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固定資產投資流程范文1
Abstract： It is of great importance to carry out performance audit of fixed assets for strengthening the internal control and improving the economic efficiency of commercial banks. Based on the characteristics of fixed assets management and performance audit of commercial banks， this paper puts forward the comprehensive audit attributes of commercial banks' fixed assets performance audit， designs the specific audit ideas and analyzes the countermeasures and puts forward countermeasures and suggestions.
關鍵詞： 商業銀行；固定資產；績效審計
Key words： commercial bank；fixed assets；performance audit
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）09-0019-02
0 引言
近年來，金融市場競爭加劇，商業銀行必須改善資源配置、推動轉型調整、提高資產收益，從而在市場中保持競爭優勢和持續盈利能力。從商業銀行的資產結構來看，固定資產占商業銀行非信貸資產的較大部分。做好固定資產績效審計，可以為商業銀行提高資源配置的合理性、經濟性和效益性提供切實可行的審計建議，同時也是健全科學決策、降低合規風險、防范損失浪費的內在需求，能夠體現審計工作在推動管理方式變革、增加企業核心價值方面的重要作用。
1 商業銀行固定資產績效審計的目標與內容
筆者認為，商業銀行固定資產績效審計的目標是：通過收集審計證據，在固定資產項目真實、合規的基礎上，對商業銀行固定資產項目的經濟、效率、效果程度進行客觀的評價，審查投資決策、資金使用、資產管理、經濟和社會效益等情況，并提出改進意見和建議提交決策層和固定資產管理部門，是涵蓋真實性、合法性、效益性的綜合目標審計。
商業銀行的固定資產，主要包括房屋及建筑物、計算機及辦公設備、交通工具、出納及安防機具和其他固定資產等五大類。按照管理事項的階段，可以將固定資產績效審計分為：固定資產投資績效審計和固定資產管理審計，下面將對其具體審計思路進行探討。
2 商業銀行固定資產投資績效審計的重點
2.1 根據固定資產投資事項類別確定審計重點
商業銀行固定資產投資事項主要包括：網點建設項目、縣級支行及以上基建項目、設備機具投資、信息化項目等類別。在開展投資績效審計時，應選擇資金投入大、對銀行發展影響大、決策層及高管層重點關注的固定資產投資項目。在確定審計關注點時，應根據各類投資事項的不同特點和實際情況，各有側重。
①網點建設項目。審計時重點關注建設管理情況和投資效益情況。建設管理情況主要涉及審批手續完備性、資金使用合規性、造價控制、工程工期和質量控制等方面；投資效益情況主要包括項目選址和功能定位的合理性，以及后續業務發展是否實現項目預期目標，投資的經濟效益情況等方面。
②縣級支行及以上基建項目。重點關注建設管理情況和功能布局的合理性、對實際需求的滿足程度等方面。
③設備機具投資。重點關注設備機具采購流程合規性、資金使用規范性和配置調撥合理性等方面。對于銀行自助設備，還可以根據交易替代率、投入產出比、可靠運行率、客戶滿意度、設備資源分布等進行投資效益綜合分析。
④信息化項目。重點關注信息系統的使用效率和效果，包括用戶流程與內控設計、業務處理效率、安全防護能力、用戶滿意度等。
2.2 圍繞固定資產投資關鍵環節確定審計內容。
參考國有大型商業銀行的固定資產投資管理模式，固定資產投資績效審計圍繞內控制度、決策立項、資金籌集與分配、資金使用、投資效益評價等關鍵環節。
①內控制度建立健全情況。檢查固定資產投資的內部控制制度是否建立健全，管理流程和投資標準是否清晰合理，管理單位和部門責任制是否明確，是否制定了投資項目資金使用、造價控制、項目跟蹤反饋和績效考評制度，投資制度執行是否到位。
固定資產投資流程范文2
關鍵詞：固定資產投資項目；評價體系
中圖分類號：F406.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-02
一、固定資產投資項目后評價的基本概念和理論基礎
項目后評價一般是指項目投資完成之后所進行的評價。它通過對項目實施過程、結果及其影響進行調查研究和全面系統回顧，與項目決策時確定的目標以及技術、經濟、環境、社會指標進行對比，找出差別和變化，分析原因，總結經驗，汲取教訓，得到啟示，提出對策建議，通過信息反饋，提高企業投資決策水平和投資效益。
項目后評價應堅持獨立、科學、公正的原則。項目后評價的綜合評價方法是邏輯框架法。邏輯框架法是通過投入、產出、直接目的、宏觀影響四個層面對項目進行分析和總結的綜合評價方法。項目后評價的主要分析評價方法是對比法，即根據后評價調查得到的項目實際情況，對照項目立項時所確定的直接目標和宏觀目標，以及其它指標，找出偏差和變化，分析原因，得出結論和經驗教訓。項目后評價調查是采集對比信息資料的主要方法，包括現場調查和問卷調查，具體見表1。
