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財務審計報告匯報范文1
（一）經濟責任審計的主要內容
1.財務收支狀況真實性審計。根據國家統一財務會計制度、會計準則及相關法律法規，通過必要的審計程序，了解企業負責人任職期間企業的財務收支管理是否符合國家有關法律法規的規定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業會計核算的合理性，檢查企業經營管理存在的有關問題。
2.任職期間資產質量的審計。國有企業普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產質量狀況，查實企業的會計信息是否真實地反映了企業資產的實際質量狀況。重點審計企業負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間新產生的不良資產情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額及任期內新增不良資產情況，分析企業任期內資產質量變動的原因和任期內不良資產責任劃分。對于企業在清產核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業暫不處理的損失外），一般視同為清產核資后企業負責人任期不良資產損失。
3.任職期間經營成果審計。經營成果是經濟責任審計的重要內容，經營成果不實在國有企業中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業任期內的經營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業務收入、主營業務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業存在經營成果不實問題，應當根據審計結果對企業相關的會計數據進行調整，并做出調整后新的會計報表，確認任期企業實際業績利潤，企業任期實際業績利潤＝經過審計調整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產（扣除因客觀因素新增不良資產）。
4.任職期間企業重大經營活動和經營決策審計。應重點關注企業的重大經營活動和經營決策過程是否合法合規，以及所產生的結果等。這是新的經濟責任審計強調的重點之一，注重對企業的績效審計。
5.任職期間企業經營合法合規性審計。主要審計企業負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規的規定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環；是否存在違規越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規對外拆借、出借賬戶；違規對外出借資金等。
（二）經濟責任審計業務報告
經濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經濟責任審計的階段性報告，經濟責任審計報告為最終結論性審計報告。
1.財務審計報告。財務審計報告的內容一般包括：
（1）審計任務的說明，即執行審計的依據、被審計企業名稱、被審計企業負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業及負責人配合與協助情況的評價等。
（2）被審計負責人及企業基本情況：企業的經濟性質、管理體制、業務范圍及經營規模、財務隸屬關系或資產監管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。
（3）被審計企業的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。
（4）企業負責人的主要業績。企業負責人在任職期間，在發展戰略規劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制，以及提高企業市場競爭力和持續發展能力方面等成績。
（5）截至任期末，審計發現企業存在的主要問題。包括企業的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發現的主要問題要進行分類整理，并明確發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。
（6）審計建議。對審計發現的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。
（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。
2.績效評價報告?？冃гu價組結合前期了解掌握的企業有關情況，利用財務審計組審定的企業財務數據對企業實施績效評價后形成的關于企業財務績效狀況的階段性工作報告?？冃гu價報告是企業經濟責任審計項目組內部的分析報告，依據《國有資本金效績評價規則》及《企業績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業標準值、優秀值，重點明確企業負責人任職期間，企業在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業評價標準值說明變化的主要原因，得出企業在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業負責人任期內的企業發展戰略規劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。
3.經濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經濟責任審計報告。主要內容包括：
（1）基本情況。企業及企業負責人的基本情況。
（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業基本財務數據的變化及原因、企業在任期內的基本財務狀況等。
（3）企業負責人的主要業績，如在明確企業戰略目標及發展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企業存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。
（5）審計結論。根據審計中發現的問題與業績，結合企業的發展戰略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。經濟責任審計報告中涉及的相關內容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據支撐，需觀點明確、內容清晰，業績要講透，問題要講準，責任要講清。
二、經濟責任審計與常規財務審計的區別
經濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規財務審計相比，存在以下一些區別：
