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納稅籌劃方案范文1
自20世紀90年代起，我國學者開始研究納稅籌劃問題，納稅籌劃逐漸在企業中實施和應用。隨著稅制和市場經濟體制的逐步完善，企業逐漸重視納稅籌劃。我國石油企業對納稅籌劃的應用尚處于起步階段，主要表現為：第一，缺乏納稅籌劃意識。我國石油企業沒有真正的理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅、漏稅行為，整體納稅籌劃工作沒有真正開展。第二，在企業經營過程中納稅籌劃發揮作用較小。我國石油企業財務管理從以生產為主導的粗放管理，到以預算為導向的財務結算監督，到現在以效益為導向的資金集中管理完善過程中，石油企業對納稅籌劃的作用認識不足，企業投融資方式、區域選擇、分與子公司設立方式等方面都缺乏納稅籌劃的考慮，影響了企業資金的節約。隨著市場競爭的加劇，我國石油企業加強對納稅籌劃的研究具有重要的現實意義。
一、納稅籌劃的涵義
納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分。納稅籌劃又稱稅務籌劃、稅收籌劃，是指納稅人在遵守現行稅法及其它法規的前提下，在稅收法律許可的范圍內，充分利用稅法提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，對多種納稅方案進行優化選擇，從而取得節約稅收成本、實現企業價值或股東財富最大化的活動。納稅籌劃在本質上是一種市場經濟條件下的企業行為，具有以下特征:(1)納稅籌劃的合法性，即納稅籌劃只能在法律許可的范圍內進行。這是納稅籌劃和偷稅漏稅的根本區別。(2)納稅籌劃是一種理財行為，為企業財務管理賦予了新的內容，可使企業避開某些特定條款，利用國家的稅收優惠最大地爭取稅收利益。(3)納稅籌劃是一種前期策劃行為，企業在從事經營活動或投資活動之前，可以根據稅收政策的導向性進行合理的經營決策。
二、石油企業納稅籌劃的可行性
納稅籌劃在我國起步較晚，發展較為緩慢，石油企業作為典型的大型國有企業，其納稅籌劃工作開展得不成熟也不夠完善。在思想觀念上還存在誤區，沒有真正理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅與漏稅行為，認為進行納稅籌劃就是為了少繳稅而忽視國家利益，對納稅籌劃不夠重視。在我國石油企業財務管理系統完善過程中，石油企業并沒有注意到納稅籌劃的重要作用，并沒有在未上市企業和上市企業之間的往來項目，集團公司下屬各石油公司之間的往來項目，石油公司與煉化企業之間的往來項目，企業內部各部門之間的往來進行合理的納稅籌劃。這樣無端地會導致資金的浪費，不利于石油企業的可持續發展，也間接地影響了國家的稅收。石油企業進行納稅籌劃的可行性體現在以下方面：
1.石油企業納稅籌劃是企業集團發展的必然選擇
隨著世界經濟的高速發展，現代企業間競爭已經上升到多單位經濟聯合體的競爭，以母子公司為基礎的企業集團競爭是其集中體現。在企業集團間競爭的過程中，作為財務管理重要環節的納稅籌劃會得到企業的逐漸重視。企業集團實施納稅籌劃的目標就是要實現整個集團稅收負擔的減輕、稅后利潤的最大化，即實現“經濟納稅”，使集團的利潤最大化。我國石油企業大都是以企業集團形式存在的，集團組成比較復雜，下設各分、子公司較多，資本運作數額較大，存在著較多的關聯方交易，業務往來比較頻繁。因此，在石油企業經營過程中，注意實施納稅籌劃，在法律允許范圍內規避風險，正確進行納稅調整，編制財務報告，進行納稅申報，有利于提高石油企業的經營管理水平。
2.國際化經營戰略使石油企業財稅管理全球化
隨著海外戰略的實施，石油企業財稅工作不再局限于國內范圍而向國際領域轉變，需要深入研究不同國家的稅收制度，以及各國對油氣生產經營活動的不同規定，以便合理安排納稅方案，盡量減少石油企業跨國的稅負。
