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銷售結算論文范文1
關鍵詞：ERP；硬件；軟件；管理平臺
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2016.03.175
1 前言
ERP（Enterprise Resource Planning 企業資源計劃）是一個對企業的多種資源進行規劃的管理信息系統和操作平臺，它以財務管理為核心，使企業的物流、業務流、資金流和信息流相集成，實現數據共享、多路徑查詢，使企業的人、財、物、產、供、銷等在內的資源得到較為充分的調配和平衡，為企業計劃、組織、領導、控制、創新等管理職能的發揮提供全方位、系統化的服務。
張鋼為提高企業管理效率，均衡配置企業資源，優化企業銷售、財務、營銷等體系業務流程，提升企業的管理水平，在企業內部開展ERP項目管理。通過全面建設ERP系統，企業實現了人財物產供銷的全面業務財務集成，同時利用標準化和定制化的軟件平臺將計劃、決策和資源進行整合，使企業經營中的風險在系統化、網絡化的信息化手段下得到有力的規避和管控。使銷售管理流程更規范、管理更精細、運作更透明。提高企業市場競爭力，為企業的迅速、健康的發展提供強有力的支持。
2 硬件方面設計
根據集團公司ERP建設的實際需求和未來發展要求，企業的ERP平臺軟件選擇 ORACLE ERP R12，采用最新成熟版本R12.1.3。
2.1 ERP系統支持的服務器架構
（1）ERP系統服務器架構。ERP系統服務器架構推薦選用高可用性架構。應用層：應用服務器推薦采用多節點負載均衡的模式架構。
數據庫層：數據庫服務器推薦采用RAC方式。
（2）合并報表系統服務器架構。采用相對簡單的多節點服務器架構，即單一應用服務器和單一數據庫服務器?？稍贓RP應用服務器中劃出分區，作為兩個系統的備份系統，一旦主系統故障，可調整備份資源，進行冷切換。
（3）業務分析系統服務器架構。采用相對簡單的多節點服務器架構，即單一應用服務器和單一數據庫服務器。
2.2 ERP硬件系統配置參數
集團公司的ERP系統（正式系統）硬件設計要考慮未來3-5年的增長，按照總用戶數3000-3500個左右，并發用戶600-700個左右進行評估。
（1）服務器CPU 配置。應用服務器CPU負荷計算：目前CPU計算能力不斷提高，而軟件也在不斷地升級換代，以Oracle的推薦標準以及實際經驗，基本上每核CPU支持30-50個活動前臺用戶（Form， Web Page）。
（2）服務器內存配置。由于ERP系統是I/O密集型系統，存儲I/O常常會成為性能瓶頸，而內存用做數據緩存是緩解存儲I/O的有效手段。因此，通常配置更多的內存，以提高用于數據緩存的內存量。在實際應用中，一般以每核CPU配置4G內存為依據，進行部署。
（3）存儲配置。從數據安全的角度出發，應選用RAID設備；數據庫的應用都是I/O密集型的應用，存儲設備的速度直接影響應用的響應速度，因此，應盡可能選用高速的RAID設備。
為提高正式系統的安全與讀寫性能，正式系統存儲采用RAID1+0方式；為降低費用，測試與開發系統采用RAID5方式。
（4）網絡帶寬。ORACLE應用系統提供兩種形式的應用服務：員工自助服務應用和專業工作服務。員工自助服務應用提供的是標準的HTML頁面應用，每個并發應用用戶需求的網絡帶寬大約是4K Byte；專業工作服務應用提供的是表單（Form）形式的Java應用，每個并發應用用戶的帶寬需求大約是8K Byte。
3 軟件方面設計
ERP系統下可以通過使用標準功能和客戶化開發實現對業務財務風險的有效管控。通過系統用戶的職責劃分，明確各部門崗位人員的權責利，實現操作及數據訪問權限的控制；通過系統使多部門、多業務的數據共享成為可能，實現了銷售業務數據在各個環節的合理共享，方便數據分析及監控；結合企業的實際組織架構和業務現狀，在經過梳理，整合后，系統設計建立了9大業務平臺。如圖1所示。
3.1 ERP系統銷售業務管理方案設計目標
（1）規范業務運行流程
（2）數據更及時準確
（3）提高業務運行效率
（4）加強業務風險控制
所設計的銷售業務管理平臺，其職能覆蓋了從合同簽訂到發貨結算的全部流程，同時在產品編碼、質量標準上依托主數據平成產銷業務的銜接和轉換。目前主營產品主要是面向庫存生產，根據市場需求和客戶的意向，由銷售部門計劃人員，制定每周的銷售計劃。生產部門再根據明細的銷售計劃進行生產排產。
3.2 銷售業務平臺風險控制措施
所設計的ERP銷售業務平臺通過系統工作流規范從銷售合同簽訂報到銷售結算的操作流程；明確在ERP系統中各部門、崗位的職責劃分；控制先收款后發貨的規范流程；完善銷售業務，對外倉發貨信息進行管控。整個平臺以先進的流程管理思想和符合企業經營發展的營銷理念為設計準則，使用Oracle數據庫、PLSQL編程語言和FORM表單開發工具實現了銷售合同、銷產計劃與發貨結算功能在ERP平臺下的深度融合以及無縫銜接。
3.3 銷售管理平臺設計
銷售業務執行基于銷售四個管理平臺的設計，建立了銷售業務全流程系統實現方案。
3.3.1 銷售合同管理平臺的設計
（1）根據當前業務情況，當確認客戶提貨明細后，在ERP中創建銷售合同，錄入明細信息。
（2）根據銷售合同在業務環節的作用和實際合同操作分為：現貨合同、期貨合同、預合同。
（3）在合同管理平臺針對合同明細信息進行管理，包括：合同編碼、銷售員和銷售部門、銷售區域、到站信息、客戶名稱和編碼、客戶收貨地點、戶收單地點、產品類別和產品編碼、鋼種牌號、明細規格、具體數量和單價等信息。
（4）根據銷售價格的基礎信息維護，自動顯示銷售價格。
（5）流程核心節點為合同審批功能、合同生成訂單功能。
（6）在ERP系統內錄入錄入框架合同，只錄入類別牌號等信息，在ERP系統內進行審批。
3.3.2 銷售計劃管理平臺的設計
（1）業務現狀。根絕市場趨勢及客戶需求制定銷售計劃。銷售計劃制定過程中需要確認具體的牌號、規格、重量。
對于計劃的變更，由銷售部更改，調整后再提交至生產部門。
（2）核心需求。在ERP系統中管理銷售計劃，以銷售計劃推動MES排產。實現銷售計劃維護、變更審批等功能；
實現針對銷售計劃的匯總、統計、打印等功能，并且實現線上審批功能。
3.3.3 銷售出庫管理平臺的設計
（1）核心業務現狀。銷售發貨主要由開票科統一管理，發貨指令主要由銷售業務部門發起，進行發貨預報通知；遠程計量系統負責車輛的進廠出廠計量，出廠預報等職責。庫管員根據計量結果統計并上報銷售結算科，最終作為與財務結算的依據；銷售部門業務人員通過與財務確認發貨金額后，編制銷售訂單，遵循‘無款不發貨，有款不超發’原則；不同品種間換貨邏輯，在不超過合同總量的前提下，在合同協議范圍內調整訂單量。
（2）ERP系統實現方案的設計。1）編制發貨通知單。銷售部門資源配置崗在銷售合同管理崗做完銷售合同后，根據交貨期和客戶要貨情況，并且參考現場庫存情況編制發貨通知單；2）特殊產品發貨業務對于部分不通過計量系統做出庫的物料（如液體、氣體等通過計表方式出庫），需要通過發運平臺直接觸發ERP的出庫；3）品種調換貨業務。當協議中簽訂多個品種時，發貨通知單根據每個品種數量進行發貨通知單創建，集成品種信息客戶信息等。當客戶與業務員協調需要在協議總量不超的前提下，業務員也同意品種間調換貨，那么通過在創建發貨通知單時某個品種可以超過此品種在合同上的數量，在這里數量校驗邏輯切換成發貨通知單不超過合同總量的驗證邏輯。
3.3.4 銷售結算管理平臺的設計
結算平臺主要功能就是結算單、結算補充單。銷售結算單是銷售業務中，銷售職能部門結算人員用于計算以及確認產品價格的系統單據；結算補充單主要實現根據承兌現匯等計算貼息額，通過補充結算的方式進行金額的分攤，另外也可以針對滿足批量優惠條件的客戶進行補充結算，找補批量優惠金額。結算定價是結算單核心功能，結算單可以實現結算價格的自動計算，手工調價以及價格審批功能。
（1）結算價計算分以下幾個方面：
1）出廠價業務；
2）鎖價業務（銷售合同相關參數）；
3）浮動加價；
（2）結算價格審批。最終結算價生成后，形成可提報的結算單，按照預置的審批流程，由結算單創建人員提交審批，審批通過的結算單才具有打印成實物的結算單據，具備結算效用。
（3）結算補差單基本信息。結算補差單使用頭行結構進行設計。頭信息中包含補差結算補差編號、結算補差類型、部門、科室、期間（日期范圍）、創建人、審批人、創建時間、結算補差原因、狀態、備注說明等信息。行信息包含客戶、金額、狀態、結算補差原因、備注說明等信息。
4 效果分析
雖然至今為止本企業的ERP系統只實現了部分模塊，但是企業設計實施ERP項目的風險控制已獲得不錯的效果。其主要表現在：
（1）管理者思想觀念的轉變；
（2）改變企業的決策方式；
（3）提高企業的市場競爭力；
（4）精確管理；
（5）成本核算方式的改變；
（6）信息反饋及時準確；
5 結論
張鋼的ERP銷售管理平臺的實施，從硬件方面對ERP系統支持的服務器架構、系統通用的硬件架構、系統部署方案、ERP硬件系統配置參數進行了系統性總體設計；軟件方面從本企業ERP銷售業務管理系統的目標設計、銷售業務平臺的風險控制措施、銷售系統基礎數據的管理設計、銷售業務的四大管理平臺設計等方面進行了詳細介紹，對其中的銷售數據管理、銷售業務四大管理平臺的功能進行了詳細描述。從應用上來看ERP項目的實施是成功的。
參考文獻：
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銷售結算論文范文2
關鍵詞：集團公司 資金 集中管理
資金是企業的血液，對于企業的發展至關重要。隨著經濟的廣度全球化和深度全球化，集團公司成為世界經濟的重要組成部分。集團公司的資金流量和存量都很大，對于集團公司的資金管理，不能固守傳統的做法，而應該樹立集中管理的理念，從戰略高度強化對資金的管理，把握整體的資金管理和控制，有效配置集團公司各個成員企業的資源，把集團公司的資金用在“刀刃上”，使得集團公司的資金在有序的運動中實現自身的保值增值，進而保證集團公司戰略目標的實現。
一、資金集中管理概述
（一）資金集中管理的內涵
資金集中管理是指將整個集團的資金集中到總部，由集團總部統一調配，統一管理和統一運用。其內容主要包括資金集中、資金支付結算、融資管理等，其中資金集中是基礎，其他各方面運作均建立在此基礎之上。
（二）資金集中管理的作用
1、集中力量辦大事