1.目標不同。常規財務審計是對會計報表編制的公允性、合規性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業財務狀況、經營成果的真實性。經濟責任審計則依據國家規定的程序、方法和要求，對企業負責人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價，強調關注事件的成因、效果和責任問題。
2.內容不同。常規財務審計內容為會計報表及與其有關的資料，是一種數據公允性的審計。而經濟責任審計內容更廣泛，包括財務基礎審計、企業績效評價和經濟責任評價，其中每一項都規定了具體的工作內容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業績效評價和經濟責任評價也需要會計師事務所協助完成。
3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據重要性可以采取審計或審閱方式。而經濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經濟責任審計的資產量應不低于被審計企業資產總額的70％，納入審計范圍的子企業戶數應不低于企業總戶數的50％。同時又有特殊規定，對資產或效益占有重要位置的子企業、由企業負責人兼職的子企業、任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業、任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業務類金融子企業及內部資金結算中心等，均要求納入經濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經濟責任審計一般會是若干年，長于常規財務審計。
4.審計程序不同。常規財務審計執行《中國注冊會計師執業準則》。經濟責任審計除常規程序外，委托人還規定了專門程序，如審計進點見面會規定了參加的人員及見面會內容，企業前后任負責人必須到場，這在常規審計中是沒有的程序。又如審前調查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調查、訪談等程序，也都有嚴格的規定。
5.審計方法不同。常規財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經濟責任審計則需要賬內審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業內部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調查明原因、分清責任、理清問題、取得證據。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調查，充分聽取企業董事會、監事會、紀檢監察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業經濟責任審計訪談工作規范》也明確了訪談范圍、內容、方式等。
6.重點不同。常規財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經濟責任審計則需要突出重點，對重點環節、重點事項、重點問題進行充分關注。如因對外擔保而承擔連帶責任事項，若賬務處理上已經將損失計入了營業外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發表保留意見，但經濟責任審計需要查明深層次原因，是否經過了一定的程序、責任的歸屬、內部控制是否存在缺陷等。
7.工作結果不同。常規財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調整事項進行了調整，則在審計報告中不需再反映。經濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內的工作情況需要在審計報告中體現，并根據任期內的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執行新會計制度和清產核資，財務報表編制相當復雜，如清產核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發生變化等問題，《中央企業經濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經濟責任審計會計報表編制進行了規范。
8.要求不同。經濟責任審計與常規財務審計相比，由于要對企業負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質要求很高。
三、中介機構在經濟責任審計中的一些問題
國資委對中介機構的執業資質作出了相應規定，要求中介機構資質條件應與企業規模相適應、具備較完善的審計執業質量控制制度、擁有經濟責任審計工作經驗的專業人員、三年內未承擔同一企業年度財務決算審計業務、近三年未有違法違規不良記錄等。從目前中介機構在經濟責任審計中出現的問題看，下列方面容易出現偏差：
1.服務對象存在偏差。經濟責任審計經常會遇到企業利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規審計一樣，站在企業利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。
2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經濟責任審計與一般財務審計的區別，對經濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。
3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經濟責任審計的部分內容，對經濟責任審計而言并非很重要。因為企業負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘對該類高風險投資的決策程序是否符合規定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內重大經營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據。
4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規審計的方法來開展經濟責任審計，沒有考慮到經濟責任審計的特殊性，如需要更多的調查、訪談等特殊方法。
5.審計人員素質不能適應經濟責任審計的需要。發現問題是經濟責任審計最重要的目的，而發現問題需要具有經驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。
6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發現不符合經濟責任審計的要求，但這時工作時間已經過去了，造成十分被動的局面。
7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據，還需要向委托方進行專門匯報。
