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金融行業稅收優惠政策范文1
摘 要 石油行業是我國支柱性的能源行業，隨著我國經濟體系改革的不斷深入，我國的石油行業稅收政策為石油行業的發展提供了極大的助力，石油行業的稅收優惠加速了我國石油行業的發展，為我國經濟的整體發展做出了貢獻。
關鍵詞 石油行業 稅收優惠
我國的石油行業稅收優惠吸收了國外石油稅收制度的優點，鼓勵中小油田的開采，同時保障了外商在我國油田投資的利益，為我國石油行業的穩定發展發揮了積極作用。隨著市場經濟的發展，國家對石油的需求量不斷劇增，現有的石油生產已不能滿足消費增長的需要，這需要我國的石油行業稅收優惠政策進行一些必要的調整，給予石油行業更大的支持力度來促進石油行業的進一步發展。
一、我國石油行業的現狀
世界經濟的增長離不開石油行業的支持，近年來，石油安全問題也已日益被我們所熟知，所謂的石油安全指的是石油的供應能夠滿足社會經濟發展的需要。通過幾十年的石油發展史我們可以看到為了保持經濟發展而產生的石油競爭以致石油戰爭，這時刻在提醒著我們石油作為基礎能源的重要性。我國近年來經濟持續高速發展，國內的石油產量已遠不能滿足經濟發展的需求。由于我國人均石油資源的缺乏，雖然我國的石油行業取得了長足的發展和進步，但經濟發展依然受到了石油行業的制約，扶持自有石油企業、吸引國外資金已是我國經濟發展必須重視的課題。
二、石油行業稅收優惠存在的問題
我國石油行業的稅收優惠制度雖然在一定程度上給予自有石油企業相應的扶持，并且保證了外商的利益，卻還是沒能夠幫助我國的石油資源進行高效配置，起到稅收制度應有的調控作用。石油行業的稅收優惠政策還需要健全和完善，主要有以下幾點問題：
1.石油行業的稅收優惠缺乏動態的調整
現在世界上的原油價格受到戰亂、政治、金融等很多因素的影響，原油價格的規律難以用市場經濟規律去預測。我國的石油行業稅收政策不能針對原油的價格起伏進行相應的調整，在原油價格較高時石油行業獲利較高，而在原油價格低迷時會嚴重制約石油行業的經營和發展。
2.石油行業稅收優惠沒有幫助提高資源利用率
我國政策上鼓勵對一些非優質石油能源的開發開采，但在稅收優惠政策上沒有能給予投資企業以相應的、足夠的支持。我國的石油資源中有大量的油田質量不能夠達到盈利的標準，如果國家能夠對這些資源給予稅收優惠的支持，降低投資開發的成本，將為我國增加數字可觀的石油產量。另外石油的開采有著周期性，當開采到了遞減期后石油企業的利益在不斷的下降，而我國石油行業的稅收政策在整個石油開采時期都是一致的，沒有提高資源利用率的相應鼓勵措施，這就導致石油企業為了確保自身效益而廢棄甚至提前廢棄低產的石油資源，轉而開發新的油田，這在我國石油資源不充足的情況下更是極大的浪費了可用資源。
3.石油行業稅收優惠對環境保護的支持不夠
我國對環境保護有一定的稅收優惠支持，但還是遠遠沒有達到國際上工業化國家支持節能環保的標準，主要體現在稅收優惠方式單調、范圍窄、力度小，在稅收制度上也沒有對環保和節能體現出足夠的支持。
三、石油行業稅收優惠的調整
稅收優惠政策是國家進行行業調控的重要手段，石油行業的稅收優惠能夠有效的幫助我國石油行業的發展，加大招商引資的支持力度，為我國石油自產量的提升以及外資石油資源的開發起到了扶持作用，有助于幫助我國合理的利用現有資源，加強了石油行業的環境保護。
1.稅收優惠政策要有助于石油行業的發展
我國目前的稅收優惠政策在鼓勵加工業、服務業等投資少見效快的非生產型行業的發展上起到了積極作用，但對于能源以及農林、原材料等產業的支持力度有限。我國石油行業的發展很大程度上制約著我國整體經濟的發展以及國家綜合實力的提升，對我國的國家安全有著重大的意義。我國原有的稅收政策注重幫助行業度過難關，卻沒有給予行業發展足夠的重視，國家有必要針對現今石油行業的形勢，充分考慮我國現有石油產業的需要，給予石油行業以切實的鼓勵政策，加大國家對石油行業的支持力度，來確保我國的能源儲備以及國家安全。
2.稅收優惠政策要有助于加大石油產量
經濟的發展依靠著科技的創新和資產的引進，招商引資是我國每個行業發展的重要手段，石油行業的稅收優惠政策首先要能夠吸引新的投資進入石油行業，并確保已投資石油行業的利益，來促進石油行業的穩定發展。稅收優惠政策一方面要注重加大對我國劣質石油資源開發的扶持力度，保證在稅收方面給予足夠的支持以保證投資企業的效益，這不僅可以提高我國的石油產量，更有助于資源的合理利用；另一方面要注重對外合作石油開采的扶持，以滿足我國引進外資合作開采海洋石油以及陸地石油資源的需要，在吸引外資并對外資進行管理的過程中我們需要參照國際做法制定各項稅務制度，解決納稅企業的稅收問題，在保證國家利益的前提下給予外商合理的稅收優惠支持，在共贏的基礎上提高我國石油產量。
3.稅收優惠政策要鼓勵科技創新
我國以前的稅收政策雖然一直都對科技的創新給予了一定支持，卻單一的關注科技在生產中的運用而忽略了科技的開發和創新。國家近年來的稅收優惠政策雖然加大了科技創新方面的支持，卻仍需要注重對石油行業環境保護、石油開采、加工生產、節能等方面新技術、新應用上的扶持，在稅收優惠的范圍上、手段上進行創新，切實的加大國家對石油行業環保、節能以及生產技術的扶持力度。
4.國家要制定動態的稅收優惠政策
