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金融服務行業稅收政策范文1
關鍵詞：營改增；服務業；影響
為推進經濟結構調整，實現結構性減稅，營業稅改增值稅成為“十二五”期間一項重要的財稅制度改革。然而，服務業這一最大最復雜的繳納營業稅的行業，營改增勢必對其企業稅務及經營管理帶來全新的挑戰，稅制改革勢必沖擊企業現有的管理運營模式。作者力圖從財務管理者的視角，結合實際，全面深入分析營改增對服務業帶來的影響，提出應對策略，以期對同業者有所借鑒。
一、營改增產生的宏觀效應
營改增在宏觀層面要傳達的效應：消除重復征稅以實現稅收公平，通過結構性減稅提高市場經濟活力與競爭，細化社會產業分工，加強不同產業和企業之間的協作，推動產業經濟與社會結構不斷優化，增強經濟發展的內生動力，促進社會生產力發展。一是徹底解決營業稅在多環節經營活動中存在的重復征稅問題，優化社會資源配置；二是有利于在產業分工細化和深入的基礎上提升具有高附加值和發展潛力的第三產業的發展質量和規模；三是有利于有效拉動和擴大內需，減輕投資和出口下降帶來的壓力；四是有利于降低出口產品與服務的價格，增強在國際市場上的競爭力；五是增值稅改革帶來的產業結構優化和市場分工協作的加強，將促進第三產業的快速發展，并創造大量的就業崗位。
二、營改增對服務業的影響
（一）促進試點行業的升級與專業細化。營改增以后，它有利于大幅降低企業在流通領域的稅收成本，同時促進企業放下稅負包袱，專注產品服務的更新換代與專業化細分。避免了企業一貫采用的“大而全”、“小而全”的經營理念，減少流轉環節降低稅負。解決了營業稅流轉環節越多稅負越重的疾瘤，完善了試點行業增值稅抵扣“鏈條”。
（二）試點政策將降低大部分行業稅負。營改增以后，進一步降低了試點企業在流通領域的稅收成本，基本消除了流轉環節的重復納稅現象。例如文化創意產業，文化創意企業可以抵扣購置設備產品與銷售創意間的增值稅，僅對產品增值的部分征稅，使得創意產品成本大幅度降低，同時有利于成果的轉化。
（三）營改增也影響了一些非試點企業。營改增降低了試點行業下游非試點行業制造企業的稅收負擔。制造企業類營改增后，因其較多依賴交通運輸業和現代服務業進行生產，可獲得服務單位開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額，大幅降低制造企業稅收負擔和產品成本，同時提高了企業的利潤水平與競爭實力。但是相比之下，試點行業的外地企業的市場競爭力相對較弱。
（四）試點政策的落實也會帶來消極的影響。每項政策的頒布都不可能使所有的企業都受益，營改增也是如此。這次改革中，交通運輸業是一個比較典型的例子。交通運輸業原本的營業稅稅率原為3%，改革之后，一家上海物流公司負責人進行了測算，以公司某條熱門線路為例，單次運輸的平均運費收入為9000元左右，燃油費2800元（含稅），過路費2800元。原營業稅為270元，增值稅銷項稅額891.9元，燃油費抵扣后，實際稅負415.9元，增加了145.9元。
三、完善服務業營改增制度的政策性建議
（一）減少稅率級次。按照相關的理論，稅制單一是增值稅特點之一。這正是世界發展的最終趨勢，中國增值稅改革也是基于此目的。單一稅率是對市場充分發揮其配置資源的作用的保障，這要求對全部商品的進口和銷售、全部的勞務按照統一的增值稅稅率征稅。這意味著納稅將更加方便，納稅成本和征管的難度將沒有以前那么大。最重要的是，單一稅率使人們再也難以升起逃稅的念頭。單一稅制己經被世界上大部分國家采用，現在僅為數不多的國家對服務業的稅收標準和一般的稅收不同。所以說服務行業增值稅稅率的統一從世界上講是大勢所趨。我國應該看清國際的經濟形勢，抓住時機對增值稅進行相關的改革，加快推行現代型增值稅。
（二）對特殊現代服務行業實行增值稅零稅率或免稅。一般情況下，政府只有在鼓勵某行業發展的時候，才會實行增值稅零稅率。對政府和非營利組織所提供的服務實行增值稅零稅率，例如社會醫療服務、公交服務、學校建設、公共郵政、文化娛樂服務和公共廣播電視。因為征稅主體對自己提供的公益行為征稅，不但白白浪費社會資源也沒有任何實際意義。
金融業、保險業等行業在理論上還不成熟，技術實現上也困難重重。這些行業可以先本著簡單的原則來進行增值稅的征收，等理論和技術發展到一定程度后，再嘗試用一般的增值稅納稅方法進行征稅。金融業存在的問題是金融性質和政策不相適應：對于輔業務按照基本稅率征收增值稅是切實可行的，這些業務包括提供保險箱的服務、收藏品的安保服務和咨詢服務等，但對銀行信貸等一些核心業務，可以借鑒外國做法免征增值稅；為鼓勵出口業務，可以對出口業務或者與商品、勞務出口有關的金融服務，實行零稅率。
（三）擴大試點范圍，增加試點行業。我國的營改增稅制改革計劃按照三個基本步驟進行：第一步，在一些地區的部分行業設立營改增的試點。中國的第一個試點城市是上海，它在2012年元旦正式開始實行營改增。第二步，在全國范圍內對一些行業進行試點的探索。這一階段開始于2013年，首先得到推廣的有交通運輸業和六個現代化的服務業。第三步，在全國范圍內的全部行業中推行營改增。該計劃最快有可能在“十二五”規劃期間完成。當前己經試點的幾個現代服務行業的各方面的改革正慢慢走向正規化，這為我們完善相關的運行機制提供了寶貴的經驗，我們應該以此為契機把這些行業的試點改革推向全國，促進區域之間的稅負公平、平等競爭。
從現在的情況看，我國雖然已經在全國范圍內對部分現代服務業推行了營改增試點，但這絕不能到此為止，因為稅收政策的異同極可能會產生所謂的“洼地效應”，我們要全力以赴挑選其他行業推行試點，以有效遏制此類負面影響。同時，如果條件允許的話，我們應該把試點向生活服務業、業等領域拓展，使抵扣鏈條更加趨向完整，使更多的人從營改增中得到實惠。
參考文獻：
[1]潘仁怡.初探“營改增”對部分現代服務業的影響[J].北方經濟，2013（10）.
