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建筑企業的審計報告范文1
管理審計是在財務審計的基礎上，著重于改進、完善企業內部經營管理、提高企業經效益，側重建設性地解決問題。本文從建筑企業開展管理審計的目的談起，對建筑企業開展管理審計的實施進行詳細探討。
關鍵詞：建筑企業；管理審計；實施
一、 建筑企業管理審計的目的
隨著企業的規模和業務量的不斷擴展，內部控制和經營風險防范的需求在日益增強。傳統的財務審計已不能適應現代企業的需求。管理審計不同于傳統的財務審計，它是以財務審計為基礎，著重于改進、完善企業經營管理，提高經濟效益，側重于建設性地解決企業經營管理過程中存在的問題，以改善企業內部管理水平，預防和降低經營、管理風險，維護企業的合法權益，促進企業價值的增加及目標的實現。
二、 建筑企業管理審計的內容
建筑企業管理審計的內容比較繁雜，除了一般審計通常需要考核的內容之外，還包括了內控制度的健全性、合規性及有效性等內容。
（一）內部控制制度健全性、合規、合理及協調性。核實被審計單位的管理制度、管理和工作程序是否健全完善。
（二）內部控制制度是否符合國家有關法律法規及上一層級的規章制度。是否與職能部門各自職責相協調，是否符合本單位的實際情況，是否科學可靠，便于操作。
（三）確定的經營目標、采取的控制方法和措施是否有效，是否有利于整體管理功能的充分發揮。
（四）內部控制制度執行度及有效性。審查內部控制制度及程序文件是否對經營管理過程的關鍵控制點進行有效控制，評價其使用效益和運行效果。至少應包括：（1）經營控制，組織機構的設置；質保體系的建立；各項計劃的制訂；程序文件的執行；（2）責任控制制度，檢查各部門和經辦人員的職責是否經過恰當授權，崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否分工明確，職責分明；（3）會計控制制度；（4）營運循環系統的控制制度；（5）財產、憑單管理制度等。
（五）財務預警風險控制，對于經營活動中存在或潛在的風險是否進行了識別和評估，是否提出了規避、控制、轉移風險等措施，評價措施的有效性。
三、 建筑企業管理審計的實施
建筑企業管理審計是一項系統的工作，只有按嚴謹科學的程序步驟進行，才能很好地保證審計工作有序進行，提高審計效率，保證審計質量。
（一） 審計準備階段
1. 審計立項。由審計主管部門編制年度管理審計工作計劃，確立年度的工作重點及具體審計項目。在審計立項時，確定的被審計單位應該是正式經營運行一年以上或者與上次審計時間間隔在一年以上。另外，當發生以下情況時，應當作為臨時審計項目進行管理審計：（1）發生了重大經濟事項；（2）相同領域內連續出現不符合項或存在明顯隱患；（3）職工反響比較大的項目。
2. 審前準備階段。審計主管部門根據年度審計計劃，提前15天開展相關的準備工作：（1）成立審計組，明確審計組長，從審計人才庫中抽調審計人員；（2）了解被審計單位的基本情況。
3. 審計通知。審前準備完成后，審計組編制審計通知書，并在正式實施審計前五個工作日發出，以便被審計單位做好相應的審計準備工作。審計通知書應至少包括：審計項目名稱、接受審計方名稱、審計范圍和內容、審計時間、審計目的、需提供的資料、審計組長及審計組成員名單等。
4. 審計方案的編制。由審計組長組織審計組成員編制審計方案。審計方案應至少包括：審計目標和范圍、審計內容和重點、審計程序和方法、審計組成員的組成和分工、審計起止時間和進度等。
5. 預審計。在正式開展審計前，審計組組長應組織審計組成員對被審計單位所提交的相關資料進行分析，進一步了解審計項目的具體情況，評價所需資料的充分性，是否具備繼續審計的條件等。必要時，可結合預審計的結果調整審計方案。如果發現審計項目暫不具備繼續審計的條件，可延遲或取消本次審計安排。
（二） 實地審計階段
1.審計首次會議。實地審計開始前，審計組長應當按以下順序主持召開現場首次會議：①由審計組長介紹審計組成員、審計時間、審計目的、審計內容、審計要求等與審計有關的問題。②被審計單位介紹有關情況，包括組織機構、工程進展情況、經營狀況、存在的問題等與本次審計范圍有關的情況；③雙方溝通明確業務對口部門、聯絡人員、必要的辦公場所等事宜。
2.審計證據的收集。審計組根據審計方案，圍繞審計目標，運用審核、觀察、監盤、計算和分析程序等方法，分專業獲取相關的審計原始證據。如有必要，獲取的審計證據，應由證據提供方簽字或蓋章。審計組應對所獲取的審計證據進行分類匯總，并印證審計證據之間的相互關系和可靠程度。審計組還應將獲取的審計證據名稱、來源、時間等內容記錄在審計工作底稿中。
3.審計工作底稿。審計人員在審計實施過程中應編制審計工作底稿。審計工作底稿至少應包括：接受審計方的名稱、審計期間、審計依據、審計結論、審計發現問題以及需披露的事項和改進建議。審計工作底稿應記錄清晰，結論明確，客觀地反映審計方案的編制及實施情況。審計組長負責對工作底稿進行復核。
4.審計末次會議。實地審計完成后，審計組長及時匯總審計組成員對被審計單位審計情況，主持召開審計末次會議，將初步審計情況及發現問題與被審計單位進行溝通，澄清可能存在的誤解，如被審計單位和人員對審計結果有異議時，審計組應及時進行核實和答復。
（三） 審計報告編制階段
在完成實地審計后，審計組應以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論、意見和建議，及時編制審計報告。審計報告要以審計工作底稿和審計調查證據為依據，做到實事求是，不偏不倚地反映被審計單位的真實情況，邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解，對被審計單位在業務活動、內部控制和風險管理中存在的問題或缺陷提出糾正措施和改進建議，以促進組織實現目標。
