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政治生態自查自評報告范文1
秦安縣鳳山景區管理所
關于國家4A旅游景區復核自查工作的報告
秦安縣文體廣電和旅游局：
近年來，秦安縣鳳山景區在秦安縣委、縣政府“旅游興縣”戰略的推動下，結合我市大景區建設和智慧景區建設的大好時機，在省、市、縣旅游部門的業務指導和各相關單位的大力配合下，推動鳳山旅游景區服務質量穩步提升，進一步鞏固國家4A旅游景區工作成果活動。近日，按照省、市、縣文化和旅游局統一安排部署，秦安縣鳳山景區高度重視，認真部署，依據《旅游景區質量等級管理辦法》（旅辦發【2012】66號）、《旅游景區質量等級劃分與評定》（GB/T17775-2003）國家標準，根據文化和旅游部資源開發司《關于開展2019年全國A級旅游景區復核有關工作事宜的函》有關要求，景區開展自檢自查，對各個項目進行自查自評打分，并對開展的游客問卷調查進行了匯總和統計，現將自查情況匯報如下：
一、總體得分
細則一服務質量與環境質量得分912分，細則二景觀質量得分81分，細則三游客意見得分80.54分，完全符合國家4A級標準分值850分以上要求。
二、自查情況
現按照《旅游景區質量等級劃分與評定》（GB/T17775-2003）國家標準，重點從景區安全管理、服務質量、廁所革命、公共基礎設施、講解服務、景區價格、環境衛生、資源保護、誠信經營、智慧景區等十個方面認真自查，系統梳理，并提出整改措施，認真狠抓整改落實，使其全面達到相應國家A級旅游景區標準?，F將近年來所做的工作匯報如下：
（一）景區安全管理
鳳山景區管理所機構健全，職責分明，各項規章制度健全，并且貫徹落實。有文物保護單位、林業保護單位和旅游單位，經營、質量、衛生、環保、統計等規章制度健全。
景區管理設有安全保護機構，設有專門的警務室，各項安全預案健全，安全保衛制度與人員健全，工作落實。設立24小時值班制度及巡檢制度,專職安全保護人員8人，流動安全保護人員數量4人。
鳳山景區管理所在青蓮念佛堂下東北處設有消防監控中心室，并派有專職人員負責24小時值班，2019年秦安縣政府實施了泰山廟古建筑群消防安全工程；目前景區管理所消防安全配置有符合景區規模、特點的一定種類和數量的消防監控系統一套，設備已安裝到位，消防水池選址設計工作正在進行之中；原有器材設施30具，泰山廟古建筑群26具，后山游客中心4具并保持完好有效；高大建筑物“蓬萊閣”及古建筑物上都裝置有避雷針并保持完好；對明火、電及易燃物品管理嚴格，徹底杜絕火災隱患；配置有兼職消防隊伍，兼職消防人員為景區全體干職工，熟練掌握專業技能；景區全體人員都參加接受救火災的培訓，具有良好的防救火災意識和本領；消防安全出口、通道時刻保持暢通并有明顯標志，無火災事故發生。
醫療服務方面設有專門的醫務室，突發事故處理及時、妥當，檔案記錄完整，配備游客常用藥品。救護等設備齊全、完好、有效。
游客人生安全采取了一系列措施，在游覽通道，特別是狹窄、危險地段設保護圍欄和警示標志；游覽旺季和游人擁擠時，有專人負責疏導，不發生游人傷害事故；銷售的食品飲料無毒、無污染。
財物財產安全室內配有有效的報警裝置；確保單位財產無重大損失。
至目前消防、防盜、交通、機電等設備完好，運行正常，無安全隱患。
（二）廁所革命
結合4A旅游景區創建，參照《旅游廁所質量等級的劃分與評定》修建了5處旅游廁所，增加衛生清潔人員，在每座廁所上貼有通用圖標志和中英文對照標志。標識清楚，指示明確。每個廁所都有專人負責保潔，10小時保潔制度，在開放時間內專人分區負責隨時清掃。景區新建旅游廁所數量充足，布局較合理，采用水沖式廁所，數量基本能滿足游客高峰期需求；廁所外觀、色彩、造型與景觀環境協調，廁所80％具備水沖設備，并保持完好。廁所地面干凈無污漬、積水、紙屑比較整潔。墻壁無蛛網、塵積和亂涂亂畫痕跡。潔具潔凈、無污垢、及時沖洗，無堵塞。無蚊蠅、異味。每日噴灑消毒藥水、除臭劑或空氣清新劑。保持廁所內設施設備完好，沖水箱正常可用，門窗完好，便具無損壞。廁所內配有洗手池并保證有水，面鏡、掛衣鉤、干手設備、清新劑、洗手液、驅蚊蠅、手紙等配置，干凈衛生。均固定專人進行管理，以2A級標準進行配置，內設有殘疾人廁位，潔具質量較好。
為了方便廣大游客在進入景區后第一時間找到旅游廁所，景區管理所與7月份完成了旅游廁所百度地圖上傳工作。
（三）公共基礎設施
鳳山景區評國家4A級旅游景區，全縣上下高度重視，在文廣局的指導下，景區做了以下兩方面的精心準備。
（1）景區強化內部管理，提高服務質量
