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科研項目結題審計報告范文1
（一）科研經費來源多元化，帶來了經費管理和監督的難度
高校科研經費的申報有多種渠道，一是教育主管部門及各行業主管部門以及省、市級和學校下撥的縱向科研經費，二是高校與社會其他部門及企業進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經費，三是高校自籌的配套科研經費。由于各個渠道的科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性。并且，科研經費管理必須按資金來源及科研項目獨立設賬分項管理，但目前高校大多數采用單一項目管理和核算模式，這勢必會產生經費來源多元化與管理核算單一化之間的矛盾，加大了經費管理及監督的難度。
（二）立項預算不實，結算偏差較大
當前，高?？蒲薪涃M管理普遍存在課題預算編制不細化、審批不嚴格的問題。一方面是項目負責人自己編制預算，由于不熟悉有關的財務制度，預算觀念不強，經費預算不能全面、真實地反映所需的成本，預算的精確性較低、偏差較大。另一方面，高校有關部門對預算沒有進行審核把關，預算管理意識淡薄，造成預算編制水平普遍低下，預算不詳細不真實。實際使用中，項目結題的經費結算與預算之間存在較大差距，為了彌補差距，只能人為調整結算支出，造成數據的失真。
（三）資產管理混亂，浪費、流失嚴重
一是固定資產登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未仔細核對，其盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續處理工作缺失。科研部門結題時，也未及時通知有關部門進行固定資產清理；在科研人員工作調動和崗位變動時，沒有辦理嚴格的資產交接手續，物隨人走。二是重復購置的情況很普遍，學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享。三是對科研項目所形成的專利技術等無形資產，許多高校沒有納入財務管理體系，進行賬務處理。四是結題不結賬，科研項目完成后已通過項目下達單位驗收評估，但項目不做結賬處理，結余資金仍作為項目進行管理，導致固定資產不能及時進行清理，這些都造成了資產的浪費和流失。
（四）科研效益不高
我國高校的科研大都圍繞經費申請與做工作，真正實現產業化的很少?？萍汲晒D化率較低，平均僅為20%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率只有5%，遠低于發達國家水平。目前多數高校對科研經費都沒有進行效益評價，科研效益很低。
二、開展高校科研經費全過程審計的思路
目前，大部分高?？蒲薪涃M審計停留在項目決算及評估階段對科研經費進行審簽層次，課題組負責人在科研課題完成時向科研管理部門提出結題申請，科研管理部門向內部審計部門出具科研項目經費審計委托書，審計部門成立審計小組進行審計，提交科研項目經費審計報告，并在向委托方報送的科研項目結題資料上簽署審計意見。當前這種在科研項目結題時對科研經費的財務收支進行的審簽，是一種事后審計，審計介入時間太晚，等問題發現時已錯失了糾正的時機，經費管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經費濫用現象，也無法實現投入科研經費提升科技水平的最終目的。要真正發揮科研經費審計的監督作用，應該將審計關口前移，在科研立項、預算編制、經費使用及核算階段及早介入，實行“事前控制”和“事中監督”，形成對科研經費的全過程審計。
（一）事前審計――科研立項與經費預算階段
1.制度建設情況審計。加強科研經費的使用管理，制度建設要先行。高校必須對學校層面的科研經費內部管理制度建設情況進行審計，檢查當前高校科研經費使用和管理存在的問題。高校應按照國家科研管理相關規定以及《教育部、財政部關于加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》，結合實際，建立一套科學、規范、有效的科研經費管理制度和辦法，對學?？蒲兄鞴懿块T、財務部門、項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限加以明確，為科學研究工作地順利發展提供可靠有效的政策保障。
2.科研項目立項審計?？v向科研經費實行預算管理，執行國家相關經費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復的預算范圍及開支比例規范使用科研經費。橫向科研經費實行合同管理，必須嚴格按照項目合同書中約定的經費使用用途、范圍和開支標準，執行國家和學校相關辦法，合理、規范使用科研經費?？蒲许椖苛㈨椙闆r的審計重點為：①立項是否經過充分調研、充分論證和科學評估；②科研項目立項申請書及合同協議的合法性、合理性、效益性。
3.預算編制情況審計。要發揮預算在科研經費使用過程中的剛性規范作用，預算編制應編實、編細。審計應圍繞預算編制的可行性和合理性，重點審查以下方面：①項目資金預算編制的依據是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經費預算是否已在課題任務書中列明，或已取得相關批復；③外撥經費有否明細預算，分解到各課題承擔的經費匯總是否與批復預算相符。
（二）事中審計――經費使用及核算階段
