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財務運營報告范文1
中圖分類號:F83
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)23-0280-01
1案例簡介
中國銀行,全稱中國銀行股份有限公司,是中國大型國有控股商業銀行之一。中國銀行的業務范圍涵蓋商業銀行、投資銀行和保險領域,旗下有中銀香港、中銀國際、中銀保險等控股金融機構,在全球范圍內為個人和公司客戶提供全面和優質的金融服務。按核心資本計算,2009年中國銀行在英國《銀行家》雜志“世界1000家大銀行”排名中列第11位。2009年,中國銀行實現歸屬于母公司所有者的凈利潤808.19億元,較上年增長27.20%;每股收益0.32元,較上年增加0.07元;股本凈回報率16.44%,較上年提高2.21個百分點;資產質量持續改善。截至2009年底,集團總市值達10,510.84億元,列全球上市銀行第五位。2009年底中國銀行金融資產的總額占總資產的比重達到23.5%,由此可見金融工具已是中國銀行資產總額的重要組成部分。
2研究背景
2007年金融危機爆發以來,世界各國經濟都遭到不同程度的影響。這場百年一遇的席卷全球的金融危機引發了社會各界人士對會計領域的高度關注與激烈討論。見諸于文的觀點主要有兩種:一種觀點認為公允價值是引發此次金融危機的罪魁禍首;另外一種觀點則認為公允價值是無辜的,它本身只是一種計量屬性。公允價值何以引發如此激烈的言論之爭?這要追溯到財政部于2006年2月頒布的《企業會計準則》,此次準則的頒布最大的一個亮點就是全面引入了公允價值計量模式,并且對金融工具進行了重分類,對其采用公允價值計量。此次金融危機正是提供了檢驗金融工具使用效果的一個契機。使用金融工具較多的當屬銀行業等金融機構,因此選取中國銀行金融工具應用為例來分析說明公允價值計量屬性對中國銀行業財務報告的影響。
3金融工具應用對銀行業的沖擊:理論分析
商業銀行由于其高負債性使得對會計信息的要求有別于其他工商業企業,特別是國有控股銀行,應該以“規避風險”為主要目的,重視對核心資產的保值、增值。這就要求其會計信息除了要突出反映其盈利能力,還要特別反映其資本的安全性和流動性,以及反映其所面臨的相關信用風險、管理風險和市場風險等影響。與上述會計信息需求相適應,金融工具準則的特點在于它廣泛地采用了公允價值計量屬性;同時它將衍生金融工具引入了財務報表表內核算。按照金融工具準則的要求,商業銀行根據持有目的對金融工具進行分類。其中,劃分為交易性金融工具的,以公允價值計量且其變動計入當期損益;劃分為可供出售金融資產的,同樣以公允價值計量,其變動計入資本公積。從理論上分析,公允價值計量屬性的采用和衍生金融工具的表內核算將增加商業銀行財務報表項目的波動性。
金融資產(包括衍生金融工具在內)是商業銀行資產的重要組成部分。在引入公允價值計量這部分資產之后,上市銀行的財務狀況和經營成果與宏觀經濟環境聯系更為緊密,資本市場上利率、匯率、價格等的變化和經濟環境的變化都會通過公允價值計量及時地反映到銀行的財務報表中,理論上將加劇我國上市銀行收益和資本的波動性。相比較歷史成本計量而言,公允價值計量充分考慮外部環境的變化并將其反映到資產的價值計量上來,從而使財務報告更加真實地反映銀行業績。公允價值是一個動態的價值,只要經濟環境發生變化,公允價值就會相應地發生變化,使得采用公允價值計量模式會增加會計報表項目的波動性。
4金融工具應用對財務報表的影響:數據分析
以中國銀行為例,數據樣本采取2007年到2009年,分別從以下三個方面來分析金融工具應用對中國銀行財務報告的影響。
4.1以公允價值計量的凈金融資產占銀行凈投資資本的比重
中國銀行2007年以公允價值計量的凈金融資產占銀行凈投資資本的比重為3.52,2008年為3.49,到2009年降低為3.24。計算比率=(交易性金融資產+可供出售金融資產+持有至到期投資+衍生金融資產-交易性金融負債-衍生金融負債+其他以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產凈額)÷凈投資資本?？偟膩碚f此比值相對比較穩定,變化幅度不大,近三年成逐漸減小的趨勢,說明中國銀行的金融資產規模相對比較穩定,從數據可以看出,金融工具已經成為銀行資產的重要組成部分。金融資產包括交易性金融資產及指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融工具、貸款及應收款、持有至到期投資和可供出售金融資產;金融負債包括交易性金融負債和其他金融負債。
