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財務運營情況報告范文1
關鍵詞：醫院；財務會計；報告；運用
所謂財務會計報告，通常稱為會計報表、財務報表、會計報告、財務報告等等。按照會計法以及國際會計準則的規范定義，我認為把它稱為財務會計報告比較準確。財務會計報告有2大功能：(1)披露財務狀況；(2)確認經營效益。
一、醫院業務運營透視
醫院業務運營過程包括籌資、投資、經營3個階段。在業務運營過程中，根據醫院經營目標，首先是通過利用歷年積累的凈資產、短期借款和長期借款等渠道籌措資金；然后購置流動資產和固定資產以及支付經常性費用，也就是投資過程，將籌集的資金運用于業務運營過程；在業務運營過程中，通過提供醫療服務取得收入，扣除醫療成本，形成結余，再經過結余分配形成積累的新增凈資產。完成了醫院業務運營的資本循環過程，如此周而復始的循環和周轉，使醫院業務運營連續不斷的進行。在以上資本循環和周轉過程中，會計工作首先是籌資和投資過程的財務管理；接著是以貨幣形式反映一定時期內資金取得渠道、投資途徑以及收入、支出、結余以及結余分配的會計工作；會計工作的結果形成財務會計報告；最后是財務會計報告的運用。
二、快速看懂醫院財務報告的方法
醫院院長需要看懂和運用財務會計報告的3點理由：(1)會計法規定：“單位負責人對本單位的會計工作、會計資料和財務會計報告的真實性、完整性負責。”(會計法第4、21條)。(2)看不懂財務會計報告是這種通用的商業語言，我們就難以同政府部門、銀行、相關協作單位進行有效的溝通。(3)了解、掌握和控制醫院財務狀況、經營效益乃至整個經濟運行情況，提高管理水平的重要工具。院長快速看懂醫院財務會計報告的6個步驟：(1)了解財務會計報告組成與功能。(2)熟悉指標內容、含義和數據。(3)重點報表結構和重點指標。(4)找出關鍵指標和問題指標。(5)問題指標解釋及其原因。(6)針對問題采取管理措施
(一)通過財務會計報告目錄查看它的組成，弄清楚每一張會計報表的主要功能——它們披露了些什么會計信息？首先，通過財務會計報告的目錄查看它的組成，分兩個層次：第一個層次，是財務會計報告的總體組成，包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書3個部分。第二個層次，是會計報表的細化，由資產負債表、收入費用總表、醫療收入費用明細表、現金流量表、財政補助收支表等5份會計報表組成。其次，我們再看看財務會計報告的功能：(1)會計報表部分資產負債表：披露醫院財務狀況，即資產、負債和凈資產的信息。收入費用總表：披露醫院全部收入、費用及結余的實際情況的信息醫療收入費用明細表：披露醫院醫療收入、醫療成本及其所屬明細項目的實際情況的信息。現金流量表：披露現金流入和流出的信息。財政補助收支情況表：反映財政補助收入、支出及其結轉、結余的信息。(2)會計報表附注：幫助會計報表使用者理解會計報表內容而對會計報表編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。(3)財務情況說明書：以文字說明形式披露醫院財務狀況。
(二)在會計專業人員的幫助下，看懂每一份會計報表的結構、指標項目的含義及其內容
(三)選擇資產負債表、收入費用總表和醫療收入費用明細表這3份報表作為重點要讀懂的會計報表1.資產負債表(1)結構。由資產、負債和凈資產3大部分構成：左邊是資產，按各項資產的流動性大小分別列示它們的構成指標；右邊分2大部分：負債和凈資產。負債是醫院欠別人的錢；凈資產是醫院歷年積累的本錢。平衡公式：資產－負債＝凈資產資產負債表及其平衡公式是整個現代會計學的基礎。(2)重點指標直觀指標：貨幣資金、應收醫療款、存貨、固定資產、短期借款、應付賬款、長期借款、負債合計和凈資產合計。構成指標：現金支付能力、存貨比率、固定資產構成率、資產負債率、流動比率、速動比率。2.收入費用總表結構：項目、本月數、本年累計數直觀指標：醫療收入、醫療成本、管理費用、醫療結余分析指標：醫療收支結余率＝醫療結余÷醫療收入×100%3.醫療收入費用明細表(1)結構。由醫療收入和醫療成本2大部分構成：左邊是醫療收入，以及醫療收入的各項構成指標；右邊是醫療成本：包括按性質和功能分兩大類反映醫療成本各項構成的指標。(2)重點指標直觀指標：醫療收入、門診收入、住院收入、醫療成本構成指標：藥品收入占醫療收入比、衛生材料收入占醫療收入比、藥品費占醫療成本比、衛生材料費占醫療成本比、管理費用占醫療成本比、人均銀行貸款利息支出。
(四)對財務會計報告中，與財務狀況、經營效益密切相關的“關鍵指標”，以及那些變化異常的“問題指標”要重點關注主要從《會計報表附注》“會計報表重要項目及其增減變動情況的說明”和《財務情況說明書》中找出。
