使企業在最初的年度提取的折舊較多，把較多的稅負延遲到以后年份繳納，從而起到了遞延納稅的好處，從表里得出雙倍余額遞減法比直線折舊法下少繳稅11099元現值。
二、 固定資產折舊方法選擇的稅務風險提示
固定資產折舊方法的選擇要符合法律規定。企業在進行折舊方法選擇時必須充分了解現行法律規定，企業超出法律規定選擇的折舊方法不僅不能給企業帶來節稅收益，相反還可能因其行為違背法律規定而使企業遭受諸如罰款等損失。
稅收減免期不宜加速折舊。在企業所得稅實行比例稅率的情況下，固定資產在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產經營條件下，這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業處于稅收減免優惠期間，加速折舊對企業所得稅的影響是負的，不僅不能少繳稅，反而會多繳稅 虧損企業不應采用加速折舊法。正常盈利企業采用加速折舊法前期計提折舊多會起到遞延納稅達到節稅的目的，但是對于虧損企業前期計提折舊不僅起不到抵免所得稅的作用，還會減少后期的正常盈利年限的抵扣減稅的作用；并且稅法對虧損彌補的時間規定是五年，采用加速折舊使企業利潤后移，相對加大了前期虧損年度每年虧損額，這樣很有可能就導致以前年度的虧損不能全部彌補或最大限度的彌補，從而產生最終稅負加重。在這種情況下，企業選擇年限平均法可使虧損最大限度的彌補，減少企業稅負。
固定資產折舊方法范文2
關鍵詞：固定資產 折舊方法 影響
正確的選擇固定資產的折舊方法，不僅能夠促進國家經濟的發展以及有效提高企業的盈利水平，更能夠有效的解決相關的問題。固定資產折舊之所以會受到會計理論界和實務界的普遍關注，是因為它不僅是一個重要的資產價值管理問題，更是一個重要的財務、會計和稅務問題。
1 固定資產折舊概述
在企業的生產經營過程中，雖然固定資產能夠參與其中并且不改變原來的實物形態，但是固定資產的價值會隨著使用過程轉移到產品的成本中去，這部分價值便構成了企業的費用。固定資產折舊是指隨著固定資產的磨損而逐漸轉移的那部分價值。
高度的社會統一性是現代社會會計核算具有的特征，對于企業固定資產折舊涉及的計量模式、折舊方法以及折舊政策等，社會的不同形式對其都進行了相應的規范。我國的會計準則明確規定：固定資產應計折舊額=固定資產原價-預計凈殘值（已計提減值準備的還應扣除減值準備）。固定資產折舊的方法有多種，如工作量法、年數總和法、年限平均法以及雙倍余額遞減法等，因此，為了促進企業的長遠發展，必須根據固定資產包含的經濟利益預期實現方式選擇正確的折舊方法。
2 折舊方法對企業的影響
企業經營負擔的折舊費由折舊方法確定，因此，折舊方法不僅影響企業各期產品的成本，還會影響企業產品的定價、企業的凈收益和國家應繳納稅款，此外，也會很大程度上影響企業固定資產的賬面凈值、用于構建和更新固定資產的資金積累等。企業無論選擇哪種折舊方法，都會對企業造成以下幾方面的影響。
2.1 對企業的籌資量的影響 固定資產在使用的過程中，不可避免的要遭受到損耗，這部分需要補償的價值即為折舊額。企業資金由自有資金和外部籌集資金兩部分組成，積累自有資金的最重要途徑就是計提折舊，而企業更新固定資產的主要資金來源于折舊資金。補償資金從企業長期循環角度來講是貨幣上的回流，但是折舊額從一個會計期間或經營期間看，是企業資金的重要來源。固定資產的原始價值決定了折舊額的數量，這就是年限折舊方法。針對某一個具體的會計期間，提取的折舊越多表示企業就投入了更多的資金用于資產更新和改造，即表明企業的可用資金越多而外籌資金越少。
在企業所需資金規模一定的情況下，外部資金籌集的越少，就會有效的降低企業的邊際成本和企業綜合資本成本。因此，根據企業未來期間的資金需要和將要面臨的籌資環境，能夠有效的確定一個合理的折舊方法。此外，折舊額數量能夠對企業的現金流轉產生直接影響，折舊越多，說明企業在更新準備投入的資金和可用資金也就越多。
2.2 對企業投資的影響 固定資產的投資決策受到可用資金規模的直接影響，由于企業內部籌集的資金量受到折舊方法的影響，從而間接影響企業的投資活動。
折舊方法會對投資造成以下影響：第一，影響某一會計期間的投資規模。企業留存的現金總量由固定資產折舊額決定，現金總量越多，則說明有越多的資金可用于投資。在固定資產更新到期之前，一般會將折舊準備金投入到生產經營活動中以盡量避免閑置，因此，折舊準備金可以用于投資。第二，選擇不同的折舊方法，固定資產的更新投資速度也會隨之不同，折舊年限越短，固定資產更新投資的速度就越快。為了選擇恰當的折舊方法，企業管理者在選擇的時候應當遵循謹慎均衡收益和風險的原則。
