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企業內部財務審計報告范文1
隨著國有企業改革的步伐不斷加快，國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業在內部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業審計人員要重視審計前的財務調查；其次審計人員要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
【關鍵詞】
國有企業；審計；財務
2004年國家資源委員會對現有的181家中央企業的財務審計報告進行了一次審查，結果發現120家中央企業的財務狀況的很大一部分沒有納入公司的財務審計報告之內。13家企業出具的財務審計報告中存在相當多的技術問題；其次還有很多企業的財務審計報告與企業的實際運行情況相反，或者是出現了財務審計報告不深入、不全面的問題。國有企業的財務審計目前還存在以下問題：1）國有企業的財務審計人員缺乏應有的職業謹慎的態度，并不按照規定的程序實施具體的審計過程以及出相應的審計檢查報告；2）國有企業對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務所對國有企業年報審計中存在的主要問題。因此國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。
1 國有企業財務審計目前存在的風險
目前國有企業的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業長期在國家統一計劃的指導下，由國家統一領導并進行企業財務的核算，因此 會計處理起來比較規范；2）相對于私營企業而言，國有企業的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業仍然保持一定的監控，所以從一定程度上講國有企業的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業的審計風險是相對較低的。
但是目前國有企業財務的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業會計薄弱，不少企業管理混亂，核算并不規范。有很多企業存在原始憑證、記賬不真實、不合規格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業違反會計處理原則，通過違規調整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構都存在不同程度的基礎工作的不規范問題；由于部分社會審計機構未嚴格執行審計專業標準，加之一些注冊會計師對企業會計報表的合法性缺乏應有的職業關注，從而導致審計結論出現一定的偏差，審計結果與實際并不符合。另外個別事務所還存在一些嚴重違紀的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現階段的國有企業審計存在較高的風險。
2 基于內部控制的國有企業審計風險防范的措施
2.1 國有企業內部控制目前存在的問題
最近幾十年來在相關部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業的內部控制建設取得了較大的成績。目前我國國有企業在內部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業內部控制規范并不是很嚴格，內部控制因素不足。很多企業的內部控制存在著內容上的缺陷、制度上的不完善、設計不合理等方面的問題，很多企業在內部控制上還處在內部牽制的初級階段上。2）國有企業內部缺乏良好的內部審計控制環境。內部控制的建設及有效運行，各種規范和制度的具體實施都要完全依賴于企業內部的良好的法人治理結構。3）管理者對內部控制的認識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業的領導對內部控制的一些認識還存在比較原始的階段，簡單的認為所謂的內部控制就是內部監督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業建立良好的企業內部控制的氛圍。
2.2 降低國有企業審計風險的具體措施
