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財務專項審計內容要求范文1
關鍵詞：基層審計機關；專項審計調查；現存問題；突破途徑；對策建議
基層審計機關根據法律法規規定圍繞地方黨委、政府工作中心以及社會關注重點、熱點、焦點問題開展專項審計調查，是審計機關的根本職責，同時也是有效發揮審計預防、揭示、抵御等功能的重要手段。專項審計調查通常根據資金運行主線，運用專門的審計技術方法發現和剖析項目、單位在經濟發展過程中具有苗頭性、傾向性和普遍性問題，并從審計專業視角提出意見和建議，從而發揮審計的功能作用。然而，基層專項審計調查工作中卻面臨著許多現實問題。
一、基層審計機關專項審計調查的現存問題
1、調查項目不多?；鶎訉ｍ棇徲嬚{查項目占據基層審計項目計劃安排的比例較低。雖然在近兩年的全國審計工作會議上都明確提出要加大專項審計調查的覆蓋面和力度。表明專項審計調查作為審計工作轉型中的審計方式創新，在高層審計機關逐步得到重視和加強。然而針對基層審計機關而言，在審計項目計劃安排上與上級精神并不符合，專項審計調查仍然處于摸著石頭過河的階段，調查項目數量和項目質量都有待提高。
2、針對項目不強。基層專項審計調查項目計劃安排階段，從宏觀著眼謀劃好的項目通常能夠起到事半功倍的效果。因為只有針對性強的選題才能使專項審計調查項目目標明確、有的放矢，并能引起決策層重視，進而落實好審計意見，最終體現出專項審計調查的成果與價值?；鶎訉徲嫏C關應著力從項目選題上下功夫，克服項目選擇敏感度不夠、熱點把握不準等問題，使專項審計調查能夠更好地服務于宏觀，促進地方經濟快速健康發展。
3、調查成效不高?；鶎訉ｍ棇徲嬚{查實施過程中，因為受到方案設計不科學、方法把握不準確、調查技巧運用不到位等因素影響，項目實施通常無法達到預期效果，卻使審計成本大幅度增加，并且違背了專項審計調查的初衷，導致最終事倍功半。
4、成果轉化不好。基層專項審計調查的成果能否引起決策層的重視和關注是項目實施成敗的關鍵。為了給地方黨委、政府和相關決策部門當好參謀，就必須及時對專項審計調查報告進行深度加工，從繁雜的資料中、林林總總的內容里提煉出高質量的審計信息，及時反饋給決策層參閱，以引起有關決策層的重視和關注，及時糾正和解決存在的問題，讓項目成果形成良性循環，使專項審計調查的成果得到最大化的轉化利用。因此基層審計機關應采取有效措施，著力在項目成果的轉化利用上下功夫。
二、基層審計機關專項審計調查的突破途徑
1、項目突破途徑。專項審計調查與正常審計不同，其并非是針對某一具體單位或項目調查，而是針對行業、部門、資金等宏觀事項中存在的突出問題，在一定范圍內展開調查，側重于提建議、揭隱患。目標決定質量，專項審計調查對項目實施工作提出了更高的要求，不僅要廣泛收集資料（否則專項審計調查的結果代表性不強），更要準確把握當前形勢下的各種政策要求，吃準吃透政策的內涵與精神（否則審計建議就談不上深度與專業）。其次，審計調查項目的選擇應該緊緊圍繞領導關心、群眾關注的熱點、難點問題，著眼于宏觀管理，把握總體概念，反映突出問題，加大分析力度，從標本兼治的角度出發針對性提出審計建議和意見，進而提高專項審計調查成果的層次和水平。
2、人才突破途徑。所有事業的發展都離不開人才，審計工作同樣如此。人才缺失是制約基層審計機關提高審計能力特別是專項審計調查能力的關鍵所在。基層審計機關盡管有一些業務水平高、經驗豐富的人才，然而審計人員中視野開闊、思維宏觀的高水平審計人才仍然欠缺，導致其專項審計調查能力相對弱化。由于專項審計調查宏觀性強，如果審計人員綜合素質不高，只拘泥于查清某一具體單位的財政財務收支無法滿足要求，因此要求審計人員必須統籌全局，由點及面，通過個案總結出共性，從政策上、體制上、機制上揭示苗頭性、傾向性、普遍性問題。
3、時效突破途徑。專項審計調查的時效性很強，有時可能轉瞬即逝?；鶎訉ｍ棇徲嬚{查項目受人少事多等因素影響，從年初計劃到最終完成，通常需要半年甚至大半年時間。對于某些時效性很強的項目而言，就可能隨著時間推移喪失了時效性而成為“馬后炮”。所以，專項審計調查項目立項以后應及時組織實施，為決策層及時提供信息和成果，將問題控制或消滅于萌芽狀態，做好事前預防。而當前許多基層專項審計調查結果都是事后總結，原有意義已經失去。
