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稅務局稅務稽查范文1
大家好!
我叫**，現年**歲,研究生學歷，95年畢業于財政學校，03年到地稅局，04年任地稅局稽查局副局長。在過去的*年多的工作時間里，通過自己不斷的學習和實踐，在領導的支持和同事的幫助下，我從基層做起，漸漸成長為一名合格的稅務部門人員。因此，有了這些堅實地基礎和條件，我更堅定信心要競聘這個崗位。
競聘這個崗位我有幾個的優勢：
一、具備豐富的工作經驗。
從**年跨入稅務稽查局部門以來，我先后從事過在調查科，管理科，工作過，管理及負責分片收稅等工作，可以說是對稅局稽查局部門的工作的各項基礎工作都非常地熟悉，做事負責、認真、一直是我的工作態度。在工作中不斷學習，不斷提高自身的文化素質和修養，在職期間，我謙虛好學，勤奮上進，思路清晰，有豐富的經驗，有較強的語言表達能力和組織能力。在此期間圓滿地完成了領導交待的各項工作任務。高強度的工作，正是對一個人能力最大的考驗，也是對能力最好的培養。
二、具備較強的嚴謹的工作作風。
稅務稽查局部門工作是一項要求非常嚴格的工作。來不得半點馬虎，嚴謹的工作作風，認真細致的工作態度是對一個稅局稽查局部門工作人員的最基本的要求。我始終堅定不移地認為，嚴謹的工作作風和認真的工作態度同等重要，尤其對于我們稅務局行業，更是如此。
三、思想進步，政治堅定。
*年來我時刻以黨員的要求約束自己的言行，服從黨的領導，聽從單位安排，積極參加單位組織的各項活動。在稅局稽查局部門工作，做到政治堅定、清正廉潔，在日常行為中嚴格要求自己，以積極向上的世界觀、人生觀、價值觀指導自己的工作和學習，本份做人，踏實做事，力求做一個高尚、純粹的人。
假如我競聘成功了，我將會從平時的工作態度及工作質量開始。俗話說的好，態度決定一切。沒有好的工作態度，就沒有好的工作質量。在工作中，嚴格要求自己，認真做好本職工作，當好領導的參謀和助手，協調好各部門之間的相互關系。對待工作有敬業精神，工作踏踏實實，時刻為企業著想，在平凡的工作中體現自己的價值。再就是自己要主動學習，加強自身的修養。提高個人素質方面，包括自己的工作態度、習慣、心態等方面。工作中遇到問題虛心向同事請教，只有不斷的學習，才能適應不斷變化的市場環境，才能更好的完成自己的工作。發現問題及時糾正、及時處理，提高工作質量，少說多做，用具體的行動和效果來說明能力.
一、提高自身素質，積極配合上級工作
稅務稽查局長是我們工作在最前沿，最貼近員工的干部，他要求我們具備很強的工作能力，豐富的工作經驗，要有廣泛的親和力，和與時俱進的創新精神，所以在今后的工作中，我一定努力學習，掌握現代化的專業知識技能，以及先進的管理經驗，使自己的思想水平和業務水平永遠保持較高水準。在工作中堅決做到服從上級的領導，全力配合上級的工作，維護集體利益，團結好每一個員工，起到承上啟下的作用。同時虛心聽取不同意見，堅持原則。
二、強化管理防范風險
強化管理，防范風險是做好本職工作的基本要求，對自己在處理工作上要做到一個“嚴”字，對各項工作上要做到一個“管”字，規范操作，杜絕違規,確保工作順利發展。制度是我們必須遵守的行為準則，它是幾代人工作經驗的積累，在不斷總結經驗，完善制度的同時，落實更是關鍵。如果沒有落實，再好的制度，再好的措施，都只是一紙空文，只有嚴格地落實工作制度，才能保證我們的工作安全順利地完成，才能使我們的管理水平達到一個新的高度。
以上是我競聘的主要工作優勢與措施，如果領導和同事們信任我，我將不負眾望，與大家一起把稅務稽查局管理工作做得更好；如果落聘，說明我還有不足，我將會更加努力，深刻反省，取長補短。我將帶著希望，用信念和知識的雙翼，在稅務稽查局長部門行業這方廣闊的天空中，展翅飛翔！
稅務局稅務稽查范文2
“稅務稽查”,是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。作為稅收職能作用得到充分實現的一種手段,稅務
稽查可以視為屬于一種對稅收制度資源進行有效整合,以達成其既定的稅務稽查目標與責任的創造性活動。其功能主要是:維護稅收秩序的重要保證,確保財政收入穩定增長的
重要手段,稅收征管模式的重要支柱,保證勤政廉政和公正執法的重要措施,促進社會主義市場經濟公平競爭的重要保障。【1】因此,在我國目前“以納稅申報和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查,強化管理”的稅收征管模式下,稅務稽查在稅收征管中的地位和作用更加突出。
但不可否認,隨著經濟現實日益復雜,隨著稅收實踐的發展和稅收法律體系的改革與完善,我國稅務稽查制度的不完善也日益突出。如:稅務稽查機構設置的不合理,稽查機
構缺乏獨立性,地方政府的干預較嚴重;稅務稽查法制的不完善,稅務稽查立法層次低,部分稅務稽查的法律條款缺乏可操作性;稽查成本較高,不符合稅收的最小征收費用原則等。這些缺陷將影響稅務稽查功能的實現,以至于影響我國稅法和稅收法治的實現程度。故有必要從理論和實踐兩方面對稅務稽查制度及其完善進行探析。
二、背景與問題
自1996年實行稅收征管改革,推行新的稅收征管模式以來,雖然我國稅務稽查制度已得到長足的發展,但仍然存在諸多問題,無論在法律定位還是機構設置方面,無論在理