審計征求意見書。在審計報告正式發出前，應先征求被審計單位的意見。被審計單位在規定的時間內通過書面形式反饋意見。審計組應對被審計單位反饋的意見進行核實，必要時，對審計報告進行修改。審計報告完成征求意見后，由審計組組長組織編制正式報告，由審計主管部門負責人審核，主管領導批準后。
（四） 審計整改跟蹤階段
審計組對審計發現的問題進行風險評價，開具審計糾正措施報告，發至被審計單位。被審計單位在收到審計措施報告后，制定糾正措施并組織實施。審計組組長負責組織審計組成員對被審計單位所采取的糾正措施進行分析、評價，確定其是否合理、及時。跟蹤驗證時，審計組可以并有權通過電話或郵件落實、現場座談、查閱有關資料等方法，檢查審計糾正措施的執行效果。如果發現審計糾正實施的結果不佳時，可視情況再次進行現場審計，重新進行評估計分析，并出具后續審計報告。如果一致認為糾正措施滿足改進要求時，本次審計活動結束。審計跟蹤驗證可以視情況進行，包括但不限于在下一次對該項目進行審計時一并實施。
管理審計是內審工作未來發展的方向，建筑企業應圍繞企業發展需要和管理要點，關注企業經營結構、經營規模和經濟效益的均衡發展，積極探索管理審計思路，切實開展管理審計，并不斷調整和完善管理審計工作機制，披露存在風險的事項，提出有效地改進建議，化解企業所面臨的經營風險和財務風險，充分發揮管理審計查錯糾偏、促進增值的作用，為企業的經營管理服務，更為企業的長遠戰略發展服務。
[參考文獻]
[1]吳娜，張澤. 管理審計在施工企業中的應用及其優化，2013（4）
建筑企業的審計報告范文2
關鍵詞：工程結算審計，造價咨詢單位，建設監督管理
中圖分類號：F239.63文獻標識碼： A 文章編號：
0引言
隨著我國建設事業的飛速發展，建設部門對工程建設監督管理水平要求也越來越高，工程項目竣工結算審計工作是工程建設中重要的組成部分。搞好工程項目竣工結算審計是維護國家經濟利益，提高投資效益，減少施工企業損失，提高施工企業競爭力的重要環節?，F在應用最多是委托審查，委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算，對審查過程中發現的問題，經與建設單位、施工單位充分協商后，然后進行修正竣工結算。筆者結合多年的實踐工作經驗，分析了工程竣工結算審計的基本形式，并著重介紹了結算審計工作的要點?？晒┫嚓P專業人士參考。
一．工程結算審計的內容
審核竣工結算編制依據
編制依據主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現場施工變更記錄；經建設單位簽證認可的施工技術組織措施；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規定的定額，材料預算價格，構件、成品價格；國家或地區新頒發的有關規定。
2.審核工程量及計價
(1)工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。審計的方法可以根據施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容易重復計算的項目。
（2)審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數量是否準確。材料代用和變更是否有簽證，材料數量、實際價格、差價計算是否準確。
(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內容是否符合設計及質量要求，其中設計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設計要求，也就達到或符合設計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結算的前提。
(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應執行的定額標準相符，工程預算所列各分項工程預算定額與設計文件是否相符，工程名稱、規格、計算單位是否一致。正確把握預算定額套用，避免高套、錯套等問題。
(5)審核工程類別。對施工單位的資質和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應按照國家規定的規范認真核對。
(6)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求或項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規定。在審查時，應審查各項費率、價格指數或換算系數是否正確。
(7)審查附屬工程。在審核竣工結算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應分別審核，防止施工費用的混淆、重復計算。
(8)防止各種計算誤差。工程竣工結等是一項非常細致的工作，由于結算的子項目多，工作量大，內容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結算中的每一項進行認真核算，防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。
二、工程結算審計質量控制的措施
工程結算審計質量控制的措施必須適應經濟發展要求，不斷改進，不斷開拓創新，必須貫穿于工程結算審計業務工作的全過程，包括審計準備、審計實施、審計報告等各個環節。