4.2以公允價值計量的金融工具的價值變動對凈利潤的影響中國銀行2007年以公允價值計量的金融資產或負債的公允價值變動占凈利潤的比重為11.54%,2008年下降到1.38%,2009年為-16.08%。計算比率=公允價值變動損益×(1-所得稅稅率)÷凈利潤。從數據來看,以公允價值計量的金融資產或負債的公允價值變動對凈利潤的影響呈明顯下降的趨勢,2009年甚至對凈利潤產生了比較大的抵減作用。根據金融工具準則的規定,對凈利潤有直接影響的是交易性金融資產(或負債)和衍生金融工具,其公允價值變動直接計入當期損益。金融工具對利潤的影響取決于公允價值的波動幅度和方向,其影響大小在不同年度差異較大。自2008年金融危機爆發以來,對全球經濟都造成不利影響,以公允價值計量的金融工具正是將外界環境的變化反映到利潤表中,從而對凈利潤產生如此的不利影響。
4.3以公允價值計量的金融工具的價值變動對凈投資資本的影響
中國銀行2007年以公允價值計量的金融資產或負債的公允價值變動占凈投資資本的比重為1.37%,2008年為0.23%,2009年為-2.32%。計算比率=公允價值變動損益×(1-所得稅稅率)÷凈投資資本。與影響凈利潤的數據相比,該表中的比率較小,說明公允價值變動對凈投資資本的影響不大。原因在于,公允價值變動對凈投資資本產生影響的金融工具中,可供出售金融資產占了相當大的比重,而目前銀行持有的該類資產大多由國債等公允價值波動較小的資產構成。公允價值波動較大的金融工具是交易性金融工具和衍生金融工具,但由于中國銀行持有該類資產的比重不大,所以目前金融工具的公允價值變動對其影響還不大。
5結語
以公允價值計量的金融工具除了對銀行財務報告引起波動外,還會在執行環節影響財務報告的質量。其中一個途徑就是對金融工具進行分類,管理層根據持有目的對金融工具進行分類,不同的金融工具計量方法有所不同。這種主觀判斷給管理者留下了盈余管理的空間,比如管理層為了減小公允價值變動對利潤的影響程度,就會將較大比例的金融資產初始確認為可供出售金融資產,而在持有期間,為了防止利潤下滑,管理層可能會將可供出售金融資產短期內進行處理,影響當期損益。還有一個途徑是公允價值計量。對金融工具采用公允價值計量也會影響到財務報告的質量。對公允價值的判斷具有一定難度,特別是在金融工具沒有活躍市場的情況下,這種困難尤為明顯。比如期權定價模型、現金流折現模型等估價技術需要銀行對很多復雜的參數進行估計。即便是風險特征相似的金融工具,在不同的假設條件下采用不同的模型或使用不同的估計參數計算出來的公允價值也可能會存在較大的差異。由于我國資本市場發展還不是很完善,對于公允價值的估計還沒有一個統一的標準,隨著銀行業務涉及的金融工具逐步多元化,如何確定其公允價值將是一個亟待解決的難題。為了防止公允價值在具體計量時的不利影響,相關使用人員應該保持謹慎,并且各方的工作人員要能夠各司其職,會計工作人員嚴格遵守職業道德,提高自身的專業理論水平。
財務運營報告范文2
一、財務報告的形式與內容的矛盾
眾所周知，財務報告是以貨幣作為計量手段來反映企業經營狀況的。貨幣表述是形式，企業經營是內容，二者的對立統一，構成了財務報告形式與內容的矛盾。
在內容和形式的辯證關系中，內容決定形式，形式為內容服務。以貨幣為企業經營狀況的表述形式，有著不可否認的優點。這些優點概括起來，一是它能從整體上反映企業各時期的全部經營活動及其成果，并且層次清晰，分類明確，有較強的系統性，人們通過它可以較快地了解企業經營狀況；二是它能為相關集體提供決策的依據，它所反映的企業資源、創造財富的能力，分配狀況和涉及的風險等，是相關集團進行決策時必不可少的信息；三是它能從價值上反映企業的經營狀況，適應企業在市場環境中樹立良好形象，提高知名度的需要?？偟恼f來，貨幣表述這種形式是能為反映企業經營狀況的內容服務，二者是統一的。