3.具備實施稅收籌劃的前提
首先，會計人員具備稅收籌劃的業務和法律知識。我國石油企業歷來重視財務工作，有健全的審計制度，有專門的會計實務工具。同時，石油企業重視會計人員的崗位培訓，會計人員可以正確運用當前稅收法規政策并及時把握其變化動態。如2006年10月15日在廈門國家會計學院舉辦中國石油系統新會計準則培訓班，來自石油系統的近百名中高級財務人員參加培訓；各地石油企業經常舉辦會計知識培訓、會計知識大賽，以及委派會計人員參加納稅籌劃技能培訓等。其次，稅收籌劃空間廣闊。石油企業經營范圍廣，投資項目多，收支結構比較復雜，生產過程中存在勘探開采、建筑安裝、運輸銷售等業務，涉及稅種數量較多，稅款數額較大，如增值稅、企業所得稅、資源稅等大的稅種，小的稅種如城鎮土地使用稅、礦區使用費、耕地占用稅等，為石油企業稅收籌劃搭建了寬闊的平臺。
4.符合納稅籌劃的條件
（1)石油企業規模較大。例如，石油企業集團下面有很多子公司、分公司，通過各分公司、子公司之間以及分公司、子公司與母公司之間的交易，更有利于開展納稅籌劃。(2)石油企業資產流動性強。在運營中，石油企業要對各種投資和經營等活動進行事先安排，資產的流動性越強，企業對適應納稅籌劃方案的要求就越靈活。(3)與石油企業長遠發展目標一致。
三、我國石油企業納稅籌劃方案的選擇
石油企業屬于資源開發型企業，涉及的稅種較多，稅收負擔很重，稅收支出占企業成本和稅前利潤的比重很大。因此，設計合理的納稅籌劃方案，對于維護石油企業的合法權益，增加石油企業的效益是非常必要的。
1.集團政策型納稅籌劃方案
政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創新活動，作為企業集團的石油企業，在發展過程中應重視集團政策性納稅籌劃，即在企業集團發展過程中，應該深入研究稅收理論、稅收制度以及會計政策的變動。如以《油氣田企業增值稅暫行管理辦法》為代表的油氣田企業稅收優惠政策；2006年2月財政部頒布、2007年1月1日起正式執行新《企業會計準則》，其第四號準則――固定資產中第三章第13條規定“確定固定資產成本時，應當考慮棄置費用因素?！庇嘘P棄置費的規定恰恰適用于石油企業。因此，在石油企業可持續發展過程中，應及時針對當前經濟政策等變動做好政策性納稅籌劃。
2.優惠型納稅籌劃方案
優惠型納稅籌劃方案是企業在發展過程中，充分利用稅收優惠政策，制定有利于自身發展的籌劃方案。石油企業投資范圍廣，涉及區域優惠和產業優惠政策較多，如西部大開發有關稅收優惠政策；石油企業的高科技投入推動新型產業發展，以及節能環保投資符合國家產業政策發展；石油企業海外投資、跨國經營、技術輸出等應該享有的稅收優惠政策等。例如，石油企業為開發新技術、研制新產品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤入費用，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。石油企業在生產經營過程中，應該充分運用好這些優惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運作的效率。
3.節稅型納稅籌劃方案