(五)針對會計報表中非正常或者差異變化較大的“問題指標”，要求有關責任部門作出解釋，查清出現問題的原因(六)根據管理目標的要求，對“問題指標”采取管理控制措施控制手段：預算控制、定額控制、制度控制、目標責任控制等等。醫院院長應當高度重視和密切關注以下3項財務狀況指標：1.凈資產負債率＝負債合計/凈資產合計(評價標準：大于1.2，資不抵債，面臨破產；大于1，銀行不貸款；大于0.8，銀行慎重貸款；小于0.5，銀行積極貸款)。2.凈資產增長率=(期末凈資產-年初凈資產)/年初凈資產(評價標準：負數=資產流失；0-2%效益差；3-5%效益正常；6-8%效益好；≥10%效益高)。3.近期現金支付能力=(期初現金余額+本期取得的現金)/本期需要支付現金額(要求：最低1.5；一般1.8；高2.2)。
三、運用財務會計報告的案例——醫院現金流量計劃控制技術
目的：通過現金收支的計劃控制，糾正花錢的盲目性和隨意性，增強現金支付能力，逐步改善醫院財務狀況。主要特點：(1)年度預算的具體化；(2)從現金收支控制入手，管理內容的精細化；(3)目標控制的責任化。程序與方法：(1)確定現金流量控制目標；(2)編制現金流量計劃；(3)現金流量計劃指標的分解與歸口管理；(4)歸口管理部門編制現金使用計劃；(5)財務部門定期(每周或每旬)同院長進行交流溝通。主要內容：提交現金流量計劃執行情況分析報告；報告本期現金流入和使用情況，存在什么問題，建議應采取的控制措施；聽取院長對下一個期間醫院資金取得與安排使用的打算。(6)按月在院辦公會議上分析和反饋現金流量計劃執行情況。
財參考文獻：
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財務運營情況報告范文2
財務報告是反映企業一定時期的財務狀況、經營成果和現金流量的重要書面文件。一般情況下，企業財務報告包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。
財務報告是企業實現與投資人等會計信息使用者進行財務數據信息傳遞的重要方式，投資人等信息使用者可以通?^充分披露的財務報告，了解企業的償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力等重要的財務狀況及經營成果，并據此判斷企業的內在價值，預測企業未來的發展趨勢，從而做出正確的經營決策。
隨著我國財務環境改變頻率逐漸加快，為了迎合企業生產運營需求，人們對財務數據提出了嚴格的要求，企業財務報告中出現的問題也逐漸顯現出來，現行的財務報告體系已經無法滿足信息應用人員的需求。下面，本文將進一步對企業財務報告存在的常見問題與改進對策進行分析和探究。
二、當前企業財務報告存在的常見問題
（一）財務報告披露缺少完備性
一是編制財務報告是企業財務人員的重要工作，但是結合當前情況來看，財務報告的信息披露缺少完備性，而導致這種現象出現的主要原因就是財務工作人員綜合素養偏低、人力資源價值沒有全面發揮、預測信息缺乏合理性等，這些現象的出現，給企業的今后發展帶來了嚴重的影響，由于信息披露缺少完備性，使得財務報告無法將企業真實運營狀況進行展現，給企業長遠發展決策帶來負面影響。二是財務報告中的會計報表，它是各個行業都通用的報表格式，但由于財務報告信息使用者對信息披露的要求各有不同，因此統一的報表格式很難滿足不同的使用者對財務報告的需求，客觀上降低了財務報告的實用性。三是當前企業財務報告的重點是對有形資產的確認和計量進行披露，而對于無形資產、人力資源、知識產權等方面的信息在財務報告中未能得到真實、公允的披露，致使企業價值被低估，財務報告失去了它的真實性。
（二）財務信息披露缺乏實時性
在市場經濟背景的作用下，信息變化迅速，實時高效的信息可以給企業創造更好的經濟效益，而滯后的信息只會給企業造成一定的損失。然而，當前大多數企業普遍存在財務報告信息披露不具備實時性的現象，重視定期報告，忽略實時披露。企業所處的社會經濟環境瞬息萬變，企業所面臨的經營風險、財務風險隨時都會發生，財務報告應及時、有效地披露這些信息，然而，現行的定期財務報告制度嚴重影響會計信息的及時傳遞，使財務報告信息失去了實時性。例如，企業通常會在年中完畢后的近三個月才對企業中期報告進行匯報，并且年度財務報告也會在年末后三個月才進行報告，這三個月的時間里，企業經濟環境會發生一定的改變，信息較為落后的財務報告已經不能迎合企業以及有關方面的需求，并且信息較為落后的財務報告會使信息使用者做出一些錯誤的決策，進而給企業的發展帶來約制。
（三）存在虛假信息披露情況
在市場經濟環境的影響下，企業財務報告的編報主體與報告使用者之間往往存在著密切的利益關系，財務報告的真實程度將會給利益相關者帶來一定的影響，因此出現了一些虛假的財務信息。例如，一些企業為了達到招商引資，合資合作或融資等目的，虛報或夸大企業經營業績，甚至將一些虛假的財務信息融合到財務報告中，致使財務報告嚴重失真，導致財務報告使用者受到蒙騙，投資者遭受經濟損失。
（四）忽視未來經濟活動對企業的影響
