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工程審計審計報告范文1
在新時期，我們如何提供投資審計質量，規避審計風險，是我們面臨的一個新的課題。
一、工程建設施工結算審計工作存在風險促使我們必須重視質量控制
工程建設經驗豐富，建設部門人員知識結構完備，分工明細，工程管理水平較高。工程建設報審資料通常比較完整清晰，手續完備，且絕大部分業已經過工程管理人員初審，這些都為提高工程審計的效率、降低審計風險奠定了良好的基礎。
但是在有些情況下，工程管理人員不便、不可能時時在施工現場監督管理，造成施工方法、隱蔽工程、預埋材料的品牌等問題簽證不及；材料市場價格波動起伏較大；施工合同某些條款制訂不甚嚴密；工程施工過程中發生重大變更，沒有及時補充協議等等，均會在結算審計過程中出現爭議，從而形成一定的審計風險。
除了審計人員在工作中不能掌握全部施工情況之外，由于占有相關工程結算資料不夠全面、工作時間或精力有限、業務水平有限，也在不同程度上導致審計風險的發生。
審計風險的客觀存在，促使我們必須重視工作質量的控制。工程結算審計質量的控制，不僅出于規避風險的需要，更為重要的是，這直接關系到工程審計的職能是否能真正體現，關系到企業建設資金是否會發生流失。
二、如何提高工程建設施工結算審計質量控制
針對工程結算中爭議的出現，為控制審計工作質量，可以通過如下兩個步驟加以解決：
首先，應該先分析工程結算的爭議所在：是簽證等資料不全，造成審計無法認定施工內容、施工方法、工作量、材料品牌的，歸于管理環節的問題；是工程重大變更、合同條款不明的、材料價格波動建設部門未在施工期間補充協議、認價的，歸于合同、協議制定的問題。
其次，針對不同問題，采取不同方法控制結算審計質量。
一是管理環節問題。
針對時有發生的問題，審計部門主動幫助建設部門梳理工程管理各個環節，共同研究工程管理流程及其實施方面是否存在癥結。從某一項工程項目入手，不“就事論事”，目的不僅僅是解決該工程的結算審核，而是解決工程管理的缺陷所在，杜絕今后類似情況的發生。如隱蔽工程、機械臺班使用情況等應該及時現場記錄或簽證的，因為哪些情況會發生漏記漏簽，如何避免；材料規格程式及材料品牌產地，由哪一方提供，采保費應該如何約定這些問題應該何時確定，流程如何，是否確實有效執行；結算中隱蔽工作量是否已由監理人員或現場管理人員書面認可；工程結算資料的報審前手續是否完備，是否已初驗，項目經費支出是否已經過相關領導和財務部門認可，等等。這樣，下次再有同類情況，審計風險已經在送審之初就降低許多，審計部門就可以加快結算速度，簡化審計工作程序。
二是合同、協議制定問題。
在施工過程中，由于各方面的情況變更會經常出現工程量的變化和一些施工做法的變化，不可避免地出現一些圖紙以外、合同約定以外的工程內容。若在施工過程中未補充協議，在結算中難免會出現后增工程材料價格如何確定、結算標準是否與合同部分一致等問題，尤其在合同部分存在部分項目下浮或整體優惠的情況下。施工單位在投標時為競標成功，通常承諾優惠的比例較大，工程變更后就變更部分不愿同比例下浮，而工程是設計內容變更還是變更增加性質不明時，只有通過協商解決。
為降低風險，審計部門應主動深入施工現場，掌握施工現場概況，抓住合同和簽證對己有利的條款，會同建設單位一同與施工單位協商。必要時，可以向政府工程造價管理部門及定額站咨詢。有了協商結果和審核結果，及時要求施工單位書面認可，增加審核依據。
作為審計人員，我們通過上述措施，并且直接到現場了解情況，要求工程管理人員補齊簽證和相關資料，與施工單位協商確定爭議較大的問題等，只能降低一部分自身的審計風險。而且，這是以增加審計工作環節和審計工作時間為代價的，如何從源頭上控制、規避審計風險，提高施工結算審計的質量和效率呢？
三、從制度入手，切實提高工程建設施工結算審計質量
要解決工程審計質量問題，歸根到底要解決工程管理工作的完善問題。工程管理工作的完善應該是不斷進行、不斷發展的，而且也不僅是工程建設部門的事情，它同時也是工程審計的職責所在。從制度、流程入手，做到工程管理和審核不斷互動，切實加強工程建設施工結算審計質量。
一項工程從招投標到竣工結算，每一階段都有審計部門的參與，事前、事中、事后全過程把關，就可以在結算階段縮短審計時間、提高審核效率，同時降低風險，保證質量。
（一）招投標和施工階段