(1)投資過程中的納稅籌劃。投資是企業永恒的主題，是企業存續和發展的重要前提和保障。石油企業在投資過程中應選擇適宜的方案，對投資行業、投資伙伴、投資方式、投資期限等進行合理選擇，達到優化投資、合理避稅的目的。石油企業投資方案的選擇有其特殊性，但更應該抓住國家產業政策，選擇有利的行業進行投資，還應注意不能為了避稅而避稅，要充分估計籌劃獲利的機會成本，將稅法支持項目和稅法抵制項目對照選擇。(2)企業經營管理過程中納稅籌劃。企業經營管理過程中的納稅籌劃是針對財務政策，按照國家規定的會計歸集、核算與處理方法、程序，選擇合理的費用分攤等方法進行科學核算，達到降低稅負目的。第一，在租賃業務中進行合理籌劃。石油企業發展過程中存在著大量的資產租賃使用項目，有必要深入研究稅法的規定，在合法的情況下籌劃選擇融資租賃還是經營性租賃。在融資租賃中還要考慮是采用直接購買租賃、轉租賃、回租、還是杠桿租賃，要考慮其對石油企業整體效益產生的影響以及稅負產生的影響，綜合考慮選擇不同的租賃方案。第二，簽訂合同時的合理籌劃。無論哪一家企業都會涉及簽訂合同的問題，石油企業更是涉及較多的合同，甚至是涉外合同，其中產生的稅收、稅種問題需要石油企業在合同簽訂之前進行合理的籌劃，以減輕稅負。第三，廣告宣傳時的避稅籌劃。石油企業在其可持續發展過程中，會涉及廣告方式，以及廣告機構的選擇問題，進行適當的納稅籌劃可以達到預期宣傳效果而又節約稅收成本。第四，重組、聯合、并購過程中的納稅籌劃。石油企業在可持續發展過程中，會發生重組、聯合、并購等活動，其中的納稅籌劃作用不容忽視。由于稅法對不同企業規定的扣除項目、折舊政策和稅率水平等存在較大的差異，為石油企業合理避稅提供了運作空間。此外，固定資產折舊方法的選擇、成本核算方法的選擇、材料采購方式的選擇，以及企業的關聯方交易過程，都應該考慮到石油企業的稅負問題，要進行合理的納稅籌劃，以更好地促進石油企業的可持續發展。
四、結論
隨著世界石油市場競爭的日益激烈，國內石油需求量日益增加，我國石油企業可持續發展面臨的壓力和阻力不斷增大，實施有效的納稅籌劃策略有助于增強石油企業的自我積累能力，提高經營管理水平，增強市場競爭力。
我國石油企業在具體實施納稅籌劃時要作好以下工作:（1）把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業全過程，領導要重視納稅籌劃，企業要積極培養合格的納稅籌劃人員。(2)石油企業稅收籌劃人員要保持與當地稅收管理部門的溝通協調，可根據國家對相關稅收政策的調整信息及時調整納稅籌劃方案，減少或避免無謂的稅收損失。(3)運用集團政策型納稅籌劃方案、優惠型納稅籌劃方案、節稅型納稅籌劃方案。納稅籌劃是一個連續、動態的過程，在實踐中沒有固定的模式，需要石油企業不斷地提高稅收政策的運用水平，用好、用足國家的各項稅收政策，以企業的整體利益為重，具體問題具體分析，選擇最合適的納稅籌劃方案，增強石油企業發展的后勁，確保我國石油企業能夠可持續健康發展。
參考文獻：
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納稅籌劃方案范文2
[關鍵詞]企業納稅 國家稅收 增加稅收
目前，我國的納稅制度本身具有其不完善性，以至于使國家制度不得不有意識地利用稅收這個活性杠桿來調節經濟的發展趨向，如此以來，不僅有利地增加了國家的財政收入，也為企業的納稅籌劃提供了合理的客觀條件。從企業的根本目的出發，為了實現企業的最大經濟利益，必須解決企業納稅籌劃與國家稅收制度之間的矛盾。而所謂企業的納稅籌劃，就是為了有效避免企業自身的稅收負擔，利用現階段我國稅法的不完善之處，進行的避稅行為，也包括納稅人利用我國稅法的優惠政策，進行企業的稅務調節，以及有效地進行企業稅收轉嫁。因此，隨著現階段我國社會主義市場經濟的發展和進步，企業納稅籌劃也逐漸法制化、規范化。
一、我國企業納稅籌劃的原因
企業的納稅籌劃，作為現階段我國企業的一種普遍的經濟行為和現象，一直存在于社會經濟與市場中，是市場運行和經濟發展的必然存在的因素，其存在和產生具有一定的必要性與合理性。
1.企業納稅籌劃產生的主觀因素
