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醫保內審管理制度范文1
1.新會計制度下A醫院財務的主要變化第一，A醫院按照新制度的要求進一步完善了報表體系，新增了現金流量表、財政補助收支情況表及成本報表，將收入支出總表改成為收入費用總表，財務情況說明書包括了業務開展情況、資產利用、負債管理、年度預算執行情況、成本核算及控制情況、績效考評情況、需要說明的其他事項等，財務報告體系更加完善。第二，核定了固定資產計提折舊，夯實了醫院的資產數據。第三，A醫院合并了醫療、藥品的收支核算，取消了藥品進銷差價科目。第四，A醫院設立改進了報表的項目及結構，按照不同的資金來源，對收入、支出、結余進行列示，能準確的反映財政補助資金和單位自有資金的收支結余情況，使報表結構更清晰，更便于進行財務分析，更為合理的反映醫院的收支補償機制。第五，新制度明確了醫院的科研、教學收支的會計核算渠道和方式，突破了醫院以往科研和教學經費核算的瓶頸問題和混亂狀態。第六，按照新制度要求，按國家有關規定單獨核算基建投資的同時，A醫院將基建數據并入醫院“大賬”。這樣不但可滿足內部和主管部門的財務管理需要，也加強了全面收支管理，強化了會計信息的完整性。第七，為了提高醫院會計信息質量，摸清醫院家底，增強財務狀況和經營成果的真實性和公信力，防范財務風險，引入注冊會計師審計制度等。
2.新財務制度下A醫院財務的主要變化第一，加強了對A醫院財務管理的領導，A醫院在院領導班子中設立總會計師職位?？倳嫀熯M入決策層，強化了統一管理，提升了財務人員地位。第二，為加強成本管理，A醫院專門成立了醫院財務主管領導牽頭的成本核算領導小組，下設專職成本會計專業人員，定期開展醫療服務成本測算。領導小組負責建立和完善財務管理工作職責和業務流程，建立和完善成本核算有關制度。完善成本核算體系，為規范績效評價奠定基礎。第三，A醫院強化了預算約束與管理，將醫院所有收支全部納入預算管理，既維護了預算的完整性、嚴肅性，又杜絕了隨意調整項目支出等問題，從而促進醫院規范運營，在明確醫院預算管理總體辦法的基礎上，做到與財政預算管理體制改革相銜接。
二、實施新財務管理制度的效果與新出現問題的分析
1.實施新財務管理制度的效果A醫院在不斷完善內部會計控制制度的基礎上，切實加強了對財務狀況的分析與實施新財務管理制度效果的評價。從上述財務分析可看出，A醫院落實新財務管理制度總體效果良好，確保了醫院財務狀況的正常運轉。
2.結合A醫院財務管理現狀對財務制度存在問題的分析第一，財務制度基礎仍有待完善。一是醫保結算差額處理亟待解決。醫院內部沒有明確醫保結算差額確定標準，導致醫保拒付、預留數額過高，更沒有明確處理時限。從會計制度的角度講，年度資產負債表中，該差額仍然用應收賬款科目核算，計入資產類科目，造成醫院資產虛增。二是公立醫院提供公益性社會服務，缺乏相應的會計科目進行核算及計量反映，而是全部計入管理費用，是目前會計制度不完善的體現。三是缺乏一個醫院經濟運行狀況的綜合評價體系。以資產運營指標、總資產周轉率為例，總資產周轉率＝（醫療收入+其他收入）÷平均總資產×100%。但是有的醫院因為總資產較少，會造成指標參考價值不高。第二，預算的作用與效果不明顯。筆者認為，預算機制可作為政府從醫療機構外部對其進行控制和監督的有效手段。近年來，國家的醫療改革試點內容其中一條是推進多元化辦醫格局，支持和引導社會資本發展醫療衛生事業。這時候控制預算作用不容忽視。政府如果想要扶持非公立醫院發展，就必須更加嚴格的控制公立醫院的預算支出，否則相當于讓社會資本與強大的國有資本進行市場競爭。我國非公立醫院發展情況目前并不樂觀，在一定程度上體現了政府對公立醫院預算管理缺乏有效控制。國有資本投入不加以限制，醫院規模不斷擴大，設備精良，隨之而來病患扎堆涌入，醫療收入快速上升，公立醫院發展進入所謂“良性循環”，與醫療改革的目標背道而馳。第三，成本核算在起步初期，在與實際接軌的過程中問題凸顯。比如：成本核算軟件還不十分完善，可操作性需要改進；原始數據的采集不夠準確，相關參數不能及時更新；成本核算不能和績效掛鉤，各科室缺乏動力，不能積極配合；存在HIS數據、財務數據和成本數據的不一致性；科室收入數據與科室成本數據在財務系統和成本系統中不能對應相符。
三、對A醫院完善新財務管理制度的建議
1.完善預算管理機制第一，建立健全預算管理組織體系。一是應轉變醫院職工的預算管理理念。醫院需要制定明確的發展戰略目標，基于醫院的發展戰略和長遠發展目標，使全體職工統一到醫院的預算管理理念中。二是應結合醫院預算管理的現狀，對相應的組織體系進行完善，期間需要組建預算管理相關的委員會、執行機構和控制機構等，這些都是預算管理組織架構的組成部分，使預算管理能有效地協調和控制，最終實現預算目標。第二，采用先進的預算編制方法。應改變預算編制方法滯后問題，可采用固定預算法、零基預算法、彈性預算法、動態預算法等，確保預算編制的科學性、合理性和準確性。第三，加強預算執行力度。預算執行是A醫院預算管理的關鍵環節，加強預算的執行和控制，對發揮預算管理的指導功能將起到積極的作用?？赏ㄟ^完善預算審批制度，增強醫院管理層及職工的約束力，規范組織和職工的個人行為。同時，應嚴格控制預算調整，對確需調整預算計劃的，要進行逐級申報，并按程序進行論證后方可調整，這樣就較少出現因人為因素導致的超預算現象發生。