論建構還是制度設計方面,都存在著一些矛盾、沖突和偏差。
【一)稅務槍查的目標及其法律定位
稅務稽查的目標與法律定位,是稅務稽查整體制度構建的基石。目標與任務的明確是稅務稽查制度存在的基本出發點,而法律定位的清晰則是稅務稽查制度的合法性和效率性依據。但我國現有的制度體系不僅對稅務稽查沒有明確的界定,同時現行有效的規范性文件之間也存在不一致或矛盾之處,導致對稅務稽查基本內涵和外延的不明確。
1.法律層面的制度缺失。我國現有法律和行政法規并沒有對稅務稽查進行明確的界定。《中華人民共和國稅收征收管理法))(以下簡稱《稅收征管法》)只在第11條規定“稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確,并相互分離、相互制約”,除此之外再無對“稽查”的表述。我們可以將之理解為稅務稽查的最終目標同征收、管理等都是服務于稅法功能與稅收法治的實現,只是在具體實現的途徑上有所不同,并且必須與征管等職能嚴格執行“相互分離、相互制約”。在《稅收征管法實施細2則》中,也并未對稅務稽查制度進行明確,只是對《稅收征管法》第14條【2】關于稅務機構設置方面進行了說明,《稅收征管法實施細則》第9條規定:“按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構,是指省以下稅務局的稽查局。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處?！钡@種專司職責是否就是稅務稽查的全部職責,或者說稅務稽查是否還存在著廣義與狹義的區分,若存在種種區分在現實制度中的具體反映又當為何?除此之外,對于稽查機構的職能等再未明確,只在第六章“稅務檢查”部分規定,“稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規程”。
因此,從立法法意義上的“法律”體系理解,能夠準確界定、有效規范稅務稽查基礎制度的“法律”并不存在,這種法律定位上的缺失不僅使得稅務稽查制度缺乏基本的法律依據,也使得稅務稽查制度在具體實施中更多地依賴于稅務部門的通告,更使得其合法性與正當性受到社會的質疑。
2.規范性文件的沖突矛盾。由于法律層面的制度缺失,對于稅務稽查的理解和實踐操作,更多地表現為以稅務部門的通告等為依據。2001年《稅收征管法》修訂后,新
的稅務稽查工作規定一直沒有出臺。因此,1995年國家稅務總局的《稅務稽查工作規程))(國稅發「1995〕226號)成為指導稅務稽查工作的具有普遍約束力的制度規范。該規程規定了稅務稽查的基本任務是“依照國家稅收法律、法規、查處稅收違法行為,保障稅收收人,維護稅收秩序,促進依法納稅,保證稅法的實施”。同時規定,“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等”。這一定義成為人們研究稅務稽查制度的普遍出發點?？梢娫诖?“稅務稽查”概念的外延較廣。
但隨著稅務稽查制度的發展,尤其是隨著《稅收征管法》的修訂,對于稅務稽查的外延,在國家稅務總局的諸多文件中已經受到一定的限制和縮小。如2003年國家稅務
總局的《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見))(國稅發[2003]124號)就將對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理劃歸基層征收管理機構,稅務稽查的主要任務在具體的實施過程中,日益被定位于“通過查處涉稅違法案件,整頓和規范稅收秩序”?！?】
雖然《稅收征管法》2001年修訂后,并沒有專門的稅務稽查工作規程,但從制度運行來看,修訂前與《稅收征管法》不合的若干制度,也在逐漸地被稅務部門新的通告所取代,“法”與規范性文件之間的沖突也逐步得到了解決。
盡管文本意義上沖突逐漸消洱,但稅務稽查仍然缺乏統一、明確的法律定位,其內涵、職能不清,突出地反映在外延—稅務稽查機構的設置與職能方面,即稅務稽查機構的法律定位問題同樣沒有得到很好的解決。
(二)稅務稚查機構的法律定位
稅務稽查機構是稅務稽查職能實現的物質基礎,一方面稅務稽查機構的合理建構取決于稅務稽查法律職能的統一與明確,另一方面稅務稽查機構職能的有效發揮將促進稅務稽查功能與目標的實現,從而推進整體稅收法治與和諧社會的建構。但如前所述,稅務稽查的定位不明,影響了在制度推進中稅務稽查機構本身的定位及其職能、職權的實現與
完善。
1.稅務稽查機構的職能。根據《稅收征管法實施細則》第9條的規定,稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。雖然規定了稽查局的四項專司職能,但是否這就是稽查機構的全部職能,日常稽查、專項稽查、專案稽查等職能是否全部歸屬于稽查機構,還是在稅務系統內部有更細致的分工,這在法律上也沒有得到明確。該條第2款規定“國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責,避免職責交叉”,國家稅務總局《關于稽查局職責問題的通知))(國稅函[2003]140號)指出,在國家稅務總局統一明確之前,稽查局的職責主要是:稽查業務管理、稅務檢查和稅收違法案件查處;凡需要對納稅人、扣繳義務人進行賬證檢查或者調查取證,并對其稅收違法行為進行稅務行政處理(處罰)的執法活動,仍由各級稽查局負責。
