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財務審計整改方案范文1
【關鍵詞】 煤炭企業 內部審計 轉型
近年來，隨著經濟的快速發展，資本引入逐步加大，呈現多元化和多渠道態勢，致使財經領域的違法違紀現象不斷出現。企業內部會計管理和財務控制不規范，傳統的以“查錯防弊”為主的財務收支審計，已不適應經濟發展的需要，無法保障經濟健康發展的需要。因此，企業內部審計面臨轉型，必須轉變審計理念，需要一種定位在監督、服務于經營管理、注重資產運行質量和經濟管理質量評價的現代內部審計。實踐證明，內部審計應實現下列轉型：在審計定位上，應由傳統的財務審計向管理審計轉變，應致力于維護財經法紀、服務于執行力建設、服務于企業價值的提升和戰略的實施；在審計職能上，應加強企業內部控制、公司治理和風險管理上，使內部審計由“檢查系統”向“控制系統”轉變，由檢查糾錯向評價、糾錯、治理轉變，由單純監督專項監督與服務并重；在審計內容上，由財務報表事項審計向內部控制、公司治理和風險管理審計轉變；在審計方法上，由事后審計專項事前、事中的全過程控制，利用現代信息網絡技術替代純手工操作，強化審計方法，提高審計的科學性。要做好內部審計的轉型工作，必須做好以下幾個方面。
一、更新傳統觀念，樹立服務意識與理念
內部審計是一項立足于企業，服務于企業，具有很強內項性的監督工作。內部審計由于受托責任的需要而產生，必然會隨著受托責任的擴大而有所轉型和發展。近年來，企業為適應現階段經濟社會發展的需要，同時為滿足社會各界對審計工作所提出的新要求，內部審計應緊隨時代的變化，順應審計工作發展的內在規律，在總結經驗的基礎上解放思想、與時俱進，積極尋求轉型之路。因此搞好內審工作，作為企業及其管理人員來講必須轉變觀念，認真履行監督和服務職能，著眼于預防控制，努力實現向管理效益審計轉變，在促進企業加強管理、加強內部控制和提高經濟效益，推動企業健全自我約束機制、防范經營風險、維護合法權益等方面發揮積極作用。因此，內部審計只有轉變觀念，將審計工作重點轉移到對管理制度和管理行為的關注上，組織開展業績考核審計和風險型審計，才能提高效益，實現內部審計工作的轉型。內部審計必須由關注歷史向關注現狀轉變，由關注結果向關注流程轉變，由事后審計為主向全過程審計轉變，才能實現管理效益審計。內部審計工作就是要通過轉型，來促進企業管理水平的提高，規范企業的經營行為，為企業服務，為企業提高經濟效益服務。企業內部審計是企業經營管理的一項重要工作，是企業經營者為提高經濟效益而進行的一項系統的經濟監督活動，內審人員要參與企業的經濟活動，更好地為企業經營管理和提高經濟效益服務。
二、增強人員全面素質，樹立自身良好形象
內部審計人員只有從學習、工作和職業道德等方面提高自身的能力，才能打好內部審計的基礎，做好審計工作。首先要明確內部審計的地位和作用，牢固地樹立為黨和國家的方針政策服務、為企業經濟建設服務的思想，認真落實內部審計工作的政策。其次要樹立工作學習化、學習工作化的理念，切實掌握經營活動中的理論知識和實踐經驗，努力提高解決審計工作中出現的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。并要認清形勢、關注熱點、提高應變能力，將企業經濟管理、控制和經濟體制改革等實施中的問題及時反映給企業行政負責人及上級主管部門，當好領導的參謀，真正地做好企業的內審工作，服務于企業的內部經營管理。積極提出改進意見，以求維護企業經濟秩序、加強企業法制建設和廉政建設、促使企業經濟健康發展。
三、明確審計重點內容，拓展審計范圍
在國外先進內部審計思想的推動下，我國內部審計理論已逐漸涉及以風險為導向的審計，但實踐中我國企業內部審計工作仍更多的局限于財務報表項目的開展。據相關調查顯示，我國絕大部分企業內部審計工作范圍以財務收支審計為主，內部審計的業務范圍明顯狹窄，內部審計工作仍以查錯防弊為主要工作，監測重點主要限制在財務信息的真實性上不能給管理層提供有建設性的改善建議。因此，我國企業內部審計工作應由查錯防弊向績效型、風險型審計轉變，要求內部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務。實現內部審計在實際工作中的轉型應擴大內部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風險和提高企業效益為目標，將內部審計工作滲透到內部控制、風險管理等各方面，從傳統的財務收支擴展到企業經營管理的各個方面。實現內部審計工作范圍的擴展有助于讓內部審計人員能更主動積極評價企業資源里用的經濟性和有效性、內部控制制度的健全性以及防范經營風險等，協助管理層改善管理。同時內部審計的工作重點應從以財務審計為主，轉為兼顧財務審計和效益審計、管理審計，向內部控制評審、經濟責任審計、風險審計和經濟效益審計等領域拓展，以為企業內部管理、決策和效益服務。內部審計只有實現審計重點的轉變，才能適應現階段企業管理的需要，才能充分發揮內部審計對提升企業管理水平、規避經營風險的積極作用。
四、轉變傳統工作職能，提高審計質量
當前我國企業內部審計應從傳統的財務審計向管理審計轉變，同時提高審計質量，主要做法包括：一是加強審計質量的控制：審計部門自我檢查審計工作記錄和審計報告等，審計人員之間相互評議，從格式規范、內容水平和細節管理上加強審計質量的控制；完善內部審計復核、質量監督檢查和過錯追究制度，開展審計質量考評工作，防范審計風險，從制度體系上促進審計質量的整體提升；充分利用外部審計機構對企業內部控制制度進行評估，完善內部審計制度，降低審計風險。二是跟蹤審計，定期對上季度審計問題進行查處和糾正，同時下發整改通知書，對存在的審計問題逐項督促落實整改，限期整改，提高被審計部門對審計結果改進的重視程度，充分發揮“審、幫、促”的作用，提高審計質量。
五、改進審計手段，合理運用信息系統
近年來，隨著信息技術和計算機的廣泛應用，使得會計電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發達國家相比，我國煤炭企業對計算機審計方法的應用仍不太普及，使得我國內部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內部審計職能的發揮。同時，由于當前煤炭企業大多是跨地區、跨行業經營，部分煤炭企業甚至將業務拓展到電力和房地產等領域，這些都對煤炭企業的內部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業應合理運用信息系統，改進審計手段，大力推進審計信息化建設，積極推廣審計綜合管理信息系統軟件。運用信息系統的各項功能能有效監控與評價企業內部財務信息、會計工作等的有效性，同時對企業資金流進行密切跟蹤，幫助企業風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創新審計方式，實現數字化審計，審計信息化建設的加快，要求審計人員改進審計方法、規范審計程序，以會計核算軟件數據庫為基礎，以規范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數字化審計，提高審計質量，規避審計風險，為實現全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數字化和網絡化的發展，利用計算機技術加快數字化審計，是當前我國煤炭企業加快內部審計轉型的趨勢。
六、注重后續審計，鞏固審計成果
審計報告是審計成果的重要體現，要提升審計報告的應用價值，不僅要注重審計檢查更應注重審計分析，不僅要注重問題發現更應注重原因分析。要遵守職業道德規范，不得將其在審計過程中得到的信息隨意進行披露，保證以客觀、公正態度參與審計項目，贏得被審計者的信任和支持。提高審計人員的自身形象，要注重在審計中做到：量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領導決策提供依據；堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴格處理處罰行為。當前內部審計工作缺少完善的后續審計工作，不能真正體現內部審計的目的和價值，內部審計結果不能發揮真正的效用，有損內部審計的可信度和威信。因此，內部審計人員應將自身的職責充分體現在審計報告中，加強對違規違紀問題的披露和糾正，強化自身在審計報告建議中的作用，使內部審計報告發揮出其真正的價值和內涵，維護內部審計人員的職業形象。同時注重后續審計工作，根據內部審計中發現的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續審計或審計回訪的方式，以鞏固審計成果，促進審計成果的運用，切實解決審計中存在的問題，真正發揮內部審計應有的作用。
七、培養集體意識，發揮團隊作用
內部審計部門要重視調動每位審計人員的積極性，讓每位審計人員輪流當主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學會換位思考，提高工作效率，增強同事間的凝聚力，更能激發大家的熱情，發揮團隊的積極作用。
近幾年，國家審計署和中國內部審計協會把推進內部審計轉型發展，作為內審工作改革發展的主線，取得較大的進展。伴隨著我國煤炭企業改革的進一步深化，煤炭企業在發展市場經濟的過程中得到了不斷的完善和發展，同時隨著現代企業制度的建立，市場化管理的推行，風險防范意識的增強，煤炭企業內部審計為適應新形勢下大發展要求正面臨著一場新的挑戰。目前我國煤炭企業在積極拓展財務審計、經濟責任審計、經濟效益審計等傳統審計的基礎上，逐步推進內部審計的戰略轉型與發展，已取得不少的進步。因此，隨著改革開放和社會經濟發展步伐的加快，審計工作面臨的工作環境不斷變化，社會對審計工作的期望和要求也越來越高。審計工作更需要通過轉型不斷創新發展，強化審計免疫系統建設，用新的理念指導和推動審計工作科學發展。
【參考文獻】
[1] 王穎怡：淺議內部審計的轉型[J].新會計，2009（2）.