通過資金集中管理，把無數的資金個體集中起來，由集團公司總部合理調劑內部單位資金余缺，促進集團公司資源的優化配置。同時集團公司根據集團發展戰略，集中力量進行資金投入，避免因各成員單位之間的無效競爭造成資源的浪費，從而促進各單位集中優勢鞏固和發展主業。
2、最小化財務風險
財務風險是集團各公司面臨的重大風險之一，通過資金集中管理，盤活成員單位的閑余資金，提高資金使用效率，減少外部融資需求，從而降低集團公司外部融資而支付的利息。同時由于集團公司資金集中后所形成的規模優勢，可以獲得銀行在存、貸款利率上的優惠政策，大大降低公司財務費用，降低集團公司財務風險。
3、外融資內分配
一般而言，經濟實力強、財務狀況好的公司較易獲得外部融資。但是，集團內部各公司的經濟實力、財務狀況參差不齊。這也就造成了集團內部有些公司資金充裕甚至過剩，而有些公司資金比較短缺，甚至到了資金鏈斷裂的險境。隨著集團各公司資金的集中管理，集團公司的融資能力將大大增強，通過自身較好的信用取得外部融資，然后在各公司之間進行適當分配，為集團各公司提供更優惠、更方便、更快捷的資金保障
二、集團公司資金集中管理的具體模式
資金集中管理的模式因集團公司的規模大小和行業經營模式的不同而各有不同，具體來說，分成以下幾種：
（一）統收統支模式
統收統支模式是由集團財務部統一管理企業的所有資金收付活動，只有集團總部設立賬號，各分支機構或子公司不再單獨設立賬號，由集團總部統一將下屬單位的資金集中到總部賬號進行管理和使用，集團總公司和下屬單位之間通過往來賬進行核算，從而達到集團總公司完全占有和支配集團資金的目的。
統收統支模式的優點是較為簡單，容易操作，但也存在一些弊端，例如增加資金收付相關的流程環節，延長資金收付時間，降低資金使用效率，資金支付方式不靈活等。
（二）撥付備用金模式
撥付備用金模式是集團根據歷史數據測算一定時間期限內下屬單位使用資金的需求量，從而統撥規定數額的現金給下屬各單位備其使用。各下屬單位實際支出現金后，定期持相關單據憑證到集團財務部進行報銷，集團再給其補足備用金。
撥付備用金模式的資金管控力度較為寬松，當集團公司從分散型向集中型資金管理模式過渡時，這種模式比較適用。但是，由于集團下屬各單位沒有獨立的財務部，而是由集團財務部統一負責下屬各單位的支出報銷，如果因意外或緊急情況出現超范圍和超標準的開支，還必須經過公司領導和財務負責人另行批準，這不可避免的會降低下屬單位的經營效率和財務效率。
（三）結算中心模式
結算中心模式的流程圖如圖1所示。
圖1：結算中心流程圖
如圖顯示，在結算中心模式下，集團和下屬單位保留各自獨立的財務部門，但下屬單位的資金一般都存放在結算中心，由結算中心負責統一辦理集團內部企業之間的結算和成員企業的對外結算。另外融資工作一般也由結算中心統一辦理，并將資金在集團內部進行分配和管理。
這種模式的好處是有一定的靈活性，各下屬單位仍可保留一定的資金所有權和管理權，可在集團允許的范圍內開展資金收付和對外融資活動。但該模式存在一些合規性問題，由于結算中心不具備法人資格，在處理內部企業資金直接劃轉業務時，會導致內部企業之間出現資金無因流動，需特別謹慎對待由此產生的法律風險。
（四）財務公司模式
財務公司模式由結算中心模式發展而來。由于集團下屬各單位大都是獨立法人，所以其資金不能夠無償占用，同時也為了增加資金管理機構的融資、投資功能，所以很多集團選擇將資金管理機構從集團總部分離出來，成為一個獨立的法人——財務公司。
財務公司模式的好處除了能夠規避結算中心模式存在的合規性風險之外，還具有使集團的內部資金管控市場化的功能，具體來說，由于財務公司的獨立法人地位，其具有一定的外部市場功能，能從債權人的角度對借款單位進行風險管控，更好的約束下屬成員企業，從而達到資本保值增值的目的。
（五）現金池模式
現金池模式是由集團總部在某家商業銀行開設總賬戶，下屬單位在同一家商業銀行開設子賬戶。總賬戶和子賬戶、子賬戶與子賬戶之間可自由轉賬。銀行每天根據事先約定的目標余額管理方法，將資金先在下屬單位賬戶之間劃轉，如有缺口統一借貸，如有結余統一投資。每天結束后將下屬單位的收支賬戶清零，余額轉入集團總部賬戶。
現金池模式有效利用了現代商業銀行強大的資金結算能力，實現了以天為單位有效利用每一分錢的目的，并且規避了集團總部因子公司是獨立法人而無法對其實行“收支兩條線”的法律障礙。但是，現金池模式也存在一些不利因素，如商業銀行的選擇、資金往來的轉賬手續費等。
三、集團公司資金集中管理的實際運用
以上五種資金集中管理模式各有優缺點，不同規模、不同行業、不同運營模式的集團分別適用不同的模式。下面筆者結合所在公司實際情況談談如何實際構建和運用集團公司資金集中管理模式。
我司是一家集大米、米粉、淀粉糖生產等為一體的農業產業化國家重點龍頭企業，目前有專門的采購公司進行谷物等原材料的采購，有大型糧食加工廠負責大米等成品的生產加工，有自設貿易銷售公司和三十家直營店負責終端銷售，逐漸步入了銷一體化的集團運作模式。
目前我司由于銷環節的互相獨立，各自在資金需求量和收支時點要求上存在顯著差異，比如貿易銷售公司和直營店現金流收入充沛，而采購公司經常需要面對大額支付等，如果采用各自“單兵作戰”的模式將導致集團整體的“資金血液循環”不暢，資金利用效率低下，為此筆者借鑒現金池管理模式的思想幫助我司構建了資金集中管控的具體模式。
第一步，實施資金計劃預算管理。在我司已有的財務預算體系的基礎上，結合過往歷史數據，制定出詳細的資金計劃預算，每個下屬單位都必須制定該預算，且必須至少細化到“周”，并制定出相應的預算考核方法，以增強下屬各單位對資金預算的重視程度，從而為資金集中管控打下基礎。
第二步，開設賬戶。選擇一家銀行開設總賬戶和下屬各單位的子賬戶，在選擇銀行時應利用自身集團規模大的優勢與銀行磋商談判并簽訂協議，以獲得更高的存款利率和更低的貸款利率及異地轉賬手續費等相關費用。
第三步，構建集成化的資金信息系統。這步至關重要，在這個信息系統上要實現總部和下屬各單位之間的資金信息集成和共享，最大程度降低單位間的信息不對稱性。我司目前要求集團總部和下屬各單位在每天下班之前，將當天所有的資金支出情況和當前現有的資金存量信息錄入該信息系統，并錄入明天預計支付的資金信息（如總部需支付的管理費用，采購公司需支付的采購款項，加工廠需支付的員工工資，貿易銷售公司和直營店需支付的店面房租、水電費等），總部派專人負責審核其資金支付的合理性，超預算的需提交領導審批。系統根據上述信息自動計算出下屬各單位的資金富余或缺口數額，再根據“多邊凈額結算”的原則得出在下屬各單位之間調配資金的最優方案。若發現集團整體資金有富余，則存入集團總賬戶；若整體仍有缺口，則由集團出面貸款，以滿足所有單位的資金需求。從而高效利用資金，將每一分錢都用到刀刃上。需要提及的是，總部可根據實際情況給下屬各單位設置一定金額的“資金緩沖墊”，以免出現意外情況導致資金不夠使用的窘境。
第四步，考核和激勵?？偛慷ㄆ诟鶕聦俑鲉挝毁Y金預算的制定和實際執行情況對其進行考核，并與激勵制度相掛鉤，從而督促其重視資金管理，不斷提高預測準確性，并分析資金支出的合理性，真正做到“精細化管理”的要求。
我司在運用這一資金集中管控模式后，很好的平衡了各單位對資金的需求，大幅提升了資金使用效率，節省了可觀的資金利息，同時還由于資金信息的透明化而大大降低了貿易銷售公司和直營店店員舞弊的可能性。
以上只是一個例子，在實際運用中可結合集團公司實際情況，對以上五種模式進行“本土化”的修改，以更好的適應本公司的實際經營管理需要。
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銷售結算論文范文3
【論文摘要】金融期權的初始確認包括金融期權交易日和結算日的初始確認。本文論述了在結算日對金融期權進行初始確認的理由,并進行了舉例說明。
一、金融期權是在交易日還是在結算日進行初始確認
就金融期權的初始確認而言,首先必須明確區分交易日和結算日。交易日是指金融期權合約的簽訂日,結算日是指金融期權的履約日。目前關于金融期權的初始確認存在著兩種具有代表性的觀點:交易日會計和結算日會計。交易日會計認為,對金融期權的初始確認必須在金融期權合約的簽訂日進行,一旦金融期權的買方和賣方達成約定并成為該期權合約的一方,那么金融期權引起的權利和義務就必須在資產負債表內確認;結算日會計則認為,金融期權在交易日所引起的權利和義務應在表外披露而不應在表內確認,只有當金融期權的買方實際行權或轉讓該期權合約時(也即結算日),才能確認由該期權交易引起的利得或損失。
事實上,交易日會計的觀點是基于《國際會計準則第39號——金融工具:確認和計量》中“金融期權的持權者或立權者成為該期權合約的一方時,該金融期權應確認為資產和負債”的表述。然而筆者認為該表述并不能充分支持交易日會計的觀點,理由有三:
第一,金融期權在交易日所引致的權利和義務并不是一項真正的資產和負債,它在本質上屬于一項或有資產和或有負債。眾所周知,期權合約是一種選擇權合約,其持權人享有在合約期滿或期滿之前按約定的價格購買或銷售一定數量的某種金融資產的權利。如果在合約到期日之前,該金融資產的價格對持權人有利,他就會選擇行使權利買進或賣出該金融資產。如果在合約到期日之前,該金融資產的價格對持權人不利,他就會放棄買進或賣出該金融資產的權利。而立權人則有義務在買方要求行權時出售或購入該金融資產。可以看出,作為期權合約的買方和賣方,他們的權利和義務是不對等的。期權合約所引致的權利和義務的發生與否取決于期權合約的執行與否,而期權合約的執行與否,又取決于期權合約標的物的公允價值的有利變化這一未來不確定事項的發生與否。既然是未來的不確定事項,那么這種權利就不是一種“很可能給企業帶來未來經濟利益流入”的資產,而這種義務也不是一種“很可能給企業帶來未來經濟利益流出”的現時義務。因此在交易日,持權人和立權人最多只能在報表附注中以或有資產和或有負債的形式披露該未來不確定事項,只有當持權人決定行使期權合約時,潛在的權利和義務才能轉化成現時的資產和負債。
第二,金融期權屬于衍生金融工具,它的交易具有不同于基本金融工具交易的本質特征,因此對金融期權的初始確認就不應該采用基本金融工具的處理方法。眾所周知,對基本金融工具(如股票、債券)的初始確認,一般在投資者從資本市場取得股權或購入債券時按照歷史成本入賬。然而對金融期權我們便不能采用這種方法,因為金融期權具有不同于基本金融工具的本質特征。這里引用美國《衍生工具和套期活動的會計處理》的相關規定:①不要求任何初始凈投資,或者所要求的初始凈投資遠少于可望對市場因素變化做出類似反應的其他類型合約所要求的初始凈投資;②合約條款要求或允許凈額交割,或易于通過合約以外的方式進行凈額交割,或者進行的資產交付將導致并不嚴重偏離凈額交割的情況。也就是說,金融期權交易允許買空、賣空,它不需要或只需要很少的初始凈投資,并且一般采用差額(凈值)結算方式,投資者只要繳納相當于標的物公允價值較低比例的保證金就能參與交易,實現“以小搏大”的杠桿效應。一般的金融期權交易更多的是出于投機目的,真正實際交割的很少,因此,對金融期權的初始確認就不應該在交易日直接確認為一項金融資產和金融負債。