稅收作為一個國家和社會公共事務的需要，是一種對社會產品進行的無償性強制分配，從納稅人的角度來講，既不作為償還行為，也不需要付出償還的代價，而為了達到不納稅的目的，納稅人選擇了多種不同的方式和方法，例如：逃稅、偷稅、欠稅等。而在以上的多種行為中，節稅與避稅作為最安全和最保險的辦法，最為廣泛地被廣大企業和納稅人運用，而偷稅、漏稅、逃稅行為屬于違法行為，是法律所不允許的，因此，作為企業納稅人，要力求在不違法的前提下，尋找一種合適的方式和方法來堅強稅收負擔，這就是所謂的納稅籌劃。
2.企業納稅籌劃產生的客觀因素
企業納稅籌劃作為一種納稅人減輕稅收負擔的策略，其之所以產生，主要是由于我國稅法存在不完善的因素，通常來講，稅法自身具有相對的原則性和穩定性，而任何一種稅收制度都具有法律效益，都是簡單的納稅原則，而其涉及到的具體納稅細則和法律制度內容，往往與實際情況的內容存在一些偏差和不適應因素。因此，隨著經濟的發展和社會的不斷進步，對于國家的稅法及有關稅收制度也要與時俱進，作出相應的修改，但是稅法作為一向具有強制性的國家法律政策，其自身的改變必然是一個漫長的過程，不能一蹴而就，從針對性的角度來講，我國稅收制度自身具有十分鮮明的針對性，但是在制度具體的實施和運用中，這種針對性是沒有辦法完全發揮的，因為昨晚納稅人，其自身具有千差萬別的實際情況和特點，再加上稅法和有關納稅制度自身存在一定的漏洞，致使納稅人很可能地做到避稅。
二、企業納稅籌劃中的博弈
企業納稅籌劃作為企業理財的重要組成，逐漸被社會上越老越多的企業經營者和企業財務人員所運用。然而，在企業納稅的實際操作中，大多數的企業納稅籌劃方案雖然可以起到降低稅收負擔的效果，但是往往與預期效果相差較大，而且，納稅籌劃方案本身不符合企業發展成本的基本原則，導致企業納稅籌劃整體性失敗。如：某公司各個單位全年提供的運輸收入為350萬元，購買汽車配件以及燃料費按照300萬元計算。
按非增值稅應稅項目計算繳納營業稅情況如圖一所示。按照增值稅兼營行為發生的稅費情況如圖二所示
注：圖一為非增值稅應稅項目計算繳納營業稅情況
注：圖二為增值稅兼營行為發生的稅費情況
經上述綜合分析可以看出，按照兼營行為處理稅收，可以使企業的少支付4.107萬元的稅費，也可以多抵扣稅52.7萬元。所以，在兩面性博弈之中作為企業的決策者，在進行企業稅收籌劃選擇上，需要遵循一定的企業成本效益原則，當企業費用以及企業的整體經濟損失大于所獲得利益的時候，該納稅籌劃就已經失敗了，而一項成功的企業納稅籌劃，必然是結合了多種納稅方案，針對多種企業發展的實際情況進行優化選擇。
三、企業納稅籌劃中需要注意的風險控制
1.樹立正確的風險防范意識
作為有效降低企業成本的措施，納稅籌劃自身具有一定的風險性，由于現階段我國經濟環境的影響和市場經濟體制的改革，使企業內部和市場環境中都產生眾多非主觀能左右的事件，如此一來，不僅給企業納稅籌劃在制度上帶來了很多阻礙，而且使其在實施過程中產生了許多不確定的因素，所以，要求企業財務部門及管理者要樹立正確的風險防范意識，充分考慮企業納稅風險，制度合理的納稅策略。
2.積極關注國家稅法及有關稅收制度的變動
成功的企業納稅籌劃必須在不違背國家稅法的前提下，降低企業成本，提高企業效益，因此，科學合理的企業納稅籌劃，必然是符合國家稅法及有關稅務制度的，時刻關注國家的稅法變動，積極做出企業納稅調整，如此，才能解決企業納稅籌劃與國家增收的矛盾。
結束語：
綜上所述，市場積極體制改革以來，市場主體也逐步走向成熟，納稅已經成為了一個企業正常支出的一個重要組成部分，企業開始關心成本約束問題，也開始對納稅問題已經有了更高的思想覺悟，在研究納稅籌劃方面也已經開始了相應的研究。同時，納稅籌劃是一項高層次的理財活動，因此應該提高納稅籌劃的合理性和宏觀可控性，完成納稅方案的實施和制定從而進一步的減小納稅籌劃風險。總之，一個企業只有進行合理化科學化的納稅統籌工作，正確的把握住納稅籌劃風險，這對國家經濟發展以及企業的健康發展都有著十分重要的意義。所以，納稅統籌應該引起各大企業和國家的重視，在正確使用引導的條件下，將這種經濟手段實現過程中做到納稅人與國家雙贏。
