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企業內部管理控制制度范文1
關鍵詞：內部控制制度；內部審計；法人治理；風險評估
隨著改革事業的發展，企業過去在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創新。內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，要求企業必須強化企業的內部控制制度。
一、企業內部控制制度的內涵
內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，提高會計信息的質量，保證資料的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環境、會計系統和控制程序組成，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。內部控制涵蓋了企業內部五大組成部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審。這五大組成部分有機地結合，構成了內部控制的完整體系。
二、內部控制制度在現代企業中的作用和重要性
在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業要生存、發展已離不開內部控制。內部控制成為企業很重要的工作。有效的內部控制制度是提高企業管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。
內部控制制度已成為有關部門、會計師事務所和單位內部實施內部控制評價的主要參考依據，對促進企業建立健全內部控制，改變我國目前企業內部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業內部管理散亂的現狀，起到了積極的作用。
在社會化大生產中，內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認識內部控制制度的重要性，對于加強企業內部控制制度建設，維護財產安全，提高經濟效益，提升現代企業管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現實意義。
三、當前我們國家企業內部控制制度的現狀及存在問題
從目前的內部控制客觀環境和內部控制制度自身來看，我國許多企業對內部控制的認識還只是局限在制訂內部控制制度和部控制結構階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內部控制制度的有效運行。
（一）企業內部控制制度體系不夠完善
有相當一部分企業沒有建立健全有效的內部控制制度，在內部控制制度內容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務未得到分離的現象。雖然有些企業也建立了相關的內部控制制度控制系統，但總的來看，仍缺乏科學性與合理性。
相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，對內部控制制度認識不足，內部控制制度的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。根本沒有建立內部控制制度。例如，如會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監督程序無相應的的制度規定等。
（二）內部審計的監督作用發揮有限
在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。
我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。
（三）法人治理結構不夠完善，對管理系統缺乏控制力
公司法人治理結構是公司制的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，受長期計劃經濟的影響，公司的法人治理結構“形備而實不至”，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，企業的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。
（四）風險意識不強，企業內部控制依然薄弱
環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前我國企業現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理層人員的思想中缺乏風險概念，企業內部缺乏風險控制的有效機制，因此抗風險能力低下。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。
四、強化企業內部控制制度的相關措施和建議
（一）重視對各單位內部控制制度的實務指導。
