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事業單位制度建設范文1
【關鍵詞】行政事業單位；會計控制；對策
會計內部控制是為了保證會計信息質量，保護資產的安全與完整，合理、有效地配置人、財、物、信息等各種要素資源，因此，在新時期做好內部會計控制制度建設工作，對促進氣象部門行政事業單位內控目標的順利完成，以及長遠發展具有重要的現實意義。
一、目前氣象部門行政事業單位內部會計控制存在的主要問題
1.內部機構設置缺陷
截止目前，氣象行政事業基層縣級單位因為編制等歷史原因，導致了單位沒有專門的計劃財務機構和專職財務人員，越來越嚴重影響了基層單位的財務管理質量和會計監督職能作用的發揮，而且，隨著國家財經紀律法規體系越來越完善，要求越來越嚴格，這種財務機制職能的缺失所引發的矛盾越來越突出，完全不能適應現代新型財政管理框架對單位財務管理規范化、科學化、精細化的需要。
2.內控管理方面尚存在僥幸心理
目前，行政事業單位負責人過去那種“對內部管理控制知識缺乏基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義重視不夠，嚴重存在著“重建設、輕執行”的錯誤傾向，導致內控制度建設走過場的現象比較普遍”等情況已經一去不復返了，隨著國家不斷加大普法宣傳的力度和措施，現在，各單位負責人開始對內控制度的建立健全并有效實施比較重視，但是可能因為“寧做加法，不做減法”的管理意識影響，在單位管理層面部分地存在著“制度建設不含糊，制度執行模糊化，上級檢查難取證”等僥幸心理。
3.內控制度不夠完善
一方面有些單位雖然制定了比較完善的財務制度和內控制度，但有些制度已較陳舊，不適應新形勢下財務管理要求，需要及時進行清理，特別是因為國家方針政策和主管部門管理要求變化時，必須及時修改單位制度以便適應新形勢要求；另一方面針對上級主管部門新出臺的管理辦法，沒有及時結合本單位實際制定相應的實施細則。
4.尚存在著財務報銷管理流程不規范的地方
部分氣象局機關單位，注重加強預算編制管理，采取按處室分“常規”和“非常規”編制預算，將機關全年的預算細化到處室，一定程度地加強了預算編制的精細化管理和預算執行的可預見性。但會計機構和單位負責人對預算的事中控制與事后監督，卻采取各處室預算的總額控制包干辦法，將辦公費、差旅費、會議費、招待費、辦公設備維護、勞務費分解到各處室。在具體經濟業務事項發生后，只要處室負責人認為在年初預算的范圍內，即可以憑自己的審批簽字，代替會計機構負責人和單位負責人的審核程序，直接到會計核算中心申請費用報銷。會計核算中心的主辦會計，依據年初預算總額，審核原始憑證的合規性，只要不超過各處室的預算限額，憑處室負責人的簽字即可報銷。該做法簡化了財務審批流程、放松了財務審核“一支筆”要求，一定程度上容易導致處室年底在年初預算總額未使用完畢時，突擊花錢，集中購置辦公用品、發放勞務費、列支維修及打印耗材和招待費等現象。檢查發現，個別處室年底集中報銷，幾萬元打印機耗材其中包含四五千元的打印紙，不排除有所報發票與實際內容不相符的情況。
5.單位內部審計機構的職能作用未充分發揮
迄今為止，還有一些行政事業單位內部審計機構還沒有充分發揮“一審二幫，預防風險”的內部審計職能作用，內部審計機構形同虛設，內部審計人員編制也嚴重缺乏，檢查、監督的力度和范圍難以覆蓋管轄范圍的所有財務管理基層單位。因此，部門內部控制風險、預警評估的機制并沒有真正形成。
二、關于完善內部會計控制制度建設的幾點思考
1.完善內部會計控制中機構設置的缺陷
受氣象部門管理機制、體制影響，多數基層臺站擁有的財會力量并不雄厚，管理和監督等方面都出現了一些不適應的問題。近些年來，氣象部門所出現的一些違規違紀違法案例正是由于基層臺站長期處于財務管理不規范、監督機制不到位、資金管理失控等因素造成。因此，氣象主管部門不斷從體制和機制上加強對基層財務工作的監控，切實采取措施杜絕腐敗現象的滋生。如通過“資金管理規范年”和“會計基礎工作專項整治”等專項活動進一步規范基層氣象單位財務管理；通過召開不同層次和多種形式的基層氣象單位財務管理模式的探討活動，有效實施了“縣賬市管”財務管理新模式，對基層氣象單位的各項財務活動實施了有效的監管；通過“氣象部門計財務業務系統（一期和二期）”的建設，基本實現了氣象部門內財務給你監督的網絡化、實時化等。因此，氣象部門通過這些工作機制的建立和建設，基本做到了及時發現問題，及時解決問題，把事前、事中、事后監督機制貫穿于部門內會計核算業務的各個環節，發揮了監督檢查的預警、監控、評價和反饋職能。
2.端正態度，樹立正確的內部會計控制觀念