二、固定資產投資項目后評價的管理與實施
1.組建相對獨立的專家評價組
在進行固定資產投資項目后評價之前，應根據項目的特征組建專家評價組。專家評價組由投資管理部門牽頭組建，應包含外部獨立專家，主要為咨詢工程師、項目管理師、技術專家等，內部包括規劃、實施單位、使用單位、財務、技術工藝、審計等人員。在條件允許的情況下，外部專家人數不低于總人數的1/2。專家評價組的主要職能是對固定資產投資項目后評價報告進行現場調查、打分、評價。
2.確定合理的固定資產投資項目后評價流程
好的業務流程是工作順利開展的保證，固定資產投資項目后評價業務流程主要包括后評價前期準備、分項自評價報告和后評價報告草案的編制、專家評價組組建、實施專家評價，出具評價意見、后評價報告的編制與上報、后評價報告的應用等等。
3.固定資產投資項目后評價報告的內容
固定資產投資項目后評價報告主要包括4大部分，第一，項目前期和實施過程總結與評價，主要對項目的投資決策、實施準備、建設實施及項目運營情況進行總結和評價；第二，項目的績效和影響評價，主要報告項目實施后的技術、經濟效益、環境、社會效益等進行總結和評價；第三，項目目標實現程度和持續能力評價，此部分主要是對項目目標實現的總體評價，并對項目后續發展以及實現的產品（產業）核心競爭能力的評價；第四，項目的經驗教訓、結論和相關建議。
4.編制并實施合理的固定資產投資項目后評價指標要素和定量評估表
固定資產投資項目后評價指標打分表主要在實施專家評價過程中運用，通過量化的數據避免人為主觀因素對評價的影響，確保后評價的科學性。后評價指標打分表的設計主要依據后評價的內容，確定需要打分的項點，根據項目的特征分別賦予不同的權重，采用對比法確定每個項點的評分檔次。對于一般固定資產投資項目后評價指標打分表主要包括“項目目標實現和可持續能力后評價、項目過程后評價、項目經濟技術后評價、項目社會效益和環境影響評價”，其權重設置為25%、40%、20%、15%。具體見表2。
5.做好重要單項投資項目的后評價
在企業固定資產投資項目后評價中，對重要單項投資項目的評價非常有意義。例如，某條生產線（工序）、單臺超過300萬（可根據企業規模確定該標準）的設備，這些重要單項投資項目可能在一項總體的投資項目內，也可能單獨存在于年度的更新改造項目中，無論在哪項統計項目中，都必須進行及時的后評價。對于制造型企業來講，此類單項投資主要體現在生產類設備上，可按照后評價流程由投資部門牽頭評價，也可設置相應的評價指標打分表，重點是設備的使用效率，工藝技術的合理性、先進性，產品加工的質量等技術、經濟評價，具體見表3。
三、固定資產投資項目后評價有效實施的保證
1.前期資料、數據準備扎實、準確
先有事實信息，后有價值判斷。得出一個正確的價值判斷結果，其前提條件必須是對信息的全面準確掌握，如果離開了事實信息，所作出的價值判斷難免就會失之偏頗甚至得出完全相反的結論。因此在后評價過程中應特別重視前期資料、數據的準備。主要包括，與項目前期有關的項目建議書、環境影響評價報告、項目可行性研究報告以及相關的批復文件；與項目實施有關的初步設計文件、開工報告、招投標文件、合同、工程概算調整報告、監理報告、竣工驗收報告及其相關的批復文件與資料；各相關部門的分項自評報告以及由投資規劃部門匯總編制的自我總結評價報告；項目運營情況資料，財務報表、審計報告等。
2.評價過程重量化，要做到定性與定量相結合
管理學家詹姆斯·哈林頓說過“如果你不能測量它，你就不能管理它”。在管理系統中預測、計劃、控制、報告都應該以量化的數據作為基礎。固定資產投資項目后評價本身就是投資項目周期的一個重要階段，是項目管理的重要內容，因此采用定量評估是不可缺失的內容。在投資項目后評價過程中，定量評估主要表現在，在自我總結階段的分項報告以及總報告中該量化的，能夠量化的盡力量化，除已用數據表示的銷售收入、利潤、投資回收期等財務指標之外，對于技術性的指標也要進行測量。在專家評價階段杜絕只用定性分析下結論，必須應用對比法對實際效果與目標進行對比并確定分值。
3.重視重大投資項目整體后評價，但不忽略單項投資項目后評價
之前已談到，在企業固定資產投資項目后評價中，對重要單項投資項目的評價非常有意義。重大投資項目建設周期最快也要2年左右，企業的成長本身也是有生命周期的，因此，企業不可能每年都在進行新的重大項目的投資。從頻率上看，重要的單項投資出現較高，從取得的技術能力上看，重要的單項投資更加直觀，從對項目管理能力的驗證上看，重要的單項投資更加快捷。同時，在一項重大投資項目中，對其中的重要單項投資也是有必要進行單獨評價的。這樣，重大投資項目后評價和常態化的重要單項投資項目后評價相結合，企業的固定資產投資項目后評價工作才有可能做實。
4.充分運用投資項目后評價結果
固定資產投資流程范文3
一、固定資產投資項目檔案的特點
與其他類別的檔案相比，固定資產投資項目檔案以建設項目為單位立檔，具有以下特點：1.涉及部門、單位多，人員廣涉及部門主要可分為內部、外部兩種。內部涉及檔案部門、技改部門、基建部門、設備管理部門、儀器管理部門、物資管理部門、財務部門等。每一個內部部門在具體進行項目建設的時候勢必會有對口相應的外部單位，如基建部門對口的勘察、設計單位以及施工方、監理方等，其中又會有總承包單位和多個分包單位；設備、儀器管理部門，物資管理部門等多個對口供貨方；技改部門對口上級撥款單位等。人員分為專兼職檔案人員、項目具體參與人員等。2.收集周期長一個項目建設周期往往以年為單位，個別項目持續時間長達數年甚至更久，項目檔案的產生、收集周期也被拉長，為項目檔案的收集、整理、保管帶來很多實際操作的困難。3.內容多樣，數量龐大從基本概念和實踐經驗來說，固定資產投資項目檔案的類型主要有基建檔案、設備檔案、儀器檔案、綜合管理類檔案、家具及工器具檔案等，每個類型的檔案又分紙質、光盤等多種載體。只有全面、多樣地收集檔案，才能保證固定資產投資項目建設的方方面面都能保留下最可靠的檔案文件材料和歷史記憶。