企業內部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協調的內部控制制度。內部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產的一致性以及會計報表數據可靠性為內容的思想范疇，而進入了多元化控制階段?！兑幏丁窇摽紤]幫助企業解決內部會計控制的實務運用問題，以確保《規范》的順利實施。
（二）建立健全企業的內部控制制度
建立健全一整套完善的內部控制制度，是內部控制制度有效實施的基礎。企業應圍繞減少企業風險，提高企業經濟效益和贏利水平這個核心，把新的制度規范融入本企業，制訂出適合本企業的切實可行的內部會計控制制度或具體的實施辦法。
1、加強企業的內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行。它在履行審計職能，監督經濟活動，加強經濟管理，提高經濟效益等方面發揮著重要作用。要發揮企業內部 審計的作用，就必須將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。
2、健全風險評估機制。內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
3、強化董事會在內控體系中的作用。加強企業內部控制，要加強董事會的建設，發揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內控體系過程中的核心作用；要實行獨立董事會制度，適當引入外部的獨立董事；要明確董事會內部分工，設立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會在內的各項專門委員會，從而加強內部管理控制。
（三）強化外部監督與約束機制
我國目前已形成包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論等)在內的企業外部監督體系。要加強政府的監督力度以及政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。
要加大執行力度，對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。通過中介機構，依據獨立審計準則，站在公正的立場上對企業的財務報告進行評估，及時發現企業有失“公允”及其不當的會計行為，對企業實施會計控制。鼓勵、支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。
綜上所述，內部控制制度作為一種先進的內部管理方法已經被企業廣泛采用，它在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用，企業內部控制制度的完善與否以及執行情況的好壞，直接關系到企業的興衰成敗、生死存亡。
因此，我們應充分理解內部控制制度的涵義，認識到內部控制制度的作用，從健全立法、規范治理結構、完善控制制度、加強審計監管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業自身力量有效的結合起來共同推動企業內部控制制度建設，使企業內部控制制度得到有效的實施，使會計職能的效用得到充分的發揮，從而提高企業現代管理水平，實現企業價值的最大化。
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企業內部管理控制制度范文2
關鍵詞：內部控制；企業管理；要素；保障措施
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
企業內部控制主要是指企業為了實現既定目標，充分保障企業經營安全，確保會計信息真實可靠，有效貫徹執行企業的各種經營方針，實現企業經濟效益最大化，而在企業內部進行的自我調節、自我約束、自我規劃、自我評價及自我控制所采取的一系列方法、手段和具體措施的總稱。從企業內部控制的定義來看，內部控制的目的在于在企業內部綜合運用各種手段，提高企業的自我控制與管理能力，確保企業順利經營、有效運作及實現企業經濟效益最大化。企業內部控制是企業自我管理的重要內容，同時也是提高企業管理水平的重要舉措。
1 實施企業內部控制的各要素
內部控制要素在內容上包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五個相互影響相互聯系的要素。
企業內部控制工作多是在一定的企業環境中完成的。所謂控制環境主要是指對企業進行有效控制與管理有著深刻影響的各因素的統稱?？刂骗h境的優劣對企業其他控制工作的實際工作效果有著非常重要的影響，同時控制環境直接反映了企業管理階層對企業內部控制的重視程度，對企業內部其他控制因素控制效果的發揮奠定了基礎。
風險評估作為企業內部控制的重要因素之一，主要目的在于對企業的經營決策存在的風險進行估量和考慮，同時對風險程度進行預計，為企業管理階層實施有效的風險管理工作提供了重要的參考依據。經營風險與企業的經濟效益是成正比的，風險越大，決策成功企業所獲得的經濟效益就會越大，在巨大的利益誘惑面前，風險評估工作對企業內部做出審慎的投資決定發揮了不可替代的作用。