8.不重視審計工作方案的制定。在審前調查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調查，調查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業實際情況。但有較多中介機構在審前調查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規審計思路制定審計工作方案，流于形式。
財務審計報告匯報范文2
緊緊圍繞縣委、縣政府的目標要求，根據縣審計局年度工作安排，堅持把握大局、突出重點，致力于防范風險、促進發展，充分發揮內部審計職能作用，提升內部審計服務于科學發展的能力與水平，擴大內部審計工作效益，制定了《__市內部審計協會__分會2015年工作要點》，明確各階段工作任務與要點，保證年度內[:請記住我站域名/]審工作有計劃、有步驟順利開展。
1. 多渠道多方式爭取支持。結合各種會議培訓及工作匯報，如全縣審計工作會議、財政同級審工作匯報、經濟責任審計工作聯席會議、年度審計工作情況匯報等等，及時反映我縣內部審計工作現狀，呼吁縣人大、縣政府、縣組織部門加強對內審工作的重視，加大對內審工作的支持。
2.結合縣局實施項目審計，對鄉鎮落實《__縣關于落實內部審計工作實施意見》情況進行督查，將內審機構（人員）是否建立健全等內容列入審計實施方案。在審計報告中建議被審計單位建立健全內部審計機構、完善內部審計制度，提升內部審計工作水平，促使內部審計在財務管理和內部監督等方面發揮應有的作用。
1.加強業務培訓，內審人員的工作能力不斷提高。建立業務學習制度，堅持每季組織1次內審人員業務學習，學習《__省人民政府關于進一步加強內部審計工作的意見》等文件精神，使內審工作不斷規范。
2.加強廉政教育，促進內審人員廉潔意識增強。在培訓內容上不僅注重業務培訓，同時增加廉政教育內容，組織內審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展等，使內審人員的思想覺悟有了新的提高。在工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員的職業道德，做到依法審計，廉政審計。
3.組織內審交流，內審人員整體素質不斷提升。一是縣內審分會組織會員單位交流。分別召集縣教育局、縣農業局、縣衛生局等19個內審會員單位開展交流，進一步了解內審工作的開展情況，重點關注內部審計功能作用與目前存在的突出問題，通過積極獻言獻策以促進各會員單位內審工作，推廣審計工作的新經驗、新方法，促進內部審計工作水平不斷提升。
4.加強業務指導。一是結合“三公經費”審計，適時指導縣教育局、縣衛生局等單位開展公務、經費支出自查與交叉審計；二是指導農經工作審計，加強村財務機構監督，加強村集體經濟組織負責人經濟責任審計，查處違規違紀問題。
5.在理論研究與優秀項目上尋求突破。通過發動審計機關業務人員和分會單位積極撰寫課題論文以及打造精品項目等方式，以提高我縣內審工作業務質量與理論研究水平。2015年共有2個審計項目獲獎。
一年來，我縣內審分會在市內審協會的指導下，在全體分會成員單位支持與有力配合下，內審工作較之去年又有新提高。但與上級內審工作要求還有很大差距。我們將繼續查找原因，解決問題，學習先進，力爭在2016年取得更大突破。
（一）在服務指導上下功夫。積極組織內審人員后續教育培訓和崗位資格證書考試，進一步加強內審人員和內審工作交流，促使我縣內審會員單位的內審項目質量和內審工作水平地不斷提高。
（二）在內審理論或實務研究上下功夫。努力突破空白，積極組織內審單位及相關人員進行內審理論或實務研究，并爭取按要求向上級內審協會推薦科研成果。
財務審計報告匯報范文3
一、現階段企業實施內審的現狀
（一）內部審計機構獨立性不足
在中國內部審計規范中，內部審計具體準則第22號――內部審計的獨立性與客觀性中指出，內部審計機構應隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導和監督并得以其支持，以確保內部審計機構的獨立性。但是在實務中，我國企業較少設置獨立的內審部門，經常隸屬于法律事務部或效能監察等部門，甚至隸屬于財務部門。這種設置機構的方式使企業內內審人員的獨立性受到影響，使內審人難以獲得符合實際的第一手資料進而形成切實有效的審計建議，這大大制約了它充分發揮內審職能的作用。
（二）內部審計職責定位不清
傳統的理念對內部的職責定義為監督，認為內審的主要職責就是財務審計，對企業經營活動進行監督。隨著現代企業的規模不斷擴大，集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部條件變化也日益加快，企業面臨的不確定因素日益增多。如何通過收集企業經營活動中的資料，查明和評估企業在經營活動中存在的問題和風險，以保證企業的各項內控制度得到有效貫徹執行。內審人員通過了解與分析企業的外部市場環境，歸納匯總有價值的信息并報告給管理層，這是內審工作發揮作用體現價值的行為。
（三）內審人員素質和專業勝任能力有待加強
受傳統經濟體制的影響，我國內審人員大都沒有接受過專業的內審教育，而習慣于從財務人員中挑選審計人員。其知識結構單一、綜合素質尚待提高，有的內審人員缺乏為企業管理服務的思想，僅靠一知半解的財經法律法規知識要求企業依自己的意愿辦事，把自己擺在監督者的地位，過分強調內部審計的權威性。另一些人則認為，內部審計機構的設置無非是協助領導者用以掩飾群眾、應付檢查。由于目前我國企業對內部審計普遍重視不夠，內部審計人員在企業中的地位不高，也難以吸收優秀的人才加入內部審計隊伍中，進而難以進行科學、合理的審計程序和審計方法，導致內部審計失敗。
二、內部審計實操流程中關鍵環節分析
（一）準備階段
根據年度審計項目計劃或董事會臨時指派確定的審計事項組成內審小組，制定審計方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。
1.審計立項。內部審計部門依據年度工作計劃、工作布置或確定的審計項目下達項目計劃。
2.組成內審小組。確定審計組長，負責落實內審方案，對內審小組成員的工作進度、工作質量、審計預算等進行檢查和復核。內審小組成員服從組長安排，按時、按質、按量完成內審任務，并對自己所分擔的工作質量負責。
3.資料收集。審計組長領導小組成員了解審計任務，搜集、學習、掌握有關法規、政策，并討論提出審計組進入被審計單位時的座談會提綱。
4.制定內審工作方案。根據實際情況和審計目標的要求確定審計方案的內容。分解審計目標，確定審計方法、審計范圍、計劃工作時間安排、人員分工等具體工作內容。
5.下達審計通知書。審計通知書的內容及格式應當符合內部審計部門有關審計文書的內容和格式規范。
（二）審計實施階段
1.由被審計單位高級管理層組織召開內審動員大會。人們對審計工作普遍有一種排斥心理，認為審計工作是來查我問題的。這種心理往往會給內審工作實施過程帶來不小的阻力。由被審計單位高級管理層組織召開動員大會，對內審工作的有效開展將起到事倍功半的效果。同時通過動員大會介紹實施內審工作的流程，并宣講內審工作的作用和意義，以達到初步與被審計單位溝通的目的。
2.入場實施內審，收集與審計與目標相關的審計資料。按照審計工作方案中人員的不同分工，以審計計劃和目標為導向開展內部審計工作，搜集審計原始資料復印件作為審計證據。通過詢問、觀察等審計方法來驗證相關數據資料的可靠性，對收集到的數據進行橫向、縱向的對比分析來驗證得出的結論。必要的時候追加審計程序或通過詢證等方式獲取外部資料以獲得更充分有效地審計證據。