一是要加強《行政事業單位內部控制規范（試行）》的學習，真正從內心深處理解內控制度建設的必要性和緊迫性，切實理解內控制度關系到單位所有的經濟活動，包括組織架構、職責分工、預算、采購、工程等所有方面，要從各方面分析其原因，找其根源，最終才能逐步規范行政事業單位內部管理與控制；二是要加強對單位管理層的內部控制制度建設的宣傳，加深他們對內部控制的理解與認識，自覺落實相關制度要求。同時，借助有效、完善的內控制度，實現對內控工作的監督，尤其完善與實施重大決策審批制度，防止集體、個別領導權力過大情況的出現，真正克服過去那種僥幸心理，制定出一套切實可行的內部控制制度并認真貫徹執行，才能認真地去組織人員抓建設、抓落實“雙管齊下”；三是考慮到2014年實施的新事業單位會計制度中加入基建并入“大帳”、固定資產計提折舊等諸多新內容，要求會計人員加強學習，深切領悟，并積極付諸實踐，將各種風險控制在允許的范圍內，促進發展戰略與經營指標的順利實現。
3.建立良好的內部控制環境及體系
第一，確保組織結構設置的合理性，明確管理職能，給各組織負責人劃分明確的責任權限，積極完善責任分配、授權方法。第二，充分以內部會計管理制度為載體，結合單位其他管理方面的實際需求，制定出完善的內部控制績效管理和考核辦法，明確各自不同的職責和權限，規范經濟活動風險識別、防范和應對，形成內部控制的長效機制，有步驟、有層次地構建完整的行政事業單位會計制度控制體系，切實規范行政事業單位的經濟行為，提高各項資金的使用效益。第三，單位文化要滲透于內部控制活動之中，引導培育職工行為準則、價值觀念和道德規范，督導職工遵紀守法，認真履行崗位職責。
4.加強監督評價體系的建立
強化內、外部監督與約束機制，財政、稅務、審計等部門要合理分工，加大執法力度，如某省級氣象部門省級機構針對人員不足省級檢查難以覆蓋全省所有單位的情況，專門與財務核算中心一起建立了“兼職審計員”制度，并行文使之成為一種長效機制，有效加強了對所有氣象基層單位內部控制的檢查與監督力度，增強威懾力，同時，單位負責人派專人評價內部控制實施的有效性，并根據情況出具相關的評價報告，尤其立足實際構建完善的監督檢查評價制度，明確監督檢查工作實施的頻率、范圍與方法，詳細規定監督要求及程序，加強經濟活動風險識別、方法與應對研究，從財務角度出發構建相關的預警系統，有效杜絕重大經濟風險的發生。
內部審計人員應采取定期與不定期方式對單位內部管理制度落實情況進行檢查，詳細了解內控制度落實中存在的問題，并提出針對性改進建議。另外，構建合理的信息溝通機制，注重電子網絡技術規律的研究，明確電子網絡環境下內控監工作發生的新變化。內控人員應掌握環境發展趨勢，不斷提升自身專業水平。
參考文獻：
[1]胡曉梅：淺議完善行政事業單位內部控制的對策[J].企業家天地（理論版），2011（3）.
事業單位制度建設范文2
關鍵詞：事業單位；內部財經；制度建設
中圖分類號： F27 文獻標識碼：A 文章編號：1671-1297(2008)09-134-01
一、事業單位內部財經控制制度現狀
（一）事業單位內部財經控制制度進一步健全，但缺乏系統性
為了搞好單位經費管理，加強內部財經控制，近年來，財政部相繼出臺了一系列財務規章制度。但是，從內部控制的角度看，其系統性和銜接性比較差。尋找適合事業單位特點的內部財經控制制度模式，是理所當然的。事實證明，如果沒有責任制度，監督制度和人員培訓制度的相應支持和完善，建立內部控制制度是需要比較長時間的，內容也是比較零散的。
（二）事業單位內部財經控制制度受到高層重視，但執行不力
在單位內部財務工作中，各單位應牢牢把握“不相容職務相分離”這些原則。這就要求單位按照不相容職務相分離原則設置財務及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。單位黨委、財務部門、事業部門各司其職。一些領導在工作中隨意性較大，把關不嚴謹，這給財務人員制造了為難境地；財務部門對事業部門的監督，僅體現把錢撥出去，而放松對撥款最終使用效益的監督；單位內部審計人員僅僅關注會計信息質量，而忽略對控制制度本身的評價和監督。
（三）事業單位內部財經控制制度不斷完善，但缺乏前瞻性
設計者往往從本單位的目前狀況進行考慮，忽略了單位組織機構可能產生的變化。設計者在精心考慮內部因素的同時，還要考慮外部環境對本單位的影響。這就要求多考慮幾套方案，以消除可能產生的不和諧因素。
二、事業單位內部財經控制制度建設的要點
（一）提高人員業務素質
內部財經控制制度是針對“人”設計和實施的，離開“人”這一主體，也就無須談制度的實施。一方面，工作人員除了要熟練掌握業務外，由于電腦、軟件在工作中的使用頻率大大提高，因此也要熟練掌握。在信息平臺上，各級人員應熟練交流日常工作信息，接受數據，及時備份。而日常工作中對于財務系統的維護也不可忽視，并制定專人負責。財會人員應特別重視會計信息的保密性，并設置密碼加以防范。另一方面，財務人員在熟悉法規制度的同時，也要加強職業道德建設，遵守規范。
（二）處理好責任與權力的關系
任何單位不能由一人獨攬大權，權力要受到監督。上級對下級有監控的責任，不僅要把握下級對內部財經控制制度的理解是否到位，在業務處理上是否出現了問題；還要把握下級的職業道德、責任感、使命感等思想問題。如果下級出現了問題，上級領導也要負相應的責任。
（三）減少制度運行成本