4、方法突破途徑。如果方法不對路，再努力也無法取得預期效果。目前，基層專項審計調查方法運用上存在四大問題：一是運用正常審計項目思路方法進行專項審計調查；二是事前準備不夠充分，項目總體把握不足，無法靈活運用專門方法順利實施專項審計調查；三是調查過程方法運用不當，調查取證重點把握不準；四是調查技巧運用不熟，特別是項目組長或主審對項目實施方法缺乏總體設計，無法及時把握專項審計調查的主動權。
三、基層審計機關專項審計調查的對策建議
1、加強業務學習，提升專業素養。要全面提高基層審計人員的審計能力，既要培養其過硬的業務素質，又要鍛煉其縱觀全局的視野，既要做到關注細節，又要做到見微知著，一葉知秋。通過強化學習和實踐創新，全面提升審計工作的質量和水平。
2、開拓宏觀視野，體驗政策預期。牢固樹立全局觀念，理解政策意圖，吃透文件精神，超前謀劃，密切跟蹤，把握政策實施的敏感機遇期，通過開展專項審計調查，促進各項政策措施的有效落實，當好促進改革發展的“謀士”。
3、關注熱點問題，做好服務工作。要牢固樹立服務意識，關注經濟運行質量，關注社會民生，注意傾聽群眾呼聲，服務社會公眾。通過開展專項審計調查，促進政府廉潔、高效運行，促進宏觀經濟環境和社會民生的改善。既要當好維護經濟秩序“衛士”，也要當好反腐倡廉、規范權力運行的“斗士”。
4、把握方法技巧，提高報告質量。專項審計調查方法和技巧是審計人員的工具，只要肯于學習和實踐，善于思考和總結，就一定能掌握這種方法和技巧，并在實踐中不斷運用和提高。只有通過勤學苦練，在面對紛繁復雜的專項審計調查項目任務時，才能做到胸有成竹，游刃有余，才能提出真知灼見，寫出高質量的專項審計調查報告。
四、結語
總之，基層審計機關專項審計調查既是基層審計機關的重要工作內容，也是推進基層審計工作轉型和有效發揮審計“免疫系統”功能的重要手段。實際工作中，要求基層審計機關必須認真履行職責，正確面對現實存在的問題，尋找問題的突破途徑，運用科學的方法和手段切實做好專項審計調查工作。（作者單位：鄂爾多斯市東勝區審計局）
參考文獻：
[1]凌傳芳；吳??；孫勇；唐艷芳；專項審計調查的困境與出路――基層審計機關開展專項審計調查實踐的反思[J]；宿州學院學報；2010年09期
財務專項審計內容要求范文2
一、支出管理制度
1、在村集體資金中不得報支以下費用：⑴行政招待費；⑵村干部住宅電話、移動電話等通訊器材購置費、月租費；⑶各種捐贈、贊助費；⑷個人訂閱的報刊、雜志費；⑸未經鎮政府審批的各種津貼、補助；⑹未經鎮政府批準的部門攤派到村款項；(7)村干部個人負擔部分的養老保險金；（8）墊交墊支結息款、手續費等。
2、支出審批權限。（1）200元以內的支出由村主要負責人一支筆審批；（2）200元至1000元以內支出由村主要干部會簽審批。（3）1000元至5000元的支出由村主要干部、分工村干部、片長、農經站站長及分工村記賬員會簽后，報農村線領導審批后方可列支，(4)5000元以上的支出，依據項目化管理要求，由村主要干部、分工村干部、片長、農經站站長、分工村記賬員及農村線領導會簽后，報鎮主要領導審批后方可列支。
二、財務審計制度
1、常規審計。編制年度審計計劃，每年村集體經濟組織財務收支審計不少于1/3以上的村。
2、離任審計。對村主要干部及村會計崗位變動或離任的，對其任職期間的經濟責任情況進行離任審計。
3、專項審計。常規審計與抽查審計相結合，突出專項審計。審計的內容包括集體資產的處置、土地征用補償費管理使用情況、一事一議籌資籌勞的籌集和使用情況、農民集中居住建設情況、上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理使用情況、農村合作醫療資金的管理使用情況、糧食直補資金的發放情況等群眾關注的熱點問題。
4、市紀委及市農經主管部門抽查審計。市紀委及市農經主管部門在全市每年抽取部分村進行常規和專項審計。
5、審計要求。審計工作結束后，形成書面審計報告，報送鎮人民政府和市農經主管部門，并及時將審計結果向當地群眾公布，接受群眾監督。
財務專項審計內容要求范文3
[關鍵詞]高新技術；企業管理；問題與對策
[中圖分類號]F274 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0061-02