但是，財務報告的形式和內容也有對立的一面，主要表現是：其一，貨幣形式無法反映企業經營狀況的全部內容，企業作為復雜的實體系統，其人力、財力、物力的實體性流動是主體。盡管這些實體有形物的價值可以通過貨幣來表現，但它們本身畢竟不是一般等價物，而且也可以從其他角度，以其他形式來計量，這些形式計算的結果，并不總是與貨幣計量相一致，可以說，不一致是絕對的，一致是相對的。其二，貨幣作為會計統一計量單位是建立在貨幣本身價值不變這一假設基礎上的，但現實貨幣在其運動中其價值量是經常變動的，有時變動幅度很大，這就不能不使財務報告的貨幣表述偏離企業實際進行的價值運動。其三，財務報告以貨幣計量掩蓋著諸多企業經營活動中不能用貨幣計量的事實。企業經營活動中有許多事項是非財務性的，如企業管理者的信譽，企業職工的團體精神，企業的人力資源以及企業創新能力等都無法用貨幣表述，但這些對于財務報告的使用者來說又是很有價值的信息。
企業財務報告的形式與內容的對立統一告訴我們，對一個企業的信息者來說，既要充分利用財務報告的貨幣表述來披露企業信息的積極作用，又要輔之以其他形式來傳播企業信息，使外部公眾更多了解企業的經營狀況。對于企業信息的使用者來說，在進行決策時，既要重視企業財務報告以貨幣形式提供的信息，又不可把它作為決策的唯一根據，還要從其他方面對企業進行全面考察。這對于投資決策來說，至關重要。只有意識到企業財務報告貨幣表述的局限性，才能克服投資的盲目性。
二、財務報告信息的可靠性與相關性的矛盾
可靠性和相關性是企業對外提供財務報告信息所必具的兩種屬性，只有同時具備這兩種屬性的財務信息，才能起到應有的作用。
財務報告信息的可靠性和相關性是密切聯系的。在一定意義上說，離開了可靠性，就沒有相關性。只有可靠的信息對決策有實用價值。財務報告的信息越可靠，越受到使用者的關注。因此，從國家政權到法律，都在為財務報告信息的可靠性提供保障。比如，財務報告必須遵循公認的會計準則，財務報表必須經過會計師審計等制度都是為了防止財務報告信息失去客觀性，只要財務報告信息能全面、正確地反映企業財務狀況和經營成果，它就能為使用決策服務。
但是，從另一個角度看，可靠性和相關性也是有矛盾的。一般說來，財務報告的可靠性來自歷史資料，不加入任何主觀成分。例如，歷史成本模式所生成的財務信息可靠性較高，這些信息源于當時交易的記載，具有很高的可信度。但這些信息從性質上說是“向后看”，而信息的使用者在決策時是“向前看”，他們最關心的不是這些狀況過去如何，而是未來如何。所以，上述信息可靠性雖高，但相關性很低。為了提高財務報告信息的相關性，就需財務報告具有預測性內容。由于預測從本質上說是根據事物的歷史和現狀對事物未來的主觀推測，未來具有不確定性，是偶然性與必然性的統一。因此，主觀推測很難與未來的客觀實際相吻合，這就不可避免地降低了財務報告信息的可靠性。為了保證財務報告信息的使用價值，就不能死守可靠性而不考慮相關性。
正確處理財務報告可靠性與相關性的矛盾，必須本著遵守客觀規律，又要充分發揮主觀能動性的原則。把可靠性作為相關性的前提和基礎，在正確反映企業財務狀況、經營態勢的前提下，采取科學的預測方法進行預測，增加財務報告中預測性內容。
三、財務報告的精確性與非精確性的矛盾
財務報告的精確性與非精確性是由財務報告本質決定的。就財務報告的本質而言，一方面，它反映的是企業已經發生的交易和事項的財務影響，反映的是企業資本運動的來龍去脈，這些因素盡管復雜，從靜態價值是可以精確計算的，這是財務報告的基礎。另一方面，財務報告又必須對許多跨期事項或未決事項作出判斷，進行計量。由于這些因素受復雜多變的環境條件的影響和制約，必須含有很大的不確定性。這兩方面的對立統一，構成了財務報告精確性與非精確性的矛盾。財務報告的精確性要求我們，對已經發生了的交易和事項盡可能地作出精確性計量，以便如實反映企業財務的運營狀況。財務報告的非精確性告訴我們，財務報告對企業運營狀況的反映只能是近似的，其中包含諸多客觀因素的影響，也包括主觀的、人為的因素作用。財務報告的精確性與非精確性的統一要求我們對財務報告的態度應是辯證的，不能因為其非精確性而使可以精確計算的因素也馬馬虎虎，這樣就容易導致財務報告對企業運營狀況的歪曲反映。只有精確性是非精確性的前提和基礎，只有精確才能保證財務報告制度的價值和意義。但是，我們也不能片面追求財務報告的精確性而否認非精確性的合理性。這種非精確性的存在給人們發揮主觀能動性留下余地，也對主觀能動性提出了更高的要求。按照黑格爾的邏輯，凡在人們頭腦中是合理的，都注定要成為現實的，不管它和現存的、表面的現實多么矛盾。只有給非精確性以正當的地位，人們才能對跨期事項和未決事項進行判斷，使這些合理的判斷成為財務報告的內容，并使財務報告有超前反映企業資本運營狀況功能。簡言之，財務報告的精確性與非精確性的統一，才使財務報告即反映企業資本運營過去，又反映資本運營的未來。