事業單位內部財經控制制度的設計，既要合理，又要講究效率，節約成本，不然就是得不償失。這主要從人員及部門的相互牽制，責任制度等方面進行設計。比如，財務部門不相容職務主要有：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管等工作；財務專用章應有專人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。這些制度，均要合理設計。當然，這一系列活動都需要成本投入。如果控制環節設計增多，那么配備人員也應相應增加，成本必然增大。如果控制的成本出現風險，那么制度本身也就喪失論文改善單位經營現狀，提高有限經費使用效益這一最終目標。
三、加強事業單位內部財經控制制度的措施
（一）強化人員管理意識
在單位領導、財會人員、事業部門人員中大力宣傳《會計法》和《內部會計控制規范》等法規制度，夸大內部財經控制度的影響力。一是單位領導要站在全局高度重視這項工作，單位負責人在進行審批時，不得越權審批，凌駕于制度之上；二是事業部門人員要增強人員控制意識，手續不能流于形式，比如在資金申請時，應提前向審批人提交申請，注明所要求內容，并附相關證明；三是財會人員要對各具體事宜履行職責。比如資金支付審批時，審批人根據相應程序對支付進行審批，復核人要復核資金支付申請的程序、權限是否正確，手續及相關單據是否齊備，金額計算是否準確等等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。而出納人員要及時登記現金和銀行存款日記賬。
（二）建立明確的責任制度
責任制度是內部財經控制制度的核心，光談權利避談責任，那么控制制度便會失去其意義。談到責任制度的落實，首先要明確各崗位的職責，以便追究獎懲。比如采購業務中設置崗位分離，采購合同的簽訂、談判主要由采購部門人員完成，但采購、驗收人員或部門主管不得兼任會計記錄工作。這就是要授權審批與業務經辦崗位分離，業務經辦與審計監督崗位分離，審計監督與會計核算崗位分離。這樣，如果一個人在業務操作上發生錯誤，那么個人產生的問題是無法掩蓋的。所以，要讓單位人員認清內部控制制度重要性的同時，也要認清不執行制度的后果。
（三）建立有效的監督評價制度
沒有有效的監督評價制度，內部控制制度必將不夠完善。監督評價分為內部和外部形式，其內部形式是通過會計核算監督和制度監督實現的；而外部形式則表現為社會和政府形式。審計部門應成為本單位監督評價中的重要組成部分。制度中應明確監督評價人員責任權限，并應用定期或不定期檢查抽查的方法開展工作。這兩者的主要目的都是為了審查財務核算的正確性，支出的合法性。在當前形勢下，審計部門或其他監督評價人員更應保持其獨立性，強化權威性，對本單位控制制度本身予以評價。
事業單位制度建設范文3
關鍵詞：事業單位 內控制度 問題 策略
一、前言
事業單位是指國家出于社會公益目的，由國家機關舉辦或其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。由于事業單位工作人員局限于事業編制數額，從事財務會計專業人員的數量少，因此做好事業單位的內部控制建設及財務管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在，就更需要迫切加強事業單位內控制度的建設。一旦將根本性的制度建設問題忽略了，則事業單位的長期發展和其社會公共服務這一職能的履行均會受到嚴重制約。事業單位的內部控制制度建設對其深遠發展及近期規劃都具有非常深遠的意義，具體表現有：其一，內控制度的制定和實施，能夠極大程度地預防事業單位的內部出現諸多的問題，如國有資產非法挪用和侵占等；還有能夠確保國有資產的規范和安全管理。其二，內控制度的有效建設有利于事業單位財務管理部門及時收集與整理各項信息，并且及時提供客觀公正、準確的財務數據和會計信息，從而確保財務管理工作平穩有序的進行和單位領導做出科學正確的決策規劃。其三，內控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題，能夠及時防漏堵疏，從而全面提高事業單位各項工作的質量、確保事業單位的健康發展。
二、事業單位內控制度建設的重要性
（一）保證事業單位的信息準確性和完整性
如今事業單位內部出現違法亂紀現象的原因在于其內控制度完善度不夠，從而經濟發展落后，致使領導層不能獲得準確、完整的信息，為違法亂紀的人提供了操作空間，因此，事業單位內控制度建設，尤其是信息系統內控制度建設顯得比較重要。事業單位內控制度建設能夠確保事業單位的信息更加準確和完整，從而有利于領導層根據這些完備、真實的信息，作出更加正確的決策。
（二）保證國有資產的安全性和完整性
針對現階段事業單位中國有資產流失嚴重，國有資產管理中出現的責權不清、賬實不符等問題，建立一套完善的事業單位內控制度，能夠保證國有資產的安全性和完整性，杜絕部分國有資產私有化，進一步提高事業單位的國有資產的使用價值，使事業單位能夠走向可持續發展的道路。
（三）挖掘出事業單位的財務價值
在我國，大部分事業單位在財務管理上，都存在不足之處，導致資金的使用效益較低，從而影響到事業單位的經濟效益，對事業發展造成阻礙。因此，提高事業單位的資金使用價值，挖掘出事業單位的財務價值，必須以一套較好的內控制度為基礎，由此可知，建立事業單位財務管理內控制度是比較重要的。