1 引 言
在我國眾多的高新技術企業當中，存在著這樣一個規律，首先是成立的時間不長，其次是發展非常迅速。改革開放30多年來，我國經濟煥發了強大的活力，高新技術企業蓬勃發展。這些高新技術企業生機勃勃，在質與量上都得到了較快的發展。但是，在發展的同時，一些問題已經暴露了出來，管理者必須加以足夠的重視。
2 高新技術企業財務管理進程中存在的財務問題
21 財務管理體系不完善
因為我國正處于發展的初級階段，國內大部分高新技術企業仍處在初始階段，仍舊沒有形成一定的規模，內部的財務管理人員安排混亂，職責與分工不夠清晰，缺少行之有效的制度進行約束，企業財務控制的功能根本沒有發揮出來。此外，高新技術企業的財務管理仍舊停留在會計層面，沒有起到對企業發展狀況進行研究與預測的作用。
22 財務人員整體實力不高
高新技術企業因為自身結構、企業規模等多方面的情況的約束，其在聘用財務工作人員的時候，通常考慮到忠誠度、誠信度等基本條件，尤其體現在小規模的高新技術企業中。基本很少重視財務人員的專業素質及整體能力的培養，導致這些高新技術企業當中許多財務管理人員專業水平不高，職業素養缺失，無法參與到參謀與決策工作中。
23 資金匱乏，融資困難
因為我國許多高新技術企業基本上都是自主創業的形式，并且其仍處在發展的初期，融資方面的問題則成為許多高新技術企業財務工作的關鍵內容。導致高新技術企業資金匱乏、融資困難的主要原因在于其自身在發展的過程當中因為各方面的因素所造成的信用危機，比如，信用意識淡薄、財務信息不真實、透明度不高等，正是因為財務方面的因素導致投資者對于高新技術企業的信任度不足，致使高新技術企業的資金匱乏、融資困難問題不斷加劇。
3 高新技術企業認定專項審計的若干問題
31 對高新技術的企業進行認定的整個過程中專項審計的制度未充分發揮作用
在較多利益的驅動下部分企業把同高新技術的條件不相符合的部分予以人為的包裝之后使其同高新技術的企業中各條件相符合，進而將審計風險加大。在認定的整個過程中各大高新技術的企業專項審計具有較為激烈的業務競爭，而部分中介的機構為了將此項業務有效爭取，不惜將職業質量犧牲，用低價來提高競爭力。還有一些中介的機構對于客戶的要求一味迎合，于專項審計的整個過程中對于同高新技術的企業不相符合的一些企業放水。而部分地方政府中稅務部門、財政部門、科技部門主管部門為了將當地的考核目標與任務有效完成，默許部分同高新技術的條件不符合的企業人為地將數據調整，使其同高新技術企業的條件相符合。因為上述客觀以及主觀原因導致專項審計的制度在高新技術的企業認定的整個過程中未發揮應有的作用。
32 對專項審計的工作進行實施的整個過程中中介機構所存在的問題分析
（1）當前我國重點扶持的一些高新技術的領域同高新技術的產品之間的產權關系未具有明確的對應關系，而各地亦沒有將高新產品或服務的一套認證管理的辦法有效建立。且對注冊的會計師而言如何斷定申報企業中各類產品與服務屬于我國重點扶持的那些高新技術的領域較為困難。因此來自申報企業的某些領域專家是注冊的會計師所依賴的對象，這又使公平公正的判斷較為困難。此外一些申報企業的收入核算具有較不明細的特點，其未將高新技術的服務以及產品等收入的明細賬專門設置，部分非高新技術的產品與服務同高新技術的產品以及服務之間具有交叉的關系，例如用高新技術對傳統產業進行改造時，雖然改變了生產工藝或者技術，但是沒有明顯改變產品或服務，而高新技術產品的服務收入中是否包含此類產品的收入還不清楚。進行專項審計的整個過程當中相關申報企業把不是高新產品的服務以及高新產品的服務都看做是高新產品的收入，具有較大的人為因素。
（2）對高新技術的企業中研發費用進行申報時未規范歸集以及分配。因為對高新技術的企業進行申報的大部分企業均是執行企業會計的制度或者準則，亦有一些企業對小企業的會計制度進行執行，而會計企業的制度以及準則在研發費用的分配方法以及歸集內容方面各異，尤其為研發費用的內容以及資本化的條件具有較大的區別。且小企業的會計制度未規定研發費用的分配以及歸集，所以對高新技術的企業進行申報時亦采用不同的會計制度。如果從財務核算的角度而言未將統一的一些標準予以研發費用的分配方法以及歸集內容。對研發費用進行專項審計的整個過程中注冊的會計師發現同企業所申報的那些研發費用的支出相較而言，絕大多數企業的財務上經過研發費用歸集的那些研發費用的支出遠遠小于上述申報支出。對研發費用進行剝離以及分攤的整個過程中申報企業較難避免的是人為因素。而對研發費用的分攤以及剝離進行核算、對輔助賬目進行審核時注冊的會計師較難同財務上的研發費用的分配結果以及歸集相互核對與反證，導致分攤與歸集具有不準確、不合理的性質。