單一的、固定的稅收優惠政策難以應付市場經濟的變化，難以有效的發揮稅收優惠政策的國家調控作用，我國有必要對石油行業以及其他產業的稅收政策作出動態的調整，讓稅收優惠政策能夠滿足更多的情況、適應更大的范圍。一方面稅收優惠政策需要針對我國石油行業的具體利潤情況來進行動態的調控，在整個石油行業發展形勢一片大好的時期適當減少優惠政策增加國家財政收入，在石油行業發展受阻、原油價格低迷的時候適當加大稅收優惠政策對石油行業的支持幫助石油行業度過難關；另一方面稅收優惠政策要針對石油企業在石油開采的各個時期建立動態的調控政策，在石油開采的初始和產量上升期等石油企業獲利大的時期適當減少稅收優惠政策，在產量的下降期等石油企業利潤不斷下降的時期加大稅收優惠政策的支持來滿足石油企業的利益需要，盡可能更多的開采剩余石油來提高資源的利用率，減少原有資源的浪費。
5.國家要注重石油行業稅收優惠政策的實施
我國的稅收優惠政策由于規章多而且比較分散，在實際的操作中存在著很多不便。國家需要注重稅收優惠政策的貫徹落實，需要將稅收優惠政策形成法律文本給予其法律支持。個別納稅人鉆稅收優惠政策的空子為自己牟利，政府一方面需要杜絕個別納稅人的不法行為，不給其以可趁之機；另一方面要保證稅收優惠政策能夠有效的落實，使稅收優惠為石油行業的發展起到其應有的積極作用。
四、總結
綜上所述，石油行業是我國重要的基礎能源行業，稅收優惠政策的合理制定并有效實施將為我國的經濟發展、國家穩定起到積極的作用，我們需要針對我國石油行業的具體情況不斷的完善稅收優惠政策，讓稅收優惠為石油行業的發展起到更大的作用。
參考文獻：
金融行業稅收優惠政策范文2
一、稅收優惠政策稅務籌劃的誤區
（一）只要享受稅收優惠政策就能節約成本
稅收是國家干預經濟的一種重要手段，國家為了能夠在未來獲得更大的經濟利益而進行的機會成本支出。對于國家的稅收優惠政策，不會是不考慮市場經濟的發展情況，而是根據市場中整體的發展趨勢對特定的行業和特定的區域進行優惠政策。稅收優惠使得納稅人享受了經濟上的減免，再加上很多的稅收優惠政策是和納稅人的投資風險同時存在的，但這并不是說納稅人能夠得到一定的投資回報。對于一些企業來說，稅收優惠政策不僅不能夠得到實際的優惠，節約成本，再加上稅務籌劃的錯誤分析，導致稅收優惠政策成為增加成本的一個大問題。
（二）只要符合稅收優惠政策就能享受優惠政策
由于我們國家的稅收優惠政策十分的復雜，所以納稅人要想享受相應的減免，在申請收稅優惠政策的時候，會經過嚴格的資格認定，按照要求進行核算，然后呈送相關的資料，在想稅務機關進行備案，如果沒有這些步驟，即使是符合相應的稅收優惠條件，也是沒有資格享受相應的稅收優惠政策的。比如說一個民營企業要轉讓一個專利技術，如果所得金額沒有超過五百萬元部分企業是不用繳納所得稅，在超過五百萬元的部分，可以減半征收企業的所得稅。在轉讓專利的時候，一定要簽訂專利技術轉讓合同，并且要經過省級以上的科技部門進行認定審批登記，如果沒有經過相關的專利技術轉讓合同的鑒定以及沒有審批等步驟是沒有辦法享受到優惠減免的。
（三）曲解稅收優惠政策，錯誤的稅務籌劃方案
現在，仍然有很多的企業認為稅務籌劃的實質就是通過各種辦法來進行偷稅漏稅，這其實是一種嚴重的違法行為，有些企業任務稅務籌劃是國家的一種征稅方式，是稅收管理部門的事情，將稅收問題都集中到了會計和財務部門上，為企業積極的爭取稅收優惠待遇?；I劃的重點應該是放在投資、生產經營等業務工作中。由于財務工作人員對于稅收籌劃的宣傳力度依舊十分的薄弱，再加上國家也沒有一個明確的法律上的稅務籌劃的定義概念等，這也使得稅務籌劃的推廣受到了阻礙。除此之外，企業的稅務籌劃方案和稅務部門缺乏一個良好的溝通，使得企業的稅務籌劃沒有辦法取得良好的效果，一個良好的稅務籌劃方案能夠有效的減少納稅人的稅務風險，而且稅務籌劃的認定標準在企業和稅務部門之間有著很多的不同之處，這也就造成了很多的不必要的資源的浪費。目前，稅務籌劃是一項綜合性十分強的學科，需要掌握大量的會計、金融、法律等知識，使得企業也缺乏大量的專業的稅務人員。
二、稅收優惠政策稅務籌劃的誤區的避免
（一）加強稅收優惠政策的評估和規范
在稅收優惠政策方面，一定要進行合理的全方面的評估，經過全方位的科學的測算，國家的稅收優惠支出金額和納稅人的受益情況，來判斷出最為合理的稅收??惠效果，在將稅收優惠政策做出合理的調整，保證國家的經濟的快速的發展。另外，要單獨的設立稅收優惠的法律法規，在一個統一的稅法中，可以有效的根據不同的情況進行合理的調整，并且要對稅企高度重視，建立有效的責任制度，對能夠享受優惠政策的企業進行詳細的調查審核登記，保證每一項的優惠政策都能夠有效的實施。加大對稅收優惠政策的宣傳活動和落實，避免企業的曲解，確保某些企業為了能夠享受減免二蓄意的收稅漏稅等。
（二）稅務籌劃和稅收政策相協調
稅務籌劃是企業財務成本的管理工作部門當中的，財務成本管理能夠有效的實現企業的經濟的最大化，并不是說稅務負擔的降低就能夠使得企業實現目標，所以也就是說節稅是沒有辦法實現真正的企業的利益的最大化而是通過稅務籌劃才能夠實現。稅務籌劃應當準確把握好其意義，使得稅務籌劃方案能夠和稅務政策向一致，合法的稅務籌劃是首要的生存條件，同時也是衡量稅務籌劃能否成功的標準。在實際的工作當中，一定要在合法的情況，對稅務政策進行及時的關注，保證稅務政策的正確性，使得企業在享受稅務優惠的時候也能夠順應國家的經濟發展趨勢。
（三）規避稅務籌劃的風險
金融行業稅收優惠政策范文3