控制活動主要是通過企業內部建立的各種政策及程序作用于企業的經營活動當中，確保企業管理目標的實現?？刂苹顒迂灤┯谄髽I經營活動的全過程，為此控制活動的開展需要企業內部各個部門之間進行密切交流與合作，這樣才能保障控制活動在企業內的各個階層之間得以出現。
企業在其經營過程中,若獲取的經濟信息有真有假，這就需要對各種信息進行去偽存真，為企業的經營決策工作提供準確的市場經濟信息。企業所有員工也必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息, 而且必須有向上級部門溝通重要信息的方式并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。有效的信息溝通不僅包括上下級之間的信息流動, 還包括信息在各部門的橫向流動。
內部控制系統需有效的監督。監督是由經授權的人員, 在適當及時的基礎上, 評估控制的設計和運作情況的過程。監督活動由持續的監督活動和個別評估組成，其可確保企業內部控制能持續有效的運作。
2 制定科學、合理與嚴謹的內部控制制度
2.1 明確建立企業授權審批制度
建立嚴格的授權審批制度在于保證企業的各項經濟活動是管理人員在其授權范圍內授權才產生的。企業應當對其各項業務活動建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對業務活動的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理具體業務的職責范圍和工作要求。
2.2 明確規定處理經濟業務的職責分工
某項經濟業務的執行、記錄、維護、保管相應的資產指派給不同的個人或部門。一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或在某幾個重要環節應規定要由兩個或兩個以上部門，兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。某些會計工作的職責應劃分明確，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。
2.3 明確制訂企業處理業務的程序和方法
企業應將每一項業務劃分為互相銜接的幾個環節。如針對企業銷售業務，企業銷售部門接受符合企業銷售條件的顧客訂單后編制銷售單；銷售單經信用管理部門進行信用調查簽署意見后轉回銷售單管理部門；倉庫按收到經批準的銷售單供貨；裝運部門根據銷售單裝運貨物并開具提貨單；開具賬單部門根據銷售單、裝運憑證并核對無誤后開具銷售發票。
2.4 明確保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求
企業經營人員在執行業務過程中要及時編制各種原始憑證，并在原始憑證的格式、編號、傳遞程序、各聯用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫一致等方面做出規定；編妥的憑證及早送交會計部門記錄企業的經濟業務，登記各種賬簿；對各種賬簿記錄要求賬證一致、賬賬相符、賬表相符，并對所記錄的內容進行獨立稽核，以保證會計信息正確、及時、完整。
3 建立企業內部控制制度的各種保障措施
3.1 管理層對內部控制的認可與踐行
企業內部管理層對內部控制工作的認可，是企業內部制定各種控制措施的前提，此外只有企業管理層對內部控制工作持肯定態度，才能夠積極組織管理人員實施內部控制，才會在企業管理中充分運用各種內部控制措施，提高自身的管理實力和水平，確保企業內部控制制度的有效性。
3.2 提高企業內部員工的綜合素質
企業所指定的各種內部控制措施主要由管理者帶領企業員工來完成，企業員工才是內部控制制度的踐行者。為此企業要不斷加強對內部員工的培訓，提高員工的各種工作技能。同時要明確對員工的各項獎懲制度，增強企業對內部員工的自我控制能力，保障員工的工作質量與工作績效，在企業內部找到自己合理的位置。
3.3 對會計控制系統加以完善
會計控制體系主要是企業內外控制體系的核心，會計控制體系的建立主要是出于對完善企業內部授權與審批制度以及預算控制制度的考慮，它在企業內部控制體系中具有保護企業內部資產、對會計數據資料進行核實，確保會計財務信息的真實性與可靠性等重要作用。
3.4 通過有效地設計監督，保障內部控制制度充分落實
科學有效地監督是確保內部控制工作落實到位與否的重要保障措施，可以說企業內部管理工作落實的好壞監督發揮了巨大功效，企業若想保證內部監督的全面落實，就必須在企業內部建立專門的監督機構，明確監督機構的具體工作內容、監督范圍，同時配備熟悉公司業務的專業監管人員，確保對企業內部控制監管工作的全面性與完整性。
3.5 構建完善的信息溝通體系，提高內部控制的時效性
信息溝通體系的主要作用在于，收集企業內外的各種信息，并對這些信息進行識別，對企業經營活動有意義的信息加以整理，及時反饋給企業的經營決策層。信息與溝通系統的建立為企業收集了大量經營信息，使企業管理層、決策層掌握企業的經營狀況與市場上同行業者的發展狀況，并通過對比分析，發現自身存在的缺點和不足，改善企業內部控制工作的重點和手段，促進經營決策的科學性，在激烈的市場競爭中處于有利地位。
