前言：中文期刊網精心挑選了財務制度分析報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
財務制度分析報告范文1
摘要：在首次公開發行股票公司財務報告專項核查工作中，就如何做好財務報告的內部控制制度檢查，從公司的財務會計核算體系、銷售與收款循環內部控制執行的有效性、采購與付款循環內部控制的執行有效性、資金循環內部控制的執行有效性、內部審計工作的有效性等方面進行了檢查要點的探討分析。
關鍵詞：IPO；核查；財務報告；內部控制制度；擬上市公司
為了切實推進以信息披露為中心的新股發行體制改革工作，夯實首次公開發行股票公司財務會計信息真實性、準確性、完整性，證監會組織了對首發公司財務會計信息開展專項檢查工作。在財務核查過程中，如何評估擬首發公司是否建立健全財務報告內部控制制度，合理保證財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率和效果，并評價與公司財務報告相關的內部控制設計的合理性和執行的有效性顯得尤為重要。在IPO核查的財務報告內部控制制度檢查工作中，可重點關注以下檢查內容。
1、檢查公司的財務會計核算體系
通過獲取公司財務管理制度、貨幣資金管理制度、財務報銷管理制度、存貨盤點管理制度、崗位職責等財務會計核算制度，檢查公司財務管理制度、會計政策、會計科目、會計報告制度，及其他相關的會計核算制度等財務核算體系的建立健全情況。
2、核查公司銷售與收款循環內部控制執行的有效性
（1）核查銷售與收款循環內部控制，包括：銷售組織體系、業務流程、銷售涉及的主要崗位及人員配置、銷售業務內部控制環境等。檢查公司是否制定了產品報價流程、銷售管理制度、賒銷政策、出貨流程規范、銷售管理訂單控制程序、客戶退貨管理辦法、發票管理辦法、客戶管理辦法等制度對銷售與收款業務實施控制，公司是否依據上一年度的實際銷售情況結合對本年度生產能力與市場分析情況制訂本年度的銷售計劃，明確銷售業績目標、責任人員與考核要求。公司是否制訂并實施了定價控制制度、產品（服務）價格目錄、折扣標準及收款政策等銷售管理制度。
（2）核查銷售客戶的真實性，客戶所購貨物是否有合理用途。結合客戶的專項核查，獲取公司報告期內主要客戶的明細清單及與公司的交易金額，各年末應收賬款余額。
對經銷商客戶，要了解其與公司業務的相關性、對外的經營規模、對外的最終銷售情況。對于報告期內突然新增的客戶，重點了解并核查是否符合公司相關的內控制度中對于該部分客戶承接、管理的要求。
核查客戶的付款能力和貨款回收的及時性，列示報告期內主要客戶的應收賬款明細及賬齡，將應收賬款余額與合同規定的信用期進行比較，是否存在大額的超過信用期的應收款項。通過獲取、復核報告期內的應收賬款明細及賬齡，并將應收賬款余額與合同規定的信用期進行比對，判斷公司的絕大部分客戶是否均能在信用期內支付貨款，從而了解公司主要客戶是否存在大額的超過信用期的應收款項。
核查公司是否頻繁發生與業務不相關或交易價格明顯異常的大額資金流動，核查公司是否存在通過第三方賬戶周轉從而達到貨款回收的情況，核查公司貨款回收的真實性。檢查銀行主要賬戶的收入金額，確定重要性水平，判斷是否存在資金回籠未入賬的情況；是否頻繁發生與業務不相關的大額資金流動。對報告期內主要客戶的收款情況進行抽查，每個客戶可選擇1-3個月，判斷是否存在通過第三方賬戶周轉從而達到貨款回收的情況。通過對主要客戶的訪談、函證，判斷貨款回收的真實性，是否存在公司及利益相關方通過客戶回籠資金的情況。
3、核查并評價公司采購與付款循環內部控制的執行有效性
（1）公司現有的采購與付款循環內部控制制度情況。公司是否建立了與經營和發展相適應的物資采購管理模式。有否通過供應商管理控制程序、采購單擬制及跟單指南、采購過程控制程序等制度，對采購與付款環節進行規范和控制，以上制度是否涵蓋了供應商評價程序、詢價比價程序、采購合同訂立、應付款項的支付，明確描述了各崗位職責、權限，確保了不相容崗位相分離。
（2）核查是否按照既定流程進行采購業務處理，核查發行人相關部門是否嚴格按照所授權限訂立采購合同，并保留采購申請、采購訂單、收料通知、發貨通知、來料驗收單、入庫憑證、商業票據、款項支付等相關記錄。發行人財務部應對上述記錄進行驗證，確保會計記錄、采購記錄和倉儲記錄保持一致。