2.完善成本管理及核算體系第一，成立成本核算專門機構。通過建立和完善財務管理機構，設立A醫院專門的成本核算領導小組，由醫院財務主管領導牽頭，下設專職成本會計專業人員。進一步完善成本核算小組的工作職責和業務流程，建立和完善成本核算有關制度。組織開展成本核算業務培訓工作，進一步提高財務管理人員的綜合素質。第二，進一步明確成本核算范圍并加強核算。明確成本核算范圍是準確計算成本的基礎，應嚴格界定并進一步加以明確。根據新制度的規范化要求，成本范疇內不需要技術以下的支出內容：固定資產購置出、固定資產建造、無形資產購入、其他資產購入、對外投資、科研科教開支、罰款、贊助、捐贈、基金列支費用和其他國家規定不能列入成本范圍的支出。第三，提高員工的成本意識。通過建立成本管理相關制度，規范和約束醫院職工，使職工自覺養成節約費用開支的意識。運用先進的成本管理方法，最大限度地減少庫存，減少資金占用，提高資金使用效益。通過科技創新縮短住院天數，加快病床周轉率；建立有效的考核機制，培養職工的成本意識，使醫院的成本控制有序開展，不斷提高工作效率。
3.加強醫院的內部控制第一，強化內控的重要性。內控是公立醫院管理的重要組成，進一步加強醫院的內控工作，將促進醫院綜合管理水平的提高。通過健全管理體系，制定相關制度和流程，如細化程序和職責分工等，確保A醫院的各項工作能有條不紊的進行，減少工作中推卸責任現象的發生。A醫院通過加強內部控制工作，使財務管理人員能夠自覺地遵守法律法規，以確保會計信息的真實性，為醫院的內部決策提供及時、準確的信息，保障醫院制定出正確的發展方向，推動醫院長期健康發展。第二，讓醫院財務核算、全面成本核算、全面預算為內控提供依據。A醫院應根據組織扁平化原則，重新構建組織機構。精簡、職責分明的內控機構是消除內部人控制的前提。不斷完善醫院各種內部會計管理制度，明確相關責任人的職責和權限。公立醫院內部控制體系的建立，是在建立會計制度基礎上，不斷完善內部控制制度。落實有效的內控評價體系，加強內部控制的薄弱環節，通過綜合評估，及時發現和解決內部控制體系建設中的問題，通過構建優秀的內部控制管理文化等有效措施，全面優化醫院的財務內控環境。第三，不斷加大監督力度。結合A醫院的內部管理實際，在醫院內部審計部門的統籌安排下，引導醫院各科室部門進行自我監督，落實各項內部控制制度，強化重要業務的監督、評審工作。同時，不斷強化醫院的內審工作。內審是A醫院一項重要的內部管理工作，在醫院中具有一定的獨立性，需要按時進行內部審計，發現問題及時予以糾正，不斷完善醫院的財務制度。
醫保內審管理制度范文2
關鍵詞：醫院 資金管理 對策
一、我國醫院資金管理中存在的問題
醫院資金是流動性很強的資產，它貫穿于醫療經濟活動的全過程，是醫院醫療經營活動的“血液”，它在流動和周轉中實現了增值，帶來了效益。但目前一些醫院在資金管理中存在著一些問題，現分析如下：
（一）缺乏對資金管理的重視程度
醫院是承擔百姓醫療護理的公共場所，每天需接待大量患者就醫及住院護理，由于醫院工作性質，多數醫院將主要精力放在提高醫療水平、服務質量及妥善解決醫患糾紛上，未能對資金管理工作在提高資金使用效率、規范財務核算及降低資金風險等方面發揮的作用給予必要的重視。同時，由于醫院領導多只具備醫學專業知識，對財務資金管理專業適應相對匱乏，未能在人、才、物方面給予資金管理工作一定的重視，導致醫院其他科室缺少對財務部門工作配合，使醫院資金面臨一定的潛在風險。
（二）尚未樹立正確的資金管理觀
由于醫院工作環境及強度因素的影響，醫院各科室及員工錯誤地認為資金管理只是財務部門的工作職責，未能給予資金管理部門開展工作一定的配合、支持，特別是一線收銀人員，由于學歷、專業技能限制，未形成良好的資金管理觀念，加之自身在職業道德素養方面缺少自我提升，導致醫院資金存在極大安全隱患。同時，醫院資金管理工作者缺少主人翁意識，工作中得過且過，不能積極尋求專業技術提升，未能及時更新財經法規知識。
（三）工作量壓力加大醫院資金安全風險
隨著城鄉醫保報銷范圍的逐步擴大及醫院醫療、服務水平的提升，醫院就醫人員逐年增加，就醫人員激增在促使醫院進一步提高醫療水平的同時，也給收銀、開票等資金管理工作帶來前所未有的壓力，導致醫院資金收付、審核、票據開具工作人員面臨極大的工作壓力，一來增加工作失誤的機率，二來由于內部牽制制度失效，給醫院個別工作人員惡意侵吞資金提供機會。
（四）資金管理工作有待規范
一是醫院銀行賬戶開設存在隨意性。目前，一些大型醫院在基本賬戶的基礎上，違規開設多個銀行專戶，未對各個銀行賬戶對賬單與日記賬進行及時核對及編制銀行余額調節表，導致醫院資金存在一定的風險。二是現金繳庫時間滯后。因為醫院每天收到患者大量現金，為了節省現金存入銀行時間，多數醫院將現金存放在醫院金庫一段時間后繳入銀行賬戶，為醫院工作人員貪污舞弊及坐支現金提供可能。三是票據管理混亂。個別醫院科室、收銀部門在領取、銷毀醫療票據時未作清晰登記，財務人員未能根據票據對收入進行控制與核對，導致醫院收入記賬不及時，極易造成醫院資金被惡意侵吞。四是內部會計控制制度未得到有效執行。多數醫院在內部建立了會計控制制度，但由于領導重視不夠及員工責任心不強等原因，導致制定科學的內部會計控制制度未得到醫院各個科室有效執行，一些如重大決策集體審批及財務報銷審批制度形同虛設。五是醫院退費制度不健全。目前，醫院在處理患者由于轉院就治、出院等原因對就醫卡中余額進行退費時，未對退費單據進行認真審核，一些收銀人員利用電腦收費系統可以重復打印醫療票據的漏洞，惡意侵吞醫院資金，給醫院資金造成極大風險。
（五）醫院資金管理人才匱乏
目前，我國大部分醫院財務核算、窗口收銀、內部審計等資金管理部門工作人員多由其他科室調入的非財經專業人員擔任，加之工作人員學歷多數為醫學中?；虼髮Ｋ剑瑢е沦Y金管理人才綜合業務素質較低。同時，多數醫院資金管理人員未能及時掌握內部會計控制、《醫院會計制度》、財務電算化等財務管理專業知識，無法適應事業單位會計制度及內部控制制度改革對專業知識的要求。