2.3 對企業利潤的影響 從靜態角度來看，無論企業采用哪種折舊方法都需要對使用過程中的損耗進行補償，但是這并不影響企業的利潤總額；但是從動態來看，不同的折舊方法具有不同補償固定資產損耗的時間，由于不同折舊方法在計提折舊期間對于不同年份的折舊額有差別，因此會影響企業各年份的利潤，即隨著固定資產使用年限的增長，帶來的利益會越來越少，從而需要修理的費用就會越來越多，從而會逐漸減少補償的損耗。由于年限平均法每年具有相等的折舊額，從而會虛增企業的前期利潤，而虛減企業的后期利潤。工作量法在計提折舊額時是根據固定資產工作量確定的，從而較為客觀。采用加速折舊法由于前期計提折舊比較多，而后期計提折舊比較少，使得固定資產成本在使用期限初期加速得到補償，因此，在使用固定資產前必然會得到較少的利潤，而在使用后期得到相對較多的利潤。
2.4 對企業所得稅的影響 繳納所得稅前準予扣除的項目即固定資產折舊，因此，折舊額越大，應納稅所得額就越少，所以說，納稅企業的稅收受到折舊方法的直接影響。首先，折舊方法會影響固定資產價值的補償以及補償的時間；其次，年折舊額提取對企業利潤額受到的沖減程度受到折舊方法的影響，因此，在累進稅制下具有納稅額的差異以及比例稅制下納稅義務承擔時間的不同。因此，企業為了達到最佳的稅收效益，可以通過比較以及分析這些差異來選擇最優的折舊方法。由于國家采用比例稅制征收企業所得稅，因此，企業只需要考慮固定資產價值補償和補償時間受到折舊方法的影響即可。
固定資產折舊方法范文3
【關鍵詞】固定資產折舊方法 納稅籌劃
一、固定資產折舊方法概述
固定資產在使用過程中不斷發生損耗，其價值隨之逐漸轉移到有關產品的成本費用中去，并從產品的銷售收入（營業收入）中得到補償，固定資產損耗的價值轉移，就成為折舊。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現行會計制度規定，企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，最終影響企業的稅負輕重。常用固定資產折舊方法有以下幾種：
1.直線法
直線法是按照固定資產使用年限（或工作時數和工作量）平均計算折舊的方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產在不同使用年限提供的經濟效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實。因此，只有當固定資產各期的負荷程度相同，各期應分攤相同的折舊費時，采用平均年限法計算折舊才是合理的。
2.加速折舊法
加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點是在固定資產有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，以使固定資產成本在有效使用年限中加快得到補償。
常用的加速折舊法有兩種：
（1）雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每一期期初固定資產賬面凈值和雙倍直線法折舊額計算固定資產折舊的一種方法。在采用雙倍余額遞減法時，只要固定資產在使用，則其起初賬面凈值就會一直存在，不可能完全沖銷，為此，應在固定資產折舊到期以前兩年內將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的差額平均攤銷，使最后一年的賬面凈值與預計殘值相等。
（2）年數總和法
年數總和法也稱為合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額和以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字總和。
二、不同影響因素下固定資產折舊的納稅籌劃
（一）基于不同稅制的納稅籌劃
一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業獲得延期納稅的好處，相當于企業在開始年份內取得了一筆國家無息貸款。
