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資金收支論文范文1
20世紀90年代，金融危機接二連三地在不同的國家和地區發生，給世界經濟發展帶來了相當嚴峻的挑戰。綜觀影響較大的三次金融危機（1992～1993年的歐洲貨幣體系危機、1994～1995年的拉美債務危機和1997年的東南亞金融危機），盡管它們爆發的具體原因千差萬別，貿易收支的長期失衡和投機資本的無序流動卻是基本的共同點。深入探討貿易收支和短期資本流動在金融危機形成中的作用機理，對各國特別是發展中國家防范金融危機的再現具有十分重要的意義。
一、脆弱的貿易收支平衡是發展中國家發生金融危機的經濟基礎
在虛擬經濟運行日益獨立于實體經濟的今天，金融危機的發生固然有金融市場運行自身的原因，但最根本的原因仍然是實體經濟的失衡。從貿易收支在國民經濟運行中的地位和作用來看，只有保持貿易收支的平衡，發展中國家的國內經濟資源才能確保繼續參與到全球資源的重新配置進程中去；如果能長期保持貿易收支順差，則意味著通過參與國際分工，發展中國家加強了對本國經濟資源的利用，其經濟增長、充分就業和幣值穩定目標的實現將更有保障。這種情況下，金融危機在發展中國家發生的可能性微乎其微。問題在于發展中國家的貿易收支極不穩定，貿易平衡通常很難實現，全球也只有少數幾個國家和地區做到持續的貿易收支順差；相反，貿易收支逆差成為發展中國家的常見現象。持續的貿易收支逆差使發展中國家的經濟資源大量閑置，導致國內經濟全面失衡，并進一步引發金融危機。從這個方面看，脆弱的貿易收支平衡已成為發展中國家發生金融危機的內在原因。
發展中國家貿易收支的不穩定性來自于其所擁有的競爭優勢的相對性。當前，發展中國家經濟發展的過程也就是其經濟全球化的過程，發展中國家必須遵循比較優勢的原則參與全球資源的重新配置，這就決定了發展中國家在國際分工中所獲取的只能是一種相對競爭優勢。這種相對競爭優勢與發達國家所擁有的絕對競爭優勢相比，具有以下三個明顯的特點：
第一，相對競爭優勢本身具有一種內在的不穩定性。與絕對競爭優勢相比，相對競爭優勢具有極強的可替代性。依靠這種競爭優勢所取得的成本優勢、質量優勢和效益優勢等隨時隨地會被其它國家和地區的競爭對手奪走，因而在擁有相對競爭優勢的國家和地區之間，競爭非常激烈。
第二，相對競爭優勢所帶來的比較利益有越來越少的趨勢。比較利益的存在是以生產要素的不流動為前提條件的。然而隨著經濟全球化水平的提升，生產要素的流動性大大增強，比較利益的空間明顯地受到壓縮。在缺乏足夠效益支撐的情況下，發展中國家的貿易收支更有可能出現惡化的局面。
第三，相對競爭優勢的不穩定性常使發展中國家貿易結構跟不上比較優勢的變化。隨著經濟理論的成熟和實踐經驗的豐富，發展中國家為發展經濟而展開的競爭也越來越激烈，這大大縮短了比較優勢和相對競爭優勢變遷的時間。當比較優勢發生變化而經濟結構調整滯后時，發展中國家貿易收支出現赤字就不可避免。
發展中國家在全球分工格局中只能擁有相對競爭優勢，而相對競爭優勢具有內在的不穩定性，這并不意味著發展中國家在貿易收支上必然處于長期逆差的狀態，而是僅僅提供了這種可能。事實上，真正摧毀發展中國家相對競爭優勢并使發展中國家貿易收支長期處于逆差狀態的是伴隨著資本項目自由化而來的短期資本無序流動。
二、短期資本的無序流動是發展中國家發生金融危機的外部原因
所謂資本項目自由化，盡管國際上對其還有爭議，但目前比較一致的看法是它指“國際資本交易本身及其支付和轉移均不受限制，并且不僅支付和轉移的作出，而且居民接受非居民的支付和轉移也可自由進行”。[1](P.48)出于對自身經濟發展的需要，20世紀70年代以來，發達國家紛紛推進資本項目的自由化，從而大大促進了國際金融市場的發展，發達國家在國際金融市場上也始終占據著主導地位。國際金融市場發展的歷程表明，盡管已經有發展中國家的參與，然而當今高度自由化的國際金融市場卻是建立在絕對競爭優勢基礎之上的，資本自由流動特別是短期資本的流動僅僅是適應了發達國家國民經濟發展的需要。受金融深化理論的影響，發展中國家尾隨發達國家不僅在國內實施金融自由化，在對外的資本項目領域也快速解除管制。但由于發展中國家經濟比較落后，國際資本的流動特別是短期資本的流動客觀上極易對建立在相對競爭優勢基礎之上的國民經濟形成一種有效的金融抑制，從而阻礙和破壞發展中國家的經濟發展。
匯率機制本來是發展中國家調節貿易收支平衡的最主要手段，但在短期資本無序流動的影響下，失去了它應該發揮的傳統作用。首先，由于貿易收支不再是發展中國家外匯市場上決定匯率的惟一因素，有的甚至已不是主要因素，只擁有相對競爭優勢的發展中國家為了減少對外經濟交往中的風險和成本，通常只能實行固定匯率制，至少也是有管理的浮動匯率制。其次，由于比較優勢的充分發揮和相對競爭優勢的形成是一個系統且長期的過程，而短期資本的反應迅速得多，發展中國家調整匯率往往未得其利，先受其害。第三，由于外匯匯率與貿易收支的關聯度大大下降，發展中國家調整匯率并不一定能夠達到調整貿易收支平衡的預期效果。第四，由于貨幣市場的靈敏度遠高于商品市場，匯率在政府干預下常常會出現超調現象。第五，由于預期在短期資本流動中的巨大作用，發展中國家調整匯率取得成功往往不是在貿易收支惡化而是在貿易收支狀況還比較好的時候。所有這些都意味著，短期資本的自由流動已經大大壓縮了匯率機制在發展中國家發揮作用的空間。