通過投標競爭擇優選定施工承建企業，有利于降低工程造價，參與評標議標，幫助建設部門合理確定中標單位也是審計部門的一項重要工作?？茖W評標，可以避免低價承包引起的不規范施工、安全沒有保障、延誤工期、施工質量隱患、惡意漏項以期增加工程項目后期變更費用。
（二）施工階段
施工過程從審計角度來說是為合理確定工程造價提供原始依據的過程。審計部門應敦促建設部門建立工程造價控制責任到人的制度，由工程管理人員直接對工程造價控制負責。
一要嚴把簽證關。嚴格控制工程變更，盡量減少變更費用，變更手續必須合理授權和嚴格審批。沒有工程造價控制責任人簽名的簽證無效，杜絕施工現場任何工作人員、非專業人員都可以為施工單位簽證的現象。隱蔽工程應有詳細施工做法、施工圖、材料使用記錄，這些記錄應由工程管理人員提供。工程變更后除了審批手續完備外，還應及時修改圖紙，保證竣工圖紙的嚴肅性。
二要嚴把工程預付關。在合同訂立前就由審計部門與建設部門、財務部門共同制訂工程付款進度，防止工程款超付、不便于后續審計工作。
三要嚴把補充材料定價關。施工過程中替換和新增的材料，在施工期間就認價，可以避免結算審計時對價格波動、訂貨批量的影響難以把握，甲乙雙方互相扯皮。在施工期間，由建設部門牽頭，會同審計部門、物資采購部門進行市場調研、貨比三家、小型邀標，及時確定材料價格。
四要嚴把補充協議關。對工程重大變更，應及時簽訂補充協議。明確材料價格、施工方法、工期是否延長、延長工期是否按原合同規定的原則獎懲、結算是否與主合同中承諾的優惠比例一致等最容易產生爭議的問題，不要把爭議放到結算階段再協調解決。審計部門應主動工作，在結算前就配合建設部門解決爭議，也是為結算工作奠定基礎，提前了解情況，掌握第一手資料。
（三）竣工驗收階段：
參與建設部門竣工驗收工作，了解施工質量、施工方法，同時相當于現場觀測，在結算報審前熟悉工程情況。在現場聽取工程管理人員和施工人員對工程情況的介紹，加深了解，對結算有了更具體的認識。
（四）結算報審階段：
應建立送審承諾制度，審計部門要求建設部門書面承諾所送資料真實完整，已核對隱蔽工作量等審計無法確認的問題。有了這些依據，審計部門也可以降低一定的審計風險。
基于上述環節，審計部門在幫助建設部門規范工程管理的同時，不斷加深對工程的了解，無形之中從源頭即降低了審計風險，既能加快結算速度，又能保證審計工作的質量，也不斷對建設部門的工程管理流程進行優化，一舉多得。
四、提高業務素質，保障審計工作質量
沒有專業素質，提高工作質量就無從談起。作為工程審計人員，應該不斷學習審計業務、建筑工程基礎知識、工程造價理論，提高業務素質，才能勝任審計工作。聯系實際工作，工程審計人員應該努力向以下目標看齊：
一要具備工程建筑、安裝、裝飾等專業知識和技能，多學習建筑構造、工程材料、工藝技術、工程計量計算機軟件的使用，熟悉施工規范和施工程序，能熟練審核各項送審工程。
二要加強審計部門之間的交流和探討，多與建設、規劃等部門溝通學習，多向一線施工現場專業技術人員學習。
三要熟悉合同法、招投標法等與工程有關的各種法律規定，熟悉工程造價方面的各項法規、規定、件。
四要熟悉建筑材料市場行情，了解最新的建筑材料。
五要遵循審計職業道德，科學、客觀、公正的進行工程審核，書寫高質量的審計報告，分析核減原因，提出工程管理建議。
工程審計審計報告范文2
關鍵詞：高校 工程 內審外包 問題 對策
中圖分類號： G647 文獻標識碼： A 文章編號：1672-1578（2012)04-0235-01
由于高校內部審計部門的自身約束，當面對基礎建設項目審計和各類維修改造工程項目審計這樣專業性強、技術性高的任務時，常用的方法是尋求社會中介機構的幫助，將全部或部分審計業務外包給外部中介機構。這種借助外部力量完成內部審計的行為叫做內審外包，又稱“內部審計外部化”。
1 內審外包在高校工程審計應用中的優勢
能提高審計的獨立性。獨立性是審計工作的“靈魂”，高校內部審計部門是高校內部的一個職能部門，在權限、人事、經費上要受到這樣那樣的制約。將工程審計項目委托給獨立于高校的社會中介機構，由于中介機構及其造價工程師與學校沒有直接的管理、利益和人事關系，更能夠遵從客觀公正、實事求是的職業態度和操守，從而保守審計的獨立性。
提高審計質量。外部的工程造價師取得了國家認可的專業資格執業證書，長期從事專業造價工作，對市場信息了解及時，積累了豐富的實踐經驗，練就了熟練的技術手段，為審計結果質量提供堅實的保障。
2 高校工程內審外包中存在的問題
2.1選擇外包機構方法不當
某些高校在選擇外包機構的時候由于種種原因在沒有認真考察、比選的前提下，讓某些素質低下、職業道德差的中介機構或工程師進入高校工程審計項目中，不但使審計質量得不到保障，而且增加了審計合謀、機密外泄等違規行為發生的風險。