金融服務行業稅收政策范文2
關鍵詞:稅收乘數;稅收乘數效應;宏觀稅負
稅收乘數是政府增加或減少稅收所引起的國民收入變動的程度,體現為稅收作用的力度。合理運用稅收政策,發揮稅收乘數的效應,促進我國經濟結構的調整和經濟增長方式的轉變,是保持我國經濟持續快速增長和實現新一輪經濟騰飛的重要措施。
一、稅收乘數的概述
稅收乘數是指因政府增加(或減少)稅收而引起的國民生產總值或國民收入減少(或增加)的倍數。由于稅收是對納稅人收入的一種扣除,稅收高低會影響到投資并進而影響到國民收入。稅收變動與國民收入呈反方向變化,即稅收減少,國民收入增加;稅收增加,國民收入減少。因此,稅收乘數是負值。稅收乘數又指收入變動對稅收變動的比率。 若以Kt表示稅收乘數,Y表示國民收入變動量,T表示稅收變動額,則:Kt=Y/T
根據邊際消費傾向和投資乘數理論,稅收乘數與邊際消費傾向大小有關,若以b表示邊際消費傾向,則:Kt=-b/(1-b)
二、稅收乘數效應
稅收乘數效應是指稅收的增加或減少對國民收入減少或增加的程度。由于增加了稅收,消費和投資需求就會下降。一個部門收入的下降又會引起另一個部門收入的下降,如此循環下去,國民收入就會以稅收增加的倍數下降,這時稅收乘數為負值。相反,由于減少了稅收,使私人消費和投資增加,從而通過乘數影響國民收入增加更多,這時稅收乘數為正值。一般來說,稅收乘數小于投資乘數和政府公共支出乘數。對于稅收乘數的效應機制,應該從以下幾方面來理解:
1.稅收乘數是一個負數,這表明稅收與國民收入之間是一種反向運動關系
當政府增加稅收時,國民收入則成倍減少;當政府減少稅收時,國民收入則成倍增加。
2.稅率變動引致的稅收乘數變動
由于Kt=ΔY/ΔT ,其中Kt表示稅收乘數,ΔY表示收入數量,ΔT表示稅收變動額。在收入不變的條件下,稅率變動使ΔT隨之變動,從而引致的稅收乘數變動。
3.稅收乘數的大小受邊際消費傾向b影響
從稅收乘數公式看,邊際消費傾向越大,則稅收乘數的絕對值越大,對國民收入的倍數影響也越大?？梢耘e例說明稅收與國民收入的乘數關系。假設政府增稅1000億元,若邊際消費傾向為0.8,則稅收乘數為Kt=-0.8(1-0.8)=-4,意味著國民收入將減少4000億元(4×1000億);若邊際消費傾向為0.5,則稅收乘數為Kt=-0.5(1-0.5)=-1,意味著國民收入將減少1000億元(1×1000億)。假如政府變增稅為減稅而其他條件不變,則國民收入將會增加,增長量與減稅時國民收入減少量相同。
4.稅收乘數對國民收入的影響還應結合政府購買支出乘數和政府轉移支付乘數來分析
政府支出乘數是指政府購買支出變化給國民收入帶來的倍數效應,其公式Kg=1÷(1-b);政府轉移支付乘數是指政府轉移支付變化給國民收入帶來的倍數效應,其公式為Ktr=b÷(1-b)。兩個乘數綜合起來,就是政府總支出對國民收入的效應。
三、在金融危機時期發揮稅收乘數效應的具體建議
1.降低宏觀稅負、調整稅收結構
在我國稅收連年高速增長的背景下,我國的小口徑宏觀稅負水平不斷攀升,在2008年超過了20%。這一方面對于我國政府調動社會資源發揮了促進作用,另一方面由于稅收乘數效應,較高的宏觀稅負也不可避免地對我國經濟增長產生了負面影響。在目前國際金融危機的背景下,減稅成了一個不可回避的話題。研究發現,我國現階段的最優宏觀稅負應為16.47%,低于實際宏觀稅負水平,因而需要進行較大幅度的減稅。不過,減多少和怎么減都必須在保證持續經濟增長的背景下討論。本文利用歷年《中國統計年鑒》的數據,分析得到1997--2002年以及2002―2005年兩個階段我國各行業全要素生產率的貢獻:農業1.13%和0.34%,采掘業0.03%和-1.36%,食品制造業0.31%和0.04%,紡織、縫紉及皮革品制造業0.44%和0.08%,其他制造業0.25%和-0.92%,電力、熱力及水的生產和供應業-0.07%和-0.30%,煉焦、煤氣及石油加工業-0.36%和-1.17%,化學工業0.77%和-0.90%,建筑材料及其他非金屬礦物制品業0.20%和0.20%,金屬產品制造業0.73%和-2.09%,機械設備制造業1.36%和-1.37%,建筑業-0.42%和0.70%,運輸郵電業1.13%和0.86%,批發零售貿易、住宿和餐飲業0.82%和0.63%,房地產業、租賃和商務服務業0.11%和-0.79%,金融保險業-0.14%和0.97%,其他服務業1.14%和1.16%。在2002之前,農業的發展對于我國經濟的增長作用十分巨大。在2002年之后,其他服務業、金融保險業、運輸郵電業、建筑業和批發零售貿易、住宿與餐飲業對于我國經濟增長中的全要素增長貢獻最大,這反映了我國的經濟結構調整和增長動力的轉移,金融等服務行業對于我國經濟增長的作用開始加大,成為經濟增長的發動機。利用2002―2005年各行業全要素生產率貢獻減去1997―2002年全要素生產率貢獻,可以看到,建筑業、金融服務業、其他服務業和建筑材料及其他非金屬礦物制品業的值大于零,表明這些行業的宏觀層面全要素生產率貢獻增加,而其他行業都在下降。這說明了近些年我國增長的改善主要來自于建筑業(增加1.12%)及其相關的材料、金融業(增加1.11%)和其他服務業的增長。從上述數據中可以看出,要維持經濟增長的快速發展,重點在于服務行業的發展。為此,在稅制調整方向上應降低第三產業的稅收,促進第三產業發展。在增值稅、營業稅和企業所得稅中,營業稅主要關注第三產業,因此,為了促進經濟增長,我國的減稅方向應該在營業稅。
2.增加稅收優惠政策
在當前國際經濟形勢急劇惡化,世界經濟增長放緩的情況下,企業受到的沖擊越來越大。國家有必要增加稅收優惠政策,例如,實施有利于高科技企業發展的稅收優惠政策,進一步促進產業結構的優化調整;盡快出臺促進中小企業發展的稅收優惠政策,對金融機構貸款給中小企業的收入實行較低的營業稅稅率等,實施有利于企業安排就業的稅收優惠政策等。
3.更大范圍提高企業出口產品退稅率,增強企業國際競爭力
當前,國際金融危機引起的全球經濟衰退和外部需求下降,帶給我國經濟最為直接的沖擊就是出口的萎靡。面對這種情況,我國在2008年下半年已連續三次調高出121退稅率。隨著國際金融危機的影響不斷加深,我們應更大范圍地、更具針對性地提高產品出口退稅率,重點是扶持勞動密集型中小企業和受影響較大的產品,同時調整部分產品出口關稅。
4.實施有利于拉動消費的稅改舉措
從經濟的長期可持續發展來看,除加大投資外,拉動居民消費應成為我國應對國際金融危機影響的又一著力點。從我國目前情況看,一方面,我國有著十三億入口,擁有巨大的消費潛力;另一方面,我國居民注重儲蓄的傳統觀念、社會保障制度的不盡完善以及居民相對保守的消費傳統又成為拉動消費的巨大障礙。在這種情況下,如何拉動居民消費以實現經濟的長期可持續發展成為擺在我們面前的又一重要課題。我們應該采取積極的措施開發這個巨大的、潛在的居民消費“市場”。從稅收方面來看,可以采取調高工資薪金個人所得稅稅前扣除標準等手段,增加居民收入,從而促進消費。
5.出臺配套措施,提高政府支出效率
稅收是政府調控經濟的重要杠桿,在當前世界金融危機影響日益加深的情況下,我們應通過各項改革措施。充分調動稅收在刺激經濟增長方面的能量,發揮稅收在積極財政政策中的應有作用。但是,需要指出的是,盡管從長遠看,這些稅收策略的實施會激發企業的活力、促進經濟的增長,從而使得稅源更為充沛,但這需要作用的過程和時間;在短期內,必將導致財政收入的減少。而從我國。目前的財政收支看,一方面,由于今年以來自然災害頻發,導致財政支出壓力加大;另一方面,稅收收入的實際增速卻出現了下滑趨勢。因此,在實施稅收策略的同時,出臺配套措施促進政府機關節約開支,提高政府支出效率,把錢花在刀刃上,便成為此后的又一項重要任務。
參考文獻:
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金融服務行業稅收政策范文3
【關鍵詞】 增值稅擴圍; 增值稅; 財務影響
中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）06-0069-04
大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。但服務業和制造業稅制的不統一、服務業征收營業稅導致的重復課稅，造成服務業流轉稅較高的稅負。此次增值稅擴圍是順應“十二五”規劃要求提出的，為在生產、流通等領域普遍征收增值稅奠定了基礎，也是給予服務業的政策支持。
一、增值稅擴圍的政策內容及原理