財務審計整改方案范文2
（一）“第三方”介入破解“亂”的問題。一是強村介入。對于支部書記工作能力差、群眾威信低或暫無支部書記的村莊，選取先進村作為“第三方”引入該村，由先進村莊支部書記兼任后進村支部書記，以強帶弱，共同發展。二是管區介入。針對大后旺、大荒等村莊“兩委”班子不健全，暫無合適人選或有預定人選但群眾暫時難以接受的情況，村莊所在管區作為“第三方”介入村莊管理，由管區書記或副書記兼任村莊負責人。三是企業介入。針對營房、東營、馬家辛莊等“兩委”無法開展工作的情況，將企業作為“第三方”引入村莊。成立新農村建設領導小組，聘請企業負責人回村擔任組長。以新農村建設為切入點，利用企業的強大財力，解決黨員群眾關心的吃水難、行路難等熱點問題，以加快發展逐步消除黨員群眾心目中尤來以久的派性意識。
（二）規范管理破解“散”的問題。一是規范工作程序。在充分征求機關干部、村干部、農村黨員、群眾代表意見的基礎上，進一步修訂完善了《**鎮基層組織工作規范》一書，使村級工作開展有章可循。新的后進村“帶頭人”上任之后，嚴格按照新修訂的《工作規范》開展工作，進一步明確工作職責，理順議事程序，約束干部從政行為。二是規范財務管理。針對群眾最關注和班子最敏感的村級財務問題，制定并實施農村財務預算制管理“六議”制度，從源頭上防止腐敗思想的滋生，杜絕矛盾隱患的產生，使干部干事清白、群眾放心明白。
（三）工作扶持破解“難”的問題。一是財政資金扶持。鎮財政繼續向后進村莊傾斜，對后進村莊的規劃建設、招商引資等方面給予政策扶持。二是清違治亂扶持。在村莊村容整潔方面，鎮黨委組織城管、公安等部門組成村容整治工作組，根據村莊需要隨叫隨到。三是財務清理扶持。鎮黨委組織紀委、經審中心、審計所對已調整的村莊進行財務審計交接，并張榜公布，使新班子與歷史遺留問題有一道清晰的界限，使他們能清清白白的開展工作，這也有利于對歷史遺留問題的徹底清理整頓，從而促進村莊各項工作盡快步入正軌。
具體按村整改措施如下：
（1）東營村整改措施：該村已成立新農村建設領導小組，請村莊經濟能人（東苑綠世界房地產開發有限公司總經理鄭文）回村任組長，帶領村莊發展經濟，為村民辦實事。
（2）營房村整改措施：該村已成立新農村建設領導小組，請村莊經濟能人（膠州市鹽場場長李文來）回村任組長，帶領村莊發展經濟，為村民辦實事。
（3）劉家嶺整改措施：該村已讓鄰村有能力、村莊發展好的支部書記（馬家村黨支部書記劉志超）兼任該村支部書記，充分發揮優秀支部書記的作用。
（4）馬家辛莊整改措施：該村已請該村經濟能人（東湖置業有限公司經理黃恩杰）回村任職，充分發揮經濟能人的致富帶頭作用，帶領群眾致富。
（5）來福村整改措施：已請鄰村優秀、威望高的支部書記（東匡村黨支部書記金延來）兼任該村黨支部書記，帶領村莊發展經濟，穩定民心。
（6）楊家林整改措施：已請鄰村王家村支部書記王桂會兼任該村黨支部書記，并已請回該村經濟能人（王福建）擔任村莊負責人，并積極發展入黨，以培養新的支部書記。
（7）前海莊整改措施：建議成立工作組，深入該村調查村莊存在的主要矛盾，對有上訪傾向的人員進行說服教育，同時積極培養后備干部，加強村級班子力量。目前已成立工作組對該村財務進行審計交接。
（8）大后旺整改措施：建議成立工作組，深入該村調查村莊存在的主要矛盾，派管區副書記臨時兼任該村黨支部書記，同時，抓緊物色新的村莊負責人，盡快培養后備干部。
（9）大荒整改措施：建議一是成立工作組，深入該村調查村莊存在的主要矛盾，對有上訪傾向的人員進行說服教育;二是抓緊物色一名經濟能人掛職管區副主任回村主持工作，并且對其加大培訓力度；三是黨委加大各方面的支持力度，協助開展工作，以樹立威信。
三、整改要求
1、要嚴肅認真地抓好整改
一是要進一步提高認識，加強領導。要進一步明確黨委書記作為村情民意調研情況整改工作的第一責任人，組成專門班子，深入分析，徹底查清存在的問題及癥結所在。在此基礎上，認真研究制定整改方案。
二是在整改過程中要注意做好四個結合。（1）把整改工作與黨委政府中心工作的推進相結合；（2）把總結成功經驗與解決實際問題相結合；（3）把整改工作與學習貫徹xx屆三中全會精神相結合；（4）把整改工作與學習實踐科學發展觀相結合。
三是整改工作務必要盡快落實。整改工作務必于12月底前結束，市委將對各鎮整改情況進行專項督查，并在全市進行通報。
2、要圍繞民生建設抓好整改
民生建設事關老百姓的衣食住行，是以人為本的具體體現，同時也是老百姓最關心的大事。因此，整改工作要緊緊圍繞民生問題，要根據群眾關心關注的熱點難點問題落實整改措施，把群眾滿意度的高低作為衡量整改效果的標尺。通過整改工作，進一步完善民生建設，為農民群眾帶來實實在在的實惠，尤其是解決好困難學生救助、社會優撫等問題，把宗旨意識和群眾觀念貫穿整改工作始終。
3、要針對突出問題抓好重點整改
建議鎮黨委、政府認真對照問卷調查結果，按照群眾滿意度高低，理清群眾滿意度較低的項目有哪些，圍繞這些方面存在的突出問題逐一進行研究、逐一拿出整改措施、逐一抓好落實，要以對突出問題的整改帶動整改工作的全面推進。
4、要把強化基層組織建設作為整改重點
建一個好班子，選一個好當家，搞好基層組織建設，對于村莊建設和發展至關重要，建議鎮黨委、政府下一步要重點強化基層組織建設。要按照抓兩頭帶中間的原則，在確保一類村提檔升級、二類村爭先創優的同時，集中時間、集中人力、集中精力抓好后進村班子治理整頓。要根據民意調查情況對后進村情況逐一進行分析，全面準確摸清后進村后進的原因，突出一村一策，逐一制定方案，切實抓好整改。要建立領導干部包后進村工作責任制，明確目標任務，確保12月底前完成所有后進村班子整改。要重點抓好村班子組建、村級運行規范、矛盾糾紛化解和為民實事辦理。
財務審計整改方案范文3
[關鍵詞]百貨企業；內部審計
[中圖分類號]F239 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）10-0051-02
內部審計是一個單位內部的獨立機構和人員對本單位的財務和其他經濟活動進行的事前和事后的審查和評價。這是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作；是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。
筆者所在企業是一家以百貨店、超市和服裝賣場為主要業態的股份制百貨企業，地方商界的“老字號”。公司自成立了審計督察室以來，在公司領導和廣大職工的支持下，經過內審人員的努力，內審工作對公司的穩步發展起到了極大的促進和推動作用。筆者認為內審工作應著重從以下三方面開展。