財務報告是在已經發生的交易或事項的基礎上編制的，是對歷史數據的整理、匯總、分析、報告，而未來的預測性信息在財務報告中難以體現。企業的經營活動是動態的、變化的，預測及披露未來經濟活動對企業的影響變得更加重要。
三、企業財務報告的改進措施
編報財務報告的目的，是為了向投資人等會計信息使用者進行決策提供有用的信息，這有利于提高投資決策和信貸決策的有效性，能夠降低企業的融資成本，提升經濟資源的合理配置，促進市場經濟有效、健康發展。隨著我國建立現代企業制度步伐的加快，為投資人等信息使用者提供及時、有用、真實、完整的會計信息已成為企業不可推卸的責任，改進財務報告編報工作，提高財務報告信息質量，可以從以下幾方面考慮：
（一）提高會計人員整體素質，是保證財務報告質量的基礎
會計工作是企業一項重要的經濟管理活動，會計從業人員的業務能力、知識結構、會計職業判斷能力等對會計工作質量都會產生很大影響，因此應當加強會計人員專業培訓，提高會計隊伍整體素質，保證會計信息質量。
（二）擴大信息披露范圍
按照充分披露原則，財務報告必須披露企業所有重大的交易或重大經濟事項，以保證披露內容的完整性，不能隨意減少或故意隱瞞應予披露的信息。應當重視無形資產信息的披露，無形資產作為企業資產中不可或缺的一部分，在企業的發展過程中具有舉足輕重的作用，企業應該注重無形資產在企業財務報告中的體現。在資產負債表中添加一些關于無形資產價值的內容。同時，做好無形資產收益和虧損信息的記錄工作，這樣可以根據無形資產收益變動情況將其價值變化幅度進行體現。
（三）提高財務報告的及時性
具備實時性的財務報告，能夠讓財務報告的應用人員可以對企業當前發展狀況以及運營情況有全面的了解，從而結合財
務報告制定下一時期的發展目標和運營計劃，給財務報告應用人員制定合理的運營決策提供便利條件，防止因為信息的不及時而沒有抓住發展時機，進而給企業的經濟效益以及社會效益帶來一定的損失。所以，財務工作人員需要提升其工作效率，并且及時對企業財務數據進行匯報，第一時間把財務報告交給有關應用人員，從而給財務報告應用人員開展投資以及評估工作提供便利。
（四）改進現行財務報告方式
隨著信息技術的飛速發展，原始的財務報告方式已經不能滿足現代企業的發展需求。在信息表達形式上，財務工作人員不但要保證財務信息表達清楚，同時還要將圖像、音像等內容應用到財務信息中，這樣可以讓財務報告的應用人員直截了當地掌握有關信息，?畝?提升信息應用效率。
（五）財務報表附注的增加
基于財務報告縝密形式需求，財務報告內容有時無法將有關信息進行表示，這時，財務報表批注就顯得十分重要。財務報表批注不僅可以將信息有關性進行體現，同時還能將信息的穩定性進行展示。財務部門要建立與企業相符的財務報表批注制度，提升財務報表批注形式以及內容質量。在進行財務報表批注時，不僅要包含財務信息內容，同時還要包含預期數據、歷史數據以及企業今后收益和風險等數據批注。
（六）改善公司治理結構，加強企業內控管理
改善公司法人治理結構，推進企業內部控制制度建設，為保證會計信息的真實、可靠提供機制保證。同時，支持和鼓勵財務人員參與企業的經營管理和決策，為發揮會計人員監督和參謀作用創造有利條件。
（七）建立年度財務會計報告抽查制度
加強財務會計報告管理，嚴肅查處編造、偽造、篡改財務會計報告和其他弄虛作假的行為。
財務運營情況報告范文3
預警模型預警指標的選取非常重要，科學合理的指標對預警模型能否正確判別已經及時準確預警具有非常大的影響。按照預警模型構建原則，本文結合當前醫療市場現狀和特點，對各種財務風險事件進行了深入梳理，并進行了詳盡的分門別類，初步將財務風險評估及預警模型的預警指標體系分為兩個層次。其中，風險預警要素層為一級指標，分別為獲利能力、償債能力、運營狀況和發展潛力；風險預警指標層為二級指標，包括醫院凈資產收益率等指標。
二、加強醫院財務風險預警機制建設的對策
1.強化醫院人員的財務風險意識，加強財務風險管理隨著當前市場競爭環境的激烈和醫改的深化，由于內外部環境的不斷變化，使得醫院的運營情況產生諸多不確定因素，實際結果與預期效果也存在很多出入。因此，無論是醫院的管理層，還是普通員工，都應該樹立強烈的風險意識，積極對待風險，科學評估風險，有效預防風險，正確應對風險。尤其是領導層，更要有超前的認識，加強對財務風險的重視程度，從思想上提高對潛在的危機警惕意識，并且要具備一定的風險管理知識和防范控制能力。
2.建立規范全面的財務風險預警機制財務預警工作是公立醫院財務工作的重要工作，能有效規避運營風險，為醫院做出財務決策提供重要的依據。因此，公立醫院要根據醫院自身特點，結合資金運營狀況，積極建立高效科學的風險監控和預警機制，對財務風險進行全程全時段監控。要加強對財務信息的收集整理和分析判斷，對關系醫院運營狀況的重要敏感性預警指標進行動態檢測，及時發出預警信號。在醫院進行每一項重要決策前，應作出預先分析研判，及時發現潛在的風險，并針對可能出現的風險指定出有效的風險防范對策，一旦發生財務問題為醫院管理者提供重要參考和合理建議。另外，要重視內部審計的監督職能發揮，加強對醫院經營和決策的管理工作，在財務部門建立會計人員崗位責任制，從而防范財務風險。