（3）對采購與付款進行穿行測試
通過穿行測試等手段對采購與付款業務進行核查，是否建立了采購流程體系和采購流程審批制度，財務部門建立了必要的財務記錄。同時要特別關注會計系統、倉儲管理系統、采購系統之間應存在的勾稽關系，對于隨機抽查的任何一筆采購記錄能迅速的查詢在各自系統中的記錄及迅速調取相應的文件。
（4）對供應商的背景進行核查
對供應商的背景進行核查，包括：了解供應商的背景、注冊地、股東、業務規模，與公司業務的相關性，判斷是否存在異常。
4、核查并評價公司資金循環內部控制的執行有效性
（1）核查資金循環內部控制，包括：資金授權、批準、審驗、責任追究等相關管理制度，是否制定了現金管理制度、費用報銷管理制度以加強對貨幣資產的管理控制，財務部門有否設立專職人員管理貨幣資產，嚴禁未經授權的人員接觸與辦理貨幣資金業務。
（2）取得公司的銀行開戶資料，核查報告期內是否所有的賬戶均已納入公司賬內核算；如果存在賬外銀行賬戶的情況，取得該銀行賬戶的所有明細記錄，判斷對公司報告期財務報告真實性、完整性的影響，并作出相應判斷。
（3）取得報告期內公司所有銀行賬戶的對賬單，檢查大額收支的合理性，取得報告期內公司銀行賬戶注銷的明細，取得注銷前的明細對賬單，檢查大額收支情況。結合對主要客戶回款、對供應商付款等查證一并進行。
（4）核查報告期內是否存在與控股股東或實際控制人互相占用資金的情況，通過核查報告期內的其他應收款、其他應付款，是否存在與控股股東或實際控制人互相占用資金的情況。
5、檢查公司審計委員會及內部審計部門等審計工作有效性
（1）取得公司關于審計委員會及內部部門工作的相關內控制度，取得公司審計委員會與審計部門的名單、簡歷，判斷是否具備相應的勝任能力。
（2）了解內審部門人員組成情況、人員簡歷，判斷是否有能力完成內審工作等。獲取從內審部門成立開始到報告期最后一期期末的實際工作記錄，判斷是否符合公司的相關規定。與內審人員溝通，了解其工作的頻率和工作內容。
為保證公司財會工作依法有序地進行，建立健全公司內部財務會計控制制度是最為關鍵的環節。通過上述的財務會計核算體系、銷售與收款循環內部控制執行的有效性、采購與付款循環內部控制的執行有效性、資金循環內部控制的執行有效性、內部審計工作的有效性等方面進行詳細深入檢查分析，才能確認首發公司是否建立健全財務報告內部控制制度，其內部控制能否合理保證財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率和效果。（作者單位：立信會計師事務所（特殊普通合伙）廣東分所）
參考文獻：
[1]關于進一步深化新股發行體制改革的指導意見，證監會公告[2012]10號
財務制度分析報告范文2
醫院中的財務分析報告通常是通過財務報表進行。這種財務分析與評價的依據來自財務報表提供的數據，但這并不是完整的財務分析報告，這僅僅是利用報表數據，來進行表面的解讀。醫院完整的財務分析應該是利用醫院的財務報表及會計、醫療器械的統計、藥品市場的分析等相關經濟信息資料，對醫院資金運行結果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務狀況和醫院的醫療效益，為下一步的財務預測、財務決策和財務控制提供定量的依據。顯然，醫院的財務分析是對醫療經營結果的分析。形成上述這種認識上偏差的主要原因是對財務分析的目的認識不明確。經營者對醫院財務活動進行分析，不僅是為了正確評價醫院過去的經營狀態，更重要的應該是預測醫院未來發展趨勢，分析醫院未來的價值，通過財務分析為財務預測、決策和控制提供依據。醫院的財務人員在大多將注意力集中在服務的醫院，不大關注宏觀經濟的發展對醫院運營的影響。事實上，醫院也是國民經濟的組成部分，最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫院業務量、業務收入持續增長，與我國gdp保持近1[文秘站:]0%的高增長率、消費升級不無關系。因此，會計人員在平時的工作中應多了解一點國家宏觀經濟環境，這有助于進行原因分析和預測[1]。多了解一些國家對醫療保險的相關政策，這對于完善財務分析報告，為人民的醫療保健服務大有益處。