二、固定資產投資項目檔案管理中存在的主要問題
從以上固定資產投資項目檔案的特點可以看出其與其他檔案的區別，這也是固定資產投資項目檔案管理工作的難點所在，其涉及領域廣、內容紛繁復雜。主要包括：基建檔案涉及勘察、設計、建設總包、分包、監理等多個單位，各單位負責的檔案專業性相對較強，但人員流動性大、管理制度缺失等問題嚴重，影響了基建檔案的質量，加大了后期整改的壓力和難度；設備儀器購買時工作重點放在設備儀器實體到位，投入使用、具體操作等事項上，往往容易忽視相關文件材料的收集，導致各種資質證書、裝箱單、檢驗記錄、報關單等材料的缺失；技改部門為方便日常查找利用，將大量綜合管理類文件留存滯歸，導致綜合管理類文件材料在項目檔案驗收前一段時間內集中突擊歸檔，擠壓了全面自檢和整改的時間，使得檔案人員工作較為緊張和被動。綜合分析，固定資產投資項目檔案管理中存在的主要問題包括：1.建設單位、部門、個人之間權責不清，導致固定資產投資項目檔案管理工作進度滯后或執行情況混亂；2.與檔案直接發生接觸的工作人員素質參差不齊，崗位變動大，導致工作中前后無法有序銜接、科學推進；3.較長的時間跨度、較大的檔案數量帶來較大的工作量，效率的提高顯得尤為重要。
三、應對措施
為應對固定資產投資項目檔案管理過程中存在的主要問題，建議從以下幾個方面著手改進：
1.制度建設：清晰明確的制度保證項目檔案管理工作有理有據地推進
國家住房和城鄉建設部、國家檔案局、國家發改委等部委先后就固定資產投資項目檔案管理頒布了相關規定，如《國家重大建設項目文件歸檔要求與檔案整理規范》(DA/T28-2002)、《基本建設項目檔案資料管理暫行規定》、《建設工程文件歸檔整理規范》、《重大建設項目檔案驗收辦法》等，以此指導項目檔案工作。另一個層面上，各集團公司及其下屬單位也根據實際情況積極制定企業集團和各企業的管理辦法，如中國電子科技集團公司制定的《軍工電子固定資產投資項目檔案管理規范》(試行)、《中國電子科技集團公司固定資產投資項目檔案驗收評分細則》(試行)等。除此之外，具體參與固定資產投資項目檔案工作的各個內部部門之間要理清流程制度，明確責任歸屬，制定相關制度辦法將檔案工作納入綜合考評，從制度上保證檔案建設與項目建設同步，減少因為兩者脫節而產生的額外工作量，同時最大程度地避免工作交叉、權責不清帶來的進度滯后。各單位各部門與外部單位之間要以合同、協議等形式中的具體條款來規范和保證項目建設過程中檔案工作的實施，對固定資產投資項目檔案進行全過程、動態、系統的監督，把握項目檔案工作在面對復雜環境時的主動權，利用強大的法律和制度約束能力為檔案工作保駕護航。總之，要依靠制度來理清建設單位內部各部門、建設單位與其他參與單位以及項目檔案相關人員之間的權責關系，使得各部門、各單位各負其責，確保不把時間和精力消耗在與項目檔案無關的事項上。
2.加強固定資產投資項目檔案相關人員的宣傳和培訓
首先，要加強對固定資產投資項目檔案涉及部門相關領導的檔案工作宣傳，使其明確檔案的作用，強化檔案意識，保證項目檔案工作能得到強有力的支持。其次，項目參建人員(如施工人員、監理人員等)作為項目建設與檔案工作的直接責任人，在項目建設業務知識方面具有較大優勢，但對項目檔案的重視程度和管理水平上往往跟不上項目檔案的需要。為了提高項目檔案質量，強化過程控制，應對與檔案工作相關的項目參建人員進行培訓和宣傳，使其提高檔案工作責任意識和檔案管理水平，普及基本規范和要求，為項目檔案后續工作的科學、有序開展打下良好的基礎。檔案管理人員在檔案業務知識和管理上有優勢，但是對固定資產投資項目具體建設內容了解較少，相關知識(如土建、監理、工藝等知識)的儲備也趨于片面化，對判斷檔案文件材料的準確性、完整性、專業性、檔案文件材料系統收集整理等相關工作有一定程度的局限性。基于此，對專兼職檔案人員進行固定資產投資項目檔案知識培訓是很有必要的。
3.搭乘信息化快車
企業檔案信息化作為企業信息化的一部分，主要是指企業在檔案管理活動中全面應用現代化技術，以網絡為基本平臺，對檔案信息資源通過技術手段進行處置、管理和開發，以實現檔案工作為企業生產、經營和管理等提供優質高效服務的過程。作為企業檔案工作的重要組成部分，固定資產投資項目檔案工作耗時長、工作量大、涉及部門廣，對信息化的需求十分明顯，應用效果較為突出。主要表現在以下幾方面：(1)有效提高項目檔案管理效率。項目檔案管理自動化程度不斷加深，范圍不斷拓寬，檔案實體管理逐步簡化，項目檔案相關人員能夠以在線、離線操作等多種方式代替手動翻查排列等工作，對檔案原件也有一定保護作用。(2)促進項目檔案相關人員素質的提高。從傳統手工或者單機系統的小規模封閉方式向信息化方式轉變時，基礎設施、軟硬件投入、檔案軟件功能不斷變化，對項目檔案從業人員的素質要求也在不斷變化。信息化環境下，固定資產投資項目檔案管理從業人員必須改變傳統做法，主動學習，提高業務水平和專業素質。(3)促進項目檔案服務水平的提高。固定資產投資項目檔案對固定資產投資項目具有保存備考的重要作用，在后續竣工驗收、擴建、改建、設備儀器維護檢修等工作中具有不可代替的作用。固定資產投資項目檔案信息化既可以提高查詢效率，又可以豐富服務手段和內容，同時滿足更加多元的利用需求。四、結語固定資產投資項目檔案管理工作千頭萬緒，只有各參建單位和相關人員權責清晰、意識到位，信息化等技術手段切實落到實處，才能推動固定資產投資項目檔案管理工作有條不紊地進行，從而實現固定資產投資項目檔案在項目建設全過程中的作用與價值。
