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稅務舉報獎勵辦法范文1
為了保證《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱實施細則）的貫徹實施，進一步增強征管法及其實施細則的可操作性，現將有關問題規定如下：
一、關于稅務登記代碼問題
實施細則第十條所稱“同一代碼”是指國家稅務局、地方稅務局在發放稅務登記證件時，對同一個納稅人賦予同一個稅務登記代碼。為確保稅務登記代碼的同一性和惟一性，單位納稅人（含個體加油站）的稅務登記代碼由十五位數組成，其中前六位為區域碼，由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局共同編排聯合下發（開發區、新技術園區等未賦予行政區域碼的可重新賦碼，其他的按行政區域編排），后九位為國家質量監督檢驗檢疫總局賦予的組織機構統一代碼。市（州）以下國家稅務局、地方稅務局根據省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局制定的編碼編制稅務登記代碼。
二、關于扣繳義務人扣繳稅款問題
負有代扣代繳義務的單位和個人，在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內報告主管稅務機關。
負有代收代繳義務的單位和個人，在收取款項時應按照征管法及其實施細則的規定，將支付款項的納稅人應繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕給付的，扣繳義務人應在一日之內報告主管稅務機關。
扣繳義務人違反征管法及其實施細則規定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。
三、關于納稅人外出經營活動管理問題
納稅人離開其辦理稅務登記所在地到外縣（市）從事經營活動、提供應稅勞務的，應該在發生外出經營活動以前向其登記所在地的主管稅務機關申請辦理《外出經營活動稅收管理證明》，并向經營地或提供勞務地稅務機關報驗登記。
實施細則第二十一條所稱“從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的”，應當是以納稅人在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天。
四、關于納稅申報的管理問題
經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準。采取數據電文方式辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務人，其與數據電文相對應的紙質申報資料的報送期限由主管稅務機關確定。
五、關于滯納金的計算期限問題
對納稅人未按照法律、行政法規規定的期限或者未按照稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限向稅務機關繳納的稅款，滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。
六、關于滯納金的強制執行問題
根據征管法第四十條規定“稅務機關在采取強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行”的立法精神，對納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務機關可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執行措施。
七、關于稅款優先的時間確定問題
征管法第四十五條規定“納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行”，欠繳的稅款是納稅人發生納稅義務，但未按照法律、行政法規規定的期限或者未按照稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限向稅務機關申報繳納的稅款或者少繳的稅款，納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發生時間。
八、關于減免稅管理問題
除法律、行政法規規定不需要經稅務機關審批的減免稅外，納稅人享受減稅、免稅的應當向主管稅務機關提出書面申請，并按照主管稅務機關的要求附送有關資料，經稅務機關審核，按照減免稅的審批程序經由法律、行政法規授權的機關批準后，方可享受減稅、免稅。
九、關于稅務登記證件遺失問題