二、醫院財務分析報告的功能
我國的醫院財務分析報告是根據醫院的醫療、藥品的賬簿記錄和相關的資料，定期編制的在某一時期內的反映醫院經營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫院財務報告進行分析，就可以掌握醫院的資金對設備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉周期，提高醫院的管理水平。醫院的財務報告分析不是簡單的數據資料，而是一個定性、定量的系統分析工程。合格的醫院財務報告是從適合醫院發展方向的選擇、醫院財務戰略、醫院財務比率、醫院財務效益等方面闡述醫院財務報告分析的過程。這與醫院領導層重視醫院的財務分析相關，醫院的財務工作涉及到醫院的各個職能部門，醫院的財務分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關職能部門提供資料，因此，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務分析工作放在重要位置，只有有了領導的理解、重視和支持，財務人員才會無所顧忌地做好財務分析工作，這是做好財務分析的組織保證[2]。
傳統的醫院屬福利性差額補助事業單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫院彌補了醫療系統的匱乏，使醫療體系活躍起來，但無論醫院的體制如何，醫院的財務行為必須按照《醫院會計制度》和《醫院財務制度》的規定執行。醫院會計報表由資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數字表等組成。除了基金變動情況表及基本數字表外，其他的四張報表都是財務分析的主報表。醫院常用的傳統財務分析是運用這幾張報表對醫院的財務狀況和經營成果進行分析。同時要根據當地政府對相關醫院管理的規定，醫院管理層要做出與醫院會計有關的要求，針對醫院的醫療運行情況和財務的資金情況。醫院管理層的財務決策對醫院財務報告的形成有很大的影響，包括影響財務報告數據、分析人員對數據的理解等。對醫院的醫療能力進行分析。醫院的流動資金周轉率，比率越高，表明以相同的資產完成的周轉額較多，這些指標既是醫院的經濟指標，又是社會效益指標，不宜過高應相對合理財務分析是指以財務報表為依據和起點，采用專門的方法系統分析和評價醫院某一時期醫療和藥品的費用經營成果、財務狀況及其變動。醫院的財務報告分析的基本功能是將大量的醫療和藥品等收入數據轉換成對特定會計的決策信息，提供給醫院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。
醫院財務分析的內容主要包括醫療經營任務完成情況，同時加強醫療業務的提高、醫療服務內容的加強、醫院經濟指標的情況、固定資產利用率、勞動成本率、新技術與新項目的開發和研究、管理創新以及醫院財務活動、財務收支結余情況等等。重要的是醫院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設備投資在資本保值增值的前提下所產生的社會效益，而醫院債權債物情況和資金使用率是醫院今后生存與發展、保證醫院目標順利實現的前提[4]。
三、完善醫院財務報告分析體系的措施
醫院財務報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫院在運行過程中兩個或兩個以上相關的可比數據進行對比，分析得到利潤差異的原因。數值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預算值比等。得到的比率比較是最重要的分析結果。因素分析是根據分析指標和影響因素的關系，從數量上確定各因素對指標的影響程度。因素分析方法有差額分析法、指標分析法、連環替代法、定基替代法等。
我國醫院財務報告分析主要是指標分析，基本財務指標是主要是根據會計報表為依據，通過比率分析達到分析報表的目的。醫院的財務報告分析注重財務指標分析，極少提到審計報告和會計報表