第一，應把好工程結算審計準備關，制定切實可行的審計實施方案。審計準備是對一個工程結算審計項目實施審計前所做的各項準備工作。準備工作是否充分，對工程結算審計實施能否順利進行和保證工程結算審計質量，都有著重要的影響。
第二，要把好工程結算審計實施關，善于嚴格收集和清晰完整記錄審計證據。具體包括：一是要重視所收集的證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性；二是在核實工程數量、鑒別定額項目選擇是否準確、檢查價格取定是否合規真實、認定取費基數和費率是否恰當等具體業務工作中，要規范運用檢查法、觀察法、計算法等方法收集審計證據；三是要注意收集包括書面證據、實物證據、電子數據資料等多種形式的審計證據。編制工程結算審計工作底稿，應當清晰完整地記錄對審計結論有重要影響的審計事項，即既要遵循真實性、完整性原則，又要保證與審計證據的對應關系，還要明確反映工程結算審計項目相關的項目名稱、審計事項、審計結論、索引號、附件等信息。
第三，還要把好工程結算審計報告關，正確表達審計意見。工程結算審計報告階段是審計人員基于審計實施階段的工作成果，對工程結算項目的適當性、合法性和有效性形成正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計報告的過程。
三．工程結算審計風險的防范
1.分清工程屬性， 確定審計方向， 是防范審計風險的關鍵。在接到審計項目時， 內審人員應首先確定項目的類型和所屬工程范圍， 然后再套用相應的定額和取費標準 (同時應審查施工單位的資質， 是否具有相應的取費證書等) 加以審核， 避免所套用的定額及相應的取費標準與項目工程 “風馬牛不相及” 所帶來的審計風險。
2.提高內審人員的判斷和分析能力， 是防范審計風險的主要途徑。許多造價審計風險就是由審計資料的不實、 不真、 不準造成的。為此， 內審人員要把對資料真實性、 合法性的審核作為核心問題來對待，不斷總結經驗， 提高判斷和分析問題的能力。在審計過程中， 應首先審查工程資料的真實性， 對所有隱蔽簽證資料進行對比， 并加以分析。
四結語
隨著我國建筑事業的不斷飛速發展，建筑企業不斷嘗試應用新技術、新材料、新工藝，這就給審計人員提出了新的挑戰，需要審計部門不斷提高審計水平，審計人員不斷加強審計能力以適應時代的要求。
參考文獻：
[1]程峰.淺談工程造價的確定與控制[J].安徽建筑2002（2）.
建筑企業的審計報告范文3
論文摘要：文章對施工企業實施內部效益審計的的必要性、審計內容、審計步驟進行了分析。同時指出，做好施工企業工程項目的內部效益審計工作，對維護企業利益，避免合同風險、融資風險等，具有重要的意義。
當前我國建筑市場不規范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價一次包死的中標工程，結算時砍一刀等建設單位的不規范行為嚴重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業的經營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業工程成本，尤其是對造價一次包死的項目影響更大。一些改制后的施工企業在管理上與現代企業制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業管理層次較多、管理手段較落后、施工技術層次較低。
以上這些因素直接造成建筑企業存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風險，而內部審計是有效控制風險的手段之一。目前我國很多大型施工企業都設置了審計機構，以更好地為管理服務。但由于我國內部審計剛起步，還不是很成熟：(1)內審工作在管理和經營領域深入不夠，多數停留在差錯防弊的一般水平或層面上，使審計成果利用價值不大。（2）在審計方式上，仍然以事后審計為主，并非是富有建設性的經營審計；審計手段單一，使內部審計監督缺乏有效性；審計程序簡單，取證不到位加大了審計風險。（3）內部控制制度執行力度欠缺，項目管理規章制度流于形式，一些企業管理層沒有把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。
現代內部審計具有經濟監督、效益評價、決策服務、間接管理等多方面職能，當前施工企業的內部審計最主要的一項職能就是經濟效益審計，。
一、實施內部效益審計的必要性
現階段，許多大型民營和國有施工企業通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項目經理部，工程施工分公司，總承包公司。集團公司為利潤中心，工程公司為成本費用中心，項目經理部為責任成本中心，機制上按責權利效統一原則，形成全方位、多層次、多形式的經濟承包責任制。其基本考核模式為：項目經理部、分公司實行集體風險抵押承包，即“包實基數，確保上交、超額獎勵、虧損受罰”。經理部實行“項目總承包合同書”和“年度經濟承包責任狀”。分公司按工程項目施工合同工期實行經濟承包責任制和“年度經濟承包責任狀”。項目經理和分公司經理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標準同整體承包效益和個人業績掛鉤。
為了使責任制落到實處，就必須堅持實行效益審計、成本跟蹤核實、項目解體終審、責任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實、考核嚴明、獎罰兌現。