但是，折舊的納稅籌劃不一定全部使用加速折舊方法。一般情況是認為在比例稅率下，采用加速折舊方法較為有利，這可以使納稅人在早期計入更多的折舊額，可以取得資金的時間價值。由于我國的企業所得稅使用比例稅率，那么我國企業進行折舊的稅收籌劃就是盡可能地使用加速折舊；而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應的稅率偏高，從而會使企業稅負也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩定的狀態，減少企業的納稅。
（二）基于資金時間價值的納稅籌劃
從賬面上看，在固定資產價值一定的情況下，企業采用不同折舊方法和不同折舊年限，提取的折舊總額是一致的。但是，資金受時間價值的影響，折舊方法不同，企業獲得的資金時間價值和稅負水平也不相同。隨著時間的推移，在不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。企業在選擇不同的折舊方法時，需要采用動態的分析方法，先將企業在折舊年限內提取的折舊按當時資本市場的利率折現后，計算出現值總和及稅收抵稅額現值總和，再將二者進行比較，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業帶來最大折舊抵稅現值的折舊方法。
從應納稅額的現值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。所以采用加速折舊法比直線法能獲得更大的時間價值。
（三）基于折舊年限的納稅籌劃
新的會計制度及稅法，對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業便可根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限，以此來達到節稅及其他理財目的。一般情況下，在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時，企業可以通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節稅的好處。而對一般性企業，即：處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。
（四）考慮通貨膨脹因素進行的納稅籌劃
我國現行會計制度對企業擁有的資產實行歷史成本計價原則。在通貨膨脹的情況下，如果企業采用加速折舊方法，一方面可以加快投資收回速度，將收回的價值補償用于再投資，減少物價水平上升的投資風險；另一方面可以利用“稅收擋板”效應減緩稅收支付現金流出量，從而使企業在物價上漲前期擁有較多的現金流量進行投資?？梢?，通貨膨脹的存在對企業并非總是不利的，企業可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業獲得“節稅”效應。相反，如果預計物價將持續下降，則應采用直線法折舊，這時候可以保證緊縮時期企業稅收負擔的平均，相對于加速折舊，折舊年限在緊縮后期的稅收負擔較低，稅后利益較大，可以利用其貨幣價值較高的購買力進行投資更新。
（五）巧用固定資產修理支出與改良支出進行納稅籌劃
目前稅法規定，固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。而固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值。因此，從納稅待遇上來看，修理支出更能節稅，不僅能節約所得稅，而且能節約增值稅。因為我國目前實行的是生產型增值稅，用于固定資產的支出不能抵扣其進項稅，因而用于固定資產改良的外購商品的進項稅額不得抵扣，而用于固定資產修理的則可以抵扣。企業在這種稅制下應盡量考慮修理支出，而不是改良支出。
（六）考慮企業各年收益分布情況進行納稅籌劃
在比例稅制環境下，如果未來稅率不變且企業各年的收益較均衡，則采用加速折舊方法對企業節稅較有利：如果是在累進稅制環境下，企業的收益早期高、晚期低并有降低趨勢的話，則采用加速折舊方法給企業帶來的籌劃收益額會更大，這是因為加速折舊方法早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業早期利潤高、晚期利潤低成比例配合；使企業各年的收益均衡分布，可以避免因企業某一期收益過高給企業帶來的高稅賦。
三、對固定資產折舊進行納稅籌劃的注意事項
（一）我國稅法限定政策對納稅籌劃的影響