財務制度分析報告范文3
關鍵詞：財務分析 作用方法
隨著城鄉一體化建設的深入，縣級醫療機構的服務越來越多元化，縣級醫療機構為了能夠適應日益激烈的醫療市場競爭，財務部門必須提供詳細的月度財務分析，為對醫院已發生的財務狀況和財務結果進行評價總結，同時也為以后的財務預測、決策和計劃提供有用信息。
一、縣級醫院財務分析的現狀
1、縣級醫院領導對財務分析的重視度不夠
目前縣級醫院財務管理還未能向企業一樣專門設置總會計師這一管理崗位，由高素質的經濟人才全面負責財務分析，追求經濟效益最大化?？h級醫院在決定重大經濟活動（如設備采購、基建項目）時一般只要求院領導、院辦主任、器械部門負責人、基建部門負責人參加會議，不要求財務部門負責人列席，簽定的合同往往不符合財務制度的規定，支付藥品、器械款不按資金使用計劃進行，而直接由院領導審批，交財務部門付款，財務部門的職能僅體現為醫院的出納，其財務分析職能不能充分發揮。
2、目前縣級醫院財務人員缺乏風險評價意識
縣級醫院的財務人員大多將注意力集中在出納、結報及成本的核算上，缺乏風險評價意識，不大關注財務分析對醫院運營的影響。事實上，通過財務分析可以及時掌握單位各科室的管理狀況,了解績效管理的實施效果,找出科室管理存在的問題,根據績效評估及時反饋,并采取針對性措施,達到持續改進和完善的目的。
二、醫院財務分析報告的作用
1、縣級醫院財務分析可以根據縣級醫院的財務報表等相關資料，按月編制，通過對財務報告進行分析，就可以掌握醫院的資金對設備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉周期，提高醫院的管理水平。因此，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務分析工作放在重要位置，只有有了領導的理解、重視和支持，財務人員才會無所顧忌地做好財務分析工作，這是做好財務分析的組織保證。
2、目前縣級醫院還屬福利性差額補助事業單位，醫院財務部門所編制的資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數字表等必須按照《醫院會計制度》和《醫院財務制度》的規定編制。只有這樣，人員支出、公用支出占事業支出比率、資產負債率、經費自給率等相關指標的分析才具有真實可靠性。從而為為政府、財政等部門提供正確信息。
3、醫院的財務分析是指以財務報表為依據和起點，采用專門的方法系統分析和評價醫院某一時期醫療和藥品的費用經營成果、財務狀況及其變動。醫院的財務報告分析的基本功能是將大量的醫療和藥品等收入數據轉換成對特定會計的決策信息，提供給醫院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。
三、如何做好縣級醫院的財務分析管理工作
1、建立健全醫院財務分析管理制度，根據《會計基礎工作規范》的要求,縣級醫院要建立按月財務會計分析制度,其主要內容包括:財務會計分析的重要內容,財務會計分析的基本要求和組織程序,財務會計分析的具體方法,財務會計分析報告的編寫要求。
2、加強學習,樹立新的財務理念，近年來,我國進行了預算編制方法、國庫集中收付制度、政府采購制度等一系列的財政體制改革,這些全新的財政管理模式要求事業單位的管理者及財務人員及時轉變觀念、提高認識,正確理解財務分析與會計核算之間的辨證關系,從單純的重視“財務會計”向“財務會計”與“管理會計”并重轉變,更好地發揮財務分析的管理和參謀作用。
3、完善縣級醫院財務分析指標體系，采用比較分析法、因素分析法，并注意結合現代科學分析方法,進一步健全縣級醫院財務指標體系,使之更能適應醫院體制改革的需要，不斷豐富指標評價體系,除要有財務指標,還要有非財務指標,而且可以適當引入數學分析的方法,解決目前分析方法簡單的弊端,提高分析的效果。
綜上所述,縣級醫院開展財務分析是加強財務管理的重要手段,也是適應新時期財政改革的必然要求?？h級醫院的財務工作者要盡快掌握財務分析的基本方法和要求,不斷提高自身的業務能力和業務水平,為醫療事業的發展提供強有力的保障。
參考文獻:
［1］李欽全.醫院財務分析工作探討.當代醫學，2009，3：11.