4 高新技術企業人力資源管理的問題
41 人力資源理念的滯后
一些高新技術企業沒有從戰略角度思考人力資源管理問題，沒有系統地考慮人力資源管理與企業整體發展戰略相適應。高新技術企業缺乏戰略籌劃人員，所以高新技術企業對人力資源管理沒有配合企業戰略進行長遠的科學規劃，這樣高新技術企業人力資源管理對企業的整體發展難以起到促進作用。人力資源管理工作滯后，被動性地進行事后管理。
42 缺乏有效率的招聘體系
沒有在戰略的高度超前進行有效的人才招聘工作，人才引進渠道窄，而且缺乏科學性。高新技術企業進行人才招聘時，因為沒有進行超前的長遠計劃，所以招聘人才的針對性和適用性都比較差，沒有對人才招聘進行戰略、前瞻、務實、低成本的綜合規劃。
43 缺乏規范的人員培訓體系
現代技術發展很快，如果缺乏培訓工作，高新技術企業人才的知識儲備存在過時的危險，所以高新技術企業需要系統、科學的人力培訓計劃，但這恰被一些高新技術企業所忽視。人才培訓的作用，顯現的時間較晚，與培訓投入存在一定的時滯，所以一些高新技術企業片面認為培訓會增加成本，而看不到眼前收益，所以對人員培訓工作不積極。
44 激勵機制不健全
一些高新技術企業沒有關注高技術員工價值追求的多元化，沒有針對企業的特點建立科學合理的激勵機制，重視金錢激勵而忽視精神激勵，所以激勵效果有限。
45 缺乏有力的人力資源管理者隊伍
對高新技術人員進行人力資源管理，是一項具有挑戰性的工作。實現高技術人員個人追求與企業目標的匹配，是很困難的，需要有能力的人力資源管理人員進行協調和引導。但目前我國一些高新技術企業缺乏務實的人力資源管理人員，或者有能力的人力資源管理人員沒能在高新技術企業居于合適的位置或擁有足夠的權力。
5 結 論
本文重點分析了高新技術企業管理中遇到的幾大類問題，包括在企業日常管理中財務管理問題、企業認定專項審計的問題以及企業人力資源的管理問題，并分析了其原因。高新技術企業若想繼續快速穩定的發展，上述的問題必須加以解決，因此，高新技術企業的管理者不能被目前的快速發展現象所蒙蔽，及時發現問題，這樣才能使我國的高新技術企業發展得更好。
參考文獻：
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財務專項審計內容要求范文4
2000年以來，電網企業所屬的三產、多經等輔業單位逐漸改制成為集體企業。作為國內最大的電網企業，國家電網公司多次明確要求對所屬的集體企業管理體系和運營機制予以完善，推動其持續健康有序地發展。在當前依法治國和國家監管力度不斷強化的背景下，如何規范集體企業管理，成為各級供電公司需要解決的重要問題。經營專項審計是指審計人員為了評價被審計單位經營活動的效果和效率，而對其經營程序和方法進行的專項評價。對集體企業開展經營專項審計，是推動集體企業規范經營的必要舉措。開展此類審計，涉及到集體企業的公司治理、業務經營、資金管理、流程管理、人事管理等諸多方面的內容，而且還牽涉到歷史遺留問題及多年積淀的利益矛盾，如果缺乏創新思路、周密策劃和穩妥實施，很難取得滿意效果。國網山西省陽泉供電公司（以下簡稱陽泉公司）在此方面的實踐取得了較好效果，對其他企業開展此類審計有一定的借鑒意義。
二、經營專項審計的思路及目標
陽泉公司對其所屬的集體企業經營審計的總體思路，是以審計集體企業生產經營關鍵領域、關鍵環節和關鍵控制點為基礎，做到審計全覆蓋，以評促改，以強化其管理、素質和服務、創造效益為重點，深化管控體系，完善制度體系，強化人才隊伍建設，突出核心業務，優化產業結構，持續提升規范管理水平，確保集體資產保值增值。另外，審計時要正確處理好集體企業的管理和發展關系，積極順應國家電網公司“三集五大”管理變革，持續提升依法治企水平。在審計目標方面，以完善集體企業全面風險管理和內部控制為目標，審計要做到五個“有利于”：有利于健全公司治理機制，確保流暢運轉；有利于健全管控體系，加強監督管理；有利于強化核心業務，提高發展能力；有利于強化規范管理，深化依法從嚴治企；有利于深化重組整合。