（一）增值稅擴圍的政策內容
“十二五”規劃明確提出對“增值稅擴圍”改革的規定：擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收。這是繼2009年增值稅轉型改革以來國家又一增值稅改革的政策。
2011年11月17日，財政部、國家稅務總局頒布了財稅〔2011〕110號和111號文件，規定自2012年1月1日開始，在上海市開始增值稅“擴圍”改革試點。改革內容為：在交通運輸業、部分現代服務業等生產業開展營業稅改征增值稅，并逐步推廣至其他行業;具體稅率方面則將有形動產租賃稅率設定為17%，交通運輸業設定為11%，其他現代服務業（除有形動產租賃外）設定為6%;同時對稅收收入歸屬、跨地區稅種協調等過渡性政策也進行了安排。2012年8月增值稅擴圍至北京等10個省市試點，因此對增值稅擴圍將涉及的領域及所受影響范圍的擴大作進一步研究。
（二）現行增值稅、營業稅征稅范圍存在的問題
1.增值稅征稅范圍存在的問題
增值稅的征稅范圍包括貨物的生產、批發、零售、進口四個環節，還包括勞務中的加工和修理修配。對主要繳納增值稅的企業以下統稱為增值稅企業。
（1）由我國現行的增值稅征收范圍可知，銷售不動產和轉讓無形資產以及除加工、修理修配以外的勞務排除在增值稅征稅范圍之外而征收營業稅，增值稅與營業稅并行征收，形成了不同行業分屬于不同的流轉稅征收區域，從制度上人為地割裂了增值稅抵扣鏈條，也造成稅負失衡。
如交通運輸業，它是營業稅的征收范圍。從增值稅企業來看，由于運費是企業日常支出卻無法抵扣進項稅額，造成企業成本增加。后按運輸費用的7%計算抵扣進項稅額，對于運輸費用占外購原料或貨物采購成本比重較大的企業顯失公平。從國家的角度看，交通運輸業按營業額的3%繳納營業稅，而接受運輸勞務的企業卻按照交通運輸企業營業額的7%抵扣進項稅額，國家損失了4%的稅收，形成“稅收漏斗”，此處暫不考慮營業稅變化給其他營業稅金及附加和企業所得稅帶來的影響。
（2）增值稅條例細則規定對混合銷售的征稅分別按照行業性質和業務性質兩個不同標準劃分增值稅和營業稅征稅范圍，缺乏統一性。細則對兼營的規定實行也存在著問題：隨著納稅人經營多元化，兼營行為居多，勞務提供與商品銷售的聯系越來越緊密，有些經營業務是屬于增值稅的征稅范疇還是屬于營業稅的征稅范疇，很難準確加以斷定。
2.營業稅征稅范圍存在的問題
營業稅的征收范圍包括：提供交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。對主要繳納營業稅并屬于此次擴圍行業的企業以下統稱為營業稅企業。
從營業稅企業來看，我國的營業稅除個別業務允許差額征收外絕大部分業務為營業額全額征收，不允許做任何扣除，加大了納稅人的稅收負擔，也不利于專業化及分工協作。從營業稅企業內部來看，營業稅不區分收入屬性以全部營業額為計稅依據，存在對于各種收入的重復課稅。從營業稅和增值稅企業之間來看，重復征稅體現在繳納營業稅的行業在提供服務時必須采購的機器設備等支出負擔的增值稅和接受勞務負擔的營業稅不能在下一個環節抵扣，同時由此承擔的成本轉化為下一環節定價時的營業額又導致相應的營業稅的增加。
（三）增值稅擴圍的行業選擇
從理論上看，理想的增值稅應該是普遍征收，覆蓋所有實現增值額的行業。我國實行增值稅從部分到整體，步步推進，至今仍然只是在生產、批發、零售、進口貨物及提供加工、修理修配勞務環節征收增值稅，與營業稅并行征收帶來了重復征稅的問題。因此，統一征收增值稅是大勢所趨，但基于國家“穩中求進”的經濟方針，增值稅擴圍應當從與原增值稅范圍聯系最緊密且受增值稅擴圍效應最大的行業入手。
“十一五”規劃綱要中對生產業有明確定義：指為保持工業生產過程的連續性、促進工業技術進步、產業升級和提高生產效率提供保障服務的服務行業。它是與制造業直接相關的配套服務業，依附于制造業企業而存在，貫穿于企業生產的上游、中游和下游諸環節中，包括交通運輸業、現代物流業、金融服務業、信息服務業和商務服務業?？梢娭圃鞓I與生產業緊密相連，然而其日漸增加的生產消耗卻不能在稅前扣除，這成為增值稅企業更重的負擔。生產業也需要改革來消除其因重復納稅帶來的問題。因此試點首先在交通運輸業和部分現代服務業中展開。
但是，由于某些行業的特殊性和復雜性，使得這些行業盡管在理論上存在著征收增值稅的可能性，但在實際操作中，高昂的征稅成本以及由于征稅而產生的一些更為復雜的問題，使得政府不得不放棄對它們征收增值稅。因此，無論增值稅征收范圍如何擴大，始終存在一些政府無法或不愿涉及的領域，由此形成了增值稅擴圍的行業。這也是增值稅試點僅在交通運輸業、部分現代服務業中試點的原因之一。
（四）增值稅擴圍的政策作用
由于存在上述問題和需求，這一改革便明確在服務業領域征收增值稅，分為兩檔稅率按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%～15%，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%～10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。
營業稅稅率轉換為增值稅稅率的計算公式：r=（t×25.58%）÷（1-t×25.58%）。其中r為營業稅稅率，t為增值稅稅率，25.58%為稅收價格效應系數，假設：t=13%，則r=3.366%?？梢钥闯觯斣鲋刀惗惵蕿榈投惵?3%時，相當于營業稅的稅率為3.366%（介于3%～5%）。因此，如果按照13%的增值稅優惠稅率征稅，這與現行交通運輸業征收的營業稅稅率3%的負擔水平基本相當。得出的稅率明顯高于改革試點的兩檔稅率，因此存在一定的優惠力度。
增值稅實行差額征稅，不存在重復征稅，具有稅收中性的特點，而我國雖然已經轉為消費型增值稅，但對于不動產還是不能抵扣，所以屬于不完全的消費性增值稅。因不動產投入大，使用周期長，使用范圍廣，技術更新慢，為防止因基于這些原因導致的稅款減少，我國稅法規定不動產不能抵扣。隨著經濟發展，與營業稅并行征收的問題突顯，特別是在生產業體現更明顯。繳納增值稅的企業所耗生產服務多，同時生產服務業也日趨壯大，需要進項稅額抵扣以降低成本，因此，此次擴圍旨在通過緩解增值稅企業與營業稅企業、營業稅企業與營業稅企業之間的抵扣鏈斷裂而導致重復征稅的突出矛盾，實現結構性減稅的目標，進而大力發展第三產業，推動經濟結構調整，提高國家綜合實力。
二、增值稅擴圍對企業財務的影響
從宏觀上來看，增值稅擴圍是針對增值稅與營業稅并行所導致的對商品和勞務征稅標準不一致而采取的政策措施，在政策原理和作用上具有重要性和必要性。從微觀層面來看，其對于經濟運行主體企業的具體影響如何，較之于擴圍前的變化應怎樣處理，同樣值得探討。
稅收政策廣泛并且深刻地影響著企業的經營行為，其中很大程度上是通過稅收對企業經濟行為的影響實現，并通過公司財務體現。此次增值稅范圍擴大，必將對改革波及的企業財務產生影響。
此次擴圍的目標是緩解增值稅企業與營業稅企業、營業稅企業與營業稅企業之間的抵扣斷裂矛盾，因此，可將所研究的企業分為增值稅企業和營業稅企業兩類。以下從稅負、財務狀況、現金流量、利潤四個方面來探討增值稅擴圍對有關企業財務的影響。
（一）對企業稅負的影響
增值稅雖然是價外稅，但是仍會對商品價格產生重要影響。稅負是對企業稅收支出的綜合衡量，增值稅具有轉嫁性，因此企業只是增值稅的納稅人，消費者才是真正的負稅人。即便如此，即將轉嫁的稅負會以直接和間接的方式對企業產生巨大的影響。增值稅擴圍對增值稅企業和營業稅企業的稅費影響并不相同，即稅負變化不一，因此價格波動也應分而視之。服務也是一種商品，因此以下對商品和服務的價格統稱為商品價格。
商品價格由市場供需決定。若擴圍使行業稅負減輕，則商品價格會出現下降的趨勢，減少的稅收根據一般均衡條件下供需的變化分析，將在企業與消費者之間分配。結合理論的推理，從企業現實出發，擴圍對企業稅負的影響分以下情況：
首先，增值稅擴圍將有助于降低增值稅行業的稅負，從而降低產品價格。對生產業進行增值稅擴圍將修復增值稅抵扣鏈，消除增值稅抵扣鏈在生產環節中中斷造成的重復征稅，增加進項稅額的抵扣，從而嚴格降低下游增值稅行業產品的稅負率，同時可能降低這些行業的產品價格，使擴圍的價格效應進一步發生作用。
其次，增值稅擴圍不一定降低營業稅行業的產品稅負和價格，其稅負變化取決于擴圍前后稅率、成本費用率和行業利潤率等因素。增值稅的稅收負擔不僅與企業的銷售收入有關，還與企業成本中可以獲得抵扣的項目有關，同時也與前后稅率的變化程度密切相關。稅率的換算已在上文提及，它是一般情況下的平均稅率，具體的行業也有不同的應用情況。