第三,結算日會計比交易日會計更能簡化會計處理,也更有利于向會計報表使用者提供與決策相關的信息。如果對金融期權采用交易日會計,那么在交易日必須確認一項金融資產和金融負債,而在合約到期日必須根據標的物公允價值的變化對原先的入賬價值進行調整。如果對金融期權采用結算日會計,那么在交易日只需確認期權費,在合約到期日根據標的物公允價值的變化確認該期權交易的損益就可以了。更重要的是,假如資產負債表日在交易日和結算日之間,那么在資產負債表日,采用交易日會計將虛增企業資產和負債,以資產和負債為基礎得到的財務比率就會受到影響,從而對會計報表使用者的投資決策產生誤導。
綜上所述,筆者認為在交易日對金融期權的初始確認應該僅僅確認期權費,由該期權合約引致的權利和義務應該在表外作為一項或有資產和或有負債進行披露,等到持權人決定行使該期權合約或轉讓該期權合約時,才能在表內將標的物確認為一項金融資產和金融負債,并同時確認由該期權交易導致的利得或損失。
二、金融期權交易初始確認的舉例說明
例:a公司2005年11月1日與某經紀公司簽訂了一份期權合約,該期權合約賦予a公司2006年3月31日前按500 000元買入股票的選擇權,a公司同時支付10 000元的期權費給該經紀公司。假如2006年1月15日,此項股票期權市價上漲至600 000元,2006年2月28日,a公司對該股票價格看好,于是決定執行此項期權合約,假設當日此項股票期權市價又上漲至700 000元,同時支付期權交易費6 000元。那么,a公司持有的金融期權在交易日和結算日應如何進行會計處理呢?下面列表(見表)說明并做簡要分析。
通過比較可以發現:
第一,金融期權不管是在交易日還是在結算日進行初始確認,a公司在整個股票期權合約的投機活動中,都賺取了190 000元(700 000-500 000-10 000)的利潤,扣除6 000元期權交易費,實際賺得184 000元。
第二,若金融期權在交易日進行初始確認,那么在資產負債表日金融資產和金融負債的期末余額為500 000元;若金融期權在結算日進行初始確認,則在資產負債表日并沒有金融資產和金融負債。假如a公司除該項金融資產外的其他流動資產合計為50 000元,除該項金融負債外的其他流動負債合計為100 000元,那么采用交易日會計計算,則a公司2005年12月31日的流動比率為91.67%[(500 000+50 000)÷(500 000+100 000)],采用結算日會計計算,則a公司2005年12月31日的流動比率為50%(50 000÷100 000),兩種結果截然不同,91.67%的流動比率意味著a公司的償債能力處于中等水平,而50%的流動比率則意味著a公司面臨發生財務危機的可能性很大。因此,采用交易日會計可能會對一些會計報表使用者的決策產生誤導。
主要參考文獻
①常勛.財務會計四大難題.上海:立信會計出版社,2005
銷售結算論文范文4
關鍵詞：電子貨幣銀行金融
貨幣在發展過程中經歷了三個階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費用，從而降低商品交易費用。20世紀70年代以來，電子通信技術與計算機技術的一體化使經濟在生產、流通、消費的各個領域發生了革命性的變化。特別是以因特網為代表的網絡技術的迅速普及，使人類社會逐步向信息社會邁進。由于金融業對信息有超乎其他產業的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個網絡經濟時代，現代通信技術與計算機技術，從根本上改變了金融業在業務處理、顧客服務、經營決策、管理拓展方面的技術環境。這些革命性的變革無疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應的電子化。電子貨幣的出現和發展是20世紀末支付領域最為引人注目的事件，它正在并將會從根本上改變人們的消費習慣，改變銀行的經營方式。由于在降低交易費用上的巨大優勢，電子貨幣取代傳統通貨已經成為一種不可避免的趨勢。當然電子貨幣對傳統銀行業也提出了一定的挑戰，商業如何應對電子貨幣的沖擊就成了商業銀行發展過程中不得不面對的一個問題。
一、電子貨幣相關概念解析
20世紀以來，電子商務在世界范圍內悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產生和發展。電子貨幣的產生被稱為是繼中世紀法幣對鑄幣取代以來，貨幣形式發生的第二次標志性變革，并在電子商務活動中占有極其重要的地位，它的應用與發展不僅會影響到電子商務的進行，而且會影響到全球的金融體系。
（一）電子貨幣的定義
電子貨幣就是由消費者（及相對的特約商戶）占有的，存儲在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價值的“儲值”或“預付價值”的產品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態：以IC卡為媒質的智能卡和以計算機為基礎的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價值以數字信息的方式存儲在電子裝置載體中，表現為各種各樣的儲值卡、智能卡，以及利用計算機網絡進行支付的貨幣形態。電子貨幣不是紙質的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發生密切聯系。就其現階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現有存款為基礎。
（二）電子貨幣的特性
1、電子貨幣是以計算機技術手段為依托，通常以各類電子設備（如智能卡）及計算機存儲器為價值載體的貨幣
電子貨幣主要有卡類和計算機兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據事先存儲在里面的程序和外部銷售終端或其他設備（如電子錢包）的指令存儲和處理信息。借助特殊的設備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識別，并且按照指令進行轉移。而以計算機為載體的電子貨幣進行交易時，需要借助個人計算機和互聯網，交易前要先下載或從發行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計算機的處理能力，實現電子貨幣數額的計算和轉移。這種強大的存儲和處理能力是傳統的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數據庫相聯系，通過中央數據庫增減相應的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。
2、電子貨幣是一種信息貨幣
電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內容的數據構成的特殊信息，因此也可以稱其為數字貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關信息，這些信息傳輸到開設這種業務的商家后，交易雙方進行結算，要比現實銀行系統的方式更省錢、更方便、更快捷。
3、電子貨幣價值傳送的無紙化
電子貨幣是現實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術高度發達的基礎上出現的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價值通過銷售終端從消費者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應金額，銀行再通過清算機構同發行人進行結算。整個過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個持有者之間直接轉移貨幣價值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統的提款卡和轉賬卡的本質區別。電子貨幣在這一點上，很類似于真正貨幣的功能。
4、電子貨幣是可以進行支付的準通貨
電子貨幣能否被稱為通貨，關鍵在于電子貨幣能否獨立地執行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結算的作用，但電子貨幣只是蘊涵著可能執行貨幣職能的準貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價格標準，因而無法單獨衡量和表現商品的價值和價格，也無法具有價值保存手段而只有依附于現實貨幣價值尺度職能和價值儲藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設備為載體—智能卡和計算機，其流通和使用必須具備一定的技術設施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執行支付手段，但是現有的各種電子貨幣中的大多數，并不能用于個人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時，商戶一方還要從發行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實體貨幣后，才算完成了對款項的回收，電子貨幣不能完全獨立執行支付手段的職能?？梢姮F階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎的新的貨幣形態或是支付方式。
二、電子貨幣對傳統銀行業的挑戰