1 強化內審意識
根據多年的實踐總結出企業的健康發展重要保證之一就是要強化內審，充分發揮內審的監督控制職能，健全和完善企業自我約束機制，杜絕企業經濟效益的隱性“流失”。為此，可以從以下三個方面入手，以加強公司上下對內部審計工作重要性的認識。
1.1 內審職能弱化是制約企業發展的主要原因之一
過去，企業內部審計制度不健全，對經濟運行控制乏力，有章不循甚至無章可循，致使一段時間內部管理混亂，制約了企業的健康發展。面對市場的激烈競爭，商業微利時代特征日漸明顯。企業要實現新發展、新跨越，必須有一個科學的內審機制來加以保證。
1.2 內審職能的強化是內控管理的關鍵環節
筆者所在企業針對公司的管理工作年年都抓，但成效不太明顯的實際，提出內控管理弱化的根本問題是內控機制不健全，缺乏符合實際的內控制度。要提高企業經濟效益，避免隱性“流失”，就必須完善內控機制，并建立一些必不可少的內控制度。
1.3 結合企業實際建立相關內控制度
自成立專職部門以來，筆者所在企業在廣泛征求公司員工意見的基礎上，起草并制訂了《進貨管理制度》、《代銷商品管理制度》、《庫存商品盤點制度》和《庫存預警制度》等四項與企業經營特點相吻合的內控制度，得到了公司上下的一致認可。
2 創新內審機制，提升內審起點
要突出內部審計的基礎工作，使內審工作步入了規范化、制度化的軌道。
2.1 優化內控環境，為內審工作提供先決條件
為充分發揮內審工作的效能，必須優化內部環境：第一，強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內控體系過程中的核心作用，明確審計督察室為評價和監督內控制度有效運行的主體。第二，加強制度建設。企業建立一套符合本企業實際情況的內部控制制度，明確規定了各部門、各崗位的職責和權限，為內審工作的開展提供了良好的環境。第三，樹立“以人為本”理念。為強化內審工作，企業領導班子在原有的內審機構中，在全司范圍內選拔政治思想好、作風正、事業心強、業務素質高的人員充實內審隊伍，并授權內審部門對全司經營、管理工作進行審、督、查，直接對董事長負責。
2.2 明確內審部門工作職責
根據國家政策、法律、法規和我公司經營的實際，賦予審計人員五項主要權利和職責，促進內審工作的順利開展：對全司各部門的財務收支及經濟活動的真實性、合法性和效益情況進行系統的審計監督；依法對全司財務收支及經濟效益進行內審監督，獨立行使內部審計職權；根據內審工作的相對獨立性，內審人員有權要求各部門提供與審計有關的資料和證明材料；內審工作人員有對企業各數據類報表、對外簽訂的各類合同及方案行使簽證否決權力，未經審計的合同無效；審計部門負責人應參加公司內所有經營管理方面的會議及經濟案例的研究處理，對嚴重違反財經紀律，嚴重損失浪費行為有權進行制止，從而保證了內審人員在實際工作中敢說敢管，真正成為企業的經濟衛士。
2.3 加強審計工作網絡建設
審計工作面廣量大，光憑職能部門的幾個人是難以全力做好這項工作的，要把這項工作干好，必須加強審計網絡建設，分別聘請各經營部的會計為財務收支和效益審計方面、聘請公司專職物價員為價格審計方面的兼職內部審計人員，定期組織專、兼職內審人員進行交流，從中發現問題，然后解決問題，更好地為今后的決策服務。
3 堅持突出重點
百貨企業應始終以實現企業的經營目標和領導的要求為工作重點，充分發揮內審人員熟悉企業的優勢，探索符合企業自身要求的內審工作新做法。
3.1 常抓基礎管理審計
企業的一切活動都是圍繞提高效益。審計室以開展柜組抽盤和評審為手段，從企業創造經濟效益的源頭——柜組管理審起，每月至少組織抽查盤點一個柜組，做到每抽盤一個柜組，都對其指標業績、經濟合同、商品質量、物價計量、庫存結構、庫存周轉以及代銷商品管理、盤點表規范化等現狀進行一次全面剖析，既總結、推廣先進典型，又針對存在問題提出整改意見，寫出專題報告，供領導了解情況、指導全面工作作參考。對其中具有典型性的違紀行為或先進做法編寫成企業的管理內參，發至各部門，由各部門在晨會上作教育宣傳或推廣，有效地提高了各經營部柜組管理水平，收到了以點帶面的效果。
為落實“全面審計，突出重點”的方針，審計室將著力點放在低效和微利柜組的審、幫、促上，從柜組的人員配置、柜臺布局和商品結構調整等方面，幫助經營部制定轉化措施，每個季末跟蹤督察轉化措施的落實情況，對完成年度目標的時序進度作重點檢查。通過幾年來的努力，使原來的低效微利柜組，都進入了良性運轉軌道。
3.2 開展多種專項審計調查
為規范員工從事經營活動的行為，審計室經常開展審計調查活動，依據公司有關管理制度，檢查、分析管理方面存在問題，并對違規者追究責任，由此成為有名的“找茬室”。曾經一個時期，審計室發現一些代銷商品動銷緩慢，這些商品長期占據柜臺出樣空間、占壓有限倉容，為此開展了審計調查，揭示了問題的危害性，向總經理室提出活化庫存的合理建議。就此問題公司在全場開展了一次大規模的“盤倉庫、活庫存、增效益”活動，一次清退了百萬余元的價高質次的代銷商品；當發現有的柜組“進人情貨、付人情款”，將代銷商品轉變成經銷商品，給企業造成經濟損失時，則堅決對照公司內部的《代銷商品管理制度》，認真追究當事人和責任人的經濟責任，有的受到相應的經濟處罰，有的被撤銷柜長，有的供貨商被清出商場，使公司內部制約機制真正落到實處。
3.3 實行離任必審計
公司所屬的二級部門經常更換負責人，內部審計應該實行離任必審計制度。審計中不但驗證、評價離任者任期內主要經濟目標完成情況和內控制度運行情況，還處理離任者在任期間所形成的有問題商品幾百萬元，并對各部門現有的庫存商品進行認真核查，列出有問題商品，摸清被審部門的資產狀況，使接任者接受一個具有較為扎實家底的部門，給予離、接任雙方一個客觀、公正的評價。
3.4 注重財務審計與目標責任審計相結合
審計室每年對公司所屬各經營部門進行一次財務收支審計，審計覆蓋面達百分之百。在審計過程中，既注意查驗會計核算的合法性、準確性，會計科目運用的正確性，會計憑證的合規性，防弊糾錯，又認真驗證各經營部門完成年度經營目標的真實性，為年終落實按業績定分配、定獎懲的激勵機制提供客觀、公正的依據。
3.5 針對基建項目的審計監督
筆者所在公司為進一步規范裝潢維修審計，控制和節約工程費用，審計室自開展該項審計工作以來，努力做到對基建工程的全過程監督。曾經用短短兩年的時間，審計完成幾十個項目，核減施工單位報送決算總價的百萬余元，核減率達32%，較好地維護了企業利益。
3.6 及時將審計信息轉化