2.2審計合謀
基于利益相關方對額外經濟利益追求的內在原因，施工方、監理方、造價工程師、基建管理部門、相關職能部門、內部審計機構均有可能參與審計合謀。針對外部工程師可能涉及的違規行為包括：在收受施工方好處之后，對施工方工程變更、虛報工程量、高套定額、材料設備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國家和高校的利益。
2.3過度人為干預，損壞了審計的獨立性
內審機構為了保證審計質量，對外包項目實行監督控制勢必要行為。但是如果把握不好監控的方式和力度，對審計技術、審計程序、涉及范圍等進行不適當的干擾、控制，甚至濫用行政干預，影響外部工程師做出客觀公正的評價，從而降低審計獨立性。
2.4不利于調動高校內部審計人員工作主動性
外部工程師與高校是短暫合同契約關系，外部工程師對高校忠誠度遠不及內部人員，對高校內部具體情況了解程度也不如內部人員。將全部或部分工程審計業務交給外部工程師來完成，彌補了高校內部機構審計力量不足的缺陷，但同時使高校內部工程審計人員缺失了在大型或復雜基建工程項目結算審計上的實踐機會。其自身業務素質無法得到進一步提高，同時養成對外部力量的依賴性，降低對自身的要求。這對高校內部審計工作長遠發展勢必產生消極影響。
3 提高高校工程內審外包的對策
3.1建立公開招投標制度
內部審計機構往往由于人員緊張、工程造價審核的專業水平有限，即使實施全過程監控也有難以及時發現和糾正的違規行為，因此選擇一個優秀的外包機構顯得尤為重要。將公開招投標方式作為選擇外包單位的方式，是目前國內高校普遍適用的方法。高校內部審計機構要積極參與，科學合理的設計技術招標書、評分指標和分值權重，招標過程邀請紀委監察部門監督。全面考察外包機構及其工程師的職業道德、專業知識、對市場的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質高、技術強、資質合格、收費合理、中介機構。
3.2健全制度、加強管理、提高審計合謀成本
建立一系列的控制制度，如公開招投標制度、工程變更審批制度、審計結果復核制度等。由高校內審機構指派內審人員負責聯絡、協調外審機構與相關各方的工作，全程監督、控制的外包工作。定期或不定期的到現場看施工情況，加強信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對工程量、到施工現場勘查、與施工單位就核算差異協商等事宜，內審人員負責陪同。提高內部審計人員專業水平，加大審計質量監管力度，提高發現審計合謀的能力。一旦發現外包機構及其工程師參與審計合謀，立即終止委托合同，同時向其行業主管部門舉報，加大其審計合謀成本。
3.3適度干預，保證審計獨立性
外部工程師審計工程要對工程合同、協議、招投標文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費用等進行審核。他會根據不同建設項目、工程大小、圖紙繁簡以及工作細致程度的需要、時間要求等選擇不同的審計方法，制定審計路線。內部審計部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內部審計機構不要對工程師做出的職業判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨立審計準則。這樣才能達到中介機構形式和實質上的“雙獨性”。
3.4提高內審人員業務素質
抓住一切學習機會，變外包審計為內審人員學習機會。高校在將工程內審外包的同時,一方面，應注意加強對內部工程審計人員的培養，要求內部工程審計人員抓住這一難得的學習機會，通過不斷與外審單位及人員進行溝通交流，配合外審人員收集相關資料和數據，了解相應的審計進度及具體審計情況，積極學習外審人員先進的審計技術手段和審計工作方法，充分利用外審人員豐富的專業知識和實踐經，不斷提高自身的技術業務水平，逐步減少高校內部審計對外部審計資源的依賴；另一方面也要鼓勵內部審計人員通過自學或參加培訓, 學習工程施工技術、預決算技術、現場管理知識等，取得注冊造價工程師、注冊建造工程師、注冊安裝工程師之類的專業資格，有效增強內在的專業勝任能力。
參考文獻：
[1]朱丹紅,尤樹林,朱靖娟.關于高校工程內審外包的法律思考[J].經濟師，2008(9):114-115.