工程項目的內部效益審計就是施工企業內部通過制定適應項目管理目標審計方案，對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目部完善內部管理，幫助項目負責人更好地履行經營受托責任，提高項目的盈利能力，防范經營分險為目的的一種全面的效益審計形式。它是施工企業經濟活動的再監督，是內部控制機制的一個重要組成部分，其審計目標隨著項目不同階段而異，主要表現在以下幾個方面：
1.評價合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性；合同執行中的變更管理，審計項目單位是否掌握和運用索賠技術。
2.評價成本管理的有效性。審計項目單位在施工項目成本的預測、計劃、動態控制、核算和分析是否真實、完整和有效。
3.評價質量管理、安全管理、進度管理的有效性。
4.評價信息管理的有效性。審計和評價項目單位預算計劃、物料管理、財務系統的信息使用效果。
二、施工企業內部效益審計內容
根據建設項目長期性、階段性的特點，可以把內部效益審計分為三個階段：即項目投標（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經濟效益審計。
1.項目投標決策內部效益審計。主要包括：參與標前評審，評價承接項目的可行性；參與預算分割制定，評價項目績效考核指標的合理性和實施的可行性；審查標底編制的合規性和標書制作的完整性，規避投標風險。在實務中，審計部門對其單獨立項審計情形并不多見。
2.建設階段內部效益審計，實質上是核實建設項目的成本造價。重點關注內容為：（1）工程量的真實性審計，即包括實體工程量和實際消耗量的大小，主要是驗證其提供資料的真實程度。（2）材料使用情況的審計，即施工單位是否真實采用所列材料的規格和數量等情況。（3）對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計工程質量，即其是否按照合同約定采取相應的質量保證措施。（5）審查建設項目資金到位情況、建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉移現象。（6）通過審計，提出合理索賠的可能性，根據同期施工日志，對索賠事件的起因和責任歸屬進行劃分，按索賠程序，收集充分適當的索賠證據。（7）在建設項目結算階段，重點檢查影響項目成本的事項，如材料市場信息價格的變化、補充合同、工期執行和工程質量控制情況等。
3.竣工后內部經濟效益審計?？⒐ず髢炔啃б鎸徲嬐ǔＪ窃谥薪闄C構出具《建設項目竣工決算審核報告》后，在財務收支真實性審計基礎上對項目整體績效目標完成情況進行總體審核和綜合評價。在這個階段，內部效益審計側重點是影響最終績效激勵兌現的量化指標的審核，如項目收入支出的真實性、完整性的確認；項目外債情況及真實性確認，同時對項目管理控制目標的實現情況進行項目后評價。
在各個階段，對項目的整體完成情況進行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標完成情況進行審核分析，并依據效績考核辦法，出具內部效益審計定量指標評價報告；對工程項目施工管理過程中工程質量、施工進度、材料、安全、現場管理等進行控制的有效性、完整性進行內部控制測試，并出具內部控制評審意見；在財務收支真實性審計基礎上進行產值分析、利潤分析、風險分析，出具項目中期控制預警報告，以達到過程控制，目標管理。
三、內部效益審計的具體審計步驟
內部效益審計實施過程就是實現項目審計目的的過程，其實施主體是總公司層級的內部審計部門，傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、分包工程成本等重要因素的審計，需要工程技術、經營計劃、物資及審計部門本身等多部門參與。內部效益審計過程一般為：下達審計通知書，制定審計方案，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。
工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在編制審計項目實施方案時，要按照《內部審計程序規范》和《內部審計制度》，制定符合具體審計目標的適當的審計程序。
以工程項目建設階段內部效益為例，其主要審計程序的設計是在確定成本費用為重要效益指標審計內容的基礎上，通過設計查證分析表單，引導內部效益審計方向，并使現場審計取證表單成為內部效益審計報告的主要組成內容。
1．總體審計方案中量化績效指標的審計。以系列查證分析表單為線索，工程項目建設階段內部效益審計以成本費用為重要審計內容，在工程結算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關鍵因素為重點，對工程項目施工組織，人、財、物的供應，機具的配置等等進行分析。
2.施工企業內部效益具體審計程序和審計表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計表格的設計是為了最終反映審計成果，通過履行相應的審計程序，對審計表格中的數據進行確認。在大量存在分包工程的情況下，重點加強對分包工程的審計監督，對人工、材料、機械等結算價格的審查，是內部效益審計重點關注內容和必須履行的審計程序。通過選擇或制定審計所需管理表單，在審計相關數據基礎上，記錄并分析相關數據。