筆者通過調研大量的參考文獻，總結出目前降低國有企業審計風險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務調查：首先財務審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關的信息。其次對企業內部比較重要的比率和趨勢進行復核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業經濟財務審計的主要包括財務收支審計常用方法、賬戶基礎審計方法、專門審計方法以及審計調查方法。在定量的指標評價方面，筆者認為可以根據財務數據以及企業的實際經營數據得出具體的數值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險：首先就要查閱當年國資委批復的該企業的各項經營考核指標并結合該企業今年具體的經濟財務狀況，評估管理層的財務舞弊風險；其次通過與董事長辦公室以及財務部和資產機構應不等職能部門的負責任進行走訪和焦炭，進一步了解企業法人的具體職責，企業的內部組織結構和相關的控制制度以及運營情況等。3）嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
3 小結
隨著國有企業改革的步伐不斷加快，國有企業審計的風險的防范與內部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業在內部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業審計人員要重視審計前的財務調查；其次審計人員要對國有企業充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現有的企業審計程序以及關注重要指標的審計。
【參考文獻】
企業內部財務審計報告范文2
隨著經濟全球化水平的不斷提高，國家經濟的發展速度也越來越快，企業的會計業務發生了變化，融入的更多新的東西，但是傳統的會計記賬方法等已經不能滿足經濟發展速度的要求。在這個大背景下，經濟的發展對企業的會計制度提出了新的要求，也就要求會計制度增添新的內容，與經濟社會的發展相適應，因此要對業務手法和規則進行創新。
關鍵詞：
財務審計；審計業務；創新；發展
對于一個企業來說，只要有經濟業務事項的發生，那么財務審計事項也就會必定發生，根據企業內部制度，根據一定的會計期間，對企業的財務狀況以及經營狀況會進行審核。然后根據審核的出來的結果，來比較一個企業的生產經營狀況，然后會依據這個結果來對企業進行一些獎懲的方法。
一、財務與審計的概念與作用
財務與審計是兩個不同的概念，工作內容也不一樣。財務的工作簡單來說就是對企業的收入支出進行管理，也就是企業的日常經營活動。審計是指對財務的評定以及監督考核，而且是上一級的機構對財務狀況的審核，所以說審計工作對財務工作進行監督和管理，審計是財務的上一級。在審計時如果發現了財務工作的問題，應該對其提出進一步完善并且對其提出處罰的建議。根據企業的最后報表和數據進行分析，然后進行審計，最后得出報告，這就是傳統財務審計的做法。審計的最后結果是為了對企業的財務狀況進行監督和分析，并且根據分析過程中出現的問題，盡快提出解決的辦法，并且進行獎懲措施，如果出現的問題過大，可能會嚴重影響的企業的經濟業務事項。這主要是行政審計的工作。還有一個就是內部審計，它比行政審計更加嚴格，主要是對支出和賬務處理，內部的審計對企業來說更加有積極意義。
二、財務審計與審計業務的分類
以企業為首的內部審計和以政府為主的行政審計是財務審計的兩個方面內容。
1.企業內部財務審計
根據企業的制度對企業本身以及下屬單位的審計指的是企業的內部財務審計。在我國的企業中，一般把企業的內部財務審計分為季度性審計和跨年性審計。這兩種審計工作有相同的，也有不相同的。相同的地方是指兩者進行審計的內容和方式是一樣的，主要根據原始憑證，記賬憑證，資產負債表，現金流量表等財務方面的數據和收據進行審計。不同的是，這兩者之間的會計期間不同，跨年度的財務審計是一個企業全面的財務狀況的審計。
2.政府財務審計
和企業內部財務審計相比較，行政性的審計帶有政治意味，是根據政府的行政指令對企業的財務狀況進行審計。上級的行政主管部門會對企業提出命令和要求，，企業再根據日常的經營所做的帳給上級部門提供需要審計的各項資料。需要提供的信息和數據包括申報納稅證明，開具的發票情況，還有企業平時現金收支等數據。政府財務審計的財務審計工作人員，需要對企業內部財務審計提供的資料進行兩個方向的核對，強調信息的真實性。根據提供的信息做成最后的審計報告，然后工作人員會參考最后的審計結果最后形成審計報告，然后根據報告對企業寫意見和建議，這樣就完成了財務審計的工作。