1.項目內控制度建設及執行情況審計。審計應重點審查以下內容：①對財經法規及各項科研經費管理制度、規定的貫徹落實情況；②是否建立項目資金管理責任制，明確項目承擔單位、項目負責人、歸口管理和財務等部門在資金使用和管理中的職責和權限，有無建立相應的內部控制制度；③科研經費使用、管理等方面的制度建設及執行情況；④物資采購與資產管理制度建設及執行情況。
2.預算執行情況審計。審計重點為：①預算執行是否符合項目批復的預算范圍和標準；②有無超預算和隨意調整預算的情況，確需調整的是否經過審批；③年度或項目財務決算編制是否符合要求，報表相關數據是否真實、準確和完整。
3.財務收支審計?？蒲薪涃M收入審計重點為：①科研經費來源的合法性、合規性，是否存在不屬于科研項目的經費來源，是否存在與有關規章制度相抵觸的科研經費來源；②科研經費收入的完整性、真實性，是否存在校外循環不受學校監管的課題經費；③課題項目經費收入是否納入學校財務進行統一管理、且單獨核算?？蒲薪涃M支出審計重點為：①項目資金的開支范圍和標準是否符合項目預算書和資金管理的有關規定；②項目資金是否按計劃使用，是否?？顚Ｓ?，有無擠占、截留、挪用資金等問題；③專項經費及自籌經費是否分別單獨核算、撥付合作單位預算資金的規范性及監管情況；④實行國庫集中支付的項目是否按照規定及時辦理支付手續；⑤項目資金支出簽字權限是否符合相關規定；⑥科研項目結題后，是否按規定及時辦理結賬手續，結余經費的認定和上繳有無拖延財務結賬、長期掛賬甚至繼續報銷費用等問題。針對具體支出明細，審計人員還應重點審查以下內容：①審查科研人員的工資、獎金是計入相關的課題項目支出，還是直接計入正常教學的工資福利支出。②審查與科研工作有關接待費、辦公費、印刷費、電話費、交通費、差旅費等支出是否真實、合理，比例是否過大，是否利用相關票據報銷以套取現金。③審查科研經費轉撥是否合法，是否存在不按合同規定將橫向課題經費轉撥外單位，造成科研經費的“體外循環”，或將橫向課題經費“轉包”，或以合作研究、子項目、技術測試等名義轉移出去，造成事實上的“洗錢”。
4.資產管理審計。應重點審查以下內容：①科研儀器設備購置是否按規定實行預算、申報、審批、購置、驗收制度；②科研管理部門是否建立科研儀器設備、低值易耗材料臺賬，是否定期進行資產清查；③當科研人員變動以及項目結題后，財務部門和科研部門是否對固定資產應及時辦理變更登記，做好清理、移交、保管人員變更手續；④資產是否由學校統一保管和使用，做到資源共享，以提高使用效率，避免設備的重復購置；⑤對科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、發明權等，是否根據鑒定和認證資料，納入學校無形資產的保管。
（三）事后審計――項目決算及評估階段
1.經費結余的審計。針對高?？蒲薪涃M管理普遍存在的“結題不結賬”頑疾，審計應加強對經費結余的監督，避免長期掛賬，防止私分濫用。對縱向課題嚴格按照國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定，經相關部門批準后，可留給學校，用于補助科研發展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學校、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學校科研發展基金，一部分留作院系發展基金，其余作為課題組基礎研究經費使用。審計人員應重點審查：①結題項目相關的結余經費是否及時結賬，結余資金是否按規定分配；②科研成果形成的資產是否按所有權的歸屬進行登記保護、驗收入庫，納入學校統一管理；③是否存在用結余資金報銷某些私人費用問題。
科研項目結題審計報告范文2
一、高?？蒲薪涃M管理的現狀與問題
（一）科研經費管理制度不規范 為加強科研經費管理，盡管教育部與財政部制定了《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，對高?？蒲薪涃M的管理和使用作出了原則規定。但是從實際情況看，一些高校尚未根據科研事業發展實際制定適應本校現狀的科研項目經費管理辦法，造成財會人員在經費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經費管理工作不統一、不連續。一些項目負責人錯誤認為科研經費是自己的私人經費，財會人員審核與領導審批時也相對較為寬松，導致科研經費管理不規范。
（二）科研經費預算不科學 盡管科研項目結題時，很多項目下達單位制作的結題報告中確實有經費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務部門負責人簽字及加蓋財務公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監控不嚴，財務部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務部門負責人都會簽字，財務部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務公章。同時，由于絕大多數項目負責人在填寫項目申請書中的經費預算時，自己不懂也不咨詢有關財務知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導致項目負責人、科研部門負責人、財務部門負責人、學校領導等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達單位最后也批準立項，但無一個環節真正重視科研經費預算的編制。項目負責人粗略的將科研經費總額分攤到幾個成本項目中，導致預算精確性較低，沒有達到科研經費預算的真正效果。