二、提高我國醫院資金管理水平的對策分析
（一）建立健全資金管理制度
1、建立醫院收費流程制度
目前，檢測化驗、住院及診治等醫療收費是醫院主要收入來源，醫院醫療收費足額、及時入賬是保證醫院日常工作開展的重要保障。建議各醫院應根據本醫院科室分布、人員數量及收費流程建立醫療收費制度，并將資金管理制度及收費目錄、標準在醫院醒目位置進行公示，制度中應詳細規定各收費崗位人員職責分工、AB角色、收費上繳時間及流程等內容。例如，規定各個收費窗口工作人員每日工作結束后將收費系統當日收費金額與現金、銀行賬戶金額及收費發票進行核對，保證當日所有醫療收費全部入賬；對賬后，工作人員應將扣除備用金、找零現金外所有醫療收費及時上繳醫院財務部門，在與財務人員進行認真交接、對賬后簽字確認。
2、規范印章、票據管理
一是印章管理。資金管理崗位工作人員應各自保管印章，并將印章存放在保險柜中，在蓋章前必須認真審核是否得到審批，嚴禁資金管理外工作人員擅自蓋章。二是票據管理。由專人負責醫院票據領用、保管、銷毀工作，并對所有票據領用情況進行登記，每月對已領用票據進行盤點，并及時與財務部門核對各科室收費金額，保證醫院所有收費及時、足額登記入賬。
3、實行資金管理崗位輪換制度
醫院應按照《會計法》、《會計基礎工作規范》規定，在重要資金管理崗位中執行輪換制度，一來避免財務人員長期從事某個崗位造成技能單一化，二來降低醫院資金管理風險，避免個人惡意侵吞醫院資金。
4、建立健全醫院退費機制
醫院應在醒目位置公示收入、票據及退費流程及控制點，收銀人員在辦理退費過程中，必須取得患者提供的繳費憑證及相關證明，在認真核對后，經相關科室審批后方可退費，同時對退費相關憑證進行歸案，以便內部審計部門對退費業務進行監督檢查。
5、強化醫院貨幣資金管理
首先，醫院應對現金制定限額標準，對于超出限額標準的現金及時存入銀行，及時進行賬務處理。其次，規定醫院財務人員不得坐支、挪用醫療收費資金，并定期對現金進行盤點，保證現金日清月結，避免醫院員工惡吞資金。
（二）完善醫院內部會計控制制度
建議醫院應根據自身科室設置、人員結構及工作崗位設置等情況設計科學、有效的內部會計控制制度，通過建立不相容崗位分離制度，將易出現安全隱患的崗位徹底分離；通過建立嚴格的審批、審核制度，嚴控醫院費用支出及規范資金業務流程；通過內部審計工作，及時發現醫院在資金管理中存在的問題，提高醫院資金使用效率。
（三）提高醫院資金管理人才綜合業務能力
一是嚴把人才錄用關。醫院在招聘資金管理工作人員時多向財經、金融專業且具有一定工作經驗人才傾斜，提高醫院資金管理工作人員整體素質。二是定期對資金管理工作人員就財經法規、資金收付流程及內部會計控制制度進行培訓，以提高資金管理工作人員業務素質。同時，通過建立獎懲機制，鼓勵資金管理工作人員積極學習相關專業知識，調動其他科室工作人員給予資金管理工作必要的支持，樹立醫院工作人員主人翁意識。三是對資金管理工作人員進行違法案例反面教育，以提高工作人員法律意識及提高違法處罰威脅力，保證資金管理工作人員嚴格按照醫院財務管理制度及職業道德開展日常資金管理工作，提高醫院資金管理工作人員自我保護意識及思想政治覺悟。
（四）成立醫院內部審計部門，加強資金監督檢查
為了醫院內部會計控制制度得到有效執行及規范醫院資金管理工作，醫院應在內部成立審計部門，為保證內審部門工作正常開展，醫院領導應在人、財、物方面給予必要支持，督促醫院各業務科室積極配合內審部門工作，并且及時對于內審部門發現的資金管理問題進行整改，提高醫院資金管理水平，降低醫院資金風險。
參考文獻：
[1]喬露寧.醫院資金管理存在的問題及改進建議[J].醫院管理論壇，2013
[2]李國英.醫院資金管理問題的分析及對策探討[J].經營管理者，2015
醫保內審管理制度范文3
關鍵詞： 內審； 醫院管理； 作用； 策略
根據衛生部2006年第51號令，要求年醫療收入達到3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫療機構，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。這也是全國各省市二甲醫院評審的考核內容之一。其最主要的原因是因為內部審計有助于完善醫院法人治理結構、強化醫院內部控制、改善醫院風險管理，保護資產安全完整。
一、內部審計在公立醫院管理中的作用
（一）促進醫院管理的規范化發展
內部審計相對于國家審計、社會審計而言，在公立醫院監管中有著明顯的優勢。內審部門對醫院的發展目標、各科室的職責分工和管理流程比較熟悉，又能及時掌握公立醫院運行的風險點，有效防范舞弊和預防腐敗，促進醫院管理的規范化發展[1]。其次，與外部審計相比，內部審計發現問題比較容易，審計成本相對較低。內部審計突出的優勢是可以事前事中在醫院日常工作中發現問題，防微杜漸并能及時糾偏，把權力鎖在制度的籠子。
（二）提高醫院財務信息報告質量
內部審計對醫院的財務收支和經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督，通過對財務的憑證、賬簿和報表的日常審計，可以查缺補漏，確保醫院經濟活動合法合規，把財務風險控制在萌芽當中，合理保證財務信息真實完整，為醫院管理層決策提供可靠的財務數據，做好咨詢服務和參謀角色。開展常規審計在提高醫院財務信息報告|量的同時，可以增強領導和職工的法律意識，嚴肅財經紀律，把錢花在刀刃上，能夠很大程度上降低醫院在發展過程中遇到財務風險的概率，從而保證醫院財務資金應用的安全性和可靠性。