參考文獻：
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固定資產投資流程范文4
【關鍵詞】固定資產；投資風險；降低
財務管理在一個企業管理系統中處于核心地位，在固定資產投資中任何一個環節，都與財務管理有著密不可分的關系。就目前形勢來看，我國企業固定資產規模正以前所未有的速度迅速擴大，要實現企業又好又快發展，企業管理階層必須更加重視對于工程的財務管理水平。然而在現實管理過程中，固定資產投資往往會受到各種因素的影響而被管理者有意無意的忽視，一旦固定資產投資出現問題，輕則為企業發展帶來不必要的經濟損失，重則關乎企業的生死存亡，必須對其高度重視。
一、我國企業固定資產投資風險管理現狀及原因
現階段我國固定資產投資與發達國家相比存在著一定的差距，筆者以為我國目前固定資產投資主要表現在以下幾個方面：（1）企業財務部門本身就沒有參與到一個工程的各個環節，因此想要詳細而準確的了解到工程造價構其實是十分困難的，這就導致工程財務控制就顯得十分被動，更為致命的是財務管理的滯后直接增加了了固定資產投資的風險。（2）就會計內部控制情況而言，相關部門最為關注的重點在于銷售以及收款循環，同時采購以及付款循環也是另外一大重要關注點，相比之下對工程預算以及工程財務循環并沒有給予應有的重視，在進行工作的過程中，只不過發揮的是一個利用完全成本法開展相關歸集核算的角色。
二、如何有效降低企業固定資產投資風險
1.對工程前期所產生的各項費用進行嚴格控制
通常來講，工程前期所產生的費用主要由以下幾部分構成：項目可行性研究所需要的費用、征地費、當地居民的拆遷費、這一過程中的差旅費以及與之相關的各種協調所需要的費用。盡管嚴格地講這一部分費用與整個投資項目的實體產生直接的關系，然而其卻直接的和項目建設息息相關，由于這一部分費用彈性相對較大，是出現各種問題的重災區。再加上內部控制制度在結構上的有待完善和企業內部經濟責任制考核等方面的影響，相當一部分企業往往會將本部門在管理費用上的支出，諸如差旅費、辦公費等歸入到投資成本中。針對這種現象，必須將加強對工程前期費用控制看做是重點。這一過程中進行固定資產管理必須加大兩方面問題的控制。第一，建立起規范的明細核算制度；第二，財務管理人員必須對構成的成本費進一步的進行科學分解，財務工作人員需要制定出具體的費用分解表，同時將對費用內容上的實質性審核看做是重點，對并沒有資格被納入前期費用的項目絕不徇私。
2.加強對設備、材料投資成本的控制
相關研究表明，設備、材料投資上的資金投入占到固定資產總投資的六成作用，由此可見其對固定資產投資質量的影響是十分直接而深遠的。將財務管理當做控制投資風險的研究交代，筆者以為設備、材料投資中，財務工作人員必須從以下兩個方面做好相關工作：
（1）堅決不打折扣的遵從企業所指定的設備出庫以及材料調撥的相關規定。為進一步確保企業能夠規范工程建設過程中的設備與材料的管理做好必要準備。除此之外，財務工作人員在開展相關工作的時候，還應當根據本企業的具體情況，制定出符合企業發展現實的劃分標準，編制出更加科學、合理的設備出庫與材料調撥對策，從而為科學的確定制定工程的造價，最大限度的降低企業經濟損失做出積極貢獻。在具體的工作中，財務人員必須牢牢遵守我國住房與城鄉建設部頒布的《關于工程建設設備與材料劃分規定》，明確工程建設中設備與材料的劃分標準同時牢牢貫徹執行原則，堅決杜絕由于某些工程為了追求時間效應而開展不合法的“綠色通道”，從而導致設備與材料模糊不清。
（2）高度重視驗收職責分離這一過程所能夠帶來的巨大效益。通常來講，一個設備合同，其本身是由技術部分以及商務部分兩大塊內容構成的，部分情況下需要耗費大量的時間，在你來我往的“磨破嘴皮”工夫后才能夠達成協議的，然而加入在設備最后入庫的時候，并不注意在驗收工作上仔細檢查，很有可能會出現“前功盡棄”的現象。除此之外還有一些設備會因為體積等因素干擾，在具體的使用中往往直接由業主運送到工地上，根本就沒有經歷倉庫驗收這一流程，針對這種現象，財務必須尤其需要對資產以及記錄部分內容進行分離，確保審批人與執行人不能為同一個人。假使驗收部門由于各種原因無法直接到現場進行驗收，則應當由使用人進行驗收簽字，這種情況下財產風險便會相應的增加，為了避免這種現象，財務人員必須高度重視驗收職責分離這一過程所能夠帶來的巨大效益。
三、結語
以上本文以工程管理項目資產管理現狀為例，揭示現階段必須將企業固定資產管理存在的問題原因之后，通過對固定資產投資過程中所遇到的實際問題，指出在固定資產前期、具體設備投資階段，財務人員應當通過科學有效的財務管理方法，對固定資產投資風險進行最大限度降低的具體策略，希望為相關人員從事學術研究以及開展實際工作提供行之有效的參考。
參考文獻：
固定資產投資流程范文5
關鍵詞：固定資產；內部控制；問題；對策
固定資產是企業資產負債表中的一個重要項目，作為企業重要的勞動資料，固定資產使用期限長并且單位價值高，在企業資產總額中一般占有較大比例，其安全、完整對企業的生產經營影響極大。對其會計核算是否正確，對其管理是否到位，既會影響到企業資產負債表反映信息的質量，也會影響到利潤表反映信息的質量，進而影響會計信息使用者做出恰當的經濟決策。固定資產內部控制風險一旦發生，往往造成相當嚴重的后果。隨著我國企業固定資產投資規模的迅速擴大，固定資產投資項目的管理以及固定資產運營中和終結時的管理必然變得越來越重要。