（三）科研經費使用不合理 由于缺乏科研經費開支范圍限制，直接導致科研經費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東省自然科學基金安排的一個項目到審計時開支的經費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發票報銷。
（四）科研部門與財務部門關聯不夠 科研經費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務部門通力合作。但在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經費的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經費的使用情況，將經費管理的責任全部推給財務部門。而財務部門只注重經費的收支核算，未及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。
（五）科研成本核算不嚴 為加強科研經費管理，國家有關部門，確定了科研經費支出范圍。允許將設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、資料費、數據采集費、印刷費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實際上是核算科研項目的直接費用是否用完。主要原因：一是對一些間接費用，由于教學與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發財字［2005］462號《關于嚴肅財經紀律 規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》規定：“嚴禁從課題經費提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經費，自行制定內部政策，從獲得的課題經費中提成用作科研人員獎勵支出。按規定，人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在課題預算人員費科目中據實列支。人員費必須嚴格按照批復的預算執行，嚴禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經費用于人員獎勵等超出預算范圍的支出。
（六）科研經費資產流失嚴重科研經費資產流失主要表現在：一是科研經費形成的固定資產流失。一些科研人員與不法商店勾結，將科研經費購買的電腦等固定資產故意開成電腦耗材等。二是科研經費形成的固定資產私“有”化。一些科研人員在使用科研經費購買設備時，盡管按照學校固定資產管理規定進行采購和入賬，但是在項目結題后，該設備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學校設備，造成學校資產流失。
（七）科研成果價值管理難 相對于科研經費形成的固定資產而言，對科研經費形成的無形資產的管理更加薄弱，主要是高校財務制度中沒有無形資產管理的內容。學?？蒲胁块T雖然對專利權、版權、軟件等進行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。
（八）經費結余資金管理不完善 據2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項目已結題卻未按規定結賬，結存資金3.69億元還滯留在已結題項目上。
（九）科研經費監督不力 “熱規定，冷監控”是高?？蒲薪涃M管理的一大特點。在報銷過程中，財務部門對各項經費支出的合理性和科學性監督力度不夠；科研部門依賴財務部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學校也未要求審計部門加強對科研經費審計的情況下，審計部門無法發揮其事前、事中、事后的監督作用。
二、高?？蒲薪涃M精細化管理的加強措施
（一）建立健全科研經費管理制度 科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經費，就必須針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出科學、有效的科研經費管理制度。一是基本制度。對縱向科研經費，要根據教育部與財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關于嚴肅財經紀律 規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》（國科發財字［2005］462號）等的規定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經費使用范圍和費用開支標準》，規范縱向科研經費的使用。對橫向科研經費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規合法的前提下，強調靈活性，制定《橫向科研經費使用范圍和費用開支標準》，明確橫向科研經費的使用。對校內科研經費，要制訂更加嚴格的科研經費使用范圍和費用開支標準。二是制定《科研經費支出管理定》，根據科研項目相關資料，如支出審批手續、目書中的預算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據等，支付科研經費。