我國稅法對企業實行加速折舊有嚴格的限定：企業固定資產的折舊方法一般為直線法，對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核后，逐級報國家稅務總局批準后方可實行。
所以，企業應在合乎稅法規定的前提下，選擇能給自身帶來最大抵稅現值的折舊方法來計提固定資產折舊。
（二）我國稅收優惠政策對納稅籌劃的影響
國家根據經濟和社會發展的需要，會對一些特定地區、特定行業和企業給予很多稅收優惠政策。所以享有稅收優惠政策的企業在利用折舊進行納稅籌劃時，還要充分結合這些優惠政策。
1.稅收減免期不宜加速折舊
某公司2001年—2005年每年不提折舊前的應納稅所得額為2000萬元，沒有其他納稅調整事項，2001年、2002年為免稅期。如果采用平均年限法，每年的折舊額為400萬元；采用雙倍余額遞減法，各年折舊額分別為800萬元、480萬元、288萬元、216萬元、216萬元。
采用平均年限法，5年的實際稅負總額＝（6000－400×3）×33%＝1584（萬元），平均每年負擔1584/5=316.8萬元；
采取加速折舊法，5年的實際稅負總額＝（6000－288－216－216）×33%＝1742.4（萬元），平均每年負擔1742.4/5=348.48萬元。
可以看出，加速折舊比平均年限法折舊平均每年增加稅負31.68萬元，增加稅負總額158.4萬元。所以，在企業所得稅實行比例稅率的情況下，固定資產在使用前期多提折舊，后期少提折舊，在正常生產經營條件下，這種加速折舊的方法可以遞延繳納稅款。但若企業處于稅收減免優惠期間，加速折舊對企業所得稅的影響是負的，不僅不能少繳稅，反而會多繳稅。
2.加速折舊需考慮5年補虧期
假設某公司采用加速折舊，當年虧損總額1000萬元，此后連續5年的稅前收益總額為700萬元，則此700萬元可全額彌補虧損，無需納稅，余下的300萬元虧損須用稅后利潤彌補；而該公司若采用平均年限法計提折舊，當年虧損總額700萬元，此后連續5年的稅前收益總額為700萬元，則700萬元虧損可全額用稅前收益彌補，實際稅負為零。同樣的收益，因為折舊方法不同，采用加速折舊法比平均年限法增加稅負300×33%＝99（萬元）。
由于稅法對補虧期作了嚴格限定，企業必須根據自身的具體情況，對以后年度的獲利水平做出合理估計，使同樣的生產經營收益獲得更大的實際收益。特別對一些風險大、收益率高且不穩定的高科技企業更要合理籌劃，避免加速折舊給企業帶來不利影響。
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固定資產折舊方法范文4
關鍵詞：固定資產折舊方法 加速折舊稅務籌劃 應交稅費
在會計中，固定資產是指企業在生產經營中使用超過一個會計年度的有形資產，在實際生產經營中固定資產只有當其成本能可靠估計與其預計給企業帶來的經濟利益很可能實現地情況下才能被予以確認，固定資產折舊是將固定資產成本分攤給受益年度成為費用的過程，也就是說計提折舊就是成本費用化的過程。之所以要對固定資產計提折舊是因為固定資產在生產過程中會發生因自然力作用導致的價值降低的有形損耗與因技術進步導致的價值貶低的無形損耗。因此，也有人認為折舊是對損耗的一種補償。
根據中國企業會計準則，企業在確定固定資產的折舊方法時可在直線法（年限平均法）、工作量法、雙倍余額遞減法與年數總和法這四種方法中進行選擇。
年限平均法（直線法），是將固定資產原值減去其凈殘值得到的應計提折舊額均勻分攤到預計使用年限的折舊方法。其計算方法為：
固定資產年折舊額=（固定資產原值―凈殘值）÷預計使用壽命
直線法計算簡單，便于理解。但是這種方法沒有考慮到使用情況和無形損耗，由于隨著時間的推移固定資產各期的修理費用會越來越多，因此直線法會造成固定資產使用成本各期不均衡，同時也不符合會計準則所要求的謹慎性要求，因為直線法有可能會高估固定資產的價值。
工作量法是根據工作的產量或者勞動的完成程度來計提折舊的一種方法。其計算公式為：
固定資產年折舊額=（當年工作產量÷預計總產量）×應計提折舊額
它與直線法一樣同樣具有計算簡便，易于理解的特點，它考慮了固定資產的有形損耗但是忽略了無形損耗，而且在實際工作中預計工作量或總產量的難度較大，因此，其相對于直線法來說在實際工作中更少被采用。
雙倍余額遞減法與年數總和法又被統稱為加速折舊法。加速折舊法是固定資產使用前期多計提折舊，以后逐期少計提折舊，折舊費用呈現逐期遞減的趨勢，從而相對加快折舊速度的辦法。