(1)優惠政策太過于單調。由于我國現行企業所得稅對微小型企業的稅收優惠過于苛刻，使得企業優惠政策僅限于減免稅和稅率優惠的形式上，這種單一的稅收優惠方式直接制約了中小企業的發展和數量，很難適應企業的發展要求。在國際金融危機的大背景下，中小企業的發展受到空前障礙，而盈利能力陡然下降，甚至虧損，由于政府方面稅收優惠政策過于單調，企業仍然無法承擔巨大的投資風險，由于人才流向的限制，更使得稅收效率低下。而多數中小企業被界定為“小規模納稅人”從而無法取得整個的增值稅專用發票，這大大的隔斷了中小企業與大企業的合作鏈，使中小企業在日益競爭的市場上處于不利地位。(2)優惠政策過于狹隘。隨著經濟的不斷穩定發展，全球政府針對中小企業的優惠制度日益健全，在受惠主體上不再區分小型企業和中型企業。實現了中小企業優惠稅率的統一性，法律體制逐漸健全。但是在我國，政府仍然只是把更多的優惠稅率享受在小企業當中，而針對的中企業卻不能有與之同等的待遇。針對國家中小企業和國外發達企業的對比，顯而易見更為不妥?！镀髽I所得稅法》第一條規定個人獨資企業與合伙企業不適用本法。由此看來能夠享受稅收優惠政策的企業少之又少，從另一方面也顯示出了我國針對中小企業的稅收政策如此不健全，更沒有實施性。
2稅收優惠政策靈活度不夠高
由于我國目前對于中小企業的有關稅收優惠政策大多都局限于企業所得稅方面，因此稅收優惠柔性不大且靈活性低，不能更好地使中小企業得以發展。中小企業因其自身條件的限制，其發展離不開外部條件的支持與保護。而我國經濟政策的宏觀調控早就依據社會定型和行業特性來制定和操作，并不是根據企業行為準則來制定的，從而造成中小企業不能得以健全的發展，而在稅收政策上大多側重于減輕中小企業的稅收負擔而忽視了對中小企業經營能力的培養，面對中小企業的全面發展欠缺考慮，鼓勵中小企業的競爭能力的具體優惠政策更是少之又少。因此，國家更應該注重培養中小企業的競爭能力和生存發展作為重點政策扶持方向。
3促進我國中小企業發展的稅收優惠政策分析
3.1政府出臺鼓勵中小企業創辦的優惠政策面對中小企業以上現狀和困境，國家政府率先表態，針對中小企業實施優惠政策，加大對中小企業稅收扶持工作力度，是促進中小企業進行技術開發和市場發展的最有力舉措，保障了中小企業能夠實現平等競爭的權利和發展，首先，要降低現行企業所得稅率、縮短固定資產年限等優惠政策?？梢酝ㄟ^對中小企業改制進行稅收，特別是針對高新科技型企業在技術的改進上可免去所得稅的優惠，以達到企業能通過企業融資的條件進行市場投資，促使中小企業健康茁壯的發展。因此政府可以通過以高新技術產業活動為投資主體進行優惠稅收力度，不僅可以使國家經濟技術得以發展，而且保障了中小企業的穩定發展，在創新的同時又能獲得國家資金的大力支持。
3.2政府明確稅收優惠政策方向和方針稅收政策優惠的目標不僅有利于提高稅收優惠政策的方針，對于發展中小企業擴大經濟貿易也有顯著提高。由于中小企業靈活多變、進出口貿易交易少，所以應該從稅收申報、稅收登記等方面進行優惠政策，為中小企業提供公平競爭的機會，也有利于其發展。其次，國家政府針對中小企業的稅收政策，應該以法律的形式頒布，由此，才能落實維護中小企業的根本利益，使得政策的穩定性和透明度高，在執行過程當中，做到有法可依、依法行事的政策方針，因此，走向法治是必然的趨勢。由于在創業初期，中小企業最明顯的問題就是資金量少，經營能力差，融資困難，因此在這一方面政府更應該給予較多的稅收優惠，使得中小企業資金量通融，以此來加大投資和生產，降低小規模納稅人的征收率。在企業所得稅方面政府應鼓勵新型中小企業做大做強，運用加速折舊，稅前扣除等間接的稅收優惠政策，解決中小企業經營中期的波動問題，延長稅收優惠期限，使中小企業更能享受政府給予的優惠政策。
4結論
金融行業稅收優惠政策范文4
【關鍵詞】企業所得稅；稅務；籌劃
一、前言
稅收籌劃是在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以期達到整體稅后利潤最大化。企業所得稅是企業繳納的最重要的稅種之一，因其稅負重、稅負彈性大、籌劃空間大，而成為企業開展稅收籌劃的重點。企業所得稅稅收籌劃關鍵在于盡可能的利用稅收優惠政策降低應納稅所得額，盡可能的擴大政策給予扣除項目的數額。從而達到降低企業所得稅、提高企業盈利水平的目的。
二、企業所得說稅收籌劃應遵循的原則
（1）稅收籌劃應當遵循守法及自我保護原則。收稅是國家以法律形式規定的納稅人應盡的義務，依法經營、守法是企業應當遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內容，即稅收籌劃不能違反相關法律法規，以避稅為名進行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。（2）企業所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業從籌資融資、投資生產、銷售服務等各個過程，它是企業財務管理的重要內容，應該服從財務管理的目標，盡可能的將成本降低。企業所得稅的籌劃一定要以企業價值最大為根本。（3）所得稅籌劃應遵循風險收益均衡原則。稅收籌劃從本質上來說也是一種風險籌劃。風險是潛在的，由于國家政策的變動、市場經濟波動、企業經營不確定因素等內外部的風險都可能給稅收籌劃整體目標帶來影響。因此企業在稅收籌劃中必須遵循風險與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優棄劣，將風險分散，從而化解風險。（4）收稅籌劃應遵循時效性原則。企業稅收籌劃是根據國家法律政策靈活變動的，它是在既定的經營范圍和方式下進行，針對性和特定性強，隨著時間推移，國家政策環境和社會經濟環境等都會發生變化，因此企業必須把握好時間，根據國家稅收政策導向、靈活的調整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時間價值來優選方案，以確保企業穩定持久性稅收籌劃中獲取收益。