三、財務審計與審計業務創新的融合與發展
1.網絡審計
顧名思義，網絡審計是指利用網絡對財務經濟業務事項進行審計，這樣也就和傳統的審計方法比較工作效率會更高。網絡審計的方法在市場上流通過后，收到了市場企業的歡迎，并且得到了很好的反向以及很好的評價。在這個計算機技術高速發展的時代背景之下，計算機互聯網的應用越來越廣，將它的應用范圍拓展到財務審計和審計工作中，這樣不僅提高了工作的效率也很多程度上提升了可操作性。
2.加強審計人員專業技能
在審計工作中的財務審計工作說來簡單也簡單，說復雜也復雜。不僅需要極度認真，也需要高度負責。在工作過程中，對審計人員的要求和標準也越來越高，不僅需要財務審計專業知識，也需要計算機方面的知識，也需要統計學方面的知識。因為審計技術的越來越進步，所涉及的領域也越來越多，不僅為專業知識要求高，而且涉及到統計學方面的知識。以及計算機軟件的應用，這就對專業技能提出了新的要求。所以政府部門和企業審計部門應該加大力度對審計工作人員進行培訓，使審計工作人員能夠勝任這份工作。能夠跟進時代的發展，經濟的不斷進步，滿足社會的要求，不斷提高審計人員的工作效率。
3.改變審計模式
根據政府的規定和企業的相關規定，得到上級部門通知就在同一時間對經濟業務事項進行審計，由于工作涉及的內容多，所以在審計過程中就會出現很多問題。因為財務對會計憑證特別重視，所以原始的憑證一定要保存好，如果丟失后就不能找回，這樣就會出現審計工作方面的錯誤。因為這些問題的存在，所以傳統的財務審計和審計業務都是根據企業或政府部門提出了單日審計。所謂單日審計，說的就是每天都對經濟業務事項進行審計，以便于隨時發現問題，隨時改正。這樣就能固定財務審計，就能有效提高企業審計部門工作效率，也為政府審計部門提供了便利。
4.改變財務審計的作用
可能在很多人的映像理念，財務審計和審計業務就是專門挑刺的，這樣的錯誤意識也引發了一些不好的東西。因為經濟的快速發展，使得企業對經濟利益更加重視，財務審計工作的地位也越來越重要，所以它也必須適應社會發展的需要以及經濟發展的要求。由于發展的需要，也對審計的方式提出了新的要求，應該提出一些可行性的改進方法，不能都處罰。也就是要轉變思想，使工作得到創新，以此來增加企業的利潤。
四、結束語
企業的財務審計和審計業務應該要適應經濟社會發展的需要，不僅為了使工作的效率得到提高，也是為了處理好下級部門和上級部門之間的關系。因為本身的特點就決定了財務審計和審計業務的嚴肅性，也就要求在這兩者融合發展過程中保證會計資料的準確性，真實性，以及專業性，只有這樣才能使其適應經濟社會的發展。
參考文獻：
[1]馬勇.財務審計方法在節能量審計中的應用研究[J].會計之友,2012,(8):90-91.
[2]梁婷.企業財務審計及決策支持信息化的應用分析[J].中國商貿,2014,(36):216-218.
企業內部財務審計報告范文3
一、澳大利亞的企業內部控制與審計
（一）企業內部控制系統及目標
澳大利亞的企業內部控制系統由三個要素組成。一是控制環境，主要包括七個方面的內容，即管理理念和經營風格；企業組織結構；職權分配體系；內部審計；計算機技術應用水平；人力資源；審計委員會的組成和作用發揮?？刂骗h境是對企業內部控制的建立和實施產生重大影響的因素，它的優劣直接決定企業管理當局各項控制政策能否實施和實施后的效果。二是信息系統，即計算機系統的應用。這個系統是企業匯總、分析、分類、記錄、計量、報告真實交易的關鍵因素，它能否有效、安全運行直接影響到財務報表的可信度。三是控制程序，它是企業管理當局為了合理保證經營目標的實現而建立和運行的政策及程序，包括：交易授權；職責劃分和不相容職務的分離；憑證與記錄控制；資產的保管與記錄使用；獨立稽核。
澳大利亞的企業內部控制目標是管理和控制風險。澳大利亞的企業管理引入了風險管理概念，他們認為風險與企業經營隨時隨地發生著聯系，因此，企業管理當局最重要的職責之一就是應對各種風險。這些風險主要包括：戰略決策風險、經營風險、財務管理風險、產品質量風險、服務風險、商業風險（不可抗力）等。監測、審查、預防、控制和處理這些風險是企業建立和運行內部控制的目標。通常情況下，管理和控制風險的模式是：建立風險管理系統并保證其運行；依靠風險管理系統的運行識別各種風險；分析風險的成因和類型并嘗試對風險進行控制；評估風險引發的后果或危害；對風險進行處理，規避風險、堵塞漏洞，消除風險的不良影響。內部審計和外部審計是風險管理系統中的重要組成部分。
（二）企業內部控制審計
澳大利亞的內部審計和外部審計，在審計實施中均對企業內部控制系統進行審查，但它們的目的截然不同。
1.內部審計審查內部控制系統的目的是管理和控制風險。