財務制度分析報告范文4
關鍵詞 煙草控股 企業集團 財務管理 利弊
一、重慶煙草控股企業集團的財務管理
重慶煙草控股企業集團(以下簡稱企業集團)是以一個卷煙連鎖銷售、卷煙運輸及卷煙配套產品生產為核心，以房地產開發、建筑業為重點的三產業企業集團，以重慶煙草銷售公司的雄厚的資本或廣闊的市場銷售前景為紐帶，在產品技術、經濟等方面相互聯系、共同協作，具有多層結構的母子關系為主體的多法人經濟聯合體。一方面，企業集團是由多個相對獨立的法人企業組成的，這些獨立的法人享有民法和公司法所賦予的權利并承擔相應的義務；另一方面，企業集團是一個通過產權而組成的有機整體，是一個層級組織，集團內部各成員單位的行為受到產權力量的約束。這使得重慶煙草控股企業集團的財務呈現出理財主體多元化和財務關系復雜化的特點。
二、重慶煙草控股企業集團的財務管理的優勢
(一)建立統一的集團財務制度并不斷修訂完善，從制度著手，保障企業財務管理。
1.成立企業集團后，編制并執行《渝葉集團公司財務管理制度》，規范了會計核算的辦法及原則，具體規范了集團公司各分、子公司的會計科目、主要會計政策、會計賬簿、會計報告、損益核算、資金及往來結算管理、費用及報銷管理、會計檔案管理、會計電算化制度、備用金制度、物資管理制度、稅款結算與申報制度、經濟合同簽訂與管理。
2.隨著企業集團的規模的擴大，制訂并了《渝葉集團公司財務管理制度匯編》。不但強化了會計核算制度，更重要的是完善了財務管理體制的框架結構。完善的財務管理體制主要增加了集團公司實行董事會領導下的總經理負責制、企業財務機構和職責、集團資金管理的資金中心管理辦法、預算管理、資本管理、內部會計控制制度、財務收支審批制度等內容。
(二)在完善的財務管理體制的框架結構下，具有強有力的執行力度。
1.強有力的執行預算管理及預算執行的控制、監督與考核。
執行預算管理制度：企業集團的各分、子公司以資金預算為中心，包括資金的籌集、使用和費用定額預算兩方面的內容，以公司經營方針作基本依據，參考公司過去經營狀況及未來發展趨勢，制定企業長期及年度經營目標并在此基礎上編制公司整體計劃及預算。
預算執行的控制、監督與考核：建立預算執行情況分析報告制度，建立信息反饋系統，對預算完成情況進行動態監控。年度終了，各級預算單位編制上年度預算分析報告，對上年預算執行結果向本級和上級預算管理委員會提交書面總結說明。企業集團財務處分析、檢查、匯總各基層預算單位年度預算執行情況，按年初下達的考核辦法對各基層預算單位執行情況進行考核。
2.強有力的執行以集中資金為主的資金中心規范運作。實行收支兩條線。
為保證集團的生產經營，提高資金效率，降低資金成本，保證資金安全的前提下，執行以集中資金為主的“資金中心”運作。對資金實行收支兩條線管理，各公司統一在“資金中心”指定銀行開設“收入賬戶”， “支出賬戶”由各公司根據經營場地實際，提出意見在征得“資金中心”同意后開設。
各分、子公司的“收入賬戶”和“支出賬戶”不允許橫向流動，互相拆借。各分、子公司不得在“資金中心”指定銀行以外的銀行開設賬戶，或一個人名義私存公款。
3.資金運作規范，統一融資渠道。建立以資金管理中心為平臺的資金管理模式，對資金實行集中管理、有償占用、分別核算和統一管理、統一調配、統一對外融資的財務政策。
4.嚴格企業集團內的資本性投資審批權，即固定資產、在建工程項目、信息化投資等實行嚴格的審批制度，不允許企業集團的對外投資。
5.強有力的企業內部控制制度為支撐。內部會計控制制度規范了資金管理制度、銷售與收款制度、采購與付款制度、財產管理制度、實物資產盤點制度、經濟合同的簽訂與管理制度、費用報銷標準等。
6.強有力的企業內部審計和外部審計為依托。
內部審計：聘請會計師事務所按季度執行內部審計，以咨詢報告形式指出企業集團內各分、子公司在執行會計制度方面、會計工作機構、及內部稽核制度、財產管理、內部控制等方面存在的問題并提出改進意見及措施。
專項審計：煙草行業內部審計機構或聘請的會計師事務所的審計人員，對企業集團公司的資金管理、財務收支、預算管理、內部控制制度等的執行力等單項或多項進行專項審計，并形成審計工作底稿并提出整改意見。
出具審計報告的財務報表年報審計：按年度聘請會計師事務所對所屬分、子公司對財務報表是否已經按照企業會計準則和會計制度的規定編制，在所有重大方面是否公允地反映了企業集團資產負債表日的財務狀況和當年度經營成果及現金流量。
通過各級審計，對集團公司各企業的財務管理和監督達到了良好控制和監督作用。
7.完善的財務網絡系統管理。計算機網絡技術和統一的財務軟件是提高財務信息管理能力的有效手段。因此，財務管理部門的網絡管理人員加強了網絡的日常管理，定期整理保管電腦資料，備份財務數據，定期升級，更新殺毒軟件，對系統安全進行維護，避免財務信息不完整或丟失。