一、企業固定資產內部控制概述
1、固定資產內部控制的目標
固定資產的總體控制目標包括相關業務處理流程的有效性、會計記錄和報告的真實可靠及對相關法律法規的遵循性。
固定資產內部控制基本目標具體包括：
(1)保證固定資產投資活動符合企業的投資規劃，并事先得到審批；
(2)保證對固定資產的取得、驗收及款項支付進行充分恰當的記錄和披露；
(3)保證固定資產的日常維護保養及其安全、完整；
(4)保證對固定資產的處置進行充分恰當的記錄及披露；
(5)保證對固定資產折舊政策的合理性及折舊的充分記錄與合理的披露。
不論進行何種內部控制活動，不論采用何種內部控制方式都要為內部控制目標服務，以保證其實現。
2、固定資產內部控制的主要內容
從形式上看固定資產的控制要素包括固定資產預算控制、增加控制、使用和轉移控制、維護費用控制、盤點控制和報廢控制。
固定資產預算控制起點是企業生產部門根據實際生產情況編制固定資產需求報告，財務、采購等管理部門以及高級管理者對其進行復核，提出修改意見后由生產部門協同財務部門編制正式預算方案。預算方案形成后，需經最高管理層審批，所有審核程序都要記錄并保留備查。
固定資產采購業務控制的起點是使用部門提出采購申請，執行請購程序，經固定資產內部管理部門、固定資產采購申請或授權部門、企業高管和財務部門多次審核，批準后采購部門實施采購活動，將原始憑證交由財務部門進行復核登記。倉庫管理部門定期對固定資產庫存情況進行盤點，并與財務部門賬簿和報表進行核對，對存在的問題及時處理。
固定資產使用過程控制起點是使用部門提出使用申請，此后由倉庫管理部門進行審批并執行相關的管理程序，固定資產管理部門按照審批情況辦理移交手續，并編制一式三份的固定資產轉移憑證，分別自留以備查、交予資產使用部門編制固定資產卡片并簽章以示負責、交予財務部門作為原始憑證以便復核登記并計提折舊。
二、固定資產內部控制存在的問題
1、盲目開發與購建固定資產
據國家統計局《中國固定資產投資統計年鑒》顯示，1958年至2007年我國固定資產投資項目失誤率接近投資項目的40％，其造成的損失讓人觸目驚心。主要表現在：一些建設項目管理上存在較大的漏洞，邊勘測、邊設計、邊施工的“三邊”工作較多，在固定資產投資規模方面超過企業籌資能力，盲目上項目，造成半拉子工程，使上千萬、甚至上億元的投資無法發揮經濟效益，一些項目投資可行性研究深度不夠，項目一建成就開始虧損，造成較大的投資損失。
2、項目施工過程發生舞弊
固定資產建造過程中普遍存在舞弊現象，主要指工程耗材中發生的舞弊。具體表現形式為由于人為因素的影響，工程使用材料規格和質量不符合合同要求、價格高于市場價格、材料耗用量不合理，嚴重偏離預算等。
3、在建工程轉固定資產不及時
企業不論是自行建造固定資產還是出包工程，其會計核算均應通過在建工程項目進行，按規定在建項目融資利息費用構成在建工程投資成本。一直以來工程項目竣工決算比較滯后，一個項目完工后，最快一兩年，最久的三五年才進行決算。許多企業在固定資產達到預計可使用狀態后，未盡快辦理竣工結算手續，及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成決算的工程項目所反映的固定資產信息不真實。
4、固定資產折舊計提不合理
目前，我國企業普遍存在制定折舊政策一刀切的現象，很少考慮折舊的差異性，沒能根據企業自身的特點制定適當的折舊政策，一般表現為折舊年限偏長、折舊率偏低。此外，有些企業未按規定辦理相關報批手續，任意變更折舊年限、折舊方法等，折舊政策并未得到一貫性執行，違反了會計估計不得隨意更改的原則；對固定資產折舊計提不規范，存在對已報廢或已提足折舊的固定資產照提折舊的現象。
5、固定資產處置存在任意性
有些企業固定資產處置隨意性大，如固定資產清理不及時，不經資產管理及相關領導的審批同意，不經過技術部門的鑒定，私自將資產進行處置，造成資產管理脫節。對于出售的情況，經常出現不經過競價機制，任意選擇購買商，從中收取回扣的現象。同時，對固定資產處置的相關憑證資料未提交給財務部導致賬實不符，致使固定資產流失。
三、完善我國企業固定資產內部控制的具體對策
1、建立全面風險管理體系
風險管理對于我國絕大多數企業來講還是個新概念。風險管理是企業管理中一個相對薄弱的環節。在固定資產投資決策、投招標購建、工程項目實施等方面風險意識不強，風險管理工作薄弱，是造成相應重大風險事件的重要原因。開展全面風險管理，關注內部風險的同時，兼顧企業外部環境及風險，既是出資人對企業的要求，也是企業自身參與市場競爭，確保持續、健康、穩定發展的需要。
2、推進固定資產信息化建設
在信息技術高速發展的今天，管理當局可以通過建立一個信息系統來提供、采集、處理、分析和報告相關的有用信息。而固定資產信息管理系統作為企業管理信息系統整體平臺的重要組成部分，數據集成是核心。集成帶給企業的是管理上的飛躍，是實現財務對業務全程監控的最佳途徑，集成使財務監控從事后推進到事前、事中，有利于對業務流程關鍵控制點的事前、事中控制。固定資產管理財務數據要與設備采購數據、工程項目數據、設備維護數據實現集成，一方面可以保證固定資產財務數據的準確性、及時性，確保賬、卡、物始終保持一致，提高企業會計核算的準確性和財務信息的可靠性。同時，也有助于提高財務預算的透明度，利用工時定額、備件定額、備件價格等業務流程的管理定額或標準，借助集成系統的實際業務數據，科學確定各種投資、成本、費用的預算水平。同時也方便所屬各級單位的自我監督和自我控制，減少了公司總部的監控難度。