三、經營專項審計的重點內容
如今雖然集體企業與電網企業已經脫離了資本紐帶關系，但由于歷史等原因，其與主業仍然存在著錯綜復雜的關系。為此，陽泉公司將審計重點確定為：（1）監管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進行審計，查看集體企業三個體系是否完備。通過審計，揭示其機構是否健全、人員是否到位、職責是否明晰；各項管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計集體企業在經營業務、人力資源和財務資產管理等方面是否規范。查找集體企業在“人、財、物、工程”等關鍵管理事項中的薄弱點、風險點，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內部風險防控機制。（3）關聯交易是否公允。審計集體企業與電網主業之間的交易是否按照市場化的公允價格進行，是否存在利用關聯交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。審計集體企業是否穩妥推進按照國家電網公司部署，以減員增效，瘦身強體為前提，穩步推進同質同類集體企業的重組整合，是否做到了規范管理與健康發展的有機統一。（5）優化服務方面。許多集體企業的主要業務是為電網建設做好服務。審計時要關注集體企業在規范業務流程、優化服務意識、提升核心競爭力方面是否到位，是否為電網企業提供了優質服務。
四、經營專項審計的過程
陽泉公司充分考慮了審計人員的專業勝任能力，抽調了各個專業的人員組成審計組，并邀請了部分內部專家參加。在審計方案設計上，充分考慮了審計目標、審計重點、審計重要性水平和審計進度安排等，確保有條不紊。另外做到每兩年開展一次專項審計以及后續審計，確保審計頻率和審計成果得到切實應用。從審計情況看，發現的集體企業的主要問題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執行，如有的企業年度未召開經理辦公會和黨政聯系會，未登記會議記錄、紀要；投資決策缺乏深入調研，對外投資企業效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產管理方面，包括：部分房產長期缺乏產權證明，房產沒有辦理土地證；資產處置長期未清理，比如出售已報廢車輛沒有做賬務處理；資產賬賬核對不符，如車輛管理明細臺賬與固定資產明細不相符。（3）關聯交易方面，表現為：集體企業占用主業的房產未支付租金；主業租賃集體企業的資產所付的租金超過市場價格，尤其是車輛租賃費用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大額使用現金；存在企業資金私自出借、挪用現象；銀行賬戶開立過多，導致資金閑置；備用金借款長期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴格，支付較隨意，沒有把好備用金“出口關”。（5）往來款項管理方面，包括：未按規定提取壞賬準備；存在數額較大、掛賬時間較長的往來款項，且長期未清理；往來掛賬對方單位已注銷（或吊銷營業執照），存在損失風險。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫手續不健全，出庫單無領料人簽字，入庫單無采購人簽字；自購材料供貨商資質和產品質量證明未收集；未及時辦理廢舊物資回收手續，廢舊物資賬實不符，利舊、利庫物資手續欠缺。（7）財務管理方面，包括：未按規定打印年度會計賬簿，會計憑證編號不對應，科目核算不規范；職工薪酬外發生工資性支出，未代扣代繳個人所得稅；提前計提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會經費；不提、少提職工教育經費，教育、培訓費用支付依據不充分；食堂補貼缺少明細；上年收入本年入賬，沖減收入，計入下年，沖轉成本計入下年度等。