伴隨著社會的信息化、網絡化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數量的資金中介功能，向為顧客提供電子清算服務和信息服務功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統銀行業面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發行主體、信用創造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規避電子清算系統風險；三是銀行傳統的經營管理模式如何向信息化經營轉變，與金融電子化趨勢相適應。
（一）電子貨幣的發行主體
目前國際間對電子貨幣的發行主體這一金融監管的對象的認識尚存在較大分歧。歐洲大陸各國認同這樣的觀點，即電子貨幣的發行應該包含在金融機構的業務中，其發行主體應該屬于金融監管的對象之一。1998年，歐盟委員會在歐盟理事會提交的指令草案中規定，發行電子貨幣的機構與傳統意義上的“信用機構”享有同樣的市場準入權利和相同的競爭條件。這體現在：第一即使電子貨幣發行機構無意從事傳統信用機構所提供的全部金融服務，它依舊有權在整個歐盟成員國范圍內自由從事經營活動；第二電子貨幣發行機構只接受設立地成員國一國的管理和監督，這也使其在經營條件上與傳統的信用機構完全相同。在美國和英國，占主導性的觀點則是，若對電子貨幣的發行主體進行嚴格的監管和限制，會損害民間機構的技術開發和創造精神，把電子貨幣的發行限定于金融機構還為時過早，因為一些證券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應商、信用機構也能提供電子貨幣服務。如果將電子貨幣的發行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因為貨幣是中央銀行獨有的利益，它來自貨幣發行權，即能使市場參與者將其負債作為貨幣的權利，該利益反映在對生息資產通過以發行貨幣的方式進行無息或者低息融資的回報上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發行電子貨幣，不僅可以向消費者提供無風險的電子支付產品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價很大，因為政府的介入會沖淡市場活力的發揮，抑制私營領域的發展，阻礙進一步的金融創新，而且高風險的新興商務可能會浪費納稅人的錢財。從目前來看，各國只允許銀行發行電子貨幣，從而有利于對其監管。
（二）銀行的結算職能
隨著小額結算方法的多樣化，以及開放式網絡結算服務使用者隊伍的不斷擴大，結算業務作為銀行固有業務的地位受到越來越大的威脅，結算業務的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業發行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算帳戶”。例如儲值卡的發行公司，在銷售卡時，即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結算的作用相似。而且，如果這些行業能用更低的價格，通過電話、因特網，提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業務領域，銀行將可能被其他行業奪去更多的機會。
另外，以往企業間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進行的，銀行可以從中收入一定比例的手續費。但是，隨著金融EDI的應用，促進了貨款的相互抵沖及企業間的差額結算，這對企業無疑有效地削減了手續費支出。同時，隨著企業EDI應用的發展，這種結算方法必將在企業集團內部普及。其結果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經過銀行即可進行，銀行不僅喪失了手續費的收入，而且無法掌握企業的資金流向。這對銀行的結算職能及資金監督職能又是一個挑戰。
（三）結算網絡的國際競爭
電子貨幣、電子結算發展的結果，將為使用者跨越國境利用由外國經營者提供的結算服務創造了更多機會。特別是由于因特網的發展而形成了世界范圍的通信網絡，以電子貨幣進行的結算服務，已出現無國籍化的動向，國內金融機構與外國機構之間將處于直接競爭的環境。如何增強結算網絡的國籍競爭力，已成為各國銀行必須考慮的重要問題。同時，為了保護使用者利益，1997年5月，10國財政部長、中央銀行總裁會議(G10)下設的電子貨幣作業部的報告書中指出：關于跨越國境的電子貨幣及電子結算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權問題是復雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對國內的使用者，其保護措施和監督體制也不盡完善。因此，由外國主體發行的電子貨幣和提供的結算服務，目前應限定其范圍。
三、電子貨幣對商業銀行經營的沖擊及應對策略
我國已由中國人民銀行為牽頭單位，配合國家各主要商業銀行及金融機構聯合建設中國金融數據通信網和全國銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統電子化基礎設施，加強中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉速度，以逐步確立和完善我國支付清算體制，加快實現全國范圍內銀行卡跨行、異地支付業務授權及清算信息自動交換。目前，我國金融卡發卡量超過10300萬張，全國金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛星網擁有646個衛星站，覆蓋了全國所有地級以上城市和700多個縣，全國電子聯行平均每天往來5萬多筆，轉匯金額平均每天達800——1000億元，大大提高了轉匯效率，縮短了資金在途時間，平均每天為企業減少利息開支500萬元。金融卡的發行，使得消費群體、商業領域和銀行之間形成了互相支持、簡易方便、安全可靠、促進發展的緊密關系，非金融卡發卡量突破1億張，廣泛地應用于交通、水電、煤氣、醫療衛生、安全保衛等方面。
（一）電子貨幣對商業銀行經營的沖擊
1、對銀行生存和經營的挑戰
電子貨幣的普遍使用，使得網絡銀行的出現成為必然。就目前而言，網絡銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯網發展起來的網絡銀行，另一類是指傳統銀行運用公共互聯網，把網上銀行業務作為銀行零售業務柜臺的延伸，達到24小時不間斷服務的目的，并節省銀行的經營成本的模式，完全意義上的網絡銀行即第一類網絡銀行。根據美國BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調查報告，網絡銀行經營成本僅相當于經營收入的15%——20%，而傳統銀行的經營成本占到了收入的60%，開辦一個互聯網銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個傳統銀行分支機構需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經營費用35萬——50萬美元。從這些數據不難看出，網絡銀行業務成本優勢顯著，對傳統銀行的經營已構成威脅。
2、對客戶市場占有率的沖擊
電子貨幣是通過電子網絡發行并可在全球范圍內流通的貨幣，這就使一國中央銀行壟斷貨幣發行的權力被打破，于是世界上那些擁有先進技術和大量資本的機構和個人（如軟件公司、電信業者、中介業者等）像商業銀行一樣都將發行和經營電子貨幣作為其主要業務。這種狀況給商業銀行進行信用創造的基礎帶來了嚴重沖擊。如果其他公司發行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨向客戶提供金融服務，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業發行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算賬戶”。例如儲值卡的發行公司在銷售卡時即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結算的作用相似，而且如果這些行業能用更低的價格，通過電話、因特網提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業務領域銀行將可能被其他行業奪去更多的機會。
3、對銀行經營方式的沖擊
傳統銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業網點，獲取規模經濟的途徑是不斷追加投資和多設網點，發展的基礎是資金利差。隨著電子貨幣的出現，其經營方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計算機網絡系統，這就使僅有廣泛分布的營業網點而沒有便利的計算機服務網絡的銀行經營寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會無形中削弱銀行信貸的規模，也將使得銀行賴以發展的基礎發生動搖。因此一些金融界有識之士指出，商業銀行如果近幾年內拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發行單位將搶占更大的市場。這無疑對傳統的商業銀行經營方式產生了巨大的沖擊。
（二）我國商業銀行應對電子貨幣的策略
電子貨幣產品的開發對銀行業務發展的推動作用是顯而易見的。目前，隨著我國加入世貿組織步伐的加快，各家商業銀行的競爭生存意識迅速加強，利用金融業務及工具創新來擴大市場份額的工作力度日益加大，各家商業銀行都已意識到了電子貨幣市場所蘊藏的巨大商機，哪家銀行在該領域領先一步，其就將獲得巨大的發展空間。
1、加快金卡工程建設速度，開發以金卡為核心的表外業務品種
1993年國務院聽取電子部關于實施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國家金卡工程協調領導小組。標志著我國金卡工程的開始。我國金卡工程的應用目標是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現代化的實用電子貨幣系統，具體而言就是建立和完善銀行卡授權、結算、發卡、流通、服務體系，最終減少現金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現金流通，與國際金融支付體系接軌。實施“金卡工程”發卡銀行之間可以實現資源共享、通存通兌，可以實現銀行電子化、網絡化。