再從資本流動機制上看，短期資本流動對發展中國家的經濟發展甚至更為不利。第一，總體而言，發展中國家在資本項目收支上處于絕對劣勢地位，屬于資本凈流出地區。相對競爭優勢也許會帶來較高的收益，卻伴隨著極高的風險，發展中國家利用資本流入來彌補貿易赤字只能作為一種特殊情況來處理。第二，短期資本在發展中國家停留時間的長短完全取決于發展中國家相對競爭優勢的大小。當比較優勢未充分發揮時，發展中國家經濟發展飽受資金短缺之苦；當相對競爭優勢較為明顯時，短期資本一擁而入，經濟發展又會受到過熱的困擾。第三，實踐證明，短期資本的大規模流動除了使匯率過高或過低、變幻不定外，還會不適當地抬高利率，使有限的資金不是流向具有相對競爭優勢的商品和勞務生產部門，而是流向不具有比較優勢又發展滯后的虛擬經濟部門，增加發展中國家經濟發展的泡沫，從而削弱發展中國家的相對競爭優勢，惡化發展中國家的貿易條件，抑制發展中國家的經濟發展。第四，短期資本自由流動最直接的危害是掩蓋發展中國家貿易收支失衡的事實和嚴重性。由于短期資本在表面上維持了發展中國家國際收支的總體平衡，發展中國家對貿易收支失衡引起的國內經濟失衡普遍重視不夠，導致國內經濟矛盾日積月累。當短期資本的這種彌補功能達到一定極限而經濟結構又尚未根據比較優勢的變化進行調整時，僅僅是短期資本的停止流入就足以引發一場金融危機了。從這種意義上說，貿易收支失衡是表面現象，只要發展中國家的相對競爭優勢失去，金融危機就開始醞釀，短期資本流動發揮的作用不過是使金融危機的醞釀時間有長有短，金融危機爆發的嚴重程度有強有弱罷了。
短期資本的無序流動之所以在很長的一段時期內肆無忌憚地破壞發展中國家的相對競爭優勢，使發展中國家國民經濟長金融危機的罪魁禍首卻得不到發展中國家應有的重視，根本原因在于對美國經濟學家錢納利和斯特勞特提出的儲蓄和外匯“兩缺口模式”的誤解。傳統理論認為，資本自由流動能夠吸引到更多的外資。事實證明，資本自由流動所吸引的大多為短期資本，真正對發展中國家提升競爭力有幫助的長期資本流入與資本自由流動的關聯度極小，而短期資本的流入不僅不能彌補儲蓄缺口，相反還會對國內儲蓄產生擠出效應。另一種觀點認為，資本自由流動能提高國內經濟效率及生產力。實際情況是，智利、日本、中國大陸及臺灣等經濟體均是在沒有實行資本自由流動的情況下獲得經濟高速增長的。其實資本項目自由化帶來的資本流動在什么情況下才有利于發展中國家的經濟發展早有定論。日本著名學者小島清教授提出的“切合比較優勢原理”的實質就是國際資本的流動必須與本國的比較優勢結合起來才能有效促進經濟的發展。[2](P.444)美國經濟學家丹尼·羅德瑞克的實證分析則干脆得出資本項目的自由化與經濟增長之間并沒有任何關聯的結論。他明確指出，“當一個國家缺乏正確控制、規制手段和宏觀經濟管理框架時就貿然向國際資本流動開放金融市場是特別危險的”，而“即使具備上述保障，短期資本流入也是極不穩定并具有較大風險的”，[3](P.23)由此可見，讓資本流入發揮正面的積極的作用是有條件的，相反，脫離現實的資本項目自由化特別是短期資本的自由出入對發展中國家的危害卻是巨大的。作為“金融深化”理論主要倡導人之一的麥金農近年指出，對于發展中國家來說，“資本項目的外匯自由兌換通常是經濟市場化最優次序的最后階段”，[4](P.14)很大一部分原因恐怕就在于此。從目前情況看，一國推進資本項目自由化最有可能帶來的好處大致有三點：①有助于建立地區或全球金融中心；②有助于使本國貨幣成為國際貨幣；③有利于本國居民對沖來自國際貿易的風險。然而，由于發展中國家的經濟發展過于落后、全球化程度低、金融市場規模過小且發育不完善等原因，這些好處發展中國家根本無法享受。發展中國家推進資本項目自由化最主要的后果只能是降低短期資本的流動成本，使短期資本可以在發展中國家大進大出，隨心所欲。這種短期資本不僅不利于發展中國家的經濟發展，相反它通過削弱發展中國家本就很不穩定的相對競爭優勢而對發展中國家的經濟發展形成了一種事實上的金融抑制。而如果要避免這種抑制，發展中國家就必須做到使短期資本流動帶來的風險與本國競爭優勢的大小強弱協調起來。
三、資本項目的自由化在發展中國家應是一個漸進過程和最終目標
從長遠角度來看，發展中國家在發展經濟、實現趕超發達國家目標之前，充分發揮比較優勢、形成相對競爭優勢這一基本格局是不會改變的，這也意味著發展中國家在國際資本市場上將始終處于防御地位，貿然讓落后的本國經濟與高度自由化的國際金融市場全面接軌，只會不利于發展中國家的經濟發展。發展中國家即使想通過資本項目的自由化來引進短期資本，也應與本國的經濟發展水平和對短期資本的利用能力結合起來，因此資本項目的自由化在發展中國家只能是一個漸進的過程和最終的目標。