3.加強醫院信息系統的支持財務預警的基礎是會計信息，因此，會計信息的質量直接關系到財務預警機制的能否有效，醫院只有在及時、準確、可靠的會計信息基礎上才能對醫院財務狀況做出恰當評價。醫院要采用現代化技術手段進行醫院財務分析，加強會計信息系統與管理信息系統的接口的建設，增強醫院財務分析的時效性，提高財務分析的質量和效率。另外，要加強對醫院員工，特別是財務人員的教育，增強參與財務管理的積極性，實現財務工作的科學合理安全進行。
4.建立健全財務風險預警報告機制財務預警報告是醫院自身的一種預警機制，通過預警報告定期和不定期的向醫院管理層報告財務預警情況，為管理層研判分析風險提供可靠依據。財務風險預警報告首先要做到及時，不僅僅要建立定期報告制度，重要的是要建立應急報告制度，當有關財務指標發生重大變化而超過醫院有關警戒線時，要通過特定通道向醫院報告。同時財務預警的準確性也非常重要，分析準確與否直接關系到采取的預防和處理方法是否合理。要建立一支專業人才隊伍，通過不間斷的監測，及時發現問題，準確分析情況，為醫院有效規避風險提供保障。
三、小結
財務運營情況報告范文4
一、財務報告的形式與內容的矛盾
眾所周知，財務報告是以貨幣作為計量手段來反映企業經營狀況的。貨幣表述是形式，企業經營是內容，二者的對立統一，構成了財務報告形式與內容的矛盾。
在內容和形式的辯證關系中，內容決定形式，形式為內容服務。以貨幣為企業經營狀況的表述形式，有著不可否認的優點。這些優點概括起來，一是它能從整體上反映企業各時期的全部經營活動及其成果，并且層次清晰，分類明確，有較強的系統性，人們通過它可以較快地了解企業經營狀況；二是它能為相關集體提供決策的依據，它所反映的企業資源、創造財富的能力，分配狀況和涉及的風險等，是相關集團進行決策時必不可少的信息；三是它能從價值上反映企業的經營狀況，適應企業在市場環境中樹立良好形象，提高知名度的需要?？偟恼f來，貨幣表述這種形式是能為反映企業經營狀況的內容服務，二者是統一的。
但是，財務報告的形式和內容也有對立的一面，主要表現是：其一，貨幣形式無法反映企業經營狀況的全部內容，企業作為復雜的實體系統，其人力、財力、物力的實體性流動是主體。盡管這些實體有形物的價值可以通過貨幣來表現，但它們本身畢竟不是一般等價物，而且也可以從其他角度，以其他形式來計量，這些形式計算的結果，并不總是與貨幣計量相一致，可以說，不一致是絕對的，一致是相對的。其二，貨幣作為會計統一計量單位是建立在貨幣本身價值不變這一假設基礎上的，但現實貨幣在其運動中其價值量是經常變動的，有時變動幅度很大，這就不能不使財務報告的貨幣表述偏離企業實際進行的價值運動。其三，財務報告以貨幣計量掩蓋著諸多企業經營活動中不能用貨幣計量的事實。企業經營活動中有許多事項是非財務性的，如企業管理者的信譽，企業職工的團體精神，企業的人力資源以及企業創新能力等都無法用貨幣表述，但這些對于財務報告的使用者來說又是很有價值的信息。
企業財務報告的形式與內容的對立統一告訴我們，對一個企業的信息者來說，既要充分利用財務報告的貨幣表述來披露企業信息的積極作用，又要輔之以其他形式來傳播企業信息，使外部公眾更多了解企業的經營狀況。對于企業信息的使用者來說，在進行決策時，既要重視企業財務報告以貨幣形式提供的信息，又不可把它作為決策的唯一根據，還要從其他方面對企業進行全面考察。這對于投資決策來說，至關重要。只有意識到企業財務報告貨幣表述的局限性，才能克服投資的盲目性。
二、財務報告信息的可靠性與相關性的矛盾
可靠性和相關性是企業對外提供財務報告信息所必具的兩種屬性，只有同時具備這兩種屬性的財務信息，才能起到應有的作用。
財務報告信息的可靠性和相關性是密切聯系的。在一定意義上說，離開了可靠性，就沒有相關性。只有可靠的信息對決策有實用價值。財務報告的信息越可靠，越受到使用者的關注。因此，從國家政權到法律，都在為財務報告信息的可靠性提供保障。比如，財務報告必須遵循公認的會計準則，財務報表必須經過會計師審計等制度都是為了防止財務報告信息失去客觀性，只要財務報告信息能全面、正確地反映企業財務狀況和經營成果，它就能為使用決策服務。
但是，從另一個角度看，可靠性和相關性也是有矛盾的。一般說來，財務報告的可靠性來自歷史資料，不加入任何主觀成分。例如，歷史成本模式所生成的財務信息可靠性較高，這些信息源于當時交易的記載，具有很高的可信度。但這些信息從性質上說是“向后看”，而信息的使用者在決策時是“向前看”，他們最關心的不是這些狀況過去如何，而是未來如何。所以，上述信息可靠性雖高，但相關性很低。為了提高財務報告信息的相關性，就需財務報告具有預測性內容。由于預測從本質上說是根據事物的歷史和現狀對事物未來的主觀推測，未來具有不確定性，是偶然性與必然性的統一。因此，主觀推測很難與未來的客觀實際相吻合，這就不可避免地降低了財務報告信息的可靠性。為了保證財務報告信息的使用價值，就不能死守可靠性而不考慮相關性。