加速折舊法雖然計算方法與直線法相比較為復雜，但是既考慮了有形損耗也考慮了無形損耗。逐期減少的折舊費用與逐期增加的修理費用正好可以使固定資產使用成本各期較為均衡。加速折舊法也符合會計準則中的謹慎性要求，做到了“寧可預計可能的損失，不可預計可能的收益”。并且加快折舊速度，企業早期確認的利潤比后期確認的利潤少，從而早期可以少交稅，得到現金的時間價值，可為企業帶來遞延納稅時間上的財務收益。
雙倍余額遞減法是將直線折舊率的兩倍作為其折舊率，再將其折舊率乘以資產每期期初賬面值得到每期折舊額的折舊方法。其計算方法為：
年雙倍直線折舊率=2÷預計使用年限
年折舊額=年初折余價值×年雙倍直線折舊率
年數總和法是將當期剩余使用年限與每年剩余使用年限之和的比值作為當期折舊率，乘以應計提折舊額得出當期折舊額的折舊方法。其計算方法為：
年折舊率=尚可使用年限÷年序數總和
年折舊額=（原值-凈殘值）×當年的折舊率
通過對固定資產折舊方法選擇進行稅收籌劃是企業稅收籌劃較常用到的一種方法，也是企業財務管理的一個重要部分。在中國稅法中規定企業需采用直線法對固定資產計提折舊，只有當由于技術進步造成損耗等特殊情況的固定資產可以采取加速折舊法計提折舊。稅法給予了企業選擇折舊方法權力的同時也給企業提供了新的稅收籌劃空間。
采用不同的折舊方法會使企業當期折舊費用有所差異，因而當期利潤也就不同自然應交稅費也就不同。從上文對固定資產折舊的四種方法比較中我們可以得知直線法每一期的折舊費用都是相同的，加速折舊法每一期的折舊費用是逐漸遞減的。因此，在其他影響企業應納稅所得額因素相同的情況下，在直線法下每期的企業應納稅所得額是一樣的，而在加速折舊方法下的企業每期應納稅所得額是逐漸增加的。雖然不同方法的折舊方法無法影響總的折舊費用但是加速折舊法可以使前期的應納稅額減少，起到了遞延納稅的效果，取得了現金的時間價值，也可以增加企業固定資產使用前期的現金流量。
雖然加速折舊法在一定程度上可以達到稅收籌劃的目的，但并不是意味說加速折舊法就一定是利于進行稅收籌劃的。企業在選擇折舊方法是還應考慮自身的實際情況，這些特殊情況有：
一是處于稅收減免期的企業應該視情況采用直線法。企業處于稅收減免期，在加速折舊法下企業在減免期外的折舊費用比直線法少，使企業多交了不必要繳納的稅金，沒有充分利用稅收減免期的優惠。因此，當企業處于稅收減免期應采用直線法進行計提折舊。
二是企業采用加速折舊法時需要考慮5年補虧期。此種情況不適用與5年補虧期的原理與稅收減免期一樣，企業應注意其應該使真正發揮“稅收擋板”的折舊費用最大化。
三是加速折舊應該從企業的整體利益來考慮，切忌片面追求稅收籌化。企業需要定期向公眾公布公司財務報表等信息，以便公眾作出投資決策。眾所周知，獲利的企業更容易吸引公眾的眼球獲得公眾的投資。如果企業由于采用加速折舊使企業處于一個經常虧損的狀態，這樣反而會失去公眾的信任得不到公眾的投資，到頭來為了小利卻失了大利得不償失。因此，企業在選擇固定資產折舊方法時切忌只盯著稅收籌劃而損失了企業的整體利益。
參考文獻：
[1]翟永平.新所得稅法下對固定資產稅收籌劃的思考[J].商場現代化
固定資產折舊方法范文5
關鍵詞：固定資產折舊 區別 應用 作用
企業資產的重要組成部分是固定資產，固定資產所占企業總資產的比例有一半之多，由于其單位價值高，所以通常固定資產的價值損耗是通過計提折舊的形式進行補償的，企業的成本、費用中，計提折舊是很重要的組成部分，但是如何的進行核算，是目前許多的企業所面臨的問題，本文針對固定資產的折舊問題提出了相應的辦法。
一、固定資產折舊的方法
（一）直線法計提折舊的方法
直線法又稱平均年限法，它是指固定資產使用年限平均計算折舊的一種方法。采用這種方法，固定資產在一定時期內應計提折舊額的大小，主要取決于兩個基本因素，即固定資產的原值和預計使用年限。除此之外；固定資產報廢清理時所取得的殘值收人和支付的各項清理費用的多少對固定資產在一定時期內應計提折舊額的大小也有一定影響，因此采用這種方法計提折舊時，不僅要考慮固定資產原值和預計使用年限這兩個基本因素，而且應該考慮固定資產的殘值收入和清理費用這兩個因素。固定資產殘值收入是指固定資產清理時剩下的殘料或零件、器材等殘余價值。這部分殘值，應在計算折舊時預先估計，從固定資產原價中減去；固定資產清理費用是指固定資產清理時所需的拆卸、搬運等費用。由于這些費用是使用固定資產的一種必要的追加耗費，因此應預先估計并連同原價一起由使用期間的產品成本平均負擔。固定資產殘值扣除固定資產清理費用后的凈額為固定資產凈殘值。
（二）工作量法計提折舊的方法
工作量法是指按固定資產所能工作的時數平均計算折舊的一種方法。工作量法下的固定資產折舊額計算公式如下：