四、財務報告內存矛盾的發展趨勢
事物矛盾運動內含著事物發展趨勢，財務報告也是如此。財務報告形式和內容的矛盾決定著財務報告將以現行價值標準或市場價值標準為主的各種形式的計算并用，為表現其為內容服務，在現代市場經濟條件下，社會、經濟、技術環境迅速變化，從而使傳統會計模式，尤其是歷史成本計量方法的局限性越來越明顯，但取代這種方法的理想模式又不可能很快形成。在這種情況下，為了解決財務報告的形式與內容的矛盾，勢必使財務報告在未來的一段時間內采取兩者兼顧的方法，即不完全拋棄歷史成本計量方法，又采取某些形式的市場價值標準，混合使用兩種甚至兩種以上的計算方法以解決形式與內容的矛盾。由于采用現行價值或市場價值更有助于財務報告的使用者理解企業的經營活動，掌握企業的發展趨勢；由于現行價值基于市場交易，更能反映企業價值運動的實際情況，在財務報告的計量中，必將越來越多地采用現行價值標準。
財務運營報告范文3
【關鍵詞】資金風險；擔保風險；重組風險；資產處置風險
本文所Q財務風險包括貨幣資金運營風險、擔保風險、債權債務重組風險、資產處置風險和日常財務風險。
一 、貨幣資金運營風險管理
貨幣資金運營風險是指短期貨幣資金運營中可能存在的法律、資產安全、收益實現等風險。短期貨幣資金運營包括結構性存款、委托貸款及其他短期投資等。加強貨幣資金運營風險管理，旨在保證貨幣資金資產安全，收益實現及時完整。
公司風險管理部是貨幣資金運營風險的主管部門，負責風險評估及相應指導、監督、檢查等工作；公司財務部是貨幣資金運營風險內部控制的主管部門，負責對內部控制各環節實施風險控制，其他相關部門協助。
結構性存款按照以下基本程序進行：
1.提報事項。財務部根據公司貨幣資金管理辦法的規定，確定結構性存款意向后，將擬進行的結構性存款事項相關資料報送風險管理部。
2.風險評估。風險管理部對結構性存款事項進行研究，對可能存在的風險進行分析、評價，形成初步意見。將其上報公司分管領導，作為決策的依據。
委托貸款及其他短期投資等短期貨幣資金運營按照以下基本程序進行：
（1）提報事項。財務部根據公司貨幣資金管理辦法的規定，確定資金運營意向后，將擬進行的貨幣資金運營項目情況說明報送風險管理部。
（2） 項目調研。風險管理部會同財務部及相關業務部門對被投資單位及其擔保提供方、受托方的資產、經營、財務、資信狀況等展開調研，編制調研報告。
（3）風險評估。風險管理部對擔保事項進行研究，對可能存在的風險進行分析、評價，形成初步意見，出具風險評估報告，經風險管理委員會審查后，作為決策的依據。
二、擔保風險管理
擔保風險指公司以第三人的身份為債務人對于債權人所負的債務提供擔保，當債務人不履行債務時，由公司按照約定履行債務或承擔責任的風險。加強擔保風險管理，旨在嚴格控制對外擔保產生的債務風險，減少損失的發生。對擔保風險的管理主要包括提報擔保事項、風險評估等程序。
公司風險管理部是擔保風險的主管部門，負責風險評估及相應指導、監督、檢查等工作；業務主辦部門是擔保風險內部控制的主管部門，負責對內部控制各環節實施風險控制，其他相關部門協助。
1.提報擔保事項。公司分管領導批準受理擔保業務后，業務承辦部門將經過審批的《擔保業務受理書》及申請資料報送風險管理部。
2.項目調研。風險管理部會同業務主辦部門對擔保申請人及反擔保提供方的經營、財務、資信等狀況展開調研，編制調研報告。
3.風險評估。風險管理部對擔保事項進行研究，對可能存在的風險進行分析、評價、形成初步意見，出具風險評估報告。經風險管理委員會審查后，作為公司決策的依據。
三、 債權債務重組風險管理
債權債務重組風險指債權人與債務人所達成協議的法律風險、償債資產的安全完整、收益實現等風險。加強債權債務重組風險管理，旨在嚴格控制債權債務重組事項，保證公司權益的實現。
公司風險管理部是債權債務重組風險的主管部門，負責風險評估及相應指導、監督、檢查等工作；業務主辦部門是債權債務重組內部控制的主管部門，負責對內部控制各環節實施風險控制，其他相關部門協助。
債權債務重組事項必須按照以下基本程序進行：
1.提報重組事項。根據需要，擬進行債權債務重組時，業務主辦部門或所屬單位收集擬重組債權債務相關情況說明、擬換入換出資產說明和評估報告、相關資產重組定價、職能部門的審核意見等資料，填寫《債權債務重組申請表》，將上述資料報送風險管理部。