正確處理財務報告可靠性與相關性的矛盾，必須本著遵守客觀規律，又要充分發揮主觀能動性的原則。把可靠性作為相關性的前提和基礎，在正確反映企業財務狀況、經營態勢的前提下，采取科學的預測方法進行預測，增加財務報告中預測性內容。
三、財務報告的精確性與非精確性的矛盾
財務報告的精確性與非精確性是由財務報告本質決定的。就財務報告的本質而言，一方面，它反映的是企業已經發生的交易和事項的財務影響，反映的是企業資本運動的來龍去脈，這些因素盡管復雜，從靜態價值是可以精確計算的，這是財務報告的基礎。另一方面，財務報告又必須對許多跨期事項或未決事項作出判斷，進行計量。由于這些因素受復雜多變的環境條件的影響和制約，必須含有很大的不確定性。這兩方面的對立統一，構成了財務報告精確性與非精確性的矛盾。財務報告的精確性要求我們，對已經發生了的交易和事項盡可能地作出精確性計量，以便如實反映企業財務的運營狀況。財務報告的非精確性告訴我們，財務報告對企業運營狀況的反映只能是近似的，其中包含諸多客觀因素的影響，也包括主觀的、人為的因素作用。財務報告的精確性與非精確性的統一要求我們對財務報告的態度應是辯證的，不能因為其非精確性而使可以精確計算的因素也馬馬虎虎，這樣就容易導致財務報告對企業運營狀況的歪曲反映。只有精確性是非精確性的前提和基礎，只有精確才能保證財務報告制度的價值和意義。但是，我們也不能片面追求財務報告的精確性而否認非精確性的合理性。這種非精確性的存在給人們發揮主觀能動性留下余地，也對主觀能動性提出了更高的要求。按照黑格爾的邏輯，凡在人們頭腦中是合理的，都注定要成為現實的，不管它和現存的、表面的現實多么矛盾。只有給非精確性以正當的地位，人們才能對跨期事項和未決事項進行判斷，使這些合理的判斷成為財務報告的內容，并使財務報告有超前反映企業資本運營狀況功能。簡言之，財務報告的精確性與非精確性的統一，才使財務報告即反映企業資本運營過去，又反映資本運營的未來。
四、財務報告內存矛盾的發展趨勢
事物矛盾運動內含著事物發展趨勢，財務報告也是如此。財務報告形式和內容的矛盾決定著財務報告將以現行價值標準或市場價值標準為主的各種形式的計算并用，為表現其為內容服務，在現代市場經濟條件下，社會、經濟、技術環境迅速變化，從而使傳統會計模式，尤其是歷史成本計量方法的局限性越來越明顯，但取代這種方法的理想模式又不可能很快形成。在這種情況下，為了解決財務報告的形式與內容的矛盾，勢必使財務報告在未來的一段時間內采取兩者兼顧的方法，即不完全拋棄歷史成本計量方法，又采取某些形式的市場價值標準，混合使用兩種甚至兩種以上的計算方法以解決形式與內容的矛盾。由于采用現行價值或市場價值更有助于財務報告的使用者理解企業的經營活動，掌握企業的發展趨勢；由于現行價值基于市場交易，更能反映企業價值運動的實際情況，在財務報告的計量中，必將越來越多地采用現行價值標準。
財務運營情況報告范文5
摘要：本文對美國聯邦政府財務報告主要報表進行了簡要分析，從不同角度對中美政府財務報告加以比較并得到對我國的啟示。
關鍵詞：美國聯邦政府 財務報告 會計基礎 凈費用表
根據1994年的《美國政府管理改革法案》，美國財政部于1997財年開始編制聯邦政府合并財務報告。美國聯邦政府財務報告按聯邦政府層次劃分，可分為聯邦部門與單位財務報告和聯邦政府合并財務報告，前者由聯邦部門與單位負責編制，后者由財政部負責編制。合并財務報告的主體包括美國聯邦政府行政、立法、司法及各聯邦機構，以避免報告主體的不完整而造成信息缺失并進而對使用者的決策產生誤導。美國聯邦政府財政年度是當年10月1日至次年9月30日。聯邦部門與單位提交財務報告的時間不能超過財政年度結束后45天（11月15日）。正式提交的財務報告應包括審計報告，并于11月15日在政府部門與單位網站上向社會公布。
一、聯邦政府財務報告主要構成
聯邦政府財務報告是以權責發生制為會計基礎編制的，包含六張財務報表，每張報表反映的內容不同，但在不同報表中的數據又是相互關聯的。
（一）凈費用表
凈費用表包含的項目有：總費用是政府部門和其他會計主體的全部費用。賺取的收益是政府以一定價格向公眾提供商品和服務而實現的交換性收益。精算損益指對聯邦雇員和軍人養老金、其他就業后福利和退休福利。凈費用表的會計恒等式為：凈費用=總費用-賺取的收益+精算損益。凈費用表主要目的是告知美國公民聯邦政府每財政年度提供福利和服務的成本。
（二）營運和凈財務狀況變動表
該表報告聯邦政府的營運結果，包括特種基金運營的結果。報表列報了主要由政府憑國家主權權力取得的稅收、關稅、估定罰款收入、罰沒收入等非交換性收益。政府總費用減去賺取的收入得到凈費用，凈費用減去稅收和其他收入就得到政府運營凈成本，還包括影響凈財務狀況的一些調整事項和未匹配交易項。
（三）營運凈成本和綜合預算赤字調節表
該報表用于調節營運和凈財務狀況變動表上的凈財務狀況數額和綜合預算赤字的差異。預算的收入和支出主要以收付實現制為計量基礎。營運收益以修正的收付實現制為基礎，營運成本以權責發生制為基礎。調節表以營運凈成本為起點，按照營運凈成本和綜合預算赤字各組成部分，逐項列報由于兩者會計計量基礎不同產生的差異。
