前言：中文期刊網精心挑選了企業內部會計制度的建設范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
企業內部會計制度的建設范文1
[關鍵詞]企業會計 控制制度 建議
中圖分類號：F27017 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）15-0057-01
一、建立內部會計控制的必要性 ，其必要性主要體現在以下方面
（一）財務控制是內部控制的重要組成部分及環節
內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業內部控制的重要組成部分。財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
（二）內部會計控制是規范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規定，但由于執行不力，造成會計業務內部及其他業務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
二 、我們在建立企業內部會計制度還應遵循的原則包括
（一）合法合規則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規和規范，以及本單位的實際情況。
（二）權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。
（三）不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。
（四）成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
三、建立內部會計控制制度的幾點建議
（一）會計組織機構控制
1.會計組織要相對獨立。
會計組織機構設置一般是根據單位經濟業務規模和會計業務需要而決定的，規模較大，業務較多的單位應當設置會計機構。
2.會計崗位職責明確、相互牽制。
無論會計崗位如何設置，都應當符合以下要求：一是會計崗位設置應當與單位內部管理和會計業務相適應；二是各會計崗位都必須有明確的職責并能夠進行考核；三是各會計崗位之間分工明確，業務往來，應當有記錄，以分清責任；四是實行職務分離。
3.會計人員配備應當符合回避制度要求。
實行定期輪崗。會計人員定期輪崗，能使會計人員業務全面熟悉，也滿足實行內部會計控制制度的要求。
（二）會計核算控制
包括兩方面內容：一是會計核算業務流程控制，主要是會計核算的程序、方法等應當符合會計法規政策的要求。二是會計核算具體業務的控制。
（三）財務收支控制
財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環節。而對財務收支權限的控制應當是收支的重要控制點，其基本要求是：一是、授權批準控制。二是、權限統一。三是、職權分離。
（四）強化內部會計控制制度的檢查和考核
為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，檢查內部會計制度是否得以有效遵循，執行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。
四、企業影響內部會計控制制度的因素
內部會計控制環境與企業內部會計控制制度密切相關，并影響內部會計控制的目標、內容、方法的實施及其效率。內部會計控制環境是內部會計控制運行的基礎，沒有有效的內部會計控制環境，內部會計控制的目標、方法、內容等就不可能得到有效實施。
（一）會計信息系統
現代社會是一個信息時代，掌握及時有效信息是企業處于不敗之地的法寶。信息交流與溝通在經濟建設中作用已經日益顯現。一個單位建立了一個良好的信息與溝通系統，可以使單位管理當局及時掌握單位運營的狀況和組織活動中發生的問題，這樣就以對這些發生問題作出及時調整經營策略、方針、政策，防范和糾正出現的錯誤和不當，促進各項內部控制措施得以有效實施。
（二）外部影響因素
企業在整個經濟社會生活中生存，它的經營管理行為不僅受到內部管理政策制度的制約外，還受整個環境影響。
五、內部會計控制的局限性也會影響其作用的發揮
內部會計控制制度能夠強化內部控制管理，提高單位經營管理的效率、單位經營目標的實現有著十分這樣作用，這點對于我們每一位從事會計的工作的人員眾所周知。我們只有充分認識內部會計控制制度的局限性，才能設計出有效的內部會計控制制度，并保證其有效運行十分的重要。內部控制局限主要體現在：
（一）串通舞弊行為的限制
我們只有在企業內部實行內部牽制制度，才能將單位內部會計工作人員的串通舞弊行為得以控制。防止了這種行為的發生，有效保證內部會計控制發揮及應有的作用。
（二）受人為錯誤限制
內部會計控制是由人設計的，也是由人來進行操作的。如果內部行使會計控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部會計控制的要求，對內部會計控制程序、措施理解不透，這樣在執行中經常出現誤解、誤判，在完備內部會計控制上也會很難發揮其應有的作用。
（三）受制度滯后的限制
在市場經濟活動中，單位尤其是企業處在競爭激烈的市場環境中，為了求得生存和發展，必然會經常調整經營決策。而一些新增經濟業務中往往失去了控制作用，就可能會發生因內部會計控制失效而產生的錯誤和舞弊行為，而給單位帶來損失。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎。
參考文獻
[1] 《會計人員繼續教育讀本》，會計人員繼續教育讀本編號組，2010年3月.