（三）強化內控管理，對內控的有效性進行評價
根據2015年財政部頒布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，公立醫院全面推行內控制度建設，結合本單位的業務特點，建立健全各項內控制度，形成內部權責分明、相互制約的機制，增強了管理層的科學管理意識。同時，公立醫院確定內審部門為內部控制的牽頭部門，年終對本單位各科室部門的內部控制情況進行評價。內審部門應對內部控制設計有效性與執行有效性進行全面評價，評價各部門政策和程序是否得以貫徹執行，建立的標準是否遵循，資源是否合理利用，且認真查找管理存在的問題和漏洞，分析原因，提出改進和完善建議，及時將評價報告上報給院部管理層和同級財政部門，從根本上提高內控的有效性。
二、公立醫院內部審計管理運行中存在問題
（一）重財務輕審計，管理層重視不夠
有些院領導將內部審計放在可有可無的位置上，并沒有把內審部門融入醫院管理體系中，使其擔負起管理、監督的雙重責任。正是由于醫院管理層對內部審計的重視程度不足，這就使得內部審計工作流于形式，這就大大降低了內部審計的權威性，沒有發揮出內審應有的價值和作用[2]。再者，院長和內審科負責人溝通不夠，甚至年初沒有制定詳細的審計計劃，確定當年度審計工作重點。
（二）信息化建設基礎薄弱，制約審計工作發展
充分利用計算機技術開展各項審計工作，改變審計手段落后、效率不高的狀態，解決審計內審人力不足的問題。比如：新醫改下，公立醫院員工績效工資考核由簡單核算科室收支結余發放轉變為提供醫療服務數量和質量為主的薪酬制度，績效年薪關系每位員工的切身利益，雖然計算量大又還是要做到公平合理，因此必須借助計算機信息系統，實施系統化、精細化的績效考核審計[3]。所以，公立醫院要進一步加強信息化建設，促進審計工作發展，服務服從于醫院中心工作和長遠建設。
（三）內審質量有待提升
雖然內部審計機構負責人由具備中級以上相關專業技術職稱或5年以上的審計、會計工作經歷的人員擔任，但除專業知識外，內部審計人員還必須具備醫療部門和工程建設相關專業知識。這就需要積累工作實踐經驗和參加短期審計理論培訓班來提升內審人員的綜合素質能力。內審人員參加培訓的機會少，審計結論大多依賴于內審人員的經驗判斷，內部審計人員素質的高低，直接決定了審計報告的質量。
三、充分發揮內審在醫院管理中的作用，提升醫院內審的管理效率
（一）完善公立醫院內審制度
公立醫院可以根據本行業適用的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》和《衛生系統內部審計工作規定》， 結合本院的實際情況，建立健全的內審制度，做到制度管人，制度先行，提高審計效能。內部審計還應從管理者的角度考慮如何改進管理、完善控制，盡量從制度上防范類似風險的重復發生，促進和提高相關部門的責任意識和管理水平。
（二）為內審提供良好的環境
要想發揮內審在醫院管理中的作用，必須賦予內部審計相應的權利和地位，單位主要負責人要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復年度內部審計工作計劃、審計報告，并督促有關部門、單位落實審計意見，保證內部審計人員依法行使職權。
（三）立足于日常的財務審計，防范財務風險
內審部門對醫院的日常財務收支和經濟活動進行監督審核，審查收入是否嚴格執行國家規定的收費項目和收費標準，是否利用醫療信息不對稱重復收費和套取項目收費，是否存在私收費現象；審查各項支出是否合法合規，是否有經濟效益和社會效益；審查債權債務的明細項目是否清晰，特別是新醫改下，醫?；鸢床》N結算，對出現結余和虧損的醫療費用，是否浪費醫療資源，財務的賬務處理是否正確。通過日常審計，事前、事中控制不斷得到加強，有效發揮內部審計的預警和服務作用。
（四）開展專項審計，加強醫院風險監管
以大型醫療設備采購、藥品采購、行政庫存物質采購、后勤社會化審計和基建、修繕工程審計為重點，積極開展專項審計，審查單位資產配置、使用及處置情況，保證資產安全和使用效果。對在審計過程中發現的問題，及時提出建議和意見，進一步發揮審計工作的監督與服務功能。
（五）做好醫院內控評價工作，服務于醫院發展
充分利用信息化手段，進一步規范內部權力運行，將內部控制貫穿于日常工作中，把貫徹實施內控規范作為一項系統的長期的工作任務。各部門間協同配合，共同促進內控規范的貫徹實施。制訂內部控制專項檢查辦法和內部控制考核指標體系，采用量化評價的方式，分別設置單位層面和業務層面評價指標。單位層面評價指標應主要考核內部控內部控制建設啟動情況指標、單位主要負責人承擔內部控制建立與實施責任情況指標、對權力運行的制約情況指標、內部控制制度完備情況指標、不相容崗位與職責分離控制情況指標和財務信息編報情況六大類；業務層面評價指標應完整反映本單位制度規定的各項經濟業務控制流程，至少應包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面業務事項。
四、結論
綜上所述，建立現代醫院管理制度，內部審計參與是非常必要的，落實內部審計工作是優化醫院管理的關鍵。內部審計熟悉公立醫院情況，建立日?；伺c專項審計相結合的監管體系，涵蓋事前、事中、事后各階段，實現醫院內部審計“免疫系統”職能。通過積極開展內部審計，不僅有效加強公立醫院在制度建設、日常收支管理等方面的改進和提高，而且有利于行風廉政建設，進一步促進公立醫院綜合改革。
參考文獻：
[1]楊有旺.分析新形勢下加強和改進醫院內部審計的思考[J].財經界（學術版），2013，22：233-235.