“金卡工程”最初的重點在于推廣信用卡和其他銀行卡的應用。這是由于我國網絡環境相對歐美而言比較差，且我國的支付工具也相對比較落后，現金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發展銀行卡為支付工具，再在此基礎上發展智能卡。智能卡是銀行卡發展的比較高級的形式尤其是智能IC卡。目前在我國12個金卡工程試點城市銀行卡信息交換系統全面投入運行。1999年初，各商業銀行卡發卡量達1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國IC卡產業起步雖晚，但發展迅速。IC卡在我國的生產、應用發展更是迅猛。目前已在金融、商貿、交通、電信、醫療、衛生、社會保障、旅游人口管理以及公共事業收費管理等領域得到廣泛應用，并取得初步成效。2002年我國IC卡發卡金融機構達55家，發卡量達3.8億張?？梢允芾磴y行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機構裝備的自動柜員機總計5萬臺，銷售點終端機34萬臺，全國受理銀行卡的電子化業務網點13萬個，截止2002年交易總額為84532億元。其增長速度大大超過世界平均增長的水平。我國金融電子化系統建設己經具有一定的規模，實施了電子貨幣（銀行卡）工程。
目前我國商業銀行信用卡業務種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國四大國有獨資銀行應加快信用卡合作開發步伐，將現在的四大信用卡合為一卡，增強信用卡的服務功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業銀行降低成本，提高競爭能力。同時為商業銀行表外業務創新提供合作的條件。四大國有獨資銀行可率先統一表外業務創新的標準，開發以信用卡業務為核心的各種新型服務工具，隨著金卡工程的實施推動我國電子貨幣的使用，同時加速電子貨幣創新步伐，用以抗擊網絡銀行對其業務的可能沖擊。
2、積極開發新工具，進行業務創新
一方面商業銀行要積極擴展原來的銀行業務如在柜臺之外辦理存款取款，開設個人理財賬戶如消費賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個人消費信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業務，積極與各大型商場、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯系，在以上單位設立POS機等，將銀行、單位、政府、個人連接起來，形成一個以商業銀行為核心的龐大的服務網絡，以降低風險，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業銀行收益減少的危險；另一方面商業銀行要積極進行網上銀行業務的創新。隨著以IP網絡技術為主導的信息革命的深化，傳統銀行以存款、貸款和轉帳結算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因為新的在線電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費用的比較優勢，從而網上業務的重點將日益向為公司和個人提供理財咨詢和金融增值服務方面轉移，Internet網、電子商務和電子貨幣使傳統銀行在分支機構和結算體系方面的優勢蕩然無存。借助Internet網，總分行制商業銀行能夠在網上實時、快捷地提供個性化、互動性極強的金融服務，結算支付將逐漸成為廉價的、甚至在將來是免費的無償金融服務，因為這是網上銀行爭奪客戶和網上金融市場份額所內生的競爭機制的必然結果，網上銀行將日益向網上證券交易、網上保險、網上拍賣和其他網上投資業務方面發展，網上銀行在這些領域提供高附加值的金融信息增值服務，隨著網上銀行電子貨幣資金的相對充裕，網上投資理財技能將成為稀缺的信息資本，銀行業與證券業將日益走向融合，關于投資咨詢和理財的信息資本的運營效益將日益成為決定網上銀行成敗的關鍵。
3、建立以客戶為導向的主要營銷方式
電子貨幣的應運而生使商業銀行之間和其他金融企業、非金融企業對電子貨幣的流通總規模有重要的影響，從而商業銀行的職能必須進行重大轉型，商業銀行之間將為爭奪網上電子貨幣支付、結算上的市場份額而進行激烈的競爭，為此商業銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結算的服務質量，甚至會導致這幾項業務走向完全的免費，商業銀行和其他在線金融服務企業爭奪網上金融信息流的控制權更加激烈。網上商業銀行爭奪網上金融信息流的控制權在本質上就是爭奪網上客戶群，就是爭奪網上金融市場份額。網上銀行收回經營成本所依賴的經營收入和資本收人，將主要依賴網上廣告收人、投資理財咨詢服務收人和馳名品牌、商業銀行的馳名網站門戶的數字化品牌在股票市場增值。商業銀行要根據客戶的不同要求進行金融創新，提供與其需要相適應的電子貨幣類的金融服務。同時采用一定的激勵手段，如為強化消費者信心，商業銀行可以考慮對在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業銀行要真正建立起以客戶為導向的營銷模式，使客戶不管何時何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務，爭取占有更多的顧客群。
4、建立完善的電子貨幣支付系統
安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關注的問題，就總體形勢來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統。目前正在運行的無條件匿名電子支付系統和可記錄的匿名電子現金支付系統能在相當程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網絡安全技術的局限，目前人們對銀行電子貨幣安全性的擔憂并未減輕，任何經營電子銀行業務和電子貨幣業務的機構都希望他們的帳戶管理和風險管理系統能受到嚴格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統上進行交易。但事實上，由于計算機技術的發展，多條信息途徑的使用，系統的安全性越來越難以得到保證。計算機黑客可以在任何地方通過網絡進入電子銀行系統。安全性風險的防范越來越重要。對于電子貨幣業務，如果安全系統被破壞，則可能導致欺騙業務發生。而對于其他形式的電子銀行業務，未經授權的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產生其他問題。例如電腦黑客通過網絡闖入電子銀行業務系統，尋找使用客戶的機密材料，使客戶利益受損。而缺乏對系統的嚴密控制，外部的第三者闖入系統設置病毒，會給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內部職員的破壞。某些心術不正的職員可通過在暗中獲得的數據進入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經意的錯誤也可能對銀行計算機系統的運行產生危害。這就要求商業銀行繼續努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統，促進電子貨幣業務的發展。
結論
雖然我國金融電子化起步較晚，離國際先進水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關的服務，主要集中在零售業務領域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統，以及使用IC卡代替現金用于小額支付的預付式系統等。隨著經濟發展和國內網絡用戶的不斷擴大，社會對電子貨幣、網絡銀行業務的需求必將迅速增長。對于商業銀行而言，面對信息技術進步、金融國際化、傳統銀行業務衰退等國際性發展趨勢，重新認識銀行固有的結算、信用創造、資金中介等職能，重新檢討銀行業務的發展方向，制定新的經營戰略，是經營管理層當前的重要任務。其中，對目前正在開展的電子交易業務，在總結經驗教訓的基礎上，如何與Internet結合，應積極研究并及時展開工作。首先抓緊時機上網，以防再度發生被搶注“域名”事件。網絡銀行業務可從信息、提供信息服務、咨詢服務開始，直至全方位的交易服務，分階段逐步展開。否則，將會喪失發展機遇，其損失無可估量。
參考文獻：
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關鍵詞：電子貨幣銀行金融
貨幣在發展過程中經歷了三個階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費用，從而降低商品交易費用。20世紀70年代以來，電子通信技術與計算機技術的一體化使經濟在生產、流通、消費的各個領域發生了革命性的變化。特別是以因特網為代表的網絡技術的迅速普及，使人類社會逐步向信息社會邁進。由于金融業對信息有超乎其他產業的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個網絡經濟時代，現代通信技術與計算機技術，從根本上改變了金融業在業務處理、顧客服務、經營決策、管理拓展方面的技術環境。這些革命性的變革無疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應的電子化。電子貨幣的出現和發展是20世紀末支付領域最為引人注目的事件，它正在并將會從根本上改變人們的消費習慣，改變銀行的經營方式。由于在降低交易費用上的巨大優勢，電子貨幣取代傳統通貨已經成為一種不可避免的趨勢。當然電子貨幣對傳統銀行業也提出了一定的挑戰，商業如何應對電子貨幣的沖擊就成了商業銀行發展過程中不得不面對的一個問題。
一、電子貨幣相關概念解析