(1)按照行駛里程計算折舊的公式：
單位里程折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)/規定的總行駛里程
(2)按照工作小時計算折舊的公式：
每工作小時折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）/規定的總工作小時
(3）按臺班計算折舊的公式：
每臺班折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）/規定的工作總臺班數
（三）快速折舊法
快速折舊法又稱加速折舊法、遞減折舊費用法，即固定資產每期計提的折舊費用，在前期提得較多，使固定資產的成本在使用年限中盡早地得到補償的一種計算折舊方法。常用的快速折舊法主要有雙倍余額遞減法和年數總和法兩種。
（1)雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率計算固定資產折舊的方法，它是在不考慮固定資產殘值的情況下，用固定資產賬面上每期期初的折余價值乘以雙倍直線折舊率計算確定各期的折舊額的
（2）年數總和法
年數總和法又稱折舊年限積數法或級數遞減法。它是將固定資產的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數計算確定固定資產折舊額的一種方法。逐年遞減分數的分子代表固定資產尚可使用的年數；分母代表使用年數的逐年數字之總和，假定使用年限為n年，分母即為1 + 2 + 3 + ...... + n =(n十1) /2，其折舊的計算公式如下：
年折舊率＝（折舊年限-已使用年數）/折舊年限（折舊年限＋1) /2 x 100%
年折舊額=（固定資產原值一預計殘值）x年折舊率
二、企業所得稅最重要的影響因素是折舊
折舊僅僅是成本分析，折舊不是對資產進行計價，其本身既不是資金來源，也不是資金運用，因此，固定資產折舊并不承擔固定資產的更新。但是，由于折舊方法會影響企業的所得稅，從而也會對現金流量產生一定影響。會計利潤和稅法規范的應納稅所得額是有區別的，固定資產的折舊問題由于會計制度和納稅規范方法不同，需要進行調整。導致差異的原因有以下集中因素。
（一）折舊年限
《企業所得稅法實施條例》第六十條： 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物，為20年；
（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（5）電子設備，為3年。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》是屬于國家法律一級的規范，其規定只要該法律不廢止，就一直按照這個執行，現在還沒有廢止，所以2011年繼續按這個執行
（二）資金時間價值
資金的時間價值，是指在一定量資金在不同時點上的價值量的差額。也就是資金在投資和再投資過程中隨著時間的推移而發生的增值。資金時間價值是資金在周轉使用中產生的，是資金所有者讓渡資金使用權而參與社會財富分配的一種形式。對固定資產的折舊有影響。因為雖然固定資產的賬面原值一般是固定不變的，它不隨著折舊年限的長短、選擇不同的折舊方法而發生改變，所以說折舊攤銷的金額也是固定的，這就導致了它在資產的整個使用壽命期內，對企業整體利潤水平和稅金的影響很小。但是，資金時間價值的參與下，企業會因為估計的折舊年限，選擇的折舊方法的不同，而獲取不同的收益。
（三）折舊方法
1.“兩則”中有關折舊的規定為折舊方法的選擇提供了可能。
財政部頒布的《企業財務通則》第四章第十八條規定：固定資產的分類折舊年限、折舊辦法以及計提折舊的范圍由財政部確定。企業按照國家規定選擇具體的折舊方法和確定加速折舊幅度。
《企業會計總則》第三章第十三條規定：固定資產折舊應當根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量。采用平均年限法或者工作量（或產量）法計算。如符合有關規定，也可采用加速折舊法。
2.稅法中有關折舊的規定為方法選擇提供了稅收法律依據。
《中華人民共和國企業所得稅條例實施細則》第四章第二十六條規定：固定資產的折舊年限，按照國家有關規定執行，固定資產的折舊，原則上采用平均年限法（直線法）和工作量法計算，納稅人需要采用其他折舊方法的，可以由企業申請，逐級報省、市、自治區稅務局批準。
三、折舊政策選擇對企業財務的影響