醫保內審管理制度范文4
【關鍵詞】醫院 醫用耗材 精細化管理 對策及解決
一次性衛生材料是繼藥品之后醫院的又一項較大的收入。因此對衛材的管理是醫院經濟活動監管的一項非常重要的工作。醫院的衛材收入占醫療業務收入的比例充分體現了一個醫院醫療收入的含金量的高低，同時也反映出了患者負擔費用的大小。所以衛材占比在醫院的經濟中是一項重要的指標。并且國務院辦公廳關于城市公立醫院改革試點的指導意見中[2015]38號提到“力爭到2017年試點城市公立醫院藥占比（不含中藥飲）總體降到30%左右，百元醫療收入（不含藥品收入）中消耗的衛生材料降到20元以下。所以控制衛材占比是今后醫院財務管理的一項重要工作。
在將出臺的《全國2012版醫療服務項目規范》規定對醫用耗材絕大部分要納入項目定價中，那么意味著今后診療項目中用越便宜的衛材，我們的利潤空間越大。而且在取消藥品加成后，衛材的采購、使用也是一個極敏感的領域，肯定也是需要重點監控的內容，衛材的收費也是一個科室收入含金量的重要指標，所以，對衛材的管理在醫院的經濟發展中日益顯得的重要。
在日常衛材的管理當中，發現了一些問題，也有一些建議和措施。
1、在財務方面，我們應該選用一個完整的年度計算醫院衛材占醫療收入比重，將此作為一個權重來核定衛材占比的限額；計算每個臨床醫技科室衛材占科室收入比重，將此作為一個權重來核定衛材占比的最高限額，如果以后比重提高就要分析是否開展了新業務、新項目等原因，比重高而又說不出原因，就可能出現了一些問題。衛材收入占比也可以做為科室績效考核的一項內容，以此監督衛材的合理使用。
2、在采購前的審計。在醫院具有良好內部控制制度前提下，醫用耗材在采購前都應由需求科室填寫耗材采購申請表，并逐級經相關部門進行采購。審計人員則應重點對是否按要求辦理請購手續、采購申請是否按醫院規定經權限人審批、是否超出部門預算等進行審計。醫用耗材采購具體有很強的時效性，涉及的范圍廣、品種類別多，且由于目前內審人員大都為財務專業，缺乏對醫用耗材相關知識的掌握，這也對審計人員提出了一系列的要求。
3、對驗收入庫進行審計監督。醫院應建立嚴格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收人員對采購物資進行驗收。驗收過程的人員及時報告，查明原因并及時處理。驗收入庫審計的重點是審查產品的入庫名稱、規格、數量、金額等內容與實物、發票、合同是否一致，驗收程序是否合規，發現問題是否及時辦理退貨，驗收是否及時準確入庫等。耗材管理職能反映了耗材管理程序的集成，反映了耗材管理的創新機制。主要采用需求預測、需求計劃、成本控制、分析與評價等技術方法，并應用在耗材采購使用周期的不同階段。耗材管理涉及采購、庫存、運輸、使用和廢料處理等物流過程，各個子過程也都存在相應的實施方法與程序。主要采用耗材需求預測、價格預測、招標采購模式、采購期量標準的制訂和實施、采購計劃的制定、物流成本（人員、運輸、倉儲、損耗等）的預算、監控、核算、分析與考核等方法。
4、審計科要監督科室衛材財務管理，督促財務科幫助各科室建立規范的手工臺賬（建議對單價高、使用數量大的衛材進行明細賬管理），做到賬物相符，杜絕“練習本”式臺賬。要警惕科室隨意領用、使用、浪費、重復使用等不規范行為。審計科每月月底對主要科室的金額較大的衛材使用情況進行檢查，抽查衛材庫存賬，檢查賬實是否相符。計算公示：衛材本月庫存數=上月庫存數+本月器械科領用數-本月實際使用數。如果庫存大，科室就存在衛材重復使用、重復收費的違規行為的嫌疑，如果賬面數大，科室就存在管理漏洞、有浪費、漏費的現象。此項指標也可以做為科室的績效考核。
5、對衛材的采購，建議醫院出臺規范的準入制度?？剖姨岢錾暾埡螅瑧M織醫務部門對該衛材可行性、必要性；器械部門對供應商資質、產品資質、市場價格等；審計部門對能否合理收費；醫保部門對衛材的報銷性質等等一起進行考量，從而最終確定該衛材的進入。而不是科室提出申請，只要能收費，我們都準入，這就造成了各科使用各科的衛材，有些功能一樣的衛材，像特殊縫線、無機誘導性敷料等這樣現在種類多，價格差異大，但功能相近的衛材，各說各的好，沒有全院一個標準，這樣不便于管理、控制。
總之，衛材管理一定是繼藥品管理之后，醫院應該重點監控的內容，只有規范制度、加強管理，才能為醫院、為科室創造更好的經濟效益。
參考文獻：
醫保內審管理制度范文5
【關鍵詞】 縣鄉醫療 服務體系 審計 對策
一、縣鄉醫療服務體系建設存在的問題
1、縣鄉醫療服務體系建設落后，導致群眾“看病難”的問題
（1）全縣高級衛技人才少，人員業務素質低，服務能力不高。由于鄉鎮地方經濟發展的不平衡及現有的人事工資制度僵化，醫院基礎條件較為落后，無法為高尖人才創造較好的就業環境，一些醫學名校的學生不愿到基層醫院來，即使有來的也因無法適應艱苦的環境而通過各種方式離開醫院，造成醫院的儲備人才及高素質人才特別緊缺，醫療服務能力偏低。全縣醫務人員共1829人，其中高級職稱僅22人，中級職稱75人，初級職稱1257人，無職稱的475人。而高級職稱人員主要集中在縣直醫療衛生單位，大部分鄉鎮衛生院沒有高職稱人才。如某鎮衛生院在編50人，其中醫師9人，醫士26人，無職稱的15人，臨時工14人。全院沒有高職稱人才和?？漆t師，如外科醫師、五官科醫師等。