三、企業集團財務管理不足之處
1.企業集團的財務制度偏重于采用煙草行業的財務管理制度，即偏重于商業財務制度，在細節上不完全適合具有工業、商業、交通運輸業、房地產業、建筑業等多行業、多產業的使用。企業集團規模較小，有小而全的趨勢，不利于利潤最大化和生產擴大化，不利于發揮企業集團的強強聯合的規模效應和管理協同效應。
2.資金集中使用針對資金充足、資金流量大或雖有缺乏資金，但不是長期缺乏資金的企業集團使用起來，優勢才能充分發揮，對于下屬單個企業規模不大的企業集團來說，企業本身的資金不足、資金流量小，采用資金集中使用反倒加大了資金在網上銀行的周轉時間，增加了資金管理人員成本和資金周轉成本，更不利于單一企業的日常生產經營管理，讓企業經營者感到資金運作乏力。
3.預算側重利潤預算和費用預算，偏重于企業的絕對值指標，而忽略了相對值指標的考核，不利于企業集團的各分、子公司的發展、獲利。未加強成本預算的控制。特別是對成本比例較大、成本變化較大的建筑業和房地產業的成本控制更是力不從心。
4.審計費用高，內部審計和外部審計需要花費大量精力，這種精力和資金的耗費與企業集團的利潤不配比。
5.不重視人的因素，財務人員在企業集團的集中管理下，采用平均主義的薪酬體系，干多干少一個樣，沒有激勵性報酬政策。
四、完善企業集團財務管理的思考
1.細化企業集團財務制度，建立健全適合企業集團本身及發展的財務制度。在市場競爭的今天，“關鍵在于細節，細節決定成敗”這一句話適用于每一個行業，每一個制度。因此，企業集團下屬各分、子公司應在統一的企業集團財務制度的大框架下，按行業細化財務制度，建立本行業特色的財務制度，以便于財務管理，促進經濟健康、有序發展。
2.加強資金的集中使用與靈活使用的協調，最好是讓資金在限定額度內使用，即能滿足生產企業的日常生產管理，又能在制度化和程序化中進行規范操作，量入為出，使企業價值最大化。
3.加強全面預算管理，特別是加強成本管理，讓利潤的指標與企業的相對指標同時起作用。讓企業在穩定成長中形成規模效應和協同效應。
4.加強財務分析，特別是財務各指標的各歷史年度的縱向分析及與同行業指標分析的橫向分析。以便發現問題和評價經營管理中存在的問題，通過財務分析，目的是為了了解過去、評價現在、預測未來，利益關系集團改善決策，減少決策的不確定性。
5.應降低高額的審計費用，應培養德、才兼備的企業集團的審計人員，既能降低內部審計費用，又能促進企業集團的經營管理及決策參考；或提高企業集團的經營規模及經濟效益，降低審計費用的比例，使投入與產出配比。
財務制度分析報告范文5
筆者認為集團母子公司財務控制系統是由財務人員控制系統、財務制度控制系統、財務目標控制系統和財務信息控制系統等構建成的有機整體。
一、財務人員控制系統
提高集團母子公司財務控制效率的有效途徑是通過對子公司財務人員的控制，加強財務監控，母公司對子公司財務人員的控制通?？刹扇∪N方式：
(一)委派制。子公司的財務負責人由母公司直接委派，子公司的財務人員列為母公司財務部門的編制人員，子公司的財務機構作為母公司財務部門的派出機構，負責子公司的財務管理工作，參與子公司的經營決策，嚴格執行母公司財務制度，并接受母公司的考評。
(二)指導制。子公司的財務負責人由子公司總經理提名，由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務負責人的產生。同時，母公司財務部門只能對子公司財務部門進行業務上的指導，無權對子公司財務部門命令。
(三)監督制。子公司在決定自身財務部門的設置上有很大的自，母公司基本不干預。但母公司向子公司派出財務總監或財務監事，負責監督子公司的財務活動。
上述三種方式具有共同點，即母公司都必須向子公司委派財務負責人，我們稱之為財務總監制度。財務總監有兩種職權：享有對子公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執行的監督權；對重大財務事項，財務總監與總經理或董事長共享簽字權，并承擔保證財務信息真實可靠等責任。
二、財務制度控制系統
以財務權力和責任為核心的內部財務制度是集團公司開展財務活動的行為準則，也是集團公司實行科學財務管理的前提條件。
關于財務制度的基礎構成，此處不再詳細闡述，需要注意的是：
集團公司內部各層次的財務制度均應重點突出公司權力機構(股東會)、決策機構(董事會)、執行機構(經理層)和財務管理部門四層次的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部管理制度化和程序化。