采取不同的折舊方法，就會對企業的財務產生深遠的影響，如何根據需要來進行選擇，產生的影響會對企業的發展有哪些，我們都需要甄別，以求的更好的進步。
（一）對企業籌資的影響
折舊費用隨著貨款的收回沉淀在企業，成為企業更新固定資產的重要來源。在一特定的會計期間內，不同的折舊政策決定著這一來源的規模。折舊費提的越多，意味著企業沉淀下的現金越多，或者說出于固定資產更新準備的現金越多，隨著企業可利用自有資金的增多，對外籌資后的企業綜合資本成本都相對降低?？梢哉f，折舊政策的選擇應根據未來期間的資金需求和將要面臨的籌資環境而定。
（二）影響企業的投資
影響固定資產投資決策的一個重要因素就是可利用的資金規模，由于折舊政策影響著企業內部籌資量，因此它也就間接地影響著企業的投資活動?？衫玫馁Y本越多，而且成本相對較低時，就會刺激企業的投資活動。折舊政策不僅從規模上影響投資活動，它還會影響固定資產更新投資的速度。如采用快速折舊，固定資產的更新也會加快。
（三）企業分配的影響
不同的折舊政策直接影響產品和勞務成本中的折舊成本的多少。即使在其他因素不變的情況下， 折舊政策的改變都會使企業在同一期間的可分配利潤金額有所差別，從而影響企業分配。為了更好的調節企業中各方的利益，我們必須采用合理的辦法，來對企業進行合理分配。
折舊制度是我國財務制度中的重要資產損耗補償辦法，作為一種核算方法，其本身嚴格的定義。但如何合理的應用其為企業發展服務，以符合國家規定是財務制度中值得探討的問題。
參考文獻:
[1]閻達五.[高級會計].中國人民大學出版社，2002年9月第二版
固定資產折舊方法范文6
[關鍵詞]納稅籌劃；節稅納稅籌劃；固定資產折舊
市場經濟是競爭的經濟，作為市場主體的企業，為了能夠在激烈的競爭中獲勝，必須會采取各種措施以實現自身經濟利益的最大化。在遵守稅法的前提下，整體把握稅法和正確運用稅收的經濟杠桿作用，可以降低財務成本、減輕稅負，為企業創造更多地現金凈流量。納稅籌劃目前在國外已十分盛行，在我國還只是一項嶄新的課題，隨著改革開放的逐步深入，特別是我國加入世貿組織后，納稅籌劃將會越來越多地被人們所重視，它將成為企業經營理財的一個重要組成部分。
“納稅籌劃”又稱稅收籌劃、節稅，英文為tax planning 或tax saving，指的是：納稅人依據現行稅法，在遵守稅法的前提下，主動和充分運用納稅人的權利，站在納稅人角度，通過對籌資、投資、經營等活動進行合理安排和籌劃，以達到減少稅收支出、降低稅收成本、增加企業現金凈流量，從而獲取最大稅收利益的管理行為。納稅籌劃是在對政府制定的稅法進行精細比較后的納稅優化選擇，是一種符合政府策導向的經濟行為。
我國的各種稅種的籌劃與會計處理方法的選擇有著密切的聯系，尤其在對所得稅進行籌劃時，受其影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有多種，如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優惠以及涉稅零風險等，在縮小稅基中又可以分為縮小絕對額和縮小相對額。其中與會計處理方法的選擇相關的納稅籌劃主要是縮小稅基和延期納稅，下面就固定資產折舊處理方法的選擇來討論企業如何籌劃納稅，以期取得“節稅”的效益。
固定資產的特點是可以連續多次地參加生產過程，但仍能保持原有的實物形態。由于長期被使用，發生損耗是必然的，其價值也就逐漸減少。所以“固定資產折舊”便是固定資產由于損耗而轉移到產品成本中去的價值。固定資產折舊籌劃屬于企業成本費用籌劃的內容之一。我國現行增值稅是生產型增值稅，所以對固定資產已經征了一道增值稅，而提取“固定資產折舊” 是對企業固定資產予以補償的途徑。由于折舊都要計入成本費用，直接關系到成本的大小、利潤的高低，以及應納稅額的多少，因此，固定資產如何計提折舊成為企業十分關注的問題。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現行會計制度規定，企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和年數總合法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業進行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應考慮以下幾個方面的問題：
1不同稅制因素的影響