2.風險評估。風險管理部對債權債務重組事項進行研究，對可能存在的風險進行分析、評價、形成初步意見，出具風險評估報告。對預計損失超過100萬元的債權債務重組事項，必須將風險評估報告上報風險管理委員會審查后，作為公司決策的依據。
四、資產處置風險管理
資產處置風險是指公司對其占有、使用的資產進行出售、報廢、核銷等行為時，存在的法律風險、收益實現或損失確認合理、及時、完整等風險。加強資產處置風險管理，旨在嚴格控制各項資產處置，保證公司權益的實現。
資產處置事項必須按照以下基本程序進行：
1.保管或使用部門申請。公司或所屬單位保管或使用部門根據資產的實際情況，提出《資產處置申請》，注明資產狀況（含名稱、數量、規格型號、賬面金額及其他詳細說明）、申請處置原因、擬處置意見等。然后把《資產處置申請》報送機電部等資產管理部門以及風險管理部和財務部審核。
2.所屬單位審核。所屬單位資產管理部門對保管或使用部門提報的擬處置資產采用現場查看、資料復核等方式審核后簽署意見，將其上報本單位分管領導履行相應的審批程序。經單位研究同意后將上述擬資產處置資料上報公司機電部等資產管理部門以及風險管理部和財務部。
3.公司機電部等資產管理部門、風險管理部和財務部共同采用現場查看、資料復核等方式對資產處置風險進行評估，出具風險評估報告。
五、日常財務風險管理
日常財務風險主要包括流動資金風險、盈利能力風險、償債能力風險、營運能力風險、發展潛力風險、收益分配風險等。加強日常財務風險管理，旨在及時發現并控制重大財務風險，保證公司財務健康運行。
財務部及所屬單位財務部門通過辨識、分析和評價風險，確定重大日常財務風險清單，采用定期編制財務指標分析預警表或其他方式對重大日常財務風險進行監控，制定風險應對建議方案，將其報送風險管理部。由風險管理部統一編制風險管理報告，上報公司分管領導，作為決策的依據。
財務運營報告范文4
一、財務運營分析主要指標體系內容
做好財務運營分析的日常工作，首要任務是建立一套完整的指標跟蹤體系。各個企業可根據其實際情況，選取相對應的關鍵業績指標（KPI）。整車制造企業一般會將邊際貢獻率、結構成本率、庫存周轉率、凈資產收益率、經營性現金流列作其關鍵業績指標。這五大指標的設置貫穿了企業三大報表的主要信息，能夠對決策層了解企業現有情況起到指導性的作用。具體關鍵業績指標的內容包括：
1.邊際貢獻率
整車制造企業的關鍵收入，大多源于整車銷售。而各個產品線的車型、或同一產品線不同配置的整車，其盈利能力也是有所區別的。決策層更想了解的是產品銷售結構中，哪些產品的市場接受度更高、單車邊際貢獻更高，與企業整體銷售預測的偏差有多大。
通?^企業的邊際貢獻率，再結合波士頓矩陣分析法，有助于明確企業不同產品的發展戰略。對于“現金牛”產品，主要是用來分攤企業的固定結構成本（主要指固定制造費用、固定人工成本）；而明星產品，由于單車邊際貢獻較高，通過提升該產品的銷量，可以有助于提升整個企業的盈利性；至于問號產品和瘦狗產品，將是決策層須持續關注的產品，也是后續產品戰略調整的重點方向。
通過對邊際貢獻和凈銷售收入的分析，還可以確保企業的邊際貢獻率指標的完成，這是企業整體盈利能力的保證。與此同時，在整車制造企業中，降低成本也是相輔相成的重要工作，會對邊際貢獻率指標產生重大影響。
2.結構成本率
企業的常規結構成本為人員費用、折舊、攤銷、三項費用（制造費用、管理費用、營銷費用）、財務費用及其他。在日常的運營分析工作中，主要關注的是三項費用。對于結構成本率的指標，應呈逐年下降趨勢。整車制造企業該指標的合理區間，應在15%～20%之間。
一般整車制造企業最為關心的指標為單車制造費用，該費用雖不列入單車邊際貢獻進行測算，但是該數據卻是計算單車毛利的重要組成部分，對該項費用的控制尤為重要。日常財務運營分析中，會對制造費用中的變動成本、半變動成本和固定成本進行拆解，分析使用進度。另外，還需要從制造人工、能源等維度，分析各項制造費用的合理性，從而達到有效控制單車制造費用的目的。
管理費用主要包含的是管理部門的費用，其中與員工規模相關的班車、食堂、綠化、保潔等年度費用，是控制的重點。而營銷費用，主要與企業的營銷策略有關，如果處于打造品牌知名度和新產品上市預熱階段，企業會投入較多的廣告宣傳費用，致力于增加影響力。這兩項費用，大多以單車和人均的維度來分析其發展趨勢是否合理。同時，營銷費用也可和商務政策結合，作為整車企業商務成本，共同分析其發展趨勢是否合理。