一是加強領導管理，認真開展業務知識培訓。邀請縣旅游局有關專業人員對景區管理工作人員進行了社會公德、職業道德和業務知識的系統培訓，使景區工作人員對A級旅游管理服務基本規范有了更進一步的認識，增強了景區工作人員服務意識，提升了景區工作人員服務水平。
二是健全完善景區相關工作資料和加強制度建設。健全和完善了景區的各項管理制度，及時運轉各類資料，明確了值班巡查制度，責任到人，24小時不定時進行值班現場巡查，每天8:00——18:00不間斷保潔，并簽寫了工作日志和記錄簿。設立了投訴臺、投訴電話和游客意見簿等監督平臺，定期咨詢游客意見和建議并及時整改完善。
三是完善、更新各類標識指示牌，各種規章制度上墻。景區內增添了可以360°旋轉的景點標準導向牌和指示牌；在一些危險路段，設置“注意安全”、“小心路滑”等安全警示標識標牌；增添了“下坡臺階”、“水深危險，請勿戲水”、“110報警、120急救、119火警”報警牌；劃分了吸煙區與非吸煙區，并設置了“禁止吸煙”標識；更換游客服務中心、停車場的各類不醒目的標識；對游客中心重新布局，內設票務中心、咨詢服務臺、導游講解、多媒體、游客休憩設施等；單獨設立了醫務室、警務室、服務監督臺；更新更換了前后山導游線路圖；各類規章制度上墻。
四是協調縣電視臺修改了景區宣傳片。景區紙質宣傳資料上架，電子版宣傳資料每天8:00——18:00進行滾動播放。
（2）加大建設力度，完善服務設施
一是增添景區沿線交通安全設施。為了方便游客安全出行，從原交警到景區后山入口急彎處，景區內主干道急彎處，購置并安裝了8面會車鏡，沿線增添指示標識標牌。
二是購置景區功能設施提升景區內部形象。為了提升景區形象，統一制作了工牌；游客中心選購安裝服務臺、陳列柜、游客休閑椅，安裝兩臺電子觸摸屏，方便游客查詢；購買雨傘架并配備雨傘，方便游客應急使用；資料架上擺放景區宣傳資料和報刊雜志，方便游客休息時閱讀；景區先后建設了網站、微信公眾平臺和企鵝QQ號，加強景區宣傳力度。
三是景區主入口處設置了減速帶，方便游客通行。協調縣住建局、公共事業管理所、環衛所等部門和單位，在景區前山主入口處、明清古街上關入口處劃了減速帶，方便游客通過。
（四）服務質量
交通基礎服務景區地處秦安縣城區內，內外交通道路暢通；景區內景物景觀和公共設施各類標牌設置齊全(包括名牌、說明牌、警示牌、道路引導牌。)所有景物景觀設置名牌和說明牌。在各類公共設施游覽通道適當位置設引導牌。危險路段設警示牌。景區工作人員按照要求佩帶工作號牌；游客中心提供各類咨詢服務；景區攤點管理有專人負責協調和管理。與工商行政管理部門密切配合，對游覽參觀點的攤點進行嚴格有效的管理，商品經營服務公平交易，價格合理，明碼標價；商攤區干凈衛生，無果皮、廢紙，包裝箱不亂放。保持商攤區公共秩序和交通正常，無聚眾斗歐吵鬧，交通堵塞現象。服務態度熱情周到，不與顧客爭吵。不尾隨顧客，沒有發生強行追售現象。
游覽參觀點內建筑有獨特風格，并與周圍環境和諧一致，被保護的文物景觀附近50米內無亂搭亂建的臨時建筑，旅游旺季和高峰時間游人控制與引導得當，符合環境定量標準。游人秩序井然。景區各項游覽服務設施注重細節，突出特色，給人以獨特、和諧、舒適的游覽氛圍。
（五）講解服務
鳳山景區有講解服務的兼職人員4名。講解服務在“以人為本”的理念下推進景區旅游講解，講解服務人員應佩戴好本景區講解員的上崗標志;應做好游覽前、游覽過程中與游客的溝通，微笑貫穿始終，言談舉止應文明穩重，自然而不做作。講解服務人員熱愛本職工作，不斷提高自己的業務能力; 能夠使用普通話進行景區內容的講解，有較強的語言表達能力口齒清楚，發音準確，表達邏輯清楚，用語禮貌自然，能實現語言的適度生動;具有廣博的知識和文化素養，努力學習和把握與講解內容有關的政治、經濟、歷史、地理、法律法規、政策，熟悉相關的自然和人文知識及風土習俗，并將其運用于講解工作，具有相應的應變能力和組織協調能力。
（六）景區價格
2012年下半年，重新設計了以景區蓬萊閣為背景的成套郵資門票，背面有游覽簡圖，顯著位置標有旅游投訴電話、旅游咨詢電話、景區救援電話和景區形象標志，制作精美，深受游客好評。在景區游客服務中心開展郵政紀念服務，提供紀念戳、本地紀念封、明信片紀念郵票等,公用電話數量充足,設置合理，標志美觀、醒目，與環境相協調，接受信號裝置隱蔽，不影響自然景觀，電話信號覆蓋整個景區。
自2018年9月27日，天水市發展和改革委員會下發了《關于取消秦安縣鳳山景區門票價格的通知》，秦安縣鳳山景區從9月27日起免費向社會開放。現在只保留有一項由秦安縣物價局批復的秦價發[2015]12號關于鳳山景區停車場停車服務收費標準。在出入口設收費處，并設有收費員佩帶明顯的標志。收費嚴格按照物價局核發的標準，出具正式票據。