目前，發展中國家在推進資本項目自由化時，應側重處理好以下三個方面問題：
第一，牢牢把握相對競爭優勢這個中心，以具有比較優勢和比較利益的貿易收支平衡作為抵御經濟發展過程中各種風險的基礎。發展中國家的貿易收支平衡雖然具有內在的不穩定性，卻是發展中國家惟一有可能有效加以控制并用于彌補非貿易逆差特別是資本逆差的國際收支項目，它是發展中國家經濟穩定增長的最主要的保證。在條件許可的情況下，發展中國家應確保貿易收支帶來的盈余足以抵擋短期資本恐慌性流出給國民經濟帶來的沖擊，本國的外匯儲備和外匯資產足以償還一切形式的外債特別是短期外債。
第二，根據國民經濟的承受能力，逐步開放資本市場。發展中國家發展經濟是一個長期的過程，按照比較優勢原則，實體經濟部門最具有競爭力也最先得到發展，而虛擬經濟部門特別是金融服務業不僅發展滯后，而且要長期落后于發達國家。面對高度國際化和自由化的金融市場，如果意識不到與發達國家在經濟基礎上的重大差距，盲目照搬發達國家的做法，發展中國家的經濟發展很容易受到國際金融市場的抑制。發展中國家開放資本市場的步驟與力度應取決于它對發展中國家相對競爭優勢的影響。由于發展中國家的貿易收支盈余常常擔負著彌補資本項目收支逆差的重任，所以資本市場的開放不應從根本上改變發展中國家國際收支的平衡狀況，不能因為存在資本的凈流入就對貿易收支的失衡喪失警惕。歸根結底，發展中國家開放資本市場，目的不僅僅是引進外資，而是通過引進外資增強國民經濟的競爭力，鞏固貿易收支平衡，保證國際收支的總體平衡有一個堅實的基礎。
第三，根據國民經濟發展水平，積極參與國際金融合作與金融監管。在經濟和金融全球化的時代，發展中國家的經濟發展與世界經濟的發展是緊密地聯系在一起的，一國發生的經濟或金融危機往往會馬上蔓延到其它國家。當代國際金融市場雖然從總體上適應了發達國家和跨國資本發展的需要，但仍然存在許多不完善的地方，特別是沒有建立起一套保護發展中國家利益的機制。發展中國家在穩步開放國內金融市場的同時，也要積極參與國際金融合作和金融監管，以便從整體上降低國際金融市場給發展中國家經濟發展帶來的風險和危害。如，全球最后貸款人的空缺、監管機制存在漏洞、各國缺乏協調和合作機制、國際債權債務破產程序出現空白以及資本項目開放制度安排等問題得到解決，將能在很大程度上減少金融危機發生的次數，減少金融危機帶來的危害。當然，要從根本上杜絕金融危機的發生，關鍵仍在于發展中國家自己能夠處理好國內經濟的平衡問題，最大限度地發揮自身的相對競爭優勢。
【參考文獻】
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資金收支論文范文2
論文提要：隨著醫療改革的深入,財務管理在醫院管理中的作用越來越突出。本文闡述編制現金流量表在醫院財務管理中的重要意義。
現金流量表,是指反映單位在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。通過業務現金流量表,報表使用者能夠了解現金流量的影響因素,評價單位的支付能力、償債能力和周轉能力,預測單位未來現金流量,為決策提供有利依據。隨著醫院醫療體制改革的進一步深入,市場經濟的不斷成熟,醫院的競爭越來越激烈,醫院的財務管理也越來越顯示出其重要性。現金流量表的編制,對加強醫院財務管理有著重要作用。
一、編制現金流量表對其他會計報表給予有利補充
近些年,隨著醫療衛生事業的快速發展,國家對醫院經營的高要求和會計制度的一系列改革,隨之而來的是
經濟關系、業務往來、投融資活動的日益頻繁?！夺t院會計制度》規定了醫院對外報送的會計報表,它們從不同側面反映了醫院的財務狀況。隨著社會主義市場經濟的飛速發展、醫療衛生體制改革的深入和市場競爭機制的引入,對醫院會計信息質量的要求越來越高,單憑現有的幾張報表已不能適應醫院經濟管理的需要。而現金流量表是基于收付實現制,直接反映現金的來龍去脈,真實地反映醫院的償債能力和運營狀況,提供醫院的現金流量信息。包括醫院在經營、投資、籌資活動中的現金流量,現金流轉的效率和效果,到期債務能否有足夠的現金償還,用于基建及購置設備的現金是否充足,其現金流量能否保證資金周轉順暢等多方面重要信息。
二、編制現金流量表對收支結余數來說更加準確
眾所周知,醫院實行的是權責發生制和收入費用配比原則,所以經營活動收支結余的質量可能受到一定的影響,即醫院期末賬面的盈余狀況不能完全充分地反映其自身當期的現金流入量。如在現代社保醫療體系下,當醫院的應收醫療款較大時,以未實際收到的現金收入作為其盈利收益時,容易高估醫院的收益,即這種情況下將影響到醫院收入的準確性。因此,通過現金收益比率(經營活動現金凈流量與收支結余的比值)可以反映醫院當期實現收支結余的可靠程度。如該指標值小于1,即其現金收益比低于正常水平,說明醫院賬面利潤沒有實實在在的現金流入作為保證,在這樣的情況下,醫院未來的可持續發展將受到懷疑。反之,若該指標值大于1,反映的是醫院經營活動所產生的現金流量凈值高于當期收支結余,醫院的收支結余有足夠的現金保障。這將為醫院的進一步發展提供持續的現金動力。