三、事業單位內控制度建設存在的問題
（一）內部控制制度不完善
目前我國的事業單位采取的內部控制為《內部會計控制規范》，盡管它與事業單位的發展現狀相符，但其內容主要是為企業設計的，針對事業單位的實際發展方面的內容明顯不足。另外，大部分事業單位的內部控制制度并未以書面形式呈現出現，而是以財會規章制度暫時替代內部控制制度來推行使用，分析問題時，多憑借工作經驗，無科學的依據；內部控制范圍局限在單位的各項開支標準上，忽視了業務操作的過程，出現問題時，并沒有一套完善的參考標準。多數事業單位的領導層的內控意識比較薄弱，因此，單位內部沒有建立一套完善的內部控制制度，而內部控制的理念更是無從談起。
（二）領導者的內控制度意識薄弱
領導層的內控意識的樹立，是內控制度建設的基礎。目前許多事業單位領導忽視了內控制度建設的重要性，并未形成比較完善的事業單位內控制度理念，因此，事業單位管理多采取部門規章制度制約或上級抽查考核下級的層面，同時參與內部控制的人員多數集中在財務部門，不利于內控制度理念的推行和建設。真正參與到內部控制的人員也多是企業的財務人員。領導者的內控制度意識薄弱，導致領導層容易出現單一做決定，無法體現民主集中等問題。
（三）工作人員的綜合素質不高
大部分事業單位的工作人員都存在專業水平不高、不了解內控制度、不能掌握內部控制制度的建設步驟等問題。經常出現財務人員未經專業培訓，因此，在財務管理控制工作中無法勝任，只能從事簡單的出納一職，無法辨別違紀違規等行為，不能在財務管理控制中給出可行性較高的建議；國有資產的管理控制人員未經過專業培訓，因此不具備管理的能力，只能在管理活動中起到倉儲員的作用，缺乏國有資產的內控制度建設意識，無法準確分析國有資產中賬面價值、使用價值等，不利于事業單位的經濟發展和效益升值。
（四）會計核算體系不完善
我國的事業單位還存在會計核算體系不完善的問題，從而導致會計核算工作中出現以下問題：會計憑證管理不嚴謹，隨意性很強，如出現事后簽字等現象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現授權付款憑據不足，支票及印章管理者均為一人的現象，無法真正實現單位的內部控制；裝訂存檔的會計憑證，多數以時間先后的順序進行，而不分業務類型，從而出現業務類型不一的會計憑證也裝訂在一起，不利于財務核對及匯總工作的進行等等。受以上諸多問題的影響，多數事業單位提供的會計信息都會出現失真的現象，阻礙了致事業單位的內部審計和監督工作步伐。
四、完善事業單位內控制度建設的策略
（一）健全事業單位的內控制度
健全事業單位的內部控制制度，就必須遵守以下三個原則：一是責權統一：高度重視部門的責任控制，將各部門與部門人員之間的權利、職責等明確，并嚴格獎懲制度，把內部控制制度真正融入進單位管理的每個環節中；二是不例外：內部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎，無特殊人員存在，從而確保內部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業單位內部的各部門之間需要形成橫向的相互監督，縱向的相互牽制。在授權、記錄和保管等諸多方面，還要實現相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權責分明。另外，在健全事業單位的內控制度之前，各單位在《內部會計控制規范》的基礎上，根據自身的發展實際，制定出符合實情的一套內控制度方案，以確保內控制度的規范性和合理性。
（二）強化領導者的內控意識
事業單位領導者的思想理念對其發展會造成重大影響，因此，對事業單位的領導者進行內部控制培訓，強化其內控意識，就顯得比較重要。讓領導者了解到單位內部控制的重要性，并且讓其認識到內控制度給事業單位帶來的利益，并為事業單位進行內部控制奠定基礎。另外，還要建立起一套財務負責人與單位領導者一起負責的內部控制制度，把財務部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領導者的決策提供較好的參考。
（三）提升工作人員的綜合素質
隨著我國經濟的不斷發展，每個工作人員都必須進行教育培訓，提升自身的專業技能和綜合素養。在事業單位中，財務人員不但要掌握自身的業務技能，還要了解國家的政策變化，并善于用所學的知識去應對各種財務問題，強化服務意識，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協調的能力，同時財務人員還需要具備財務管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計算機應用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性，盡量保證信息及時、真實、完整，為單位提供的信息必須簡要、明晰，并且具備一定的信息風險識別能力。另外，事業單位在招聘人才時，不僅要考核其專業水平，還要注重對其綜合素質的考量。對在崗人員的培訓與考核，也要定期進行，并實行優勝劣汰的崗位競爭機制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。