三、企業所得稅籌劃的具體應用分析
（1）企業在籌資環節所得稅籌劃。企業采用各種渠道進行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結構，如何使企業的資金成本達到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優化資本結構。企業對資本結構的選擇主要是考慮債務資本與權益資本的比例。2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條規定：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。即債務資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費用及利息可在所得稅之前扣除，而權益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費用。新的企業所得稅法第十條第一款規定：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在計算應納稅所得額時扣除。債務資本的成本相對于權益資本來說，成本較低，但是風險大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業情況而靈活變動。企業選擇資本結構時應充分對風險與收益進行衡量。通常情況下，如果企業現金流量趨穩定，債務利息率低于投資收益，且企業的資產負債率在合理范圍內，即可采用債務籌資，利用財務杠桿來調節收益，從而減少企業應納所得稅稅額。（2）企業運營過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計價和固定資產折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協作件、包裝物、自制版成本以及產成本等，它是企業生產經營環節中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產?，F行財務制度規定，購人存貨應按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計價；我國現行稅制規定，納稅人各項存貨的發生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法等方法中任選一種。一經選用的計價方法不得隨意更改，如需更改，應在下一納稅年度前向主管稅務機關申請批準，否則，這將對應稅所得產生影響，稅務機關對此有權進行調整。企業生產產品成本、利潤及所得稅額都與存貨成本有很大聯系，因此企業應該選擇恰當的存貨計價方法，為企業生產運營過程中提供優良的所得稅籌劃策略。另外固定資產折舊也是成本的一個組成部分，它是在繳納所得稅之前準予扣除的項目，固定資產這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計及凈殘值確定這三方面內容。企業采用不同的折舊方法計算出來的折舊額是不一樣的，從而分攤到每一期生產成本中的固定資產成本也就不同。但國家不同的稅制條件對企業的折舊計算產生不同影響，在累進稅制下，選取何種折舊方式對企業有利影響比較大，企業需經過分析權衡后才可做出選擇。（3）企業利用稅收優惠政策進行所得稅籌劃分析。為促進經濟發展，不同地區和不同行業均可享受不同的稅收優惠政策，企業開展稅收籌劃的一個重要選擇就是投資不同地區與行業，從而利用稅收優惠政策來降低所得稅成本。目前，企業所得稅的稅收優惠政策采取以產業優惠為主，區域優惠為輔，同時兼顧社會進步的稅收優惠政策，而區域稅收除西部大開發保留稅收優惠政策外，其他地方均已取消。國家實行產業稅收優惠政策的目的主要是鼓勵基礎設施建設，促進農業發展和技術進步，以及節能和環境保護等。因此企業可以利用低稅率及減低收入和產業投資等稅收優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括:對符合條件的小型微利企業實行20％的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10％。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。低稅率稅收優惠政策可為企業降低稅率、簡化納稅環節和優化稅負環境等。企業可以通過設置子公司的方法，將企業的銷售業務適當的集中起來，這樣即可達到節稅目的。