三、編制現金流量表有利于了解醫院的償還能力、資金周轉能力
編制現金流量表通過現金流量來觀察現金流的流向,觀察在滿足醫療運營活動所需現金支出后,是否有足夠的現金償付到期的債務?？紤]到公立醫院以醫療運營活動為主,而投資活動與融資活動包括財政補助為輔助的理財活動,可以這樣認為,當期醫療運營活動取得的現金收入,在滿足維持醫療運營活動正常運轉所發生的支出后,其結余不能償付債務,還必須籌措資金來償債的話,這說明其已陷入了財務困境。編制現金流量表,可以全面了解醫院的經營、投資、籌資活動的現金流量,有利于分析醫院實際收入、支出情況,分析醫院現金流轉效率和效果對于醫院償還債務、投資等方面準確和可靠的決策可以提供很大的幫助,保證資金周轉順暢。
四、編制現金流量表有利于加強資金管理,保證資金的合理走向
現金流量表能綜合反映一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出信息。通過對它的分析,有利于加強資金的管理。對經營活動現金流量的分析,有利于加強資金收支的管理,加速資金回收,加強存貨管理,控制現金支出,保證資金流向的正確合理。
五、編制現金流量表有利于規范投資風險,謹慎預測未來發展狀況
財務分析是對一定時期財務狀況的評價,而最終目的是為了預測未來。現金流量變化的動態信息為預測公立醫院未來的財務狀況提供了可靠的數據來源。正常情況下,公立醫院擴大運營規模,往往需要進行投資,醫院的投資活動限制在購買醫療設備和開發醫療科研項目以及購買無形資產等項目上,醫院也進行一定的長期債權投資和長期股權投資,但投資規模都不太大。反映在投資活動構建長期資產中的現金流出量大幅度增加。這對其自身來講,是發展的機遇,同時也是挑戰。如果投資活動現金流出量與融資借款現金流入量比較守衡,則將保證醫療運營活動的正常運行。而一味地擴大投資活動現金流出量,就應該更多考慮投資風險。反之,如果投資活動現金流入量與融資借款現金流出量比較守衡,說明本單位在保持醫療運營活動正常的情況下,收回對外投資的資金來支付到期的債務。
六、編制現金流量表充分發揮其預警作用,使報表使用者做出正確決策
現金流量表是綜合反映醫院一定期間資金來源和資金運用途徑的動態財務報表。首先,現金流量表能夠提供醫院在一定期間內現金流動的詳細情況及現金余額變動的會計信息,使讀表人了解現金是從何處來,用到何處去,進而對醫院整體的收支情況有清晰的掌握;其次,運用現金流量表可以規劃和預測未來醫院產生現金的能力。報表的使用者可以通過其提供的當期現金流量的實際數據和本期收益的相關信息,評價醫院的財務靈活性,綜合運用相關財務資料,借助科學的分析方法,預測醫院未來的現金流量。通過編制現金流量表,醫院管理者可以了解醫院各部分現金是否合理,判斷財務狀況好壞,預測醫院未來現金流量以及未來的發展情況,從而為合理調度現金,做出正確的經營、投資和籌資決策提供有力保證。
對于現金流量表具有上述優點,使醫院管理者和會計報表使用者能更好地了解醫院的支付能力、經營能力、投資能力以及籌資能力等財務狀況。而醫療機構要在復雜多變、激烈競爭的市場經濟環境中求得生存和發展,必須依賴有效的經營管理。財務管理是醫院經營管理的重要方面,處在整個管理活動的核心地位,資金管理又是醫院財務管理的重中之重。因此,醫院編制現金流量表是非常重要和必要的。
主要參考文獻:
資金收支論文范文3
論文摘要：貨幣資金是企業資產的重要組成部分，加強貨幣資金的管理，對保證企業的正常運轉和經營效益意義重大。因此，應建立貨幣資金的預算制度，完善貨幣資金的內部控制制度，實行不相容的職務相互分離制度，建立收入和支出環節的內部控制制度，強化貨幣資金的保管和控制，實行統一財務管理，防范資金風險。
貨幣資金是指企業在生產經營活動中停留于貨幣形態的那一部分資金，包括現金和各種存款。貨幣資金是企業流動資產流動性最強的資產，也是獲利能力最弱的資產。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業必須加強對貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產生的不良現象，從而影響企業的正常生產經營活動。本文就企業如何規范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。
一、建立貨幣資金的預算制度
貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算是對企業在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業預算期貨幣資金收支結果的預算。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算為控制企業日常貨幣資金流動提供了主要依據，也是評價企業對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現象產生。