綜述
企業內部控制制度涉及企業內部管理的方方面面，對提高企業的管理水平發揮著不可替代的作用。我國企業內部控制制度的構建還不夠健全，還要在不斷地摸索中加以完善，為此我們在踐行企業內部控制制度的過程中要不斷修正控制工作的不足，根據企業的經營運作情況加以及時調整和修正。并能夠正確認識我們所面臨的執行內部控制制度的嚴峻性和艱巨性，堅信執行乃是內部控制之生命。只有這樣，才能確保企業內部制度控制在企業管理中的全面落實，真正提升企業管理水平。
參考文獻
企業內部管理控制制度范文3
關鍵詞：企業 內部控制 制度管理 策略研究
上海南匯水務（集團）有限公司秉持著“服務與效益，發展與管理兩手抓”的工作原則，將內部控制制度的構建作為企業的重點工作之一。公司于2009年初面臨著集團整合的挑戰，因此將內部控制制度的構建列為公司建設的首要任務，以此來提升企業的現代化管理水平，從而確保企業的健康持續發展。集團在浦東新區國有資產監督管理委員會的相關規定下，不斷建立健全企業的內部控制體系，把建設內控制度長效管理機制作為中心，把增強制度執行力度作為重點，再加上內控監督與檢查為輔助，在日常工作中始終貫穿內控管理。
一、企業內部控制制度管理的具體策略
（一）打造良好的內控環境
內部控制制度的實施是在內控環境下進行的，這一環境的好壞直接影響到制度執行結果的優劣，與能否實現企業的戰略目標及經營目標有著直接關系。內控環境由：人事政策、管理哲學、規章制度、組織機構、控制目標、經營風格、企業價值觀等方面的內容組成，因此，首先應該在企業中建立內部控制管理理念，組建完善的組織機構，進一步明確權力授予以及責任分配的主要手段，提高企業員工的控制意識，充分發揮目標控制、預算控制、制度控制等制度的作用，進而強化企業文化的構建，使企業全體員工都擁有同一個價值觀，將企業的凝聚力發揮到最大，從而使得內控環境得到不斷地優化。
本集團于2008年6月成立之時，董事會就高度重視企業內部環境的建設，建立了規范的公司治理結構和議事規則，在設置內部機構時充分考慮了集團業務的特點和內部控制的要求，成立了專門的內部控制領導小組和工作小組來建立企業的內部控制制度。同時，集團十分重視企業文化建設，著力培養全體員工積極向上的價值觀、倡導愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神。可以說，集團從創立起就一直注重培養良好的內控環境，為接下來的內控實施打下了扎實的基礎。
（二）注重內部控制制度的組織實施
總的來說，內部控制制度屬于一項既系統又復雜的管理工程，不可以單純地通過人治管理以及財務會計管理來實現，而應該結合企業管理以及經營活動的具體展開情況來制定一部科學、合理、規范、可行的內部控制制度，從而實現企業規范化管理的目的。內部控制制度的建設重點在于根據相關規定的要求以及企業的實際情況，做好內部控制的設計程序，從而制定本企業的內部控制制度并組織與實施。
本集團從2008年底開始設計內控制度，于2010年正式實施，歷時一年多時間，期間不僅請了專門的咨詢機構做制度的設計和指導，工作小組還反復深入集團各部門、子公司收集相關制度、梳理各項業務的流程。在全體員工的共同參與下，通過不斷測試、診斷、討論、學習、完善，和試運行，一部符合集團實際的可操作的《集團內部控制制度》終于誕生了。從最初的實施到現在雖已經過三度春秋，但我們仍在不斷地對該制度進行補充優化，例如2012年5月，又添設了風險庫及其操作、風險識別、財務報告等方面的內容。
（三）增強內部控制制度的監督與檢查
對于企業的內控制度而言，其內部審計的監督與檢查相對來說較為特殊且意義重大，它能夠起到找出企業內控制度的不足之處，進而對其進行完善的作用，因此企業應該重視內部監督制度的建立與健全，使其能夠充分發揮出自我監督以及獨立評價的職能，進一步確保內控制度的執行力度以及該制度的全面落實。
本集團深諳監督與檢查對內控制度管理的重要，除通過內部審計活動對內部控制有效性進行持續監督以外，每年還開展日常監督和不定期的專項監督。例如2012年針對全面預算、工程項目管理、重要物資采購、資產管理以及“三重一大”等內容展開了一連串的監督檢查，并對檢查中發現的內控缺陷進行研究和探討，提出整改方案，要求限期整改，且在整改實施后進行二次復查，確保問題得到解決。
（四）加強內部控制制度的信息化建設
伴隨著經濟形態的轉換，計算機信息技術在企業中的應用也越來越多，因此，內控制度也應順應這一發展的需求。首先，應實現程序化控制，利用計算機信息技術來編輯一個屬于本公司的內控程序，且利用網絡來實施內控制度。其次，應實現制度化控制，擬訂控制指標，將內控制度的每一個環節都列入控制系統中。內控制度的程序化與制度化，不僅有利于企業內控制度的有效實施，還能為企業的發展注入新的力量。
本集團始終貫徹與時俱進、不斷創新的管理理念，利用信息技術來協助企業的管理工作。2011年末，集團決定啟動內控制度信息化工作，經過認真遴選，選用上海泛微軟件有限公司所開發的集團協同管理平臺（OA），并于當年9月1日投入運行，各項業務流程均可通過平臺在網上實現管理，全面提升了集團的現代化管理水平。