（四）健全會計核算體系
健全事業單位的會計核算體系，可以提高其信息質量。因此，事業單位需要不斷地規范和完善會計核算工作，并高度重視單位的財務監督工作，提高會計信息的質量，從而進一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關制度。健全單位的會計核算體系，可以為充分發揮出內部控制的作用打下堅實的基礎。
五、結束語
現階段，事業單位的內控制度建設已經迫在眉睫，想要提高事業單位的內控制度建設整體水平，還需要總結更多的經驗，并結合單位的具體實際進行。而不斷總結事業單位內控制度建設中出現的問題，認真分析其利弊，事業單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協調，才能得出有效的內控制度建設的良策，為事業單位的內控制度建設打下堅實的基礎，提高單位的經濟效益。
參考文獻：
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[3]陳文.淺議事業單位內控制度建設[J].現代企業教育，2013，12（6）：76-78
事業單位制度建設范文4
一、健全登記管理制度，夯實誠信建設基礎。一是嚴格執行法人登記準入制度，建立完善了現場核查、財務審驗、印章管理等工作制度，目前，市直420家事業單位已依法登記312家。二是制定了《事業單位登記管理信息公開辦法》，要求事業單位在規定的時間內，將單位名稱、住所、宗旨業務范圍、法定代表人、開辦資金和章程等相關信息及時公開。三是要求事業單位每年1-3月份在事業單位監管信息系統公開平臺上“曬”出自己的年度報告，重點是公開依法誠信履行職責情況。
二、完善聯席會議制度，搭建誠信監管平臺。一是健全完善了由編制、法院等23個部門共同參加的事業單位監督管理工作聯席會議制度。二是聯席會議每年召開一次，具體研究事業單位監管的重要事項，解決監管中遇到的突出問題。三是加大聯合監管力度，每年組織聯席會議成員單位開展2次以上的聯合檢查，對存在問題的事業單位要求限期整改，自建立聯席會議制度以來，開展聯合檢查17次，對存在問題的30多家單位予以通報并限期整改，促進了事業單位健康發展。
三、建立信用評價制度，營造誠信工作氛圍。一是制定了《濰坊市事業單位信用等級評定辦法》，對事業單位信息公開、法人證書使用、合同履行、依法納稅等25個評價指標進行綜合評價。二是信用等級評價采取自查自評、信用信息征集、確定等級、公示備案、信用公告等程序進行，確?？陀^公正。三是對信用等級評定結果進行通報，督促各單位認真進行整改，將信用等級評定結果與市直事業單位績效考核直接掛鉤，增強了結果使用效力。2013年，首次組織了市直事業單位信用等級評定工作，從列入范圍的279家市直事業單位中評定A級信用單位263家、B級信用單位16家，并從A級信用單位中評選產生“誠實守信明星單位”20家。對“誠實守信明星單位”進行了表彰，并通過濰坊日報、中國濰坊網站等新聞媒體進行了公告。
四、推行績效考核制度，檢驗誠信履職效果。一是在考核范圍上，2011年在市屬6家公立醫療機構進行了考核試點，2012年，將范圍擴大到教育、建設等6個部門所屬的33家事業單位，2013年擴大到市直130家事業單位，2014年實現市直事業單位全覆蓋。二是在考核內容和程序上，把誠信履職、效能建設和群眾滿意度作為考核的重點，由事業單位績效考評委員會成員單位、聯席會議成員單位對事業單位進行實地考評，由“兩代表一委員”、服務對象、市區群眾等對事業單位服務質量、服務效率和誠信建設等情況進行多維度問卷調查和網上評價，確?？荚u客觀公正。2013年，對市直面向社會提供公益服務的130家事業單位進行了考核，確定A級單位41家、B級單位82家、C級單位7家，并從A級單位中評選產生績效考核先進單位20家。
關鍵詞：法人登記 誠信體系建設 績效考核
事業單位制度建設范文5
關鍵詞:事業單位 職能 效率
財政部會計司把“加強行政事業單位內部控制建設”作為2011年工作要點，這意味著繼2010年企業內部控制規范體系全面建立后，內控風暴也將席卷行政事業單位。改革開放以來的財政改革主要體現在健全財政管理體制方面，隨著市場經濟的逐漸成熟和完善，財政管理重點將轉向加強對行政事業單位財政資金使用效益的績效評價。因此加強行政事業單位的內部控制建設，將內部控制制度的建設與實施納入我國懲治和預防腐敗體系，充分發揮內部控制在防范舞弊等方面的作用，勢必成為防范財政風險的重要環節。
一、事業單位內部控制制度及其特點
《企業內部控制基本規范》自2009年7月1日施行，基本規范了內部控制的內涵，強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全程控制的理念。其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