整車制造企業秉承的是降本增效理念（CDEU），財務人員需從控制結構成本、材料成本出發，為營銷團隊推薦更為優化的銷售結構配置。從財務角度，為決策層提供更好的建議，用以提升企業的盈利能力。
3.庫存周轉率
整車制造企業最為關心的另一大課題就是庫存，存貨在資產負債表上雖然反映的是企業的資產，但如果不能有效周轉，將會對企業的資金、經營效益產生重大的影響，因此合理控制庫存是決策層最為關心的問題。
財務人員會以不同的時間跨度來分析整車庫存情況，結合企業物流部門的信息，對造成這些庫存的原因進行分析，由企業營銷部門落實庫存消化措施及改進方案。
4.凈資產收益率
凈資產收益率指標是一個綜合性很強的指標，從經營者使用會計信息的角度看，該指標反應了過去一年的綜合管理水平，主要用于集團對下屬企業經營者的業績評價，對于經營者制定經營決策具有重要意義。整車制造企業，由于處于一個不斷進行產品研發到投產的循環過程中，融資的主要渠道多為自籌，因此負債率相對較高。企業對凈資產收益率的最低要求是不能低于銀行利率，而處于整車制造行業，該指標一般處于比較穩定的表現，財務人員通常從企業整體運營出發，月度跟蹤該指標的表現，如出現凈資產收益率低的情況，說明企業的綜合水平出現了問題，需要向決策層提出預警。
5.經營性現金流
現金流量表作為企業財務報告的重要組成部分，是反映企業“血液循環”狀況的動態報表。而會計口徑的現金流量表較為冗長，不便于決策層直觀地看懂這張至關重要的財務報表。因此財務人員應從實際角度出發，編制一張較為簡單易懂的管理口徑現金流量表，其中經營現金流是整車制造企業關注的重點。
財務人員應整合企業應收賬款應付賬款的賬期匹配情況，結合產品產能項目的進度，考慮企業的付現成本，盤活資金頭寸。由于整車制造企業的運營資金較為龐大，需要適時對現金流量進行預測，以確定企業是否有融資需求和短期借款的可能性。
二、目前整車制造企業在財務運營分析中存在的問題
以上各項財務運營分析的關鍵指標，在工作中起到了非常重要的指導作用，但是如果單純追求表面化的數據整合，會使財務運營分析變得狹隘與教條，失去了其在企業決策中的參考作用。目前，整車制造企業在財務運營分析中還存在以下幾個方面的問題：
1.財務人員素質不過關
財務人員由于對整車制造企業的研發、采購、生產、銷售等重要環節不熟悉，對財務分析本身的認識太片面，僅僅滿足于計算加工若干個財務數據或指標，未對企業的整個運營情況進行深入地分析與剖析。
2.財務運營分析方法還有待改進
財務管理人員沒有建立一個良好的整車制造企業財務運營體系或財務指標的構建缺乏內在邏輯性，所設立的關鍵運營指標無法體現企業當前存在的問題，決策層無法從日常的運營報告中獲得有效的信息。
3.財務運營分析信息化程度不夠
整車制造企業的財務人員承擔了較為繁雜的日常工作，就以測算邊際貢獻情況而言，需要拆分成按車型平臺、銷售區域、同比與環比、預算與預測情況等，各維度的對標及差異分析，其數據的涵蓋面非常廣，對企業的基礎電算化、數據化構建提出了挑戰。
三、提升整車制造企業財務運營分析能力的對策建議
1.提升財務人員素質
財務運營分析要求財務分析人員必須具備較強的大局觀和綜合評估的素質。
首先，要充分了解整車制造企業所處的外部環境。比如企業的目標市場、市場容量、市場份額占比、主要競爭對手產品的市場表現等，與營銷息息相關的數據。其次，要熟悉整車制造企業整個研發、采購、生產、銷售等重要環節。只有對整車制造工藝流程有充分的認知，才便于財務人員更好地在數據分析上提供更有效的判斷。最后，要有相當的專業敏感度，知道如何多維度地剖析問題，找出指標數據背后的原因，才是分析的意義。
因此，應通過各種措施提升財務人?T的綜合素質。包括開展財務部門內部的培訓，由整車制造企業的資深財務管理人員進行帶教。財務運營分析中最為重要的基礎，就是要對企業重要環節中的業務特性充分地了解，所以財務人員在日常工作中要與相關的部門加強聯系，有助提升財務分析人員的綜合素質。
2.改進財務運營分析方法
建立良好的整車制造企業財務運營體系，并根據整車制造企業的實際發展情況和未來發展趨勢不斷改進。
一套良好的財務運營體系可以體現企業日常運營中的基本情況和發展趨勢，反映出已取得的成果和亟待解決的問題，最重要的是可以幫助決策層做好事前、事中控制。要體現財務分析的前瞻性，及時調整符合企業不同發展階段的財務運營體系，并對重點關注指標作專項分析。在運營分析報告的格式上，要盡量使財務分析報告簡明扼要、重點突出，易于領導理解。