（2）部分醫療設備欠缺、老化，醫療業務用房不足，服務環境不適應群眾就醫的需要。全縣在用的醫療設備大部分還是上世紀九十年代國家對農村衛生院實行三項建設時配套起來的，如200毫安X光機、手提式B超機等，大部分設備已超過使用年限，從而影響診斷；還有部分設備是以分期付款的形式購置的，至今仍未還清款項。全縣衛生院擁有業務用房面積73940.3平方米，其中危房面積有4754.6平方米。近年來，大部分醫療服務單位對基礎設施投入很少，只是對門診、急診、病房進行了簡易的修繕。
（3）鄉鎮衛生院醫療設施配套及急救網絡尚未健全。不少鎮級衛生院急診室、消毒供應室等未能按新規范的要求建設和配套，污水處理系統不符合衛生學標準；中醫科、中藥房未能按照省有關要求建設和配套；大部分中心衛生院“120”急救站尚未建立和啟動。
目前，全縣鎮級定點醫療機構18家，雖然近年來各鎮定點醫療機構相應地加大了基礎設施建設和醫療人員培訓的投入，提高了人員素質和醫療服務水平，但基礎設施、醫療及管理服務水平仍然落后。由于基層醫療衛生機構服務能力還不能滿足人民群眾日益增長的醫療服務和技術水平需求，部分群眾不得不選擇到醫療費用高而醫療報銷補償標準相對較低的縣外醫療機構就診。
2、財政投入不足，導致群眾“看病貴”的問題
（1）縣鄉衛生院運營成本不斷上升，過高地追求利潤。隨著經濟社會的變革，衛生院運行成本費用在原來耗費的基礎上，還增加了一些新的運營成本，主要是收費成本、醫療風險或糾紛成本、構建和諧醫患關系成本、防控物資儲備成本、醫療垃圾處置費等。目前縣鄉衛生院主要是公立醫療機構占絕對主導地位，但運行機制都是差額撥款，多數鄉鎮衛生院為了能維持正常經營，普遍存在藥品超限額加價、擅自提高醫療服務收費標準等亂收費現象。雖然實行新農合和城鎮居民醫保后患者能報銷部分費用，但由于醫藥費用總體較高，自費部分仍然很多，反而增加了患者的經濟負擔，從一定程度了抵消了惠民政策的效應。
（2）財政投入不足?？h鄉各醫療衛生單位的主要經費來源是業務收入，約占總收入的80%，財政投入僅占20%，鎮級衛生院更是偏低。由于職工工資津貼、獎金沒有實行全額財政撥款，全縣各醫院大部分實行職工待遇與業務掛鉤制度。醫院醫務人員津貼、獎金根據個人業務所得收入按一定比例發放，個別科室對外實行承包經營。如某鎮級衛生院醫務人員津貼、獎金全部根據個人業務所得收入提成發放；疾控組則實行獨立核算，其日常成本辦公費及人員一切補貼和政策性津貼由科室自行負責。
3、財務管理不規范，監管機制不夠健全
由于鄉鎮衛生院業務量小且單一，會計的工作量也隨之較小，導致多數鄉鎮衛生院對財務工作不重視，財會業務基本由醫務人員兼辦，賬簿設置不規范，業務處理不及時，財務管理較為混亂。加之內部控制不健全，造成隨意采購藥品及耗材、設備的購置或報廢不入賬、大額現金支付、藥品加價計算超標、私設“小金庫”、不合規發票入賬等問題時有發生。部分重大工程建設存在沒有實行招投標、資產購置沒有實行政府采購的問題。衛生行政主管部門尚未建立財務監管或內審工作機構，未能按要求開展監督檢查和定期審計，行業監管名存實亡。
二、加強縣鄉醫療服務體系建設的對策及建議
1、優化人才結構，多途徑培訓和引進衛技人才
要不斷加大力度，多途徑積極推進專業人員培訓工作?？山Y合理論教學、注重實踐帶教，采取集中面授、網絡遠程培訓、區域集中講課，以及醫療隊員傳、幫、帶等多種形式。同時，結合當地實際情況，按照缺什么補什么的原則，開展B超、骨科、檢驗及儀器設備維修等專業人才的培訓工作。每年應選派一批縣級公立醫院和基層醫療衛生機構專業技術人員到省、市公立醫院學習掛職，下派一些市醫療衛生機構的高級衛生專業技術人才到縣級公立醫院和基層醫療衛生機構交流服務。鄉鎮衛生院重點加強全科醫生的轉崗培訓，每個鄉鎮衛生院至少有一名全科醫生，縣醫院應承擔起主要培訓任務；村衛生室的醫務人員每季度應在鄉鎮衛生院專題培訓一次。通過提高鄉鎮醫務人員待遇以及把干部選拔、職稱評聘向鄉鎮衛生院傾斜等優惠政策，在縣鄉醫療衛生單位之間開展醫務人員輪崗試點，縮小城鄉技術力量差距，解決城里擠、鄉鎮缺、流向不合理的問題。要著眼衛生事業長遠發展，制定人才引進計劃，實行專項招聘或人才引進方式補充急需緊缺人才。破格引進外地高技能人才，具有高學歷及副高級職稱以上人才可通過直接引進的方式到事業單位工作，不需要通過公開招考。
2、科學劃分職能，完善管理制度
要科學界定縣級醫院、鄉鎮衛生院、村衛生室的功能定位，明確工作職責和服務重點，制定規范詳細的分級診療標準。逐步改善就醫流程，實現鄉村首診、分級醫療和雙向轉診，引導群眾養成“小病解決在基層，大病轉診大醫院”的就醫習慣，徹底改變“大醫院吃不了，小醫院吃不飽”的現狀。要大力推行全員聘用制、院長競聘制、績效工資制等管理模式，完善收入分配制度，進一步調動基層醫務人員的積極性。嚴格落實基層醫療衛生從業人員考核、晉升、淘汰的有關規定和要求，通過實行崗位津貼、福利勞保、社會保險等方面的激勵政策和機制，鼓勵服務在基層的醫護人員安心工作，穩定基層醫療衛生機構的專業人才隊伍。
3、進一步加大財政對衛生系統建設的投入力度