澳大利亞的企業有嚴格的內部審計制度。澳大利亞2001年《公司法》規定，上市公司設立審計委員會，對公司進行管理和控制風險。其他企業內部審計師也是通過風險管理審計，監督企業內部控制運行，指導企業管理。澳大利亞內部審計師的工作目標是：資料真實、完整、合法；資產安全完整；有效控制現金；經濟有效地使用資源；保證企業達到預期目標。在內部控制的審查中，內部審計師要檢查內部控制系統是否有效地抵御了戰略決策風險、財務管理風險、經營性風險、商業性風險和技術應用風險（包括計算機軟件、硬件應用）。
2.外部審計審查內部控制系統的目的，是為實現財務審計目標而確定審計重點、收集審計證據、節約審計資源、提高工作效率。
澳大利亞的財務審計目標是國際通行的，它包括：存在性或所有權；權利和義務；真實、完整；計價；記錄和披露?！栋拇罄麃唽徲嫓蕜t》第502條規定，外部審計師根據財務審計目標發表審計意見，要收集充分的證據。收集證據的方式可以采用內部控制系統測評（系統基礎審計）的方法。運用這種方法有三個步驟。一是了解內部控制系統；二是符合性測試；三是實質性測試。實施這三個步驟的目的是確定企業內部控制是否有效運行，借以發現財務報告中的重大錯弊。了解內部控制系統是否摸清和掌握企業內部控制環境、會計信息系統和控制程序等內部控制要素，初步評價內部控制的健全性和有效性，為審計師決定是否應用符合性測試、設計符合性測試程序和范圍提供決策依據。在了解內部控制系統的基礎上，對財務報表金額進行橫向、縱向以及比率和趨勢的分析性復核，可以進一步確定符合性測試的重點范圍。符合性測試是復核和檢查內部控制系統的運行情況，判斷內部控制系統的可信賴程度，借以評價內部控制系統，確定實質性測試的范圍和規模。實質性測試則是最終檢查會計賬目，收集審計證據，確認財務報表的金額。
3.外部審計在內部審計基礎上開展工作。
《澳大利亞審計準則》第604條對外部審計開展工作時利用內部審計資料做出了規定。外部審計在利用內部審計的資料前，要從四個方面確定資料的可信度，一是了解企業組織架構，審查企業是否設置內部審計師，內部審計師的工作情況如何；二是審查企業的內部審計師工作程序是否適當，內部審計師是否享有應有的職權，是否具有獨立性；三是審查內部審計師是否具有專業能力，能夠發揮應有的作用；四是審查并判斷內部審計師是否具有職業精神和職業道德。如果審查結果表明內部審計師及其工作是可以信賴的，外部審計師則可以根據自身對企業內部控制測試的結果，判斷并采用內部審計師的資料，以達到提高審計工作效率的目的。
（三）IT（計算機）環境下的內部控制審計
澳大利亞各行業計算機應用水平較高，因此也較重視IT審計?！栋拇罄麃咺T審計準則》規定了IT審計的程序、內容和技術方法。內部IT審計以計算機系統安全保密和控制風險為主要目標；外部IT審計以計算機系統安全完整地記錄和報告財務數據為主要目標。審計師對企業IT內部控制系統的了解和測試是企業內部控制審計中的重要一環，一般從以下幾個方面著手：一是計算機系統的安全性、有效性；二是數據控制的方式和方法；三是軟件運行；四是職務和職權的劃分；五是使用和依賴網絡的程度。在審計中，審計師要評估IT設計是否達到預期目標，IT系統所面臨的各種風險是否得到有效控制。
（四）審計質量內部控制
企業內部財務審計報告范文4
摘 要 內部審計人員在處理企業生產經營管理活動的問題中，充當企業管理當局的參謀和助手，并幫助各級管理人員有效地履行他們的職責，其主要的、直接的服務對象就是包括企業管理當局和董事會在內的組織內部的各級管理人員。本文就企業內部審計的現狀與思考進行論證研究。
關鍵詞 內部審計 內部控制 經濟效益審計 現狀與思考
內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于內部審計改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。在我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。
1．傳統內部審計的現狀。我國內部審計機構是政府用行政命令建立起來的，其首要職能是監督，所以，我國內審工作的定位，長期以來是“查錯堵漏”的“經濟警察”，在工作過 程中，企業是被動的。與國際上經濟發達國家相比較，他們的內部審計制度是企業為了生存、競爭和發展需要而自發建立起來的，只對本企業所有者代表負責。它雖 然也經歷了財務審計、經營審計的發展階段，但其工作目標是要求內審人員不僅要發現問題，更要解決問題。強調了內部審計應成為實現企業目標的有機組成部分。也就是說，強調內部審計必須滲透到企業經營管理的各個環節。