工程審計審計報告范文3
設計概算
中國****總局
一、前言：
中國民用****總局（以下簡稱總局）辦公樓始建于六十年代，至今已使用近四十年，已經接近其使用年限。由于原設計的安全儲備不大，建筑主體結構的荷載承受力已大大降低，且經過四十年的風吹、日曬、雨淋，外飾面也已經破損嚴重，與周圍環境極不協調。另外，總局辦公樓在原設計中還存在使用功能及配套設備、設施不完善等問題，已無法適應現代化辦公的需要。因此，總局準備將辦公樓進行一次加固改造，并委托建設部建筑設計院編制了初步設計和概算文件。
*****管理局（以下簡稱****）委托北京市*****服務公司（以下簡稱咨詢公司）對總局辦公樓加固整修工程初步設計和設計概算進行評審。
二、工程概況：
總局辦公樓位于北京市****北側，與**廣場、**大廈和新建的總局計算機中心業務樓相臨，平面呈l形，分為三段：ⅰ段十三層，ⅱ段九層，ⅲ段十一層，最高高度為52.5米。辦公樓的主要承重結構為裝配式鋼筋混凝土框架結構，大部分梁、柱、板為預制構件，梁的斷面尺寸為180mm×180mm,柱的斷面尺寸為550mm×550mm，內外墻均為非承重墻?？偩洲k公樓為內走道式格局，開間隨結構柱網，每個自然間面積約20平方米左右，以南向和西向房間為主，進深分別為7.6米、6.3米和5.4米。建筑外墻均為整體預制外掛板，表面貼黃色面磚，外窗為單層玻璃鋼窗，內隔墻為非承重輕質隔墻。
三、評審依據：
1.****總局人員定編。
2.1996年北京市建設工程概算定額及取費定額。
3.北京市修繕定額及取費定額。
4.北京市建設工程概算定額文件匯編。
5.北京工程造價信息。
6.可行性研究報告。
7.黨政機關辦公用房建設標準。
8.國家和北京市有關工程建設的法律、法規和標準。
四、對初步設計的評審意見：
1.建設規模：加固整修工程設計總建筑面積為24315.76平方米，比原有建設規模略有減少。
2.結構加固：為增強建筑物的總體剛度，將原裝配式框架結構改造成為框架-剪力墻結構，加寬抗震縫，對框架梁柱樓板進行加固，隔墻替換為輕質隔墻，加固方案是合理可行的。
3.在平面設計上基本保留原有平面布局，對裙房部分進行了功能調整，其中主要是由于總局外事活動較多，擴大和增加了門廳、休息廳和接待室，另外增加了綜合會議室，認為是必要的。
4.外立面裝修主要采用黃色面磚，局部配以金屬和玻璃幕墻、金屬格柵和挑板，既保留原有建筑的特色，又體現現代化的風貌。
5.裙房設計了部分商業用房，建議慎重權衡利弊，似以不設為宜。
6.辦公室設計為a、b、c三種類型。由于總局人員定編較少，又有部分下屬單位在樓內辦公，為了給今后分配辦公室留有調整的空間，經研究協商，樓內設10套a類辦公室，基本為三開間。b、c類辦公室均按普通辦公室設計，普通辦公室在可能的情況下盡量設計為大間辦公室。
7.根據“黨政機關辦公用房建設標準”和國管局的意見，a類辦公室內部裝修標準為中級裝修，其他辦公室為普通裝修，門廳、電梯廳、貴賓接待室、重要會議室可采用高級裝修。
8.建議本工程裝修質量等級按高級考慮。
9.設計選用了部分進口的裝修材料，根據“黨政機關辦公用房建設標準”的要求，應采用國產的裝修材料為宜。，
10.在設計中還選用了一些不常用的、特殊的而且價格比較高的裝修材料，其中有的價格比進口材料還要高，設計應進行調整。
11.總體加固方案是合理的，可行的。對1段和沿隆福寺大街加建的綜合會議廳有以下意見：
1） 關于1段的結構選型，柱子是否可考慮采用鋼筋混凝土柱，可以降低造價。
2） 1段的柱基建議采用樁基，一柱一樁，這可以解決新建部分的沉降問題。
3） 北裙樓的屋面大梁，初步設計為預應力鋼筋混凝土，施工上工序較多，對工期有一定的影響，按跨度（約16.3m）建議采用鋼結構。
12.給排水設計包括室內外給水系統，室內外排水系統，局部熱水系統，設計滿足功能需要，并采取了節水措施、環保措施和衛生防疫措施。
13.空調系統：結合工程的具體情況，分別采用了智能型變頻空調、計算機專用空調和局部分體空調來滿足不同的需要。由于智能型變頻空調國內處于研制階段，采用進口會可靠些。
14.采暖系統：熱源由院內的熱力站提供，基本利用原采暖系統，加固后重新安裝。
15.變配電系統：由室外兩路10kv高壓電源分列運行，一用一備。另外配備一臺柴油發電機組，當兩路電源同時斷電時，負擔一級負荷與重要負荷。供電是可靠的。
16.電訊系統：設計包括綜合布線系統、會議電視系統、有線電視系統、閉路電視監視系統、樓宇自動控制系統，完善了使用功能，滿足現代化辦公的要求。
17.消防設計：本工程建筑耐火等級為一級，按規范設置了防火分區，建筑四周有防火通道。消防系統有室外消火栓系統、室內消火栓系統、室內自動噴灑系統、氣體滅火系統和干粉滅火器配置。同時配置了火災自動報警及聯動控制系統和防排煙系統，通過上述措施，樓宇安全是有保證的。