遺失稅務登記證件的納稅人應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，將納稅人的名稱、遺失稅務登記證件名稱、稅務登記號碼、發證機關名稱、發證有效期在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。
十、關于稅收違法案件舉報獎勵問題
在國家稅務總局和財政部聯合制定的舉報獎勵辦法未出臺前，對稅收違法案件舉報獎勵的對象、標準暫按《國家稅務總局關于印發<稅務違法案件舉報獎勵辦法>的通知》（國稅發[19**]211號）的有關規定執行。
十一、關于賬簿憑證的檢查問題
征管法第五十四條第六款規定：“稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”；實施細則第八十六條規定：“有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查”。這里所稱的“經設區的市、自治州以上稅務局局長”包括地（市）一級（含直轄市下設區）的稅務局局長。這里所稱的“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：（一）涉及增值稅專用發票檢查的；（二）納稅人涉嫌稅收違法行為情節嚴重的；（三）納稅人及其他當事人可能毀滅、藏匿、轉移賬簿等證據資料的；（四）稅務機關認為其他需要調回檢查的情況。
十二、關于關聯企業間業務往來的追溯調整期限問題
實施細則第五十六條規定：“有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整”。該條所稱“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：（一）納稅人在以前年度與其關聯企業間的業務往來累計達到或超過10萬元人民幣的；（二）經稅務機關案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關聯企業間的業務往來，預計需調增其應納稅收入或所得額達到或超過50萬元人民幣的；（三）納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯企業有業務往來的；（四）納稅人在以前年度未按規定進行關聯企業間業務往來年度申報，或者經稅務機關審查核實，關聯企業間業務往來年度申報內容不實，以及不履行提供有關價格、費用標準等資料義務的。
十三、簡易申報、簡并征期問題
實施細則第三十六條規定：“實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式”，這里所稱“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限或者在稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報；“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務機關根據具體情況確定。
十四、關于稅款核定征收條款的適用對象問題
征管法第三十五條、實施細則第四十七條關于核定應納稅款的規定，適用于單位納稅人和個人納稅人。對個人納稅人的核定征收辦法，國家稅務總局將另行制定。
十五、關于外商投資企業、外國企業的會計記錄文字問題
會計法第二十二條規定：“會計記錄的文字應當使用中文?！睂τ谕馍掏顿Y企業、外國企業的會計記錄不使用中文的，按照征管法第六十條第二款“未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料”的規定處理。
十六、關于對采用電算化會計系統的納稅人實施電算化稅務檢查的問題
對采用電算化會計系統的納稅人，稅務機關有權對其會計電算化系統進行查驗；對納稅人會計電算化系統處理、儲存的會計記錄以及其他有關的納稅資料，稅務機關有權進入其電算化系統進行檢查，并可復制與納稅有關的電子數據作為證據。
稅務舉報獎勵辦法范文2
切實組織好網絡發票推廣應用工作，為確保發票綜合改革的順利推行。根據《市地方稅收發票綜合改革實施方案》要求，制定實施意見如下。
一、網絡發票種類和開具方式
通用機打發票”卷式發票44mm127mm出租汽車專用發票除外）建筑業統一發票”不動產銷售統一發票”屬于網絡發票。按照《市地方稅務局發票種類簡并方案》規定。
其中平推式發票241mm177.8mm210mm139.7mm241mm93.13mm3種規格，采用PC機（電腦）通過登陸“地稅”網站的網上辦稅服務廳”開具,通用機打發票”包括平推式發票和卷式發票。適用于有一定辦公條件、網絡條件，實行查賬征收的納稅人；卷式發票為76mm177.1mm規格，采用網絡開票機開具，適用于無網絡條件、經營場所開具，實行核定征收的納稅人。