審計室將各項審計活動中發現的具有傾向性、苗頭性或普遍性的問題，采取“一事一議”、“就事論理”等方法，及時在自辦的管理內參上披露，通過一系列欄目指出問題，提出整改方案，表揚典型，推廣有創新意義的管理經驗。通過這些內參，將審計信息有效地轉化為提升管理水平的手段，鞏固和發展了審計成果，促進了企業經濟效益的不斷提高。
綜上所述，我司在加強企業內部控制管理，突出內部審計監督職能方面已有了初步嘗試。隨著時代的發展，商業運作模式的不斷變化，近幾年電子商務已有一定的市場。對傳統零售經營模式是一大挑戰。今后的公司必將借助電子商務這個平臺謀發展。由此我們的內部審計工作也應與時俱進，針對新型經營模式下的內控作進一步探討，使內審工作與管理工作不斷深化發展，為公司的持續、健康發展貢獻力量。參考文獻：
財務審計整改方案范文4
一、農村財務管理工作
今年上半年，我局緊緊圍繞市站2009年工作安排意見，以2008年省農業廳在我市召開的“深化農村黨風廉政建設，推進農村財務管理”座談會為契機，繼續強化農村財務管理。具體做了以下兩點：
(一)、重點抓好農村財務培訓工作
針對一些村主干對農村經濟管理知識淡薄、報賬員對“雙代”業務不精的情況，我局于2009年3月28日至4月12日抽調市局業務精英，下鄉到全市十個鎮辦，舉辦了參訓人員包括各村支部書記、村主任、民主理財組長、報賬員在內的共計1000余人的培訓會。培訓內容主要為：農村財務“雙代”實務、民主理財組長的權利和義務、農村土地流轉政策等等，通過學習培訓取得了明顯的實際效果。
(二)、以完善和提升農村會計委托為重點，穩步推進“兩個延伸”
1、抓規范。為了進一步規范我市農村會計委托制，我局農廉辦、財務站、合同站全部工作人員，在2009年5月18日至5月20日利用三天時間，采取不但聽匯報而且還查檔案資料，當面查找問題，當場提出整改方案，現場辦公的工作方法，對全市十個鎮辦農村會計服務中心的內部管理進行了一次大檢查。檢查內容包括：08年賬務結算和09年建新帳情況、會計服務中心賬戶設立及資金運作情況、村級賬務情況、資產、資源等，并對檢查情況進行了及時通報。
2、抓提升。根據省農廉辦、省農業廳今年關于落實“××會議”精神的文件要求，我局在去年已實現所有村“財帳”雙代的基礎上，逐步向兩個方向延伸，一個是由代管村級賬務延伸到代管組級賬務，另一個延伸是由代管資金延伸到代管資產、資源，即“三資”管理。為了做好此項工作，年初，我市組織城北、城西、開張等七個鎮、辦到城東、栲栳、蒲州農村會計服務中心進行了觀摩學習，要求全市要以栲栳鎮農村會計服務中心為推廣模式，搞好“三資”工作。截止6月底，我市十個鎮辦全部實行了“三資”管理，代管組級賬務數由原來的873個擴大到1204個，在農村財務管理上，又一次排在了全市的前列。
二、農民專業合作社工作
農民專業合作社是增加農民收入，提高農民和農業整體素質，推進現代化農業建設的有效組織形式，是建設社會主義新農村，構建農村和諧社會的重要組成部分。上半年我們主要做了以下幾方面工作。
(一)、檢查指導促規范。利用4月、5月兩個月的時間，對全市農民專業合作社進行一次全面的檢查指導，進一步規范合作社自身必須具備的基本辦公設施，包括辦公場所、組織機構設置、制定規章制度、設立財務帳薄等，對條件具備的合作社進行檢查驗收并頒發合格證和示范掛牌。
(二)、全面培訓促發展。5月31日和6月1日在××大酒店舉辦了農民專業合作社培訓會。對我市293家合作社負責人進行一次全面培訓，并下發了《關于積極扶持和培育農民專業合作社發展的實施意見》和《××市農民專業合作社考核辦法》。通過培訓，使合作社負責人增強依法辦社、依法維權意識，全面提高合作社經營管理和服務水平，使業務工作人員全面準確吃透法律精神，掌握依法正確指導合作社發展的方法，提高指導和服務工作水平，引導我市農民專業合作社健康發展。同時通過對北梯養豬專業合作社、北梯葡萄種植專業合作社、金禾小麥種植專業合作社等十強示范合作社的經驗推廣，以十強帶百強，以十強促全市。
(三)、培育典型、示范引導。按照我市“十強農民專業合作社培育方案”，對十強合作社進行檢查指導，建立優勝劣汰機制，對不規范、不發展、起不到示范作用的合作社予以更換，促進十個合作社真正做強做大，真正把“十強社”建設任務落到實處。
(四)、建立檔案、規范管理。對所有在工商局登記注冊的農民專業合作社統一建立詳細檔案，統一規范備案材料，要求備齊營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、開戶許可證、章程等復印件和合作社簡介、組織機構及管理人員登記表、辦公場所拍照留檔等，加快我市農民專業合作社規范化建設。
三、農業合同管理工作
今年上半年主要做了以下工作：
(一)、抓好培訓，提高農經人員業務素質。
年初，我局對全市十個鎮辦及262個村的農經站長、村主干進行了培訓。今年的培訓改變以往的“集中培訓”為到各個鎮辦的“單獨培訓”。各鎮辦利用該鎮辦農村的農閑時間將各村的村長、書記、會計等有關主干召集齊回來后，市局下鄉鎮去培訓，培訓內容很有針對性，收到了良好的社會的效果。
(二)、抓好檢查，落實土地承包政策的執行情況。
4月份，利用一周時間對各鎮辦的土地承包政策執行情況進行了檢查。檢查內容包括：三十年延包合同管理情況、土地流轉信息收集情況;機動地合同是否建立臺帳、備案是否齊全、是否全部輸入微機;土地承包糾紛是否有專人負責、是否有專門的調處室等。檢查完后全市進行了通報。要求各別未建立臺帳的、建立臺帳不全的、機動地合同未輸入微機的盡快補課，迎頭趕上。
(三)、抓好規范，及時安排和指導我市土地流轉平臺的建立。
6月中旬，市局召開農經站長會，會上對土地流轉工作進行了安排。各鎮辦發放了土地流轉轉入轉出信息登記表、土地流轉合同臺帳表及統一的流轉合同文本。要求各鎮辦在一個月的時間內澄清土地流轉底子，為下一步信息平臺的建立打好基礎，市局已選定在栲栳鎮、城東辦事處進行土地流轉試點，目前這兩個鎮辦的土地流轉信息正在微機輸入過程中。
(四)抓糾紛調處，化解農村矛盾。
上半年，市農業合同仲裁委員會共接待群眾來信來訪50余起，受理仲裁合同案件兩起。受理的兩起的合同案件已調解解決。
四、農民負擔管理工作
(一)、3月20日下發了××市農經工作安排意見。重點是深入開展農民負擔專項治理工作;其次是進一步完善“一事一議”籌資籌勞管理制度;第三是繼續深入持久地開展農民負擔專項審計工作。
(二)、開展治理向農民專業合作社亂收費的工作。首先在培訓農民負擔專業合作社業務人員時，下發了向農民專業合作社亂收費的調查表格。經過詳細的調查落實，未發現亂收費行為;其次是經過調查了解農民專業合作社目前存在的困難和需求，幫助農民專業合作社穩步健康發展。
五、農村財務審計管理工作
(一)、法律法規是基礎