三是制定《科研經費結賬管理辦法》，國科發財字［2005］462號第六條禁令明確規定：“嚴禁課題結賬后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷”。高校應制定科研經費結賬管理辦法，明確科研課題結賬時間和結余經費的用途，項目負責人應嚴格執行科研合同，按規定及時結題。四是制定科研經費資助制度?？蒲薪涃M資助應體現“平等競爭”、“擇優錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學科和申請人的優勢上，選擇優等的申請者給予資助。五是制定《科研經費審計管理定》，對每個科研項目的科研經費都要進行審計。審計部門要事前參與科研項目經費的預算編制、對重大科研項目和大額科研經費的支出要事中進行會審，事后則要對所有科研項目的科研經費進行審計分析并作出結論。
（二）明確科研項目支出范圍 對來源不同的科研經費應當分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網費、郵寄費、查詢費、調研費、會務費、論證費、測試費、印刷費、復印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴格禁止發放勞務費、獎金及招待費?？v向有支持經費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎上，再適當開支如下費用：會務費、鑒定費、儀器設備費、培訓費、設計制作費及一定比例的勞務費、招待費、出租車費等，但必須認真審核科研儀器設備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設備費、房屋折舊或使用費、專業圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內。
（三）確定經費的支出比例 項目管理費、人員經費、業務費等無疑是科研經費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規定的比例由學校安排使用；沒有規定的由學校予以規范，根據財務制度允許的分攤方法分攤計入課題成本，在項目預算范圍內列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經費總額的10%，并應當納入學校預算統籌使用。對于人員經費、招待費、出租車費、禮品等，要有科學、合理、有效的制約機制，保證科研經費的支出比例合理，將有限的經費真正用到項目過程中去。
（四）完善預算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經費均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、?？顚Ｓ谩Ｆ浯?，科研預算管理必須強調預算的合理性、準確性、科學性，既要反對漫天要價，也要反對低報預算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學的預算定額和支出標準，細化編制內容，按用途分逐一在預算中列示?？紤]到項目經費預算的專業性，學?？蒲胁块T、財務部門或審計部門應當提供項目預算服務?？蒲胁块T要細化科研經費的使用范圍，財務部門必須在經費使用前明確各類費用的支出標準。
（五）規范資產管理 國家和各省市有關科研經費管理辦法中都明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產賬戶進行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。項目負責人必須配合財務部門、設備管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題時， 應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續。另外針對高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行高?，F有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產實行統一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統籌使用的辦法。對科研成果的推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。
（六）加強部門配合 科研部門在主管項目的同時協助配合財務部門做好經費的管理工作；財務部門負責科研經費的管理和會計核算，指導科研人員編制項目經費預算及結題決算，并且在項目經費的使用過程中指導科研人員按照有關財經法規合理使用經費；項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任?？蒲胁块T、財務部門和項目負責人應明確權責、積極配合，建立健全科研經費管理責任制。
（七）加強全方位監管 建立由財務部門、科研部門為主管，資產管理部門、審計和監察部門參與的科研經費監管信息系統。由科研部門將科研課題名稱、下達經費單位、研究期限及經費預算方案等信息錄到課題負責人名下；財務部門負責將收到的每筆收入、發生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況。實現數據共享，達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，有效提高科研經費管理監督的水平。