20世紀以來，電子商務在世界范圍內悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產生和發展。電子貨幣的產生被稱為是繼中世紀法幣對鑄幣取代以來，貨幣形式發生的第二次標志性變革，并在電子商務活動中占有極其重要的地位，它的應用與發展不僅會影響到電子商務的進行，而且會影響到全球的金融體系。
（一）電子貨幣的定義
電子貨幣就是由消費者（及相對的特約商戶）占有的，存儲在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價值的“儲值”或“預付價值”的產品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態：以IC卡為媒質的智能卡和以計算機為基礎的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價值以數字信息的方式存儲在電子裝置載體中，表現為各種各樣的儲值卡、智能卡，以及利用計算機網絡進行支付的貨幣形態。電子貨幣不是紙質的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發生密切聯系。就其現階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現有存款為基礎。
（二）電子貨幣的特性
1、電子貨幣是以計算機技術手段為依托，通常以各類電子設備（如智能卡）及計算機存儲器為價值載體的貨幣
電子貨幣主要有卡類和計算機兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據事先存儲在里面的程序和外部銷售終端或其他設備（如電子錢包）的指令存儲和處理信息。借助特殊的設備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識別，并且按照指令進行轉移。而以計算機為載體的電子貨幣進行交易時，需要借助個人計算機和互聯網，交易前要先下載或從發行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計算機的處理能力，實現電子貨幣數額的計算和轉移。這種強大的存儲和處理能力是傳統的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數據庫相聯系，通過中央數據庫增減相應的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。
2、電子貨幣是一種信息貨幣
電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內容的數據構成的特殊信息，因此也可以稱其為數字貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關信息，這些信息傳輸到開設這種業務的商家后，交易雙方進行結算，要比現實銀行系統的方式更省錢、更方便、更快捷。
3、電子貨幣價值傳送的無紙化
電子貨幣是現實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術高度發達的基礎上出現的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價值通過銷售終端從消費者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應金額，銀行再通過清算機構同發行人進行結算。整個過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個持有者之間直接轉移貨幣價值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統的提款卡和轉賬卡的本質區別。電子貨幣在這一點上，很類似于真正貨幣的功能。
4、電子貨幣是可以進行支付的準通貨
電子貨幣能否被稱為通貨，關鍵在于電子貨幣能否獨立地執行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結算的作用，但電子貨幣只是蘊涵著可能執行貨幣職能的準貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價格標準，因而無法單獨衡量和表現商品的價值和價格，也無法具有價值保存手段而只有依附于現實貨幣價值尺度職能和價值儲藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設備為載體—智能卡和計算機，其流通和使用必須具備一定的技術設施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執行支付手段，但是現有的各種電子貨幣中的大多數，并不能用于個人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時，商戶一方還要從發行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實體貨幣后，才算完成了對款項的回收，電子貨幣不能完全獨立執行支付手段的職能?？梢姮F階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎的新的貨幣形態或是支付方式。
二、電子貨幣對傳統銀行業的挑戰
伴隨著社會的信息化、網絡化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數量的資金中介功能，向為顧客提供電子清算服務和信息服務功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統銀行業面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發行主體、信用創造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規避電子清算系統風險；三是銀行傳統的經營管理模式如何向信息化經營轉變，與金融電子化趨勢相適應。
（一）電子貨幣的發行主體
目前國際間對電子貨幣的發行主體這一金融監管的對象的認識尚存在較大分歧。歐洲大陸各國認同這樣的觀點，即電子貨幣的發行應該包含在金融機構的業務中，其發行主體應該屬于金融監管的對象之一。1998年，歐盟委員會在歐盟理事會提交的指令草案中規定，發行電子貨幣的機構與傳統意義上的“信用機構”享有同樣的市場準入權利和相同的競爭條件。這體現在：第一即使電子貨幣發行機構無意從事傳統信用機構所提供的全部金融服務，它依舊有權在整個歐盟成員國范圍內自由從事經營活動；第二電子貨幣發行機構只接受設立地成員國一國的管理和監督，這也使其在經營條件上與傳統的信用機構完全相同。在美國和英國，占主導性的觀點則是，若對電子貨幣的發行主體進行嚴格的監管和限制，會損害民間機構的技術開發和創造精神，把電子貨幣的發行限定于金融機構還為時過早，因為一些證券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應商、信用機構也能提供電子貨幣服務。如果將電子貨幣的發行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因為貨幣是中央銀行獨有的利益，它來自貨幣發行權，即能使市場參與者將其負債作為貨幣的權利，該利益反映在對生息資產通過以發行貨幣的方式進行無息或者低息融資的回報上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發行電子貨幣，不僅可以向消費者提供無風險的電子支付產品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價很大，因為政府的介入會沖淡市場活力的發揮，抑制私營領域的發展，阻礙進一步的金融創新，而且高風險的新興商務可能會浪費納稅人的錢財。從目前來看，各國只允許銀行發行電子貨幣，從而有利于對其監管。
（二）銀行的結算職能
隨著小額結算方法的多樣化，以及開放式網絡結算服務使用者隊伍的不斷擴大，結算業務作為銀行固有業務的地位受到越來越大的威脅，結算業務的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業發行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算帳戶”。例如儲值卡的發行公司，在銷售卡時，即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結算的作用相似。而且，如果這些行業能用更低的價格，通過電話、因特網，提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業務領域，銀行將可能被其他行業奪去更多的機會。
另外，以往企業間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進行的，銀行可以從中收入一定比例的手續費。但是，隨著金融EDI的應用，促進了貨款的相互抵沖及企業間的差額結算，這對企業無疑有效地削減了手續費支出。同時，隨著企業EDI應用的發展，這種結算方法必將在企業集團內部普及。其結果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經過銀行即可進行，銀行不僅喪失了手續費的收入，而且無法掌握企業的資金流向。這對銀行的結算職能及資金監督職能又是一個挑戰。
（三）結算網絡的國際競爭
電子貨幣、電子結算發展的結果，將為使用者跨越國境利用由外國經營者提供的結算服務創造了更多機會。特別是由于因特網的發展而形成了世界范圍的通信網絡，以電子貨幣進行的結算服務，已出現無國籍化的動向，國內金融機構與外國機構之間將處于直接競爭的環境。如何增強結算網絡的國籍競爭力，已成為各國銀行必須考慮的重要問題。同時，為了保護使用者利益，1997年5月，10國財政部長、中央銀行總裁會議(G10)下設的電子貨幣作業部的報告書中指出：關于跨越國境的電子貨幣及電子結算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權問題是復雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對國內的使用者，其保護措施和監督體制也不盡完善。因此，由外國主體發行的電子貨幣和提供的結算服務，目前應限定其范圍。