景區所有商品要求實行明碼標價。
（七）環境衛生
景區環境衛生基礎設施，基本上達到每100米設有一個垃圾箱，淘汰舊式垃圾箱，配置兩箱式和三箱式垃圾箱300多個，垃圾清運車1輛，做到垃圾及時處理，無外溢現象，表面干凈無污跡。采取劃段包干，提高衛生檢查標準，不間斷清潔，注重廢棄物管理，做到無亂堆、亂放，無污水、污物現象，門前及內部地面無果皮、紙屑、煙頭、痰跡。環境比較整潔，無污垢，空氣清新、無異味。垃圾管理上做到垃圾清掃日產日清不留陳垃圾，垃圾集中處理場地遠離旅游景區，不從在就地掩埋。吸煙區域合理設置，劃分為吸煙區與非吸煙區，標志清楚且管理到位。游覽通道和各類角落里無垃圾和其他堆積物。垃圾箱設置位置擺放合理，數量充足，景區內廳堂的門窗每日擦拭，無明顯灰塵污跡。廳堂內的陳列臺要天天擦拭，無灰塵。燈具美觀大方無積塵，墻壁天花板無蛛網灰塵，定期粉刷。做好花草樹木定期澆水、修剪、抗旱、施肥、澆水、病蟲害防治工作，秋冬季割草防火工作，冬季樹木的涂白、保暖工作，保持草坪綠籬干凈整齊，無臟物散落，保持規整。
（八）資源保護
鳳山景區分為生態水域景觀、太平堡“青蓮念佛堂”、泰山廟古建筑群、春場行宮、上關明清古街五大部分組成，占地面積約1340余畝。2011年和2012年兩次評定天水市A級旅游景區先進單位。以其獨特的觀賞、游憩、科考、歷史價值，在國內外均享有很高的知名度，已形成了科學考察、集旅游觀光、休閑度假相結合的旅游勝地。近三年來，年綜合接待游客均在60萬人次以上。隨著旅游業的快速發展，景區在旅游交通、衛生、游覽、旅游安全、郵電服務、旅游購物、綜合管理、資源與環境保護方面投入了大量建設資金，基礎設施和綜合服務功能日趨完善設施，管理和服務質量顯著提升，知名度、市場吸引力和游客滿意度不斷提高，取得顯著的社會和經濟效益。
鳳山景區人文與自然景觀相結合，古建筑、文物較多，景區植被豐厚，物種豐富。近年來,景區健全保護制度、完善設施設備，投入大量資金采取防火、防盜、古建筑修繕、古樹名木保護、限制機動車輛進入中心景區等措施加強對生態系統、文物、建筑、水源的保護，景區空氣質量、地表水質量、噪音指標為國家一級標準和一類標準;景區主體建筑、出入口與景觀相協調。
（九）誠信經營
景點購物場所相對比較集中，管理所加強對商品經營人員的管理，開展業務培訓，要求實行明碼標價，無圍追兜售、強買強賣的經營戶,通過不定期的抽查管理,景區購物場所環境整潔、秩序良好，商品種類繁多，地區特色濃厚。
（十）智慧景區建設
按照天水市旅游產業發展領導小組《關于印發天水市智慧文化旅游建設管理運營實施方案的通知》（天旅領發〔2017〕19號）精神，縣文化廣播影視局按照建設內容和要求，與市文化和旅游局積極銜接，結合實際，制定了《秦安縣智慧景區建設實施方案》。自2018年2月開始建設以來，至目前已建成五大建設項目，并已投入使用。共投資230多萬元，建設內容包括景區視頻監控系統、智能票務管理系統、智能停車場系統、 LED屏幕信息系統、指揮中心、無線Wi-Fi覆蓋、建設遠程視頻會議系統、數字化廣播系統、二維碼導覽、大數據中心、手機APP客戶端等十一項內容。鳳山智慧景區對于推進秦安智慧旅游整體建設，推進信息技術與旅游業的融合，加快旅游業管理現代化和國際化進程，對于實現秦安整個旅游產業更好更快的發展具有重要意義。
三、自查中發現的問題
（一）供水沒有保障，嚴重制約景區生態建設。
（二）景區功能不完備，不能夠完全滿足游客的需求。
（三）景區亮化滯后，主要游客棧道夜間沒有路燈照明。
（四）泰山廟內燃香化紙點位置不規范，數量過多。
（五）從業人員的業務技能有待進一步提升。
四、整改措施
（一）加強與水務部門的聯系，及時解決“最后一公里”問題。
（二）在景區延伸段修建有地域特色的農家樂、休閑度假酒店、綜合性游樂場、書畫交流中心等休閑娛樂和文化交流場所；配備功能齊全的旅游商店和景區生態垃圾桶。
（三）配備一批造型獨特，設計各異的太陽能路燈，方便廣大市民夜游出行。
（四）合理規范泰山廟內燃香化紙點位置，減少數量。
（五）加強旅游從業人員的專業培訓，提高旅游從業人員的業務技能。
特此報告
政治生態自查自評報告范文2
為探究企業應對內控新規更高要求的策略和具體執行措施,《首席財務官》雜志特別采訪了眾多內部控制領域的學者、咨詢機構和CFO,多角度透視這部被坊間稱為“中國版薩班斯”的內控體系將帶給企業的深遠影響。
接受采訪的各方人士一致認為,《內控指引》的出臺明確了各方的責任,本土CFO們應當利用這個契機,借助這部有著國家級高度的“內部控制規范”完成之前可望不可及的整體運營風險的源頭控制。
“中國版薩班斯”是誤讀