18.設計中對柴油發電機組、火災集中報警控制器、濕式報警閥采用了進口設備，由于國產設備亦能滿足使用要求，建議選用國產設備。
五、對設計概算的評審意見：
（一）工程直接費用部分：
1.根據黨政機關辦公用房建設標準的規定和國管局的意見，a類辦公室（835平方米）的裝修由原高級裝修改為中級裝修，b類辦公室（821平方米）的裝修由原中級裝修改為普通裝修，由于裝修標準降低，可核減投資115萬元。
2.根據黨政機關辦公用房建設標準的規定，設計中采用的進口裝修材料應選用國產材料，進口材料（見附件）的總價為1345238元，選用國產材料后約可節約30%的材料費。此部分可核減投資54萬元。
3．設計中采用了部分進口設備，根據黨政機關辦公用房建設標準的規定和國內同類設備的性能，建議將設計中采用的進口柴油發電機組、火災集中報警器和濕式報警閥改用國產設備。此部分可核減投資50萬元。
4.在設計概算書中，有部分項目的材料組價偏高（見附件），經國管局、咨詢公司和總局共同協商后，此部分應核減投資300萬元。
5.由于在土建工程中已經按總建筑面積計取了其他直接費，因此，結構加固、拆除及裝修項目中重復計取的其他直接費應核減，核減投資362萬元。
6.概算中的零星工程費不應單獨計取，包含在預備費中，因此零星工程費應核減，核減投資160萬元。
7.由于本工程的施工場地有限，在施工過程中應考慮使用商品混凝土，因此需考慮商品混凝土增加費，此部分需增加投資85萬元。
8.由于本工程的主要工作是加固整修，裝修質量等級按高級考慮，因此，其他直接費也應按高級計取，此部分需增加投資78萬元。
9.在裝修項目中有一項精裝燈具（造價為173萬元），但沒有列具體內容及項目，因此此項費用的確定請國管局領導決定。
10.上述費用合計可核減投資878萬元。
（二）建設工程其他費用部分：
1.由于本工程是原樓改造，因此三通一平費不應計取，此部分應核減投資100萬元。
2.根據我公司的現場調查，****局辦公樓北側商業街個體商販攤位在施工中受影響的有100個，每個攤位每月上繳街道攤位租費1300元，如施工期按六個月，應補償街道損失78萬元，考慮到對路北側攤位有連帶影響，補償費用再增加50%，總計為117萬元。因此，個體商販補償費應核減投資27萬元。
3.根據****提供的資料，技術措施費中包含安全防護、冬季施工措施、二次搬運、拆除施工的臨時支撐等費用，由于冬季施工和二次搬運費用已在其他直接費中計取，此部分費用應從技術措施費中核減，核減金額為90萬元，另外其他項目也有重復計取現象，應核減10萬元，技術措施費共應核減投資100萬元。
4.由于工程直接費用降低，建設工程其他費用中有部分項目是以工程直接費用為基數計取的，因此，建設工程其他費用應核減投資69萬元。
5.由于在工程直接費用中已核減了零星工程費用，因此工程預備費應相應增加，此部分應增加投資101萬元。另外，建議工程預備費的使用應嚴格控制，使用預備資金必須由上級單位審批。
6.上述費用合計可核減投資196萬元。
（三）工程投資總計核減1073萬元。
（四）評審后工程總投資為13525萬元。
六、小結：
經評審中國****總局辦公樓加固整修工程初步設計總體是合理的可行的建筑規模24315平方米，總投資13525萬元。
北京市建筑工程技術咨詢服務公司
2001/8/11
進口材料明細表
部位 進口材料名稱 單位 數量 單價、元 合價（元）
大廳 淺灰色花崗石白色微晶石鑲條地面 平方米 593.10 800.00 474480.00
淺灰色花崗石白色微晶石鑲條臺階 平方米 39.60 1060.00 41976.00
淺灰色花崗石白色微晶石鑲條樓梯 平方米 36.46 1060.00 38647.00
淺灰色花崗石白色微晶石鑲條殘疾人坡道 平方米 21.38 880.00 18814.00
淺色鋁板進口白色砂白燈片天花 平方米 654.08 380.00 248550.00
接待室2 意大利洞口石材墻面 平方米 25.90 1350.00 34965.00
綜合會議室 進口金屬穿孔板裝飾墻面 平方米 70.00 900.00 63000.00
35~36軸電梯廳 進口花崗石地面 平方米 128.00 820.00 104960.00
a類辦公室衛生間 進口瓷磚墻面地面 平方米 72.00 110.00 7920.00
進口地磚墻面 平方米 336.00 121.00 40656.00
休息區 進口金屬板吊頂 平方米 542.54 500.00 271270.00
小 計 1345238
進口設備明細表
設備名稱 單位 數量 單價（元） 合價（元）
柴油發電機組 套 1 650000.00 650000.00
火災集中報警控制器 套 1 1000000.00 1000000.00