3.組織必要的人員約談，對象不限于普通工作人員，可以包括被審計單位的管理人員、中級管理人員等與實現審計目標的所有相關工作人員。
4.匯總、整理、篩選、歸納、綜合分析調查取得的材料，形成內部審計工作底稿，初步得出內部審計結論。
5.進一步核實得出的審計結論，必要的時候，可以進一步到現場獲取資料，以取得充分、必要的審計證據。
（三）審計報告階段
審計報告是審計人在審計工作結束后，將審計情況和審計結果向審計委托人或授權人所撰寫的書面報告。由于內審的獨立性，它能客觀地向委托人或授權人提供有關風險管理、控制、效果等方面的詳細信息，客觀地揭示被審計單位當前的狀況、內部存在的問題、潛在的風險以及改進的建議。它為高層管理者加強內部控制，防范經營風險，改進管理效率，提高經營效益提供有益的幫助，還能對被審計單位的管理人員的業務工作起到促進作用。同時對內審本身，也是提升自身能力的一個過程。
1.撰寫內部審計報告。召開內審小組會議，由內審小組成員匯報其負責的審計工作，對涉及的問題依據有關法律法規提出初步處理意見。由審計組長整理匯總完成審計報告初稿，報告的內容要求條理清晰、分析詳盡、歸類合理，建議可行。
2.初稿形成后，召集審計小組進行討論、修改。
3.征求被審計單位的意見。審計組將審計報告送交被審計單位負責人并征求對審計報告的意見。
4.對被審計單位負責人提出的異議要進行必要的溝通。
5.整理審計工作底稿。并將審計報告及相關資料報送審計組組長審核。
6.報送文件。審計報告經簽發后，及時將審計整改成意見書、審計情況報告發送有關部門。
（四）審計結束后的后續審計工作
1.跟蹤審計意見整改執行情況，落實后續審計工作責任。認真閱讀審計意見整改情況回復，針對未整改、部分整改的事項進行分析并查原因，對癥下藥督促其整改。
2.認真總結本次審計工作的經驗，認真總結審計工作過程中好的方法，以對以后的審計工作起促進作用。
財務審計報告匯報范文4
關鍵詞 施工企業 項目管理
審計工作。
鐵路施工企業主要從事鐵路工程項目的建設任務，其經營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業生產和管理的基本單元，也是企業創立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業的生存與發展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環境多變、涉及范圍廣等特點，使企業的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業生產經營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業項目管理審計的特點。根據其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監督檢查，發現管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現管理審計的效益。
2 工程項目管理審計的概念。
工程項目管理審計是企業內部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內部控制方法對項目經營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業績，發現項目管理中存在的和潛在的薄弱環節，并提出改進意見，從而達到改善企業的管理素質和提高管理水平為目的的一種經濟效益審計形式。
工程項目審計是施工企業對其所屬工程項目的經營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業經濟活動的內部監督，是內部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業內部審計實現從財務報表為中心的財務收支審計，轉向以提高經濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。
3 項目管理審計的職能。
項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經濟效益，也是改善鐵路施工企業管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。
（ 1） 通過對工程項目的經濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統的評價，提出具有針對性的意見和建議，協助管理層更有效的進行經營管理活動。
（ 2） 對項目經營活動和項目管理者的管理業績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經營能力等。
（ 3） 在發揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發揮對項目經營管理活動的監督作用。
4 工程項目審計的內容。
工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內容也有所不同。
4. 1 前期審計。
前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關制度進行審計，其目的是盡早發現管理上的薄弱環節，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎。
項目的前期審計，一般采用審計調查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構設置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內部和外部的經濟合同制定情況； （ 3） 對相關制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理一系列內控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。
4. 2 中期審計。
工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內部制度的執行情況、成本計劃的執行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。
中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質量和成本三大目標。
（ 1） 工期方面主要是審查施工技術與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。
（ 2） 安全質量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質量管理體系和完善的安全質量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監督不到位的現象； 是否建立應對突發重大安全、質量事故的緊急預案； 施工期間是否發生安全、質量事故造及是否造成損失。