在財政部財政科學研究所研究員楊小舟看來,“內控規范體系”有如以下幾點令其印象深刻:體系完整、層次較高、體現中國特色、定位準確。曾在清華同方任CFO多年的楊小舟進一步提到,關于企業的內部控制,不同的人其實有不同的理解,可以分成三個層次或三種觀點:第一種觀點認為內部控制主要是指與財務報告相關的內部控制;第二種觀點認為,不管叫做內部控制也好,風險管理也好,都是指對企業各種各樣經營風險進行的(包括公司層面、運營層面和操作層面的業務與財務風險)管控;第三種觀點將公司治理的目標、治理風險也納入內部控制的范疇,這是一種最寬廣的內部控制概念。對于不同層次的內部控制,各國的政府機構或研究機構、咨詢機構都了不同的控制框架。例如,美國的“薩班斯法案”(全稱為“公眾公司會計改革和投資者保護法案”),強調的是與財務報告相關的內部控制的有效性,目標是為了促使企業的財務報告按照美國GAAP編制,以確保企業財務報告的可靠性。美國COSO2004年的“企業風險管理整合框架”,實際上是第二個層次的內部控制。至于第三個層次上的內部控制,系統性的觀點少,但實務中不少企業是這么做的。一個公司的治理結構是不是完善,最根本的判斷標準,還是看是否有利于企業戰略層面的風險管理,是否有利于企業經營戰略和長遠目標的實現?！傲私膺@一點非常重要,否則我們對于企業內部控制的深入討論就缺乏一個共同的基礎?！袊嫠_班斯’的說法是一種明顯的、重大的誤讀和誤解?！畠瓤匾幏扼w系’無論是從目標、要素,還是指引所規范的內容上看,至少是第二層次的內部控制概念?！?/p>
對此,普華永道北京風險管理及內部控制合伙人季瑞華解釋,“中國版薩班斯”的說法,主要是由于中國的基本規范和美國的“薩班斯法案”同樣有要求上市公司對其內部控制進行自我評價以及需要外部審計師進行獨立審計。但中國基本規范和美國“薩班斯法案”的側重點和其他方面都不盡相同,因此不應該一概而論。
而身為中國會計學會企業內部控制專業委員會委員的楊小舟認為,“內控規范體系”在很多方面都體現出了中國特色。例如,在《基本規范》第二章中強調了公司治理結構完善對內部控制的重要性,有些經營層面上的風險,根源還是在治理結構、治理機制的不完善上。再如,基本規范第37條指出,企業應當建立重大風險預警和突發事件的應急處理機制等。這些都反映出“內控規范體系”既借鑒吸收了國際先進的風險管理理論,也考慮并體現出了中國企業風險管理的實際。
從2001年6月開始,財政部就陸續了《企業內部會計控制-基本規范》,以及一些內部會計控制具體規范(如貨幣資金等)的征求意見稿。但這些征求意見稿之所以沒有得到企業應有的重視,其中重要的一個原因是企業的內部控制機制或體系是一個完整的系統,將內部控制分成會計控制和管理控制,無異于將“美玉擊成碎片”。而此次“內控規范體系”很好地解決了這一問題。特別值是一提的是,為了促進內控規范體系的有效實施,內部控制審計指引指出,注冊會計師不僅應當對企業財務報告內部控制的有效性發表審計意見,同時還應當對企業財務報告審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷,在內部控制審計報告增加描述段予以說明。這可以說是中國內部控制規范體系的一個創造,體現出規范制定者的務實態度和高超的解決現實問題的能力。
德勤北京企業風險管理服務合伙人謝安在采訪中也表示,“配套指引”的制定充分考慮了中國國情,涉及內部控制建設、評價和審計的全面指導。謝安指出,“配套指引”并未體現行業特點和企業規模,通用性強,是各企業均可以參照執行的。但企業在實施過程中,必須結合自己的實際情況來執行,而不能生搬硬套;應加強針對配套指引的培訓。中國企業,除一些已經同時在有監管要求的境外資本市場上市的公司,其他公司對本公司如何切實加強內控的認識差異很大,因此加強培訓是必要的。此次“配套指引”的出臺,讓謝安印象最為深刻的是:第一,有明確的時間表,境內外同時上市的,2011年1月1日起開始實施,僅在境內主板上市的,2012年1月1日起開始實施;第二,實施配套指引的企業,應當報送或披露年度內部控制評價報告和審計報告,顯示了監管層的決心和力度。
上海汽車集團股份有限公司CFO谷峰認為,《企業內部控制配套指引》的出臺,應該說是企業所熱盼的,因為之前的《企業內部控制基本規范》只是提出了一個有關內部控制的框架概念,著重對內部控制的各個組成要素進行了解釋,但是并沒有針對具體的業務領域應該設置怎樣的內部控制提出指導意見,也未對企業應該如何開展內部控制評價提出要求。“配套指引”明確了內部控制評價指引,內部控制審計指引以及18項具體的應用指引,這對企業建立健全內部控制體系,規范開展內部控制評價,將產生巨大的指導作用。
內控動力:內部還是外部?