企業內部會計制度的建設范文2
部分企業管理者習慣于行政指揮，對本企業內部會計控制并不關心，對其重要性認識程度還有待提高。將內部會計控制理解為內部的規章制度文件或是對成本與安全性的控制，錯誤地理解為是限權性的內容。內部會計控制在多數的企業中都只是流于形式。有的企業雖建立內部會計控制制度，但是只停留在紙上，掛在墻上應付檢查與審計用，在現實中并沒有真正地執行。在現實的操作過程中碰到具體問題只是領導靈活處理了事，內部會計控制流于形式根本就沒有得以使用。這就為各種經濟犯罪案件的發生提供了土壤，謀取個人私利的、損公肥私的人員不斷增多的原因，企業內部會計控制不健全、不完善、管理和監督不到位是關鍵環節。許多企業的部門之間，在權責控制上，各管一塊，互不銜接。內部會計控制根本就得不到履行。并購、分立、機構調整，授權方式變化后，使得部門游離于內部會計控制之外，內部會計控制失效。需要剛性和嚴肅性內部會計控制制度的建立。
二、構建并完善企業內部會計控制制度舉措
（一）切實提高對內部會計控制制度重要性的認識
經濟改革使得企業負責人對權利支配上和責任的承擔上都有了較大的增加。內部會計控制需要企業負責人在態度上給予足夠的重視并自覺提高單位執行財經法紀性。領導本單位會計工作，理順會計工作關系，有效設置執行本單位內部會計控制。最大限度地發揮完善而合理的內部會計控制，就需要在執行人員的選用、培訓上加大選用力度，提高會計人員的素質，及時制止不合理與不合規定情況的出現。
（二）強化外部監督與內部監督形成合力
企業內部會計控制制度，需要在管理過程中的執行活動幫助實現。新時期，企業內部控制會隨時遇到新的問題，除法定管理部門外，建立其他監督檢查方式。這就需要企業設置內部審計機構，對新的情況構建自我評估系統實現對內部會計控制監督與評估，對新問題或是不適當的環節，及時做出修正或改進。監督部門要履行職責，提高外部監督的質量，促使單位內部控制制度進一步加強與完善。
（三）構筑“防、堵、查”遞進式企業內控體系環境
企業內部會計控制制度具有很強的權威性，需要整個單位構建真實會計信息生成環境，保證制度的有效運行?？茖W化企業內部控制體系需要有三個相對獨立層次密切配合：（1）以“防”為主，在業務中建立全程牽制和制約的監控防線。（2）以“堵”為主，建立后監督，在會計常規核算基礎上，對日常業務進行周期性核查，建立監控防線。（3）以“查”為主，在稽核、審計、紀律檢查基礎上，成立獨立被審計部門的審計委員會，建立監督防線。構筑“防、堵、查”遞進式內部控制體系，及時發現問題，防范和化解企業會計風險。
三、結語
企業內部會計制度的建設范文3
【關鍵詞】企業會計；會計電算化；內部控制
文章編號:ISSN1006―656X(2013)06 -00082-02
隨著會計電算化系統的應用與普及，國內運用傳統手工記賬的企業數量越來越少。會計電算化在為企業的會計記賬帶來了極大便利同時，以計算機與信息網絡為載體的會計電算化系統也給企業的會計內部控制形成了重大的沖擊與挑戰。在傳統手工記賬模式下，企業的會計內部控制是通過不同崗位的分離來實現相互監督與相互制約。但在會計電算化系統模式下，由于許多會計操作都是通過計算機進行，使得原先一些分離的崗位合并，導致監督與制約的作用弱化；而且會計電算化模式下的憑證、報表等會計資料是由計算機及其他存儲介質保存，這無疑又加大了會計資料外泄的控制風險。
一、會計電算化系統的定義及帶來的影響
會計電算化是將計算機與信息網絡技術應用于會計實務的重要體現，是計算機技術取代傳統手工記賬、算賬等會計核算環節的過程。隨著計算機技術在企業辦公應用中的普及，會計電算化系統也被國內企業廣泛應用，各類財務記賬、報賬、算賬以及統計、分析等綜合性的電算化軟件層出不窮，為企業的會計實務提供了極大的便利。相比較傳統手工記賬方式，電算化系統具有核算速度、信息儲存量大等優勢，也有利于企業管理者對企業的財務信息進行動態分析與統計，并為企業的財務決策提供了有效的信息。