以交通運輸業為例分析如下：
1.假設：I為交通運輸企業當期應納增值稅收入總額;C為交通運輸企業當期發生的成本和費用總額;Rc為交通運輸企業的成本費用率，即成本費用總額占收入總額的比率，R0=C/I;R1為成本費用可抵扣率，即成本費用中可用于抵扣進項稅額的費用占總費用的比率。
2.等式：
（1）擴圍后應納增值稅：I*11%-C*R1*17%
（2）擴圍前應納營業稅：I*3%
令兩式相等，8%I=C*R1*17%
R0*R1=47.06%
3.由此可見，成本費用率及成本費用扣除率越高則企業獲得減稅的效應越大。
最后，對于營業稅改征增值稅后被認定為小規模納稅人而言，不論提供何種服務，擴圍后其稅負均有下降，雖然無進項稅額，但由于增值稅是價外稅，計算銷項稅額時要將售價轉化為不含稅價格，因此應交稅費有所減少。
（二）對企業資產的影響
增值稅擴圍所涉及的服務業被允許抵扣進項稅額，在現行消費型增值稅的體制下，這將會影響營業稅企業的固定資產和原材料項目，包括原材料購買、成本歸集和資產購買、計價、折舊。
營業稅企業購進原材料所含的增值稅可以作為進項扣除，因此原材料成本降低，進而使資產負債表中的存貨項目減少。由于在保證企業經營活動正常進行的前提下，存貨對資金的占用減少，可以增加企業用以進行擴大業務范圍、更新機器設備或投資增值的流動資金。因此，存貨成本減少可以使企業更加靈活地應付市場變化，有利于增強企業的市場競爭力。
營業稅企業新購設備的增值稅也可納入進項抵扣的范圍，從而資產負債表中固定資產項目減少，折舊額也相對減少，這使得企業在生產力不變的情況下，流動資產相對增加，流動比率、速動比率相應提高，企業的償債能力相對提高，同時資產變現速度加快，資產的周轉速度加快，有利于企業的資產更新、技術進步。
上述兩個項目允許進項抵扣使總資產減少，資產的變現速度增加，加速了資金的周轉，提高了資產利用效率，從而使財務狀況得到改善，經營風險下降。
但此次增值稅擴圍僅允許對新購進的機器設備進行進項抵扣，擴圍前購進仍需使用多年的機器設備卻無法抵扣。由于機器設備使用年限長，新購入設備所需資金量大，企業能用以抵扣的進項稅額較少，因此擴圍對此類企業的效應并不太明顯。
（三）對企業利潤的影響
反映企業經營成果的會計要素包括收入、費用和利潤，其中以利潤最為重要，并且受收入、費用的共同作用。收入、費用、利潤與商品價格息息相關，因而與稅負也存在很高的關聯度，因此增值稅對企業財務狀況的影響在此三方面均有體現。
企業的收入隨商品價格變化，前一部分對商品價格變化的闡述表明：增值稅企業行業的價格可能隨著擴大進項稅額的范圍而降低，但是企業銷售收入的增加或減少最終與該產品的需求價格彈性有關。根據微觀經濟學的思想，如果需求價格彈性大于1，則價格降低使企業銷售收入增加;相反彈性小于1，則價格降低使銷售收入減少，因此，擴圍對銷售收入的影響不確定。值得考慮的是企業稅負的減輕效應是直接高效的，而市場對行業價格的調整則需要一個過程，因此銷售收入在短期內可能大幅增加。對于營業稅企業而言，行業稅負由成本費用率、擴圍前后稅率等因素決定，因此收入變化應視稅負的變化，但作用機制與增值稅企業類似。
假定某企業，某月銷售收入為I（不含稅），接受運輸服務可抵扣金額為C1（不含稅），其他生產可抵扣金額為C2，則當月應交增值稅額=I*17%-C1*11%-C2*6%。在短期內，因市場價格與銷量對稅收政策反應滯后，銷售收入I基本穩定，因此當月抵扣進項稅額大大降低了企業的增值稅。
在營業稅企業中，與費用有關的科目為營業成本、營業稅金及附加、折舊的制造費用或管理費用。擴圍后對應的固定資產折舊費用會相應減少，同時原料的計價不包括增值稅，因此二者使營業成本降低，增加了利潤，增強了企業的盈利能力。同時稅費類是稅率和收入、利潤共同作用的結果，會因其每一個因素的變化而不同。營業稅金及附加中的營業稅因改征相應減少，城市建設維護稅和教育費附加雖不能確定增減情況，但是其對利潤會或多或少地產生影響。綜上所述，在短期內，銷售收入增加，費用降低，則營業利潤隨之增加，利潤總額也同向變化。
對于凈利潤而言，利潤總額的變化進而影響企業所得稅，利潤增加，企業所得稅隨之增加，凈利潤增加的幅度低于利潤總額增加的幅度，對企業稅負有加重的不利影響。
（四）對企業現金流量的影響
現金流量按業務內容分為經營活動的現金流量、投資活動的現金流量、籌資活動的現金流量。
對于增值稅企業，增加進項稅額的抵扣，支付各項稅費科目現金流量減少，可以使企業的經營現金流出減少。而對于營業稅企業，經營活動的現金流量中購買材料、支付勞務的現金中不包含進項稅額，固定資產的折舊隨其計價降低而減少，因此經營現金流出減少。進項抵扣也使固定資產初始計量時成本減少，最終投資活動產生的現金流出量也減少，以上各項可以使企業的現金流出減少，相對地增加了企業的現金。但由于收入增加的增稅效應及允許抵扣的減稅效應視具體企業情況而定，再加之利潤的變化使企業所得稅也隨之發生變化，稅金流量的增減無法確定，但其變化方向、幅度與稅負的變化應是一致的，即稅負增加，相應的稅金流出增加;稅負降低，相應的稅金流出減少。若現金流出量減少，則有利于提高資金的流動比率，使短期償債能力得到增強。
三、政策建議
加快服務業發展是中國轉變經濟發展方式、調整優化產業結構的迫切需要。為順應“十二五”規劃相關企業也應該對政策調整作出積極反應，以從中謀求企業利益的最大化。
（一）因地制宜調整企業財務戰略
增值稅擴圍對增值稅企業的作用可概括為：新增生產的抵扣金額，減少增值稅額。由于商品價格具有不確定性，因此減稅與價格變動對收入存在雙重作用，導致最終影響的不確定性，但短期增加收入效果明顯。對營業稅企業的作用可概括為：會同時給服務行業帶來“稅率提高的增稅效應”和“進項抵扣的減稅效應”，最終的影響取決于前后稅率的變動、成本費用率、行業利潤率、其他稅費的變化等。
因此，各企業應根據自身企業的稅負制定相應的財務政策，包括投資、籌資、股利等。如可以利用享受的稅收優惠進行擴大再生產，優化投資組合，降低財務風險。同時企業應積極分析了解稅收政策，利用稅收鏈的思想，尋找稅收利益，從鼓勵性政策、稅制要素、稅負轉嫁等方面實施稅收籌劃，盡最大限度享受增值稅擴圍給企業帶來的優惠。
（二）加快技術設備革新
營業稅企業由于納入增值稅征收范圍，可享受抵扣機器設備進項稅，在一定程度上有利于加快固定資產的更新，提高資產的變現速度和利用效率，從而提高企業的技術水平和市場競爭力，為社會生產和生活提供更優質的服務;同時，企業可利用改革時機進行人才招納和培養，擴大企業規模和業務范圍，增強企業的綜合實力。對于增值稅企業，由于所采購的部分勞務所含進項稅額可以抵扣，擴大了抵扣范圍，節約了經營成本，同樣獲得更多資金，有利于進行技術設備革新。
（三）合理投資與籌資
增值稅的擴圍在允許機器設備抵扣的條件下將會使營業稅企業總資產減少，企業利潤增加，現金流出量減少，相應地刺激了企業投資，尤其是機器設備可以進項抵扣資產的投資。另外，由于企業利潤增加，使企業的股價有上漲的趨勢，有利于股東分紅，使投資者對其投資信心增加，更有利于企業的籌資。相應地在增值稅企業，營業利潤可能增加，也會刺激投資，利于籌資。但是，在稅改的政策環境下，企業需要對自身及環境因素進行全面分析，結合稅收政策的效應，合理進行投資，注重投資方向、投資效率、投資質量、投資平衡，進行投資組合，并加強風險評估。
【參考文獻】
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金融服務行業稅收政策范文4
關鍵詞：金融 支持 服務業 路徑
一、陜西省服務業總體情況
2009年，陜西省第三產業實現產值3084.91億元，占GDP的37.68%，同比增加4.76個百分點；據陜西省統計局1201家企業抽樣調查顯示，陜西省11類服務業（裝卸搬運和其他運輸服務業、倉儲業、計算機服務業、軟件業、租賃業、商務服務業、科技交流和推廣服務業、居民服務業、其他服務業、體育和娛樂業）企業營業收入316.95億元，同比增長6.93%；企業資產總計1063.7億元，同比增長6.99%。
近年來，陜西省比較重視服務外包產業的發展，把服務外包作為加快現代服務業發展、外貿增長方式轉變和產業結構調整的重要產業。為加大對服務外包產業的支持力度，自2010年起，陜西省財政每年從服務業發展資金中劃撥專項資金支持服務外包產業發展。目前，西安服務外包示范基地有服務外包企業860多家，2009年基地實現服務外包產業和軟件總收入319億元，同比增長41%，增速遠高于全國水平（25.6%）。