從國家稅務局系統稽查局的職能來看,根據國家稅務總局《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發〔2004〕125號)的規定,國家稅務局稽查局的主要職責是,“組織貫徹稅務稽查規章制度,擬定具體實施辦法;負責稽查選案、檢查等工作;負責稅收舉報案件的受理、上級交辦、轉辦及征收管理部門移交的有關稅務違法案件的查處工作;負責上級稽查局對稽查情況進行復查復審工作的組織與配合;負責與公安、檢察、法院協調稅務稽查中的司法工作,對涉嫌犯罪的案件,稅務機關除依法進行行政處理(處罰)外,要嚴格執行國務院《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》及相關法律、行政法規,及時移送公安機關處理;負責增值稅專用發票和其他抵扣憑證涉稅問題稽查和協查工作;牽頭組織稅收專項檢查和整頓規范稅收秩序工作”。
根據國家稅務總局《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見))(國稅發〔2004〕108號)的規定,在稅收征管中涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的,要及時移交稅務稽查部門查處。同時國家稅務總局《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發[2004]125號)規定,稅收違法案件的查處(包括選案、檢查、審理、執行)由稽查局負責,專項檢查部署由稽查局負責牽頭統一組織。同時,該意見明確要求各地稅務機關應劃清日常檢查與稅務稽查的業務邊界,提出加強協調配合的具體要求。
據此,無論是關于稽查機構的具體業務的規定,還是關于稅收征管和稅務系統職責分工的規定,可以看出目前稽查局的職能主要集中于專項和專案稽查,而不包括日?；椤?/p>
但稅務系統的職能分工必須有明確的法律依據,而不能僅僅從實踐的操作或是含混的法律文件中進行推斷。
2.稅務稽查機構的法律定位。組織稅收收人是稅務機關最主要的職能,而收人來源一方面是通過征收申報人庫稅款,另一方面是通過稽查取得查補收人。同時,《稅收征管
法實施細則》第9條還賦予了稽查機構執法主體資格,為稅務機關打擊涉稅違法犯罪活動提供了法律保障。故稅務稽查機構作為稅務系統的重要組成部分,與征管機構之間的協調運作不僅關系著稅務稽查機構自身的職能完善,也關系著稅務機關整體職能的實現。
在稽查與征管之間的協調方面,目前的劃分主要依據是:在征管過程中,對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理由基層征收管理機構負責;稅收違法案件的
查處(包括選案、檢查、審理、執行)由稽查局負責;專項檢查部署由稽查局負責牽頭統一組織?！?】
在稽查系統內部,由于同時存在著國家稅務局系統和地方稅務局系統,各設稽查局,但目前對于兩個系統內的稽查局之間的配合與協調并沒有明確的規范。同時,上下級稽
查機構之間的關系,目前雖然國家稅務總局的《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發[2004]125號)明確了上級稽查局對下級稽查局的執法辦案進行指揮協調的職權,但目前稽查局在各級稅務機關都有設立,對專項稽查和專案稽查的需求在地域分布上也有所不同,目前的機構設置造成了機構和人員的重復,也使得對于大案要案的稽查缺乏跨區域的協調機制,使得存在稽查力量不足的潛在危機。
(三)我國稅務稽查的實踐及其缺陷
稅務局稅務稽查范文3
美國公民依法納稅意識強，究其原因，有三個方面值得關注：其一，公民的國家觀念強。筆者看到，美國政府大樓前普遍懸掛國旗，平常在不少商場及居民別墅門前也都懸掛國旗。公民的國家意識濃，自然就能重視國家利益，偷逃國家稅款的動機就小。其二，美國稅制有利于營造稅收氛圍。聯邦的個人所得稅、地方的財產稅都是直接向個人征收的稅種，由納稅人個人向稅務局申報繳納。州的銷售與使用稅實行價外稅，商店陳列的商品所標價格都是不含稅價，消費者交款時除支付價款外還要支付一筆稅款，開具的發票將價款、稅款、價稅合計額分別列明，一目了然，個人日常購物就能感受繳稅，而且，零售商代收稅款的特點非常明顯，其向稅務部門代繳稅款時并不覺得是承擔了一筆負擔。我國增值稅實行價外稅制，但零售環節按價稅合計額標價，消費者支付款項全成了貨款，沒有繳稅的感覺，不利于公民樹立納稅意識，店主也往往把購物者所付稅款當作自己的收入，千方百計少繳稅收。因此，筆者建議，我國推廣稅控收銀機時，打印給購物者的發票應分別標明價款、稅款、價稅合計額，這將有助于改變中國多數公民稅收知識缺乏、稅收意識淡薄的局面。其三，美國重視納稅意識的培育。美國對小學生灌輸依法納稅意識，多數美國人長大后認為避稅不應該，不會有意識地去想方設法少繳稅。美國稅務部門雖然不通過電視、報紙、標語、廣告進行直接宣傳，但也有不少實實在在的稅收宣傳措施，如，在辦稅大廳、郵局、公共圖書館等公共場所免費提供納稅申報表及稅收宣傳出版物；新的稅收法案出臺后，大量印刷發行小冊子，介紹稅收政策；電話熱線和網絡可以查詢稅收政策；每年公布重大稅務案件；每年舉辦稅務人員參加的研討會，等等。