3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發是否經過授權批準，分包工程撥款匯總表是否經過適當人員復核，是否正確及時入賬。二是抽查分包工程材料發出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發是否經過授權批準，材料發出匯總表是否經過適當人員復核，材料單位成本計價方法是否適當，是否正確及時入賬。再以《消耗主要材料差價分析表》為例，材料費一般占整個工程造價的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預算與財務數據的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價格和數量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同及發票，詢問對方單位及對比市場信息價等具體的審計程序，來發現材料價格的真實性和合理性。在數量分析上，主要審核材料進出庫的內部控制、材料使用有無浪費、材料采購數量有無超預算、材料采購計劃合理性。
工程項目建設階段內部效益審計除了測試內部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應深入到影響項目業績及經營風險的每一個環節。在查證被審項目的收支基礎上，對財務管理數據加以分析對比、評價其是否節約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達到預定的目標和預期的效果，從中發現問題，提出提高經濟效益的措施，促進項目部改善經營管理。施工企業內部效益審計中有關安全、項目質量、項目進度等管理控制重點的審計，主要通過實施過程控制測試實現。重點是關鍵控制程序和關鍵控制目標的測試，其中審計表單的設計應與各項管理目標一致。
特別需要提出，目前企業在墊資及甲方拖欠工程款方面風險最大，因此將建設過程中的索賠事項作為內部效益審計的關注內容，并制定具體審計程序，規范審計取證工作，是內部效益審計出現的一個新的內容。
四、內部效益審計報告
內部效益審計報告及結果，有賴于上述審計程序的有效實施和獲取充分適當的審計證據。其審計結果可分為：項目效益評價結果報告和項目效益風險分析提示報告。
建筑企業的審計報告范文4
財務管理一直是企業的重中之重，對于企業能否正常地運轉和發展發揮著聚到的作用。目前我國很多企業的財務管理都發揮著很大的作用，本文將其總結為三方面：
（一）資金管理
資金對于企業的運轉至關重要，如果將企業比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業得以正常運行和周轉的基礎，所以，在企業財務管理中一項基礎工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業的經濟效益，有助于提升企業的經濟實力。
（二）成本控制
原材料價格的變動、員工工資等都會影響到企業自身的利潤，企業利潤中成本是最大的影響因素。為了保證企業資金的正常周轉，財務管理人員需要科學地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產品的成本、職工薪酬、培訓費用等，從而節省生產成本。
（三）管理監督
科學的監督管理機制是企業各項制度得以落實、企業得以正常運轉的有力保障，在企業財務管理中，做好財務監督管理能夠確保企業財務管理方向的正確性。企業通過利用監督體系能夠通過投入較少的資金獲得較大的經濟效益，充分利用企業資金。
二、工程財務審計常用方法
（一）全面審計法
全面審計，指的是以國家、行業相關的規定為基礎對工程建設過程的編制進行預算計算和編制，然后審查全部項目的工作過程。工程量的計算和審查類似于施工圖預算的編制，都要先全面對工程量進行計算，然后一一對比本人計算和審核對象的工程量是否已一直，與此同時要對審核對象單價進行估計和定額確定。
（二）分組計算審計法
應用該方法能夠有效提高審核工作效率，節省工作時間。主要方法是先將需要審核的項目分類整理為一組，然后對某個分項的工作量進行計算審查，因為每組工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項計算是否準確，這種審計方法大大提升審計工作效率，同時也有助于提高審計質量。
（三）篩選審計法
不同建設項目的均有自身獨到特點，不過關于每個分項造價、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數據，整理分析，篩選基本值作為建筑標準計算。
（四）分析對比審計法
此方法主要用于有著類似工程的項目，造價相類似的工程。此方法需要以實際工程特點條件為基礎確定是否適用。在審計中，第一，如果有相同的施工圖，但是現場條件和基礎如果不同的話可以采用對比審計法審計基礎以上內容，可以分別采用審計法計算相應審計內容。第二，如果建筑面積不同但設計相同那么可以采用對比審計法審計兩個工程量以相同的部分，對比審查每平米建筑面積以及各個分項工程之間的造價。第三，如果設計圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對比審計法審計相同部分工程量，根據圖紙或者簽證采用對比方式進行計算。
三、提高施工企業財務審計實效性的方法
（一）建立建筑材料價格的電子檔案
由于建筑材料市場有待進一步完善，很多材料都沒有公開其價格，再預決算審計中也就大大增加了審計工作的難度。為了解決這一問題，應當加強建筑材料價格的控制，公開建筑材料的價格，讓建筑材料信息能夠被建設單位、施工單位和審計部門了解，從而參考信息價格確定預決算審計中材料價格信息的準確性。此外，在材料采購中，需要選擇合格的供應商，和供貨商協調好材料的采購價格、調試和保養要求，采購人員需要對建筑材料和相關的機械設備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據實際情況對材料價格做好審查。
（二）制定標準化的財務審計制度