二、金融支持服務業加快發展的金融創新模式
一是“種子資金模式”。文化產業是服務業重要的組成部分，也是陜西省經濟快速發展的重要支柱產業。國家開發銀行陜西省分行將融資支持文化產業作為戰略重點，集合總分行多元產品，形成了開行獨特的支持文化產業發展模式，積極支持陜西省文化產業做大做強。開行堅持“投、貸、債、租”的組合運作，促成開元城市發展基金的成立，為打造西安文化特色城市提供30億元“種子資金”，以體制建設創新文化產業資金來源。
二是“項目收益權質押擔保模式”。“朗臣大廈”酒店式公寓物業地處陜西省西安市高新開發區，近鄰高新區核心商圈和高新區行政服務中心，商務人士客源充足，很好地迎合高新區外籍商務客群中長期租住的需求。浦發銀行積極創新金融產品，以酒店式公寓未來的租金收入為擔保，給予該公司5000萬元人民幣經營性物業貸款，用于支付項目建設過程中形成的應付款項，并與申請人簽訂經營性物業抵押貸款兩方賬戶監管協議，以其自有房產作抵押。多種措施并舉，有效地防范了項目收益權質押貸款的風險，對于推進項目收益權或收費權質押貸款業務具有很好的借鑒作用。
三是“供應鏈融資模式”。建設銀行針對現代服務業企業輕資產、重知識和技術含量、抵押品少等特點，大力拓展供應鏈融資系列產品，從核心企業與其上下游企業交易關系為出發點，充分重視對企業現金流、物流和流程的監控。中國銀行成功引入了中小企業新模式，積極為中小企業團隊選調業務人員，探索圍繞核心企業、開發上下游企業的全景式供應鏈融資方式，滿足現代服務業對供應鏈金融服務的需求。
四是“金融租賃模式”。 針對服務行業不同項目的特色，建設銀行依托建信金融租賃股份有限公司對符合條件的項目積極推進融資租賃等新型融資產品，已向西安地鐵2號線項目機車設備、隧道、洞體等設備和資產提供融資租賃額度14.5億元，期限10年。招商銀行積極與招銀金融租賃有限公司進行聯系，推介當地租賃項目，已先后推介陜西省電力公司、電信陜西省分公司、西安市公交總公司、唐都醫院等服務類企事業單位。
三、金融支持服務業發展面臨的主要困難和問題
一是缺乏有效的擔保抵押措施。目前服務業企業較為普遍的融資瓶頸是抵押物不足或無效擔保?！蛾P于金融支持服務業加快發展的若干意見》中提出的逐步將收費權質押貸款范圍擴大到城市供水、供熱、公交等城市基礎設施項目，但存在質押登記部門不明確，質押權變現困難等實際問題。目前大部分金融機構對服務行業的支持都采取固定資產抵押或融資鏈貨權抵押方式，這些方式不能切實解決服務業固定資產少的現實問題，而且融資鏈貨權質押擔保資金占用時間較長，影響了貨物及資金的周轉效率。
二是評級授信體系有待改進。金融機構現有信用等級和授信額度的測算與實際掌握的服務業情況差別較大，往往需要人為進行二次調整。一方面因為部分服務業財務報表失真影響到系統測算，尤其是“三個辦法一個指引”的出臺，對流動資金貸款的測算不適應服務業，測算出的流動資金貸款往往不能夠滿足服務業的需求。另一方面仍缺乏適應快速發展的現代服務業的信用評分體系。
三是信貸風險評估和成本收益模式限制了金融支持服務業。目前，服務業大多資本規模小，固定資產較少，財務制度不健全，內部控制不完善，信息不透明，抵御風險能力較差，加之服務業企業貸款需求額度小、需求頻率高，且多為短期流動資金需求。增加了銀行信貸風險，導致金融機構管理成本較高，降低了銀行信貸資金的總體收益率，客觀上也限制了服務業融資。
四、金融支持服務業加快發展的對策建議
加快發展服務業，是實現全面建設小康社會奮斗目標的內在要求，是擴大就業、解決民生問題的迫切需要。進一步發揮金融對服務業的支持，是貫徹落實科學發展觀、調整經濟結構和經濟發展方式轉變，實現可持續發展的必然選擇。
一是要形成各級政府、金融監管部門、金融機構和企業等方面的長效合作機制。要發揮金融對服務業的推動作用，需要各級政府、金融監管部門、金融機構和企業的共同努力。建議多形式開展金融知識宣傳活動，使企業能夠了解金融活動的規律特點，積極創造條件滿足金融機構的風險控制要求。同時，相關經濟管理部門要密切協調配合，完善相關扶持政策（如建立風險補償基金，對銀行金融機構發放的服務業小企業貸款進行風險補償；設立支持服務業發展專項基金；改善服務業發展的稅收政策等），營造有利于服務業健康發展的良好環境，推動金融機構積極支持服務業發展。
二是要加大金融創新，積極提升對服務業的金融服務水平。金融機構要充分發揮自身特有優勢，根據不同行業和不同發展階段的服務業群體的特點，積極開展支持現代服務業發展的新型金融產品和金融服務創新，實現金融服務的專業化、特色化和多樣化。鼓勵商業銀行拓寬信貸業 務范圍,積極開拓國際金融業務,加快金融業電子化和網絡化建設步伐。大力發展中小金融機構和民間銀行,實現金融服務的多層次化。
三是要發揮金融機構信息資源優勢，提供綜合性金融服務。政府有關部門要積極搭建服務業的發展信息平臺，減少銀政企之間的信息不對稱。進一步完善支付結算體系，優化對現代服務企業的結算服務，提高其資金運轉效率。發展直接融資，積極支持符合條件的服務企業進入資本市場籌措資金，努力拓寬服務企業的融資渠道。
四是以信用體系建設為載體，搭建金融支持服務業發展平臺。一方面，要加快企業征信系統建設，完善系統功能，擴大企業信息范圍，提高征信信息的精準度，減少銀企信息不對稱帶來的偏差。另一方面，要加強社會誠信體系建設，加大誠信宣傳力度,不斷營造人人講誠信的氛圍。嘗試建立地區性的金融業服務與競爭公約、企業破產改制辦法、逃廢債企業公示制度等,加強信用體系建設,保全金融資產,減少行政干預,維護公平公正的法制環境。
參考文獻：
1、 劉貴生：加大金融支持力度 助推現代服務業發展 《西部金融》 2009年11期
金融服務行業稅收政策范文5
一、今年以來服務業發展情況
（一）服務業主要指標運行良好，在國民經濟中的地位進一步鞏固
1、服務業增長較快，穩增長、調結構的作用更加突出
上半年，服務業增加值增長8.0%，高于GDP和第二產業均0.6個百分點，比上年同期則下滑0.3個百分點。從2012年第三季度以來，服務業增速一直高于GDP和第二產業增速，是經濟增長的主要推動力，特別在經濟增速下滑的情況下，服務業穩增長的作用更顯突出。其中，批發和零售業、金融業分別增長9.8%和9.7%，房地產業僅增長2.5%，比上年同期大幅回落5.0個百分點。上半年服務業增加值占比為46.60%，高于第二產業0.56個百分點。
2、利用外資和服務貿易繼續高速增長，對外開放進一步深化
2013年服務業利用外資在全國總量中的比重首次過半達到52.3%。今年上半年服務業實際利用外資352億美元，同比增長14.8%，占全部利用外資的56.0%，比上年同期大幅提高7個百分點；服務貿易逆差持續擴大，上半年服務貿易逆差589億美元，占服務貿易總額的20.57%，同比增加了38億美元。其中，旅游、運輸、專有權利使用費和特許費差額逆差分別達到427億、279億和119億美元。
3、服務業商務活動總體保持擴張勢頭，企業信心有所回升
今年以來，非制造業PMI指數保持在53.0%以上，服務業商務活動指數保持在51.0%以上，新訂單指數保持在50.8%以上，均在榮枯線之上。5月份非制造業PMI指數達55.5%，服務業商務活動指數達54.5%，新訂單指數達52.7%，均為年內最高水平，分別高于上年同期1.2、2.1和2.6個百分點。6月匯豐銀行中國服務業PMI指數達53.1，創15個月以來新高。這顯示出服務業企業信心正在回升。
4、服務業固定資產投資增速放緩，但仍高于固定資產投資增速
受信貸收緊和房地產市場等因素影響，今年以來全社會固定資產投資進一步放緩，上半年累計增長17.3%，處于2002年的歷史低部。服務業固定資產投資累計增速從2013年1―2月的25.0%一路下滑，2014年上半年累計增長19.5%，比上年同期下降4個百分點，但仍高于全社會固定資產投資增速2.2個百分點。其中，投資增速較快的行業為水利管理業，道路運輸業，公共設施管理業，文化、體育和娛樂業。
5、服務消費增長加快，服務消費價格穩中有升
文化、旅游、信息等服務消費增長加快，上半年全國電影票房收入、旅游總收入同比分別上漲25%和14.8%。大眾化餐飲消費持續回升，上半年餐飲企業收入增長10.1%，比上年同期加快1.4個百分點。3月起，限額以上單位餐飲收入增長由負轉正，結束了連續14個月負增長的局面。服務消費價格同比均有所上漲，上半年平均漲幅超過3.5%的服務類項目有旅游（8.9%）、家庭服務及加工維修服務（7.3%）、衣著加工服務費（5.1%）、住房租金（4.0%）。
（二）新型服務業態迅猛發展，成為經濟增長的新引擎和消費新熱點