稅收軟件科學實用
美國稅務部門計算機硬件并不比我國先進很多，機房的管理也比較隨意，敞開辦公，不要求脫鞋等，但其軟件設計、運用比較到位。納稅人的申報信息通過掃描識別或手工識別輸入計算機后，計算機能夠借助數據庫系統對數據進行比對分析，進而判定是否準確申報，自動準確檢測識別錯誤申報資料，并自動生成給納稅人重新申報的信件，大大提高了工作質量和效率。稅務部門的信息數據不僅包括來自納稅人自己有勾稽關系的數據，也包括來自聯邦或其他州的稅收信息。
從我國稅務基層了解的情況看，由于參數不夠合理，目前我國納稅評估軟件產生大量指標異常而實際上又不存在問題的垃圾信息數據，難以據此選案稽查。美國的先進經驗對我們的啟示有二：應當采用較為先進的掃描識別儀承擔增值稅申報數據采集工作；應進一步改進完善納稅評估軟件。
稅源控管措施實在
美國稅收征管以納稅人自覺申報為基礎，但在實踐中，也有以下確保納稅人難以偷稅的稅源控管機制：
1.納稅人識別號制度。聯邦政府對每個美國個人都確定一個終生不變的9位數社會保障識別號；公司開業也需領取識別號，納稅人只有領取了注冊稅號后才能獲得銀行賬號，而且美國1萬美元以上的交易均需用支票結算，因此可以依托各種金融機構提供涉稅信息。
2.所得雙向申報和預扣預繳制度。個人所得稅是美國的主體稅種，不僅個人自己要在每年4月15日前申報繳稅，而且公司雇主也要申報雇員工資所得，并從雇員工資中代扣代繳稅款。如果個人申報數少于公司申報數，則將收到稅務局要求其重新報稅的信件。
3.稅務制度。在美國，中小企業一般借助中介機構辦稅。注冊會計師、稅務律師、美國聯邦稅務局的報稅人可以代辦報稅事項。稅務人員業務熟悉，職業道德好，一般能夠做到公正準確。
4.護稅協稅制度。據美國阿靈頓郡稅務局介紹，稅務部門可以向政府汽車管理部門查詢個人買車登記情況，然后向車主發信要求繳納汽車財產稅。對于一些不繳稅的汽車，稅務局往往會組織檢查小組實地查詢，有時甚至邀請警察一起檢查，有關部門一般都會積極配合。
5.稅收協調措施。針對各州之間貨物流動、特別是網上購物導致銷售與使用稅流失問題，美國不少州已經重視與其他州的稅收管理協調。目前已有34個州達成協議，對銷售與使用稅進行統一管理，要求統一注冊、統一稅目界定、統一報稅。
稅收服務注重實效
在美國，納稅人普遍采用郵寄申報方式，通過信函、電話與稅務局交流居多，使得快速回答納稅人咨詢的問題被看成是對納稅人服務的重要方面。一些稅務局規定了電話答復問題的時間標準，將答復問題的正確性、準確性、一致性作為衡量工作質量好壞的重要標準，如特拉華州稅務局95%的客戶服務熱線電話能在30秒內答復解決。夏威夷州稅務局開通語音反應系統，納稅人可通過語音電話進行納稅申報，該語音反應系統還能回答納稅人多數業務問題。在每年的納稅期，夏威夷州稅務局還會與國內收入署工資與投資分局聯合舉辦服務活動，提供個人所得稅和銷售與使用稅納稅申報表，解釋稅收評估通知單，幫助納稅人制定付稅計劃，受理業務咨詢問題等。
總之，美國稅務部門為納稅人提供的服務都是納稅人確實需要的，如，免費為納稅人提供納稅人申報表；快速準確的電話答疑；在辦稅窗口平臺上免費提供輔導納稅的小冊子；辦稅窗口提供納稅人滿意度調查表，受理納稅人的投訴和意見，等等。借鑒美國做法，我國應當更加注重納稅服務的實際效果，切實為納稅人節約辦稅的資金成本和時間成本，可行的建議包括免費提供納稅申報表，免費贈送稅務部門自辦發行的稅務期刊，免費提供稅務發票。
稅務稽查地位突出
美國實行以查代管、以查促征，是典型的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，稅務稽查地位十分重要。為了保證征稅的公平和合理，美國重視稅務稽查，稽查面大約為5%.稽查對象大致有以下幾種：①人機結合選案，計算機系統根據眾多參數進行分類篩選出10%的納稅人，然后人工挑選其中的10%正式發通知進行稽查，不實行納稅評估約談舉證；②國內收入署每年挑選特定行業、特定目標進行稽查；③對以前年度稽查有問題的，檢查其下一年度是否存在同類問題；④犯罪活動；⑤稅收法規修改后的相關涉稅業務；⑥舉報案件；⑦隨機抽樣；⑧大公司，大公司實行駐廠管理，一般每年都會安排稽查。在美國，如果查出偷稅，則補稅罰款，罰款不超過應交稅款的100%；偷稅數額大的要承擔刑事責任，可判5-10年監禁。
值得一提的是，盡管美國偷逃稅的處罰并不十分重，但稽查處罰對納稅人偷逃稅有威懾作用。這主要是因為美國嚴格按章辦事，偷逃稅處罰不存在找人說情的問題，偷逃稅有實實在在的風險。我國要提高納稅人依法納稅的意識，必須嚴格執法，特別是要解決好稽查審理和執行中的以補代罰、以罰代刑問題。此外，今后隨著納稅評估軟件的完善，選案準確率提高后，也可考慮借鑒美國做法，實行納稅評估與稽查選案合一，省去稽查前約談舉證工作環節，減少納稅人辦稅成本和稅務機關的征稅成本。
機構設置精簡高效
美國稅務機構層級少、扁平化，聯邦稅務機構并非州、郡、市層層設局。美國國內收入署按征稅對象分類設置四個管理職能部門，即工資與投資分局、小企業和個體戶分局、大中型企業分局、減免稅和政府分局；另按經濟區在全國設置了5個大區辦事處，下設10個服務中心（大型數據處理中心）和63個地區辦事處，辦事處主要負責稅務稽查。