（八）加大法規宣傳力度 學校各部門應通過各種方式宣傳科研管理規定和財務管理規定，使廣大科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要意義，做到自覺遵守財務制度，使科研人員合理、合法使用科研經費。
科研項目結題審計報告范文3
高校作為國家科學技術發展不可或缺的元素，是知識創造和科學技術發展的重要源泉。農業科研項目管理是農業院校的重要組成部分，是科學研究工作順利進展的保障。因此高?？蒲泄芾響铝τ谔岣邔W?？萍及l展水平和促進高?？蒲邪l展的工作。隨著科研項目的增加，高?？蒲许椖康墓芾硭介_始出現差距，面臨新的挑戰。這就需要高校更新理念、增強創新意識、培養人才、完善管理體系來縮短差距，提高自身科研管理水平。
1 農業院校科學研究管理工作的現狀
1.1 科研管理者過多的重視科研的申請和結題工作，對實施過程監管不到位
科研項目管理是指課題從項目申請、審批、實施、評價、驗收、報告成果、技術推廣和編入檔案的全過程監管。大多數短期（3年以內）科研項目的科研成果以科技論文為主，除了特定為某領域提供理論基礎的，導致了科學研究和實際應用存在較大差距。此外，農業研究由于受自然生態環境的限制，大多數農業科研項目只能在短時期內卻不能取得實質性的成果，必須要連續研究。由于時間和資金的問題，難以保證項目的連續性，一些項目因此而中斷，直接導致科學研究與實際需求分解，可應用于實際的科學研究不多。
1.2 落后的管理理念造成了科研人員投入科研的時間被縮水
科研管理部門以行政命令手段進行被動式管理?？茖W研究的評價體系不夠完善，對科研工作的管理手段落后，獎勵機制單一。管理機構的設置、權限分布和規劃不合理，服務意識淡泊，這些問題都直接影響了高?？蒲邪l展持續性和穩定性。此外，一直以來，文章、項目、SCI、影響因子、獎項等這些事情占據了科研人員很多時間，科研成果的價值很難保證。在科研單位的評估和管理系統中，項目與資金的數量，成果的含金量及的篇數等都與科研人員的自身利益直接掛鉤。這些都間接地影響了部分科研人員的心態，只想盡可能縮短研究時間，快速的取得科研成果。
1.3 科研經費的管理沒有制度化
（1）多級別和多數量的科研課題可以提高高校的知名度，爭取到更多的學位點。所以農業高?？蒲姓n題的立項申報受到重視，但對于科研經費的管理比較寬松。多數高?？蒲泄芾聿块T的關注點都在每年科研經費不斷增加，至于科研經費如何支出則不嚴格管理，導致了部分科研經費的浪費和流失。（2）高校重視科研和學科發展工作，制定大量政策支持教師進行科研和教學工作，但卻含糊了科研成本和教學成本，造成了學校資產的流失。（3）高校為了能夠申請更多的課題，要求科研人員必須按期把科研項目結題但卻不督促科研結賬工作。導致了部分科研項目雖然已經結題，但財務部門卻不清楚，無法按期結賬。因此制作一套科學、高效的經費管理制度已成為必然。
2 改變高校科研管理現狀的合理化建議
2.1 把管理工作滲透到項目的中間環節中，定期檢查項目進度，保證項目順利執行
由于科研人員平常工作比較多，對科研工作投入的時間和精力有限，有可能不能按期完成任務。這就要求管理人員要制定一個合理的計劃來進行項目的階段性檢查，例如：（1）組織召開評審會或學術交流會。（2）建立以學術委員會成員組成的指導小組，及時掌握項目進度并對項目的創新性、進展情況、科研經費的支出和科研設備使用等進行評估。（3）指導小組的專家可以給項目組人員予以學術的指導，項目執行人根據指導意見修改研究計劃。
2.2 改變農業高校管理觀念，方式等，為科研人員創造更多的科研時間與空間
（1）科學技術的快速發展，科研項目數量的定期增漲，科研管理的現狀已經跟不上科技發展的步伐，我們需要改變以適應發展的需求，因此科研管理的理念、模式和方法的創新是管理工作的重中之重。①科研管理理念要與時俱進，去除知識共享的舊觀念，指導他們通過主動競爭來取得科研項目，引導科研人員注重保護知識產權，調動科研人員的積極性和創新能力，重視培養個體研究和團隊合作之間的默契。②各高校根據自身實際情況，建立以協調和服務為主的新型管理模式。③建立一個信息化的網絡科研管理平臺，用這種現代化的科研管理手段替代原有的人工操作，這樣可以提高科研管理的效率，也為科研管理機構向信息化服務機構轉變邁出了成功的一步。
（2）各個課題組成員要分工明確，不要安排一線科研人員去參加無關活動，除去必要的教學和行政等工作時間，不要增加一線人員的工作量，確保一線人員有盡可能多的時間投入科研項目中。建立完善的科研評價體系，減少進行意義不大的評估、評獎等工作，節省時間讓科研人員靜心進行科研工作。
2.3 建立切實有效農業高?？蒲薪涃M管理制度
（1）合理性預算―― 科研管理者應聘請相關專業的專家審核項目負責人提交的經費預算單，及時提出合理化建議，避免實施過程中調整預算方案影響進度。（2）經費嚴格按預算執行―― 科研管理部門與財務部門共同開始一個科研經費使用信息化平臺，使科研人員和財務人員能夠同時地了解科研經費的余額和支出，項目領導者可以隨時了解項目的報賬情況，做到科研經費有計劃的使用。（3）及時結賬―― 財務管理部門與科研管理部門要努力溝通，及時了解科研進度、科研經費使用情況，同時通過科研管理部門是科研人員了解相應的報賬制度，爭取做到在項目結題的同時財務部門就能出示相應的經費結算表和審計報告，保證項目及時結賬。
科研項目結題審計報告范文4
關鍵詞：高校 內部審計 財務管理