1、網絡購物成為時尚，線上線下模式漸成常態
互聯網、移動通訊、物流配送體系快速發展，使網絡消費接受程度更加廣泛。2013年國內網絡零售交易額超過1.8萬億元，首次成為全球第一大網絡零售國。上半年網上零售額同比增長48.3%，遠高于社會消費品零售總額和限額以上單位消費品零售額12.4%和10.2%的增速。商務部監測的5000家重點零售企業中，網絡購物同比增長29.9%，比百貨店、超市、專業店業態當月增速高出23、24.6和25.8個百分點。服務業特別是零售行業網店和實體店線上線下（O2O，Online to Office）雙向發展加快。一方面，傳統零售企業為適應網絡消費趨勢，紛紛開展網絡零售業務。2013年全國百強零售企業中有67家開展網絡零售業務，比2011年和2012年分別增加26家和5家。另一方面，一批成名于網上的網店品牌為增強顧客消費體驗，也紛紛開設實體店，如美妝電商聚美優品、母嬰電商紅孩子等。
2、互聯網金融迅速崛起
2013年以來，基于互聯網平臺的新型金融機構和金融產品迅速崛起。阿里消費金融服務集團數據顯示，截至2014年6月20日，余額寶資金規模達到5413億元，用戶突破1億人，比1月翻了一番。互聯網保險公司眾安保險4月份原保險保費收入3974.45萬元，相當于一季度保費收入的87%。一季度第三方支付市場移動支付交易額規模達16317.5億元，與2013年四季度相比增長110.5%。
3、緊密服務于實體經濟的新業態引發廣泛關注
一些傳統行業瞄準產業升級和消費需求方向，創新業態模式，增強服務實體經濟能力。傳統制造業產業集群借助電子商務，通過建設“在線產業帶”，探索了一條節約成本、獲取信息、塑造品牌的有效途徑。據統計，2013年在線產業帶交易規模同比增長318%。截止2014年3月底，超過100個產業帶和專業市場簽約建設在線產業集群。
（三）服務業領域改革取得積極進展，發展潛力和改革紅利不斷釋放
1、“營改增”繼續擴圍和簡化增值稅率同步推進
今年1月1日起，鐵路運輸和郵政業正式納入“營改增”。一季度“營改增”累計減稅375億元，其中試點納稅人因稅制轉換減稅161億元，非試點納稅人因增加抵扣減稅214億元。同時，國務院決定簡并和統一增值稅征收率，7月1日起將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%。
2、注冊資本登記制度改革激發了服務業創業活力
在今年3月1日實施注冊資本登記制度改革后，3―6月全國共新登記注冊市場主體440.06萬戶，注冊資本總額7.22萬億元，同比分別增長20.48%和54.37%。新登記企業在服務業所占比重進一步加大，3―6月服務業新登記注冊企業數分別占全部新登記注冊企業數的77.81%。
3、電信、金融等領域向民間資本開放力度加大
電信領域，已有19家民營企業獲頒虛擬運營商牌照，今年3月以來，多家虛擬運營商虛擬運營商品牌和號碼卡，如蝸牛移動、巴士在線、阿里通信等；金融領域，民營銀行試點工作穩步推進，目前已確定5個民營銀行試點方案，阿里巴巴、萬向、騰訊等民營企業將參與試點。
二、存在的主要問題
（一）服務業主要領域供給不足、水平不高的問題依然突出，制約著服務業整體素質的提升
從供給層面上看，金融、電信、交通等行業壟斷程度較高，養老、醫療、教育等行業社會化程度不夠，行業發育不充分，供需嚴重不匹配，制約了居民消費潛力的釋放，限制了服務業加快發展。
從發展素質上看，服務業服務質量和顧客滿意度總體水平不高，知名品牌少。從國內看，我國服務業平均顧客滿意度低于第二產業；從國際上看，我國快捷酒店、網上購物、銀行、快遞服務等領域顧客滿意度，分別比美國低8.48、5.76、4.80和4.30個百分點。在國際品牌評價機構BrandZ的2013年全球最具價值品牌百強中，我國有9個服務品牌入選，除中國移動、騰訊和百度外，其他6個均為金融企業品牌。反觀美國等發達國家，上榜服務業品牌集中在全球化和市場化程度較高的領域，如Google、麥當勞、微軟、沃爾瑪、迪士尼等。
（二）缺乏適應服務新業態的監管制度和政策體系，新業態快速發展中隱藏著較大風險
許多服務業新業態是依靠市場力量自發產生發展起來的，發展歷史短、發展速度快。政府行業管理部門缺乏對新業態發展趨勢的判斷把握，也缺乏與之相適應的監管制度和政策體系，導致行業發展風險隱患較大。以互聯網金融為例，我國現有第三方支付企業300多家，200多家企業持有央行頒發的第三方支付牌照，仍有100多家無照經營。由于客戶資金第三方存管制度缺失，互聯網信貸（P2P）平臺產生大量資金沉淀，容易發生挪用資金甚至卷款潛逃風險，一些互聯網金融企業成為洗錢等非法活動的中轉平臺。2013年10月以來，已有超過72家P2P平臺倒閉或“跑路”，涉及金額12億元左右。由于互聯網金融企業沒有建立風險準備制度，也無類似“最后貸款人”的保障機制，一旦出現危機，將會快速波及到普通大眾、金融機構、支付機構，并通過互聯網形成連鎖效應，對金融體系安全和社會穩定產生沖擊。
（三）民間資本進入服務業領域仍然受到限制，相關政策落實亟待加強
今年以來，服務業民間固定資產投資增速雖快于服務業固定資產投資、民間固定資產投資和全國固定資產投資增速，但其占服務業固定資產投資的比重為55%左右，低于民間固定資產投資占固定資產投資比重約10個百分點。這表明了服務業利用民間資本還不充分。部分服務行業對民間資本開放仍存在限制，萬得等信息服務企業反映，我國信息采訪權不向民營企業開放，主管部門往往將一些特殊牌照發放給關聯企業，民營企業無法平等獲取信息資源并從事相關業務。
當前服務業產業政策中存在著政策不平等、政策落實不好、政策不適應行業特點的情況。例如，建設用地實行統一國有供給制，工業用地與服務業用地價格存在巨大差距，客觀上增加了服務業投資成本。許多地區采取峰谷分時電價政策，夜間多為低谷時段。與自動化程度較高的工業企業可選擇夜間作業不同，直接面向消費者的服務企業多只能白天運營，難以享受低谷用電優惠。
三、加快服務業發展的政策建議
（一）根據產業地位和行業特征，加快調整和完善服務業的具體支持政策
1、創新土地管理政策
試點部分服務業用地年租金制；支持以劃撥方式取得土地的單位利用工廠廠房、倉儲用房、傳統商業街存量房產興辦信息服務、研發設計、文化創意等服務業，土地用途和使用權人可暫不變更；適當提高土地容積率，促進節約集約用地。
2、發展面向服務業小微企業的金融服務
借鑒韓國經驗，設立“服務業特別基金”，為符合國家產業政策的服務業小微企業發展提供資金支持。探索發展聯保貸款業務，創新發展天使投資、風險投資等，逐步建立有利于服務業小微企業發展的“草根金融”體系。
3、加快落實鼓勵類服務業企業水、電、氣、熱與工業同價
進一步完善峰谷分時電價政策，對于110千伏安以下的商場、超市、餐廳、賓館、冷庫等無法避峰用電的企業，不再納入執行峰谷分時電價范圍。
4、建立開放的服務質量社會監管平臺
針對旅游、醫療、電子商務、通信等消費者投訴較多的行業，重點加強服務質量和安全監測。督促服務企業嚴格落實質量首負責任，構建銷售者牽頭發動的質量責任追溯鏈條。
（二）加強跟蹤調查，抓緊研究制定適應服務業新業態的監管體系和配套政策
1、盡快建立健全互聯網金融監管體系
加強互聯網金融監管和風控體系立法，明確監管主體、監管原則和界限，建議由人民銀行牽頭監管。成立以“一行三會”為基本架構的互聯網金融消費者保護體系。組建中國互聯網金融協會，開展行業自律。
2、加快研究建立適應跨境電子商務的監管模式
針對跨境電子商務在交易方式、支付結算等方面與傳統貿易方式差距較大的情況，加快建立新型的審查模式、監管模式和相應的稅收政策；在符合安全規范的條件下，研究允許第三方互聯網支付機構應用二維碼支付、條碼支付等創新技術擴展線下市場。
3、研究制定支持專業化、社會化第三方物流發展的政策措施
積極推廣“網定店取”、“自動取貨柜”、“定點取貨”等網購配送方式。
（三）深化服務業領域改革開放，著力解決民間資本市場準入限制問題
1、擴大服務業對外開放
進一步放松服務業的投資限制，完善負面清單管理模式。加快推進上海自貿區建設，發揮好示范帶動作用。加快承接國際服務業轉移，落實鼓勵文化、商務等服務出口的支持政策，重點發展優勢互補的服務貿易，優化服務貿易結構。
2、鼓勵有條件的工業企業加快分離主輔業務
對新設立的服務業企業，應加強指導，幫助其建立現代企業制度。針對企業分離涉及手續多、費用多問題，地方政府要開辟綠色通道，簡化審批手續，協調減免相關費用等。
3、進一步鼓勵和吸引民間資本投資服務業