（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環節，因此，成本是項目中期審計重點內容。
（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經營指標的相關措施、是否定期進行執行情況分析、是否建立責任成本管理有關臺帳、責任成本報表填報是否規范。
（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協議以及執行合同協議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規定的方式支付工程款、物資設備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。
（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經營范圍進行施工； 分包單價測算依據是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。
（ 7） 審查勞務分包結算情況： 是否按簽訂的合同內容、方式、單價進行結算，結算手續和依據是否齊全，計價資料是否分清合同內和合同外； 是否重復結算和超設計量（ 或合同量） 結算。
（ 8） 審查項目對物資設備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業隊之間的主要材料和大型設備租賃單價是否存在差異。
（ 9） 審查職工工資發放是否合規，有無領導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發放到民工手中。
（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現象，資金是否到位，尤其是設計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業隊計價款的撥付手續是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。
（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關手續是否齊全。
（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。
4. 3 后期審計。
后期審計也稱之為終結審計，主要側重于經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及資產的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。
后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質量、成本、安全、文明建設等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權債務情況； 各種稅費以及上交企業的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據以上各項的審計情況，對項目的經濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經濟兌現的依據。至此一個施工項目的審計即告完結。
5 開展項目審計的具體實施方法。
審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序實施。下面結合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。
5. 1 審計的準備階段。
根據年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。
5. 2 審計的實施階段。
審計的實施階段是審計全過程的中心環節，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內部控制系統的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據。
5. 2. 1 進駐被審項目。
工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。
5. 2. 2 檢查和評價內部控制系統。
審計人員在執行審計業務時首先要對被審項目的內部控制系統進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內部控制系統的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內容。內部控制系統的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內部控制系統是否合理； 檢查和評價被審計單位的內部控制系統是否有效。
5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協議、各種臺賬。
審計人員在審計過程中應認真執行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經濟活動的真實正確性、合法性和經濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。
5. 3 審計的終結階段。
5. 3. 1 整理、評價審計證據。
為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據結合起來形成具有充分證明力的證據，用來有效地評價被審項目的經濟活動，得出正確的審計意見和結論，必須對收集到的證據進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據需要索取被提供者簽字、蓋章的經濟資料以備案。
5. 3. 2 復核審計工作底稿。
審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結論。因為審計工作底稿是各審計人員根據自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據審計工作底稿反映的有關問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。
5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。
審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經明確的審計報告擬稿人在完成現場審計后應及時收集審計資料，對經復核的審計工作底稿及相關審計證據進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。
被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內提出書面意見。
被審計單位或個人在規定時間內未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關資料，送內部審計機構進行復核。