在貨幣資金預算中，應把整個預算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預算，主要是一年以下的短期預算。劃分時期的長短要根據企業的性質不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業，還可以按周或按日編制預算。
編制貨幣資金預算的主要依據是企業生產經營的全面預算，包括：銷售預算、生產預算、成本費用預算等等。完整的貨幣資金預算應包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據企業以往的資料關考慮預算期的情況分析確定。預算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構成預算期可動用貨幣資金數量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預算中得到；營業費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據企業的盈利計劃預先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據企業以往的資料并考慮預算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求,完善企業內部貨幣資金控制制度,建立健全監督制約機制。企業的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理、實物資產、對外投資、項目招標、工程采購、經濟擔保等經濟活動中的管理權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。
三、實行不相容的職務相互分離制度
理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。[一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記；三是內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。
四、建立收入和支出環節的內部控制制度
要加強對貨幣資金的預算編制、執行各個環節的管理，規范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格企業內部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時開票；
②要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行；
③盡可能采用集中由財務部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；
④不得坐支各項收入；
⑤出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應有單位負責人的審批經、會計主管審核、會計人員復核；
②出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續為依據，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項支出都有預算和定額控制執行；
④要按國家規定的用途使用現金，盡可能使用轉賬支付；
⑤銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。
五、強化貨幣資金的保管和控制
加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規定實事求是報賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金；二是嚴格執行庫存現金限額制度；三是出納人員要做到每日現金日記賬余額與保管的現金核對相符，并經常與會計核對賬目；四是要嚴格執行定期現金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據應加蓋“作廢”章后妥善保管。
資金收支論文范文4
「關鍵詞財政預算制度分權預算外資金「正文
預算外資金，顧名思義，就是在國家和政府財政預算之外而存在的收支計劃資金，它是相對于預算內資金而存在的。比較精確的定義，是指地方財政部門和由預算撥款的行政事業單位根據國家法律、行政法規和財政規章制度規定，自行提取，自行收取，自行安排使用的不納入國家預算的一種財政性資金.