（8）業務管理方面，包括：違規分包、轉包工程；工程項目勞務分包未履行招標程序，工程項目材料未履行招投標；工程項目結算費用不實，工程結算依據不充分，工程量結算不實，竣工項目部分內容未實施；工程項目未按照計劃實施，調整項目地點未報批，施工安全質量存在管理漏洞，部分公司無資質出具工程調試報告，工程實施嚴重滯后，工程項目建設資料管理不規范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執行；部分經濟業務發生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內容與實際不一致；事前簽訂包含不確定性內容合同；簽訂合同主體違規。
五、結論及啟示
財務專項審計內容要求范文5
李保良
摘 要:并購作為企業擴張的重要形式已被許多企業所應用,專業的中介機構介入并購審計成為必然趨勢。與傳統意義上的審計相比,并購審計的范圍和內容都有所擴大,所帶來的審計風險也相應增加,如何防范并購審計風險,是并購審計不可回避的問題。
關鍵詞:并購;審計;風險
中圖分類號:F123.16 文獻標識碼:A 文章編號:CN43-1027/F(2010)11-025 -02
一、并購審計的范圍和內容并購審計是一個貫穿并購活動全過程的專項審計工作,為并購意向確定、并購決策制定、并購操作完成、并購整合成功提供充分的信息和科學的建議,從而降低并購風險、保證并購效益。在并購活動的不同階段,并購主體對審計有著不同的需求?？傮w而言,并購審計的范圍和內容主要涵蓋以下幾個方面:
(一)對目標收購公司綜合狀況的審計此方面內容主要指對目標公司產業方面的審計。如果是同業的橫向兼并或相關產業的縱向兼并,目標收購公司從事的是收購方所熟知的領域,則對它的審計相對簡單。如果屬于混合性并購,目標公司所處行業并非收購方所熟悉的,那么,對該行業的前途及目標公司的競爭地位就需要進行詳盡的了解和分析。對該項內容的審計主要是為了降低企業并購的經營風險。
(二)對目標收購公司財務狀況的審計此方面審計的內容類似日常的財務報表審計,只不過重點放在確定目標公司的資產總額、負債總額、凈資產價值、盈利能力及現金流狀況上。作為專項審計和一般的財務報表審計其側重點是有所區別的。要分析其固定資產和流動資產的比例、經營性資產和非經營性資產的比例、固定資產的使用情況和目前的市場價值;揭示其長期負債和流動負債的金額以及償還能力;初步估算其帳面資產凈值及其市場價值,為下一步資產評估結果的審計做準備。
(三)對人力資源的審計在實際并購之前,要充分了解目標收購公司管理、技術等主要人力資源的主要情況。收購方需要考慮到并購后企業的整合問題,同時由于企業道德水平主要取決于高層管理人員的道德水平,因此收購方可以通過對企業過往事件的分析去考察其管理人員的職業道德水平。企業的人力資源其實是企業的無形資產之一,目標企業管理層管理水平的差異也會影響到目標企業價值的確定。
(四)對目標收購公司制度條款的審計對目標收購公司的組織、章程及招股說明書中各項條款應加以詳細的審計,尤其是對其中的重要決定應予以特別注意。對于目標收購公司對外的各種重要合同、契約,過去及目前涉及的訴訟案件更應詳細了解。這些內容相應的反映在目標企業的財務報表及揭示事項中,審計人員要尤其關注其股權的構成、或有事項的披露等。
(五)對并購協議的審計。并購雙方所簽署的購并協議是否公平、嚴密,也是并購成功與否的關鍵。審計人員通過對并購協議的審核,可以有效的督促并購雙方將重要的細節體現在并購協議中,從而有效減少事后糾紛的產生。
(六)對資產評估結果的審計。在并購過程中,評估機構會對目標企業的資產狀況進行評估。按照規定,從事評估工作的機構和審計機構應當相互獨立。審計人員要對評估過程和結果加以審計監督,檢查評估過程是否符合政策規定, 評估的結果是否完整、真實和準確。在并購行為下,應當強調企業的資產并不是記賬準確、實物完好就行了,收購方在決定購買企業資產時更重要的判定條件是這些資產必須是必要的、有效率的資產。
二、并購審計風險的防范
(一)理順審計關系,保持中介機構的獨立性在審計人員出具的審計報告的使用者中人員廣泛,中介機構必須保持其第三方的獨立性,對并購案作出一個公正的評價。對于中介機構而言,保持其獨立性是尤為重要的。在涉及到多方利益時,審計人員始終堅持公平公正,嚴格遵守獨立審計的原則,從而保證審計的質量,降低審計的風險。要做到這一點,在市場中就必須具有完全市場化的中介機構選擇機制。將中介機構完全市場化也是保證審計質量、降低審計風險的保證。