（五）重視內控工作人員綜合素質的增強
企業內部控制制度的實行離不開人這個個體，造成企業會計風險、控制失效、經營風險等狀況的發生大部分原因可歸結為人為因素，因此應注重提高企業員工的綜合素質。首先，要培養企業員工的職業道德，使其能夠遵紀守法、敬業愛崗，并盡量做到廉潔自律、客觀公正。其次，除了道德培養外，還應注重其專業技能的再培訓，進一步增強其業務能力，避免技術差錯的發生率。
本集團在正式實行內控制度前，就聘請專家對全體員工就內控制度的執行進行專門的培訓，2011年對全體員工進行企業內控制度流程的書面考試。2012年邀請法律顧問以及相關的咨詢專家就如何規避法律風險進行培訓。同年還配合OA系統的使用進行了一系列業務培訓，取得了良好的效果。
（六）建立內部控制激勵機制
企業應注重內部控制激勵機制的建立，利用科學、合法、合理的機制來提高執行內控制度的有效性，同時定期的評價與考核還能夠有利于及時發現問題、處理問題。把實施內部控制的情況納入績效考評體系之中，針對能夠有效執行內控制度的相關部門或個人給予相應的獎勵，反之則給予處罰措施。如此，將工作的動力與壓力進行充分結合，從而增強整個企業的內部控制執行力度。
自本集團推行企業內部控制制度以來，就率先在集團內部建立了內部控制激勵約束機制，將各子公司、集團本部全體員工實施內部控制的情況納入了績效考評的體系之中。而浦東新區國資委從2011年開始也逐步推行對企業執行內控制度有效性的激勵機制。在2011年度業績責任書中，增加了內部控制考核的內容，2012年，又將推進企業內部控制建設的考核分值從上年的3分增加到5分。正是這些激勵機制的建立，極大地助推了企業及員工執行內部控制制度的積極性和制度執行的有效性，從而大大推進了內控制度的建設進程。
二、結束語
伴隨著我國市場經濟的不斷發展，勢必會使市場的競爭愈加激烈化，而對于企業來說，內部控制制度的實施不但能夠彌補企業管理方面的不足，還能確保企業的健康持續發展，因此，只有不斷建立健全內控制度，加大內控管理力度，提升全體員工的整體素質，才能確保內部控制目標的實現。上述策略只是簡要分析了近幾年來本集團在內控管理工作中采取的一些措施，雖取得了一定的成效，但仍然存在著許多不足需要提高與改進，但我們有理由相信只要通過集團全體員工的共同努力，就一定能夠將企業內控工作做得更好。
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企業內部管理控制制度范文4
應收賬款，其實質上為企業的一種“債權”，是企業流動資產的重要組成部分之一，這一債權多形成于企業對外銷售產品、提供服?盞裙?程中；“應收賬款”已經成為當前企業廣泛采用的一種促銷手段。隨著市場競爭的不斷加劇，企業所面臨的應收賬款數額也在不斷增大，應收賬款的管理、清收也因此成為企業必須要面對與著手解決的問題。因為企業一旦對應收賬款管理不善，特別是清收不夠及時，就可能影響到企業資金的正常周轉，輕者影響企業效益，重者可能引發企業財務危機；加強企業應收賬款管理，進一步提高企業應收賬款資金的回籠、周轉利用效率，能夠有效降低企業的經營風險，進而促進企業的可持續健康發展。為此，筆者對企業應收賬款管理問題進行了專門探討，在總結闡釋當前我國企業應收賬款管理中存在的主要問題及產生原因基礎上，從內部控制角度探索性提出了有效的企業應收賬款管理措施與建議。
一、企業應收賬款及其管理
所謂應收賬款，是指企業在生產經營過程中由于向客戶銷售產品或者為客戶提供服務而專門向客戶收取的款項。應收賬款是企業資產的重要組成部分之一，應收賬款管理也因此成為企業財務資金管理的重要內容；這也使得應收賬款管理的科學性，在一定程度上影響企業財務資金的周轉與利用效率，進而影響到企業效益，甚至決定著企業財務資金危機的發生。應收賬款作為當前企業經營發展過程中的一項有效促銷手段，極大促進了企業的發展，但是由于企業也同時面臨著一個“應收賬款居高不下”的問題，且這一問題越來越嚴重，究競是什么原因導致企業應收賬款的不斷產生及數額的居高不下，這也是下面我們重點探討的問題。
二、企業應收賬款管理問題及產生原因
（一）企業應收賬款數額居高不下的外部原因
第一，企業作為獨立的法人主體，其在市場競爭中出于擴大銷售及在市場競爭中贏得主動權等目的，會傾向于更多的采用賒銷方式來達到上述目的；“賒銷”對于企業經營發展可能謂有利有弊，利的方面在于它可以在短時間內有效擴大企業產品銷路、進一步增加企業銷售收入，以及增強企業在市場中的競爭能力，弊的方面在于其會產生更多的應收賬款，給企業資金周轉帶來困難，進一步增加了企業的市場經營發展風險。第二，客戶信用管理體系及社會法律機制的不健全，導致應收賬款的回收只能依靠企業自己，重者企業可能陷入到三角債務、多角債務之中，既使通過法律途徑解決，也可能由于審理時間過長及勝訴無法執行等原因，企業還是無法及時回收應收賬款。
（二）企業應收賬款數額居高不下的內部原因