3、注重固定資產流程管理
從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、處置都有一系列的業務流程?？茖W合理的流程設計能夠有效地指導業務人員的工作，使其能夠識別業務執行中的風險控制點，人工審批流程得到切實執行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標準不統一而造成業務處理的隨意性，因個人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對工作進程造成干擾。同時，在固定資產內部控制出現問題時，易于找到事故原因，避免出現內部的扯皮與推諉現象。固定資產流程管理，是對固定資產內部控制制度進行的一個全新的再認識、再提煉，打破過去職能部門責權不明晰的弊端，利于規范化管理。
4、實行不相容職務相互分離制度
固定資產的管理人員要實行不相容職務的相互分離制度，合理設置相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資產安全完整。其內容包括：
(1)固定資產的需求由資產使用部門提出，采購部門、企業內部建設部門無權首先提出采購或承建的要求。
(2)資產請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離。
(3)資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人。
(4)固定資產的驗收人應同采購或承建人、款項支付人職務分離。
(5)資產使用或保管人不能同時擔任資產的記賬工作。
(6)資產的盤查工作應由使用保管人員、負責記賬人員和獨立于這些人員的第三者共同參加。
(7)資產報廢的審批人與資產報廢通知單的編制人分離。
5、建立固定資產內部控制績效考核機制
固定資產投資流程范文6
1、固定資產投資項目管理制度執行及監管情況
（1）嚴格項目程序管理。
為了進一步規范投資程序，我公司明確了省工業公司作為全省工業企業固定資產投資管理主體，公司綜合計劃部作為固定資產投資管理的具體責任部門。公司所屬各企業基建、技改部門受企業和工業公司綜合計劃部雙重領導，業務主要以工業公司綜合計劃部垂直管理為主，公司及所屬企業的固定資產投資管理必須在綜合計劃部的具體管理和指導下進行。
所屬企業上報的固定資產投資項目，按需要進行企業論證，并經企業投資管理委員會討論通過后，以文件的形式上報省工業公司。工業公司按照國家局批準的權限和要求，對于重大投資項目申請，組織專家論證后上報國家局，一般項目需要組織技術論證，經公司投資管理委員會討論同意，上報公司總經理辦公會議或總經理批準后執行。
（2）做好項目審批備案
根據我公司投資項目管理制度，對于企業權限范圍內的投資項目，公司要求所屬企業嚴格按照項目管理的要求，在企業進行備案，由省公司負責進行抽查。對于省公司批準的項目，由省公司進行檔案管理。同時，為了進一步強化我省的投資項目檔案管理，我們和北京五洲工程設計院聯合開發了“*中煙工業公司投資項目管理信息系統”，進行具體的監管工作。有關建設項目按照《國務院關于投資體制改革的決定》（國發[*]*號）、《*省企業投資項目備案暫行辦法》（*政發[*]38號）以及地方政府關于投資項目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。
（3）執行項目的審計和監督制度
在《*中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》中，首先對固定資產投資項目進行分級管理、合理授權，明確實施項目權限。第二，為加強固定資產投資全過程管理，合理控制造價，明確了跟蹤審計和決算審計的內容，將合同條款和工程進度、工程量、工程質量考核相結合，嚴格控制付款進度。第三，為加強固定資產投資審計項目的管理，建立了相應的考核制度，有效保證保證固定資產投資審計管理。這樣在項目執行過程中，就形成了企業的審計部門、第三方審計、地方政府的紀律監督部門相互牽制、相互制約的有效的內部監督制度體系。
2、固定資產投資管理制度建設情況
*工業公司成立于*年9月。根據國家局關于進一步加強對煙草行業重大投資管理要求，我公司于當年9月，成立了公司投資管理委員會（*煙工〔*〕87號），主要負責公司所屬企業重大投資項目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇*工業公司投資委員會工作職責》（*煙工〔*〕159號）。*年7月，為了加強煙草制品生產企業投資項目及非煙草制品投資項目管理，按照國家局有關規范要求，制定下發了《*中煙工業公司關于煙草制品生產企業投資項目審批管理辦法》（*煙工〔*〕185號）、《*中煙工業公司關于非煙草制品投資項目內部審批管理規定》（*煙工〔*〕186號）。