5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。
公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。
5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。
6 施工企業在開展項目審計工作中存在的問題。
6. 1 審計規范和處理依據不盡完善。
由于我國內部審計實務工作起步較晚，一直以來關于內部審計工作的法律法規定與準則都不盡完善，內部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規范化建設。
工程項目的內部審計也受單位法人治理結構、權責安排的影響，權威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內部審計的作用大打折扣。
6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。
長期以來，內部審計所發揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。
6. 3 內部審計意見和建議可用度低。
內部審計機構對工程項目的監督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。
6. 4 企業審計人員的業務素質有待于提高。
由于工程項目管理審計是一個系統性的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等多方面的專業知識和技巧。對審計人員的業務素質、政治素質要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經驗，但缺乏系統的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業內部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。
7 加強工程項目審計的建議和對策。
7. 1 賦予內部審計機構的相對獨立性。
實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業內部的審計機構已基本建立，但是必須堅持內部審計人員或審計機構在企業第一管理者的直接領導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質量、防范管理審計風險。
7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。
近幾年來，由于鐵路建設的大干快讓，鐵路施工企業的任務繁重，以目前企業內部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業內部審計也可采用授權審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業內部審計的能力和水平。
7. 3 合理選擇項目審計時機。
項目管理審計的主要目的是促進項目經理部強化現場各項管理，實現工程項目效益的最大化。
項目施工過程的完結以及結算的辦理，意味著項目管理的終結、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當的時機。
7. 4 加強審計人員的培養，穩定審計隊伍。
管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術、企業管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業必須加強多方面的人才培養，擇優選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發，完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調動內部審計人員的積極性，穩定審計人員隊伍。
8 結束語。
對于施工企業如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業開展項目管理審計，可以獲得企業管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經理部進一步健全和完善相關管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業的更好發展做出應有的貢獻，不斷提高企業競爭力，實現施工企業的最佳經濟效益。
財務審計報告匯報范文5
內部審計是單位內部獨立客觀的監督活動，它通過系統化和規范化的方法，對本單位經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。審計質量是審計工作的程序和結果達到審計目的的有效程度。審計質量包括兩層內涵：一是審計程序質量，指的是審計計劃、實施、報告和后續跟蹤這一系列審計活動過程符合既定標準的規范程度；二是審計結果質量，指的是審計報告的優劣程度。內部審計質量管理是內部審計部門為了確保審計工作過程和結果符合審計政策的規定、達到相關質量標準的要求而實施的一系列活動。它通過對內部審計工作全過程的控制和監督，來提高內部審計工作的效率和效果，更好地達到審計目的、實現服務職能。
2提升內部審計質量管理的方法
2.1制度建設方面
《內部審計基本準則》中規定，內部審計機構應建立有效的質量控制制度，并積極了解、參與組織的內部控制建設。內部審計機構應建立審計報告的分級復核制度，明確規定各級復核的要求和責任?！秲炔繉徲嬀唧w準則》第19號———《內部審計質量控制》中將內部審計質量控制定義為內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序，并明確了內部審計質量控制的目標和內容。內部審計質量控制的目標包含三方面的內容：一是審計活動遵循內部審計準則和本機構審計工作手冊的要求；二是審計活動的效率及效果達到既定要求；三是審計活動能夠促進組織目標的實現。內部審計質量控制的內容包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。督導是內部審計機構負責人和審計項目負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監督和指導。內部自我質量控制是內部審計機構負責人和審計項目負責人通過適當的手段對內部審計質量所實施的控制。外部評價是由內部審計機構以外的其他機構和人員對內部審計質量所進行的考核與評價?！秾徲嫏C關審計項目質量控制辦法（試行）》確定了審計部門必須實行“三級復核”制度：審計項目要經過三級復核，即審計組組長、審計部門負責人以及法制工作機構負責人復核，并要求出具書面復核意見。另外，該辦法還明確規定，審計機關實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程要實行質量控制。
2.2人員素質和能力方面