審計工作是穩定農村工作和建設新農村的基礎，只有嚴格按照審計程序，理順農村集體財務，才能夠讓農村干群和諧相處，農村安定團結，經濟又快又好發展，直正達到“還干部清白，讓百姓明白”。例如：針對虞鄉鎮肖家堡村原任村長俞順爭2003年至2008年任期內的財務問題進行了專項審計，針對審計的問題對照法律法規對號入座，目前審計報告正在整理當中。
(二)、高度負責是關鍵
我們把2008年審計過的案件進行再次復核，對沒有問題的案件進行全部裝訂入檔，對移交到法院執行的案件，及時和法院溝通，盡快查清原因，為集體追回損失，讓老百姓感到滿意。
2009年上半年，我局對市政府批過來的三個農村財務案件，專門組成三個專審組重點審計。第一，到農戶調查落實，到實地現場測量，對收支帳務嚴格審計，對白條入帳進行調查查實，對收入不入帳嚴格處理，對有違法作為的黨員干部建議紀檢機關給予黨紀政紀處分。先后審計了于鄉肖家堡村財務問題，調解了開張陳村、常旗營村干部財務交接問題。
六、農村合作基金會清整工作
截止2009年6月底，我市股金余額還有1750萬元，借款余額有3600萬元。2009年上半年通過依法和自收等各種渠道、措施清收，全市共計收回各級各類借款20余萬元。
財務審計整改方案范文5
摘要：內部審計增值作為內部審計的目標，影響著企業的績效。內部審計增值能否真正實現，影響內部審計增值實現的因素有哪些，如何解決內部審計增值面臨的問題等一直備受各界關注。獨立性作為內部審計的靈魂，滲透于內部審計始終。因此在探討內部審計增值目標的實現過程中，內部審計獨立性的影響也不容小覷。基于此，本文就獨立性對內部審計增值的影響進行系統分析。
關鍵詞：內部審計 內部審計獨立性 內部審計增值
一、引言
內部審計的實施是為了保證企業持續經營，檢查被審計部門或者單位出現的問題，通過合理的咨詢和有效的分析，使企業或者被審計部門的經營管理方法、風險控制系統和治理機制得到規范化。內部審計的實施是在保證所執行活動的獨立性與客觀性的基礎上進行的，旨在提高企業以及被審計單位的價值，使企業經營管理更有效率。在對內部審計進行定義時，國際內部審計師協會（IIA）就曾指出內部審計的目標是為企業增加價值，這在一定意義上表明，內部審計隨著現代企業的變革以及經濟環境的改變而發生質的轉換，不僅僅是一種簡單的監督檢查活動，實質上是在監督檢查完企業或者被審計單位之后，再對審計結果進行合理分析，歸納和總結并且提出有效的整改意見，給企業和其他各部門帶來警示作用。它的價值更多地體現在為企業或者被審計單位提供增值服務。2003年，中國內部審計協會在制定內部審計基本準則時，也提出內部審計的發展應該從傳統的監督檢查目標發展到為企業服務增值為目的。從企業風險管理的角度，對其經營管理模式進行合理的控制，對企業控制風險和治理效果進行評價，從而有效地揭示企業存在的風險，并且能夠經濟地整改以達到使企業價值增加、經營改善的目標，真正實現向“服務主導型”轉化的內部審計目標。
內部審計在我國實施已經將近30年，但企業組織內部審計增值的目標還沒有真正實現，審計的工作質量即審計成果的使用效益更是微乎其微，屢查屢犯現象仍較為嚴重。內部審計的獨立性作為內部審計的核心，應用于內部審計的始終，給內部審計工作帶來了客觀公正的結果，保證內部審計質量完整可靠。但是由于對獨立性的認識和理解不全面，導致被審計單位排斥和抵觸內部審計，這種不和諧的審計環境對內部審計成果的影響不能忽視，進而影響內部審計增值目標的實現?；诖?，筆者分析了內部審計的獨立性，針對獨立性對內部審計增值的雙重影響進行剖析，并提出解決的辦法。
二、內部審計與內部審計獨立性
（一）內部審計的含義
內部審計是為實現企業持續經營和價值增值的目的，保持獨立性原則檢查被審計部門或者單位出現的問題，有效地進行咨詢和分析，評價被審計單位或者部門的標準化程度，通過改善使企業或者被審計部門的經營管理方法、風險控制系統和治理能力得到規范化。與此同時，判斷企業內部是否經濟合理地使用資源，實現企業價值最大化的目標。我國頒布的審計法規、會計法律法規準則以及各項章程規定中對內部審計機構及其相關審計人員的權利和義務進行了界定。
2009年國際內部審計協會對內部審計實務準則條例進行整改時，提出了內部審計增值的概念，這標志著內部審計發展的一個新紀元，其實內部審計的內容一直都體現著為企業和被審計單位或者部門增加價值的內涵，只是由于所處的企業環境和社會背景，這種概念并沒有深入人心，被相關人員所了解和接納。該定義的出現對內部審計增值的目標進一步強化和明確，旨在使相關負責人和部門領導能夠重視到這一目標的重要性，從而使管理層在企業經營管理過程中更有效率地執行管理和決策，提升企業的價值。
（二）內部審計獨立性的含義
內部審計的獨立性，就是指內部審計部門在執行內部審計工作過程中本著客觀公正的原則，實事求是地發現問題并整改問題，不隱藏不舞弊，真實地記錄問題所在。這種獨立性可以通過內審的組織結構設置和內審相關人員的職業操守來體現。內部審計部門的構建要與其他部門相互獨立，即企業內部職能部門不能同時負責內部審計工作，同樣負責內部審計的相關人員也不能同時負責其他部門的工作，否則會導致不客觀的審計結果，進而影響審計質量。
另一方面，內部審計人員要具備獨立的精神狀態，不受其他外界因素包括環境和人為行動的影響，不受經濟利益的誘惑或者趨使做出不利于企業發展的行為。而要做到真正意義上的獨立很難，這就要求相關企業制定合理的規章制度，采取有效的獎懲措施，使整個內部審計工作的執行切實達到企業最初設置的目的。
三、內部審計價值增值的涵義
內部審計活動為企業增加價值取決于兩個方面的內容：首先要保證內部審計的質量，內部審計的機構設置要保證內審人員的工作規范化、內審工作執行過程的標準化，以此來保證內部審計結果的客觀公正，內容可靠完整。與此同時，內審人員要具備職業道德修養，有著獨立的精神狀態。其次，企業相關領導以及部門負責人，對內部審計查出的問題應引起足夠的重視，通過與內部審計人員的溝通交流，認真分析問題所在，找出有效解決問題的措施。同時對出現的相關問題應該進行匯總、報告、分析，避免下次出現同樣的問題，真正從源頭上解決問題。內部審計通過真實客觀地反映內部審計結果，傳達給企業管理層，以便提升企業價值，達到增值的目的。
四、內部審計獨立性對內部審計價值增值的影響
（一）內部審計獨立性促進內部審計增值
內部審計獨立性的實現包括審計組織機構建立的獨立和內部審計人員的精神獨立。筆者針對這兩個層面系統分析其對內審價值增值的促進作用。