第一，企業管理上缺乏風險防范意識；在社會主義市場經濟環境的今天，競爭是越來越激烈，企業出于擴大產品市場占有率等目的，會更多的借助于商業信用進行促銷，即更多的采用賒銷策略爭奪與占領市場，企業過多關注賬面上的利潤，而不顧客戶拖欠資金給企業經營帶來的風險，這皆是缺乏風險防范意識的表現。第二，內部控制機制不健全；部分企業在應收賬款管理工作上缺少必要的規章制度規范，或者有相關規章制度而不遵循，規章制度可謂是形同虛設；再就是企業的銷售、財務等部門之間由于缺乏有效的溝通交流機制，導致銷售部門出于業績提升而不顧忌資金的安全，而企業財務部門則是過于重視資金核算和安全，但卻不是十分了解產品銷售，這就使得企業在產品銷售與應收賬款核算上出現脫節問題，不利于企業應收賬款數額的控制。
三、內控角度的企業應收賬款管理措施與建議
出于有效減少企業內部應收賬款數額、降低應收賬款回收風險，以及提高應收賬款回收效率、保證企業資金周轉鏈條安全等目的，有必要從企業內部加強應收賬款的管控力度，采取科學、有效措施保證企業資金安全及有效運營。
（一）強化企業客戶資信的評估與管理
第一，企業的銷售部門在向客戶賒銷產品、提供服務之前，有必要先評估客戶的資信狀況，準確確定客戶資信等級，進而合理控制客戶的應收賬款數額，有效防止由于客戶的選擇不當，導致企業遭受欺詐或者面臨銷售款項不能及時回收問題；在現實的經濟生活中，能稱為企業“上帝”的只能是那些可以為企業帶來真正收益的客戶，而不是所有客戶。第二，以現代信息化的手段為企業的每一位建立動態信用檔案，通過對客戶資信狀況的實時、持續跟蹤，以便及時了解客戶的資金及還款實力狀況，進而及時對企業的應收賬款回收策略、產品賒銷策略等做出調整。第三，要嚴格按著已經確定的客戶資信等級，確定客戶的賒銷限額、付款時限及審批權限等“賬單”，企業在向客戶銷售產品、提供服務過程中要嚴格按著該“賬單”操作。
（二）加強應收賬款內部控制過程管理
第一，要依據企業的產品、服務營銷策略來確定所使用的資金結算方式，這樣做的目的在于盡可能加快應收賬款回收進度，進而有效提高企業資金的周轉利用效率；對于企業產品銷過程中涉及的商業票據，同樣需要結合營銷策略，確定可以使用的應收票據及管理措施。第二，有必要建立專門的企業應收款票據管理制度，依托制度做到企業應收賬款票據的專人專管、定期核對，以及落實專管人員職責、理清工作權限，對于出現的失職問題要嚴厲追究相關人員責任。第三，大力加強企業賒銷活動管理；企業產品銷售過程中，對于那些確實需要通過賒銷方式銷售的產品，要嚴格按著事先規定的流程、權限嚴格審批操作；第四，建立與嚴格執行企業應收賬款核查制度，企業的銷售部門、財務部門要定期與客戶“對賬”，核查企業應收賬款清收進度，并將相關對賬憑證交由財務部門核算、保管。
（三）充分發揮企業內部審計監督作用
審計有著很好的企業內部應收賬款管理監督作用，這一監督作用主要體現為以下三點：第一，能夠有效檢查、確定企業內部控制制度執行情況，以及準確確定企業內部是否存在的應收賬款管理異常問題；第二，可以進一步明確企業應收賬款主要責任人，為給企業帶來不必要損失人員責任的追究提供有力依據；第三，可以有效改進企業內部監督控制體系，促進企業內部控制制度的完善，進而為企業應收賬款安全回收提供制度保證。就企業內部應收賬款管理而言，審計的監督控制作用主要體現在其所涉及的產品銷售和收款兩個環節上，其中產品銷售環節上，審計工作主要是核查產品的銷售審批是否合法、憑證和會計信息記錄是否完善等；在收款環節上，審計工作主要是核查收款操作是否合法、合理，以及進一步核對應收賬款的數額、分析應收賬款的賬齡和是否向債務人函證等；對于內部審計工作，要求企業每年至少要開展一次，而對于審計過程中發現的應收賬款管理等問題，要附審計意見上報給企業主管。
企業內部管理控制制度范文5
[關鍵詞]信息時代 企業財務管理 內部控制制度 存在問題 對策措施
伴隨著當前科學技術,尤其是網絡信息技術的飛速發展,全球已經步入信息時代。信息技術在我們日常生活的方方面面都得到了應用,企業的財務管理工作也不例外。在信息化時代的大背景下,企業財務管理過程中的內部控制制度也發生了新的變化,如何保證信息時代企業財務管理內部控制制度的有效性已經成為當前企業亟待解決的重要問題,本文就這一問題展開論述。
一、企業內部控制制度概述
一般來說,內部控制制度指的是經濟單位以及各種經濟組織在各自的生產經營過程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內部組織形式以及權責分配機制。企業制定內部控制制度的最終目標在于加強企業內部的經營管理,并在此基礎上實現企業經濟效益的提高。關于企業內部控制制度的論述,理論界有很多種說法,但是企業制定并執行內部控制制度的最根本的目的就是要保護企業所有的物資財產,保證企業生產經營中所涉及到的相關數據的真實性以及客觀性,并以此為依據進行企業的生產經營以及內部管理等。企業的內部控制制度是企業加強科學管理的重要方式與基本手段,是企業實現利益最大化的重要基礎。設計一套行之有效的內部控制制度并使之得到切實的執行,不僅有利于企業管理者能夠及時發現企業生產經營過程中存在的風險,而且還有利于整個企業范圍內資源的優化配置,從而提高企業所有資源的使用效率。
二、信息化時代給企業財務管理過程中內部控制制度帶來的影響