濕式報警閥 個 3 20000.00 60000.00
小 計 1710000
組價偏高材料明細表
序號 項目名稱 單位 數量 單價（平均） 合價
1. 樓梯欄桿 m 30.00 1300.00 39000.00
2. 深灰色花崗石干掛墻面 m2 775.50 1250.00 969375.00
3. 殘疾人坡道花崗石墻面 m2 31.00 1250.00 38750.00
4. 白色微晶石柱面 m2 628.34 793.79 498770.00
5. 鋁板天棚 m2 345.12 272.09 93902.00
6. 裝飾門 m2 517.94 1055.68 546781
7. 衛生間隔斷 間 120.00 1370.00 164400.00
8. 馬賽克墻面 m2 745.32 110.00 81985.00
9. 馬賽克地面 m2 273.12 120.00 32774.00
10. 五夾板門 m2 82.45 350.00 28858.00
11. 乳膠漆墻面 m2 14522.71 25.00 363068.00
12. 礦棉板吊頂 m2 6078.67 85.00 516687.00
13. 透明玻璃磚墻面 m2 225.42 260.00 58609.00
14. 乳膠漆天棚 m2 406.00 25.00 10150.00
15. 水泥漆樓梯 m2 1301.68 176.99 230381.00
16. 水泥漆地面 m2 205.22 50.00 10261.00
17. 柔曼斯壁布乳膠漆墻面 m2 1909.10 85.00 162274.00
18. 石膏板乳膠漆包梁 m2 83.55 120.00 10026.00
19. 塑膠彈性踢腳 m 2609.00 58.00 151322.00
20. 塑膠彈性地面 m2 2552.00 290.00 740080.00
21. 乳膠漆柱面 m2 972.60 25.00 24315.00
22. 海吉布墻面 m2 852.00 85.00 72420.00
23. 海吉布柱面 m2 78.08 85.00 6637.00
24. 石膏板造型天棚 m2 1291.51 225.13 290754.00
25. 玻璃門五金 套 5.00 1800.00 9000.00
26. 亞光金屬板墻面 m2 128.00 550.00 70400.00
27. 水泥壓力板包柱 m2 156.00 95.00 11970.00
28. 水泥壓力板包梁 m2 224.40 95.00 21318.00
29. 櫻桃木扶手欄桿 m 24.00 600.00 14400.00
30. 金屬瓦楞板頂面 m2 282.24 330.00 93139.00
31. 石膏板乳膠漆天棚 m2 145.53 116.00 16881.00
32. 水泥壓力板踢腳 m 79.20 19.00 1505.00
33. 玻璃磚地面 m2 83.16 280.00 23285.00
34. 亞麻地板地面 m2 365.40 260.00 95004.00
35. 磨砂玻璃乳膠漆透光云石墻面 m2 508.80 260.00 132288.00
36. 金屬裝飾隔音門 m2 40.95 2300.00 94185.00
序號 項目名稱 單位 數量 單價 合價
37. 吸音板柱面 m2 192.00 530.00 101760.00
38. 微晶石柱腳 m 32.00 156.00 4992.00
39. 吸音板墻面 m2 590.40 530.00 312912.00
40. 微晶石踢腳 m 98.40 156.00 15350.00
41. 張力布天花 m2 527.72 460.00 242751.00
42. 磨砂玻璃乳膠漆墻面 m2 91.80 260.00 23868.00
43. 推拉隔斷 m2 36.00 1200.00 43200.00
44. 木墻面 m2 293.40 360.00 105624.00
45. 地毯地面 m2 618.30 227.95 140940.00
46. 金屬板吊頂 m2 90.72 550.00 49896.00
47. 石材踢腳 m 89.90 76.00 6832.00
48. 精選灰色花崗石地面 m2 749.18 780.00 584360.00
工程審計審計報告范文4
一、公路工程項目審計的特點
1、綜合性。公路工程項目審計是以會計資料和有關工程資料為基礎，以工程建設活動力為對象的審查監督活動。在審計的客體不僅有工程投資、建設成本等方面的問題；而且有工程設計、預決算編制、工程造價、施工管理等方面的工程技術問題；同時還要客觀公正地評價投資效益。因此，公路工程項目的審計是諸多因素相互影響，涵蓋了財務收支和經濟效益的綜合審計。