美國稅收部門內設機構既精簡又實用。稅務部門工作針對性強，稅收管理目標明確，工作任務都是與稅收事務密切相關，很少安排大量的人力物力用于上下級內部管理或承擔過多的社會活動，人力資源主要用于納稅服務和稅務稽查。以特拉華州稅務局為例，該局設辦公室、個人所得稅組、企業稅收組、財務會計組、資料管理組。夏威夷州稅務局機構設置略有不同，下設兩個組和六個辦公室。稅收服務處理組承擔稅收會計、報稅資料處理、納稅服務等事宜。查賬組負責調賬審計、實地審計、歐胡島稅款征收和三個外島辦事處。六個辦公室分別負責行政服務、情報技術服務、稅收研究計劃、稅收法規、系統管理、稅收宣傳咨詢。
稅務局稅務稽查范文4
一、倡導誠信納稅，全面落實優惠政策。
推行納稅人納稅信用等級分類管理制度，對已按行業正常利潤水平（由市地方稅務局另行公布）申報納稅的星級企業，地稅部門原則上取消例行的一年一度的所得稅檢查工作（除上級另有規定外），地稅部門實行納稅輔導的方式，倡導誠信納稅，以納稅人自行進行年度所得稅匯算清繳，自行申報繳納年度所得稅；同時，我局全面落實現行支持企業發展的有關稅收優惠政策，如購買國產設備抵免企業所得稅、福利企業減免稅等政策，并予以不折不扣的執行。如有納稅人發現地稅工作人員違反上述規定的，可以向市地方稅務局投訴。
二、規范地稅稽查，杜絕稽查的隨意性。
地方稅務稽查工作要嚴格按照稅務稽查的規范程序進行，并實行稽查工作的選案、稽查、審理、執行四個環節的機構間相分離。市局設立稅務稽查選案委員會，下設辦理具體選案事宜的選案辦公室，選案辦設征管科。根據公民舉報、有關部門轉交、上級交辦的資料或根據計算機選案分析系統篩選等形式予以確定的選案對象經市地方稅務局稅務稽查選案委員會審議確定，由局長簽發《稅務稽查通知書》后，方可實施稅務稽查。稅務稽查時，檢查人員要有兩人以上，并要同時出示《稅務稽查通知書》和稅務檢查證。如果檢查人員未同時出示稅務檢查證和《稅務稽查通知書》的，被檢查對象有權拒絕檢查，并可以向瑞安市地方稅務局投訴。
三、積極推行納稅稽核辦法，優化經濟發展環境。
為了優化我市經濟發展的環境，結合我市的稅收征管現狀和納稅人的實際情況，我局積極推行由基層征管機構對有異常申報的納稅人實行稽核評稅的辦法，在此基礎上，責成納稅人自查自糾，對納稅人能夠自查自糾并自行申報補稅的，不再按稅務稽查程序進行稅務稽查。對星級企業違反稅收管理的行為，地稅部門實行納稅稽核評稅方式，責成星級企業自查自糾。今后重點稽查轉向下列對象：既沒有營業執照又沒有稅務登記或雖有營業執照但未稅務登記但在生產經營的納稅人；已稅務登記，但沒有向稅務部門申報納稅或拒不申報納稅的納稅人；既造成行業之間的無序競爭，影響了成型企業的發展，擾亂了市場經濟秩序，又造成國家稅收大量流失的從事地產品生產的納稅人；申報明顯失實或連續幾個月零申報的納稅人。
四、深化政務公開，增加地稅工作的透明度。
一是稅收政策公開。今后凡涉及到地稅部門出臺新的稅收政策，稅收政策的調整，新的稅收征管措施出臺或征管措施的重大變化等內容，必須以正式文件下發于基層征管機構執行，同時通過各種方式及時告知廣大納稅人。
二是稅收征管公開。對經地稅部門審批的減、免、抵稅的企業名單、項目、金額等情況；被地稅稽查部門查處的重大違法案件的有關情況；個體稅收的定額情況；定期將全市地方稅收征收情況和全市繳納地方稅收100強企業名單及繳稅金額等情況予以公開。
三是稅收制度公開。同納稅人相關的辦稅規程、涉稅審批程序、納稅人信用等級認定辦法、稅務稽核評稅制度、個體工商戶定期定額管理制度等結合二輪審批制度改革分批予以公開。
五、優化地稅服務，樹立文明窗口形象
一是進一步落實首問責任制，推行辦稅疏導制。被納稅人首問的稅務人員，必須無條件的履行首問責任人的職責，認真答復、引導和幫助納稅人辦理各項涉稅事宜。各辦稅大廳設立咨詢臺，配置專職或兼職“引導員”，具體負責解答納稅人的咨詢，做好納稅人的分流和疏導工作，保證納稅人快捷地辦理各類納稅事宜。二是全面推行“征期無休日”制度。即在每月10日前遇到雙休日(國家法定節日除外)，各辦稅大廳征收窗口照常上班，受理納稅申報事宜。三是在辦稅大廳的明顯位置統一設置工作人員一覽表和辦公示意圖，并實行工作人員掛牌上崗制度，為納稅人找人辦事提供方便。四是倡導文明用語，開展誠信服務，規范從政行為，嚴格辦事制度。
六、突出責任追究，促進行風建設
稅務局稅務稽查范文5
關鍵詞：稅務稽查；專業化；選案
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.50 文章編號：1672-3309（2013）04-124-03
一、稅務稽查專業化及對選案工作的新要求
近年來，隨著國家稅務總局提出在稅源管理領域實行專業化管理模式，作為稅源管理專業化的重要組成部分，稅務稽查專業化也在各地逐步推行。稅務稽查專業化是一項系統工程，通過對納稅人的行業、企業規模和財務信息等多項指標進行篩選，分析出具有高風險的案源，組織具有專業知識的執法人員進行稽查的一種新型模式，比如對銀行行業的專案專家稽查。這不僅有利于稅務機關把有限優質的稽查資源運用到高風險點的企業，還有利于加強稅務稽查對涉稅違法犯罪行為的打擊力度，從而提高了稽查的質量和效率，既符合現代稅收管理的要求，也符合現代行政管理高效率、低成本的要求。