要想完善財務審計制度可以從以下幾個方面進行入手。首先，根據施工企業的實際情況和發展方向，制定科學合理的財務審計制度；其次，完善施工企業財務審計部門，為財務審計提供獨立的空間，不會受到其他部門的影響；最后，要依據施工企業管理中的熱點問題，構建出科學的審計報告方案及會計信息披露的重要內容，使得年報審計都能夠最大限度發揮審計報告的監管作用。除此之外，還要建立一個綜合性比較強的財務審計部門，對工程施工的成本進行預測、分析，并制定出科學合理的財務審計控制目標，從而提高財務審計的準確性。
（三）構建高效的信息化審計監控體系
在財務審計過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財務審計的結果在企業的信息化平臺上，各??部門可以通過企業內部網絡查審計的結果，如果發現與本部門具體情況不相符，要及時反饋給財務審計部門，以便讓財務審計部門調查是哪里出現錯誤，有助提高財務審計準確性。同時還可引進高效的信息化管理系統，例如目前很多施工企業為提升企業的財務審計質量，引入了基于 ERP企業管理系統的財務審計信息平臺，從預算編制、預算執行、成本核算、財務監督、績效考核等各個財務環節，利用信息化系統，實現信息共享，方便信息調取與管理，使審計信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計質量。
建筑企業的審計報告范文5
一、建筑裝飾企業內控管理的目標
內控管理在企業的經營和發展中，是一種用于控制和管理企業的手段，通過內部控制管理工作的實施，實現企業的經營發展目標，以建筑裝飾企業為例，建筑裝飾企業的內控管理作為現代化管理中的重點內容，優化企業管理模式，提高企業的綜合管理能力。在內控管理工作的實踐探索中，創建起更適宜企業長足發展的良好條件，解決建筑裝飾企業傳統管理模式中存在的不足問題，立足于建筑裝飾企業長足發展的目標，將企業的內控管理工作落實到建筑裝飾企業經營和發展的全過程，有機整合企業的人力資源、財力資源、物力資源，提高資源的利用效率，增長企業的經濟效益。建筑裝飾企業的內部控制工作實施，是結合建筑裝飾行業的發展特點，創造良好條件，采取有效的內控管理手段，從財務部門人員著手，要求財務人員對內部控制管理的理論加強學習和掌握，優化審計方法，提高內部控制技術水平，分析本企業的實際情況，及時地將企業目前的內控管理工作中存在的不足問題改進，將現代化的內控管理理念引進其中，調整內部控制戰略，推動企業的深層次發展。
二、建筑裝飾企業內控管理的現狀分析
（一）內控管理制度建設不完善
目前在建筑裝飾企業的內控管理工作實施中，仍舊存在制度建設不完善的問題，缺少健全的內控制度，導致建筑裝飾企業的內控管理工作效率不理想，包括授權審批制度、采購管理制度、銷售管理制度等，均有待更進一步的完善。以授權審批制度為例，在建筑裝飾企業中，授權審批制度規范了常規的授權和特別授權范圍，相關程序、權限、責任設定等內容，形成了“一筆”制度，用于管理企業的各大事項和重大業務，這導致企業沒有明確不同崗位的業務事項、權限范圍、相應責任和審批流程，很容易出現重大決策制定失誤的問題，對小部分股東權益形成損害。采購管理制度中涉及到了大量的原材料，例如食材、鋼材、實木、油漆等，采購量大，具有較強的專業性，必須要在嚴格、規范的采購管理制度下進行采購管理。但是部分建筑裝飾企業的內控管理制度建設中，忽視了采購管理制度的完善，缺少對請購手續的合法規定和限制，針對供應商的評估和招投標制度建設不健全，退貨管理制度、采購驗收制度的合理性不足，導致企業所購買到的原材料出現了質量低劣、價格不合理等問題。在銷售管理制度方面同樣存在制度不健全的普遍問題，建筑裝飾企業業務活動大小不一，銷售業務形成了多個不同層次，企業在建立銷售管理制度時要強調多元化、完善、多層次，與企業的發展策略相適應，但是建筑裝飾企業目前在銷售策略和發展策略的制定中缺少統一，建立項目的投標制度和客戶服務制度等科學性、規范性不足，對應收賬款管理制度的建設存在缺陷，降低了建筑裝飾企業的經營風險防治能力，限制了建筑裝飾企業內控管理工作的順利實施，制約了建筑裝飾企業的管理水平和管理效益的發展。
（二）缺少內控管理機構
建筑裝飾企業在內控管理工作實踐探索中，設置內控機構不合理，缺少規范的內控機構，是導致建筑裝飾企業內控管理效率不理想的關鍵所在，難以將內部控制制度貫徹和落實到實際，缺少對企業內控管理工作重要性的高度重視，導致了企業的基層人員在內控管理工作的實施和配合中積極性、主動性不足，無法實現企業的內控管理工作目標。在內部控制和管理機制的建設方面，不同企業應結合企業自身的情況，保證內控機制的科學性，但是由于建筑裝飾企業的內控機制設置不合理，在內部控制機制的建設中缺少對企業實際情況的充分考量，沒有清晰界定工作交叉的部門，對人員的職能劃分準確性不足，降低了員工的工作效率，體現在了信息數據交換等各個環節，對建筑裝飾企業的內控管理水平和工作質量形成了負面影響。特別是在一些規模較小的建筑裝飾企業中，或是家族企業，是以老板的獨自決策為主，使得建筑裝飾企業內控管理工作成果不理想，內控機構的設置有待更進一步完善。
（三）監督力度不足
建筑裝飾企業的內控管理工作目前在監督體系的建設方面有待完善，缺少有效的監督措施，究其根本，是由于內部控制審計制度建設不完善導致的，企業的內部控制評價工作缺少專業的審計委員會和內部控制評價工作部門，再受到事務所監督規范性不足等因素的影響，監督力度不足。會計事務所在向企業出具內部控制審計報告時，對內部控制的合理性、合法性評價和監督的準確性不足，甚至出現部分建筑裝飾企業和事務所之間相互合謀，促使事務所出具無保留的審計意見，這導致事務所的監督有效性大大降低。另外，公眾監督的缺失、有效性不足，同樣導致了建筑裝飾企業的內控管理工作落實不到位，社會公眾通?？梢越柚揪W站、證監會等多種渠道，獲取建筑裝飾企業的內部控制審計報告、內部控制制度等內容，但是針對的僅僅是上市公司，而我國建筑裝飾企業中有很多公司并非上市企業，難以在社會公眾的監督下，落實建筑裝飾企業的內控管理制度，監督力度不足，降低了建筑裝飾企業的內控管理水平，限制了建筑裝飾企業的更進一步穩定發展。