《企業內部控制基本規范》雖在基本理念、原則、方法等方面適用于行政事業單位，但設計思路主要針對企業，對事業單位的針對性與適應性相對較弱。因此有必要進行探索，尋求適合事業單位的內部控制途徑，以規范其各項工作開展，化解風險，促進事業目標的實現。大部分事業單位具有如下特點:履行政府職能，以公共服務為目標，不具有營利性；實行部門預算和集中支付，業務流程相對簡單，缺乏完善的內部控制制度，一般以財經制度、政府文件作為規范開支范圍的依據；組織結構、部門設置、職能權限等受上級部門約束；資金來源、會計處理等與企業有很大區別。因此事業單位內部控制制度是為實現政府公共服務管理,保護公共資產安全和完整,提高財政資金使用效益而采取的組織規則和實施方法,它涉及事業單位內部環境、風險評估、監督決策、信息溝通以及自我檢測等方面,是深化事業單位改革的一項重要基礎工作?！?010―2020年深化干部人事制度改革規劃綱要》明確將以“權責清晰、分類科學、機制靈活、監管有力”為原則深化事業單位人事制度改革,“監管有力”就是明確誰來監管事業單位。而無論誰來監管，都需要從事業單位內部入手，建立并完善內部控制制度。
二、事業單位內部控制的現狀及問題
(一)內部控制不等于內部會計控制
不少事業單位存在內部控制認識誤區,以為是內部成本控制、資產安全控制、資金控制,即內部會計控制。因此對內部控制制度設計停留在內部會計控制上，其實內部控制由會計控制和管理控制構成。會計控制主要是對財產物資的安全性、會計信息的真實、完整性及財務活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執行,促進業務活動經濟性、效率性、效果性以及業務完成而進行的控制。會計控制是內部控制的核心層次,管理控制是內部控制的框架層次，兩者相互依托,縱橫交織,相互制約,構成有效運作的單位內部控制。
在實際工作中,會計控制通過對業務活動的開展及管理環節進行調節、約束和促進,促使目標效益最大化。但會計控制如得不到有效執行,即管理控制失靈，則內部控制制度就形同虛設。因此內部控制不是簡單的建章立制，而是業務運作過程環環相扣的動態監督機制，要求各管理層權力配置合理、責任明確；建立有效的激勵、監督與制衡機制,以保障內部控制制度的有效運行,進而實現總目標。
(二)業務流程設置不盡合理
1、授權審批制度有待改進
授權審批是內部控制的重要方法, 事業單位“一支筆”審批現象普遍存在，業務以主管領導首肯為準，重大事項不實行集體決策。這雖與單位規模不大、業務簡單的特征相適應,但使制度流于形式，影響內部控制的實際效果。
2、業務流程控制不完善
沒有明確的業務流程控制,或過于簡單,或僅局限在事后審批上,缺乏事前、事中控制程序,或先后順序不盡合理,小如費用報銷多采取“先審批后審核”程序,大如那些廣為弊詬的政府“形象工程”。
3、事權設置不合理
不相容職務分離是內部牽制的精髓，但許多事業單位由于編制有限、人手緊張,普遍存在一定的兼任現象,不相容職務不能分離,致使崗位間缺乏應有的相互監督、相互制約機制，極易引發違法亂紀行為。
(三)監督考核機制不到位
1、審計監督機制失效
審計監督本是單位業務重要組成部分，但內部審計的權威性和獨立性不夠，對經濟活動的監督作用不大,卻容易成為的幫手。外部審計監督弱化,發現問題的未能按規定進行處理,只是給予形式上的警告,無法觸動單位內部管理,警戒作用缺失，反造成負面影響, 引發更嚴重的內部控制問題。
2、財務監督弱化
財務管理也是最有效的內部控制,但部分單位財務管理工作薄弱，無法達到要求：財務運作與管理措施僅循慣例,缺乏相應的制度保證或有制度但不完整；管理的隨意性較大，無法實施對單位的監控,造成國家資產的不實與流失；財務核算不規范, 無法保證會計信息的真實性以及資產的安全與完整。加上少數單位領導對財務工作刻意忽視, 以致財務部門對單位重要決策的過程和結果均不了解，無法實行監督。
3、職責考核缺失
當前國家對事業單位履行職能的效率評價不多，各級業務部門無法對事業單位的資金使用和管理情況發揮監督作用。同時事業單位往往也忽視內部控制與職責考核相掛鉤的機制。
(四)預算控制相對弱化
隨著部門預算改革的全面實施，預算控制得到一定的加強，但仍較薄弱，主要表現為：
一預算編制還比較粗糙，一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績核定、與單位自身特點和業務情況聯系不緊密，直接影響部門預算的實施效果。二預算剛性不夠，計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，追加、調整項目多,直接削弱了預算的約束控制力。三部門預算缺乏對資金使用的合理性分析,缺少成本效益核算,導致收入支出混亂,重復與浪費現象嚴重。
三、完善事業單位內部控制的建議
(一)加強內部控制環境建設
每個單位都存在于一定的控制環境中，它影響主體意識的控制和實施控制的自覺性，是實行內部控制的基礎和前提,是構架內部控制體系的重要因素。
1、完善治理結構，營造內部控制的環境氛圍