(二)健全審計實務規范審計實務規范是審計人員進行審計工作的依據,在我國,并購審計準則并沒有作為獨立的準則體系來加以規范。對企業并購審計的實務規范主要體現在兩個方面: 一是企業并購審計的相關法律法規,目前在我國還沒有對企業并購審計專項的法律或法規,更沒有形成企業并購審計的法律法規體系。因此對企業并購審計的法律法規規范應盡快形成健全和完善的企業并購審計的法律法規規范體系。二是企業并購審計準則,以基本準則和具體準則為主體的審計準則體系在我國己經建立起來了, 指導某些特殊事項的具體準則也在陸續出臺。但規范企業并購審計的具體準則目前還沒有制定,審計人員現在在從事審計工作過程中,雖然依據有關并購的相關法律法規,遵循獨立審計準則,但是應該注意到并購審計作為專項審計在一些內容上和一般的審計存在偏差,因此,應當盡快制定具體的并購審計的實務操作規范和具體的審計準則,使審計人員有法可依,以降低審計風險。
(三)對會計師事務所和審計人員的要求
財務專項審計內容要求范文6
一、開展管理審計，規范和提高企業管理水平
1、擴大審計范圍，開展生產管理專項審計
為了降低公司的制造費用，提高企業的經濟效益，提高各生產車間的管理水平，今年4月份，我們利用了20多天時間,對各生產車間的備品備件的使用和管理情況進行專項審計，這是脫離財務數據而開展的專項生產管理審計。首先，我們對8個生產車間的備品備件的采購計劃、領用、維護、索賠和保管情況，深入車間實地查閱有關記錄，檢查備件使用狀況，詢問設備維護保養以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關記錄。通過審計，我們發現在備件的使用和管理中存在以下問題：一是備件的領用及更換無書面記錄，在備件出現故障或損壞時，因不能確定使用時間長短而無法在保質期內提出修復或索賠，如子午胎五車間06年領用72個不銹鋼電加熱器，單價491元/臺，檢查時在用24個，其余48個已損壞，保質期內車間未提出保修或更換要求，使公司損失23568元。二是車間對人為使用不當而出現備件故障或損壞的，沒有行之有效的考核辦法。如子午胎四車間06年領用100個手控閥，單價132元/個，檢查時硫化機上沒有在用的風管，經落實車間機械技術員和電氣技術員，了解到手控閥質量不好是一方面，但與工人在使用過程中不注意保護、隨意扔放也有一定關系。三是配件采購不及時，使設備帶病工作，對產量和產品質量都有一定的影響。四是大部分車間備件庫管理不規范，備件出、入庫沒有詳細記錄，維修工可以隨意進出領取備件，備件的安全完整無保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大部分車間沒有對維修工領用的工具登記完備的工具臺帳，車間對維修工領用工具也沒有實行“以舊換新”，不利于對工具進行監管。
對上述等問題，我們提出了相應的審計建議，要求車間對備件領用實行登記制度，詳細記錄每個備件單價、使用在哪臺設備上、更換的時間、保質期、維修安裝人員等內容，以便出現質量問題后及時進行索賠，節約采購資金、提高企業效益。對其他問題也提出了相應的審計建議。該審計報告提到的問題和審計建議，得到公司領導的重視，并批示按照審計意見整改。按照公司領導的批示，我們向各車間下達審計決定通知書要求對存在的問題進行整改。一個月后，我們對車間整改情況進行了跟蹤檢查，發現大部分問題及時得到了解決，提高了企業的經營管理水平和經濟效益，收到了預期的審計效果。
2、對企業內部控制的建立健全和執行情況進行審查，加強企業內部管理。
高效的規范的企業管理，需要企業對產、供、銷及人、財、物建立一套完備的嚴密的內部控制制度，以便企業各項活動按照規范的制度執行，防范風險和提高效率。為加強企業管理，今年上半年，我們對集團下屬子公司的內部控制的建立健全和執行情況開展了專項審計。在審計過程中，首先檢查各子公司是否對生產經營的各個方面建立了相應的內部控制制度；其次結合業務流程的實際運作情況，對已有制度的執行情況進行審查，檢查各項流程和操作過程是否按照制度進行。另外，對已建立的各項制度是否適應新的業務運作的要求進行評估，對原有的業務流程已發生變化或出現新的業務流程的，提出修改原有制度或建立新的內部控制制度，以適應企業不斷發展變化的要求。