參考文獻：
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納稅籌劃方案范文3
有效納稅籌劃是一種科學全面的籌劃方法，必須兼顧因納稅籌劃而引起的所有成本，既包括納稅籌劃稅收成本，也包括納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的稅收成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，按其表現形式可以分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是指納稅人產生、選擇、實施籌劃方案所發生的直接或間接費用，包括時間成本、貨幣成本、心理成本和風險成本。一般情況下，因顯性成本較為直觀，籌劃者在納稅籌劃的成本效益分析中都會給予充分考慮。而隱性成本，尤其是非稅成本在納稅籌劃過程中相對而言則比較易被忽略。
一、納稅籌劃的成本分析
1.納稅籌劃的稅收成本。(1)時間成本。時間成本是指納稅籌劃人搜集、保存必要的資料和數據等所花費的時間。納稅籌劃活動是一項系統的工程，企業為進行納稅籌劃活動必須預先做好資料和數據的搜集和整理工作。這些資料包括：國家有關的稅收政策和法規、會計制度的相關規定、企業一段時期的經營資料以及相關企業的經營資料等。其中，對于稅收法規和政策要連續收集，這樣才有利于把握國家的政策意圖和政策變化方向，使籌劃方案經得起時間的考驗。因此，時間成本的大小與籌劃項目的復雜程度、籌劃稅種的多少以及籌劃期的長短有密切的關系。
(2)貨幣成本。貨幣成本指納稅人為進行納稅籌劃而發生的貨幣支出。貨幣成本在納稅籌劃中是必不可少的，它包括對稅務顧問的報酬支付或約見、拜訪稅務顧問所發生的交通費等。由于受我國企業財務會計人員的水平所限，自己有能力進行納稅籌劃的企業并不多，大多數企業要想進行納稅籌劃，只能求助于如注冊稅務師和注冊會計師等專業機構的專門人員。因此，貨幣成本的大小與納稅籌劃的復雜程度一般成正比，越是復雜的、大的納稅籌劃項目，越需要聘請知名稅務顧問，貨幣成本也隨之增大。
(3)心理成本。心理成本指納稅人因擔心籌劃不成功而產生的焦慮。心理成本很難測量，也很少有人對此進行深入嘗試，但這并不意味著心理成本不重要。許多人在處理納稅籌劃事項時都因擔心籌劃不當而產生焦慮或挫折等心理，這種狀況將會影響他們的工作效率，對于心理承受能力弱的納稅人而言，嚴重時甚至會影響他們的身體健康，這將使他們付出更大的心理成本作為籌劃的代價。如果他們雇傭人，于是心理成本就轉變為貨幣成本。一般而言，心理成本的高低取決于納稅籌劃的復雜程度、納稅人的心理承受力、政府對納稅違法行為處罰的嚴厲程度等。
(4)風險成本。稅納籌劃風險指納稅人在進行納稅籌劃過程中，由于利率、匯率等原因而預期的籌劃目標不能實現的可能性。主要包括政策風險、利率風險、匯率風險、市場風險、債務風險、通貨膨脹風險。風險成本指由于存在籌劃風險而發生的成本。一個合法有效的納稅籌劃得以進行的前提，一是稅收政策對經濟的導向性，二是各類稅收政策設計本身導致的負擔率的不同，三是一些政策的不嚴謹性。每個籌劃方案所依據的前提不同，其承擔的籌劃風險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風險，而且依次遞升。一個方案的實施，特別是在企業決策時，一種方案選定后企業整個經營模式就會確定下來，再進行改變不但成本高，有時會傷及企業的筋骨。相對來說，納稅政策的不嚴謹性國家會及時出臺相應的文件加以修補，籌劃方案所依存的前提最容易消失；各類政策設計本身導致的負擔率不同國家會在政策環境成熟時進行稅制改革來減少這類差異，所以第二個前提存在的時間相對較長；納稅政策對經濟的導向是國家實行宏觀經濟調控的一部分，政策往往有延續性，而且一部分政策在出臺時就明確其實施期限，便于在方案設計時進行衡量。利用納稅政策對經濟的導向進行籌劃是納稅籌劃的最優考慮，風險也相對最小。