隨著我國高等教育改革的不斷深入，高校的經濟活動日益豐富，高校財務管理逐步規范，但較發展趨勢而言，反顯滯后和薄弱，或多或少呈現出一些問題。如何規避和改進財務管理中存在的問題，責任主體不僅是高校財務部門，對經濟活動起監督檢查、保駕護航作用的內部審計部門的作用也不可小覷。
高校內部審計是監督型審計，也是管理型審計，其作用是不斷促進和加強各項教育經費、科研經費的管理，提高資金使用效益，健全和改善內部控制制度，監督內部控制制度的執行，保障資產的安全完整，為高校的經濟命脈把關，為校領導的決策當好參謀助手。隨著各方面條件日趨成熟，高校領導對內部審計的認識度和重視度逐步提高，內部審計在高校財務管理中的作用日趨顯要，具體如下：
一、監督控制程序和政策的落實，促進財務內控制度的健全與實施
高校財務內控制度的建立，對提高財務信息質量，防止財務風險，優化資源配置和戰略目標的實現是十分關鍵的。高校應根據財政部門的相關規定，結合本校的實際情況，制定一套完善的財務內控體系，達到加強財務管理的目的。目前高校的財務內控制度的建立和實施還是存在一定的問題，比如，范圍不夠全面，內容不夠合理；制度的建立流于形式，沒有真正執行到位；沒有形成有效性的監控氛圍。以上現象均不同程度的造成經濟責任不清、教育資源浪費或資產流失的現象。
內部審計對高校財務內控制度的實施和運行起著重要的作用。內部審計作為對內控制度的控制措施，既是內控制度的重要環節，也是確保內控制度有效執行的監控手段。針對高校財務內控制度建立不夠完善，執行不力的現象，高校內部審計需要開展和加強內部管理和控制制度的審計，審查各項財務內控制度是否建立健全完善，內控制度實施是否到位，并通過深入分析、評價和衡量內控制度體系的建立程度和有效性，尋找內控制度的薄弱環節，提出合理化管理建議，改進控制系統的薄弱環節，以防范和化解各種風險因素。
二、監督財務預算的管理與執行，促進財務預算有效進行
預算管理是高校財務管理的重要組成部分，是高校根據其發展戰略和年度任務編制的年度財務收支計劃。大多數高校目前財務預算編制采用的是基數增長法，這種編制方法還是不夠科學，缺乏必要的論證和調研，容易造成預算目標與實際不符。有的高校對預算執行把關不嚴，不合規的預算調整、經費追加時有發生，加之預算執行監控機制不完善，對預算執行情況、進度不能進行實時動態跟蹤、分析并制定相應的改進措施，往往導致預算實際執行情況與預算編制出現脫離現象。
高校內部審計通過全過程參與到財務預算管理中，對財務預算的執行進行全方位監督，對財務預算的合理性、科學性做出系統的全面的審計評價。這既有利于財務工作透明度的增加，也有利于保證預算管理進行的有效性。審計部門首先要從預算的編制入手，檢查預算編制的程序是否合法，預算編制的范圍是否全面，檢查預算是否逐層逐級編制，審計預算編制內容有無充分依據，預算項目合理與否，有無重復與遺漏，預算數據的測算是否合理可靠。對預算執行情況的審計，可以通過對財務系統中各項預算指標的控制，跟蹤檢查具體項目的執行情況。對超預算的項目要進行重點檢查，審查是否有完備合規的審批手續，分析超支的必要性以及超支的真實原因。對遠低于預算數的支出項目，檢查其預算編制的合理性與科學性。
三、規范科研經費的管理，提高科研經費的使用效益
科研課題的數量與經費額度是高?？蒲袑嵙蛯W術水平的重要標志，是高校對科研人員或者教師工作業績評價的重要指標，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學質量，促進學科建設與人才培養，提升綜合競爭能力，越來越重視科研活動的開展。近幾年高校承擔的科研項目數量和籌集的科研經費總額較以往均有大幅度的增長。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對科研經費使用規范性的管理。在科研經費的使用上，有的高校沒有嚴格遵守國家和高校的財務制度和規定，出現一些違規現象。比如，有些科研人員將個人或家庭生活開支列為科研費用，用與科研項目無關的票據報銷套取科研經費，虛列領款清單開支大量勞務費，科研課題雖然已經結題，但沒有及時結賬等等。
內部審計部門要發揮應有的監督和評價職能，對科研項目資金的使用情況進行全面審計，結合本校實際情況，有選擇、有重點地組織科研經費的結題審計，特別對國家投入較大的專項資金項目、國家自然科學基金等進行重點跟蹤審計。高校內部審計主要審查科研經費內部管理制度是否健全，科研項目的合同管理是否規范，學?？蒲?、財務等部門及科研項目負責人在經費管理使用中的權限是否明確，是否把科研經費納入學校財務部門統一管理、單獨核算、?？顚Ｓ?，是否違反規定轉撥、轉移科研經費等情況；審查項目管理費、人員經費、業務費等有關支出是否超出規定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經費等情況；審查是否存在自籌經費或配套經費不到位、科研項目結題不結賬等其他有關情況。審計報告要如實揭示科研項目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關部門提出解決方案，關注改進情況，確?？蒲薪涃M使用的合理合規性，實現預期的效果，不斷提高資金使用效益，促進高校廉政建設。
四、提高校領導風險防范意識，加強風險管理水平
近年來高校辦學規模不斷擴大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質大大不同于財政撥款和事業收入。銀行貸款所取得的債務資本具有使用上的時間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項債務負擔。從這個角度分析，銀行貸款雖然短期內緩解了經費緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財務負擔，財務風險凸顯。