信息化技術的產生并迅速發展,在給企業的內部控制制度帶來極大便利的同時,也給企業內部控制制度的有效運行設置了更為復雜的發展環境。信息化技術的大規模使用使企業內部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風險也越來越大。然而,從另一個角度來看,信息化技術又為企業進行內部控制提供了強大的管理工具,能夠極大的提高企業內部管理的效率以及正確程度,能夠及時掌握來自企業各個部門的大量信息,能夠運用計算機系統實現企業財產物資的有效管理與使用。通過上述分析可以看到,信息化時代給企業財務管理過程中內部控制制度帶來的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應當取其精華,去其糟粕,使信息技術能夠更好的為企業進行內部控制做出貢獻。
三、信息時代我國企業內部控制制度存在的一系列問題
我國企業信息化辦公的起步較晚,尤其是運用信息技術加強企業內部控制的做法才剛剛起步,在這一過程中還存在著許多的問題亟待解決,筆者認為,我國企業在運用信息技術進行內部控制制度的過程中在以下幾個方面還存在不足之處:
1. 相關從業人員的水平參差不齊
伴隨著我國中小企業數量的急劇增多,會計從業人員的數量也不斷增長,但是與之相適應的職業培訓以及其他配套服務卻無法在短時間內滿足大量會計從業人員的需求,這就使得我國企業財務會計方面的相關從業人員的水平參差不齊。除此之外,企業財務工作者由于職業道德的缺失,對領導惟命是從,故意虛報瞞報,偽造虛假的會計證明,這就使得我國企業的會計從業隊伍出現了信任危機。
2. 尚未形成強有力的監督約束機制
就我國當前的發展現狀而言,社會公眾對企業的監督與約束作用微乎其微,企業所發生的財務會計信息失真的現象時有發生,我國會計從業人員的職業道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會范圍內形成針對企業財務會計信息的強有力的監督約束機制,也就難以形成一個促使企業進行高效自我約束局面的產生。
3. 我國企業面臨著嚴峻的信息化挑戰
企業信息化促使企業的組織形式、管理體制以及控制要點等眾多方面都發生了顯著的變化。這就要求企業內部要建立適應這個新形勢的內部控制制度,可是很多企業在面對這種新環境時,不能夠對其進行及時的修改以及進一步的充實。伴隨著信息技術在更大范圍內的使用,利用信息技術進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計算機磁性媒介上的相關信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國企業所面臨的信息化挑戰是十分嚴峻的。
四、信息時代加強企業內部控制制度幾點對策措施
上述關于信息時代我國企業內部控制制度存在的一系列問題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關措施進行應對,因此,筆者認為可以從以下幾個方面的措施出發來開展信息時代我國企業內部控制制度存在問題的應對工作:
1. 強化企業信息系統的安全性
信息系統的應用,不僅帶來了企業工作效率的提高,而且也帶來了企業生產經營風險的增加。企業管理系統中的數據在局域網內可查,即使是在互聯網上也有部分可查,唯一的辦法就是通過用戶有效口令和準入許可,但是互聯網的安全問題目前仍然沒有得到徹底的解決。信息系統安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業數據的不法分子沒有可乘之機。當然這也對企業的會計工作人員提出了更高的要求,企業的財務會計從業人員不但要業務精通,而且還要熟悉現代化的會計處理手段,這就更有利于保證數據的可靠與準確。
2. 不斷完善信息化環境下的企業內部控制制度
企業內部控制制度的設計可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯誤與舞弊,或者內部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發現并糾正錯誤與舞弊等情形,內部控制利用全面信息化環境強大的信息系統來收集、整理、分析、評價各種信息,并在企業內部實時傳遞信息,分析內部控制缺陷產生的原因,并有針對性地提出和實施改進方案,引導企業員工行為的優化,激勵員工努力工作,不斷健全和完善企業內部控制,實現企業價值的最大化。
3. 構建行之有效的企業內部審計體系
內部審計,指的是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動,它不僅可以用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價,還可以用于對會計及相關信息的真實、合法、完整,對資產的安全、完整,對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。內部審計是會計內部控制的重要環節,它是內部控制一個組成部分,也是外部審計的一個重要補充。企業內部設置的審計部門,應當明確其職責目標,使其保持充分的獨立性,保持應有的專業懷疑和判斷能力。