（四）綜合預算和其他活動的現金余額變動表
該表實際上是通過調節一個財政年度內綜合預算赤字與現金及其他貨幣資產的變動，解釋預算赤字是通過什么方式得到融資的。預算赤字是一個特定財政年度支出超過收入的部分。報表列示了預算中包含的非現金支出，和影響現金余額但不包括在預算支出中的項目以解釋現金和其他貨幣資產變動的原因。
（五）資產負債表
資產負債表披露聯邦政府的資產、負債和凈財務狀況（凈資產或凈負債）。資產負債表提供的信息，與政府受托資產的信息相結合，可以使公眾更全面地理解政府的實際財務狀況。特種基金的凈財務狀況在資產負債表上單獨列示。
（六）社會保險表
社會保險報表報告最重要的社會保險項目的財務狀況精算結果，包括分別由社會保障管理局，衛生部、鐵路退休理事會和勞工部管理的社會保障、醫療保險、鐵路退休、黑肺保險等項目。精算結果是對社會保險項目中長期未來財務收支測算數據的現值。對社會保險的收支測算是在對未來經濟增長、人口變化等數據進行合理假設的基礎上進行的。社會保險從2006財年開始納入聯邦政府合并財務報表范圍。雖然社會保險表含在合并財務報表體系內，但它不和其他權責發生制的財務報表相關聯。
二、與我國政府財務報表的比較
（一）財務報告內容比較
美國聯邦政府財務報告分為本級財務報告和合并財務報告。被確認為聯邦政府報告主體的每一個聯邦政府機構、項目和預算賬戶都要編制本級財務報告。具體包括管理當局討論和分析、預算報表、四張基本權益報表、項目業績計量報告、財務報表附注等必要的補充信息。在本級財務報告的基礎上，編制整個政府合并財務報告。
我國目前的預算會計報表包括資產負債表、收入支出表和預算執行情況表及附表、會計報表說明書幾項。預算會計信息是主要的政府財務信息，但不是全部。與美國聯邦政府報告內容相比較，我國的預算會計報表不能完整、全面反映政府的受托責任情況，也不利于報告使用者了解政府的財務狀況和財務業績。
（二）財務報告審計監督比較
美國聯邦政府財務報告必須經過獨立審計部門的審計批準方可正式遞交國會和向公眾披露。審計報告是政府財務報告不可缺少的組成部分。獨立審計人員對于政府受托責任履行及其依從預算情況進行客觀評論與鑒證，一方面有利于政府財務報告使用者做出正確的決策，同時解析政府受托責任的履行情況；另一方面也有利于提高公共財政資金的使用效率和效果，督促政府官員盡職盡責、高效廉潔的開展工作。與之相比，我國的政府財務報告審計監督機制比較弱化。雖然目前我國政府審計機關也對政府所屬的行政事業單位及財政機關分別就其經費收支及財政收支情況及結果實施審計監督，也形成審計報告，但這些審計報告缺乏透明度，并且政府審計報告與政府財務報告往往是相分離的。
（三）財務報告目標比較
美國政府財務報告的目標在于反映政府對社會公眾受托責任的執行情況；應當有利于使用者確定政府主體當期的運營結果；應能夠幫助使用者評判政府主體提供服務的水準和履行義務的能力。
與美國對比，我國預算會計信息應當適應國家宏觀和上級財政部門及本級政府對財政管理的要求，適應預算管理和有關方面了解行政和事業單位財務狀況及收支結果的需要，有利于預算單位加強內部財務管理。我國的政府財務報告目標僅是概括說明，而且報告集中于預算執行情況方面，不夠全面。
（四）資產負債表比較
1.相同點。美國政府會計和我國財政總預算會計的資產負債表都是按基金或預算資金分別列示的。在美國，政府會計的主體是基金，而我國對應的會計主體是預算資金。美國與我國政府的資產負債表都不是與政府所屬非盈利組織的資產負債表混合編制的。雖然政府活動和政府所屬非盈利組織活動具有一定的聯系，但是政府自身的活動與政府所屬非盈利組織的活動是兩種性質不同的活動，而且，政府自身活動的財務數據和政府所屬非盈利組織活動的財務數據都是分別統計的。
財務運營情況報告范文6
F23 文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2015）19013703
1 管理會計報告概述
1.1 管理會計報告的主體與目標
管理會計報告的主體指的就是管理會計報告的使用者，主要包括企業最高管理層，中層管理層以及基層管理者。企業的最高管理層需要了解企業的整體效益，會計報告是主要的參考依據。企業中層管理者注重整個企業的運營，會計報告為其提供企業運營的相關信息。管理會計報告為企業基層管理者提供所負責項目的詳細、簡單明了的會計報告。
管理會計報告為企業管理人員提供財務報告，管理會計報告，將這二者相結合，形成完整的內部管理會計報告和外部財務會計報告體系。通過管理會計報告體系，企業管理者優化資源配置，做出合理的決策信息，實現企業效益的最大化。總之，管理會計報告就是企業管理者進行決策的參考依據。
1.2 管理會計報告的功能與作用