隨著的理財環境的不斷變化，經濟風險有所增加，高校管理者面臨的財務風險加大，如何加強風險管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應建立健全有效的風險管理體系，分析各種風險因素，確保高校具有較好的風險管理過程并能有效發揮作用。內審人員應明確自己相關的作用與職責，確定風險領域，評價風險管控程序的有效性，檢查風險管理過程的效果，幫助校領導提高風險防范意識和風險管理水平。內部審計部門可通過對學校整體負債承受程度、貸款的償還能力進行分析性審計，提出合理化審計建議，以幫助學校規避風險，保障學校經濟正常運行。
五、促進和加強資產管理，保證財產的安全完整
目前，許多高校普遍存在儀器設備等固定資產重復購置、購入資產閑置、設備不能共享、使用效率低下等現象。有的高校固定資產財務管理存在賬實不符、有賬無物和有物無賬等情況，報廢的固定資產不履行資產的處置審批程序，不作報廢核銷手續，教學實驗材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學性。
高校應通過內部審計加強對資產管理方面經濟活動的檢查與分析，提出合理的改進意見，及時查缺堵漏，制止不合理事項的發生，防范資產的流失。內審部門可通過開展專項審計，從審計基本的復核、查漏、檢查等基礎工作做起，促進改善固定資產賬實不符的現象。通過專項審計，發現學校在資產管理方面存在的問題，并向相關部門及時提出對策和措施，通過檢查改進措施的落實情況，促進提高資產管理水平，保護高校財產的安全完整。
高校內審部門的主要作用不僅限于監督功能，更重要的是管理職能。高校內審部門通過執行審計的符合性和實質性測試程序，提供恰當的改進意見，促進被審計單位人員更好地履行相應崗位的職責。審計部門是學校管理職能部門之一，審計人員應站在學校和校長的立場上，提供客觀公正的意見。內部審計在高校財務管理中的作用至關重要，高校的各種經濟活動最終都在財務管理中體現，內部審計機構和審計人員通過對經濟事項的全面審計，實時監督檢查各項經濟活動的合法合規性，對執行中存在的問題實事求是的進行揭示和查處，并提出改進措施，監督被審計者進行整改和落實，充分發揮審計的管理職能，提高高校的財務管理水平，為高校的持續健康快速發展提供有力保障。
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科研項目結題審計報告范文5
一、科研院所課題經費管理存在的主要問題
科研院所在財務管理、項目管理、課題參與人員認知上存在諸多積弊，由于多渠道的經費爭取，財務核算要求特殊，主要存在以下問題：
(1)科研院所適用財政部《科學事業單位會計制度》和一套相應的會計軟件系統，無法對應不同部委的經費管理條例和滿足不同經費核算要求。財務人員在實際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項目支出內容歸集與各類政策相統一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項審計中的難點和疑點。即一套系統難以對應不同部委的經費核算要求。
(2)多渠道爭取經費，和經費專款專用政策，使每個課題組手里同時擁有幾個課題號。如果管理不善，同時幾個章子混用，結題時，實際發生和預算細目對不上，為應對專項審計，引起財務大量的調賬工作。科研院所難以在審計時對調帳現象做出合理解釋，而審計組抽查取證時發現財務監管不力，課題經費支出未按合同或計劃任務書規定執行。
(3)科研項目人員費按國家政策規定能列支比例遠小于實際發生數，甚至人員經費在各部委經費管理辦法和地方政策規定比例不同，會計核算難以操作。科研院所大部分屬于差額補助型事業單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經費管理辦法規定對沒有工資性收入的參與人員、臨時聘用人員計列勞務費，但不得列支工資費。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統一，導致同一單位在項目人員費會計核算中難以一致。
二、改進科研經費管理的對策
(1)轉變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內部政策?？蒲性核鶎嶋H情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實情有機結合。才能真正反映科研單位經費核算的實際內容和使用情況。筆者認為可以根據國家大政策來制定一些和單位實際相對應的內部條例，以此彌補國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財務制度建設。
如：某部委項目計價管理辦法明確規定：科研事業單位固定資產使用費，按科研用設備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計算，然后再對某項目按工時比例分攤。即：某項目應分攤使用費=某項目年均計劃工時，年計劃總工時×[∑(科研用設備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限
上述計算公式可見，科研單位某項目固定資產使用費是和項目工時比例有關。然這個公式套用全國所有單位是否合適呢?這個就值得商榷。筆者認為：該公式比較適用于生產性企業，但對于科研院所來說，這個公式所描述的內容是無法實際反映單位固定資產使用情況。