三、電子貨幣對商業銀行經營的沖擊及應對策略
我國已由中國人民銀行為牽頭單位，配合國家各主要商業銀行及金融機構聯合建設中國金融數據通信網和全國銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統電子化基礎設施，加強中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉速度，以逐步確立和完善我國支付清算體制，加快實現全國范圍內銀行卡跨行、異地支付業務授權及清算信息自動交換。目前，我國金融卡發卡量超過10300萬張，全國金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛星網擁有646個衛星站，覆蓋了全國所有地級以上城市和700多個縣，全國電子聯行平均每天往來5萬多筆，轉匯金額平均每天達800——1000億元，大大提高了轉匯效率，縮短了資金在途時間，平均每天為企業減少利息開支500萬元。金融卡的發行，使得消費群體、商業領域和銀行之間形成了互相支持、簡易方便、安全可靠、促進發展的緊密關系，非金融卡發卡量突破1億張，廣泛地應用于交通、水電、煤氣、醫療衛生、安全保衛等方面。
（一）電子貨幣對商業銀行經營的沖擊
1、對銀行生存和經營的挑戰
電子貨幣的普遍使用，使得網絡銀行的出現成為必然。就目前而言，網絡銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯網發展起來的網絡銀行，另一類是指傳統銀行運用公共互聯網，把網上銀行業務作為銀行零售業務柜臺的延伸，達到24小時不間斷服務的目的，并節省銀行的經營成本的模式，完全意義上的網絡銀行即第一類網絡銀行。根據美國BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調查報告，網絡銀行經營成本僅相當于經營收入的15%——20%，而傳統銀行的經營成本占到了收入的60%，開辦一個互聯網銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個傳統銀行分支機構需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經營費用35萬——50萬美元。從這些數據不難看出，網絡銀行業務成本優勢顯著，對傳統銀行的經營已構成威脅。
2、對客戶市場占有率的沖擊
電子貨幣是通過電子網絡發行并可在全球范圍內流通的貨幣，這就使一國中央銀行壟斷貨幣發行的權力被打破，于是世界上那些擁有先進技術和大量資本的機構和個人（如軟件公司、電信業者、中介業者等）像商業銀行一樣都將發行和經營電子貨幣作為其主要業務。這種狀況給商業銀行進行信用創造的基礎帶來了嚴重沖擊。如果其他公司發行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨向客戶提供金融服務，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業發行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算賬戶”。例如儲值卡的發行公司在銷售卡時即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結算的作用相似，而且如果這些行業能用更低的價格，通過電話、因特網提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業務領域銀行將可能被其他行業奪去更多的機會。
3、對銀行經營方式的沖擊
傳統銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業網點，獲取規模經濟的途徑是不斷追加投資和多設網點，發展的基礎是資金利差。隨著電子貨幣的出現，其經營方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計算機網絡系統，這就使僅有廣泛分布的營業網點而沒有便利的計算機服務網絡的銀行經營寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會無形中削弱銀行信貸的規模，也將使得銀行賴以發展的基礎發生動搖。因此一些金融界有識之士指出，商業銀行如果近幾年內拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發行單位將搶占更大的市場。這無疑對傳統的商業銀行經營方式產生了巨大的沖擊。
（二）我國商業銀行應對電子貨幣的策略
電子貨幣產品的開發對銀行業務發展的推動作用是顯而易見的。目前，隨著我國加入世貿組織步伐的加快，各家商業銀行的競爭生存意識迅速加強，利用金融業務及工具創新來擴大市場份額的工作力度日益加大，各家商業銀行都已意識到了電子貨幣市場所蘊藏的巨大商機，哪家銀行在該領域領先一步，其就將獲得巨大的發展空間。
1、加快金卡工程建設速度，開發以金卡為核心的表外業務品種
1993年國務院聽取電子部關于實施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國家金卡工程協調領導小組。標志著我國金卡工程的開始。我國金卡工程的應用目標是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現代化的實用電子貨幣系統，具體而言就是建立和完善銀行卡授權、結算、發卡、流通、服務體系，最終減少現金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現金流通，與國際金融支付體系接軌。實施“金卡工程”發卡銀行之間可以實現資源共享、通存通兌，可以實現銀行電子化、網絡化。
“金卡工程”最初的重點在于推廣信用卡和其他銀行卡的應用。這是由于我國網絡環境相對歐美而言比較差，且我國的支付工具也相對比較落后，現金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發展銀行卡為支付工具，再在此基礎上發展智能卡。智能卡是銀行卡發展的比較高級的形式尤其是智能IC卡。目前在我國12個金卡工程試點城市銀行卡信息交換系統全面投入運行。1999年初，各商業銀行卡發卡量達1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國IC卡產業起步雖晚，但發展迅速。IC卡在我國的生產、應用發展更是迅猛。目前已在金融、商貿、交通、電信、醫療、衛生、社會保障、旅游人口管理以及公共事業收費管理等領域得到廣泛應用，并取得初步成效。2002年我國IC卡發卡金融機構達55家，發卡量達3.8億張。可以受理銀行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機構裝備的自動柜員機總計5萬臺，銷售點終端機34萬臺，全國受理銀行卡的電子化業務網點13萬個，截止2002年交易總額為84532億元。其增長速度大大超過世界平均增長的水平。我國金融電子化系統建設己經具有一定的規模，實施了電子貨幣（銀行卡）工程。
目前我國商業銀行信用卡業務種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國四大國有獨資銀行應加快信用卡合作開發步伐，將現在的四大信用卡合為一卡，增強信用卡的服務功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業銀行降低成本，提高競爭能力。同時為商業銀行表外業務創新提供合作的條件。四大國有獨資銀行可率先統一表外業務創新的標準，開發以信用卡業務為核心的各種新型服務工具，隨著金卡工程的實施推動我國電子貨幣的使用，同時加速電子貨幣創新步伐，用以抗擊網絡銀行對其業務的可能沖擊。
2、積極開發新工具，進行業務創新
一方面商業銀行要積極擴展原來的銀行業務如在柜臺之外辦理存款取款，開設個人理財賬戶如消費賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個人消費信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業務，積極與各大型商場、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯系，在以上單位設立POS機等，將銀行、單位、政府、個人連接起來，形成一個以商業銀行為核心的龐大的服務網絡，以降低風險，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業銀行收益減少的危險；另一方面商業銀行要積極進行網上銀行業務的創新。隨著以IP網絡技術為主導的信息革命的深化，傳統銀行以存款、貸款和轉帳結算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因為新的在線電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費用的比較優勢，從而網上業務的重點將日益向為公司和個人提供理財咨詢和金融增值服務方面轉移，Internet網、電子商務和電子貨幣使傳統銀行在分支機構和結算體系方面的優勢蕩然無存。借助Internet網，總分行制商業銀行能夠在網上實時、快捷地提供個性化、互動性極強的金融服務，結算支付將逐漸成為廉價的、甚至在將來是免費的無償金融服務，因為這是網上銀行爭奪客戶和網上金融市場份額所內生的競爭機制的必然結果，網上銀行將日益向網上證券交易、網上保險、網上拍賣和其他網上投資業務方面發展，網上銀行在這些領域提供高附加值的金融信息增值服務，隨著網上銀行電子貨幣資金的相對充裕，網上投資理財技能將成為稀缺的信息資本，銀行業與證券業將日益走向融合，關于投資咨詢和理財的信息資本的運營效益將日益成為決定網上銀行成敗的關鍵。
3、建立以客戶為導向的主要營銷方式