事業單位根據工作性質及其職能，合理設置職能部門和工作崗位，形成職責清晰，分工明確、各司其職的法人治理結構。在此基礎上建立包括單位所有領導和員工在內的內部控制系統，首先應明確決策、執行、監督等方面的議事規則；其次應制定程序完善、措施可行、目標明確的內部控制制度，并確保有效執行。管理層通過實施內部控制,使內部控制制度成為“單位之法”,每個成員都必須無條件遵循,任何人不得游離于它之外,凌駕于它之上。
2、增強管理者及職工素質，提高內部控制的執行質量
再完善的內部控制都需要人來執行，因此管理者的素質影響著內部控制的執行效率和效果。管理者的素質不僅指知識和技能,還包括操守、道德觀、價值觀、世界觀等多個方面,要著眼于全體員工,確立以人為本的管理思想,創造良好的環境氛圍,充分激發職工的積極性、主動性和創造性,通過競爭和激勵機制、績效評價體系、社會保障體系等科學的管理手段,為內部控制培育良好的環境基礎。
3、建立透明的運行機制，保證信息公開
運行機制的不透明是導致的重要原因,信息公開可以避免暗箱操作, 防范舞弊的發生,也有利于發現存在的問題，保證業務的真實合法。還可增強社會對單位的了解,從而理解、支持單位的工作,有利于促進單位的發展。
(二)加強內部控制制度建設
《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。
1、找準失控環節，明確自控重點
目前內部控制措施主要包括不相容職務分離、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、內部報告控制等,這些側重于事前和事中控制,而對事后控制很少涉及。一個有效的內部控制制度應該是全過程控制的，事前控制作出正確決策,制定切實可行的目標;事中控制讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行;而事后控制則應側重于分析結果形成的原因,進行考核評價、落實獎懲,找出存在的弱點及隱患。
2、構建三個內部控制層級
控制活動應存在于單位的各職能部門,包括核準、授權、驗證、調節、復核績效、保障資產安全等程序。制定控制政策和程序,并予以執行,以實現其控制目標,可歸結為三個相對獨立的層級:第一級是在業務全過程中融入相互牽制、相互制約的機制，明確業務處理權限和應承擔的責任。對一般業務要經過復核,重要業務最好實行雙簽,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二級就是內部審計和控制自我評估。內部審計監督業務流程是否符合法律法規、是否符合正常的發展模式,找出其中的薄弱點,將信息及時上報,并提出恰當的解決措施,以便及時改進?？刂谱晕以u估是指通過不定期或定期對內部控制系統進行評估,關注經濟活動過程和控制的成效。第三級需要通過立法、執法、審計、監管等多角度對單位內部控制系統進行研究,制定準則,并提供構建內部控制系統的依據。如財政部門是會計與內部控制的主管部門,審計部門作為監督部門,在健全完善事業單位內部控制體系的過程中,對組織與指導內部控制制度建設應發揮重要作用。
(三)強化部門預算的控制作用
當前預算制度已從過去的功能預算轉化為部門預算, 部門預算涵蓋了單位年度預計經濟事項的全貌，它作為一個完整的體系，一經批準就將單位年度經濟活動全部納入預算控制。因此首先要力爭將全部業務納入部門預算的實施范圍,并嚴格預算的調整和追加程序;其次是將部門預算與內部責任預算有機結合，根據單位內部的組織結構、處室職責和工作任務等,編制內部責任預算體系,嚴格考核機制,從而強化預算控制的功能作用。
部門預算控制作用表現為四個方面：一是預算執行控制，按預算批復內容辦理經濟事項，對預算調整按規定辦理審批手續，對不符合預算沒有審批手續的、預算未安排或超預算的開支予以退回。二是預算執行分析控制，綜合運用業務、財務等信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展預算執行情況分析，發現問題，查明原因并加以改進。三是預算執行績效考評控制，通過科學設置考核指標體系，對內部各部門和全體員工的工作業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為職務晉升、評優、降級、調崗等的重要依據。四是預算監督檢查控制，通過對預算編制、執行、分析、考評等環節的監督檢查，保證預算實際控制效果的發揮。
建設一套符合單位實際,科學、有效的內部控制制度,對單位的管理和發展有重要意義,“十二五”財政發展改革基本思路提出“建立健全地方政府債務規模管理和風險預警機制，將地方政府債務收支納入預算管理，逐步形成地方政府規范舉債、合理融資、風險可控、運行高效的長效機制”。加強行政事業單位內部控制制度建設不僅是防范財政風險的重要環節，更是加強財政績效管理的必然要求，也是完善財政績效評價體系的必然趨勢。
參考文獻：
事業單位制度建設范文6
關鍵詞：事業單位；內控制度；加強建設
前言：