之后“市綜合統一發票”停止使用，納稅人在本次發票綜合改革前已采用PC機網絡開具“建筑業統一發票”銷售不動產統一發票”市綜合統一發票”可繼續通過原網站界面和方式使用至2011年6月30日止。建筑業統一發票”銷售不動產統一發票”繼續使用，原有操作界面統一切換到新的網絡發票系統客戶端界面開具。
二、網絡發票推廣應用范圍
申請領購地方稅務機關管理發票、有固定經營場所且達到營業稅起征點的全部納稅人。營業稅起征點以下的納稅人、沒有固定經營場所的納稅人原則上采用“市地方局通用定額發票”本次網絡發票推廣應用范圍為我市所有在地稅系統辦理稅務登記。
三、網絡發票推行原則
采取稅務主導、財政支持的工作思路，市地稅系統網絡發票的推廣應用。推廣過程中堅持“統一標準、生產許可、政府推廣、集中覆蓋”原則實施。統一標準”指網絡開票機應當按照市地方稅務局的統一標準進行開發、生產；生產許可”指產品供應商必須通過資質審查、獲取生產許可證，才能獲得市場準入資格；政府推廣”指網絡開票機并非一般的商品普及，而是帶有強制性的政府行為，必須要由政府組織統一招標，以防無序競爭，確保推行的力度和效果；集中覆蓋”指在網絡發票統一的推行期間，推廣到所有使用對象的納稅人，盡快建立起公平競爭的稅收環境。
四、推行時間、步驟
網絡發票整個推行應用工作大體分為以下三個階段：
與相關產品生產企業、通信營運商、CA認證服務商確定網絡開票機技術業務規范、研制產品，一）準備階段（年5月底）市地稅局對地稅系統使用網絡開票機用戶的情況開展調查研究。改造或升級相關業務軟件系統，開展產品功能測試和系統聯調，組織開展網絡開票機招標工作。
市地稅局確定江北區地稅局、大渡口區地稅局作為試點單位先行試點。通過試點查找問題，二）試點階段（年6-8月）發票綜合改革全面推廣前?？偨Y推行應用經驗，進一步完善相關制度、系統功能、修訂業務規則、建立服務體系，為全市全面推行創造條件。
各區縣局應根據市局統一制定的推廣計劃（詳見附件1結合本區縣實際情況認真制定具體實施方案。各區縣局在網絡發票推廣應用過程中，三）推廣階段（年10月-2011年6月底）鑒于推廣應用網絡開票是一項較為復雜的系統工程。應根據不同行業、不同規模、不同類型用戶的特點，注意策略和方法，采取先易后難、先經濟發達地區后經濟欠發達地區穩步推行，通過分階段實施，力爭在2011年6月底前將網絡發票普及到所有應該推行的對象，實現新舊發票管理體系的過渡。推行期結束后，納稅人原有結存發票可繼續使用至2011年9月30日止，期仍未使用完的按作廢發票處理。
五、抓住推行關鍵環節
涉及范圍廣、具體業務多，一）制定方案。全市開展地方稅收發票綜合改革是市范圍最大、影響最深的一次普通發票改革措施。各區縣局一定要結合本區縣實際，制定具體實施意見，進一步明確網絡發票推廣的范圍、時間和步驟，細化工作措施，確保改革工作平穩順利開展。
重點是開具方式發生變化。為盡快使納稅人領會發票管理要求，二）宣傳培訓。發票綜合改革不僅涉及納稅人使用發票種類發生變化。讓社會各界了解發票知識，各區縣局應及時將市局統一制作的宣傳資料發放到納稅人，利用辦稅服務廳、報刊、電視、網站等渠道，廣泛開展宣傳活動，為本區縣推廣應用工作創造良好社會氛圍。各區縣局應將培訓納稅人發票開具作為發票綜合改革的第一要務，盡快使每一個納稅人均能熟練掌握操作應用。區縣局對納稅人按照必須參加培訓才能使用網絡發票的原則，未參加培訓的不允許領購和使用網絡發票。制定培訓計劃中，區縣局應主動與承擔培訓推廣任務的供應商、服務商搞好工作銜接，保證時間安排合理、參訓人員到位。
市對推行的網絡開票機進行了公開招投標并最終確定4家生產企業作為供應商。為加快網絡發票推行進度，三）機具配（購）置與服務。根據《中華人民共和國招標投標法》規定。降低推行費用，提高服務質量，納稅人配（購）置網絡開票機采用相對集中、分區域管理的模式，納稅人原則上選擇購買所對應區域生產廠商的網絡開票機。有特殊原因需購買其他生產廠商產品的需經主管稅務機關批準。中標企業網絡開票機供應服務區域分配表見附件2
如需購置指定品牌PC機，采用PC機開具網絡發票的納稅人。稅收管理員應根據納稅人情況，填制《惠普電腦購買優惠卡》加蓋主管稅務機關印章交納稅人。納稅人憑卡到指定經銷商購買電腦，享受購買優惠。
市局統一搭建售后服務平臺和網絡開票機售后專業隊伍，為確保網絡發票順利推廣和持久運行。負責集中提供培訓、安裝、調試、維修等各項服務任務，售后服務費用統一由市局集中支付。各級地稅機應嚴格按照《市地方稅務局網絡開票機管理辦法》要求，制定切實措施、責任落實到人，確保網絡開票機具管理到位，同時應加強對售后服務隊伍的監督管理，定期檢查其服務質量和維修記錄，督促其完善服務。