電子貨幣的應運而生使商業銀行之間和其他金融企業、非金融企業對電子貨幣的流通總規模有重要的影響，從而商業銀行的職能必須進行重大轉型，商業銀行之間將為爭奪網上電子貨幣支付、結算上的市場份額而進行激烈的競爭，為此商業銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結算的服務質量，甚至會導致這幾項業務走向完全的免費，商業銀行和其他在線金融服務企業爭奪網上金融信息流的控制權更加激烈。網上商業銀行爭奪網上金融信息流的控制權在本質上就是爭奪網上客戶群，就是爭奪網上金融市場份額。網上銀行收回經營成本所依賴的經營收入和資本收人，將主要依賴網上廣告收人、投資理財咨詢服務收人和馳名品牌、商業銀行的馳名網站門戶的數字化品牌在股票市場增值。商業銀行要根據客戶的不同要求進行金融創新，提供與其需要相適應的電子貨幣類的金融服務。同時采用一定的激勵手段，如為強化消費者信心，商業銀行可以考慮對在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業銀行要真正建立起以客戶為導向的營銷模式，使客戶不管何時何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務，爭取占有更多的顧客群。
4、建立完善的電子貨幣支付系統
安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關注的問題，就總體形勢來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統。目前正在運行的無條件匿名電子支付系統和可記錄的匿名電子現金支付系統能在相當程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網絡安全技術的局限，目前人們對銀行電子貨幣安全性的擔憂并未減輕，任何經營電子銀行業務和電子貨幣業務的機構都希望他們的帳戶管理和風險管理系統能受到嚴格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統上進行交易。但事實上，由于計算機技術的發展，多條信息途徑的使用，系統的安全性越來越難以得到保證。計算機黑客可以在任何地方通過網絡進入電子銀行系統。安全性風險的防范越來越重要。對于電子貨幣業務，如果安全系統被破壞，則可能導致欺騙業務發生。而對于其他形式的電子銀行業務，未經授權的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產生其他問題。例如電腦黑客通過網絡闖入電子銀行業務系統，尋找使用客戶的機密材料，使客戶利益受損。而缺乏對系統的嚴密控制，外部的第三者闖入系統設置病毒，會給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內部職員的破壞。某些心術不正的職員可通過在暗中獲得的數據進入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經意的錯誤也可能對銀行計算機系統的運行產生危害。這就要求商業銀行繼續努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統，促進電子貨幣業務的發展。
結論
雖然我國金融電子化起步較晚，離國際先進水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關的服務，主要集中在零售業務領域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統，以及使用IC卡代替現金用于小額支付的預付式系統等。隨著經濟發展和國內網絡用戶的不斷擴大，社會對電子貨幣、網絡銀行業務的需求必將迅速增長。對于商業銀行而言，面對信息技術進步、金融國際化、傳統銀行業務衰退等國際性發展趨勢，重新認識銀行固有的結算、信用創造、資金中介等職能，重新檢討銀行業務的發展方向，制定新的經營戰略，是經營管理層當前的重要任務。其中，對目前正在開展的電子交易業務，在總結經驗教訓的基礎上，如何與Internet結合，應積極研究并及時展開工作。首先抓緊時機上網，以防再度發生被搶注“域名”事件。網絡銀行業務可從信息、提供信息服務、咨詢服務開始，直至全方位的交易服務，分階段逐步展開。否則，將會喪失發展機遇，其損失無可估量。
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銷售結算論文范文6
論文背景介紹：A公司是一家中型國有貿易型企業，基于金融危機爆發后世界范圍內需求全面萎縮的因素，導致A公司傳統的貿易出口業務項目大幅滑坡。同時，中國經濟由傳統的“出口導向”變為“內需導向”，誕生于計劃經濟時代的外貿公司亟待轉型升級。這一轉型包括公司形式、產品結構、商業模式的全方位調整。作為過渡期的大宗石化項目，是A公司利用自身融資優勢和合作方的行業優勢而產生的。本文意在通過石化業務的市場細分、流程節點和法理分析，找出業務運作中的法律風險，據此以“貨權控制”和“資金安全”為著眼點，確定法律風險的控制方法。
一、A公司石化項目概況
2011年，A公司董事會決議，充分利用自身30余年形成的國企銀行資信優勢，尋找石化系統的合作伙伴，以“自身資金+合作方行業優勢”的合作模式，開拓石化產品銷售項目。眾所周知，石化項目是兩大龍頭企業―中國石油化工集團公司和中國石油天然氣集團公司一統江山的局面。中國石化項目的市場細分格局是基本確定的。A公司作為一家中型國企，無法直接與中石化、中石油兩大巨頭對話，這緣于一方面經營業績的空白，一方面緣于石化項目嚴格的市場準入機制。成品油的經營資質取得顯然對于A公司是不現實的。A公司將經營的產品鎖定為市場準入門檻相對較低的石油制品領域。同時，基于合作方為非國有經濟形式、資產實力弱的特點，A公司對山東、江浙、廣東、廣西等地的潛在供應商綜合分析，在綜合運輸成本、貨物儲存及監管、地理位置、產業優勢等因素，將合作方鎖定為廣西B公司。終端客戶鎖定為石化系統的煉廠或其他貿易商，上油供貨商為中石化、中石油子公司或者個別貿易供貨商。合作初期，上下游客戶均為B公司提出經A、B公司選定。
2011-2012年，項目實現銷售收入近6億元，銷售毛利率約1%。作為A公司舍棄一般貿易過程中的過渡型項目，石化項目在經營規模和邊際利潤方面的作用是客觀的。
二、項目合作模式
A公司石化合作銷售項目主要分為合作貿易項目和合作加工項目。合作貿易項目分為不入庫直接貿易項目和庫存貿易項目。
（一） 不入庫直接貿易項目
合作基本模式：（1）B公司與終端客戶簽訂銷售合同（2）B公司預付A公司10%貨款，并與A公司簽訂購銷合同（3）A公司與上游供應商簽訂購銷合同，并支付100%貨款（4）終端客戶向B公司付款（5）B公司向A公司結清90%余款。
（二）庫存貿易項目
合作基本模式：（1）B公司向A公司預付10%貨款，并與A公司簽訂銷售合同（2）A公司與上游供應商簽訂采購合同，支付100%貨款（3）終端客戶100%付款給B公司，B公司支付A公司90%余款。
（三）合作加工項目
合作加工項目意在提高產品附加值，然后銷售給終端客戶。合作基本模式是：（1）A、B公司簽訂銷售合同，B公司支付10%保證金（2）A公司與上游供應商簽訂采購合同，支付100%貨款（3）A公司分批發貨給B公司選定的委托加工廠（4）加工完畢后，終端客戶支付100%貨款（5）B公司支付A公司90%余款。
圖3 合作加工項目流程
三、項目法律風險分析
綜合A公司與B公司所開展的三種合作模式，具備如下特點：
（一）A公司為項目提供資金的合作支持，具體表現為對上游供應商的買賣全額結算行為；
（二）B公司為項目提供上下游客戶的營銷渠道支持；
（三）B公司與A公司合同全額結算的行為遲后于A公司對上游供應商的結算行為。
無論是三種合作方式中的哪一種，在A公司全額支付上游供應商貨款后，在B公司結算完畢前，A公司主要面臨兩大風險：一是應收款無法清收的風險；二是貨物的貨權風險。換言之，B公司利用自己的渠道優勢，換得了A公司作為項目初入者的合作資金支持。1%的毛利率，6000-7000元/噸的采購成本，以及項目的滾動式操作，導致近億元的資金運作。大資金小利潤，這使得A公司的資金風險加大。所以，這類項目成敗與否的關鍵就是如何提高貨物周轉率和加強資金和貨權掌控。如果“不見物（油品）、不見錢（款項）、不見人（客戶）”，顯然A公司將面臨巨大的法律風險。
A公司石化項目法律風險的“節點”主要包括如下：
（一）不入庫直接貿易模式：在A公司將貨物交至終端客戶后，終端客戶不付款或B公司收到終端客戶貨款后不予支付A公司。
（二）庫存貿易模式：貨物倉儲風險（倉庫租賃和油品監控、安全等），終端客戶不付款或B公司收到終端客戶貨款后不予支付A公司。
（三）合作加工模式：貨物倉儲風險（倉庫租賃和油品監控、安全等），委托加工過程中貨物貨權的控制，終端客戶不付款或B公司收到終端客戶貨款后不予支付A公司。
四、法律風險控制手段和方法
A公司作為一家國有企業，實現國有資產的保值增值是其法定責任。基于此，對前述資金和貨物風險的控制方法必然是合作項目運作前予以解決的問題。
（一）貨權控制手段
按照我國《合同法》第133條之規定，“標的物的所有權自標的物交付時起轉移，但法律規定或者當事人另有約定的除外?！边@一規定給予當事人之間約定貨權轉移條件的自由約定權。據此，A公司與B公司在合同中明確約定，在B公司未付清款項的前提下，A公司始終保持對油品貨權的所有權。具體作法是：
1、油品存儲倉庫中的出入庫必須A公司授權人員的簽名方始生效；
2、油品委托加工模式下，由于委托加工的合同雙方是B公司和加工廠，如何解決貨權控制呢？采取B公司唯一委托A公司人員簽字放行出庫的方式。
3、存儲倉庫選擇為具備安全資質的第三方油庫，必要時簽署A公司、B公司和倉庫三方《倉儲協議》，以確保油品的安全和貨權的實際控制。
（二）終端客戶不付款或B公司不結清余款風險
基于終端客戶為B公司原有渠道提供和A、B公司共同選定的事實，主要采取如下并行防范措施降低風險：
1、A、B公司共同開立銀行共管帳號，以用于項目款項的接收和結算，這一帳號要求體現在終端客戶與B公司的銷售合同條款中；
2、終端客戶除系中石化、中石油系統公司外，提貨時均須100%付款后發貨；
3、與B公司的合作合同中約定逾期結算余款的違約懲罰條款；
4、不入庫直接貿易模式下，貨物運輸的費用及損耗由B公司承擔；
（三）合同締約風險和履約風險
為降低締結合同風險，A公司在選擇上下游客戶時具體區分中石化、中石油系統公司和其他公司兩類，在此基礎上，基于前者的壟斷地位，基本接受對方的合同條款約定，對于后者，則在全面分析其經營資質、注冊資本、資產狀況的基礎上嚴格約定合同條款，以確保自身的權益實現。對于合同的條款約定，則嚴格規定“法律顧問審核”的內部必經程序。