財務運營報告范文5
一、朝向財務預測方向發展
以往財務人員在日常工作中，會更加注重對已經生成賬目管理與計算，是一種對過去財務賬目進行反映的工作方式。而現代企業不僅需要財務對以往賬目進行計算，更加需要其為企業未來發展與運營提供數據支持，需要財務對未來企業資金情況進行預測，以此來幫助企業對運營風險進行有效規避，確定今后發展重點，為企業獲得更大的經濟效益。因此財務人員會更加對企業各項數據的收集與分析，會對工作重心進行調整，在數據信息中挖掘出更多具有價值的內容，并在此基礎上制定出與企業情況相符的財務預測管理方案以及機制[1]。要在機制中對財務數據預測流程以及方式手段進行明確，且應要求財務人員，要對工作中產生的所有數據進行記錄與保存，以便后期繼續進行使用。同時要對財務數據及時進行更新，要保障財務人員能夠及時通過預算，做出相應的財務風險預警評估以及預算評估，進而為企業決策者提供更加可靠的數據支持。
二、朝向綜合管理方向發展
現代企業為了順應行業變革，都對自身財務管理情況進行了調整，無論是管理內容還是管理手段都發生了一定的變化。所以今后企業財務部門會改變以往管理過于單一的情況，會使財務部門參與到企業發展、產品銷售與策劃以及后期售后等內容之中，使財務部門能夠利用自身優勢，對企業各項流程數據進行統計與整理，會從所得結果中對這些數據所蘊含的信息與價值進行挖掘。并會在審計人員的配合之下，準確對企業運營現狀進行的分析，并上報到有關人員處，確保企業能夠及時對這些問題進行處理，有效降低運營風險的發生機率。
三、朝向及時財務方向發展
這一發展趨勢主要是指財務報告的及時性。傳統的財務報告，不僅編制流程較為繁瑣，而且整體編制時間也相對較長，這樣編寫出的財務報告一般都缺乏及時性，無法作為業務經營的決策，只能作為歷史資料記錄在檔，并沒有將財務報告的作用完全發揮出來。而這一問題目前已經得到了相關人員的足夠重視，并開始就企業財務報告編制形式進行了優化。企業一方面用建立起內部數據資源庫，要將各項運營工作中產生的數據及時進行輸入，保證數據庫資源更新的及時性;另一方面要在內部建立起以財務部門為中心的數據聯絡網絡，確保各項數據信息在輸入到數據庫的同時，還能在第一時間上傳到財務部門，以保證財務報告編制的效率，使及時性財務報告成為現實。
四、朝向總體審計方向發展
由于大數據技術在企業應用的不斷深入，很多審計人員的工作理念以及思維習慣都發生了一定程度的改變，認為審計工作模式也應做出適當調整，要對以往對抽樣審計模式過渡依賴的現狀進行改變。主要是因為這種審計方式雖然具有一定的可取之處，卻會因為抽樣樣本局限性較強，而出現對業務活動開展質量有所忽視的狀況，導致審計工作的落實結果受到了直接影響，無法準確找到潛藏的審計風險，進而影響了該項工作的公正性以及權威性[3]。所以審計人員應利用大數據技術的優勢，要對被審計部門所有數據進行審查，形成總體審計模式。為了提高該種模式的審計效率，今后，審計人員應借助大數據技術，準確分析出重點的審計內容以及審計項目，并以信息技術為依托，對其開展全面性審計。進而切實提高審計工作質量與效率，幫助企業對審計風險進行有效規避。
五、朝向高效數據審計方向發展
經過長期改進與優化，現代審計技術已經達到了一定的水平，但仍然以精準度為標準，并不適合當今大規模的數據審計時代。所以，審計人員也應對這一點進行調整，要將精準審計模式逐漸朝向高效審計模式進行發展。審計人員必須按照現代企業財務運行特點，對自身審計工作的開展方式進行調整，要對審計工作進行縱向深度以及橫向深度的拓展，從審計高效性入手，對審計工作的發展方向進行合理調整，并要將總體審計意識深種到審計人員思想之中。保證審計人員能夠從以往工作模式成功過渡到現代化工作之中，能夠主動對先進性審計技術進行學習，逐漸提高自身對于大數據技術的運用水平，從而打破局限性的束縛，使他們能夠更加積極對高效型審計手段進行研究，以確保該項工作的穩定性發展。
財務運營報告范文6
一、美國政府財務報告編制做法及特點
美國是當今世界最發達、最復雜和最重要的國家。除了立法、行政和司法三權分立之外，聯邦政府、州政府以及地方政府按照憲法賦予的事權和支出責任履行職責，相互間基本獨立。政府通過稅收法律強制無償取得財務資源，為體現受托責任，同時滿足政府管理的實際需要，政府財務報告應運而生，它的主要目的是評估財務狀況和運營成果，披露政府履行受托責任情況。