“內控也好、風險管理也好,其目的都是為了管理好企業經營過程中可能遇到的各種各樣的風險,使企業能夠持久、健康地發展,從而為股東、為社會創造更多價值。因此,從原理上來說,建立和健全內部控制的動力,毫無疑問應該來自企業的內部?！睏钚≈蹐猿终J為內控的動力來自于企業內部。
而中國社科院公司治理研究中心主任魯桐則認為,這應該是市場的基本要求,做收益的話不控制風險這是很懸的事情,有爭議就應該有控制。在2008年《企業內部控制基本規范》推出來后,本來2009年7月1日要在所有上市公司推行,后來財政部也發現內控不是一兩天建成的,就把時間表推了,到了2010年覺得不能無限推下去,所以今年內無論如何要在上市公司推行,兩地同時上市的公司動得比較早,可能基礎也比較好,問題不太大。問題大的是規模不是很大的小公司,推行起來在時間、人力、財力等方面都不太足,所以魯桐認為內外兩方面的壓力都會有,企業自身也是有這方面的渴望。
謝安的觀點是,從近幾年接觸的企業完善內部控制的實踐來看,最初的動力多來自于外部的監管要求,但企業在開展這項工作的過程中逐漸認識到,內控有助于實質性地提升企業的管理基礎,因此動力慢慢地由外部監管轉化為內部的管理需求。“近期我們越來越多地看到,一些未被監管的企業,出于管理和運營的需要,也在積極探索完善內部控制,這是一個可喜的現象,也正是內控的真正使命所在?！?/p>
內控成本的辯證觀
成本問題曾經讓美國“薩班斯法案”飽受非議。在我國企業內控建設中,同樣存在成本問題。
對此魯桐表示,“基于我們對上市公司的調查,能夠建立完整的內控體系需要三年的時間,內控不是短期內就能見效的,實際上有不同的階段,我們觀察到三年是必要的,每年都要特別重視,要有很多的投入,內控成本確實比較大,從硬件到軟件,再到人員?！背艘脑煨畔⑾到y,還要對風險進行測試,測試需要很多人員來參與,一年測一次周期也比較長。而且各個行業的內控是不一樣的,并不是說有一個菜單和一個方法大家就都可以用,實際上每個行業、每個公司自己的業務特點都不同,內控的側重點和所要花的時間、精力、成本都不一樣,雖然有這么多配套指引和規范,但是每一家的情況都是各種各樣的。
甫瀚咨詢公司董事總經理兼大中華區總裁劉建新認為,內控是管理體系的轉變,管理體系體現企業的政策、信息數據,在建立體系的時候要從企業戰略到流程,建立相應的組織和信息系統數據,這是內控當中的一部分,建立這個體系的成本會涉及到由于對人員的聘用、組織結構的調整、考核機制的改變而產生的外部費用。
普華永道中國北部審計部主管合伙人楊偉志也非常認同“具體情況具體分析”。他強調,“配套指引”要逐步實施,要有充分準備,兩地上市的企業在某個程度上有一定的基礎,企業基礎的不同決定了內控建設成本的差異,所以成本多少很難一概而論?！捌髽I要充分體會到,這個要求對企業價值的提升,而不是單純以合規為目的。如果認真做,價值遠遠高于付出的成本?！?/p>
內部控制演變為“控制內部”?