當然，會計電算化系統在普及應用的過程中，也給企業會計的內部控制帶來了嚴峻的挑戰。一方面，會計內部控制的重點轉移。在傳統手工記賬模式下，企業經營活動所發生的每一筆經濟業務都需要各財務人員的審核、復核，而且財務部門實行的是崗位分離機制，對會計業務的開展相互監督、相互制約?？梢哉f，傳統手工記賬模式下，企業會計內部控制重點為對會計業務的各環節的審核與復核。但企業在實行會計電算化系統后，會計記賬等業務都是通過計算機完成，先前審核、復核等內部控制手段的效力被削弱，這時企業會計的內部控制重點將集中于對計算機數據處理的控制。
另一方面，會計電算化系統加大了對企業會計犯罪行為的控制。眾所周知，傳統手工記賬模式下，各財務崗位實行分離制度，要進行會計犯罪行為必須經過各崗位的一致認可與同意；只有中間有一環節沒有做到位，那就前功盡棄。而會計電算化將計算機技術引入了會計實務之中，這使得企業的會計資料與信息暴露在相關計算機黑客面前。一方面，計算機黑客高手可以通過電算化系統直接進行會計犯罪行為。另一方面，計算機犯罪本身具有的隱蔽性，使得企業財務人員發現犯罪行為的難度要高于傳統手工記賬模式。
二、企業會計電算化系統內部控制流程分析
目前，企業會計電算化系統的內部控制主要分為一般控制與運行控制兩部分內容。其中，一般控制主要是對企業會計電算化系統的組織、開發、文件資料等方面進行控制，以保證電算化系統的運行。運行控制是指對會計電算化系統在日常運行過程中的輸入、輸出環節進行控制的過程。
（一）一般控制流程
會計電算化的一般控制就是除電算化系統日常運行以外的控制過程，其流程包括了組織控制、開發過程的控制、文件資料控制。
組織控制是指對企業會計電算化系統中存在相互沖突的崗位進行分離。電算化系統程序的設計、系統的操作以及會計數據的保管是企業電算化系統運行過程中的三個重要崗位。程序設計崗位主要是負責對電算化程序的編制與修改；系統的操作崗位負責對電算化數據的輸入與處理；數據的保管崗位是對電算化系統的數據進行保存與管理。更重要的是，這三個崗位之間相互沖突，必須實行分離的辦法，從而保證會計電算化系統在組織上實現內部控制。
開發過程的控制是指對會計電算化系統軟件開發過程中的各個環節進行內控的過程。會計電算化系統軟件的開發涉及到軟件功能的定位、模塊的構成、程序代碼的編寫以及程序的調試等，要保證會計電算化系統的正常運作，就需要在系統軟件的開發環節中就加強內部控制。一方面，電算化系統軟件的開發要做好與財務部門的溝通協調工作，透過計算機部門的技術實力與財務部門的實務要求，提高電算化系統軟件的應用性。另一方面，在系統的開發過程中，可運用開發進度表來對系統軟件的開發過程加以控制，保證開發工程的保質保量完成。
文件資料的控制是會計電算化系統內部控制的重要組成部分。盡管會計電算化實現了記賬的數據化，但電算化系統對計算機技術的應用對文件資料的保管控制提出了更高的要求。一方面，電算化系統的文件資料包括了系統說明書、程序說明書、數據結構說明書以及運行說明書等幾方面，對這些資料，要做好相應的保管工作。另一方面，對會計電算化系統所形成的會計文件資料，也要妥善保管，加強控制，必要時可以采取多人聯合保管的形式，以降低會計文件資料外泄的機率。
（二）運行控制流程
會計電算化的運行控制是指對電算化系統在日常運行過程中的各個環節進行內控的一系列過程。會計電算化系統的運行控制流程包括了輸入控制與輸出控制這兩方面。
輸入控制是指在將相關會計數據輸入電算化系統過程中，對數據正確性與完整性的有效控制的過程。在會計電算化系統模式下，數據輸入環節的控制是保證企業會計信息準確無誤的首要保障。目前，對電算化系統數據輸入控制的方法有順序編號的控制、數據總量的控制、數據檢測與核對的控制以及錯誤糾正的控制。順序編號的控制主要是通過對會計原始憑證編號的識別，來提高數據輸入的準確度，畢竟無論是傳統手工記賬還是會計電算化系統，都需要用到會計原始憑證。數據總量的控制是指在電算化系統數據輸入完成后，必然會生成一張財務會計報表，對于會計報表，其借方與貸方的金額必然相等；對此，可以利用這一特點，通過對其借方與貸方金額總量的控制來保證數據輸入的準確性。數據檢測與核對的控制是指在數據輸入的過程中，若發現存在借方與貸方金額不等的情況時，應及時檢測出來，因為每一張會計憑證在數據的輸入過程中都要求借方與貸方金額相等。錯誤糾正控制指電算化系統在檢測出數據輸入錯誤時，要及時對其進行提醒，糾正錯誤，并且系統要保存出錯數據的記憶文件，編制相應的差錯的報告。