2．抓住機遇，營造良好的內部審計組織環境。近年來，企業組織規模越來越大，地理的分布越來越分散，企業的經營越來越多樣化，企業 的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結果，導致企業最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業化監督系統，來保證管理決策的貫徹執行，內部審計有了發展的機遇。
3．轉變觀念，樹立正確的內部審計思想環境。思想決定行動，行動決定未來。西山集團審計機構建立伊始，內部審計自身錯誤地認為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發現問題的描述上，審計報告對報告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關注。許多單位不知道還有審計部門這一機構，審計人員也都抱怨部門在企業中沒有地位。運用全方位的監督評價體系，對企業產、供、銷、人、財、物各個環節實行符合性測試，對內部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內部失控點和容易失控點，并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領導的關注，為審計裝備了優厚的辦公條件，內部審計在集團內部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作，都要抽調審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內部審計的意見，內部審計的地位日趨提高。
4．內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍和時間。內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關的經營方針和管理決策。它包括對管理控制系統是否存在，是否合規和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規和是否與本單位目標的實現有關；管理人員素質及管理質量等進行評價?？梢哉J為，經濟效益審計的范圍超過了財務會計活動，拓展到對所有的經營管理活動進行評價，而且不是在事后，而是在經濟活動的過程中挖掘提高經濟效益的潛力，是面向未來的審計。財務審計的對象范圍側重于被審計單位的財務收支活動及會計資料，財經法紀審計的對象是嚴重違法違紀活動。財務審計、財經法紀審計一般在期末，主要是事后審計，以防護性為主。經濟效益審計可能是對經濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調事前審計的作用，以建設性為主。
5．加強內部審計，促進內部控制的措施。對內部審計機構進行合理設置與科學定位。建議內審機構應重新合理定位，要適應企業管理實際，建立合理高效的內部審計組織架構，營造良好的審計環境，進一步增強內部審計的獨立性和權威性；內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學、有效 的內部審計組織機構，是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，應堅持獨立性原則和權威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內審人員卓有成效地履行職責，發揮內審的職能作用提供了條件。.內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。內審人員除了及 時、準確地向組織管理當局報告有關差錯防弊和資產保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，保證企業經營的效率和效果不斷提高。
6．應培養和配足配好高素質的內部審計人才。在現代企業制度下，內審人員結構應是多樣化的，不僅有財會人員，還要有工程技術人員、律師、計算機專家、企業管理人才等；知識結構也要多元化，除具備財會知識外，還要掌握經營管理、工程技術等多方面知識，形成復合型人才結構。加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。要建立健全內部控制體系并使之運行有效，加強內部審計工作的監督力度，使之規范化和制度化，才能有效促進企業控制目標的實現。
參考文獻：
[1]關萍.健全內控制度 強化內部審計.冶金財會.2007(7):40-41.