《企業內部控制應用指引》對企業提出了包括財務報告和非財務報告風險管控的要求。同時,《企業內部控制評價指引》要求企業的評價工作包括內部控制的設計與運行,以及涵蓋企業及其所屬單位的業務和事項,并在全面評價的基礎上關注主要業務單位、重大業務事項和高風險領域?！妒紫攧展佟冯s志在大量采訪中觀察到,現在企業內控存在一個誤區,往往會演變成“控制內部”,也就是應該控制業務風險卻專注于各項成本與費用的控制。
“這是對內控的片面理解。內部控制應該是滲透在企業運營的方方面面,而不僅僅是成本與費用的控制。控制業務風險也只是內控的一個方面,應該說企業開展內部控制工作,應該以風險為導向,對于那些風險高的領域,應該花更多的時間和資源去進行管理和控制?！痹谥x安看來,積極完善的內部控制不僅有助于企業降低成本費用,同樣有助于企業把握業務機會,有效控制業務風險,提升企業整體運營水平。
楊偉志認為,之所以會出現這樣的誤區,主要是在于設定內控時缺乏整體目標。如果具體的事情沒有總的方向,那么每個部門按自己的理解和看法去行動時,就缺乏對整體方向的把握。“內控應該是從上而下,全面覆蓋。從整個企業所追求的發展目標,然后再具體落實到各個層面,如果做得好,內控成本不會浪費,會很有效?！?/p>
季瑞華補充道,“內控建設里最關鍵的步驟是培訓。其中一個目的就是把常見的誤區說清楚。假如企業不去考慮自身的經營風險,而僅僅抱著合規的心態去做內控,那很有可能會過于關注細節,而非關注業務風險。”
對于業務風險的關注,劉建新也表示,“盡管大部分公司管理層內部控制的意識比往年大幅度提高,也主動地對內部控制和運營流程進行了梳理工作,卻往往忽視了最為重要的一個環節――風險管理‘先行’。僅停留于對現有內控的梳理是不夠的,要對風險做到事先排察、‘未雨綢繆’。一些管理層對內部控制和風險管理的認識尚不全面,往往認為‘有比風險管理更加重要的事情等著要做’,比如大幅提升銷售業績。然而卻忽略了風險的后果已經在這場金融危機中顯露無遺。企業必須對現有的控制環境加以全面評估,有針對性地找到最重大的風險,才能有的放矢地完善風險控制體系,推動企業實現目標?！?/p>
谷峰也十分認同上述觀點。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業實現發展戰略,是貫穿企業經營管理的全過程,不能片面地將“內部控制”理解成“控制內部”。
“CFO 3.0”時代
根據德勤剛剛的“2010年中國上市公司內部控制調查分析報告”顯示,中國的上市公司逐漸提高了對內部控制系統的理解與重視,但實施阻力仍然存在。其中53%的受訪者認為實施內控的阻力之一是缺乏與內控相關的信息系統。
據IDC預計,2007～2011年,國內風險管理解決方案市場將以22.4%的復合增長率快速增長。有業內人士表示,近2～3年內,國內市場將迎來一個需求大量增長的時期。
SAP中國區商務用戶和技術平臺事業部總經理張俠表示,合規和風險管控方面一直是SAP的重點努力方向。在2006年SAP收購了全球領先的Virsa系統公司。Virsa是一家在“薩班斯-奧克斯利”(Sarbanes-Oxley)領域處在絕對領先地位的軟件公司,收購完成后SAP也推出了一個相關的產品――GRC(公司治理、風險管理與合規),參照中國的內控規范體系的相關要求,在位于上海的中國研究院的實驗室為中國企業量身定做。
“GRC是真正意義上的企業性能管理的核心。我們要讓客戶能夠充分地了解所有的風險和機會,這樣才能做出非常良好的決策,這一直是SAP公司戰略的重要組成部分?！盨AP Business Objects首席財務官兼辦公室績效優化應用軟件部全球副總裁 Frédéric Laluyaux 強調,“我們實際上是要用SAP GRC的解決方案使客戶能夠真正在發展業務中具有自己的優勢,這就說明客戶不僅僅要實現合規,同時還要能夠非常清楚地了解自己在公司運營方面的風險以及相應的機會。在了解了這些風險和機會的過程中,再來實現自己公司業務的成長?！蓖瑫r他還進一步說明,有兩個支柱是應該關注的,第一是數據的可用性,也就是說對于整個生態系統來說,如何使用各種已有的數據,而且如何使這些數據無論是按企業預置(On-Premise)、按需隨選(On-Demand)和移動應用(On-Device)型的都能夠很好地被企業各個部門所使用;第二個支柱是如何能夠培養企業在運行這種應用方面的能力。企業要發展自己的業務,同時也要對自己的環境和風險有很好的控制,而不是說這個企業的業務像坐過山車一樣上上下下有急劇的變化?！拔覀冇X得所有的中國企業應該都能夠奔著有控制之下的企業增長目的去發展,而SAP所提供的平臺就是要使企業有控制的成長成為可能?！?/p>
Frédéric Laluyaux為我們提出了一個“CFO3.0”的概念,他認為,“CFO1.0,是說那個時候的CFO只是對公司和企業內部的核心財務流程進行管理;CFO2.0則是讓這個CFO更加接近于在戰略和執行之間找到很好的平衡,同時可能也會涉及到一部分GRC的產品和解決方案的提供;而CFO3.0,則是讓這個CFO在真正意義上成為企業CEO的戰略型顧問。這樣做就能夠讓公司更快地提高自己的性能和業績,并且能夠讓公司迅速進入到一個新的機會領域。這是一個三步走的過程。”