(5)隱性成本。隱性成本有如下幾種情況。一是指納稅人由于采用擬訂的納稅籌劃方案而放棄的潛在利益。即機會成本。二是籌劃方案使一種納稅的稅負減少而使其他稅種的稅負增加而增加的稅負大于減少的稅負，使企業整體稅負成本加大。三是實施籌劃方案失敗給企業造成的損失2.納稅籌劃的非稅成本。納稅籌劃的非稅成本是指企業因實施納稅籌劃所產生的連帶經濟行為的經濟后果。非稅成本是一個內涵豐富的概念,有可以量化的部分也有不能夠量化的內容,具有相當的復雜性和多樣性。在不同的納稅環境下,不同籌劃方案引發的非稅成本的內容也有所不同。在一般情況下,納稅籌劃的非稅成本有成本、交易成本、機會成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本、沉沒成本和違規成本等。納稅籌劃的非稅成本主要是由于對稱不確定性、隱藏行為和隱藏信息這三種形式的不確定性對納稅籌劃的影響。非稅成本是進行納稅籌劃所必須要考慮的重要因素。非稅成本一般難以量化,但如果納稅籌劃者未充分認識到非稅成本的存在,則納稅籌劃策略的有效性將大大降低。
二、納稅籌劃的收益分析
1.節稅金額。企業進行納稅籌劃的目的是增加整體稅后利潤最大化，而納稅是企業成本的重要組成部分。而通過納稅籌劃產生的節稅金額實質上就是增加了企業收益。
2.避免行政處罰。納稅籌劃行為不僅要合法，而且要合理。合法合理的納稅籌劃不僅有助于企業在市場經濟中的發展，也可以避免企業采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務機關的行政處罰，或構成犯罪而受到刑事處罰，從而為企業減少這方面的支出，相應的增加企業的收益總額。
3.建立企業的良好信譽。企業依法納稅不僅可以減少各種罰沒支出。而且可以樹立良好的企業形象，給企業帶來其他收益。在市場經濟高度發達的今天，人們的品牌意識越來越強，好的品牌便意味著好的經濟效益和社會地位。因此，每個企業都不放過任何一個樹立企業形象的機會。如，我國每年4月份的納稅宣傳月，稅務機關都選擇部分模范納稅戶進行宣傳，如果企業能夠依法納稅。就會在納稅宣傳月被稅務機關當作先進典型予以宣傳，既節省了企業的廣告支出，又為企業創立了品牌，形成了無形資產，使企業長期受益。
4.現金流量收益。企業在稅法允許的情況下，通過對會計核算方法做適當的選擇，可以把本期應納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業減少借款或者將企業剩余資金用于短期放貨，實質上是企業取得的一種無息貸款。
5.企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益。納稅籌劃是一種高水平的策劃活動企業為進行納稅籌劃必須聘用高素質的人才，規范自己的財務會計處理，這在客觀上提高了自己的管理水平和核算水平．為企業帶來收益。
三、納稅籌劃的成本效益分析
企業進行納稅籌劃會使股東財富實現最大化。但實際操作中，納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負，但實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以，在籌劃納稅方案時不能一味考慮納稅成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加和收入的減少，必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。納稅籌劃方案的選擇實際上是一種財務決策，該財務決策的核心是比較收益、成本和風險，風險實際上也是一種成本。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現。