另一方面，輸出控制是指在完成對電算化系統的數據輸入與匯總處理過程后，系統對相關會計資料輸出過程的控制。電算化系統輸出內容包括數據處理結果輸出與控制信息輸出兩方面。數據處理結果的輸出控制就是會計報表準確性的控制。一方面，對于系統輸出的會計報表要及時進行人工檢查，根據會計憑證的順序號檢查有否缺漏與重疊，根據報表的合計數來檢查數據的準確性。另一方面，對系統輸出的會計報表要妥善保管，注明報表的編號、份數及日期等信息。此外，控制信息的輸出是指電算化系統運行過程中涉及到內控的相關信息輸出的過程，這也是企業相關人員進行內部控制的重要依據，保證會計資料復核的準確性。
三、加強會計電算化系統內部控制制度的措施
企業內部會計制度的建設范文4
企業內部會計控制制度是保障企業正常運轉與提高企業經濟效益的基礎和前提，是企業內部控制整體框架的核心，是提高會計信息質量、保障企業資產安全完整，確保有關法律法規在企業有效貫徹執行的有力保障。隨著我國經濟的不斷發展，會計核算與國際接軌愈加密切，對企業內部會計制度的控制力度要求不斷提高。但目前看來，我國很多企業在內部會計制度建設這方面依然存在很多問題，針對企業內部會計制度存在的問題，提出了進一步完善企業內部會計制度建設的建議，希望對企業有借鑒作用。
【關鍵詞】
企業內部會計制度;現狀;改進措施
隨著我國市場經濟的飛速發展，企業要想在激烈的市場競爭中立足并獲得長遠的發展，必須有好的財務管理。完善的企業內部會計控制制度能夠有效防范企業經營和管理風險，為企業經營者提供真實、準確、及時的財務數據，為企業的發展保駕護航。
1 企業內部會計制度概述
1.1企業內部會計制度的概念
企業內部會計制度是具體指導一個企業會計工作的規則、方法和程序的規范性文件，是企業管理制度的重要組成部分。企業內部會計制度分為狹義和廣義，狹義是指：企業內部的具體會計操作規則和流程，也就是在《會計法》及《會計準則》前提下，根據企業特點和要求，制定的報銷辦法、報帳對帳辦法、分配辦法、人員管理等規范性文件，也包括預測決策、規劃控制等等一系列管理會計的具體方法。廣義是指：根據企業經營管理的現實特點、企業發展和企業文化的需要，建立起來的、系列的企業內部會計政策，也叫會計管理系統。
1.2企業內部會計制度建設的必要性
（1）加強企業會計監督的需要。企業內部會計制度是企業處理各項經濟業務、進行企業會計核算和實現企業會計監督的重要準則。目前我國的會計制度由《會計法》、《企業會計準則》（基本準則）和行業會計制度三個方面組成。我國企業的會計核算是按照行業會計制度來實施的，隨著我國會計改革的發展，在會計理論、會計規范和會計教育等方面，應根據自身的情況并結合國際間慣例，建立起符合我國社會主義市場經濟體制、適應我國現代化建設要求、符合我國企業自身經營發展特點的企業內部會計制度體系。通過建立以《會計法》為主導，以會計準則為中心，以企業內部會計制度為基礎的企業會計體系，可全面加強對企業會計信息的監督。同時，建立企業內部會計制度也是為了滿足注冊會計師制度，從社會角度對企業的經濟活動實施審查和監督。
（2）建立現代化企業制度的需要。企業內部會計制度是企業管理制度的重要組成部分，隨著現代企業制度的健全，建立以會計法律法規為指導，以會計準則和統一會計制度為核心，以單位內部會計制度為基礎，以會計職業道德為保證的會計規范體系，已成為我國會計改革與發展的基本趨勢。要使企業明確產權關系，保證產權清晰，必須建立相應的財產核算和管理制度，尤其是科學合理的會計核算和會計管理制度;要保證權責分明，必須通過會計處理好經濟責任受托及利益分配關系;要做到政企業分開，必須明確會計人員的單一身份，強調會計應把企業作為其服務主體;要實現管理科學，必須建立和完善包括會計制度在內的企業內部各項管理制度，以保證其生產經營活動能夠有序、健康、靈活地運行。可見，建立科學合理的企業內部會計制度是建立現代化企業制度的客觀要求。