2、技術性。公路工程項目審計內容復雜，涉及方方面面，實施審計時不僅要從財務方向進行審查，而且還要從許多工程技術方面進行審查，如工程設計是否合理，施工組織是否有效、公路經濟、技術的合理可行程度等等。
3、效益性。公路工程項目審計除對項目建設的工程、財務方面進行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質量、工程造價等方面對投資效益進行全面評價。因此，公路工程項目的審計還具有效益性。
二、公路工程項目規范化審計的內容
1、審計程序規范化。公路工程項目審計盡管有它自己的特點，但就其工作程序來看，與其它審計基本是一致的，即都要經過準備階段，實施階段和報告階段。也要制定審計工作計劃方案，發送審計通知書，運用審計方法與技術對審計事項實施審計，收集審計證據，作好審計工作記錄，編制審計工作底稿，撰寫審計報告，發出計報告征求意見書，復核與審定審計報告，下達審計意見書和審計決定。因此，公路工程項目規范化審計必須首先做到審計程序的規范化。
2、審計范圍的規范化。從公路工程項目審計的內容分析，審計范圍即包括工程立項、工程設計、工程概（預）算、工程建設程序、工程建設管理、工程招投標合同、工程竣工決算、投資效益等有關工程事項的審計；又包括工程投資、計劃撥款、工程建設成本、工程造價結算、工程債權債務清理、工程材料物資處理、竣工財務決算等有關財務事項的審計。因此，公路工程項目的規范化審計應從工程立項至工程竣工驗收全過程，全方位的進行審計。
3、審計報告的規范化。公路工程項目的審計報告，同其它審計報告一樣，也應該按照國家審計署頒發的《審計報告編審準則》的規定編寫和審定。審計報告的基本要素應包括：報告標題、主送單位、審計報告的內容、審計組長簽名、報告日期。審計報告的內容應包括：審計的依據、被審單位和工程項目、審計方式和時間；工程建設概況；審計實施的有關情況；審計評價意見；對違反國家規定的財務收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規依據；審計建議等。根據公路工程項目審計的特點，審計報告中還應包括對有關工程事項的審查結論和處理意見。
三、公路工程項目的規范化審計應做到“三個結合”。
1、工程事項審查和財務事項審查相結合。公路工程項目的審計客觀上己經把審計的范圍從財務領域延伸到了工程管理領域，不少問題如工程設計、工程質量、施工管理、工程預決算等。只有把財務事項和工程事項結合起來，堅持財務問題和工程問題同審，才能完成公路工程項目的全面審計。
工程審計審計報告范文5
【關鍵詞】工程造價;審計;問題;建議
1.工程造價審計工作存在的問題
工程造價審計工作現包括四大項:投資估算、設計概算、施工圖預算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問題有:
1.1工程造價審計工作的滯后性
我國建筑業通常存在一個普遍的問題,那就是建筑工程周期較長,審計工作也隨之一拖再拖,等項目建成之后再開始進行審計工作,由于很多問題得不到及時有效的解決,便會給企業造成一定的損失。要及時開展這些項目的審計,就需要更多專業知識人員,審計人員的素質和經驗也必須提高。大量的實踐表明,審計單位在對建筑工程造價審計的時間介入上大多數都是滯后的。
1.2審計人員素質不高
審計人員素質問題一直是建筑工程業的大問題.建筑工程審計工作是一個嚴謹專業,復雜而又科學含量很高,對工作人員而言,是知識技能要求很高的工作,審計人員既要具備基本的建設經濟及相關學科專業知識,還要具有建設項目審計的專業勝任能力。
在某些審計機關, 審計企業專業人才是不足的,專業不對口、或者專業錯位的情況很普遍。審計隊伍中,有很大一部分由非審計專業人員構成,有的是學會計或相關經濟專業的,有的則是半路出家,有的則是從會計崗位調入的,總體上比較偏重鉆研財務方面的知識,缺乏對財政、金融、基建等現代經濟所需要的寬領域的專業知識及良好的口頭與文字表達能力、計算機應用能力和外語能力。此外, 某些審計人員職業道德較為欠缺,即使發現審計方面的問題,也是視而不見或是知情不報,這也會給工程造價審計帶來不小的風險。
1.3建設項目管理方面的混亂,增加了項目審計的難度
在施工現場管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒有可行的具體工作標準,管理混亂,雖然擁有程監理制、招標投標制、合同管理制以及財務制度,單卻未能有效確切的去執行,這些方面的欠缺,無疑增加了項目審計的難度。
2.對造價審計工作的改進建議
2.1加強對合同的管理,嚴格按照合同執行