*年12月，*中煙工業公司完成合并重組后，為進一步加強投資管理體制建設，規范投資決策程序，強化監管機制，先后制定下發了《*中煙工業公司對外事務印章使用規定（暫行）》（*煙工〔*〕344號）、《*中煙工業公司投資管理委員會工作規則（暫行）》、《*中煙工業公司投資項目管理規定（暫行）》（*煙工〔*〕194號）、《關于加強基建技改投資項目規范管理工作的通知》（*煙工〔*〕216號）和《*中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》（*煙工[*]361號），進一步明確了工業公司及其所屬企業投資管理的權限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時，所屬企業按照省公司的要求，相應制訂了一系列的管理制度（詳見企業附件）。
二、我省固定資產投資專項檢查工作開展情況
根據國家局*年全國煙草行業整頓和規范市場經濟秩序工作會議，和全國煙草行業發展計劃會議有關規范固定資產投資管理專項規定，我公司按照國煙辦〔*〕135號文件中對固定資產投資管理專項檢查的要求，于*年5月份組織了全省所屬企業固定資產投資的專項檢查活動。7月份，結合國家局下發324號文件《關于*年加強工程投資項目管理監督的實施方案》，制定了我省有關在固定資產投資方面的貫徹文件，并按照要求進行了任務分解、責任到人，*年8月底，我省所屬企業均基本完成了固定資產投資方面的自查工作。
1、投資項目自查的過程和方法
*年9月下旬，根據國家局全國煙草系統固定資產投資專項檢查電視電話會議工作部署，和《關于煙草系統固定資產投資專項檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔*〕372號）要求，我公司組織了認真的傳達和學習，并按照電視電話會議和文件要求，在工業公司所屬企業自查的基礎上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。
為更好的貫徹落實全國煙草行業整頓規范工作會議的要求，工業公司制定了《*中煙工業公司關于貫徹落實整頓規范工作六個實施方案的工作意見》（*煙工〔*〕268號文件），明確了各個方案的責任部門、工作內容和完成時間。其中《關于*年加強工程投資項目管理監督的實施方案》由綜合計劃部牽頭組織，審計部、財務管理部、監察部配合實施。各所屬單位根據《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報了工業公司。
*年5月上中旬，工業公司組織固定資產投資項目檢查組，對全省公司系統固定資產投資項目進行了專項檢查。
檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產臺帳，查閱相關直屬單位固定資產投資管理各類項目的合同、標書、批復文件等相關資料，并進行了實地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產投資管理的基本情況。
2、加快項目管理信息系統實施工作
為了適應我省固定資產投資項目的集中管理要求，我公司組織開發了“江蘇中煙工業投資項目管理信息系統”。系統管理主要分為兩個方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業公司批準的基建、技改項目從投資項目立項開始，必須將各類原始資料錄入“投資項目管理信息系統”，以便于國家局（總公司）和工業公司技術查詢和控制，對于沒有錄入系統的項目一律不予批復和實施。二是對于江蘇中煙工業公司成立以來（*年9月）所有已完成的基建、技改項目，按照項目的實施順序，補充錄入，便于跟蹤項目實施，指導和協調項目的管理。目前，此項工作正在有條不紊的進行之中。
三、我省工業系統固定資產投資項目的自查情況
1、全省工業系統累計完成投資自查情況
*年1月1日至*年6月3*日，全省工業系統經批準的項目總投資金額*2169.*萬元，實際發生的投資金額16**.6萬元。
2、全省工業系統完成投資項目分類統計
*年1月1日至*年6月3*日，全省累計完成投資項目
299個。其中煙機設備購置項目113個，基本建設項目23個，技術改造項目186個。
3、國家局批準的重點投資項目概況
（1）*卷煙廠重點技術改造項目執行情況
*卷煙廠本期基建技改項目主要包括“十五”后期技術改造項目、制絲配套設備和物流系統技術改造項目、南廠區新建生產輔助綜合樓項目、煙草專用機械購置、澄城分廠煙草專用機械購置、澄城分廠制絲線技術改造項目等，上述項目分別由國煙計[*]562號、[*]874號、[*]631號、[*]876號、[*]3*號和蘇煙工[*]3*2號文件批復。“十五”后期技術改造項目批復建筑面積393*㎡，批復投資186*萬元；制絲配套設備和物流系統技術改造項目批復投資19*萬元；南廠區生產輔助綜合樓項目批復建筑面積21*㎡，批復投資1868*萬元（待建）。
（2）*卷煙廠重點技術改造項目執行情況
*卷煙廠本期技術改造項目主要包括“十五”后期規劃調整項目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設項目和其他相關配套工程，上述項目分別由國煙計[*]183號文件、國煙計[*]814號文件、國煙計[*]178號文件和江蘇中煙工業公司相關文件批復?！笆濉焙笃谝巹澱{整項目批復建筑面積65*㎡，批復投資175*萬元。煙葉倉庫建設項目批復建筑面積5114*㎡，批復投資77*萬元。
（3）南京卷煙廠重點技術改造項目情況