參考文獻:
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企業內部管理控制制度范文6
關鍵詞：內部控制制度；企業財務管理；應用
企業財務管理實行內部控制制度的目的是為了確保企業經濟效益的提高，會計信息的可靠準確和物資財產的完整安全。內部控制制度在企業財務管理中的運用，具有對企業內部各種經濟活動進行制約和協調的作用。企業的內部控制制度是一個制衡機制，在實現其經營的安全、流動性以及效益中具有自我調節、自我約束、自我控制的功能。在激烈的市場競爭環境下，正確合理的研究分析內部控制制度在企業財務管理中的應用具有積極的現實意義。
一、內部控制制度的簡述
1.內部控制的內涵
內部控制指的是一個企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。授權控制、分工控制、財產安全控制、業務記錄控制、人員素質控制、全面預算控制、內部審計控制和風險防范控制是企業內部控制的主要內容
2.內部控制制度與企業財務管理關系
(1)企業財務管理的核心是內部控制
企業財務管理的特征是制度管理為主，利用財務制度來解決企業各行為主體約束和激勵存在的不對稱，并對企業的財務活動和各部門進行指導和協調，以使企業目標得以實現。通過合作、溝通和調節的方式，來整合財務與分散及個別的業務，以共同追求企業的經營目標是內部控制的任務。由此可見，現代企業財務管理的核心是內部控制。
(2)企業財務管理目標實現的關鍵環節是內部控制
在企業財務管理中，只限于決策的合理確定、財務預算切實可行的制定，不控制實施預算的行動，企業就很難實現預定的財務目標。可見，企業財務控制的規劃措施和依據是企業的財務預測、決策和預算，如果企業的預測、決策和預算沒有內部控制將會變得沒有意義。
二、內部控制制度在企業財務管理中應用的問題
1.內部控制制度問題
目前我國很多企業財務管理中受傳統經驗型管理辦法影響較深，企業管理中行政指揮現象普遍存在，以至于對企業財務管理的內部控制的認識不足，導致內部控制制度不夠完善，進而造成企業的財務管理無章可循的混亂境況。以使企業在實際的財務管理中出現問題時，以強調靈活性為主，卻不按規章制度辦理。喪失了內部控制制度在企業財務管理中應用的嚴肅性。有些企業財務管理的內部控制形式化，加大了內部控制制度在企業財務管理中應用的難度。
2.內部控制人員素質問題
企業財務管理人員的職業素養和水平高低會直接影響內部控制的實施，目前我國許多企業的財務管理人員的綜合素質偏低，普遍存在著沒有專業文憑和職稱，有的甚至沒有會計證，在工作中松懈怠慢、意識不強、缺乏主動和責任心、無視法規、弄虛作假，這些都會對企業財務信息真實性產生很大的影響。甚至有些企業沒有科學的財務管理控制方法，在實際工作中面對新問題和新情況時，不能做到具體問題具體分析，直接影響了對內部控制在企業財務管理中的運用。
3.內部評價和監督機制問題
我國目前很多企業財務管理的內部控制制度沒有一個統一的體系和標準，導致企業財務管理沒有完善的制衡機制，使企業財務管理的自我調節、自我約束、自我控制的功能，得不到充分的發揮，不相容職務不能相互分離，決策層、部門及崗位之間缺乏相互監督制約，導致了檢查評價和監督都流于形式大于內容，使內部控制制度在企業財務管理中無法得到有效運用。
三、加強內部控制制度在企業財務管理中應用的措施
1.建立健全內部控制制度
企業要以自身的實際情況，建立健全一個高效、完善、適用的的內部控制制度，以改善內部控制制度在企業財務管理中運用的環境，采購、財務、紀檢牽頭，審計是內控體系建立的基礎，財務風險的降低要做好對事件前、事件中、事件后的監控工作，并要求企業各部門積極的配合實施，相互制約，相互牽制。
2.加強培養內部控制人員素質
企業財務管理內部控制人員的綜合素質是內部控制制度在企業財務管理中應用的重要因素，因此，企業在錄用財務管理內控制人員時要嚴把關，企業還要對財務管理控制人員進行做好崗前培訓和在崗繼續教育工作，以使企業財務管理人員的業務素質得到提高，確保企業財務信息的真實性。同時企業還要采取一些科學、合理和有效的財務管理內部控制方法，使內部控制制度在企業財務管理中的運用得到發揮最大的作用。
3.企業內外監督相結合
企業財務管理的內部監督給予審計科監察權利的同時，企業也要給予外部監督力量參與企業財務管理的內部控制，以確保企業財務管理的內部控制工作有效和合法性，企業要對一些社會機構和審計、稅收、物價等單位對其財務管理的內部控制工作的檢查進行鼓勵并積極的配合，將內部監督和外部監督進行有機的結合在一起，有利于內部控制制度在企業財務管理中得到健康有序的運用。
四、結論
在企業財務管理中科學、合理和有效的運用內部控制制度，有利于企業在激烈的市場競爭中能夠得到健康可持續發展。因此針對內部控制制度在企業的財務管理運用中的問題，企業只有積極的采取科學有效的措施，來加強內部控制制度在企業財務管理的運用，才能使企業的資源得到合理的配置，進而帶來良好的經濟效益和社會效益。
參考文獻:
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