現階段企業的管理日益朝著規范化和正規化的腳步邁進，于是事業單位內控制度在企業發展中的作用也日益增加。事業單位內控制度的加強是滿足新時期經濟發展的需求，更是促進事業單位經濟管理順利發展的重要保證，總之事業單位內控制度的加強是一項必要的舉措。然而現階段事業單位中的內控制度方面還存在著很多弊端和不足，本文筆者將系統的明確事業單位內控制度現階段存在哪些不足，并提供具體的解決措施，以達到明確如何加強事業單位內控制度建設的目的。
一.現階段事業單位內控制度中存在的不足概述
事業單位內控制度的不足主要體現在管理者內控意識薄弱、內控制度的相關規范不完善、以及會計核算不規范三個方面。
管理者內控意識薄弱是事業單位內控制度的最根本缺陷。管理者內控制度意識薄弱方面主要表現在，事業單位的很多領導對內控制度的重要性認識不上去，無論是具體的實施方面還是內控制度的嘗試方面了解都非常有限，甚至對事業單位的管理方式還只停留在部門的規章制度部署，以及簡單的上下級考核上。另外現階段的領導內控制度的薄弱還表現在其開展的內控制度規模和影響有限，其內控制度的參與者基本僅是企業的財務人員?；谶@兩點，造成的不良后果為會致使企業的決策缺乏民主性，過于專斷，有悖于民主集中制原則。
內控制度相關規范不合理是事業單位內控制度的主要弊端。內控制度相關規范不合理方面主要表現在，很多事業單位現階段的內控制度依據規范為《內部會計控制規范》?！秲炔繒嬁刂埔幏丁分兴婕暗睦砟钜约霸瓌t是符合事業單位的內需求的，但是這一制度中的規定是針對企業而言的，對于事業單位的針對性較弱，對其影響力與作用有限。除了事業單位依據規范針對性弱外，內控制度相關規范不合理方面還體現在事業單位缺乏書面上的內控制度，只是按照自己的工作經驗以及主觀判斷進行分析和控制相關事宜。無論是在業務操作流程上還是在問題解決方面，事業單位都沒有一個標準的參考，這樣的現狀主要歸結于內控制度沒有一個標準化的規范上。
會計核算不規范方是事業單位內控制度的核心缺陷。會計核算不規范幾種表現形式為：①對于會計憑證的管理較為隨意，不重視審批，對于一些相關的需簽字事宜實行事后簽字，忽略事前控制的重要性。②印章、支票等相關憑證的保管者固定，對貨幣資金的控制松懈，一方面存在未提供授權付款憑證直接支付資金的弊端另一方面不能夠實現民主真實的內部控制。③會計憑證的裝訂方式不合理，一般都是將各種不同類型業務同步裝訂，不利于日后的管理、核對以及匯總工作的進行。④會計記錄的賬簿對于分賬和記賬的分類不合理，一般都是輕備查賬、重分類賬，同時重記賬金額忽視資金去向。⑤財務會計的報告過于重視會計報表，忽視財務狀況分析以及細致的備注，財務人員更側重于對任務的完成，疏于分析工作中的問題并提出解決措施這一點不利于工作的進步與提升。這五個方面是現階段事業單位中存在的內控制度財務方面的缺陷，這幾點直接導致了事業單位的會計信息失真，工作進展緩慢，不利于事業單位的健康發展與運行。
二.加強事業單位內控制度建設的具體措施概述
上文中筆者已經論述了現階段事業單位內控制度建設中存在的缺陷與不足，本部分筆者將根據這些不足提供具體的解決措施。
首先，要提高管理者的內控意識，從根本上加強事業單位的內控制度建設。無論是相關的會計法律規定還是事業單位發展的客觀需求，提高管理者的內控意識都是非常重要的。調高管理者的內控意識的具體措施一為對管理者進行相應的培訓，二為建立財務負責人和單位領導者共同負責的制度。前者可以保證領導者明確內控制度的重要性，從而加強對內控制度的控制，后者可以使得財務部門的管理作用論事到最佳，使財務部門成為單位管理者的重要參謀者。
前次，要建立健全內控制度的相關規范，保證事業單位的內控制度有案可依，形成良好的內控分為與環境。具體說來要做到兩個方面：一方面要形成事業單位內部上的橫向監督，縱向牽制，實現事業單位授權、記錄以及保管各個環節的相互關聯已形成良好的控制，這樣一來既可以保證崗位的權責分明，促進內控制度的完善與發展。另一方面要實現責權統一的原則，總是事業單位的責任控制，細化部門與人員的具體職責，做到責任問詢和賞罰分明，使事業單位的各個部門職能都得到規范，完善每一個部門的權利與職責的相關規定。
最重要的一點，要完善事業單位的會計管理體系，以保證事業單位內控制度真正意義上的進步和提升。針對這一點的最有效途徑為健全事業單位的會計核算體系，具體要求事業單位要不斷規范會計的核算制度，并且要加大對財務工作的監管力度，同時還要建立健全會計核算制度以及會計報表披露制度。只有這樣才能夠切實提高會計的信息質量，實現真正意義上的內控制度的進步與提升。
綜上所訴：事業單位中管理者內控意識薄弱是事業單位內控制度的最根本缺陷，內控制度相關規范不合理是事業單位內控制度的主要弊端，會計核算不規范方是事業單位內控制度的核心缺陷。這三個方面的不足與缺陷致使事業單位的內控制度極其不合理，要求事業單位能夠加以重視，進行改革，保證事業單位的內控制度更加合理和有效。
結束語：
本文針砭時弊，提出了時下事業單位內控制度方面的具體不足，并提供了相應的解決措施。希望各事業單位能夠根據自身的內控狀況，結合本文制定一套行之有效的內控制度，以謀得日后的長足發展。（作者單位：河北省曲周縣財政局）
參考文獻：
[1]王桂鳳. 淺析事業單位內控制度的建設與完善[J].財經界.2011（12）：43