1.內部審計組織機構獨立對內部審計增值的促進作用。內審組織機構設置的獨立是指內部審計部門只能執行審計工作而不得干涉其他業務部門的工作，或者是內部審計直接負責人是上級領導部門，與各個平級部門不相互干涉業務。如果隸屬于上級領導，獨立程度取決于所隸屬領導的職位和級別，如果領導的級別很高，則相應的內審的獨立程度也就越高。為什么內部審計的獨立性與組織機構的設置有關？這就說明了制度對于權限的規定，限制了審計人員以及被審計單位或者部門的權利和義務。同時由于制度的規范化設置，能夠使內部審計程序比較規范，審計結果的規范化程度也比較高。與此同時，高級別的領導具有充分的決策權力，在內部審計執行過程中領導可以對發現的問題作出迅速的反應，通過對內部審計結果的合理利用，能夠促使企業管理層制定合理的經營管理模式，從而提升企業的業績。
2.內部審計人員精神獨立對內部審計增值的促進作用。只有保證內部審計人員在執行內審工作的過程中，恪守職業操守和原則，嚴格按照相關規定執行任務，不存在的行為，不受外部條件的影響和誘惑，能夠對自己的評價結果負責，才能在一定程度上保障內審獨立性，保證內部審計成果的可靠性，當企業管理層以及相關負責人依據內審結果做出決策時能夠保證決策的可實施和使用效益的發揮。因此在分配工作或指定相關的審計人員時，要判斷可能出現的利益以及相關性沖突，同時實行定期換崗的制度，避免不必要的損失。
（二）內部審計獨立性阻礙內部審計增值
獨立的內部審計活動能夠保證內審的結果真實可靠，但是企業內部各職能部門由于對內部審計獨立性的片面認識在一定程度上影響了企業的經營效率和效益，加之內部審計部門人員結構單一，缺乏與其他相關部門的交流合作，對內部審計增值目標的實現有一定的阻礙作用。
1.對內部審計獨立性的片面認識，阻礙了內部審計的有效運行。內部審計的產生源于企業經營管理的需要，內部審計工作的重點就是檢查被審計單位是否遵循會計制度進行核算，而且確保記錄的資產負債表等各種賬表的完整與真實，不存在舞弊行為。企業其他部門的人員會認為內部審計就是通過刨根究底查出他們的問題所在，并且把問題報給上級領導，影響他們個人以及整個部門的績效考核，由于這種片面的認識，致使他們不支持、不理解內部審計部門的工作，甚至產生矛盾，導致內部審計任務不能順利的完成，內部審計與內審增值的目標差距甚遠。對于審計查出的問題，不認真分析和整改，導致內部審計不僅不能為企業增加價值，甚至會使企業產生損失，包括審計員工的住宿費、差旅費等。
2.審計范圍愈趨廣泛與審計機構單一的矛盾，阻礙內部審計增值。內部審計不僅要保證報表內容的真實可靠、賬表之間勾稽關系明確，更重要的是能夠使管理者更有效地經營企業，提升企業業績并能增加價值。這說明內部審計工作的范圍從原來的財務審計擴展到了經營合規性內部審計，審計從企業賬務合理合規逐漸伸展到企業經營管理，這就要求內部審計人員不僅要具備相關的審計專業知識，同時也要熟悉企業的經營流程、生產管理、銷售業務管理，只有這樣才能勝任工作的需要。然而當前的內部審計人員的標準與之還有差距，有時需要借助外部力量，審計效果不理想。因此，需要加強內部審計隊伍建設，打造復合型人才，為企業提供切實有效的審計意見，從而提高企業的價值。
五、實現內部審計增值的建議
（一）鼓勵各部門骨干參與內審工作，為內部審計增值提供保證
領導的態度是否明確和堅定在一定程度上影響著組織的執行力。只要是領導重視的審計工作，企業內部的各個組織部門就會引起足夠的重視。然而被審計部門通常不能很好地配合審計工作的執行，主要原因在于對審計工作理解不夠，要想使被審計單位更好地理解、配合與支持審計工作，最好的辦法就是使其參與其中，因此企業可以根據審計需要，鼓勵干部員工在內部審計部門掛職。
一方面，這種掛職不僅能促使其他部門和人員對內部審計的認識和了解，而且由于相關項目工程的骨干有豐富的專業知識，對自身項目的執行情況要比審計人員了解得更清晰，他們能夠對審計出來的問題進行直接合理的解釋，能夠提高內部審計的質量和效率，同時也給內部審計人員提供了更好的學習環境，拓寬了自身的知識結構，從而熟悉整個組織的流程，改善組織的管理。
另一方面，可以讓各個職能部門領導在參與內部審計的過程中更加深刻地意識到問題的嚴重性，使他們更具有全局觀念，降低逆向選擇和道德風險。當各個職能部門能夠以大局為重，不再，部門的經營管理績效和部門人員的業績都會得到提高。
由此可見，內部審計掛職制度的實施是一項雙贏策略，被提拔的骨干員工以及所屬的部門能夠意識到內部審計的重要性，通過全局的觀點來引導和推動整個部門的工作，從而使部門的工作更加有效，業績也會逐步提高；對于內部審計人員來說，可以通過與各職能部門的合作交流拓寬自己的知識結構，增加了學習的機會，而且學習的效果更加明顯，從而推動內部審計工作的進行。
（二）完善各部門和下屬企業管理流程，促進內部審計的增值
企業經營管理的模式是否規范，決定著企業經營的效率，進一步影響企業的價值增值。但是企業內部各個部門的管理模式和經營流程是否規范，取決于內部審計的指引。內部審計在執行工作的過程中，發現問題所在，分析其中的原因，改善原有的經營管理模式，使得管理流程更加趨向規范化。而經營管理模式的改善會減少很多不必要的問題產生，從而增加企業價值。此時內部審計能夠間接性地服務于企業，提高企業績效。
加之審計工作的范圍比較廣泛，對管理流程的認識也比較多，在內部審計工作過程中，內審人員能夠針對發現的問題與下屬企業相關人員或者相關部門進行交流，一起分析問題產生的原因，在此基礎上提出專業性的建議并進行優化完善。此過程需要專注問題出現的關鍵點，在關鍵點處要求相關人員嚴格執行。通過建立標準化的經營管理流程，大大降低了公司的管理風險，從而提高效益。對于內部審計人員來說，只需要抓住問題的關鍵點，不需要全覆蓋式地進行調查，不僅能夠提高工作效率，而且還可以為企業節省資源，避免不必要的浪費，從而增加企業價值。
（三）采用合理的考核制度，促進內部審計增值
企業考核機制設置的目的是為了激發各個部門的潛力和積極性，為了更好地促使各個部門和員工為企業創造價值，審計人員在審計過程中發現的問題要根據實質性進行判斷，發現問題背后的原因。例如，由于外部環境的變化，導致企業原來的制度不再適應當前的發展，而由此產生的后果并不是因為員工的違規因素而引起的，所以此時的最佳策略就是和相關負責人探討問題的原因所在，找出對策，消除問題，只要相關部門和人員能夠認真執行整改方案，就可以不將這些問題作為考核的依據。
除此之外，內部審計人員還應該將全年甚至將近幾年的審計內容和意見進行匯總、分析，并提出合理的建議和整改措施，對其他部門和人員起到警示作用，真正做到將審計的成果進行合理的消化和利用。由此可以看出，雖然內部審計增值目標的實現會面臨一些阻礙，但是只要管理層能夠重視，從源頭上解決問題，那么實現由監督管理型內部審計向價值增值型內部審計的目標指日可待，從而真正實現為企業增加價值提供服務。