管理會計報告根據企業以往的財務會計數據總結出具體的規劃，為企業管理者做出正確決策提供決策分析依據，管理者根據決策分析為依據，對企業的整體預算進行規劃，做出正確的決策指導企業的運營。管理會計報告根據企業的實際情況，設計出適合企業發展的會計制度和會計工作流程，有利于對企業會計人員的組織。管理會計報告對于企業財務、運營、管理等進行分析、規劃和總結，管理者再進行正確的決策，對企業的運營進行有效的控制。企業各個部門可以根據管理會計報告提供的預算業績與實際業績進行對比，是企業各個部門進行考核、評比的有效依據?？傊芾頃媹蟾嬖谄髽I會計信息系統中占重要地位，發揮著重要的作用，保障了企業財務信息的真實性，有利于企業管理目標的前瞻性，加強企業管理者決策的正確性，促進企業人性化管理方式的形成。
1.3 管理會計報告體系的特征
現代企業管理報告體系必須具有實用性，不僅僅是以理論為依據，還要根據企業的實際情況選擇合適的報告方式，例如口頭式、報表式、敘述式等；企業管理會計報告體系不是一成不變的，而是根據企業的具體情況不斷變化，充分體現現代管理的特點；體現其服務性，為企業管理者提供有效的決策依據，準確反映企業的財務與經營狀況；管理會計報告所提供的信息重點體現對生產經營決策的影響；管理會計報告為企業管理者提供的信息必須具有時效性，能夠體現出企業當下最及時和有效的信息。管理會計報告重點為企業管理者提供最及時、有效的信息，這樣才能保障企業管理者做出正確的決策，提高企業的市場競爭力。
1.4 管理會計報告體系的基本框架
根據現代管理會計報告體系的主要功能與職責，筆者將現代管理會計報告體系的基本框架分為三個部分：預算報告，決策控制報告，責任考評報告。預算報告主要是對企業的營業、資本、財務進行預算報告，決策控制報告主要包括投資決策報告、籌資決策報告、經營決策報告、控制分析報告，責任考評報告分為預算評價報告以及業績評價報告。這三個部分共同構成了企業管理會計總體報告。
2 我國企業管理會計報告體系的現狀
管理會計報告在企業的發展中發揮著重要作用，但是縱觀我國企業管理會計的發展，僅有少數先進企業成功運用現代管理會計報告，發揮現代管理會計報告體系的作用，但是總體上來看我國企業管理會計報告體系的發展還不成熟。這主要是由于我國還沒有形成完整的管理會計理論框架，管理會計報告體系也不完善，使企業在應用的過程中缺乏理論的支持，不能將企業實際與理論基礎相結合。許多企業管理者缺乏對管理會計的正確認識，不重視發揮管理會計的作用，企業也缺少管理會計專業人才，我國也沒有相關機構對管理會計的工作進行指導和監督，這些原因都是造成我國管理會計報告體系不完善的重要原因。
現如今我國現代管理會計報告體系主要還是依附于財務會計報告體系，對于管理會計人才的培養也是按照財務會計的培養方式。大多數企業對管理會計的重視程度低，往往是將管理會計的職責和功能分配帶財務會計的各個崗位中，缺少完整的管理會計報告體系，企業關注的會計報告還是按照財務報告流程進行的，而不是站在企業經營戰略目標高度去重視管理會計。
3 企業現代管理會計報告體系的構建
3.1 構建原則與整體思路
現代管理會計報告應該是貫穿整個企業運行的始終，不能將管理會計報告體系割裂開來，在構建企業現代管理會計報告體系的過程中應該遵循以下原則：目標導向原則，相關性原則，及時性原則，靈活性原則，成本效益原則。目標導向原則指的是在構建企業管理會計報告體系時要以滿足企業管理者的決策需求之一目標為重點，為企業管理者提供管理會計報告信息。相關性原則指的是管理會計報告為企業管理者提供的信息必須有利于進行決策和控制企業的運營，管理會計報告所提供的信息還要保證具有一定的預測價值，幫助企業管理者對企業的發揮和運營進行預測。及時性原則指的是管理會計報告所提供的信息必須具有及時性和時效性，這樣才能充分發揮管理會計報告的功能與作用。靈活性原則指的是管理會計報告的形式與財務會計報告的形式不同，它的形式不是固定的，一成不變的的，可以根據企業具體的需要通過圖表、文字、數字等表現形式進行報告。成本效益原則指的是管理會計報告為企業管理者提供信息所耗費的成本不能大于信息所產生的收益，這二者要保持適當的比例，這樣才能使企業獲取最有效的信息和最大化的經濟效益。
根據以上分析，以現代管理會計報告的目標為出發點，在遵循現代管理會計報告體系的構建原則的基礎上，設計體系構建的整體思路。管理會計報告體系的整體思路主要是以管理會計報告的目標為出發點，遵循體系構建的原則，具體設計出包括預算報告、決策控制報告以及責任考評報告在內的管理報告內容。
3.2 管理會計報告體系的內容
3.2.1 預算報告
全面的預算報告主要包括營業預算報告，資本預算報告以及財務預算報告。
企業經營業務的各個環節都需要以營業預算報告為依據，營業預算報告包含銷售預算報告，生產預算報告和成本費用預算報告。銷售預算報告對企業產品在一定區域范圍內和時間范圍內的銷售額和銷售總量進行預測報告，預測報告不僅需要考慮市場的行情，還需要考慮企業產品本身的數量和價格，充分考慮影響產品銷售的因素，制定出合理的銷售預算報告。生產預算報告主要指的是在預測期間內的企業產品的銷售數量、期末存量以及生產數量的預算報告。生產預算報告是以銷售預算報告為基礎的，之后才能對產品期初和期末存量進行編制。生產預算的編制對時間要求精確，因此要注重生產預算的編制時間。成本費用預算報告對預測期內的成本費用進行規劃報告，制定出目標成本費用水平。成本費用預算報告為企業的各個部門的成本費用控制提供了參考和依據，有效的控制了企業各個部門的成本費用，提高企業對成本費用的管理水平，有利于企業的利潤最大化，最大限度的降低企業生產成本，提高企業的經濟效益。