（3）規范提高會計服務水平需要。會計管理是一個企業內部管理活動的中心環節，是一項具有重要的綜合性和職能性的管理工作，加強企業內部會計制度的建設，對規范企業會計工作、加強企業經營管理、提高企業會計服務水平都起著舉足輕重的作用。內部會計制度包含了企業會計工作中所應遵守的基本原則、應采用的工作程序和方法以及應達到的具體要求等。建立健全的企業內部會計制度使得企業會計人員在進行會計工作時有明確的依據和標準，通過這些標準的指導，使會計記錄做到更及時、更準確，使會計報告更具完整性和可驗性，使企業的會計信息更真實可靠，從而強化企業的會計基礎工作，提高會計工作的質量，從而提高整個會計服務的水平。
（4）會計電算化的需要。隨著企業的發展，對會計工作的快捷性、準確性提出了更高的要求。而計算機技術的普及，使會計電算化在企業的運用越來越普及。會計電算化的建設和正常運作，需要完整、規范的操作程序與之配套，用嚴格的企業內部會計制度來進行規定和引導。因此，加強企業內部會計制度的建設，是實現企業會計電算化的必然要求。
2 當前企業內部會計制度存在的問題
2.1企業內部會計制度不健全
目前，有相當一部分企業對內部會計制度建設不夠重視。有的企業內部會計制度殘缺不全，如大部分企業比較注重財務收支審批制度、現金和銀行存款收支管理制度的制定，而忽視會計核算和監督方面制度的制定。甚至有些企業直接以企業會計準則、行業的統一會計制度以及上級下發的各種文件作為企業內部會計制度，使得企業的內部會計制度缺乏獨立性、科學性、針對性。這必然造成企業內部會計制度的不完善，以致于使企業日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質量和真實性，最終影響企業進行正確的決策。
2.2管理理念明顯滯后
我國大多數企業經營管理者對企業內部會計制度并不重視，常用經驗代替制度，實行家長制管理。很多企業也沒有意識到內部會計制度的重要性，甚至對內部會計制度存在誤解，認為內部會計制度只是一種形式，沒有實際作用;或者錯誤地認為對內部會計的控制和管理就是對成本和安全性的控制和管理，就是對領導干部和員工權力的限制等。還有一些經營管理者重視眼前利益，考慮到按照內部會計制度的要求實行“崗位分工，相互牽制”，必然要增設企業各部門崗位，加大企業經營成本，這種觀念使得企業內部控制制度無法真正得到有效的實施。這一點，在中小企業表現的更加明顯。
2.3內部審計缺乏獨立性
目前，我國大部分企業內部審計存在一些突出問題，不能充分發揮其作用。主要是我國企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，其組織機構設置是平行于其他部門，或者隸屬于財務部門，從形式上缺乏應有的獨立性;內部審計結果多是在企業負責人的授意和強令下做出的，缺乏應有的客觀性。甚至有的內部審計部門，發現了問題，出于種種顧慮，不能如實寫入審計報告之中。再者我國仍有不少企業的內部審計僅局限于企業財務會計方面的審查，而在內部稽查、評價內部會計控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。
3.3建立獨立的內部審計機構
企業內部審計機構獨立性缺乏，是造成企業內部會計制度執行不力的主要原因。要加強企業內部會計制度的實施，就要在企業內部建立相對獨立的內部審計機構，使其能夠充分獨立地行使審計監督權。充分發揮審計監督作用，加強企業內部審計制度的建設。企業應結合自己的實際情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的內部監督辦法。同時狠抓落實，嚴格照章辦事，使內部控制和內部監督達到有章可循，有據可查的要求，充分發揮內部監督的日常監督和過程控制作用，拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業務領域，對重要業務或崗位要進行經常性的稽核，對重點、難點問題進行專項檢查與審計，實現從以突擊為主的內部審計向常規內部審計的轉變。
3.4加強會計電算化內部管理制度建設
（1）建立會計電算化崗位責任制。加強對會計電算化系統維護、使用人員的管理，建立崗位責任制是會計電算化工作的順利實施的保證。對會計人員的管理要體現“責、權、利相結合”的原則，明確系統內各類人員的的職責、權限并與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責任制，一方面是為了加強內部牽制，保護資金財產的安全;另一方面能夠提高工作效率，充分發揮系統的運行效益。