企業內部財務審計報告范文5
1.企業財務審計的定義
企業財務審計是根據《中華人民共和國審計法》中的相關條令規定，對企業的資產情況、負債率、損益情況等財務狀況進行真實、有效的審核監督，并依法做出客觀、公正的審計報告的財務管理行為。
2.企業財務審計的意義
（1）有助于企業的長遠發展：企業長遠發展的基礎就是要具有穩定的財政狀況，企業要通過合理的財務審計對企業的財產進行有效的保護。同時，提高了企業的經濟效益，進而為企業以后的長遠發展做鋪墊。
（2）有效的加強企業管理：市場經濟在給企業提供一些發展機會的同時也會帶來極大的風險，那么科學的企業管理就顯得更加的重要了在通過完善企業的財務審計制度就可以不斷加強企業財務的管理機制，并且有效的監督企業的資金運作情況，確保企業能夠有一個健康且穩定的發展。
（3）適合目前的經濟發展要求：市場經濟的發展也會帶來非常激烈的市場競爭，那么如果企業進行科學的企業財務審計，就可確保企業能夠在激烈的市場之中穩定的發展，有效的躲避財務風險，進而不斷提高企業的綜合實力。
二、企業財務審計存在的問題
1.企業財務審計的獨立性受限
企業財務審計作為一項極其重要的監督和管理工作，應該最大限度的保證其獨立性，但目前我國的企業財務審計工作一般都會受到不同職能部門的限制，失去其應有的獨立性。企業的財務審計受到限制就直接影響了審計工作方面的嚴密性?，F在很多企業的財務審計工作都是在于形式，但失去了其原本應有的監督作用。企業財務狀況不透明化也會影響到企業的發展和規劃，企業也會因此出現內部的管理問題。
2.企業財務審計的執行力不夠
企業財務審計的執行力不夠主要表現于兩個方面：（1）審計工作的形式化嚴重，缺乏對企業財務問題的及時預警和預測。財務審計部門的獨立性受到限制，直接的表現在執行力不夠，財務審計工作得不到一定的重視，對企業的財務問題就沒有了實際的管理權力；（2）企業財務審計人員的專業素質普遍低下，審計人員大多數都出自于財務管理，所以審計工作的執行力低下，審計報告也存在著許多的??題。
3.企業財務審計的內容不全面
目前，我們國家企業的財務審計一般包括兩個方面的內容，即會計審計和財務審計，與國外比較成熟的企業財務審計相比較，審計的工作內容還比較片面，不能在企業的財務狀況上實施一個相對來說比較全方位的監督和管理。除此之外，財務審計工作中還缺乏對財務管理方面的監督與審核，財務管理與財務審計是兩個不同的工作部門，但一些企業卻把這兩個部門混為一談，因此對企業的財務管理與審計工作的效率造成了很大的影響。
三、優化企業財務審計的對策
1.設立獨立的企業財務審計部門
企業通過獨立的企業財務審計部門，不斷提高企業審計工作的獨立性。根據國家相關法律法規，結合企業本身的發展特點，制定適合企業并較為嚴格的財務審計規范制度，審計工作與財務管理工作相互獨立，避免了企業內部其他部門對審計工作的干預，同時也保證了審計工作的執行力，使其能夠有效的管理和監督企業在財務上的工作，進而保證了企業能夠健康穩定的運行。
2.在企業財務審計中引入信息技術
財務審計工作相對來說比較繁雜，怎么有效的提高工作效率也是一項有待解決的難題之一。通過企業財務審計工作之中新信息技術的引入，可以借助信息技術建立監督網絡，這樣可以有效的減少企業內部的腐敗問題。除此之外，強大的信息傳輸、處理、保存和加密功能都被信息技術所擁有，提高審計工作效率的同時，財務信息的安全性也很大的提高了，還有效的避免了數據的流失。所以說，信息技術的引用是一個非常值得發展的領域，它可以大大提高財務審計方面工作的效率。
3.提高企業財務審計人員的綜合素質
財務審計人員是財務審計工作的基礎，其綜合素質的高低也直接就影響了最終的審計結果。所以在提高企業審計工作的同時，還要考慮到提高審計人員的專業素質，要提高選拔人員的底線，并且要對在職人員不定期進行培訓，不斷提高他們的綜合能力。此外我們還要建立完善人事管理制度，要有嚴格明確的賞罰條例來保證審計人員的綜合實力。只有這樣才能使企業的財務審計工作不斷的完善有效率，才能達到企業財務審計管理的最終目的，促使企業財務能夠健康平穩的運行。