產業投資的稅收優惠主要包括對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％稅率征收所得稅；對農林牧漁業給予免稅；對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠；對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10％從企業當年應納稅額中抵免。企業根據產業稅收優惠政策可以適時調整企業發展戰略，將投資重點放在國家重點扶持的基礎設施、農林牧副漁和高新技術等各種項目中，從而減少稅收項目支出，提高企業盈利水平。（4）企業組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創辦企業有獨資企業、合伙企業、有限責任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規模不大，應選擇獨資企業。因為對這類組織形式的企業，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實際稅負較低。如果規模不很大，但投資人數較多，則宜選擇合伙方式。因為合伙企業和個人獨資企業一樣只按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征企業所得稅，稅負較輕，也不存在所得稅的重復征稅問題，同時因為合伙企業是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節稅效益。如果公司規模大，可采用股份有限公司或者有限責任公司，公司制企業享有五年補虧優惠政策，公司內部又可以設立子公司或者分公司，子公司作為獨立法人，也可享有免稅期等多種優惠政策，分公司雖然不是獨立法人，沒有稅收優惠政策，但其在經營過程中發生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。
參 考 文 獻
[1]劉軍徽．淺談企業所得稅稅收籌劃研究[J]．財政稅收．2010（3）
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金融行業稅收優惠政策范文5
論文摘要：稅收政策是國家財政政策的重要組成部分，隨著市場經濟制度在我國的建立和完善，國家越來越廣泛地利用稅收政策來調節供給、需求、投資，目的是促進地區經濟平衡和產業結構的優化。本文特別指出了運用稅收優惠政策促進經濟發展是一項系統工程。要充分發揮稅收優惠政策對產業結構調整和經濟的促進作用，有必要充分考慮各方面的影響因素，制訂適當的稅收優惠政策。
稅收優惠政策是指稅法中規定的對某些活動，某些資產，某些組織形式以及某些融資方式給予優惠政策待遇的條款，其實質就是減免其優惠對象的稅負，但方式多種多樣，如對制造業的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產以加速折舊，對小企業按低稅率征稅，對債務融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權的估算所得不征稅，對無形投資的投資區分研究和開發支出等。
我國的稅收優惠政策是改革開放的產物。為了大規模地吸引外資，促進市場經濟的發展，我國適時、分階段提出了不同的稅收優惠政策目標，經歷了鼓勵特定地區投資--鼓勵向基礎設施投資--鼓勵向技術密集型項目投資的過程，這對我國的經濟發展帶來了巨大的推動作用。主要表現在：（1）外資企業在我國從無到有，且成為我國經濟高速增長的一支主要力量。近5年來，我國已成為發展中國家利用外資金額最多、增長速度最快、在世界上僅次于美國的第二大受資國。（2）帶動了高新技術產業的發展，使我國在電子計算機、通信、家電、汽車、電梯、農藥等行業縮短了與發達國家先進技術水平的差距，刺激了一些工業迅速更新換代；（3）外企的成長為我國市場經濟體制下建設現代業提供了良好示范；（4）催化了市場經濟體系的發育；（5）增加了財政收入。
稅收優惠政策對經濟發展的影響主要有以下主要方面:
1 調節需求總量
社會需求總量由消費，投資和政府支出構成，稅收是消費和投資的一個變量因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費支出；對企業收入和支出征稅，將影響企業的投資支出。稅收對需求總量的調節作用，主要是根據經濟情況的變化，制訂相機抉擇的稅收政策來實現經濟穩定。在總需求過度而引起經濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經濟萎縮時，選擇減稅和實行稅稅收優惠的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。
稅收政策是需求管理的重要工具。市場經濟制度完善的西方國家都十分重視運用稅收政策調節需求，采取“逆經濟風向行事”的稅收政策。20世紀50年代末，由于第二次世界大戰對美國經濟的推動作用逐漸減弱，國內國際需求不足，美國的經濟增長開始減緩。1962年肯尼迪政府時期開始全面實行稅收優惠政策和進行減稅，個人所得稅減少了20%，最高稅率從91%降到65%，公司所得稅率從52%降到47%，這些稅收政策對經濟起到了有力的刺激作用。70年代后，美國的稅收政策又開始微觀化，即對不同的部門與地區實行不同的征稅方法，制訂不同的稅率，個別地區調整征稅范圍，以求得經濟的平衡發展
2 調節供給結構