SAP亞太及日本區商務用戶和技術平臺事業部副總裁Atul Patel認為,作為一個企業的CFO,不能只看到合規的問題,而更多的是要有一個全盤的視角來看待所有風險,甚至于政治方面的風險也必須考慮在內。只有以這樣全面的視角看待所有的風險,才能把相關的風險控制與自己企業的運營系統聯系在一起。這些運營系統不僅包括企業的人力資源系統,也包括各種相關的財務系統。
機會大于壓力,意識高于技術
內控指引明確了各方的責任,對CFO來講正好利用這個機會,完成以前很難推動的源頭風險控制。但是企業整體對內控的認識與接受,往往都要經歷從被動接受到主動運用的過程。這其中作為執行層的CFO,壓力與契機并存。
作為SAP中國區商務用戶和技術平臺事業部總經理,張俠接觸過多家大型企業CFO。對于在內控建設中CFO的壓力與挑戰,張俠認為,真正比較優秀的CFO會把這個看作是一個機遇,利用這個機遇可以把自己與財務有關的工作進行梳理,以做得更好。最好的CFO可能就是把整個合規和風險管控不光是看作一個需要遵循的事情,而是把它看作一個企業核心的競爭力,或者是一個商業機會?！肮芾盹L險本身就是對業務最好的管理,所以它可能變成一個核心競爭力,可以變成一個和別的企業形成差異性的東西。有遠見的CFO從更廣義的角度出發,會在這些事情上主動發揮一些主導的作用,而不是僅僅把這個機會當做是負擔。”
Atul Patel向記者介紹,SAP現在有很多客戶,在他們披露年報的過程中已經采用了“三重底線”的年報方式,就是除了要在年報中披露財務數據之外,同時還要披露一些相關的社會、經濟以及環境等方面的因素,這樣做可以讓這個企業變得非常與眾不同,因為在公司或者是企業的年報當中,有的時候并不要求對環境方面的因素也要加以披露,但是有些公司的確已經這樣做了,這樣做的好處是能夠讓與這個企業相關的各個方面,包括企業的投資方,或者是企業所處的社區、企業的員工,甚至企業的供應商都能夠感覺到企業實際上是領先一步在做很多工作。
同樣贊同“機會說”的楊小舟也強調,CFO應該借“內控規范體系”全面實施的東風,因地制宜,加強企業內部控制體系建設。
谷峰介紹,上汽從2007年開始啟動了新一輪的內部控制體系建設,通過借鑒COSO的《內部控制整合框架》以及五部委的《企業內部控制基本規范》,內部控制體系建設日趨完善。應該說上汽為執行《企業內部控制基本規范》已經提前做好了準備,一方面加強制度建設,編制《內控手冊》并持續完善,同時建立了長效的內部控制自我評估機制和監督檢查機制。在風險管理方面,上汽主要借鑒了國務院國資委的《中央企業全面風險管理指引》,各職能部門在日常工作中持續開展風險信息收集、風險識別、風險評估以及風險應對等風險管理工作,并定期開展風險管理自查和檢驗,同時還由審計部門負責實施風險管理的監督評價。
同時,受訪的專家和CFO普遍擔心“內控規范體系”的實施有可能流于表面的問題。
“只重視業務流程和管理流程的設計,很可能本末倒置;只強調框架的研究,總體風險的把握,不注重制度的設計與實施,又會陷于空談,執行力不強。所以企業不僅要加強內控體系的設計,也要時時評估內部體系的運行效率和效果,如發現重大缺陷和漏洞,應及時改正?！睏钚≈厶貏e提醒道,“注意風險的層次性也很重要。企業的風險可能來自于不同的層面:治理層面、戰略層面、經營層面和操作層面,只有準確掌握風險形成的層面,才有可能設計出相應的、有效的內部控制機制和流程?！?/p>
“一個有效的手段是將內控的執行情況納入考核體系?！敝x安建議,控制措施必須融合進企業的實際運營工作中的制度、流程,使大家在日常工作中,按照正確的做法工作,就自然而然地遵行了內控的要求,避免實際運營與內控“兩張皮”。
楊偉志談到,“隨著企業本身的發展,內控也要持續發展。不是一個項目、一個時點,而是長期的、持續的,也需要重新評估。根據企業外部發展環境的變化,進而改變企業內部控制關鍵點等,需要重新審核?！彼J為,企業在執行內控時,盡管存在一定程度的技術,但通過培訓或者外部專業機構的幫助都能克服。而意識層面的問題則是決定企業內控能夠成功的關鍵。如果能充分認識到這個工作的價值,領導層的推動力就很強。任何人對于改變都有本能的抗拒,要克服這種心態,需要領導出來親自組織。
季瑞華打了一個生動的比喻,“好比一個人做體檢,如果為了得到一個好的結果就提前三天不喝酒、多吃青菜,那這樣的結果也是自欺欺人。內部控制亦是如此,其關鍵不在技術,而在于人。”
【案例分享】
作為A+H上市的公司,中國神華的內部控制建設和全面風險管理在業界一直被評為標桿。《首席財務官》雜志特別專訪了中國神華能源股份有限公司CFO張克慧女士,分享其先進經驗,以期對正在進行內控建設中的企業有所借鑒。
中國神華的內控路線圖
對風險有著強烈憂患意識張克慧一貫將內部控制與風險管理視為“底線管理”,因此其推進神華內控體系建設的過程中采取了穩扎穩打的策略,迅速打開了局面。
確定咨詢機構