在西方財政民主發達的國家，預算外資金是一個不可被理解的概念，因為政府的所有收入和支出都是完全被納入規范的政府預算的，在國家的財政預算計劃之外，是不可能存在其他收支計劃的.而在中國，人們形象地將那些數目龐大的預算外資金稱為“小金庫”，并且很多地方行預算外資金的存在，是在一定程度上得到了中央政府的默許的。
預算外資金相對于預算內資金的最大特點就是其來源的廣泛性與任意性。與正式列入國家財政預算制度的資金不同，預算外資金的來源十分廣泛，比較常見的有以政府及其各級機關的名義征收的各種費用，例如目前大量存在的以針對為城市外來人員辦理城鎮戶口而征收的戶口費。以山東曲阜為例，其在一年之內就辦理了3000個城鎮戶口，共計收入9000萬，貴州安順則辦理500個城鎮戶口，得150萬。截止到1994年初，全國城市大約一共出售了300萬個城鎮戶口，總收入達到250億元，這并不是一個小數字。而對這筆錢，幾乎分文沒有上繳國庫，全部落入了地方財政的腰包.大量的不規范的預算外資金的存在，對我國預算制度的法治建設產生了巨大的阻礙。
預算外資金的另一個重要特點是其在監管中的困難。由于預算外資金不像預算內資金那樣規范，因而是游離于現有的財政監管制度的控制之外的。這樣就給審計機關的審計和管理帶來了很大的困難。在中國大量存在的小金庫現象之所以屢禁不止，在其資金管理監督中的困難是一個重要原因。注意到這一現象，自從1985年起，全國開展了“財政物價大檢查”行動，并從1989年起，國務院又著重開展了對各級行政機關、企事業單位的“小金庫”進行查處，對各級行政機關、企事業單位侵占、截留的資金狀況進行了清理，這項檢查一直持續到1997年，共查出違紀資金2044億元，上繳1331億元.即使是這樣，中國預算外資金的現實狀況也還未真正露出水面，審計機關所能查出的也僅僅是反映在各單位賬面上的資金情況，而預算外資金更廣泛地是落入個人的手中，或者以各種福利、獎勵的名義進行了分流，因此審計機關是無法對這些進行詳細地審查的，也就不可能對之進行有效的監管。
預算外資金的存在，也對中國的預算管理制度造成了巨大的影響。中國的預算管理制度主要是建立在對預算之內的資金進行的管理，而對于預算外資金，由于它的不固定性和不規范性，在現有的審計制度不能有效覆蓋的情況下，往往使對其的管理鞭長莫及。由于缺乏有效的制約和管理機制，在資金運用過程中，很容易導致地方政府大量違規行為的產生，這也對政府的信譽也造成了負面影響。在近幾年中的上訪問題中，有大量是關于因征地、攤派費用等與政府的預算外資金有關的矛盾。以近年以來的熱點問題之一，三農問題為例，對三農問題的解決，重中之重就是對農村稅費改革的推廣，而“費改稅”的內涵就是將游離于政府財政預算之外的農村各種費用通過法定的形式加以固定化，即納入國家和地方政府的正規預算制度之內中去，這不失為解決預算外資金管理的一種有效途徑。
但中央也不是沒有注意到預算外資金存在諸多管理中的問題，對于預算外資金的管理，早在1986年國務院就下發了《關于加強預算外資金管理的通知》，又于1996年7月頒布了《關于加強預算外資金管理的決定》系統地規定了預算外資金管理的規則，標志著我國對預算外資金管理進入了規范化的階段。在《決定》以及其配套規定中，主要確立了以下規則，即對預算外資金范圍重新界定；將部分預算外資金納入財政預算管理；嚴格控制行政事業收費和政府性基金規模；建立預算外資金收支預決算制度；嚴格規定預算外資金的適用范圍.這些規定都對中國預算外資金的管理和運用起到了重要的作用，促使中國預算外資金朝著規范化的方向邁進。
雖然以上規定對預算外資金的管理和運行起到了一定的約束作用，但仍然不能從根本上解決這個問題。預算外資金的問題是不能僅僅從技術層面上就能夠得到解決的。因為預算外資金產生的根本性原因還在于地方與中央在財政權力方面的分權不足。由于中國的特殊國情，自古以來就有注重中央權威的傳統，在財政權力上更是如此，這就造成了中央權力的過度膨脹，而使地方的財政需求得不到滿足，出現了巨大的財政