通過對子公司內部控制制度有關情況的審查，我們發現：有的子公司雖然建立了有關業務的內部控制制度，但不夠完備和規范，存在這樣或那樣問題和漏洞，如公司醫務室藥品出庫，雖然有藥品出庫的程序和簽字手續，但對公司活動等因公用藥出庫程序和簽字手續不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對已有內部控制制度不能認真執行或違反內控制度，如某子公司上半年坐支現金155萬元；有的子公司對新出現的業務沒有及時制訂相應的管理制度，存在一定的管理風險等。對各子公司內部控制制度的建立和執行情況存在的問題，我們提出了相應的審計建議，各子公司均按照審計意見對內部控制進行規范、修訂，進一步提高了企業的管理水平和工作效率，防范和杜絕風險發生。
二、加強離任審計，有效發現和解決問題
干部任期經濟責任審計，是多年來一直進行的傳統審計項目，但我們并沒有是傳統的審計項目而忽視它。在子公司經理和業務部門負責人任期內，有的問題很難完全反映和暴露出來，這就需要我們重視和加強離任審計，全面披露任期內存在的各種問題。上半年我們開展了4個子、分公司經理任期經濟責任審計，取得了一定的審計效果。在對某子公司經理離任審計中，發現存在帳外資金29.87萬元，這既違返了財務制度也違返了公司的規定，發現后我們立即責令所有資金全部入帳。避免了可能存在的損失。并且該公司還存在積壓存貨18.36萬元的問題。針對問題我們提出了相應的審計處理意見，并從工作流程和制度上進行了規范，使問題得到較好的解決。在對某分公司經理離任審計中,對其離任時應收帳款65萬元較大金額,我們提出在2個月內若不能收回全部欠款的,從經理的公司獎金中扣回,在此情況下,2個月內原經理全部收回了其離任時的欠款,杜絕了風險資金發生。
三、做好專項審計，節約大量資金
內部審計工作涉及公司經營管理的方方面面，我們在做好上述審計工作的同時，還積極開展各種專項審計如備件庫存定額管理專項審計、庫存原材料管理專項審計。對銷售部門上報三包胎理賠進行核定；對會員制獎勵通過物流胎號查詢系統和公司相關規定對各經銷商上報的會員兌現積分進行審核；對上報全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過月度、季度和年度計劃任務量和完成情況確定對客戶應兌現的獎勵。對業務部門提供的入帳發票，我們嚴格依照公司招標或談判價格進行審核，對高出規定價格的發票堅決予以退回。通過上述各項審計，確保公司利益得到最大限度的維護，取得了較好的經濟效果。如：07年上半年我們審核銷售返利3055萬元，審定值3044萬元，審減11萬元。審核各種采購、費用發票2400多份，退回不符合定價發票30多份，退回金額10多萬元。
通過上述專項審計，為公司挽回了不應支付的資金，較好地維護了公司利益。
四、工作中存在的主要問題
盡管在內部審計工作取得了一定的成效，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問題，集中體現在：
1、審計范圍仍有一定的局限性，創新力度不夠，不適應企業快速發展的要求。
盡管近年來審計工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業快速發展壯大的要求還有一定的差距。目前審計工作主要是子、分公司季度或年度經營管理審計、離任審計、銷售政策執行情況審核、各種發票審核，管理審計雖開展但數量和深度不夠，對企業經營活動的經濟性、效果性、效率性審計沒有進行專門的審計和分析等。
2、對發現問題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問題。
目前各項審計工作對發現的經營管理中存在的問題，一般只提出了相應的審計處理建議，也能對審計決定的執行情況進行跟蹤落實，使問題得到解決，但缺乏對出現問題原因的深層次分析。發現了某問題，只使該問題得到解決，但如果對問題的出現原因不能作出深刻的分析并提出制度性解決建議，就不能從根本上解決問題，出現過的問題以后還會出現。