（2）健全會計電算化內部控制制度。企業應建立健全適合電算化環境下的內部控制制度，特別是對會計電算化系統輸入、處理和輸出的權限進行控制，并重點針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。隨著外部環境的變化、企業經濟業務的不斷調整和管理要求的提高，要不斷健全與更新內部控制制度。
3.5提高會計人員的綜合素質
會計人員是會計制度的執行者，其業務素質在某種程度上決定著會計工作的質量。會計人員業務素質的提高，可以保證會計信息質量的真實性、全面性。因此，企業應對會計人員加強職業道德、繼續教育和業務技能培訓，使之在履行職責時自律、不徇私情、堅持原則、不謀私利，提高會計人員的業務素質和綜合能力。
總之，在當前經濟高速發展的形勢下，企業結合自身實際情況建立內部會計制度既是對國家會計法律、法規的重要補充，也是貫徹和落實國家會計法律、法規實施的重要基礎和保證。而各企業建立健全內部會計管理制度，也有利于規范會計工作秩序，完善自身會計管理制度體系，為企業的經濟發展提供有力保障。一個管理混亂的企業創造不出良好的業績。在制定內部會計制度時各企業應遵循一定的原則，制定出適用于本企業的內部會計制度，使會計工作更加規范化，使會計信息更加真實準確，使企業的會計工作前進到一個新的高度，促進企業向著更好、更快、更強發展。
【參考文獻】
[1]王梅《建立企業會計內部控制制度的措施》 中國論文下載中心。2013.8.8
[2]張福康 姚瑞馬《企業內部會計控制研究》社會科學文獻出版社2007-8-1版
[3]清華大學領導力培訓，學術期刊雜志，2010-9-14
[4]中國會計網 作者： 參與討論、2006-10-16
企業內部會計制度的建設范文5
【關鍵詞】內部會計制度；問題；措施；意義
隨著我國社會主義市場經濟的日臻完善，我國企業也逐漸融入到經濟一體化中，企業將面對著更加繁多的經濟業務，如何處理好企業日常核算和資金管理，已成為普遍關注的問題。作為企業內部管理制度核心組成部分的內部會計制度，對于改善企業生產經營管理內部環境，提高經濟效益，增強競爭優勢等方面有著極其重要的意義。然而，目前很多企業的內部會計制度都存在著一定的問題，這些問題若得不到解決，必將會影響企業的發展。
1.企業會計制度概述
1.1企業會計制度含義。企業內部會計制度是企業根據國家會計法律法規，結合企業經營管理的特點和業務管理的需要而制定的企業內部會計管理活動的規則、方法和程序的規范性文件。為企業內部管理者提供管理信息，它為企業外部關系人提供決策信息。
1.2內部會計制度是一種綜合性規范。會計制度涉及到企業管理諸多方面，一是在企業內部控制角度上，會計制度是占據控制制度的主體地位，企業的各項經濟業務的處理流程必須滿足內部控制的要求。二是企業內部會計制度直接約束會計的行為分工，比如登記賬簿和編制會計報表等技術做出明確說明?？梢姡髽I內部會計制度綜合了會計管理、會計技術、內部控制等內容，是一個綜合性規范。
1.3內部會計制度是企業的一種經濟政策。企業在發展的過程中，根據不同時期采取不同的經濟政策。而企業內部會計制度為企業的發展提供決策參考，并且這種政策具有一定的穩定性，它是企業經濟政策中不可缺少的內容。
2.企業內部會計制度存在的主要問題
2.1部分企業沒有建立內部會計制度或制度不健全。有些企業直接以行業的統一會計制度或上級下發的各種文件作為企業內部會計制度，導致企業日常會計核算工作隨意性過強，影響到會計信息的質量。還有一些企業雖然是建立了內部會計制度，但對財務管理缺乏應有的認識，致使在企業運行當中，職責劃分不明確，越權行為突出，造成財務監控不嚴，財務管理混亂。
2.2賬務處理程序不規范。企業通常注重財務收支審批制度、現金和銀行存款收支管理制度的制定，大多數企業忽視賬務處理程序制度的建立。甚至為數不少的單位根本就沒有這方面的制度，因而造成會計核算行為的隨意性。
2.3制定的內部會計制度實用性差。企業會計制度是應結合企業的具體實際情況制定會計規則、方法和程序，因此制度需要具有實用性的特點，以便于企業經營活動和會計行為能夠有序、靈活地運行。但大多數企業設計的會計制度，缺乏詳細操作內容或無操作規程。