南京卷煙廠現有制絲及卷接包車間受原設計限制，不能適應制絲生產分組加工的需要。為進一步打造中式卷煙特色工藝，繼續保持“南京”品牌良好的發展態勢，根據南京市人民政府市長辦公會議紀要（*年第15號），南京市政府提供3*畝土地用于南京卷煙廠的技術改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費時間長，經南京市人民政府協調，需要按照拆遷進度支付3*畝土地出讓金。如不及時按照拆遷進度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進行技術改造的空間。江蘇中煙工業公司根據拆遷進度分別批準南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項目進入供地階段。
（4）格瑞公司投資項目情況
格瑞公司本期基建項目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項目，分別由蘇煙工[*]165號（改工業備字[*]*8號）和改投資備字[*]*2號文件批復。倉庫樓批復建筑面積8*㎡，批復投資98*萬元。浴室綜合樓項目批復建筑面積13*㎡，批復投資298萬元。項目實施過程規范，均已經按規定向相關部門報批、備案。
（5）南通煙濾嘴有限責任公司投資項目情況
江蘇中煙工業公司以蘇煙工[*]85號文批準南通煙濾嘴有限責任公司生產車間改造項目，批準投資5*萬元；后南通煙濾嘴有限責任公司根據南通市環保局和南通市規劃局意見分別于*年11月*日和*年3月28日對初步設計進行了變更，申請增補費用48*萬元，江蘇中煙工業公司論證后以蘇煙工[*]235號予以批準。該項目于*年1月開工，目前主體結構已封頂，正在進行公用工程設備安裝工作，預計11月份投入使用。
四、我省在固定資產投資項目管理中存在問題及情況說明
按照國家局、省工業公司有關投資項目管理規定，在工業公司組織的檢查和企業自查中，主要發現了以下投資過程中的問題：
1、項目招標超前的問題
淮陰卷煙廠在國家局批準“十五”后期規劃項目后，因地方政府征用土地拆遷時間影響了總體規劃的實施，后根據拆遷后的情況結合企業的總體規劃要求，省公司以蘇煙工[*]*號文件，上報了《關于上報江蘇中煙工業公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術改造項目申請報告的請示》。由于企業考慮到實施期間正值企業所在地淮安的雨季，以及部分項目整體性、連續性和相關性等方面的問題。先期對部分項目進行了招投標工作，并簽定了相關合同。在省公司5月份組織的專項自查中，及時發現并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執行，以國煙計[*]183號文批復的175*萬元投資金額為準，不得再進行施工，等待國家局的批準文件。目前該項目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準的175*萬元以內。
2、存在項目先期運作的問題。
*年國家局以國煙計［*］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》，批復了徐州卷煙廠“十五”后期技術改造工程。徐州卷煙廠在總體規劃項目的實施過程中，因考慮實施項目施工的優化和項目報批時間，在實際施工中對高架庫物流系統、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設內容在沒獲得批準的情況下，先期進行了項目的招標和部分的實施，涉及的先期投入金額8*萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉報了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領導的諒解，對配套項目及時給予了批復。
3、部分項目超支問題
徐州卷煙廠在實施國煙計［*］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》項目中，由于先期對項目設計要求不高，后考慮到地質條件復雜，防火、環保、節能要求提高，原材料價格上漲和設計變更等原因，造成了工程實際發生費用超出了預算批復投資額約35*萬元。雖然在在批復總投資15%以內，但是在項目的報告中未做具體的匯報。
五、相關建議
1、加快出臺相應的投資項目管理制度。
國家局組織進行的實施六個方案中，關于*年加強工程投資項目管理監督的實施方案，提出的《煙草行業投資項目招投標實施辦法》，目前尚未出臺，使得在對照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執行標準。
2、有關投資項目的建設標準不應一刀切
對技改投資的建設標準方面，以企業年實際產量（年生產能力），職工人數等因素，劃定投資總額范圍，生產用房、輔助用房、辦公用房及附屬設施的建筑面積以及單位面積的施工標準，應修改后出臺。但是應考慮到各省的發展情況不一，地方建設相應的要求不一，以及各省的發展要求等方面的問題，不宜規定過細、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產投資項目的實際操作。
3、建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統
為規范煙草系統的固定資產投資的管理流程，提高管理效率，增強管理透明度，建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統，內容主要包括：固定資產投資項目的招投標管理、投資項目的合同管理、投資項目的資金給付管理、投資項目的統計管理等。同時適當增加系統管理及數據錄入人員的數量。
4、建議在技改項目中對節能減排給予傾斜。