企業內部財務審計報告范文6
摘 要：21世紀經濟全球化，企業競爭戰略化、全球化相伴而生?，F代企業內部審計職能由傳統的查錯防弊、績效審計、內部控制審計轉向風險審計，對企業內部審計進行風險管理，已成為一種必然需求。在研究內部審計使命演變過程的基礎之上，從客觀因素和主觀因素兩方面分析內部審計風險的成因，最后提出控制內部審計風險的對策。期望通過防范內部審計風險措施的提出，能夠有助于企業規避和最大限度控制審計風險，營造良好的誠信執業環境。
關鍵詞：審計風險；內部審計；成因；對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2011）01-0174-02
莫茨和夏拉夫在《審計理論結構》一書中曾指出：“作為一種職業，審計應對所有依靠其工作的人承擔責任。審計只有接受這些社會責任，才會確立它作為一種職業的地位?！眲⒚鬏x的相關觀點是，“審計環境影響著審計目標、審計假設和由此確立的審計基本理論、審計規范理論和審計應用理論”。內部審計從產生到現代，隨著經濟環境的變化已經經歷了財務審計、績效審計、控制審計和風險審計四個階段。
1 內部審計使命的演變過程
內部審計（internal auditing）的發展經歷了幾個世紀，其使命幾經變化。內部審計活動可以追溯到中世紀。由于受托經濟責任關系的產生，經濟組織內部的評價監督成為必要，宮廷審計、行會審計、莊園審計和寺院審計因此而產生，早期的內部審計形成。近代和現代的內部審計，是西方現代國際企業為加強內部經濟監督和經營管理的需要，隨著社會經濟的發展和企業管理的內在需要而產生、發展起來的。
20世紀前后，資本主義經濟的發展，使資本和生產高度集中，企業規模急劇擴大，企業內部采取分級管理體制成為趨勢。大型企業的最高層管理者需要授權獨立的機構和人員，對所屬分支機構和中下級管理層的經營業績進行內部評價和監督，近代內部審計由此產生。此時內部審計人員的職責，主要體現在審查企業會計賬簿和財務會計報表，了解受托人的責任履行情況。這時的內部審計以財務審計為主，審計目的是查錯防弊。
“二戰”之后，市場競爭更加激烈，企業組織目標的實現面臨非常大的風險。為了在激烈競爭中求生存謀發展，企業十分重視內部審計的獨立評價、監督、保證和咨詢等作用?，F代內部審計由財務審計、發現舞弊擴大到經營管理活動和內部控制、風險管理等領域。
從以上事實，我們不難看出，內部審計的產生主要基于三種基礎：一是財產和資本的委托經營管理，作為治理結構的重要組成部分，內部審計結果的使用者主要是企業等經濟組織的出資人及其代表，用于與重大經營或選擇管理有關的決策，以保證出資人權益的最大化；二是經濟組織管理層次的增多，上層管理層需要通過內部審計，檢查中下層管理人員執行其制定的經營方針和策略的情況，審計結果的使用者主要是組織的上層管理人員；三是組織目標實現的風險加大，管理層需要通過內部審計的職能對組織風險進行有效的控制，其審計結果的使用者應該是組織內部的管理層，用于經營管理、內部控制和風險管理方面的決策。
進入21世紀，隨著企業戰略管理的實施，風險已成為決策內部審計方向的基礎。IIA（國際內部審計師協會）2001年版《內部審計實務標準》規定，“首席審計執行官（CAE）必須建立以風險為基礎的計劃來決定審計活動的優先性，并且與公司目標相協調一致”，“內部審計活動的參與計劃必須以至少一年一次的風險評估為基礎”。我國財政部2008年頒布的《企業內部控制基本規范》規定，企業應當“結合實際情況，及時進行風險評估”，“準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度”。2009年3月華盛頓圓桌會議反復出現風險和風險管理的議題。會議提出，CAE應率先確保風險管理在整個組織的有效運行，讓內部審計在組織中扮演戰略伙伴和風險管理捍衛者的角色。