對于稅務稽查選案來說，專業化的關鍵就是提高選案的準確性。在有限的選案條件下，使所選案件最大程度上成為應查案件。這就要求改變現有的選案思路，重新整合資源，使選案工作達到稽查專業化高質、高效的新要求。
二、我國稅務稽查選案工作現狀及問題分析
（一）稅務稽查選案工作現狀
由于我國各地經濟發展水平不均衡，導致在稅務稽查選案工作的實施上差別也很大?？偨Y起來，主要分為以下兩種情況：
一是在東部發達省份的國地稅稽查機構內部，已經初步形成涉稅數據采集處理系統和人機結合選案系統，但是相關的法規制度、選案人員管理制度及監督制約制度還沒有及時跟進，信息化水平比起發達國家還有很大的差距。
二是在欠發達的絕大多數地區，連基本的涉稅信息采集處理和案件篩選系統還沒有建立完成。首先數據來源單一，主要是通過國家稅務總局開發運行的CTAIS系統調取納稅人基本信息。其次在對納稅人信息的甄別上主要依靠選案人員的個人經驗，隨意性比較大，并不科學。再次計算機的運用仍停留在簡單的排序、篩選的操作上，距離計算機智能選案還有一定距離。最后，在選案環節，相關的制度建立缺失，除了國家稅務總局稽查規程中對選案的規定，在實際工作中幾乎沒有任何其他的制度來進行規范。
（二）稅務稽查選案工作問題分析
1、信息共享渠道不暢、數據采集方法單一。
一是由于稅務機關內部征收、管理、稽查分離機制，導致三部門之間共享信息不對稱，無法形成有效的綜合信息分析，導致數據處理工作的重復，信息傳輸不通暢。
二是由于稅務機關與政府相關部門之間的信息共享的目標未實現，從而出現各自信息不對稱的問題，難以達到各部門相互合作和有效監督的行政目標。由于歷史的原因稅務機關與海關、銀行、工商等部門的應用系統都為各自開發，信息系統不能兼容，信息共享機制不成熟。
三是稅務機關與納稅人之間的信息不對稱。由于納稅人本身對稅務機關有隱瞞真實財務信息的傾向，導致信息來源本身不準確，從而使稽查選案部門內部擁有企業的信息不完備，降低了稅務機關基于擁有信息所選案件的準確性。
四是歷史數據缺失。稽查局成立時間相對晚，歷史數據積累不夠，有的地方甚至還出現過歷史數據丟失。歷史數據是稽查選案的數據基礎來源。最完整、最真實和最重要的數據資料的采集，是未來建立數據庫的基礎。只有強調數據信息工作，才能從更大范圍上揪出偷漏稅企業。
2、數據分析相對滯后，選案工作人為性強。
一是調研工作滯后，對行業涉稅點不能準確判定，不能完全跟上社會經濟發展的速度；二是數據分析、處理能力弱，無法利用信息技術在統計分析和輔助決策方面的突出優勢，對海量數據進行科學的管理、統計和分析；三是選案工作過于依賴人工，現有的選案系統的功能過于簡單、分析手段過于單一，絕大多數案件要通過人工篩選，缺乏一套科學合理的程序和有效嚴密的監督、制約機制，由于人為性強，導致出現個別權力尋租現象，在選案源頭上存在不公正的情況。
3、選案方法不嚴謹，相關制度缺失。
當前稽查選案存在一定主觀隨意性，除了計算機選案的滯后，還有就是選案環節沒有明確的制度規范，對工作范圍、工作權限、工作職責和工作標準沒有明晰的規定，從而不能保證每一個案件在選案環節上都做到公平、公正。
4、相關人員計算機技術水平落后。
隨著我國經濟飛速發展，財政收入相對增加。全國大部分稅務機關實現了計算機條件下的稅務管理，稅務稽查部門的計算機硬件配置有了明顯的改善。這都為稽查選案中信息技術的運用提供了條件。但是，這些設備未實現進一步充分有效的使用。在數據采集分析和案件篩選環節都運用有限，稽查人員本身計算機技術的成熟度不夠，多數不能適應新的工作。信息技術為整個稅務稽查的服務大多停留在簡單的辦公自動化上。
5、相關人員專業知識儲備匱乏。
選案環節應是由具有專門的計算機知識和稅務稽查知識的專業人員構成，才能在數據采集分析環節、案件篩選環節、結果反饋環節各司其職，才為所用。但是在現實工作中，相關人員稅收知識儲備量少，計算機知識學習困難，綜合型人才相對匱乏。
三、國外先進經驗介紹
（一）美國的稅務稽查選案
美國在稅務稽查選案過程中，具有基礎信息采集扎實；中期詢問審計詳盡；案件篩選科學等優點，是我們學習的首要對象。
首先，納稅人的稅務登記號就是其本人的社會保障號，社會保障號記錄著該人大量的基本信息。因此，獲得稅務稽查的信息基礎也比較扎實。
其次，美國稅務稽查有多樣的審計方式。比如信函審計就是一份含有精心設計的幾十個問題的“詢問函”。通過這些問題的詢問，稅務局可以了解被查對象的幾乎所有涉稅信息。而且除相關稅務局外，IRS（Inland Revenue Service）（國內收入局）還可以要求納稅人填寫“個人及家庭收支表”，并對全國現金收付每筆1萬美元以上的交易進行聯網監控。
再次，在美國通過計算機程序對納稅信息的分析篩選出來的案件達到90% 以上?；鶎踊槿藛T只有不到10% 的機動權。美國的稽查立案率看起來很低，每年只有不到1%，遠低于我國近10 年來10% 的平均數。但是，如果將其立案之前的電腦自動比對考慮進來，美國的稅務稽查率可以算是100%。這其中，IRS的電子選案系統NRP堪稱一大功臣。另外，IRS 還通過電子分析，每年圈定不同類別的稽查對象，以突出工作重點，優化成本收益。