參與審計工作的人員應熟悉施工合同協議書、投標書等相關文件的規定,掌握工程計算規則,對整個工程設計和施工要有全面了解,糾正工程量計算出錯、錯套、高套、定額換算錯誤等情況。對合同簽定的程序、規范、合法性進行審核;并且要嚴格按照合同的內容,對招標范圍內完成的工程量進行具體的審計,還要檢查合同是否全面貫徹執行。
2.2加強全過程跟蹤審計,嚴格控制設計變更和簽證
我們應該采用浮動控制工程造價的方法。在實行工程量清單計價以后,工程造價審計采用事前、事中、事后、全過程、全方位的動態審計方法, 而不是單純的事后結算審計,這樣就可以確保工程審計的質量。
對于審計人員而言,不能只在辦公室辦公,還應深入帶施工現場中,從工程動工開始就進去施工現場,才能監督到位。在工作中,要做好與相關部門人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關注好施工管理過程中的每一環節。在施工現場中,還要掌握好工程量變化的細節,對工程設計進行過變更的,要做好監督,對施工材料的使用要做好詳盡的記錄。
此外,施工方有可能通過變更設計,增加工程量,提高設汁標準,提高工程造價,這就要求我們健全工程設計變更審批制度,以防止此類事件的發生。計算建筑工程費用的依據基礎是經業主簽證認可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實就會危害到業主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計人員深入到現場中,對隱蔽工程進行細致的審核、簽證和驗收,以確保工程建設過程中的工程變更能進行及時的監督和審核,保證對工程造價進行主動、有效的控制。
2.3建設綜合性專業審計人才隊伍,采用有效的審計手段和科學的審計方法
各審計機關必須根據當前工程造價審計的實際情況有計劃地挑選人才,加強確實擁有專業技能和綜合專業知識人才的引進,切實加強審計力量。除必要的財會審計專業人員外,也要選配一些包含各個領域綜合知識的復合型人才。其次,要工程審計人員提供有更多學習深造的機會,使人才所擁有的素質和知識不落后;第三,改善審計人員的知識結構。建立審計人員后續教育制度,樹立終身學習的思想,并系統、定期地組織高層次業務培訓,不斷更新專業知識,以適應新形勢發展要求。
采用有效的審計手段和科學的審計方法 (1)明確各建設階段的內容,建立全過程造價控制。(2)加大審計技術含量和經濟投入 (3)實行主動控制,主動地參與項目投資決策、設計、施工過程的監督和管理。(4)充分利用現代科學技術,通過提高審計方法的技術含量加進科技含量達到提高審計效率,確保審計質量和精確度,防范和降低審計風險的目的。
工程審計審計報告范文6
根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展XX年年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查?，F從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中XX年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。
檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業XX年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普
遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，XX年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產負債表以及XX年度的利潤表和現金流量表?！?，無形中擴大了注冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利XX年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期xx年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。
（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業19xx年成立，XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， XX年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。
（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下
一年的復查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