3.對策
3.1轉變觀念，高度重視企業內部會計制度建設。內部會計制度建設是為了保證企業活動正常有序地運行，企業管理者要轉變思想觀念，高度重視內部會計制度的制定和完善，按照權責明確的原則健全內部機構的設置、完善內部的審計機制，實行組織上統一領導、政策上統一制定、實施效果統一檢查，特別是企業領導要帶頭執行制度，讓內部會計制度約束企業內部涉及會計事項的所有人員。這樣才能明確責任，規范運行，使制度順利有效的實施。
3.2結合實際，建立健全企業內部會計制度。企業應當重視內部會計制度的制定工作，成立工作小組，財務部門負責人及主要財務人員應作為小組的成員。制度在遵循《中華人民共和國會計法》及《企業會計準則》的前提下，結合本企業的實際情況,建立符合企業要求的內部會計制度。在制定完成后應進行充分的討論及征求意見、修改，以保證其具有可操作性。在正式下發后，要組織財務人員進行培訓學習，以保證其執行效果。
3.3加強培訓，提高企業會計人員素質。會計人員不僅是經營活動的管理者，而且還是經營管理活動的監督者。會計的素質對企業的管理尤為重要。建立一支經過正規培訓的高素質的會計隊伍。通過對會計人員進行集中培訓，掌握專業知識和財務制度，使他們能夠嚴格自律、堅持原則，自覺遵守和執行各項會計制度,形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內控制約機制。以達到德、能、才、績等綜合素質的進一步提高，
3.4建立考評體系，提高內部會計制度的執行力。內部會計控制是由人制定的,也是靠人去執行和完善的。一方面要加強對相關人員的素質培訓，另一方面要建立與之配套的監督考評體系。定期對制度進行全方位的考評，建立有獎有罰的考評體系，是激勵和促進有關部門及員工盡心盡責地做好會計工作的重要措施，也是預防財會人員和單位出現重大財務問題的重要手段。對于那些違反制度的人員，要根據考評體系，進行相關處罰，情節嚴重者移交當地司法部門。
當前，盡管企業在內部會計制度的建設和實施過程中出現了這樣或那樣的問題，只要企業領導高度重視，各部門及員工積極配合，企業一定能夠逐步完善會計管理制度體系，改善經濟管理。
參考文獻
[1]張靖.事業單位內部控制制度建設淺探[J].財會通訊(理財版)，2006年Z1期
企業內部會計制度的建設范文6
關鍵詞：企業；內部會計制度；必要性；建設
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
一、建立健全內部會計控制制度建設的必要性
1.內部控制制度建設是企業內部加強經營管理，協調控制發展的有效途徑?，F階段的企業，尤其是中小企業，由于自己本身的規模較小，管理就比較粗放，沒有完整的一套內部會計制度，或者說是根本沒有引起重視。老板也是一人專權，沒有約束，容易造成管理疏散，會計監督也達不到預期的效果。企業內部控制體系包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。建立健全內部控制體系才能有效反應企業的生產經營活動，加強企業經營管理，達到企業穩定發展，實現自身飛躍的目的。
2.有利于抑制企業內部會計造假情況。企業會計造假已是屢見不鮮了，有些企業沒有依法設置賬簿，逃避稅費，使得會計信息失真。賬外設賬，是滋生“小金庫”、不正之風的溫床。有的企業為了可信任，直接找自己的親人來做賬，完全違背了《會計基礎工作規范》的規定。常出現挪用現金，白條抵庫的情況，嚴重損害了企業利益以及國家利益。應當建立相應的內控制度，如建立好單位貨幣資金內部控制制度，加強貨幣資金業務崗位管理，嚴格貨幣資金的授權管理，按照規定程序辦理貨幣資金支付業務。
3.建立企業內部控制制度能提高企業的競爭力。改革開放以來，我國生產力不斷得到提高。在加入世貿組織后，企業之間的競爭更是頻繁和白熱化。在市場經濟迅速發展的大背景下，越來越多的企業迫待建立“產權名了，權責清晰，政權分開，管理合理”的現代化企業會計制度。由傳統的企業模式向現代企業管理模式過渡。加強內部控制是建立現代企業的內在要求。有利于避免企業自身“內憂外患”的存在，充分調動各部門的積極性，提高企業的經營效果和效率。建立健全內部會計制度能有效提升企業的競爭力，使得企業能得到長遠的發展與拓寬。