在總需求和總供給關系中，如果出現總供給過大或過小的經濟失衡，既可以通過控制需求來取得經濟平衡，也可以通過控制供給來實現經濟平衡。因總供給不足引起的經濟失衡，通常是由于供給結構不合理造成的，我國國民經濟中的某些部門，如高新技術產業、能源、交通、通訊等部門發展滯后；而其它一些部門，如紡織、機械、建材、鋼鐵等出現了供給過過大的情況。在這些情況下，就要通過調整供給結構來調節供給，促進經濟的平衡發展。
我國在改革開發的進程中大力運用稅收優惠政策來調整產業結構，擴大供給，促進經濟發展?，F行的稅收優惠政策都向高新技術企業，軟件企業，集成電路企業傾斜。其目的是為了促進產業結構調整和技術進步。國家對交通、能源、重點建設項目免征投資稅，并且制訂了《國家鼓勵產品目錄》，引導資金投向滯后于經濟的“瓶頸”部門，起到促進產業結構和經濟結構的合理調整，增加投入，擴大供給，促進經濟發展的作用。
3鼓勵投資
3.1投資對經濟增長的影響。
在現代市場經濟條件下，經濟增長取決于生產要素投入的增長，生產要素包括土地、勞動和投資三個基本要素。土地要素雖然在一定程度上會影響經濟的增長，但不會對經濟增長起決定性的作用，這已為世界各國的經濟建設實踐所證明。勞動要素由于在廣大發展中國家存在無限供給和發達國家的高失業率，也不會構成經濟增長的首要約束條件。因此，投資形成的快慢，將構成經濟增長的首要約束條件。
3.2稅收優惠政策對投資的影響。
稅收對投資活動具有明顯的消極作用，因為稅收和利潤是企業經營成果的兩個極端，稅收直接提高了企業的生產成本，減少了企業的凈利潤，企業的凈利潤扣除股利后，都不得要用來投資。稅收會直接減少企業的投資量。
企業所得稅作為直接影響企業成本和利潤率的一個稅種，主要從兩個方面來影響企業的投資行為：其一，它對資本的邊際收入征稅，使得投資的報酬率下降，有可能抑制企業的投資行為。其二，企業所得稅允許對折舊，利息等成本項目在稅前予以扣除，降低了實際的資本成本，從而鼓勵了企業的投資行為。
因而，以減輕企業稅負為目的的稅收優惠政策能夠使得企業的投資報酬率提高或企業資本成本下降，促使企業的產生投資行為，大大刺激了企業的投資意愿。
稅收優惠政策對吸引外資的作用尤為明顯，1985年，世界銀行的經濟學家對10個國家74個外國直接投資項目行了調查研究，其中有50個項目（67%）的投資者認為，他們對投資國的選擇完全取決于該國的稅收優惠政策：如果這些國家沒有相應的稅收優惠，他們極有可能投資于其他國家或出口供應當地市場。以德國為例，20世紀90年代初，公司所得稅率最高達到50%，近3年德國所獲外國投資100億美元，而稅率較低的英國，西班牙，荷蘭分獲830億美元，330億美元和220億美元，同時，德國公司紛紛將資金投向國外，2005年，德國在外投資高達500億馬克，近兩倍于外國資本在德國的投資額。另一份對欠發達國家295個公司的研究（2006）表明，東道國的稅收優惠是決定跨國公司投資區位選擇的第二位重要因素，排在匯款限制之后，60%的公司把東道國的稅收優惠視為關鍵因素，只有1%的公司認為稅收優惠是可以忽略的。
稅收優惠政策雖然能夠有效促進地區經濟的發展，但當地的實際情況，在制定和實施各項稅收優惠政策時主要應考慮以下因素：
（1）處理好稅收優惠與投資環境的關系。
按照聯合國貿發會議的定義，優惠是指政府提供給特定企業的任何可衡量的經濟方面的利益，由此可以提高特定享受優惠政策企業的收益率，或降低其成本或風險。但是，我們應當注意區分優惠與投資環境要素之間的差異，優惠并不包括諸如基礎設施、完善的稅收法律制度、企業經營制度、利潤的匯回或國民待遇等因素。毫無疑問，這些政策或者基礎設施會影響投資者的投資區位決策，但從實質上說都不是對直接投資的優惠，而是涉及一個國家或地區的投資環境問題。只有在外資企業或國內投資企業的其他生產經營條件已經具備的情況下，各種優惠政策才具有實際意義。因此，我們不能僅僅依靠競相給予稅收優惠政策來引進外資，投資環境的改善同樣十分重要。
（2）重視稅收優惠政策與其他政策的搭配。
應當看到，稅收優惠在影響投資者直接投資的區位選擇決策中作用的有限性，其他政策如政府部門管理和收費的合理性，經濟和金融的穩定性以及對外國或外國控股企業的非歧視性等政策因素同樣重要。稅收優惠措施的效果取決于許多條件，同時還需要各級政府和政策的協調。只有稅收優惠而缺乏其他相應的政策，投資者從稅收優惠中得到的利益往往會被其他負面因素所抵消。這就要求我們在制定鼓勵投資的政策中，注意稅收優惠與其他政策變量與非政策變量的配合。
（3）充分考慮稅收優惠的效率與代價。
稅收優惠有效率是指稅收優惠能顯著地增加經濟的產出，對國家或地區經濟發展的實際利益大于由于稅收優惠而導致的利益損失或機會損失。通常，直接投資給一個地區帶來的利益有創造就業機會、改善基礎設施、技術轉移與擴散以及拓展新市場等。同時，也可能由于損害環境、耗費原材料、割裂地區經濟等而導致享受稅收優惠政策地區的較大損失。只有當投資利益大于損失時，稅收優惠政策才是有效率的。不能因為片面追求投資的數量而犧牲本國本地區的利益，在制定優惠政策時，要充分考慮該項政策的實施對本國的環境、市場、技術等方面的影響。 只有這樣，稅收優惠政策才能真正達到有效促進國家和地區經濟發展的良好效果。
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金融行業稅收優惠政策范文6
【關鍵詞】中小企業 稅收優惠政策 促進作用 完善發展