最后，稽查案件分配。案子通過電腦挑出來后， 先分送到大區稅務局， 再由大區稅務局分送到分區稅務局， 然后由稽查部按行業分到各稽查組。近年來， 美國的稽查工作逐步走向專業化， 對于金融、房地產、運輸業、通訊業、餐飲業、車衣業、加油站等， 都有許多精通這些行業的稅務稽查人員進行稽查?；榻M的負責人再把案件分發給稅務稽查人員。為了鼓勵公平競爭， 稅務稽查人員也可以自己挑選適合自己辦的案件。
（二）加拿大和意大利選案工作借鑒
加拿大全國普遍采用構建相關模型系統的方式來對稽查信息進行處理應用。同時，加拿大稅務稽查機關通過廣泛的取樣建立了核心稽查系統（CAP， CoreAudit Program）對各區域未申報率進行估計，并在此基礎進行計算機隨機抽樣稽查。加拿大的稅務稽查機構將從網絡數據庫和稅務記錄中篩選的信息，創建相關的數據庫，并進行統計打分。系統將稅表與預期值相核對，差異越大，打分會越高，也就意味著被審計的幾率越大。
意大利擁有稅務監察服務中心和稅務信息處理中心。稅務監察服務中心屬于私營部門，其工作主要是協助財政部在對現行偷漏稅形式和方法進行分析的基礎上，給財政部提供稅收檢查的重點行業及相關企業名單等資料； 稅務信息處理中心也是一個私營部門，它主要協助財政部登記納稅人稅號、統計稅收收入情況，確定行業平均收入和應納稅額及提供稅收稽查結果的量化分析資料。
四、對我國稅務稽查選案工作的措施建議
從選案流程來看，要使選案工作符合稅務稽查專業化的要求，必須從以下幾個方面做足工作，實現“五化”：一是信息來源的多渠道化，讓案源采集信息盡量包含更多具有高風險點的納稅人，最大限度打擊涉稅違法犯罪行為，建立完整的納稅人信息庫；二是分析篩選科學化，建立重點稅源行業的稽查調研，掌握風險點，引入風險管理機制進行數據的處理分析，建立科學的微機智能案件篩選系統，建立選案反饋制度，提高選案的科學性；三是讓選案制度規范化，法律和制度跟上腳步，減少選案的隨意性；四是人員隊伍專業化，重視選案工作，使選案各環節有專人司其職，加強選案工作人員業務素質的培養，提高選案人員對案件的甄別能力；五是技術支撐信息化，計算機技術的運用在選案工作整個流程中是最基礎的，也是最重要的。從信息采集上的計算機信息中心的建立，選案系統的計算機選案，選案制度規范中的監督考核制度的引入，再到選案工作人員的基本業務素質要求，都與信息技術息息相關，是前“四化”實現的基礎。具體闡述如下：
（一）信息來源多渠道化
從內外多渠道采集納稅人信息，建立盡可能完整的稽查系統的納稅人信息庫。
1、征、管、查三部門的內部管理資料。
抓住稅源專業化管理改革的契機，使運行征收、管理、稽查等部門之間的協作機制進一步完善，使內部信息運轉渠道更為暢通。實現稅務機關內部征、管、查三部門的管理資料統計口徑一致，達到納稅人信息的完好融合，再從內部網站上保證稽查部門對內部資料的共享權限。這些信息包括：（1）稅務機關在向納稅人辦理各項業務時積累的信息數據。如：發票的購領數量及號碼、稅款的入庫金額等。（2）管理分局根據稽核評稅結果及日管中發現數據異常的納稅戶。如管理分局在納稅日常管理過程中，產生的檢查名單應于當月報稽查局備案。（3）稅務稽查歷史資料。主要指經過稽查處理后形成的納稅人違法事實及處理結果的資料，將這些歷史資料記錄備案，為今后案件查詢和計算機再選案提供信息。
2、外部數據資料。
主要有以下幾種：
（1）國家、地方稅務機關相互取得的信息；
（2）向工商行政機關查詢的登記信息；
（3）司法機關轉來的涉稅信息；
（4）從金融、銀行部門取得的資金信息；
（5）從財政、海關等其他部門取得涉稅信息；
（6）從公安機關取得的信息；
（7）人民來信來訪信息；
（8）上級、領導批辦信息；
（9）行業協會、中介機構的信息；
（10）從外部取得的其他信息。
只有我們加強與有關部門的合作聯系，才能從其他稅務機關和外部有關職能部門獲取的除納稅人自己提供的情況以外的有關信息。
（二）分析篩選科學化
1、建立稅務稽查調研制度。
建立選案分析員制度，常年開展重點稅源行業案源調研，分析宏觀稅負，收集各方信息，深入研究稅源行業規模、經營特點和發展趨勢，以及行業稅收違法行為趨勢和稽查難點，從行業稽查角度出發進行選案評估，把握稅收違法風險點，發掘行業案源。
2、建立數據分析選案系統。
風險導向的數據處理分析選案系統，就是引入涉稅風險系數選案機制，通過計算機技術，把各項行業技術參數和經濟指標的達標情況輸入系統作為風險因素，配比合理權重，當輸入某個納稅人的各項信息時，能夠分析數據查找出疑點，把企業各稅負擔率、納稅評估系統反映的異常情況表現出來，并能夠確定被查企業風險系數，從而按照系統的自動排序確定待查對象。
各項行業技術參數和經濟指標的選取應依據一定的規章制度，能夠反映出社會經濟的發展動向。
對行業、稅種、企業的分類分析、比對，實行分類分級案源管理，明確稽查主體。做到無疑點不查，疑點最大、風險超越警戒必查，實現選案的公正。
3、建立稽查選案回饋機制。
根據檢查、審理和執行環節中發現的問題及時修正選案的方式和方法。
（三）選案制度規范化
提高計算機選案的能力，減少人為選案。加強對選案環節工作范圍、工作權限、工作職責和工作標準的明晰，在原有《稅務工作規程》中細化選案工作的相關內容。在選案環節建立完善的監督制約機制及處罰條例，保持稅務工作的廉潔氛圍。