制定非公有制企業進入特許經營領域具體辦法，在金融、石油、電力、鐵路、電信、資源開發、公用事業等國有資本相對集中的領域，盡快向民間資本推出一批實實在在的項目。鼓勵有條件的民營企業主動吸引國有資本參股或股權互換做大做強。放寬民間資本投資的稅收抵免政策和納稅扣除適用范圍，民間資本投資具有高技術含量的服務產業所獲得的投資收益可設置一定免稅期。
4、推進面向社會的政府原數據公開
金融服務行業稅收政策范文6
關鍵詞：城鄉統籌；科技資源；擴散；支撐體系
中圖分類號：F127.9 文獻標識碼：A 文章編號：1007-5194(2009)02-0092-05
一、重慶構建城市科技資源擴散支撐體系的必要性
城鄉統籌發展是經濟發展到一定階段的必然現象。許多國家的經驗表明，當工業化、城市化進程加速，國民經濟發展到工業對農業反哺期時，如果及時加強城鄉科技資源擴散，通過城市科技反哺農業，整個國民經濟就會健康發展，順利實現工業化、現代化。如美國通過構建城市科技資源擴散支撐體系，加大對農業的科技投入，就以不到全球7％的耕地、5％的人口，生產出占世界農業總產值12，6％的農產品，占全美生產總值的20％。他山之石，可以攻玉。因此加快科技資源擴散體系建設，對于解決重慶農村發展，實現城鄉統籌同樣也具有十分重要的現實意義。
1 農村產業結構調整的新需要
重慶中小企業，特別是鄉鎮中小企業的發展需要創新科技資源。重慶市農村產業從20世紀80年代鄉鎮企業發展起步到今天，已經形成跨越第二、三產業，囊括建材、化工等多種行業，并在汽車、摩配等行業甚至形成了具有國際競爭力產業集群的局面。但新時期農業產業化的發展，需要強有力的科技支撐，以幫助企業走新型工業化道路，實現提高人員素質、實施技術創新，提高產品國際競爭能力的目標。
2 農業經營方式變化的新要求
推動傳統農業向現代農業轉變。大幅度提高農村生產力需要科技支撐，重慶必須加快結構調整和生產方式轉變，發展高產、優質、高效、生態、安全的現代農業，促進形成農民持續增收的長效機制，實現農村生產力的大幅度提高，迫切要求加速科技進步和大力提高農村勞動者素質。新時期農業產業化經營的不斷發展，對科技及服務提出了多學科及多功能的需求。
3 農村實現科學發展的新任務
重慶是大農村，又有三峽庫區。很多農村地處偏僻：關注和解決不同農村地區中影響農民生活水平和生活質量的各種問題，包括各類災害的侵害，重大工程移民，一些地方性疾病，惡劣自然環境侵害，土壤、水體、空氣污染危害等需要有科學技術作為支撐。同時，引導區域各類產業實現資源節約和有效利用；貫徹清潔生產，保護環境；科學規劃村、鎮建設；全面改善農村條件的各種基礎設施建設；對江河、湖泊沿線、草原、森林、濕地等特殊區域加強生態環境保護與開發等也需要豐富的科技資源為依托。
4 農村社會保障體系完善的新期盼
統籌城鄉發展就必須使生活在這個區域中所有人的生活水平和質量得到提高。依靠科技改善農民生產生活條件，增加農村社區公共服務工作、社區管理和城鎮基礎設施建設中的科技手段。通過培訓教育，提高農民科學素質；依靠科技，提高收入，滿足消費需求；提高醫療衛生、保健水平，降低發病率，改善生活質量；提高社會保障水平，改進農村社區環境，使農民和城市居民一樣，享有文化娛樂、旅游休閑，提高農民的精神生活質量。
二、重慶構建城市科技資源擴散支撐體系的可行性
重慶作為一個市情特殊的直轄市，大城市大農村的特點十分明顯。但通過十多年的努力，重慶的城市技術創新對整個區域的發展已經具有強大的供給作用，已經具備構建城市科技資源擴散支撐體系的基礎條件。
1 經濟實力明顯增強
經過多年的努力，重慶已經形成以工業為支柱產業，門類齊全、綜合配套能力強的工業體系，國有大中型企業數量和固定資產規模均居全國前列。2007年全市生產總值達到4112億元，五年平均增長12.6％。人均地區生產總值超過2000美元，比2002年翻了一番。地方財政收入達到788.6億元。增長4倍。
2 科技人才不斷豐富
截至2006年底，全市科技活動人員達到77616人，其中科學家和工程師54147人。全市現有科技機構715個，科技機構中科技人員36717人，科學家和工程師25300人。2002年至2007年，全市專業技術人才增長15.2％，引進外國專家1.1萬人次。與此同時，重慶各高等院校為創新輸送了大量的后備人才。
3 科技經費逐步增長
2006年全市科技經費籌集總額達到了85.23億元，全社會科技活動經費支出90.81億元，比上年增長12％。從經費籌集來源看，企業資金占69.9％，政府資金占15.8％，金融機構貸款、其余來源分別占8.3％、6％。大中型工業企業科技活動經費內部支出總額占銷售收入的比例為全國第。3位，新產品產值占銷售收入的比重達到30.81％，位居全國第2位。
4 創新能力日益提高
截至2007年底，全市國家重點實驗室和工程技術研究中心增加到11個，取得了家蠶功能基因組研究、混合動力汽車、2兆瓦風力發電機組等一批重大科技成果，近五年來獲得發明專利授權1050件。王鴻舉市長在08年3月舉行的全市科技獎勵大會上指出：“過去5年全市綜合科技進步水平提高到全國第12位，高于我市經濟總量在全國的排位，實現了經濟發展與科技創新的良性互動?！?/p>
三、重慶構建科技資源擴散支撐體系的主要障礙
1 財政稅收政策不配套
財政稅收政策對新技術，特別是農村新技術應用的產品化、商品化、產業化階段支持不夠、針對性不強。針對鄉鎮企業和農村市場的風險投資，貸款擔保工作滯后，中小企業技術創新及擴散貸款難。農村技術創新融資渠道狹窄，商業銀行對創新特別是農村的技術創新的支持有限。
2 中介服務市場不發達
經過多年的發展，重慶市科技資源擴散的中介服務機構取得了長足的發展。但仍存在著規模小、人員少，投資小、資源少的狀況。除西南信息中心、重慶市科技信息中心、重慶市高技術創業中心及其他少數中介服務機構外，其他中介服務機構規模則相當小。正由于其規模小、投資少，因而基礎設施、服務資源較差，從而難以形成區域性科技資源推廣的“發動機”。
3 農技推廣機制不健全
農村科技推廣體系由于組織上條塊分割、各自為政，職能交叉、重復研究過多，相互滲透、協作不夠，研究工作的同水平甚至低水平重復現象比較普遍，難以集中資源解決急需的農村技術創新問題。由于缺少有效的密切合作，在城市科技供給與農村技術需求之間缺乏有效的雙，向交流與溝通機制，導致農村研究領域與農產品的區域化布局、產業化經營、農業與農村經濟結構變化的需要不完全相適應。經濟脫節的局面不能得到根本改變，農村技術供求 上存在總量和結構的雙重失衡，成果轉化效率不高。同時農村技術推廣與農民科技培訓工作嚴重滯后。由此造成多數基層農技推廣難、經費來源缺乏。
4 村科技投入嚴重不足
農村借貸體系不完備，致使農民使用新技術資金嚴重不足，阻礙了農村新技術的推廣和應用。目前，政府對農村科研和推廣的投資強度遠遠低于發達地區，對農村科研的投資強度不及發達地區平均數的60％，推廣科技資源的強度也僅為發達地區的60％～70％。項目選擇和資金配置呈現出愈來愈離開農村，向上級部門和城市集中的趨勢。
5 農民文化素質整體不高
農民整體文化素質較低，致使接受和應用新技術的能力差、愿望低。目前，全市勞動者人均受教育年限為6.62年，僅列全國第20位，26歲及以上人口中大專以上學歷所占的比例列全國倒數第4位。農村整體較低的文化素質嚴重制約了其接受新技術的能力。而且全市農村的各種行業協會和合作組織很不健全，信息渠道不暢，農民參與受到限制。
四、著眼農村經濟社會發展，努力構建城市科技資源擴散支撐體系
重慶要實現城鄉統籌發展，就必須要走出常規的發展模式，探索新的發展道路。要有區別于傳統的新型資源觀念，要有立足城鄉的新型發展理念，要有支撐起城鄉科技資源流動的擴散體系。為此必須建立起主城中心城市、區域中心城市、縣域中心城市的三級科技資源擴散體系(圖1)，以重慶主城九區作為城市科技資源擴散的中心源：以萬州、涪陵、黔江、永川、江津、合川等6個區域中心城市為科技資源擴散的二級源，分別建立技術轉移中心帶動和輻射周邊縣鄉的產業升級和新技術應用，以銅梁，開縣等25個縣域中心城市為科技資源擴散的三級支撐點。
通過科技資源的擴散，推動城市經濟社會全面發展的同時，也不斷推動農村生產力的發展，實現城鄉資源的優化配置及城鄉社會、經濟、文化的持續協調發展，進而促進城市和農村的全面發展，形成促進城鄉統籌發展的城市技術創新功能。促進城鄉統籌發展的城市技術創新功能是城市技術創新本身所具有的功能，這些功能的運行，即形成了城市技術創新促進城鄉統籌發展的路徑。而它的支撐體系則包括政策、中介和社會三個層面(圖2)。
(一)構建城市科技資源擴散政策支撐體系