企業的資本預算報告分為投資預算報告與籌資預算報告，先進行投資預算報告，再進行籌資預算報告，資本預算報告是企業進行資本支出的依據，有利于擴大企業投資，提高企業經濟效益。投資預算報告的編制內容主要有對固定資產投資的預計，對固定資產處置的預計，對無形資產投資以及其他資產投資的預計，債券、股票、現金股利、基金、期權等投資的預計。籌資預算報告對企業在一定時期內需要籌集資金的數額和籌集方式進行預計和報告，為企業資金的良好運轉提供理論參考。
財務預算報告主要包括現金收支預算報告，損益平衡預算報告，財務狀況預算報告?，F金收支預算報告對企業在一定時期內的現金情況進行預算報告，如現金收入、支出、不足等情況。損益平衡預算報告就是對企業的經營利潤進行預測，具體分析企業經營利潤增長的原因，為企業管理者進行決策提供參考依據。財務狀況預算報告主要是根據企業的資產預算、營業預算、財務預算等對企業在一定時期內的資財務資產狀況進行預算，將企業資產的規模與分布進行預算報告。財務預算報告有利于企業管理者準確的掌握企業在預算期內的財務狀況，根據預算制定準確的決策，保障企業決策的準確性。
3.2.2 決策控制報告
企業在完成預算的前提下，需要落實制定的各項預算，這就需要發揮決策控制報告體系的作用。決策控制報告體系主要分為決策模塊和控制模塊，主要為企業管理者進行投資、經營等決策提供依據。決策控制報告體系主要包括籌資決策報告，投資決策報告，經營決策報告，控制分析報告。
籌資決策報告主要是依據企業經營狀況、企業對外投資狀況以及企業資本結構的調整情況，對企業籌資的方式、途徑、數額、結構等進行合理的分析和預測，籌資決策報告是企業管理者進行籌資決策的重要依據。
投資決策報告是根據企業內部的資金情況，將適合企業投資的項目進行比較，制定出適合企業情況并能夠為企業創造出最大價值的的有利投資項目報告。企業根據投資決策報告可以選擇合適的投資方式。例如企業資金充足可以選擇投資金融資產等外部投資方式。
經營決策報告分析企業不同的經營方案所帶了的利益，企業根據經營決策報告制定出最優的經營決策。經營決策報告要重點體現企業不同經營方案的相關收入與成本的關系，這樣才能清楚的體現出最優的經營方案，促進企業實現經濟利益的最大化。
控制分析報告中首先需要設定控制的標準，也就是耗費的限額，分析比較實際開支與控制標準，根據二者之間的差別進行分析，找出具有差異的原因并制定相應措施消除差異。控制分析報告為企業的開支耗費提供參考依據，只有企業全員參與配合，才恩呢該使開支得到合理的控制，達到控制的預期效果。
3.2.3 責任考評報告
責任考評報告指的是對企業各個部門的職責和工作業績進行評價的報告。責任評價指的是按照不同的評價方式，將企業各個部門分為不同的責任中心，對每個責任中心進行統一評價，形成企業的責任評價體系，有利于企業花費最小的成本實現企業的經營目標。責任考評報告體系主要分為預算評價報告和業績評價報告兩部分。
預算評價報告根據不同的責任中心可以分為成本中心預算評價報告，收入中心預算評價報告，利潤中心預算評價報告，投資中心預算評價報告。成本中心預算評價報告是對成本費用的責任中心進行評價的報告，主要是評價成本費用的實際消耗與預算額之間的差異。收入中心的預算評價報告指的是對整個企業的收入中心的實際銷售額與預算銷售額進行分析，與整個企業的銷售目標為參考，對整個企業的銷售情況進行評價報告，有利于保障企業收入，不斷增加企業的銷售總額。企業的利潤中心指的是以企業利潤指標來評價各個責任中心的業績，企業的利潤中心預算評價報告不能忽視部分的可控制利潤，要以各個部門的可控邊際利潤為評價指標。企業的投資中心擁有更多的自主權和決策權，投資中心的管理者可以自主確定企業產品的相關決策，投資中心的評價主要包括投資貢獻率與剩余利益率，在投資中心的預算評價報告中需要重點突出這兩個方面。
業績評價報告主要包括財務業績評價報告，經營業績評價報告，綜合業績評價報告。企業的財務業績評價報告指的就是根據企業的財務數據進行總結和分析，總結出適合企業財務評價的標準，再對企業的整體財務業績進行評價的報告。企業在選擇財務業績評價標準的時候要注重選擇能夠真實反映企業財務狀況的評價標準。經營業績評價報告根據企業的相關財務報表，計算出企業的經濟增加值，評價企業經營業績的報告。綜合業績評價報告是對企業的整體業績進行評價的報告，從整體上評價企業的業績。綜合業績評價報告不能僅僅關注企業的財務業績，應該對企業進行完整的評價，例如客戶對企業服務的滿意度調查，企業文化，企業規章制度的建立與完善等。