二、內部會計制度建設應當遵循的原則
1.合法性原則。企業內部控制制度的建立應當嚴格遵守會計法律，包括《會計法》、《注冊會計師法》，會計行政法規和國家統一的會計制度。并且應當嚴格實施，不得偽造會計憑證，任意篡改，變造會計賬簿。企業內部所有人員也都應當平等遵守，沒有地位懸殊的差別對待。保證會計資料的真實、合法和完整。這樣，企業內部也能形成有效的監督，才更利于企業經營管理的不斷完善。
2.適用性原則。適用性原則指的是每個企業應當結合自身的經營特點，在符合會計規范的前提下，制定適合企業運營的內部會計制度。應該意識到，企業與企業之間的經營方式，組織形式，生產規模等都是不盡相同的。不能片面地將人家的衣服套在自己身上，大小不合適，也是沒有作用的。一切應當從企業實際出發，適合自己的才會是最好的。這樣的內部會計制度才更利于企業的發展，實現企業的經營目標和管理目標。
3.清晰性原則。我國的企業，尤其是中小企業，由于自身的經濟業務比較簡單，會計人員的素質更是不盡相同。于是，需要建立簡單易懂的會計制度，不僅會計人員學習，企業內部工作人員也都能學習了解，有利于內部會計監督。會計人員也能更快地遵守內部制度，及時向信息使用者提供完整可靠的會計信息。
三、建立和完善內部控制制度的建議
1.完善會計監督體系。我國現行的是單位內部監督、政府監督和社會監督“三位一體”的會計監督體系。要求會計事項相關人員的職責權限應當明確，做到程序規范、責任清楚。有效防止因權力集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊等。對重大資產處置、資金調度的執行程序做到制度化、規范化，決策人員和執行人員相互監督與制約，各行其是。一旦發現問題，應該及時責成改正治理。采取有效的、可行的方法，如定期、不定期地對內部控制進行檢查、評價，加大執法力度，督促企業實施內部會計控制制度。有利于規范社會秩序，提升會計信息質量，維護社會公眾利益和投資者合法權益。國家還應該鼓勵新聞媒體對企業違紀犯法的行為進行曝光，充分發揮社會監督的作用。
2.提高企業人員的素質。企業的管理人員，尤其是高層應當重視到建立內部控制制度的重要性，建立規范的，適用的會計制度。高瞻遠矚，自身起好帶頭作用，鼓勵員工學習，才能保證本單位的會計制度能有效執行。而企業的會計人員也應當提高自身的素質和職業道德：愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。認真學習并遵守內部會計制度，加強繼續教育和道德建設，每年接受不少于24小時的培訓，不得做假賬，貪污，私吞的違法亂紀之事。不被利益所誘惑，執業謹慎，信譽至上。形成以自我控制為主、自建自律為主要手段的會計內控制度。切實將內部會計制度落實到實處，發揮內部會計制度的作用，提高企業的收益，讓企業的發展道路更加順暢。
3.加強內部審計，優化會計內部控制制度環境。內部審計是現代審計體系的重要組成部分，它關注內部控制的健全性和有效性。提高內部審計的獨立性，且提升內部審計的地位。提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。給企業內部審計注入新鮮血液，配備專業人才，提高整體素質。做好內部審計，并與外部監管相結合，才能讓企業有序健康發展。內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，減少會計信息失真的情況發生，并幫助企業實現其經營目標。它通過評估企業內部會計控制制度，可以及時發現企業內部控制的缺陷和漏洞，找尋最佳解決措施。內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。應當充分重視內部審計對會計內部控制制度建設的作用。
參考文獻：
[1]內部會計控制規范——基本規范（試行）.財會[2001]41號.
[2]李鳳鳴.會計制度設計[M].北京大學出版社，2006.
[3]田朝陽.內部會計控制有效性研究[J].中國鄉鎮企業會計，2008（07）.