政府的財政投入是促進衛生事業健康快速發展、完善公共衛生和醫療服務體系、提高群眾生活質量的重要保證。在現階段地區發展不平衡的情況下，市級政府要按照建立公共財政體制的要求，積極調整財政支出結構，逐步加大對欠發達地區衛生事業的投入，建立穩定的經費保障機制和增長機制，真正做到衛生支出增長幅度高于財政支出增長幅度，并重點向公共衛生、農村衛生和社區衛生傾斜。建立健全科學規范、高效快捷的資金撥付制度，科學合理地分配資金，國家基本公共衛生服務項目可實行先預撥，年終按考核最終結果核撥至基層醫療機構，按規定落實國家基本藥物零差率補助政策，確保資金及時足額到位。政府應按照國家標準定額合理安排基層醫院的設備購置、修繕等必要的發展建設支出，有計劃、有針對性地幫助基層醫療衛生機構化解債務，并加強基層醫療衛生機構負債的管理與監督，防止發生新的不合理債務。
4、進一步完善公共衛生和醫療服務體系的網絡建設
要進一步完善縣、鄉鎮、村（社區）三級公共衛生和醫療服務網絡建設，按照服務能力和輻射范圍，建立適量的社區衛生服務站（衛生室）。注重中醫、民營醫療機構、120急救體系的建設和衛生資源的整合在整個服務體系網絡中的作用。進一步理順120急救體系體制機制，解決人員、經費不足等問題。要繼續抓好鄉鎮急救站點的建設，做到科學規劃，合理布局，加強管理。要大力整合衛生資源、防止重復建設和資源浪費。建立健全公共衛生醫療服務協調體制，制定好公共衛生服務規劃、突發公共衛生事件應急等各種預案。
5、將職工工資、津貼、獎金各項經費逐步納入預算管理
要根據國家和省市制定的職工編制標準、工資及津貼標準、社會保障政策在財政預算中足額安排經費，及時撥付，取消個人收入與業務掛鉤制度，解決產生群眾“看病貴”的問題。一是鄉鎮衛生院經費逐步實行全額財政撥款；二是探索對鄉鎮衛生院（所）各項收費實行“收支兩條線”管理等方式。
6、健全規章制度，加強行業監管
各醫療單位要從制度建設入手，著力加強自我管理、自我約束機制建設，特別是健全財務管理制度，配備專門財會人員，從根本上解決財務混亂的問題，做到靠制度管人、管錢、管事。要全面推行院務公開，切實加大行業管理和社會監督力度，規范醫療服務和醫療收費行為。建議縣衛生行政主管部門分別設立財務監管股室和內審工作股室，選優配強工作人員，定期對全系統各單位開展財務檢查，對下屬醫療機構財政收支情況和領導干部經濟責任履行情況開展定期審計監督，切實提高縣鄉醫療機構服務水平。另外，要不斷優化就醫環境，加強醫患溝通，建立完善第三方醫療糾紛調解機制，規范醫療糾紛處理流程，構建良好醫患氛圍。
【參考文獻】
醫保內審管理制度范文6
第二條本辦法所稱城鎮基本醫療保險定點醫療機構（以下簡稱定點醫療機構）是指經統籌地區勞動保障行政部門審查，并經醫療保險經辦機構確定的，具備為基本醫療保險參保人員提供醫療服務的醫療機構。
第三條對定點醫療機構的資格審定應綜合考慮區域內醫療機構的分布、規劃、功能、服務質量、服務成本，以及區域內醫療保險需求，并遵循以下原則：
（一）公平、公正、公開；
（二）方便參保人員就醫，并便于管理；
（三）兼顧中醫與西醫、?？婆c綜合，注重發揮社區衛生服務機構的作用；
（四）促進醫療衛生資源的優化配置，合理控制醫療服務成本，提高醫療衛生資源的利用效率和醫療服務質量。
第四條以下類別經衛生行政部門批準并取得《醫療機構執業許可證》的醫療機構，或經軍隊主管部門批準，并在所在地衛生行政部門備案的有資格開展對外服務的軍隊醫療機構，可申請基本醫療保險定點資格：
（一）綜合醫院、中醫醫院、中西醫結合醫院、?？漆t院；
（二）中心衛生院、鄉(鎮)衛生院、街道衛生院、婦幼保健院(所)；
（三）綜合門診部、?？崎T診部、中醫門診部、中西醫結合門診部；
（四）診所、中醫診所、衛生所、醫務室；
（五）?？萍膊》乐卧?所、站)；
（六）經衛生行政部門批準設置、登記注冊的社區衛生服務機構。
第五條定點醫療機構應具備以下條件：
（一）取得衛生行政部門頒發的《醫療機構職業許可證》；
（二）遵守國家、省有關醫療服務管理的法律、法規和標準，有健全與完善的醫療服務管理制度；
（三）嚴格執行國家、省物價部門規定的醫療服務和藥品價格政策，并經同級物價部門監督檢查合格，有健全的財務制度；
（四）嚴格執行基本醫療保險有關政策規定，建立與基本醫療保險管理服務相適應的內部管理制度，配備必要的設備和一定的專（兼）職管理人員。
第六條愿意承擔城鎮基本醫療保險定點服務的醫療機構,應向統籌地區勞動保障行政部門提出書面申請,并提供以下材料:
（一）執業許可證副本；
（二）大型醫療儀器設備清單；
（三）上一年度業務收支情況和門診、住院診療服務量（包括門診診療人次、平均每一診療人次醫療費、住院人數、出院者平均住院日、平均每一出院者住院醫療費、出院者平均每天住院醫療費等）等書面材料；
（四）符合醫療機構評審標準的證明材料；
（五）藥品食品監督管理和物價部門監督檢查合格的證明材料；
（六）軍隊醫療機構在所在地衛生行政部門備案的證明材料；
（七）統籌地區勞動保障行政部門規定的其他材料。
統籌地區醫療機構定點資格由當地勞動保障行政部門負責審定，并將取得定點資格的醫療機構名單報省勞動保障行政部門及醫療機構主管部門備案。
在肥中央駐皖及省屬醫療機構定點資格由省勞動保障廳負責審定。
第七條統籌地區勞動保障行政部門根據醫療機構的申請及提供的有關材料，對照定點標準，會同衛生、藥品食品監督管理和物價等有關部門組織人員對醫療機構定點資格進行實地審查。審查合格的由同級勞動保障行政部門頒發《定點醫療機構資格證書》和《定點醫療機構標牌》，并向社會公布，供參保人員選擇。
《定點醫療機構資格證書》和《定點醫療機構標牌》由省勞動保障廳統一制定。