（四）缺少新型人才
內控管理工作的實施者是否具備現代化的內控管理意識和較強的專業能力，是決定建筑裝飾企業內控管理工作水平的主要因素，目前在建筑裝飾企業的內部控制管理工作實施中，缺少新型的人才，內控管理人員的專業能力不足，對內控管理工作質量和效率形成了嚴重的制約和負面影響。企業的內控管理人員缺少豐富的經驗，知識儲備不足，專業能力有限，知識結構單一，對于信息技術的運用缺少系統的培訓，降低了建筑裝飾企業的內控管理工作水平，人才的問題是建筑裝飾企業普遍面臨的一大重點，有必要加快人才建設的腳步，提高內控管理的有效性。
（五）內控意識薄弱
建筑裝飾企業的內控管理工作目前普遍存在內控意識薄弱的問題，從業人員的整體素質有待提高，缺少高級人才，在建筑裝飾企業中存在巨大的人才缺口，缺少對內控管理工作的高度重視。企業沒有配置專業型的內控管理人才，導致了企業的會計控制、管理控制之間缺少有效協調，對于企業發展的核心沒有牢牢抓住，使得企業的內控管理工作出現了風險漏洞問題，存在著無法實現全面控制目標的普遍現象。究其根本，這都是由于建筑裝飾企業缺少內控管理的意識導致的，內控管理意識薄弱，缺少對建筑裝飾企業內控管理工作重要性的明確認識，建筑裝飾企業的內控管理措施不足，降低了建筑裝飾企業的內控管理水平和管理成效，管理層人員以及各基層人員在內控管理中投入有限，忽視了內控管理的重要性，是建筑裝飾企業運行和發展中亟待改進的一大問題。
三、建筑裝飾企業內控管理的優化措施
（一）加快制度建設
建筑裝飾企業的內控工作實施要從制度建設著手，加快制度建設的步伐，完善建筑裝飾企業的內控管理制度體系，首先要在授權審批制度方面進行更進一步完善，再結合采購管理制度、銷售管理制度內容，逐步構建起健全的企業內控管理體系，優化企業的內控環境。以授權審批制度為例，建筑裝飾企業要結合企業的實際情況，編制常規授權的權限指引，對特別授權的權限范圍、程序、責任等進行規范，明確重大業務和事項內容，采取聯簽制度或集體決策審批制度，對于不同崗位人員的職責權限和工作范圍進行明確。在采購管理制度的建設方面，要完善采購申請制度的內容，對購買物資的類型清晰確認，并以此為依據，明確歸口管理部門，將相應的請購權授予該部門，在招投標制度、供應商評估制度、采購驗收制度、退貨管理制度等各個方面，立足于企業的發展實際現狀和管理目標，明確各項制度條款。銷售管理制度的建立和完善中，通過市場的前期調查，制定合理、科學的銷售策略、銷售政策，加強對項目投標制度的規范性建設，確定客戶信用標準，依據品質、能力、資本、抵押等多項指標，強調規范化的客戶信用標準。在客戶服務制度和應收賬款管理制度的建設中，以最大限度收回應收賬款為目標，保留客戶的同時，提高應收賬款的管理水平和管理效率，優化企業的控制環境，完善內控制度的內容，保證企業能夠將內控管理工作的目標落實，促進建筑裝飾企業內控管理工作的改革和創新，提高建筑企業的管理水平。
（二）合理設置內控管理機構
建筑裝飾企業要立足于運行和發展現狀，建立起完善的內控管理機構，設置合理的內控機構體系，重視內控管理工作的重要作用，要求內控管理工作的實施者和各層級人員均要積極、主動配合企業的內控管理工作實施，對工作交叉的部門，要劃定清晰的權責范圍，明確不同人員的職責，促進各部門之間人員的溝通，在信息數據的交流、共享等環節，要保證可靠的工作質量、工作效率。利用內控管理機構的作用，打破一人獨自決策的局面，提高建筑裝飾企業的內控管理規范性、可靠性，促進內控管理機構的規范化、制度化發展。要求企業的管理層人員以及基層工作人員不僅關注企業的經濟效益，更要重視內控管理和企業經營發展之間的密切關系，認識到企業內部管理工作的作用，營造良好的企業內部環境，宣傳企業內控管理工作的意義，采取多樣化的宣傳方式，營造濃重的內控工作環境，始終圍繞著企業的實際運行和發展現狀，將企業的內控管理機構作用發揮出來，促進建筑裝飾企業管理工作的順利展開和高效實施。
（三）加強監督力度
企業的發展和內控管理工作的水平、監督管理的效率之間有著密切的關聯，建筑裝飾企業的內控管理工作實施有必要建立內部報告制度的同時，構建起完善的監督管理體系，加強監督管理的力度，在建筑裝飾企業的內部控制審計制度建設方面，進行更進一步的完善，建立起審計委員會和內部控制評價工作部門，使審計崗位和內控實施工作崗位人員之間能夠形成相互約束、相互牽制的關系，保證內部控制自我評價報告的真實性、全面性。加強對建筑裝飾企業的內部控制監控力度，完善內部監督體系，監控建筑裝飾企業內部控制制度的建設情況、實施情況，以公平、公正、公開為原則，發揮出事務所的職能作用，將真實的內部控制審計報告出具給建筑裝飾企業，堅決抵制串通、合謀等不法行為和現象。政府監管機構要將監管主體的作用發揮出來，對事務所和企業之間錢權交易等不法現象進行嚴厲打擊，對二者的民事責任加以明確，使企業違反法律法規的代價更進一步增大，用以約束企業的行為。建筑裝飾企業和事務所應詳細地解釋公告的內部控制自我評價報告、內部控制審計報告等內容，將真實、可靠、全面的信息提供給廣大的投資者、決策者，完善監督管理體系的功能，在內部報告的制度實施中，保證建筑裝飾企業制定相關決策時的科學性、有效性，促進建筑裝飾企業更穩定的長度發展。
（四）加強人才建設