缺口。尤其是自從1994年稅制改革以來，中央政府的財政權力得到了加強，中央政府在與地方分享的稅種中處于優勢地位，拿走了大部分財政收入，因此地方政府在無法依靠稅收收入解決財政豁口的情況下，為了滿足其基本需要，采取了大量不合規定的做法，例如大量建立地方性國有企業，對中央與地方共享稅中減免征收，在企業所得稅方面給予地方企業優厚的待遇，采取大量激勵減讓措施，或者通過地方投辦地方信托公司的方式來擴大財源，或者通過出售城市戶口、國有企業轉讓、轉讓土地使用權等大量違法違規操作行為來獲得收入。這成為大量的亂攤派、亂集資、亂收費現象出現的誘因，對地方政府的公信力和威望產生了不良的影響.雖然這些并不完全是稅制改革后才出現的，但究其根本原因，仍然是由于中央財政權力的過分膨脹而導致的地方財政支出不足而導致的矛盾。
正因為地方的財政權力過小，中央政府在一定程度上也就默許了地方政府的征收一部分預算外資金的權力，以補貼其財政開支，同時這樣也減輕了中央財政補貼地方財政的壓力。同時對于預算外資金的管理，中央政府也不可能深究地方政府每一筆收入的來源，因此為地方政府濫收預算外資金創造了有利的條件，從而成為我國財政法治建設預算管理中的一道難題。
因此，我認為，解決預算外資金的根本途徑，仍然是對中央和地方財政權力的進一步劃分和界定，給以地方在稅收收入上的更大自和享受受益的權力，歸根結底，就是要逐步減少預算外收入在地方政府財政收支中的比重直到其逐步消失。最有效的方法，就是通過法定形式的稅收來代替非法定特點的預算外收入，這也是財政法治原則和公開原則在預算管理制度中的具體體現。中央政府通過明確的稅收方式，可以透明地了解到地方的財政收支情況，做到心中有數，從而可以視地方政府的財政狀況予以區別對待，采取不同的方式對其給以支持，以促進地方經濟的發展。對此采取的最基本的措施，仍然是在稅收權力上給予地方以優惠，在中央與地方共享稅種種給地方以更大的優惠。除此之外，對預算外資金的監管可以采取的具體措施還可以有：嚴格賬戶資金管理機制；完善行政性收費票據管理，從源頭上控制預算外資金；完善公務員收入申報制度，防止灰色收入和黑色收入；收支兩條線，建立規范的內部財政管理體制，防止內部資金運作；規范政府行為，防止過多介入企業的信托、金融等投資領域。但是，以上措施的采取，仍然需要地方政府嚴格樹立依法行政的觀念，增強廉潔自律意識，取消違規操作和內部資金截留，從而建立一個通暢的資金運行機制。
「參考資料
黃佩華：《中國地方財政問題研究》中國檢察出版社，1999年出版。
劉劍文主編：《財稅法學》高等教育出版社，2004年出版。
劉劍文主編：《財稅從》法律出版社，2004年。
資金收支論文范文5
司法會計鑒定書
文號
××檢察院：
我們接受××檢察院聘請和甲公司委托，對甲公司申廠辦公室原主任A某某涉嫌貪污案，進行司法會計鑒定，經參閱××檢察院提供的案卷材料，并審核有關財務憑證等資料，現將鑒定結論報告如下：
一、緒言
案情概述：根據案卷材料，×年×月×日，A某某利用經手、保管和登記“技協費”收支賬資金之便，將其中×萬元占為己有。
鑒定要求：1.×年×月×日至×年×月×日收入技協費的記賬情況。2.乙公司支付甲公司申廠P品加工費的情況。
檢材提供：檢驗中所涉及的財務憑證和有關資料，由甲公司、乙公司等單位提供。
二、檢驗
甲公司申廠的技協費，主要來源于R品技協費、勞資科提獎等各類技協費以及P品加工費、G品加工費等?！聊辍猎隆寥罩霸O“技協費（收支）賬”、“人才基金賬”，均由B某某登記；×年×月×日后，部分“技協費（收支）賬”則由A某某登記。
（一）關于×年×月×日至×年×月×日收入技協費的記賬情況
經查，甲公司×年×月×日至×年×月×日支付申廠技協費、勞務費、結余獎等×份付款憑證，并與申廠的3本小金庫賬［即B某某登記的技協費（收支）賬、A某某登記的技協費（收支）賬、人才基金賬］進行核對，甲公司申廠合計收入技協費、勞務費、結余獎等×元。如《×年×月×日至×年×月×日甲公司申廠技協費收入記賬情況一覽表》所示。其中：由A某某簽收領款并記入技協費（收支）賬的有×份計×元，由B某某簽收領款并記入人才基金賬的有×份計×元，由B某某簽收領款但賬上未見登記的有×份計×元；由A某某簽收領款并記入技協費（收支）賬的有×份計×元，由A某某簽收領款但賬上未見登記的有×份計×元，由A某某簽收領款但賬上未見登記而實際用于會議開銷的有×份計×元，未見領款人簽收而由A某某制單且賬上未見登記的有×份計×元； 其他類×份計×元（見附件一／1-91）。