（1）專業勝任能力。專業勝任能力是內部審計人員開展工作的前提，直接影響審計結果。內審人員必須具備履行其職責時所需要的專業勝任能力并以應有的職業謹慎態度執行審計業務。專業勝任能力是審計人員具備完成審計工作所必需的專業知識和技能。審計人員不但要熟悉會計、審計、法律、稅務、管理等相關領域的知識，還應具備高水平的職業判斷能力。（2）職業道德水平。職業道德水平要求審計人員在履行職責的過程中，必須遵守職業道德準則，在審計過程中恪守獨立、客觀和公正的原則，依據客觀事實，不帶任何偏見，依法處理各種問題。審計人員應當保持公正客觀、不偏不倚的態度，對審計事項的判斷不能受他人影響或服從于他人的意志，對審計結果不能作原則性妥協，保證審計質量，達到審計結果客觀公正。
3目前內審質量管理工作存在的主要問題
（1）評價標準不夠健全。現行內部審計質量評價標準體系還不夠完善，內容不夠全面，沒有涵蓋所有審計業務流程的環節，使得內審工作帶有一定的隨意性，缺乏嚴格規范，達不到精細化管理的要求，影響審計工作的質量。（2）人員素質不夠綜合。從知識結構來看，內部審計人員基本能夠比較扎實地掌握財務方面的知識，但是知識結構比較單一，對現代管理知識、科研知識的掌握還不到位，多層次、多角度透視問題的能力還有待提高。（3）審計方法比較單一。隨著審計技術的快速發展，傳統的審計方式已經逐漸不適應核算電算化的需求，無法運用現代審計技術來進行高水平的審計工作質量管理。必須引入新的審計技術，如計算機審計、審計軟件等，創新審計方法，使審計與信息化相融合。（4）事前控制比較薄弱。現階段審計質量管理比較側重于事中控制和事后控制，缺乏事前控制。這使得審計項目的計劃不夠科學合理，任務分工不夠精細，不能最大限度地提高審計效率、優化審計效果。（5）總結溝通有待加強。在審計項目結束后，對于審計過程中出現的問題、行之有效或行不通的解決途徑等，審計小組未能組織有效的總結溝通，這就很難避免在以后的工作中出現同樣的問題。（6）外部資源有待開發?，F行內部審計工作對于外部審計資源，比如同行業內審部門、會計師事務所的借鑒程度還不夠高，基本屬于各自審計的模式，沒有很好的業務交流平臺。
4提高內審質量管理水平的途徑
財務審計報告匯報范文6
新常態下，經濟發展速度放緩，市場競爭環境加劇，很多企業在業績上很難再有更高的突破，為了降低公司風險，一些企業逐漸將視角轉移到公司治理、內部控制、內部審計上來，以期達到穩固企業生存、實現價值增值的目的。Gramling(2004)研究得出內部審計對報告質量和公司業績有顯著促進作用，進而完善公司治理。王光遠(2006)將內部審計看作為內部治理機制。劉汀(2012)論述內部審計可以促進公司治理，公司治理也可以推動內部審計發展。鄭偉、徐萌萌、戚廣武(2014)認為內部控制與內部審計既相互交叉、交互作用，又相對獨立，是一種耦合關系。內部控制控制風險，內部審計控制內部控制，內部審計與內部控制完善公司治理，公司治理達到價值增值，三者緊密結合，缺一不可。內部審計既是一種治理機制，又是一種控制機制，對內部控制進行再控制。所以，內部控制不佳的企業，往往說明內部審計的職能未履行到位，內部審計的形式也不容樂觀。第一，從增加公司價值角度而言，程新生，張宜(2005)從上市公司中選取最具代表性行業制造業為研究樣本，實證研究內部審計的設立更有利于公司生存，從側面說明內部審計增加公司價值;李濤，趙志威，江遠彬(2014)認為內部審計在從傳統查錯糾弊型內部審計向增值導向型內部審計延伸的過程中，價值增值作用逐漸凸顯;陳瑩、林斌等(2016)從內部審計與其他治理機制良好互動的視角檢驗了內部審計對公司具有重要的價值增值作用，同時也證明領導重視內部審計時，內部審計的地位較高，對公司價值具有顯著促進作用。第二，從抑制公司盈余管理，提升公司盈余質量角度而言，陳繼初(2010)認為公司規模愈大，內部審計難度愈大，發生盈余管理的可能性就愈大，提高內部審計經費、優化內部審計人員組成狀況在一定程度上能夠識別與抑制盈余管理;雷英，吳建友，孫紅(2013)研究得出披露內部控制審計報告的公司相對于未披露的公司會計盈余質量更高，內部控制審計能夠提高公司會計盈余質量;王兵，陳運佳，孫小杰(2014)從內部審計負責人的角度出發，實證研究內部審計負責人的年齡與學歷在操控性應計利潤大于0時，能夠顯著提高公司盈余質量。第三，從提高上市公司會計信息質量角度而言，Holt和DeZoort(2008)通過實驗數據說明內部審計報告的披露與財務報告的可靠性相關;王守海，鄭偉，張彥國(2010)認為內部審計師在財務報告加工和編制的過程中參與大量工作，高水平的內部審計有助于提升財務報告質量;劉怡芳，黃政(2015)從內部審計機構設置、規模大小、制度建設等方面構建內部審計特征指標，實證研究得出開展內部審計活動有助于提高上市公司會計信息質量。
二、新常態下上市公司內部審計現狀
從上市公司章程分析，新常態下上市公司均實行內部審計制度，大多數內部審計負責人向董事會負責并報告工作，獨立性較好。本文選取國泰安數據庫中2007-2015年內部控制自我評估報告、內部控制審計報告為研究數據。
(一)上市公司披露內部控制自我評價報告情況分析
(1)從上市公司披露內部控制自我評價報告分析內部審計現。2007-2015年披露內部控制自我評價報告的上市公司呈快速上升趨勢(2015年稍有下降的原因可能是未統計完全)。2007年，審計署首次要求上市公司自愿披露年度內控自評報告，這也是此年披露報告的上市公司僅占全體上市公司10.88%的原因。2010年，證券監管部門要求上市公司在披露內控自評報告的同時披露內部控制審計報告，此年，內控自評報告由自愿性披露改為強制性披露，這促使2010年披露報告的上市公司大幅度增加。2011-2015年披露情況逐年上升，說明上市公司對相關法律法規的執行度較好，積極響應政策，同時對內部控制、內部審計的重視程度有所增加。
(2)從內部控制缺陷情況分析內部審計現狀。在2007-2015年，內部控制存在缺陷比例總體呈上升趨勢。2013-2014年內控存在缺陷比例小幅度下降原因可能是新常態下，國家反腐力度與審計力度加強，監管力度逐漸加大，企業在大環境的影響下，對自身的內部控制進行治理，取得小幅度效果。但2015年，內部控制存在缺陷的比例又急劇上升，說明在經濟新常態下，業績發展放緩，內部控制缺陷已然不能被業績所掩蓋，內控的弊端自然顯露出來。內部控制存在缺陷，對內部控制實施監管的內部審計未能發揮其控制作用，內部審計職能的履行未實施到位。
(3)從內部控制缺陷類型分析內部審計現狀。內部控制缺陷類型分為一般缺陷、重要缺陷與重大缺陷。2007-2015年，一般缺陷與內部控制缺陷呈同趨勢變化，說明內部控制缺陷中，一般缺陷占的比重最大。重要缺陷、重大缺陷在2012-2014年呈上升趨勢，說明企業內部控制的情況較差，內部審計不到位，兩者均未發揮其應有職能。2015年呈下降趨勢，一方面原因可能是統計不完全所致，另一方面原因可能是新常態下，企業對內部控制、內部審計的重視程度增加，實施改善措施，主動治理內部控制薄弱環節，內部審計的職能有所發揮，導致重要缺陷、重大缺陷的比例下降。盡管有少部分上市公司內部控制良好，但從整體而言，內部控制薄弱，內部審計未實施到位，仍是上市公司內部審計的現狀。
(4)從內部控制有效性看內部審計現狀。2007-2015內部控制有效性一直是平穩的狀態，平均內部控制有效性高達99.79%，盡管內部控制評價一直是有效的，但不排除業績掩蓋缺陷或是企業管理層和對企業進行內部控制審計的會計師事務所存在舞弊溝通的可能，內部控制自評報告有效性的可信度需要依情況而定。
(二)上市公司披露內部控制審計報告情況分析