[例]某審計組對單位x課題組A課題進行審計，在項目應分攤多少科研房屋使用費和單位發生分歧。按慣例，科研房屋使用費的收取是按科研房屋的折舊和維護等費用計算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應收取多少費用，再根據不同課題組占該建筑多少使用面積，計算出單位當年應收取各課題多少房屋使用費。
A課題在4號樓5樓占3個房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費，那么A課題當年固定資產使用費一房屋占用費是31500元。而A課題是3年期項目，課題成本中反映出科研房屋使用費為94500元。審計對該筆成本支出不做認可，認為單位沒有按照該部委頒布的規定方法計算，即按工時比例分攤。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個項目在使用呢?課題組有擠占經費之嫌。
焦點：審計方：3年的房屋使用費不能由A課題一個承擔。x課題方：4號樓5樓的3個房間是A課題項目參與人員主要工作場所，圍繞項目購置的關鍵設備均放置在那里，x課題擔國家其他任務，工作場所另有他處。這種情況審計很難審定94500元有多少能列支進A課題成本，而單位方也很難說采購的關鍵設備難道也就A課題一個項目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計劃工時／年計劃總工時這樣的切分比例計算，在科研院所實際運作中找不到依據和立足點。
科研院所和生產性企業有著本質的區別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時去套用計算科研房屋使用費。審計工作中發現的實情和政策不一致或有矛盾時，行之有效的方法就是根據單位實際，制定與國家各部委政策銜接的單位內部政策?？蒲杏梅课萁ㄖ锶绾斡嬎愎潭ㄙY產使用費?？梢栽趦炔空咧忻鞔_：按某項目年到款經費占該課題組當年全部到款經費的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計價，并按研制年限分年度計算。這樣計算依據是客觀可信，貼合實際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實際的內部政策，完善國家政策的不足，而使審計結果真正做到重事實，有依據。
(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉變專項經費管理模式。專項經費管理工作還源自于課題組自身對項目經費的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個課題圖章混用。科研人員只關注結果，研究成果得到評審通過就結題交賬。而對專項審計來說，關注的是過程和結果，課題支出內容在幾個課題號里互串，和預算細目無法――對應。這個是科研人員長期來經費使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉變科研人員的思路，通過多次審計，單位內部財務部門和外來審計組都加強對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個課題組建簡易臺賬，來控制項目經費支出。課題項目在基層建立報賬控制，杜絕調賬現象的大批量發生。
通過課題核算員制度，把專項經費管理模式轉變成：事前謀定事中控制后彌補的格局。事前謀定指項目預算的編制；事中調控指到位經費的合理使用，也就是如何按預算合理安排支出，并分配到不同的項目(課題號內)報賬，完成年度(中期)決算；事后彌補指結題審計前，對照項目預算，計劃任務書和國家相關經費管理辦法自查，彌補漏洞，規避審計風險。同時在審計結束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。
(3)以當前軟件為母本，重新設計接口，通過軟件功能直接對接各部委經費政策。以科研節點或時間順序按需把原系統中課題收入支出數據，按不同核算要求直接對接進各部委需填報的決算報表中。機器自動結轉，減少很多人工工作量，同時也避免因個人主觀原因造成對政策理解不同。就專項審計而言，這更能反映單位整體財務管理理念和思路，為審計組判斷分析審計事項，提高審計取證的效率，更快更公正出具審計報告提供有力的技術支撐。
(4)項目人員費必要時通過人工計算，達到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進課題，也是不合理的結果。針對上述情況，財務就應做相應的計算。
第一步，根據項目計劃任務書中參與課題的人員名單和級別，列出相應的人員表格。同時，根據項目參與人員的實際工資發放額測算人員費預算數和實際發放數之間的差額。
第二步，人員費實際發放數應扣除國家事業費中撥付給該項目組占事業編制并參與項目人員的基本工資后，根據該課題所有項目經費到款比例，分別計算出每個項目應分攤多少扣減事業費后的人員經費。
第三步，綜合比照項目任務書和國家經費管理條例規定，對每個項目的人員工資應分攤列支多少進行賬務處理。如地方性經費可按比例直接列人員費；國家各部委的經費對事業單位不能列支人員費的項目，人員費應由下撥的事業費承擔，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業合作后的稅后利潤等)抵補。