三、財務目標控制系統
為實現集團公司整體的財務目標，必須建立自上而下的財務目標控制系統，包括：
(一)財務目標評價系統
財務目標評價系統，是以母公司財務目標為基礎制定的母子公司財務評價體系。圍繞集團公司股東財富最大化的理財目標，應建立以評價獲利能力為主體，評價償債能力、資產營運效率和發展能力為輔助的財務目標評價系統。集團母公司的財務目標確定后，便可按照目標管理的辦法，將總體目標層層分解到各子公司，實行層層目標控制，以確保集團公司整體目標的實現。
(二)資金控制系統
包括現金控制系統、籌資控制系統和投資控制系統等內容。
1.現金控制系統。對大中型企業集團而言，設立內部銀行是集團母子公司實施現金控制的有效手段。內部銀行是集團公司借用商業銀行的結算、信貸和利率等杠桿而設立的集團母公司財務部門的內部資金管理機構。它是內部結算中心、內部信貸中心、內部資金調劑中心、內部信息反饋中心的復合體。通過其自身的業務活動向有關方面提供可靠的財務信息。在內部銀行制度下，每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，通過內部銀行辦理結算，以監督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶；內部銀行根據母公司為各子公司核定的資金額度，結合實際需要發放貸款，并對各單位定額內和超定額使用資金實行差別利率計算利息；母子公司間的資金余缺統一由內部銀行進行有償調劑和調度，把閑置現金余額降到最低限度。
2.籌資控制系統。在集權管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內部銀行統一對外籌措，各子公司無權對外籌資；在分權管理模式下，子公司可在授權范圍內對外籌資，但必須把籌集的資金統一存人內部銀行?；I資控制系統的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。
3.投資控制系統。在不同管理模式下的投資控制系統與借款控制系統基本相同，所不同的是它包含的內容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風險控制。
(三)收益控制系統
集團公司收益是指集團公司整體的會計利潤，它是母公司和各子公司收入與成本配比的結果。集團母子公司的收益控制，主要是通過制定統一的會計政策和實施盈余管理策略來實現。
1.統一會計政策
為保證收益質量，集團公司不僅要選用恰當的會計政策，而且要求母公司與各層次子公司所選用的會計政策應該達到一致。
2.盈余管理策略
盈余管理是選擇使會計收益達到某種結果的會計政策。盈余管理有別于利潤操縱，它是企業為實現理財目標而采用的管理策略。在法律制度允許范圍內，集團公司股東和經營者對財務報告收益在一定程序上進行控制，其主要手段是選用適當的會計政策，通過對企業生產經營活動的調控和關聯交易等方式，目的是通過節稅等形式實現集團公司整體收益的最大化。
四、財務信息控制系統
集團母子公司間財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統的運行效率。有效的財務信息控制系統應包括下列內容：
(一)財務信息報告制度
母公司應制定子公司的財務報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經營決策前，必須事前向母公司報告。
(二)內部審計制度
集團母公司應設立內部審計部門，加強對子公司的財務審計、年度審計和子公司經營者的離任審計。一旦發現問題及時報告，及時糾正，并對責任人加以處罰，以形成集團公司內部自上而下的監督制約機制。
(三)財務網絡電算化
計算機網絡技術的迅猛發展，為財務網絡電算化提供了可能，為提高集團公司財務信息的有效性創造了現實條件。其優點主要體現在：1.記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行，提高了財務信息的及時性；2.各子系統可以自動轉賬，形成統一的總賬庫，減輕轉賬工作量，既增加了轉賬的準確率，又提高了轉賬速度；3.主管領導可方便查詢各種財務數據，并通過應用軟件隨時制成各類統計分析資料與財務分析報告，為高層領導的經營決策提供及時可靠的數據。
財務制度分析報告范文6
關鍵詞：醫院；財務制度；財務管理