可以說，任何一項籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實施，納稅人在取得部分納稅利益的同時，必然會為該籌劃方案付出額外費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應的機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種納稅方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的，一味追求稅負降低往往會導致企業總體利益下降。盡管企業后期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業要多納一些稅，但企業仍可以從上述推遲納稅中得到益處。無可置疑，這種籌劃辦法確實可以給企業帶來稅收上的好處，但是稅法規定：工業企業未入庫、商業企業未付款，購進貨物進項稅額不得抵扣。如此一來，企業如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅納稅義務，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務籌劃辦法的可操作性大打折扣。
可見，稅納籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。
納稅籌劃方案范文4
關鍵詞：納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
納稅籌劃方案范文5
關鍵詞：納稅 籌劃 風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
納稅籌劃方案范文6
2011年以來，我國房地產行業的利潤率越來越低，與2011年前十年的高利潤率相比，房地產行業逐漸出現了各種微利項目，甚至是出現了一些虧損項目。從近期公布的房地產行業的142家上市公司2015年中期年報中可以看出，超過四成上市房地產企業的負債率超過了70%。房地產企業的凈利潤率僅僅有9%。上市公司的經營壓力已經如此明顯，中小型房地產企業更是處于生存的艱難期。在這種嚴峻的背景下，房地產企業應該考慮如何降低自身經營成本。然而，現階段，無論是土地成本，還是勞動成本以及建筑成本都缺乏下調的空間，因此，通過納稅籌劃來減少納稅成本成為了房地產企業提高競爭力，提高企業利潤率的重要手段。隨著我國經濟發展趨于穩定，我國稅收制度也逐漸完善起來。稅收籌劃這個概念漸漸為大眾所熟悉起來，然而我國的稅收相關法律法規也在不斷的完善，對房地產企業納稅籌劃的限制越來越多，如何合法的進行納稅籌劃，是房地產企業需要重點研究的問題。
二、我國房地產企業納稅籌劃目前面臨的困境
（一）房地產企業納稅籌劃人員素質不足
雖然納稅籌劃這個概念已經深入房地產企業管理者心中，然而，很少有房地產企業有具備完善專業素質以及綜合能力的納稅籌劃人員。一般，房地產企業的納稅籌劃人員僅僅由財務主管甚至是簡單的財務會計人員、辦稅員兼任。這些人員雖然可能具備足夠的財務知識，對稅務條款也有一定的認識，但是由于綜合能力不足，無法宏觀調控企業的發展與目前稅務的節約兩方面的利益情況，很可能造成目光短淺，為了短期節稅而影響企業戰略發展的情況。房地產企業缺乏高素質的納稅籌劃人員，是局限房地產企業納稅籌劃的重點問題之一。
（二）房地產企業納稅籌劃缺乏必要的配合機制