一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業獲得延期納稅的好處，相當于企業在開始年份內取得了一筆國家無息貸款。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則應選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比，因此，在未來所得稅稅率越來越高的情況下，往往會使以后年度增加的稅負，大于延緩納稅的收益。當然也會出現以后年度增加的稅負小于延緩納稅的利益。這主要看市場資金的折現率高低。所以，在未來稅率越來越高時，企業就需要進行比較分析，才能對企業的折舊方法做出最佳選擇。而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應的稅率偏高，從而會使企業稅負也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩定的狀態，減少企業的納稅。當然，由于企業自身的條件、稅率累進的急劇程度以及銀行利率的大小等因素，也會對折舊的“稅收擋板”效果產生影響。因此，在累進稅制下，企業到底采用何種折舊方法較為有利，仍需企業經過比較分析后，才能做出最終決定。
2通貨膨脹因素的影響
按我國現行會計制度規定，對企業擁有的資產實行按歷史成本計價原則。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業按歷史成本所收回的資金的實際購買力將大大貶值，無法按現行的市價進行固定資產簡單再生產的重置。但是，在存在通貨膨脹的情況下，如果企業采用加速折舊方法，既可以使企業縮短回收期；又可以使企業的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收抵稅額，從而取得延緩納稅的好處，從而相對增加企業的投資收益?？梢姡ㄘ浥蛎浀拇嬖趯ζ髽I并非總是不利的，企業可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業獲得“節稅”效應。
3折舊年限因素的影響
新的會計制度及稅法，對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，只要是合理的即可。這樣企業便可根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限對企業的固定資產計提折舊，以此來達到節稅及企業的其他理財目的。一般情況下，在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時，企業可以通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節稅的好處。而對一般性企業，即處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。
4資金時間價值因素的影響
從賬面上看，在固定資產價值一定的情況下，無論企業采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔不同的稅負水平。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。這樣一來，企業在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，就需要采用動態的方法來分析，先將企業在折舊年限內計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現后，計算出各種折舊方法下在規定折舊年限內計算提取的折舊費用的現值總和及稅收抵稅額現值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現值總和及稅收抵稅額現值總和，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業帶來最大稅收抵稅現值的折舊方法來計提固定資產折舊。
市場經濟是一種法治經濟，依法治稅也是依法治國的客觀要求。納稅籌劃的興起和發展，是納稅人觀念更新的產物，是適應市場經濟需要的，也是同國際接軌的體現。我們有理由相信，在21世紀的經濟生活中，納稅人的籌劃欲望會更加強烈，人們將會越來越多地運用納稅籌劃來維護自身的合法權益，納稅籌劃必將有所發展。
