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績效考核審核意見范文1
【關鍵詞】內部審計 審計人員
一、內部審計工作底稿存在的問題
（1）問題描述邏輯不嚴密，因果關系不清晰，存在碎片化，淺表化的現象?，F在我們不少審計人員在審計過程中只把看到的問題記錄下來，認為沒有問題就不記錄，這種做法也是站不住腳的，對有問題的部分的記錄也是不準確、不精練，問題描述邏輯不嚴密，因果關系不清晰。只注重羅列問題，鉤稽關系不清，核心把握不準，不能完整問答審計發現：“是什么、為什么、怎么樣、怎么辦”。有的工作底稿甚至把與問題不相關的信息都寫進了審計工作底稿，重點不突出，篇幅冗長，增加了閱讀難度。審計建議也簡單，空洞，具體，針對性和實用性都不強。
（2）不按審計進度出具審計工作底稿， 且存在分類標準不一致、使用程序不規范的現象。一是現場審計尾期集中出具審計工作底稿的現象較為普遍，未做到均衡地、及時地出具底稿，未給審計工作底稿復核，溝通以及異議底稿補充審計查證預留足夠時間。二是審計工作底稿重要性分類標準不一致，同一審計項目不同組別之間對同一性質問題分類不一致，重大類審計工作底稿確定未經過集體討論或審計業務會審核。三是哪些工作底稿應上審計報告、哪些應形成專門的審計反映村料、哪些可移交被審計單位處理，缺乏集體討論或會審研究的程序，還存在審計報告，審計意見書內容與審計工作底稿不銜接，不一致的情況。
（3）分級復核不精細，審計事項管理和審計溝通不規范的現象不同程度存在。一是一個人負責樣本的調查取證、溝通簽字的現象較普遍，未遵循平行制約和相互制衡的審計管理原則。二是復核程序弱化，有的大型審計項目復核層級過多，流程過長，層級之間對審計工作底稿復核職責界定不清晰，有的層級復核流于形式，未做到復核留痕。三是少數審計人員未按照審計復核意見意修改完善審計工作底稿，復核意見未有效落實。四是：審計工作底稿在征求意見時，一般由被審計單位向審計人員口頭提出反饋意見和修改要求，而未以書面形式向審計組反饋意見，有的審計人員未經組長或領隊批準直接修心審計工作底稿，有時為了使被審計單位及時簽署“屬實”意見而模糊定性、隱晦定性，甚至存在相互妥協、私下“消化”的現象。五是：對被審計單位簽署不屬實或部分屬實的審計工作底稿，審計組未再次組織復核和討論，并提出是否實施補充查證的解決意見。
二、提升內部審計工作底稿質量的對策
（1）加強和完善內部審計機構及隊伍建設。一是加強內部審計獨立性，提高審計人員、宏觀判斷能力和整體風險評估水平。內部審計的獨立性是內部審計的靈魂，也是影響審計質量的關鍵因素，失去獨立性，想形成高質量的審計工作底稿是句空話。只有不斷完善內部體制機制建設。提高內部審計機構的獨立性，落實回避制度，才能保證內部審計人員獨立地，不受干擾地實施審計，在客觀，審慎、保密的原則下做出客觀公證，實事求事的高質量的審計工作底稿。二是加強新業務、新知識、新理論的學習，提高審計人員業務能力和審計職業素質，加快審計行為轉型，著力提高審計履職能力、風險預警能力和價值創造能力。
（2）明確審計工作底稿核心要素，把握問題本質，切實防止揭示問題碎片化、表象化的現象。要把握審計事項的內在聯系，揭示核心風險和問題本質。嚴格執行中國內部審計法規，規范審計行為，編制審計工作底稿。更要善于以審計工作底搞核心要素為導向。統攬審計全過程。要將“是什么（問題性質），為什么（問題產生的原因），怎么樣（問題產生的后果），怎么辦（解決問題的建議）”。作為審計工作底稿核心要素，理清審計事項羅輯順序和因果關系，對同類問題善于運用統計分析方法編制匯總審計工作底稿，充分揭示同類問題形成原因，從管理行為和體制機制層面提高審計建議質量和層次。對區域性、系統性、普遍性問題應出具綜合審計工作底稿，充分揭示系統性和趨示性風險。
（3）圍繞風險，深挖細查，切實提高審計查證能力。一是我們要圍繞違規事項從動機行為后果三方面獲取證據。所以要注重實施延伸審計，走出去，沉下去，并要到事件的現場調查研究，取得第一手信息，獲取現場證據，二是堅持綜合分析、辯證思維、整體評價。以風險為導向，充分把握審計事項的內外部環境、歷史和現實的原因，著力提高總體風險評估水平，加強審前分析，找準審計方向，合理選取樣本與非樣本之間、樣本內部各要素之間，善于辯證思維，跳出審計看問題，跳出樣本做評價，全面梳理審計事項的邏輯聯系，深入分析問題形成的原因，準確揭示問題本質持征和核心風險。既抓大放小，又小中見大，全面審計，突出重點。三是注重審計溝通，善于從詢問相關當事人中獲取證據線索。并充分利用非現場手段和商業銀行業務作業系統，多收集資料，并實施必要驗證程序，獲取直接證據，將直接間接形成的證據鏈附于審計工作底稿之后，便于審計復核。四是審計人員按審計計劃和審計進度均衡出具審計工作底稿，避免現場審計尾期過于集中出具審計工作底稿現象，隨時出具復核審計工作底稿。