在這個經濟轉軌和社會轉型的關鍵時期，中小企業的發展提高國民經濟，改善人民生活，增加社會就業以及技術創新等方面具有重要的戰略意義。一個國家的經濟有沒有活力在相當大的程度上要看小企業的狀況如何。世界各國紛紛制定強有力的稅收政策，以支持本國中小企業的發展。從相關數據中和信息的分析中可以看出中小企業在推動科學技術和開拓科學創新方面以及擴大就業人數解決民生問題搶到了巨大的推動作。
中小企業占全國企業總數的90%的美國可以說是名符其實的中小企業大國，在20世紀30年代末就已經開始對中小企業實行稅收優惠政策。在對頒布餓《經濟復興法》進行修訂的同時聯邦政府專門針對中小企業頒布促進發展的稅務計劃。國會從20世紀90年代開始就相繼頒布修訂了《小企業投資法》、《經濟復興稅法》、《納稅人免稅法》、《國內收入局重組與改革法》進而用來減輕中小企業稅收負擔和鼓勵產品創新的法案。美國不僅是最早關注納稅遵從問題的國家，而且也是納稅數據測量投入最多的國家。面對巨大的納稅遵從成本美國建立了全國聯網的信息系統。執行稅法遵從測量計劃（收集數據，運用多種方法進行數據分析，對稅收遵從度進行測量分析影響因素，將結果提供給有關部門進行決策參考）使納稅人對稅法的遵從度高達90%以上。美國政府采取降低投資所得稅率的稅收優惠政策進而鼓勵私人對中小企業進行投資來解決中小企業的融資困難使中小企業走出融資困難的困境。此外，美國等發達國家還建立了第三方信息申報制度，對往來的業務公司和銀行等第三方信息也要求申報。這樣解決了建立高效的信息申報和交換系統和義務申報的問題。
歐盟早在1993年發表了《增長、競爭與就業》的白皮書。文件第一次提出邁向21世紀和迎接挑戰的重要戰略步驟之一就是發展中小企業。隨后歐盟各國實施和推出了多種發展中小企業的政策，為中小企業的發展和生存提供一個有利寬松的外部環境，作為歐盟的成員國之一法國也采取了許多稅收優惠政策來支持和鼓勵中小企業的發展。
法國規定對于1977年1月1日以后成立的中小企業減免其企業所得稅3年，對1983年至1986年新辦的企業實行“三勉兩減半”。1983年制定了《技術開發投資稅收優惠制度》，來提高有關費用的稅前扣除比例。與此同時進行延期納稅采取加速折舊等方式。2000年法國宣布個人控股權達到75%、銷售額低于5000萬法郎在下一年也就是2001年開始適用25%的稅率2002年減為15%。在1996年會計年度起如果中小企業用一部分所得用作資本在進行投資的部分將按19%降低稅率征收企業所得稅。
中小企業在向來高度重視對中小企業的鼓勵與支持的日本的國民經濟中占據重要地位，二戰后日本政府先后制定頒布近四十部促進中小企業發展的法律法規，并隨著經濟的發展不斷做出調整與完善。1963年通過了扶持發展中小企業發展的綱領性法律文件《中小企業法基本法》將特別的稅收優惠給予中小企業。允許一定金額的小型企業選擇簡易的課稅制度和免征消費稅，將部分交際費用計入成本費用。對于技術含量高的中小企業租借的機器設備和所購人減免所得稅，對共同使用機器設備的中小企業允許減免征收固定資產稅。
加拿大政府制定了《聯邦減免稅法》等等系列法律法規對中小企業稅收實行優惠，采取的有效措施主要包括：降低稅率從01年至04年三年的時間已經降低了6個百分點。規定了中小企業用于技術開發和科學研究的支出中的五分之一可抵扣應納稅額。相繼的規定了延期納稅和私人投資稅收優惠的政策使中小企業較一般企業晚納一個月的稅。將退休基金投資于中小企業。另外還簡化納稅的程序減少中小企業的納稅成本。更突出的一點是09年提出的《加拿大經濟行動計劃》中的刺激經濟計劃不僅增加各項刺激經濟的公共支出而且在稅收方面擴大了適用于中小企業的稅收優惠范圍。
英國于1999年至2000年度預算報告中包括許多扶植中小企業的舉措，尤為突出的是將中小企業的稅收降低了十個百分點，2000年4月，又將中小企業利潤的納稅起征點由原來的4萬英鎊提高到5萬英鎊，稅率則再次下調至10%，并提高固定資產折舊率，使中小企業稅負水平相當于大企業的一半。
但是，我國中小企業發展至今，也凸顯出很多問題。中小企業在市場競爭中并不是出于主導地位，往往處于弱勢的地位，重重困境的生存現狀令人擔憂：中小企業的起步門檻較低，可以說發展迅速但存活期較短且中小企業經濟實力薄弱，融資方式單一主要依靠銀行貸款和民間借貸等方式。目前雖然國家采取多種措推進銀行對中小企業放貸，但金融機構考慮中小企業薄弱的經濟實力和不高的信譽度，放貸謹慎，加之銀行貸款審批的漫長的審批時間和復雜程序進而導致中小企業融資難度大。在這種情況下中小企業為了正常發展不得不將希望轉向民間借貸的方式。民間借貸是一個人和企業，個人和個人之間的密切關系和相互了解為基礎和良好的信用之上進行的。但是這種融資方式具有較強的隱蔽性，導致執法機關管理難度加大進而導致民間借貸資金利息成本高昂產生鏈式反應使中小企業壓力過大經濟實力受到影響，難以擴大融資規模陷入資金緊張、經營困難的窘境。著名的管理學家普拉哈拉德·哈默在1900年的《公司核心能力》一文中首次提出了核心競爭力的概念。市場競爭主體在市場中表現出來的一種能力就是市場競爭力。它是擁有多種能力和資源進行綜合運用的結果。通常包括核心競爭力和一般競爭力。前者是市場主體競爭的主導力量，決定著該市場的主體能否戰勝其競爭對手的最核心、最關鍵的力量部分。