增強審計意識，重視審計風險，最大限度規避、防范和控制審計風險，是當今審計工作面臨的重要任務，也是提高審計質量的關鍵。本文結合審計工作實踐，對審計風險的成因進行分析，并提出了一些防范對策。
2 內部審計風險產生的原因
信息時代經濟全球化速度加快，企業經營戰略化、全球化相伴而生，風險比以前任何時期更為凸顯。本文從客觀因素和主觀因素兩方面分析內部審計風險產生的原因。
2.1 客觀方面的因素
企業面臨社會環境的復雜性和不確定性，必然導致審計難度和審計風險的增加。內部審計風險客觀方面的原因表現為：一是內部審計機構缺乏獨立性。現在我國企業中只有上市公司依據中國證監會《上市公司治理準則》，在董事會下設置審計委員會，其他很多企業內部審計機構的設置情況無法保持足夠的獨立性和權威性。則審計工作面臨失誤與差錯的概率增大，審計風險增加。二是相關法律法規不完善。我國有些法律、法規出臺相對滯后，致使對審計過程中的新情況無法可依，給企業審計工作帶來風險。三是企業審計業務復雜化。企業經營業務日趨復雜，內部審計范圍不斷擴大，不僅包括對財務上的審計也包括對企業持續經營能力的評價等工作，從而增加內部審計風險。
2.2 主觀方面的因素
內部審計風險產生的原因除客觀因素外，還有主觀方面的因素。主要體現在：一是內審人員業務素質參差不齊。目前，我國審計人員隊伍中，具備政治素質和業務素質的雙高人才偏少，專業知識單薄，直接導致內部審計風險的產生。二是審計方法的局限性。我國內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主，審計目的還在“查錯防弊”階段，內部審計人員風險觀念比較淡薄，運用以風險導向為核心的審計方法防范和化解風險更無從談起。
3 防范內部審計風險的對策
企業成敗的影響因素很多，但更多取決于它駕馭自身的核心競爭力，即管控內外部風險的能力。針對企業內部審計風險的成因分析，本文從三方面提出防范內部審計風險的措施。
3.1 嚴格執行審計程序，健全審計質量控制制度
審計程序分為準備階段、實施階段和報告階段。具體包括：審計方案的編制、審計測試、審計取證、審計工作底稿編制、交換審計意見、草擬審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等。其中，審計測試和審計報告是關鍵環節。原因在于，審計測試由控制測試和實質性程序構成，是審計風險產生的“導火索”，審計報告則是審計結果的書面總結，是審計風險的載體。作為企業的CAE，必須對這兩個審計質量環節高度重視。
3.2 實行內部審計外包
內部審計外部，也稱為內部審計外部化，是指企業將內部審計工作部分或完全交由外部的專業化機構和人員實施的一種內部審計管理模式。其實質在于，將企業的管理職能進行適當分工，利用外部專業化資源為內部管理服務，以期實現防范內部審計風險和增強企業核心競爭力的目標。實現內部審計外包，通常企業應根據自身實際情況，主要采取四種方式：全部外包、合作內審、審計管理咨詢和協力式委外。
3.3 強化風險評估過程
重新評估企業風險，應包含正在發生的外部風險，并做到經常量化風險帶來的影響?？紤]風險評估環境時也應考慮準備狀態、風險發生頻率和如何應對風險等因素，同時風險評估的所有領域都要考慮對組織信譽風險的影響。評估風險的相互影響程度，因為風險聯合之后，可能會類似于聲波的疊加效應，形成波峰，從而迅速擴大為高風險。
企業內部審計和風險管理戰略，已經逐步建立戰略伙伴關系。這種變化的積極作用表現在：內部審計能夠加強與高管層和審計委員會之間的交流，并獲得一定程度的信任。通過使內部審計工作更加符合股東的期望和不斷調險關注點，內部審計工作也變得越來越靈活。將審計計劃的制定與業務戰略以及當前面臨的風險相結合，內部審計人員可以把工作重心從財務和合規性調整至更注重經營和ERM效果的戰略性角度，營造良好的誠信執業環境和規范的企業內部審計氛圍。
參考文獻
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