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財務審計整改方案范文6
一、鐵路財務管理意義
2013年3月鐵路企業實施政企分開，全面走向市場，使得鐵路企業不得不面對競爭激烈的市場，因此，如何提高自身管理水平，增強企業競爭力，成為鐵路企業認真思考的重要問題。財務管理是鐵路企業管理工作的重點內容，是提升自身競爭力的出發點之一，有著極其重要的現實意義。首先，財務與鐵路企業的各項活動有著密切關系，維持著鐵路企業日常運營、管理活動的順利進行；其次，通過財務管理可掌握鐵路企業整體運營水平以及盈利情況，及時發現運營企業存在的不良問題，以提出針對性整改方案；最后，鐵路企業運營期間采取的策略或投資收益情況均可通過財務體現出來，因此，通過財務管理可為鐵路企業制定長遠的戰略規劃提供可行性參考。
二、鐵路財務管理問題分析
受多種因素影響鐵路財務管理存在一些問題，一定程度上影響財務管理質量與水平，分析發現鐵路財務管理存在的問題主要體現在以下幾個方面：
（一）財務管理缺乏未來規劃
對鐵路企業而言，之前運營、管理工作主要有國家鐵道部門負責，而實行政企分開后，鐵路各項工作交由企業負責，這一轉變無疑給其各項工作提出新的要求，尤其在財務管理方面，鐵路企業缺乏未來長遠規劃，主要體現在：一方面，鐵路企業未充分認識到鐵路行業發展的變化，仍采用傳統的思路與方法，開展財務管理工作，認為財務管理由財務部門負責用于記錄、統計、分析財務數據，因此，并未在財務管理工作轉型方面進行戰略分析，只是將其看做是企業的一個分支部門。另一方面，鐵路企業甚至并未對財務部門架構進行完善，而是沿用之前的架構，存在的問題也未達到較好的解決，不利于財務管理工作的順利開展。
（二）財務管理工作缺乏創新
創新是一個企業增強競爭力的重要途徑，通過創新尋找財務管理工作開展的新方法，對提高財務管理工作水平具有重要意義。但研究發現，鐵路企業在財務管理方面缺乏創新，尤其在經營決策方面，僅是根據財務報表進行簡單的數據分析，究竟如何調整經營決策、數據系統深人剖析則很少考慮，或者提出的經濟策略無法嚴格落實等。
（三）不重視財務管理業績評價
通過業績評價可對企業的財務情況有個清楚的認識與了解，但由于鐵路運輸安全第一位，鐵路企業在業績評價方面不夠重視，即未嚴格按照相關流程開展業績評價工作，或在進行業績評價時缺乏公正性，降低業績評價結果的可參考度。
（四）財務管理工作效率低
鐵路企業財務管理工作效率低下，管理層不重視財務人員管理，財務數據資源無法共享等。由于企業財務數據資源不能共享，造成上級或管理層每次需要數據時，都要下級財務人員提供，這就給財務人員增加了不少工作量，但不見效益。另外，鐵路財務人員被繁瑣的工作所困身，沒有機會將所學高層次知識用于實踐。管理層不注重財務管理人員管理、提升與培訓等，導致財務管理工作效率低下。
（五）鐵路建設項目的成本意識低
大部分鐵路企業都缺乏一定的成本意識，在企業的財務支出方面經常存在浪費的現象，常常會引起一些違紀的現象發生。還有部分鐵
路企業的財務支出缺乏計劃，沒有向財務部門匯報支付情況，導致費用的增加，打亂了原先的財務預算支出安排，進而增加財務成本控制工作的難度。
（六）鐵路企業缺乏合理的預算管理
一個企業想要發展，就必須制定科學合理的預算，預算是指在企業發展中，針對某一階段的財務管理工作進行總結與分析。企業預算在很大程度上可以提高企業的資金利用率，并提高企業的經濟收益。
但目前國內的鐵路企業對財務預算工作缺乏足夠的重視，沒有實施相應的預算管理。甚至部分鐵路管理單位只是簡單的編制預算，沒有根據企鐵路業的實際發展情況來制定預算管理。此外，也有一部分鐵路部門所制定的預算管理比較隨意，經常會造成預算超支的情況發生，并沒有從鐵路部門的實際財務管理工作中，加強對預算工作的重視，嚴重阻礙財務管理工作的實施。
（七）鐵路企業財務人員綜合素質有待提高
目前，鐵路企業財務管理工作的難度較大，并且任務比較繁重，但大部分財務工作的從業人員素質偏低。首先，很多有工作經驗的員工對鐵路企業的各項財務管理工作都比較熟悉，但缺乏計算機操作方面的知識，對新型的會計核算系統不熟悉，很難滿足信息時代下的財務管理工作。其次，鐵路部門招聘的很多財務、會計方面的畢業生進入企業工作，大部分畢業生對財務核算的軟件比較熟悉，學習的能力也較強，但缺乏一定的財務工作經驗，對相關部門的核算業務不熟，在實際的財務核算工作中，存在很大的問題。最后，也有小部分的財務工作人員缺乏職業道德，容易受到利益的誘惑，經常進行做假賬、偷稅、漏稅等違規的財務管理操作。
三、加強鐵路財務管理措施
鐵路企業應充分認識到鐵路事業發展環境的變化，加深對財務管理工作的理解及重視，積極尋找加強財務管理的有效措施，為鐵路企業的長遠、穩步發展做好鋪墊。
（一）側重未來規劃
鐵路企業應對財務管理進行深層次的解讀，不能將財務管理單純的理解為記賬、算賬、報賬等工作，而應從戰略層面做好未來規劃工作，注重財務部門向價值創造部門的轉型。首先，鐵路企業應認真分析鐵路行業財務管理工作對財務人員需求發生的變化，即，當前財務管理工作并不缺乏會計人員，而是缺乏懂控制、懂管理、懂投融資、懂戰略的財務人員，在進行戰略規劃時應將這一變化作為聘用會計人員的重要參考。其次，注重財務部門向價值創造部門轉型的研究，即如何轉型、怎樣轉型應心中有數。尤其應在遵循先易后難、循序漸進的基礎上，注重財務部門實力的提高，即定期組織財務人員進行專業技能培訓活動，適時開展財務人員技能大賽，提高財務人員應對財務管理突發事件的能力。顯然，當鐵路企業財務管理部門能夠為業務、管理等作出突出貢獻時，其創造價值的作用自然會受到管理層的認同與肯定。最后，注重改善財務部門架構，鐵路企業應根據財務管理工作變化，對財務管理架構加以適當調整，將其由原來的智能式結構轉變成與企業發展適應的職能財務、業務財務以及戰略財務。
（二）加強經營決策
財務管理一定程度上影響鐵路企業經營決策，反之，良好的經營決策能促進財務管理工作的順利開展，因此，鐵路企業在加強財務管理時可從經營決策人手。首先，鐵路企業應結合各種財務報表，對償債能力、經營管理能力、盈利能力、發展能力進行綜合的評估，尤其應注重運用財務模型，對企業財務整體運營情況加以綜合分析。同時，還應注重考慮影響財務狀況的內、外部因素，如人力資源、市場環境、行業特性等。其次，立足鐵路經營實際，對經營周期財務成果、財務狀況進行通讀易懂的描述，而非運用專業性較強的指標或計算公式表達，尤其應從動態和靜態兩個維度切人，其中動態強調財務的變化，而靜態注重財務所處的狀況。在動態方面應注重對收益質量、成本費用、盈利水平等內容的考慮，在靜態方面應將重點放在盈利穩定與否、利潤真實與否、成本分布合理與否的判斷上。最后，在對財務狀況有個全面了解與認識，以及對鐵路行業特點進人分析的基礎上，做出合理的營決策，尤其應注重分析財務支出與收人，投人與產出等，給鐵路企業運營造成的影響。