科技擴散政策體系，是政府為了影響或者改變技術創新擴散的速度、方向和規模而采取的一系列公共政策的組合(圖3)。其主要目標是通過激勵企業、農村、農業組織、農戶對科技資源的利用，來實現技術成果從潛在生產力向現實生產力的轉化，從而實現科技資源從城市向農村轉移。
1 優化財政稅收政策
實施鄉鎮企業新產品開發扶持政策。針對全市鄉鎮中小企業自主創新力度不強、技術使用和開發率低的情況，建議有針對性地加大優惠扶持政策的力度，對鄉鎮中小企業的新技術開發、新技術應用等，采取企業申請、相關部門聯合認定方式，按新增增值稅地方留成部分的適當比例予以補貼。調動企業引進消化吸收的積極性，引導促進鄉鎮產業等的發展。
設立農村產業技術、應用技術研發專項資金。確保資金額度逐年穩定增長，并適度加大基數。增強政府對農村產業升級的引導導向力度，促進農村的結構調整。參照部分省市的做法，設立引進農村產業吸收再創新專項資金。建議由政府綜合管理部門牽頭制定并組織實施農村產業新技術消化吸收再創新計劃，強化對其中的關鍵新技術的研究掌握及提高，為我所用，加快提高我市農村產業技術水平。
支持鄉鎮重點企業研發體系的建立。推動鄉鎮企業技術應用中心建設，促進鄉鎮企業真正成為農村技術推廣的主體。設立鄉鎮企業技術創新能力建設專項資金，對鄉鎮重點企業的技術應用項目給予引導支持，促進重點企業優化完善技術應用基礎設施。促進政府與企業的互動和交流，加大對稅收優惠政策的宣傳力度，打破兩者信息不對稱的現狀，將稅收優惠政策落到實處。精簡辦理優惠稅收政策的手續，提高辦事效率。
2 調整金融支持政策
利用基金、貼息、擔保等方式，使鄉鎮企業能夠真正得到優惠政策的支持。建立擔保機構的資本金補充和多層次風險分擔機制，探索創立多種擔保方式，改善鄉鎮企業科技創新的金融服務。積極支持有條件的鄉鎮企業優先進入全市擬上市企業儲備庫，充實完善市聯合產權交易所的功能，支持開展對鄉鎮企業和農村產業的保險服務。加強農村信用體系、擔保體系建設，強化信貸指導，加強信用環境建設，為農村產業升級和鄉鎮企業科技創新提供良好的金融支持。一是由政府牽頭設立農村技術信貸擔?；?，向農村的技術型企業提供信貸擔保以幫助它們獲得發展資金，從而促進技術型的中小企業和風險企業的增長。二是建立多渠道、多元化的投融資渠道。創新靈活的機制，吸引多渠道的資金投入，逐步形成以政府投入為導向、企業投入為主體、金融貸款為支撐、社會集資和引進外資為補充的多元參與的投融資體系。
3 構建產業扶持政策
要加速科技資源擴散，就必須解決城鄉產業脫節的問題。通過發展農業產業化經營，帶動農村二、三產業，實現農村產業結構調整，進一步推進農業產業化經營。要大力培育龍頭企業，積極為龍頭企業發展創造條件，重點扶植和培育一批骨干龍頭企業，對符合條件的龍頭企業，要在財政、信貸及其他政策方面予以重點扶持。
要依托城市在資本、信息、人才、科技、市場等方面的優勢，以農村資源為基礎、市場為導向、效益為中心、產業化為抓手，將城市與農村市場融為一體，促進農業與其他產業日益融合，推動農產品生產、加工、營銷、服務相互配套，逐步建立具有經濟、生態、文化多種功能的農業綜合開發系統。通過政府的宏觀調控支持，建立起比較完善的以配送連鎖、電子交易、期貨交易等現代市場流通業態為先導，以批發市場為中心，以集貿市場、零售經營門店和超市為基礎，建設統一、開放、競爭、有序的農產品市場體系，讓市場信息“自由流動”，使農民方便快捷的獲得及時和全面的市場信息。
(二)構建城市科技資源中介支撐體系
由于我國尚處在經濟與社會轉型期，市場機制發育不成熟，特別是針對農村市場的創新中介機構缺乏，政府在創新中介機構發展中的宏觀管理、政策法規體制體系建設、市場培育、規范運行等方面，還必須發揮至關重要的推動和引導作用。建設服務城鄉統籌配套體系的技術擴散、成果轉化、科技評估、創新資源配置、創新決策和管理咨詢等專業化服務機構(圖4)。
1 建設城市科技資源擴散技術轉移中心
為了更好推進全市科技資源擴散，建議在主城區設立技術轉移中心，并在萬州、涪陵、黔江、永川、江津、合川等六區設立技術轉移工作中心，其所從事的主要業務內容包括：加強對技術交易人員和民間技術轉移機構的登記、支持和管理，組建常設的城鄉技術交易市場，從事技術轉移中介和仲裁業務，提供、收集、分析技術交易和評價信息，加強區域之間 人才交流和技術交易，構筑與技術交易機構＼評價機構和轉移機構的綜合聯系機制等(圖5)。
技術轉移中心應該是政府、金融機構、風險投資企業和相關組織共同打造的市場化運作平臺。其主要任務是有效地促進技術擴散和技術商業化，運用市場化運作模式降低城鄉技術轉移擴散的交易成本，讓城市的科技資源能夠方便快捷的在城鄉流動，在城鄉之間建立起有效的科技資源擴散通道。為了推動城市科技資源通過技術市場的轉移，政府應在程序和方法上提出具體方案，以確保成果公證、有序地向農村市場轉讓，并保護有關研究機構及個人權益。通過減免稅收和融資的辦法，促進城市的技術轉移和技術輸出。
2 加快推進城鄉科技信息平臺網絡化
政府要盡快解決城鄉信息渠道不暢、供應不足的問題，打破信息封閉，整合政府部門、科研單位、信息、研究分析機構的信息資源，建立區域性公共信息網絡，并制定實施科技資源的共享制度，降低收費標準。建立起有利于知識、技術、信息以及人才交流的網絡組織結構體系，鼓勵城鄉之間進行技術交流合作。發揮重慶市對周邊地區的區位優勢，加強先進技術的引進和轉化，為區域經濟社會發展增添活力。建立完善區域雙向資源信息庫和技術轉移服務體系的建設，以重慶的幾大城市為中心，創建輻射全市、服務區縣農村的信息平臺和服務平臺。積極拓展與其他地區的科技合作渠道，建立和完善科技合作網絡和中介服務體系，為區域吸引人才、資金、項目創造優良條件。
3 努力實現科技中介服務機構的市場化
應按照“服務專業化、發展規?；⑦\行規范化”的發展方向，大力發展中介服務機構，加快推進技術創新服務的市場化進程。首先，政府應該在資金投入、業務骨干培訓、宣傳和業務指導等方面要加強宏觀管理和指導，重點支持一批專業服務水平高、組織協調能力強、已經樹立服務品牌和信譽的中介服務機構。其次，加強對現有中介服務機構的內部改革，促進它們往企業化方向發展。對現有中介服務機構要進行產權制度改革，做到產權明晰，要真正與政府分離，使之成為真正能夠承擔法律責任的機構。最后，大力發展民營化中介服務機構。鼓勵高校、科研院所、企業和社會團體建立各種中介服務機構，鼓勵一批科研院所向服務性企業發展，鼓勵科學家、工程師開展業余咨詢服務活動。通過建立一批民營化的中介服務機構，帶動和促進我市中介服務行業的市場化，不斷創新服務方式、服務手段和組織方式。
(三)構建城市科技資源擴散社會支撐體系(圖6)
1 建立發展農村經濟合作組織
重慶農村人口比例大，而且占總人口70％的農村人口是由近600萬個農戶組成的，處于分散狀態下的小農戶無力承擔市場變化帶來的風險。只有專業合作經濟組織發展起來了，農民共同抗御市場風險的能力增強了，農村經濟市場化的步伐才能加快，統籌城鄉發展的物質基礎才能建立起來。
大力發展農民專業合作經濟組織，提高農民進入市場的組織化程度，是當前農業產業化發展中的一個重要任務。探索建立“支部加協會”的工作模式，這一模式是在黨的領導下，以農戶為基礎，以產業為依托，以專業協會為載體，以富民為目的，通過支部抓協會、協會帶農戶，讓干部經常受教育、使農民長期得實惠的一種新的工作模式。同時積極鼓勵龍頭企業、農技組織、種養大戶、農村集體經濟組織等興辦和合辦專業合作社，不斷健全專業合作社的功能和機制。引導有能力和實力的龍頭企業牽頭興辦農產品行業技術協會，把同類農產品的企業、專業合作社、專業大戶組織進來，發揮其行業代表、行業服務、行業自律、行業協調等方面的職能，加大技術集成，提高產、加、銷能力，提高行業的凝聚力和整體競爭力。
2 全面實施統籌城鄉的人才戰略
設立專門的科技人才到農村的激勵基金，鼓勵科技人才到農村開展科技培訓、技術應用等，建立經常性的人才輸出機制，為農村的產業化升級持續不斷的提供技術人才。通過實施科技人才戰略，加快培養復合型科技人才，鼓勵科技人員走出校(所)門，領辦、創辦涉農高新技術企業，通過必要資助、管理培訓、融資服務等多種扶植手段，壯大農業創業人才隊伍，進一步壯大科技中介人才隊伍，通過培養造就一批農業學科帶頭人和一流農業創新型人才，培育創新人才群體和創新團隊，為全市農村經濟社會發展提供智力支撐。此外，還要加大對農村各類專業技術人員的培養力度，為農村提供科技人才支持。以農村信息員、農村科技中介機構、從業人員、農產品經紀人等為重點，不斷提高農村科技服務人員的素質，建設一支高素質的農村科技服務人員隊伍。
3 著力打造農村科技信息推廣平臺體系