“為了能選擇一個完全勝任本項目的咨詢機構,我們通過各種渠道,詳細了解各主要咨詢機構的咨詢能力、工作素質、服務態度、咨詢業績,初步確定了咨詢機構的類別和范圍;制定嚴格的評價標準,具體細化每一個標準及分值;在招標文件中,我們經過充分研究,編制了項目建議書,不僅確定了內控建設的基本原則和思路,還細化到具體要求。在招標文件中制定了一套項目質量控制體系,其中有一項就是要求國際咨詢機構必須采用我們起草的合同,按我們提出的需求執行合同。合同的商務、技術和質量條款都是經過反復斟酌,針對項目關鍵風險設計的。事實證明,咨詢機構的選擇和控制對于內控建設的成敗至關重要。許多咨詢機構不了解國企實際,把國外現成的模板、套路照抄照搬,在這方面失敗的教訓和例子不少。”
現狀評估
神華對煤、電、路、港四大業務板塊的主要企業進行了調查研究,組織咨詢機構訪談了高管層、部門負責人、重要子(分)公司的領導和相關人員,發放調查問卷,組織各部門研討,組織向高管層專題匯報等,審閱了公司所有重要的管理制度、流程,對內控現狀進行了系統的評估和診斷。對照監管要求和國際最佳實踐,進行了內控體系評估和對標分析,分析研究了公司內控體系各環節、要素與國際一流能源公司的差距,確定了公司內控體系建設的重點、發展路徑和規劃。最終神華將內控建設劃分為“內控基礎建設、內控促進管理、內控融入管理三個階段?！?/p>
搭建體系
“內控為管理提出了一個方法論,同時也是新的工具?！睆埧嘶蹚娬{,企業內控建設是一個循環的過程,神華將內部控制環境建設、目標設定中的風險考量、風險評估、業務管理流程控制、信息與溝通、監控與評價以及管理改進緊密聯系,形成建設、檢查和改進的閉環控制體系。
內控體系明確了各組織、部門、子(分)公司在體系各環節中的角色和應承擔的責任,制定了實現相應目標、履行相應職責的流程、具體要求、方法和參考工具,整個體系強調了對風險的控制與監督。公司明確了內控與風險管理組織職能的分層管理。按照責任和功能,組織職能可以分為決策層、經營層、監控層和實施層。
推進實施
為了確保執行到位,神華創造性地引入自我檢查、自我改進的方法和機制,將內部控制貫穿于日常管理活動之中,著力打造持續改善的長效機制。張克慧介紹,在這種機制下,更加具體地突出了風險管理和制度建設,更加明確了公司重要業務和管理流程中的重要風險、控制重點、控制活動、檢查方法及責任主體。簡單的說,這種機制主要規定了管控什么?怎么管控?如何自我評估?如何管理改進?“管控什么”即基于公司層面的風險,確定了重要流程,識別和評估流程中的具體風險和針對具體風險的管控重點;“怎么管控”即對管控重點制定或改進應對措施和控制措施;“如何自我評估”即根據提供的模板測試和確定控制活動的情況;“如何管理改進”即針對自我評估中的管控缺陷開展管理改進。
完善內控體系
通過自評測試,神華各部門對目前的管控現狀有了更加清晰的理解,熟悉了自我評估的方法,找出了流程管控中的主要缺陷和改進重點;通過自評測試,進一步明確了改進目標,提出了有針對性的改進計劃和方案。2006年以來,神華每年都通過風險辨識、評估和高管層訪談、確認,分析出面臨的重大風險,制定相應的風險管理策略和風險解決方案。
神華形成了年初進行風險評估,年中風險監控,年末進行內控自我評價和缺陷改進的工作機制。同時,根據日常和專項檢查監督、內部控制自我評價工作的結果和相關信息,如內部控制組織結構的設置情況、制度建設情況、董事會內部控制職責的完成情況等,編制《內部控制檢查監督工作報告》,評價公司內部控制的建立和實施情況。在此基礎上,形成年度《內部控制自我評估報告》,并在年報中披露。但是張克慧強調,內控建設工作是一項長期而艱巨的任務,必須有重點、分階段地持續改進和完善。
分子公司不搞一刀切
難能可貴的是,神華對分子公司不搞一刀切。分子公司是否設置風險控制部,以及風險管理計劃和規劃都根據集團的要求結合自身管理現狀和需要推進各項工作。目前已經形成一批有帶動力的公司,煤炭生產板塊的神東煤炭、運輸板塊的天津煤碼頭、電力板塊的國華電力已經走在了前面,公司總部對內部控制及風險控制情況除了各分子公司自我評價以外,2009年全部進行了檢查評價。
盯緊業務風險
在煤炭行業所處的國內外經營環境大幅波動之際,中國神華從國內國際兩個方面及時評估風險,并主動調險管控的重點。
首先,加強成本上升風險的管控。一是大力壓縮三項費用,管理費用支出在2008年年度預算基礎上壓縮5%,招待費用縮減10%;二是充分估計可能的不利因素,對2008年年度內預計發生的重大增支因素,提前做好應對預案;三是加強資金預算控制,從嚴控制修理費、安全費、會議費、贊助費等開支,確保長期的資金動態平衡;四是深入開展“雙增雙節”活動,研究制定3500多項增收節支具體措施,對每項措施都明確實施主體、具體內容、預期目標、完成時間和檢查考核的部門;五是整合內部資源,有效降低運營成本。針對同處神東礦區內的神東煤炭分公司、萬利煤炭分公司、金烽煤炭分公司和神東煤炭公司四家公司存在的“大而全,小而全”和重復建設等問題,合并成立神東煤炭集團,采取體制重構、流程再造等整合措施,實行戰略規劃、資源配置、財務管理、流程管理、制度管控、績效考核“六統一”后,減少一次性重復投資19.7億元以及各項成本費用支出8.5億元。