（四）人員隊伍專業化
有針對性地開展相關能力的培訓。比如計算機稽查軟件運用能力培訓。鼓勵稅務稽查干部參加“三師”資格考試，從而提升稅務稽查人員稅收政策、查賬技能、法律素質以及電子稅務稽查水平等核心業務素質。在案源崗位上，特別強調對信息化人才的需求。這就要求加快稽查業務與電子技術的融合步伐；建立信息化稽查專業隊伍，搭建稽查業務交流平臺，組織開展信息化管理企業稽查實戰培訓和競賽等，增強稽查干部學習的積極性和主動性；建立專門的信息化稽查專業隊伍。重點培養一批熟悉經濟、財稅、信息技術等知識，掌握財務軟件和查賬軟件，稽查辦案經驗豐富的人才。
（五）技術支撐信息化
隨著信息時代的飛速發展，信息技術運用在各個領域。信息管稅是稅務現代管理的核心，也是專業化稽查的關鍵。只有通過加大資金投入，才能使選案工作的信息化落到實處。加大資金投入，一是使硬件配置在量上到達標準人均比例，計算機辦公在各領域普及率達到100%；二是啟動專業化人才培養計劃，做到人力資源的優質專業化。
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稅務局稅務稽查范文6
一、清理自查存在的主要問題
㈠票證填寫不規范。主要有作廢稅票沒有寫明作廢原因無重開稅票信息，作廢稅票聯次不一致，開票時繳款方式的選擇與核心軟件中查詢的繳款方式不一致等情況存在。
㈡稅費入庫管理不規范。主要是稅費入庫存在銷號不及時，稅費資金賬戶偶有竄戶情況。
㈢日收管理不到位。主要存在戶籍巡查不到位，綜合市場日收管理存在漏征漏管，注銷戶跟蹤管理不到位，對部分貨場、倉儲、砂石碼頭等物流稅收管理不到位，對個體業主用于經營的自有房產、土地和出租房屋應繳納的地方各稅征管不到位，國地稅共管戶管理不到位，發票日常檢查不到位等情況。
㈣稅務稽查存在薄弱環節。主要存在證據資料未簽字、資料數據前后不一致，法律條款引用不全等情況。
二、整改措施
針對上述自查存在的問題，市局黨組召開了專題辦公會和局務會，對全系統嚴查失職瀆職專項自查整改工作進行了重點研究和部署，特別是對存在問題要求實行一對一、點對點的整改落實，并納入日常跟蹤督辦和責任考核。
㈠關于票證填寫問題整改。要求組織辦稅服務廳人員認真學習《市地方稅務局稅收票證填寫口徑的通知》以及稅收票證填用“十不準”之規定，嚴格執行票證填開復核制度和票款分離制度，規范票證的填開打印，不得漏填、省略、涂改等。對各種原因導致票證作廢的，必須按照規定流程處理。并在備注欄注明作廢原因以及重新填開的稅票號碼，辦稅服務廳由指定的專人簽字認可,巡回征收點由科長簽字認可。對票證填開繳款方式的選擇，要求操作員根據實際情況如實填寫繳款方式，確保與核心軟件中的繳款方式一致。
㈡關于稅費入庫管理問題整改。嚴格稅費待解專戶和資金的管理，規范出入戶資金審批手續。嚴格落實兩級對賬制。落實征收前臺與計統后臺、地稅與收款銀行兩級對賬制。認真做好銀行日記賬的結算工作，按日清理，按月結算，逐筆核對銀行對帳單明細，確保稅（費）款銀行帳發生額和期末余額準確無誤。對已入國庫的稅收票證要及時銷號、及時結報，保證銀行對賬單上出戶資金、核心系統匯總入庫憑證和金庫返回憑證三者相符。
㈢關于日收管理問題整改。一是加強稅收日常基礎信息比對。稅費服務科要定期與工商部門加強聯系和溝通，及時將工商管理納稅人信息反饋給稅費管理科。稅費管理科要將工商登記信息與稅務登記信息進行認真比對，及時掌握轄區內納稅人的各項稅收管理情況，杜絕漏征漏管戶。二是加強戶籍巡查管理力度。按照《市地方稅務局稅費征收管理工作規程》，稅費管理崗每季要對所管轄責任范圍內的納稅戶完成1次戶籍巡查，特別是對辦理注銷戶的納稅人要加強日常巡查。稅費管理科科長要加強戶籍巡查的督導，并對巡查情況納入日?？己?。監察考評科要對辦理注銷戶的納稅人進行抽查，加大跟蹤監督管理力度。市局要求稅費管理科要對所有辦理注銷、轉非、停歇業戶進行一次全面清理檢查，對假注銷、轉非、停歇業戶進行限期糾正，納入正常戶管理。三是規范注銷戶稅收管理。我局結合實際，制定了《市地方稅務局注銷稅務登記管理辦法》，規范了辦理注銷稅務登記實際管理操作流程，從注銷稅務登記的類別、注銷稅務登記的辦理程序、注銷前涉稅事項的清算檢查、注銷稅務登記的核準以及法律責任等幾個方面進行了規范統一，便于實際操作，減少工作中出現的執法風險。要求稅費管理員自受理納稅人注銷清算的申請之日起20個工作日內完成注銷清算地方各稅。辦理地方各稅結算檢查中發現問題較多或需追溯到以前年度的，經審批后可適當延長檢查時間；發現涉嫌偷稅及其他需要立案查處的稅收違法行為的，應自發現之日起5個工作日內移交給稽查部門處理。四是加大日收管理力度。針對管理薄弱環節，加強對物流、房屋出租、國地稅共管戶的征收管理，爭取相關部門的支持與配合，成立專班，開展清理，實行公開辦稅，不斷強化流動稅收的征收管理與監控。
㈣關于稅務稽查問題整改。嚴格執行稅務稽查工作規程，進一步規范稅務稽查程序，對選案、稽查、審理、執行等各個環節加強規范化管理。對稽查證據資料、引用法律條款不符合要求的能夠整改的進行限期整改，確保證據資料合法齊全，數據前后一致，對不能整改的在今后的工作中加以重視和注意。加強稽查審理環節把關，正確引用法律條款，規范稽查實施環節的各種資料，不斷提高稅務稽查的質量和水平。
三、工作要求