（一）存在兩套政府會計準則
美國有兩個專門制定政府會計準則的機構。其中，聯邦會計準則咨詢委員會（FASAB），主要負責制定聯邦政府財務會計準則；政府會計準則委員會（GASB）主要負責制定州和地方政府財務會計準則。兩個機構受政府的干預較少，且相互獨立。
（二）報告主體范圍界定合理
根據法律規定，除預算規模小于或等于2500萬美元的單位外，聯邦政府所有部門和單位都要提供經審計的年度財務報告。同時，美國政府會計準則委員（GASB）還對其他政府報告主體的界定進行規定，明確如何判斷潛在的報告主體是否應納入政府財務報告主體范圍。比如，如果政府有法定義務為某單位彌補赤字或者提供財政支持或對某單位的債務承擔義務，就認為政府與該單位間存在財務受益和負擔的關系，該單位應納入政府財務報告主體范圍。
（三）實行基金會計制度
這是美國政府財務報告編制的一大特色。目前，基金的類型標準主要分三大類，基金財務報告根據不同基金類型采用權責發生制的基礎有所不同，其中，政府基金反映普通政府職能，采用修正的權責發生制，接近于收付實現制；權益基金主要核算政府的商業活動，采用權責發生制；信托基金主要核算政府單位為其他一個或多個政府單位或者為其他個人或私立組織而持有的資產，采用權責發生制。此外，美國還設置了非基金賬戶組作為政府基金的補充，主要核算政府的資本資產和長期負債。基金會計將政府的各種資源限定在一定范圍之內，避免在編制政府財務報告時單個項目的散碎、重點不夠突出的問題，能夠更加全面地反映政府資源運營情況。
（四）注重財務報告信息質量
根據規定，審計師應在聯邦機構財務報表審計中檢驗和報告內部控制，聯邦政府公開的年度財務報告以財務報表包括資產負債表、運營凈成本表、運營活動和凈資產變動表以及社會保險報表，全部都應接受審計署（GAO）的審計。財務報告必須經過獨立審計部門的審計批準方可正式遞交國會和向公眾披露。從實踐情況來看，基本上各州和地方政府的財務報告中都附有審計意見。
二、對我國財務報告編制的借鑒
由于國情不同，我們不能完全照抄照搬美國政府財務報告編制的一些做法，但可以借鑒美國財務報告編制中合理且適合我國國情的經驗做法。
（一）進一步完善政府會計制度
目前，我國政府會計細分為行政單位、事業單位等多種，有必要建立統一的政府會計制度，逐步消除不同類型單位編制財務報告的阻礙。
（二）合理界定報告主體范圍
財務報告主體是編制政府財務報告的空間范圍。根據我國目前政府綜合財務報告編制指南（試行），會計報表的主體至少包括資金主體和單位主體。其中，資金主體是指本級政府財政管理的各項資金，以及土地儲備資金和物質儲備資金等；單位主體主要是指納入編報范圍的部門及其所需的行政和事業單位以及社會團體。但沒有明確國有獨資企業或國有控股企業是否納入財務報告主體范圍。由于我國國情復雜，各級政府與許多相關的企業以及非營利組織之間存在密切關系（如政府出資設立的承擔公益性項目建設的國有獨資企業），有必要借鑒美國的做法，在已明確的基本報告主體之外，提出一些統一的判斷標準，便于各地實際操作執行。
（三）借鑒基金會計管理理念
目前，我國已將政府支出明確分為“支出功能科目”和“經濟分類科目”兩類。其中，支出功能科目主要按照部門單位的履行職責不同進行劃分；經濟分類科目主要按照支出的用途進行劃分。從實務上來看，上述科目很難準確反映資金的專款專用性質。同時，由于科目較多，若單純使用兩類科目進行財務報告編制，不僅繁雜，而且也很難準確反映政府支出情況。因此，有必要引入基金會計理念，完善現行政府支出科目設置，如。同時，我國的政府資金劃分為一般公共預算、政府性基金預算、社?；痤A算、國有資本經營預算等，不同的預算資金使用具有科目使用限制，增加了編報的復雜性，有必要進一步優化預算體系，突破資金使用科目的限制。
（四）加強財務報告審計管理
政府財務報告的核心基礎是數據的真實性和準確性。為提高政府財務報告信息的可靠性，在加強單位內部控制管理的基礎上，有必要強化對政府財務報告審計管理。比如，由審計部門每年定期開展政府財務報告審計，隨機抽取不少于一定比例的部門進行審計；同時，適時引入外部審計機制，由財政部門委托中介機構對本級部門或下級政府財務報告進行審計。
參考文獻：
[1]陳平澤.美國聯邦政府財務報告編制與審計研究[J].審計研究，2011（3）.
[2]何晴.美國州和地方政府綜合年度財務報告體系及其啟示[J].地方財政研究，2013（9）.