組建起一支專業型的建筑裝飾企業內控才隊伍，是建筑裝飾企業的現代化發展中必須要落實的一大措施，提高內控管理人員的專業素養，強化其職能意識，才能夠真正將企業的內控管理工作目標落實到實際。企業管理層人員應加快人才建設的步伐，針對現有的內控管理人員，展開系統的培訓和再教育，引進新型的內控管理人才，要求人才具備信息化的意識和先進的內控管理觀念，結合知識講座、專家指導、案例分析等多種手段，將先進的內控管理知識和管理手段傳輸到內控管理人才隊伍中，培養起一支專業型、具有良好道德素養的內控管理人才團隊。結合現代化的信息管理平臺和先進的技術手段，創建良好的條件，提高建筑裝飾企業的內控管理工作效率，借助人才資源的支持和力量，推動建筑裝飾企業的穩定發展。
（五）強化內控管理意識
建筑企業的審計報告范文6
關鍵詞:托管經營資產清查移交
企業托管經營是近年來我國經濟運行中出現的新生事物，是一種新的資本經營形式。國家為了深入貫徹落實科學發展觀，嚴格保護和合理開發煤炭資源，淘汰落后產能，調整優化煤炭產業結構，提高煤炭生產集約化程度和生產力水平，促進煤炭工業持續穩定健康發展。本文從托管經營的含義及特點，資產移交的原則、方法步驟、注意事項、結算手續等方面做一些探討。
一、托管經營的含義及特點
托管經營是指出資者或其代表在所有權不變的條件下，以契約形式在一定時期內，將企業的法人財產權部分或全部讓渡給另一家法人或自然人經營。由于托管這一方式能夠在不改變或暫不改變原有產權歸屬的前提下，直接開展企業資產的重組和流動，從而有效地回避了企業破產、購并中的某些敏感性問題和操作難點，是現有條件下推進國有企業改革及對小煤礦進行資產重組的有效模式之一。
托管經營的特點主要有四個:一是以契約的形式將雙方的權利和義務約定，二是部分或全部讓渡財產權的使用權，三是不改變或暫不改變產權的歸屬，四是有償托管，需要向委托方支付一定的托管費。
二、資產移交的步驟
(一)成立資產清查及移交小組
為加強領導，統一協調，高效、快捷、準確的完成資產移交工作，必須成立資產清查及移交小組，組長一般由單位負責人擔任，成員由財務、供應、倉儲、生產、銷售、設備管理等人員組成。
(二)全面清查，摸清“家底”
全面摸清“家底”，這是資產清查工作最基本的任務。一方面，一些資產實際已經報廢、毀損或完全失去使用價值，卻長期掛賬未作處理;另一方面，一些單位存在著大量的賬外資產，沒有及時入賬。資產清查有以下幾個步驟：
1、確定資產清查基準日
如果托管經營主體發生變更在年底，資產清查基準日最好定在年底12月31日，如果是年中，一般選擇一個月的最后一天，這樣便于供應、財務、倉儲等部門結賬。
2、基本情況調查整理
對原來的托管主體的基本情況進行調查整理，包括單位性質、投資人、投資情況、投資形成的資產、負債、所有者權益情況、生產經營情況、采礦權、安全生產許可證、煤炭經營許可證、法人證照等。
3、確定資產清查范圍
主要包括固定資產、無形資產、在建工程、原材料 、周轉材料、低值易耗品、產成品、債權債務、所有者收益等。根據資產清查結果，出具財產清單和債權債務明細表。
(三) 對財產清查結果進行專項審計
對財產清查結果進行專項審計由中介機構和原來的托管方及新的托管方共同參與。中介機構出具雙方認可的審計報告和資產評估報告。
(四)資產移交
資產移交一般由本單位的法律事務處牽頭，制定資產移交的相關辦法及相關法律性協議，根據中介機構的審計報告和評估報告，按照新老托管雙方確認資產清查結果，僅對實物資產進行移交。
(五)賬務處理
根據相關法律法規及相關會計政策，原來的托管方及新的托管方分別做賬務處理。
三、資產移交的注意事項
嚴格區分具有所有權的資產、僅具有使用權的資產和只有保管權的資產，只有區分出這三項資產，資產清查才準確。一般講，原托管方經營形成的資產是具有所有權的資產，委托方移交使用的固定資產是僅具有使用權的資產，委托方暫移交的還沒有結算的實物性流動資產和部分供應商暫存到托管方的資產是僅具有保管權的資產。
對于第一次托管時已經費用化的部分資產，如果還能繼續使用，比如，費用化的低值易耗品，大型材料，周轉材料，生產單位已經領用未消耗的材料等，本次資產清查一定要清理出來，并要單獨列表，注明使用情況或新舊程度，本文建議與新的托管方協調，還原到原值，按照一定的折舊年限攤銷，并經雙方認可的中介機構審計評估。待中介機構的審計報告和評估報告出來后，按照評估凈值賣給新的托管方。
資產清查一定要見帳就查，見物就點，不留死角，不重不漏，確保真實。各項資產的名稱、規格型號要寫清，數量清查要準確，存放地點要標明，新舊程度要注明，好壞程度要分明，權屬關系要說明。
貨到驗收合格入庫的材料，但是在規定的日期之前因為特殊原因開具不了發票，并且未經領用的材料，建議不參與評估和移交（單獨列示），與新的托管方協調，發票可以直接開給新的托管方，或按供貨單位暫估入賬，基準日后結算，但一定要控制數量。
對生產已用但還沒有辦理領料手續的單位，一定要在基準日前辦理領料手續。對于外借的材料，一定要在基準日前抓緊償還，或作價出售。對租賃的材料要及時歸還，或單獨列表，轉給新的托管方。
四、結算手續
在審計報告和評估報告出來后，根據雙方認可的評估價值，將相關資產出售給新的托管方，根據稅法及相關會計準則，開具發票給新的托管方，雙方分別做相關賬務處理。具體如下：
井巷工程和待攤費用開具建筑業勞務發票；機器設備、原材料、低值易耗品、產成品等開具增值稅專用發票；這里注意，如果是出售2008年以前使用過的資產，不能開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票，按照4%的稅率減半征收；建筑物開具5%的營業稅，使用過的車輛開具增值稅普通發票，按照4%的稅率減半征收。
開票結算確認收入后，根據出售資產的類別計入主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等。
資產清算后，如果有盈利，召開股東大會，根據原托管方各股東出資的比例，進行利潤分配。