隨著醫療衛生體制改革和社會主義市場經濟發展，醫院的運營環境發生了很大變化，經濟活動也更加復雜，1998年頒布的醫院財務制度已無法適應醫院財務管理需求。醫院內部迫切需要進步規范財務活動行為，更新財務核算與管理制度。與此同時，財政部通過實施醫院部門預算、國庫集中收付、政府采購等管理活動，逐步建立起現代預算管理制度。財政管理的全局性、科學性和精細化程度越來越高，為了更好統籌規劃，以及幫助醫療機構持續健康發展，要求規范統一會計核算方法、完善財務管理制度。
2010年12月，財政部會同衛生部等有關部門，修訂頒布《醫院財務制度》和《醫院會計制度》。從新制度的章節條例和實施期限，可以看出兩部委對醫院財務改革的迫切要求，包括：規范財務核算內容、提高財務分析能力、完善財務管理制度、加強財務監管力度等。根據上級要求，今后醫院財務工作的重點將主要集中在以下幾個方面：
一、完成新舊會計科目過渡和學習編制新財務報告
（一）理解會計科目新定義、掌握入帳新標準
新制度對會計科目進行全面梳理，補充完善會計科目定義；對入帳計量標準更新確定，使醫院的日常核算更為準確。新制度調低應收款項壞賬準備金率為2%-4%，體現財政部對醫院應收款項變現能力的重視；而對固定資產的認定價值提高到1000-1500元，也反映新制度與時俱進。充分理解科目定義和熟練掌握入帳標準，是財務核算工作前提。
（二）完成新舊會計科目過渡、做好數據比較分析
此次新制度設置52項一級會計科目，其中新增11項，調整12項，刪除1項，因此做好新舊會計科目的對應和過渡十分重要。新制度配合醫藥分離改革，將藥品收入歸到醫療收支統一核算；為清晰反映醫院承擔的科研和教學任務產生的相關收支，新制度專設科教項目收支和科教項目結轉(余))予以單獨核算；根據醫院目前貸款經營需要新增零余額賬戶用款額度；新增預付款項核算預收款項；應收及預付款項中，新增財政應返還資金科目；把應收在院病人醫藥費歸入應收醫療款統一核算；庫存物資和藥品統一歸入存貨科目；新增應付職工薪酬項目；專用基金中取消修購基金，新增醫療風險基金；新增待沖基金等等。新制度規定單獨核算管理費用，要求醫院嚴格控制管理費用。做好新舊會計科目的對應與數據銜接，包括財務軟件科目調整、財務數據入帳、統計上報、比較分析等工作，是財務核算工作基礎。
（三）學習編制新增財務報表和成本報表
新制度向企業會計借鑒，完善醫院財務報告體系，新增現金流量表、財政補助收支情況表及報表附注。在財務情況說明書中新增成本控制情況、負債管理情況、資產變動及利用情況、或有事項的說明等。新制度新增醫院成本報表，包括醫院直接成本表、醫院全成本表和醫院全成本分析表，從而使醫院的財務報表體系更為完整。
二、加強醫院財務分析、建立財務評價體系
在新制度的附件二里，列舉了六個方面19項醫院財務分析指標。這些分析指標，不再是原來簡單的人均業務量指標，而是從資產運營、收支結構、結余與風險管理、到預算管理、成本管理、甚至是醫院發展能力指標，更加系統和專業。醫院財務分析指標作為財務評價體系組成部分，考評醫院財務狀況和經營業績，實現管理部門對醫院的激勵與約束作用。
三、建立健全醫院內部控制和資金監管制度
（一）加強財務監督、完善醫院內部控制。新制度要求由財務部履行財務監督職責，包括預算、收支、資產負債各方面全面監督。同時，新制度要求醫院健全內部控制機制，加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。 轉貼于
（二）加強醫院資金監管。新制度嚴格控制對外投資，規定投資范圍僅限于醫療服務相關領域，不得從事風險項目投資，要確保國有資產的保值增值。
四、加強推進醫院成本管理和預算管理
（一）加強成本核算、強化成本控制。結合我院近年來成本工作經驗，新制度中對醫院成本核算的應用指示是漸進可行的，通過成本軟件的標準設定操作，匯總錄入基礎數據，逐層分步結轉，實現全院的全成本核算，各家醫院可以根據自己的實際情況逐步推進實施。
（二）實行全面預算、強化預算約束與管理。新制度要求醫院的所有收支全部納入預算管理，實行全面預算管理。新制度對醫院預算的基礎工作、編制審批、執行分析、上報調整和決算考核等各個環節所遵循的方法、原則、程序等做出了詳細規定，并明確了主管部門、財政部門和醫院各主體職責。
根據近些年我院預算工作的開展，具體實施別注意兩點：1、預算編制時要細化到臨床部門、細化到具體項目，才能使預算執行和考核落實到點上。2、追加預算批準后，要相應調整年初總預算和之前預算執行情況分析報告。
綜上所述，新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》實施后，醫院財務部門在準確財務核算和編制報告后，應將財務工作的重點放在學習提高財務管理能力，特別是財務分析、內部控制和成本預算管理方面，為醫院經營和政府部門決策提供支持！
作者單位：上海交通大學醫學院附屬第三人民醫院