（三） 注重業績評價
業績評價指采用規范、科學的財務學、管理學相關知識，借助數理統計方法，對企業經營期間的經營狀況、資本運營效益、經營業績進行分析，得出公正、客觀的結果，為企業做出決策調整提供正確支撐。對鐵路企業而言應注重業績評價，以及時發現財務管理、企業運營存在的問題。在對業績進行評價時，一方面應遵守戰略性原則、目標一致性原則、可控性原則以及公正與公平原則。其中在戰略性方面尤其應注重矛盾的均衡性，如正確處理短期與長期利益的關系、以及局部利益和整體利益的關系等。目標一致性原則指在對業績進行評價時應確立統一的目標，以指引整個業績評價工作的順利實施?？煽匦栽瓌t指確保業績評價開展過程具有良好可控性。而公正公平原則指為保證業績評價結果的準確性，應嚴格依據業績評價流程，根據統計的數據進行客觀公正的評價。另一方面，應注重對成本中心、利潤中心以及投資中心業績的評價。成本中心、利潤中心、投資中心是業績評價系統的主要目標，因此應引起足夠的重視。其中成本中心是成本發生的責任區域，在對其進行評價時應考慮非財務指標的運用。同時，成本中心的作業內容、作業性質并不相同，而且非財務指標存在一定差別，評價時應根據不同的作業實際進行確定。利潤中心指對成本、收人、利潤均負責的責任中心，其中邊際貢獻、可控邊際貢獻、部門邊際貢獻、部門稅前利潤等是主要的考核指標。投資中心指對成本、利潤以及投資效果負責的責任中心，鐵路企業應注重從投資報酬率、剩余收益兩方面進行考核。另外，鐵路企業還可采用其他方法對業績進行評價，如REVA分析法、EVA評價法。其中REVA常被企業管理層應用，原因在于企業價值包括實物資產價值以及未來投資機會價值，兩者均在管理者決策的范圍內。而低層管理者常使用EVA，負責對現有資產經濟價值的控制。因此，鐵路企業在使用其他方法進行業績評價時，應認真分析不同方法的使用針對性，確保業績評價結果的精確性。
（四）嚴格執行控制
嚴格執行控制是財務管理工作實施的具體措施之一，因此，鐵路企?I應結合財務工作特點及實際，明確執行控制的內容與目標，以促進財務管理目標的順利實施。鐵路企業尤其應注重以下內容的落實：首先，明確財務管理目標及內容。鐵路企業應結合制定的發展戰略，在不同階段制定明確的財務管理目標，并注重財務目標的進一步細化，做到落實到人、責任到人。同時，結合管理目標，明確不同階段財務管理內容及工作重點，有針對性的開展財務管理工作。其次，加強財務風險管理。財務風險管理是財務管理工作的重要內容，在確保企業資金安全上發揮極其重要的作用，尤其給鐵路企業的經濟效益產生重要影響。因此，鐵路企業應將財務風險管理當做管理的重要內容加以落實。一方面，結合鐵路企業所處的行業環境，注重對財務管理信息的收集，在此基礎上對可能出現的財務風險加以識別，并借助風險管理模型，對財務風險進行深人分析與評價，積極尋找規避財務風險的有效對策。另一方面，做好資金應用的預算管理。實踐表明，做好財務預算是防范財務對策的有效舉措。為此，鐵路企業確保財務預算編制的合理性，即在編制財務預算時應注重各部門財務資料的收集，在進行整理與匯總后，召開預算編制工作座談會，在總結之前預算編制經驗的基礎上，由財務管理部門依據相關規范要求及流程進行財務預算的編制。另外，加強預算執行的監督。對鐵路企業而言制定科學、合理的預算后，還應確保財務各項工作嚴格按照編制的預算進行。為此，鐵路企業的財務審計部門應注重預算執行情況的監督，了解資金的使用情況，尤其加強對違規應用資金行為的查處力度，確保財務支出嚴格按照相關流程進行，將財務支出控制在預算范圍之內。最后，完善財務管理規章制度。為給財務執行控制的實施提供有力的制度保障，鐵路企業應以發展的眼光審視規章制度相關條款內容，及時改進與完善財務管理制度的不足，將規章制度進一步細化，避免之前僅涉及大框架內容，為財務控制的具體實施提供可行性參考。
（五）提升財務人員專業技能
財務管理工作開展的質量與效率受很多因素影響，尤其財務人員是影響財務管理工作實施的重要因素，為此，鐵路企業應充分認識到財務人員的重要性，尤其在當今市場競爭激烈，實質上是人才之間的競爭，為此，鐵路企業應立足自身發展實際，提升財務人員專業技能，引進與培養更多高級財務人才。為此，鐵路企業應注重做好以下工作：首先，實現財務資源共享，解放部分財務人員工作，組織每個站段部分優秀財務人員組成經營決策、籌劃財務小組，重點參與進行經營、投資、籌資等決策分析及鉆研一些經營課題分析。其次，注重與國內知名院校建立良好的合作關系，為優秀會計專業畢業生提供實習機會，并根據其在實習中的表現情況，留用工作積極性高、專業素質扎實的畢業生。其次，定期對財務人員進行考核，評選出在財務管理工作中表現優異的先進個人，給予精神及物質獎勵，樹立工作典型。同時，定期開展財務知識競賽活動，完善財務人員知識體系，提升財務人員工作技能，通過財務知識競賽活動的開展，鞭策財務人員不斷學習、吸引同事的經驗技巧，在財務部門形成你爭我趕的良好風氣。鐵路企業領導層應定期組織財務部門相關負責人，到國內知名企業調研、學習，學習其在財務管理方面的先進經驗、及管理思路、方法等，結合鐵路行業特點，有針對性的應用在財務管理工作中，為提升財務管理隊伍的專業水平奠定良好基礎。
（六）完善鐵路財務管理制度
鐵路部門的財務管理制度，主要包含國家和鐵路部們統一制定的規章管理制度。相關的鐵路部門應該關注單位內部的成本控制、資金利用、收入來源等相應的財務管理體系，以及鐵路部門的內部財務核算制度，落實財務管理工作的管理制度。在實施執行財務管理過程中，財務人員既要堅持財務管理的原則，又要學會靈活應用。此外，鐵路部門還應該增強對單位內部財產以及物資的管理，針對鐵路部門中出現的物資發放與清查工作，也要制定相關的制度來規劃鐵路單位的管理。
（七）加強鐵路部門的財務預算管理
鐵路部門要想增強自身的預算管理工作，必須做到以下幾點：第一，重視對企業內部的財務預算編制工作。鐵路部門在編制財務預算過程中，應結合在企業市場上發展的實際情況，深入的分析企業內部財務管理工作，確保財務預算與目前企業發展的實際情況相符。第二，加強對財務預算的執行，鐵路部門在執行相關財務預算時，必須嚴格的按照企業內部的規定進行執行，盡可能的避免出現超出預算的情況。第三，鐵路部門在執行完財務預算工作后，相關財務人員應對預算執行效果進行科學的分析與評估，并找到超出預算的原因，制定科學合理的解決措施。