上市公司2007-2015年內部控制審計報告情況。2007-2015年披露內部控制審計報告的上市公司直線上升，較好地執行了相關政策。9年間，內控審計意見逐漸多樣化，從2007年只有無保留意見加事項段到2014年的否定意見、無法表示意見、保留意見加事項段、無保留意見加事項段。同時，非標準審計意見呈上升趨勢。這說明上市公司內控問題一直在增加，內部審計職能的履行未實施到位。
(三)上市公司內部審計的財務視角分析財務審計
結果不佳的公司，往往也是內控審計的重災區。以振興生化股份有限公司為例，2015年ST生化財務報告的審計意見為帶強調事項段的無保留意見，強調事項為：ST生化存在訴訟尚未解決、存在重組事項但尚未實施需要重新協調等，內部控制、內部審計不佳是ST生化存在訴訟、業績下滑的一個重要因素，從財務報告收到帶強調事項的無保留意見也證實了ST生化內控存在問題。ST生化的內控審計意見顯示：可能無法有效監控各業務單元，無法起到對內部控制進行再監督的作用。由此可知，內部控制存在缺陷、內部審計未充分發揮職能，導致企業的風險點較多，最終可能會導致企業財務業績下滑，甚至倒閉。綜合以上三個角度，新常態下，上市公司對內部審計的重視程度逐漸提升，內部審計也逐漸發揮了監管作用，有關內控的報告趨于健全和完善，但內部控制薄弱、內部審計未完全發揮其應有的職能仍是內部審計的現狀。
三、新常態下企業內部審計面臨的挑戰
其一，內部審計需求更為強烈。經濟新常態下，企業為了穩定業績，求得生存，將重心投入內部控制、內部審計、公司治理等方面，完善自我，增強競爭力。很多企業開始整治內部控制薄弱的環節，主動建立內部審計部門，將更多的期望寄予內部審計，導致內部審計的需求旺盛。另外，新常態等大環境促使了一系列制度及規范的制定，這些制度及規范的制定也促使內部審計的發展，從而導致企業對內部審計的需求更為強烈。內部審計需求旺盛會引發一系列問題，如內部審計人員緊缺，內部審計經費的投入等。
其二，內部審計治理職能發揮受阻。內部審計在公司治理及價值增值方面具有重要促進作用。公司價值體現在很多方面，不僅是公司業績增長，經營管理提升、內部控制良好、公司治理完善也是企業價值的重要體現。早在10年前，內部審計就已經出現在大眾的視野，但在內部審計出現的前幾年間，不受重視已是不爭的事實，近兩年，內部審計在企業中的地位才逐漸上升。即內部審計的雛形剛剛開始，內部審計制度得不到有效執行以及如何幫助企業提升價值的道路還需要不斷探索。內部審計在國內并不成熟，從上市公司反映的情況而言，一些企業內部審計傳統職能的發揮都未能實現。
其三，內審人員綜合素質不高。新常態下，內部審計治理職能的發揮要求內審人員具備綜合素質。內部審計從傳統的財務收支審計、監督與評價功能到現在的治理職能，并沒有經過成熟的過渡，內審人員肩負重任，要對公司進行治理，一方面要不斷掌握內部審計制度、審計法規及各項財經法規等審計知識，另一方面還需要掌握生產經營知識和企業的核心業務，因為只有掌握生產經營知識和核心業務，才會從根本上找出風險點并提出針對性的建議。另外，計算機審計、云審計等現代審計手段提高了審計效率，促進了審計方式的轉變，內部審計人員自然要掌握這些審計方法。內審人員的壓力與日俱增。
其四，內部審計部門受到威脅。新常態下，企業期望內部審計能夠更好地完善公司治理，幫助企業實現價值增值，內部審計部門被寄予厚望。但是內部審計人員的綜合素質并沒有因為內部審計地位的提升而提升，內審人員綜合素質提升的速度不能滿足企業期望內部審計能夠實現的價值。內審人員的綜合素質得不到快速的提升，導致企業在這段時間內部審計效率不高，工作成果不明顯，內部審計部門受到企業的質疑。另一方面，一些會計師事務所正是看中這一點并以此為定位，向企業提供內部審計服務，企業內部審計部門將受到威脅。
四、新常態下企業內部審計戰略轉型
一是由制度規范型轉變為法律法規性。制度相對法律法規，震懾力和規范度相對較小，一些內審人員即使違反了內部審計制度，并沒有受到實質性處罰，導致內審人員不遵守制度的可能性增加。所以，內部審計要從制度規范型到法律法規型過渡，把內部審計的規矩立起來、講起來、守起來，牢固樹立內部審計人員的法治理念和法治思維，嚴格依照法定權限、程序履行職責，做到實事求是，依法審計，正確披露，為企業的價值增值和健康發展提供法律的保障。
二是由傳統功能型轉變為創新發展型。內部審計要想在新常態下長遠的發展，必須要走創新之路，將傳統的內部審計去糟粕，取精華，在思路上創新、在觀念上創新、在方法上創新，補短板、降成本、提績效、增價值。上海長寧區審計局創新出1+N審計方式、1+N審計合力，從而孵化出N+1審計效果。通過上海長寧區創新的例子，內部審計也要在審計過程中注意融合人力資源，借助互聯網審計等，充分利用資源，在審計過程中時刻注意找出創新點，為提高內部審計效率，實現內部審計效果創造條件。
三是由被動接受型轉變為主動參與型。被審部門不配合是內部審計在組織中施展的困擾問題之一。內部審計對被審部門進行監督和評價，發表內審意見并向上級領導匯報。通常情況下，在關于匯報的問題方面，內審部門與被審部門會產生溝通上的問題，導致被審部門不滿，從而內部審計開展受阻。對此，內部審計應該以積極的態度來面對被審部門的問題，有重點的向領導報告，對于一些不重要的審計發現，要及時與被審部門溝通，并提出建議如何避免這些審計問題，讓被審部門主動參與到審計中來，自己發現審計問題并與內審部門溝通，及時找出自己的不足，從根源上避免一些審計問題的發生。
四是由強調獨立型轉變為注重價值型。自IIA成立之初至今，對內部審計的定義都未曾離開過獨立性，獨立性在內部審計中占有重要地位。內部審計獨立性包括兩方面：組織上的獨立和經營上的獨立。組織上的獨立是指內部審計的隸屬。根據統計的數據分析，目前我國上市公司內部審計大部分隸屬于董事會，組織上的獨立性較好。經營上的獨立是內部審計不能承擔經營管理責任，但如果這樣，內部審計就無法找出生產經營過程中的風險點，無法提出切實可行解決問題的方法建議，無法實現內部審計治理職能。現代內部審計是否成功的標志是其服務是否能使組織價值增值，因此，新常態下，內部審計要在保證獨立性的基礎上實現治理職能，向價值增值方向發展。
五是由監督評價型轉變為風險預測型。新常態下，企業經營環境日益復雜，經濟環境變化快速，環境促使企業根據市場要求及時進行改革與方向調整。在過去積累的歷史經驗中尋找對策已經不能滿足經濟環境的快速發展，過去的結論和未來的變化截然不同，二者之間沒有任何繼承性，內部審計要在發揮監督與評價職能的基礎上對未來的風險做出預測，多參與企業面向未來的規劃與決策工作，對未來的情況發生的可能性及時關注，預測風險并提出對策，以便在未來預測的風險實際發生時不至于措手不及。
六是由揭示問題型轉變為注重根源型。傳統的內部審計總是傾向于在報告中對問題進行簡單羅列的敘述，缺乏真正價值。內部審計要想在新常態下長遠的發展，就要關注問題產生的根本原因，不清楚導致問題產生的根本原因，就不可能提供正確的建議和改進措施。一些剛剛從事內審職業的人沒有接受足夠的培訓，往往也會忽略問題產生的根本原因，對問題膚淺的解釋遠遠不夠，對根本原因的分析才是最重要的。
七是由單一人才型轉變為復合人才型。內部審計的關鍵在于人才的培養，內審人才到位，所有內審問題迎刃而解。新常態下，企業要培養內部審計人才，不僅要培養審計知識，還要培養創新能力，運用信息化審計的能力，經營知識能力和參與企業治理能力以及職業道德素養等，只有內審人的綜合素質提高了，才能以戰略的眼光預測未來，才能創新出新的審計方式，提高審計效率。