在大多數人眼中，稅務問題僅僅和財務部門有關，是財務部門一個部門的事情。因此，在房地產企業中，稅務籌劃工作全權交予財務部門負責。財務部門單純的依靠手中的賬目和報表進行納稅籌劃工作，與其他部門缺乏必要的溝通和配合。這樣的納稅籌劃方案在一定程度上可能無法與企業實際情況相匹配，在實施籌劃方案的過程中也較難完全精準的實施。
（三）納稅籌劃中可能面臨一定的風險
納稅籌劃具有一定的風險性，可能因為企業內外因而導致失敗。一是由于企業納稅籌劃人員對稅收政策解讀錯誤，與稅務主管部門溝通失敗，以致于納稅籌劃成為了偷稅漏稅的行為，最終將導致房地產企業受到稅務部門的處罰。第二，房地產企業可能無法徹底執行和運用稅務相關的各種優惠政策，導致納稅籌劃方案不完善。第三，房地產企業對稅收政策分析過于片面，無法系統的理解各項優惠的政策，最終造成納稅籌劃方案失敗。第四，企業在進行納稅籌劃的過程中，忽略了權衡納稅籌劃的成果和成本，最終可能造成成本超過收益的尷尬局面。
（四）營改增給房地產企業納稅籌劃帶來難度
我國房地產企業營改增推行的時間還不長，現階段，還存在很多不明朗的情況，無論是稅率還是抵扣項目都還不是很清晰。因此，目前很多房地產企業無法確定自身營改增后稅負的變化情況。由于目前情況的不確定，給房地產企業納稅籌劃帶來了一定的困難。
三、對房地產企業納稅籌劃的建議
（一）選擇合適的納稅籌劃人員
納稅籌劃是一項對專業素質要求非常高的工作，成功的納稅方案，不僅可以使得房地產企業的稅負最小，而且能夠顧全企業發展戰略全局，因此，專業的納稅籌劃人員首先必須具備專業的納稅籌劃水平，對收稅政策要有絕對的了解，能夠有效地分析收稅政策背后的每一個細節；還需要有良好的籌劃業務能力，依靠扎實的籌劃理論基礎以及豐富的籌劃經驗來制定籌劃方案。其次，專業的納稅籌劃人員還需要具備良好的溝通人力，保障納稅籌劃方案可以得到主管稅務機關的認可。最重要的是，納稅籌劃人員，必須要有高尚的職業道德，堅持納稅方案合法、合規，節稅不可凌駕于法律之上。
（二）整合企業各個部門進行納稅籌劃
因為稅務產生于房地產企業的日常經營，所以，為了確保納稅籌劃工作的真實、可實施，房地產企業在進行納稅籌劃應該從生產經營的角度進行。企業的不同的經營戰略，需要匹配不同的稅務籌劃方案，因此，納稅籌劃要需要從企業的預算、決策、執行、采購、生產、銷售、監督、核算等等各個工作環節中進行，并且需要企業各個部門協調統一。一個完善的納稅籌劃方案，首先需要通過財務部門完成整體方案的思路設計，然后提拆分并發放到各個具體的部門的主管手中進行實際情況的調整。調整后的各個子納稅籌劃方案，需返回財務部門整合協調，再交給企業的管理層審核，確定是否與企業長期經營戰略匹配后確定實施。在實施的過程中，還需要企業監督管理部門進行協調，保障房地產企業的營銷部門、工程部門以及財務部門能夠準確的實施籌劃的內容。
（三）盡量規避稅收籌劃的風險
納稅籌劃的風險性是無法消除的，但是房地產企業可以盡可能的規避納稅籌劃過程中產生的風險。首先，企業應該加強房地產行業相關的稅收政策的學習和解讀，盡可能的全面了解政策的內容，及時與相關稅務部門溝通，避免因為解讀錯誤造成納稅籌劃的失敗。其次，納稅籌劃人員應該積極學習，加強風險意識，不斷的更新自身稅務相關的知識，及時了解最新稅收政策，避免因為信息之后造成納稅籌劃的失敗。房地產企業也應該加強對納稅籌劃的重視，不間斷的對納稅籌劃人員進行相應的培訓，提高納稅籌劃人員的基本素質。此外，房地產企業的納稅籌劃方案還應該盡可能的靈活，以便適應環境的轉變。
（四）針對營改增做好納稅籌劃的基礎工作
營改增工作給房地產企業稅務帶來了很多的不明確，但是，在營改增試點初期，政府通常會對進項抵扣不足，資金周轉存在問題的企業一些扶持。在試點的過程中，房地產企業應該做好萬全的準備，盡快適應營改增這一政策。房地產企業應該盡可能的索要增值稅發票，保障進項稅額可以抵扣。例如，房地產企業可以通過增加精裝修房的比例來獲得增值稅發票，增加抵扣額。
四、結論