（二）關于乙公司支付甲公司申廠拋丸加工費的情況
依據案卷提供：×年×月×日至×年×月×日，乙公司根據丙公司的要求，委托甲公司申廠進行P品加工，然后由乙公司向丙公司收取勞務費，每噸加工費為×元，乙公司扣除其中×%后，其余均支付給甲公司申廠。
經查，乙公司提供的8份發票存根聯（見附件二／1-4），在×年×月×日至×年×月×日期間，丙公司共支付乙公司勞務費×元。按×%計，乙公司應支付甲公司申廠加工費×元。
三、論證
會計賬簿是各單位經濟利益最基礎的數據，凡發生的一切會計事項，都必須如實登記入賬，保持收付雙方的完全一致性。在以上檢驗中，技協費的發出，有發出方（單位）付出憑證為證，技協費的收入，應全部登入申廠“技協費”收支賬，有廠方和其他已入賬的會計數據為證。因此，上述檢驗中所闡述的技協費發出和應記入小金庫賬上的收入而不入賬的財務事實是成立的。
四、結論
1.×年×月×日至×年×月×日，甲公司申廠收入而未入賬、又不知去向的技協費等資金共有×份計×元。其中：由A某某簽收領款但賬上未見登記的×份計×元；由B某某簽收領款但賬上未見登記的×份計×元；未見領款人簽收而由A某某制單且賬上未見登記的×份計×元。
2. ×年×月×日至×年×月×日，乙公司代丙公司應支付甲公司申廠加工費×元。
鑒定人：
復核人：
鑒定機構
（鑒定專用章）
日期：
第二部分文證審查意見
司法會計文證審查意見書
文號
一、基本情況
×年×月×日，公訴人某某某提出委托，要求對案件中的司法會計鑒定結論文書進行審查。
該鑒定結論的主要內容是：由A某某簽收領款但賬上未見登記的5份計×元；乙公司代丙公司應支付甲公司申廠加工費×元。
二、審查情況
（一）依據不足
1.收集了哪些檢材未明確說明。
2.對由A某某領取但未入賬錢款事實的認定，是依據申廠統計表與甲公司資料核對得出的。為何不是用申廠的賬冊與甲公司信息核對？這些賬冊是否客觀存在？統計表的數據是否確切？這些問題既未在檢驗中說明，也未在論證中說理。
（二）未經有效論證
1.對檢材來源的合法性和檢材的有效性未予論證。
2.雖然在論證部分有文字安排，但內容卻是與結論相反的。論證說“凡發生的一切會計事項都必須如實登記入賬……，所以，上述檢驗中所闡述的技協費發出和應記入小金庫賬上的收入而不入賬的財務事實是成立的”，但檢驗所選的申廠檢材卻是“匯總表”，而不是賬冊，依此怎么會證明“財務事實是成立”的？顯然，邏輯上很混亂。
（三）部分結論不適用
結論部分第二項，回答的是“應當支付”，而鑒定委托要求是“實際支付”，兩者顯然存在很大的差距。
三、審查結論
若因檢材確實難以收集而無法進一步完善的話，該鑒定結論只能作為一般的查賬意見使用。
資金收支論文范文6
關鍵詞：安徽省業余排球，訓練基地，現狀
業余排球訓練基地是業余排球隊進行訓練的基礎，是球隊發展的外部環境。訓練基地環境的好壞在很大程度上影響著球隊的發展。球隊訓練基地現狀包括硬件設施現狀和人文環境現狀兩方面。通過對一個球隊訓練基地現狀的調查，可以了解這個項目的受重視程度。安徽省業余排球運動的恢復與發展才短短幾年時間，其訓練基地建設必然存在著一些不足，尤其是安徽省是一個經濟欠發達的省份，其經濟實力的不足不僅體現在居民的人均收入不高，更體現在體育資金的投入較少。
1.調查對象與方法
1.1調查對象
以安徽省8個青少年業余排球訓練基地為調查對象。
1.2調查方法
1.2.1問卷調查法。針對調查內容，設計調查問卷一份。發放教練員問卷8份，回收8份，有效回收率100%。
1.2.2觀察法。論文參考網。對訓練基地進行實地走訪，進一步了解訓練基地的情況。
2. 結果與分析
2.1硬件設施現狀
2.1.1經費來源與支配情況
經費是球賴以生存的基礎。調查顯示，8個訓練隊的年經費投入高低不等，最高的達兩萬元左右，最低的只有三千元，存在很大差距。這些經費主要來源于省市體育主管部門和學校，按月收取學生訓練費用的占訓練隊總數的50%；擁有贊助的占訓練隊總數的12.5%，其中有兩支訓練隊的部分資金來源于市教育局（見表1）。這說明安徽省業余排球隊的資金來路不活，缺少自我造血功能。
表1 經費收支情況一覽