從近些年來的相關數據來看，中小企業的迅猛發展為國家和社會等領域做出了卓越貢獻。但是由于中國小企業的結構發展趨同缺少核心競爭力，生存發展呈現出技術水平低，勞動成本低，低外延擴張等等特征。如鞋帽類等等一些多是進行簡單加工長期處于低端的產業鏈，往往由于缺少技術的投入，無創新理念。在經濟全球化的大背景下中小企業壓力不僅來自國內的同行業之見的激烈競爭，而且還面臨著國外同行業的強大競爭壓力。
我國當前尚不完備的市場信用體系和有待完備的財政改革機制以及相關的法律漏洞使得沉重的稅費問題成為中小企業生存發張過程中一個正待解決的問題。土地使用稅、房產稅、營業稅、個稅、企業所得稅等等都給中小企業造成不小的壓力。另外各種罰款、贊助、攤牌等等一些相關不相關的費用都可以看出中小企業勢單力薄在充滿障礙的外部環境下很難迅速發展。所以我們必須支持鼓勵中小企業的健康發展給予更多的優惠政策。尤其是要思考如何在稅收方面給予中小企業更多的發展機會，給予更多的支持與幫助。
以上也可看出中小企業所起到巨大作用與其出浴的弱勢地位明顯不對等，面對重重困難，為確保中小企業免受過度征稅的困難，國家應該通過執行完善一系列法律法規來使中小企業的發展穩步向前。我們更能看出稅收優惠政策的實施是必不可少的環節。
我國中小企業目前所享受的一些稅收優惠政策，往往只能從其他的有關政策中找到，或比照執行。這很不適應中小企業發展的需要。當前應盡快研究制定我國鼓勵中小企業發展的專門的稅收優惠政策，即制定適用于中小企業的特別條款，包括稅收項目和種類，如降低中小企業所得稅等，引導中小企業健康發展。中小企業稅收政策的制訂要體現企業公平稅負、平等競爭的原則，對一部分具有特殊功能、確實需要特殊優惠的中小企業，應采取先征后退或定向補貼的做法，或降低稅率、提高起征點，或提高固定資產折舊；對符合國家產業政策的技改項目，可以讓其享受投資抵免企業所得稅的政策；在一定年限內給予新開辦的中小企業以稅收減免，尤其是那些具有發展優勢、業績優良的高科技中小企業；廢止以所有制和企業屬地劃線的做法，以維護稅收政策的統一性和完整性。完善中小企業稅收優惠政策可以通過以下方面來實施：
調整和完善中小企業稅收制度，一般納稅人的增值稅的稅率是17%中小企業的征收率是3%表面看起來遠遠低于一般納稅人的稅率，但不允許抵扣進項稅額有些中小企業有時候的稅收并不小于大企業。這很不利于中小企業的發展，所以降低中小企業的負稅率很有必要。另外應該改變對不同地區和行業對中小企業實行定額和定率申報納稅的現狀，有的行業利潤很小稅率相對顯得過高很不利于這類行業的生存發展，而有的行業利潤空間大國家未能做到應收盡收。所以稅務部門應該視不同情況對待，對新成立的小企業不能建立正規賬簿的小規模納稅人，根據成本情況和開支狀況適當降低小規模納稅人的稅負率，盡量做到公平，防止大型企業壟斷市場，促進中小企業的發展。在其他稅收方面可以采取的政策措施主要有：取消固定資產投資方向調節稅；實行“消費型”增值稅，鼓勵向資本密集和技術密集型行業和項目投資。調整金融稅收政策，通過降低支持中小企業發展金融、證券和發行企業債券等方面稅負，制定銀行貸款給中小企業所提利息在稅前扣除等政策，建立和完善中小企業融資渠道。同時，調整儲蓄存款利息所得稅稅率和征稅范圍，引導和刺激廣大儲戶改變投資方向，明確投資中小企業所得稅的股息、紅利所得稅個人所得稅。通過上述措施既能刺激中小企業的自身投資，又能啟動民間資本向中小企業投資。
完善和調整中小企業所得稅稅收制度，在所得稅稅收方面可以通過簡化辦稅手續縮短審批時間來實現，因為有些非常復雜的稅前列支的規定需要履行報批手續，涉及較多部門需報送許多資料，另外有些稅務部門原因故意拖延申報時間辦事效率低下使得為獲報批的企業不得不時不時的就往稅務部門跑，所以稅務部門應該簡化報批程序，減少報批資料，合理規劃，方便納稅企業。稅務部門要進一步明確各崗位人員的工作責任建立完善稅務與財政、金融、保險、審計等部門間信息流通傳遞加強與各個部門間的合作，對納稅人的信息及時進行實時分析評估對比提高質量與效率。在所得稅方面也應該適當縮短中小企業固定資產的折舊年限。為中小企業加快設備更新和技術改造提供便利，進而加快新產品更新。
區分小型企業和中型企業，制定各自的稅收法律。就目前我國對中小也企業的劃分，全國近90%以上可以說是中小企業，這也很不利于對中小企業采取非常匹配的優惠政策，如果眉毛胡子一把抓對近90%以上的企業實行寬松的稅收優惠政策勢必會影響國家的財政收入進而影響國家資金的正常運轉，甚至影響我國在世界上的經濟地位，但是如果稅收優惠力度過小又會限制絕大多數企業的發展起到阻礙的作用，也就是說中型企業和小型企業還有很大差別的，不一定要采取完全一致的優惠政策，所以對小型企業采取的優惠多余中型企業更多的采取稅收減免納稅咨詢輔助以及延期納稅。中型企業資金相對小型企業來說資金要充足些信用度高些，融資能力也較小型企業要強，所以對中型企業可以相對減少直接的稅收優惠措施將支持放在完善配套設施上更高效的促進發展。
稅收制度的建立法治化，規范化，我們可以參照國外的做法在憲法中規定對中小企業的權益進行保護，稅收制度對稅收稅收法定主義原則的遵循是我國法制文明的要求，因此國家每一出臺的新稅收征收法律制度，都必須要有法律來確定征收程序、課稅要素、稅務機關的自由裁量權、納稅人的司法救濟途徑等等。不允許任何主體制定和和實施稅收優惠政策即從每項稅收優惠政策的制定到實施都需經得法律的認可。最好將稅收法定主義上升到憲法的高度。
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