第八條醫療機構取得定點資格后，醫療保險經辦機構應與其簽訂城鎮基本醫療保險定點醫療機構管理服務協議（以下簡稱協議），明確雙方的權利和義務及協議期限。一方違反協議，另一方有權解除協議，但須提前3個月通知對方和有關參保人。
協議還應包括以下內容：
（一）醫療服務人群、范圍；
（二）醫療服務內容、水平與質量；
（三）醫療費用結算辦法，包括結算方式、時間和支付標準、結算范圍和程序；
（四）醫療費用的審核、管理和控制措施；
（五）有關責任和制約措施；
（六）其他事項。
協議簽訂后，醫療機構方可為參保人員提供基本醫療保險服務。醫療保險經辦機構與定點醫療機構簽訂或解除、終止協議的，應報同級統籌地區勞動保障行政部門備案。
第九條取得定點資格的醫療機構可供統籌地區參保人員就醫選擇。參保人員可選擇不同層次的定點醫療機構，其中至少應包括2家基層醫療機構(包括一級醫院以及各類衛生院、門診部、診所、衛生所、醫務室和社區衛生服務機構)。
醫療保險經辦機構應根據本地實際，確定并向社會公布可供參保人員就醫選擇定點醫療機構的數量和等級，鼓勵參保人員到基層醫療機構就醫。
第十條定點醫療機構要求在城鎮基本醫療保險定點醫療機構管理服務協議期滿后繼續作為定點醫療機構的，應當在協議期滿前2個月向統籌地區勞動保障行政部門提出申請，并按照本辦法第六條、第七條、第八條規定重新辦理有關手續。
逾期未提出申請的，視作自動放棄定點醫療機構資格，由醫療保險經辦機構自協議期滿之日起終止其所有城鎮基本醫療保險業務，收回《定點醫療機構資格證書》和《定點醫療機構標牌》，并向社會公布。
第十一條參保人員應憑統籌地區勞動保障行政部門統一制定的醫療保險證(卡），在選定的定點醫療機構就醫或按相關規定到定點零售藥店購藥。
除急救搶救外，參保人員在非選定的定點醫療機構就醫發生的費用，基本醫療保險基金不予支付。
第十二條參保人員在不同等級的定點醫療機構就醫，政策范圍內個人負擔醫療費用的比例應有所差別。其具體比例由統籌地區勞動保障行政部門商衛生行政部門按參保城鎮職工、城鎮居民分別確定。
參保人員轉診、轉院管理辦法，由統籌地區勞動保障行政部門制定。
定點醫療機構應協助醫療保險經辦機構做好參保人員就醫、定點醫療管理服務工作。對基本醫療保險參保人員的診斷、治療及醫療費用等資料實行單獨管理、單獨建帳，實行信息化管理，并及時、準確地向醫療保險經辦機構提供參保人員就醫信息。
第十三條定點醫療機構應建立醫療服務、醫療收費等內審制度和監控機制。不定期公布定點醫療機構費用信息，特別是要加強大型檢查治療和特殊醫用材料使用信息與費用信息的。要保證參保人員的消費知情權，使用自費藥品、醫療服務項目要征得參保人員或親屬(委托人)的同意。
參保人出院時，定點醫療機構應及時向其提供住院期間各項費用清單，并經參保人員或親屬(委托人)簽字。
第十四條醫療保險經辦機構應加強對定點醫療機構參保人員醫療費用的檢查和審核。定點醫療機構有義務提供審核醫療費用所需的全部診治資料及帳目清單。
第十五條醫療保險經辦機構應按照協議約定，及時足額與定點醫療機構結算醫療費用。對不符合規定的醫療費用，基本醫療保險基金不予支付。
第十六條參保人與定點醫療機構人員因就醫發生糾紛時，定點醫療機構應及時處理。對處理不服的，可視不同情況分別提請統籌地區勞動保障行政部門和衛生行政部門處理。
第十七條統籌地區勞動保障行政部門應加強對定點醫療機構的監督管理，組織衛生、財政等部門負責對定點醫療機構的年度考核工作。研究建立定點醫療機構醫療保險服務管理制度和獎懲約束機制。
各級醫療保險經辦機構應加強對定點醫療機構醫療保險服務行為的日常監督檢查，對發現的問題要及時查處，重大違規行為要逐級上報。
第十八條對定點醫療機構違規行為的認定及查處應遵循嚴肅、慎重、定性準確的原則。定點醫療機構發生下列違規行為，統籌地區勞動保障行政部門應會同衛生等行政部門及時予以查處，并列入年度考核：
1、對初次發生的分解住院、掛床住院、降低入院標準住院行為采取核減或追回當次所撥付的費用。
對推諉病人的定點醫療機構提出批評和整改意見，并做出記錄。
對冒名住院，除追回基金損失外，應將被冒名參保人員列入重點監控對象，通報定點醫療機構和參保單位。如屬醫患串通，責令定點醫療機構對有關醫務人員做出批評教育或行政處理。
對濫用藥物、分解收費項目及超標準收費所導致的基金支出予以核減或追回。
2、對發生虛假住院、串換藥品或以藥易物、誘導住院、虛假和轉嫁收費等嚴重違規行為，以及多次分解住院、掛床住院、降低入院標準住院的行為，除追回撥付的費用外，視情節可處以1-2倍核減。核減金額從當月應撥付的費用中扣除，同時責令定點醫療機構進行整改。
3、定點醫療機構應嚴格執行城鎮職工、城鎮居民基本醫療保險藥品目錄、診療項目和醫療服務設施標準及相應的管理辦法，嚴格控制參保人員個人自費比例。對超過確定比例的定點醫療機構，予以通報批評，并在醫療費用結算時視情扣減。
4、對多次違規或嚴重違規的定點醫療機構，發出書面整改通知書，限期3-6個月整改，并予以公布。
5、對發生違規行為情節嚴重且拒絕整改、或整改達不到要求的定點醫療機構，取消其定點資格，并予以公布。
6、對定點醫療機構及醫務人員偽造病歷等騙取醫保資金，按照《中華人民共和國執業醫師法》和國務院《醫療機構管理條例》等規定處理，處理結果應向社會公布。對造成違規行為的有關責任人，視其違規情節，可采取責令檢查、暫停執業、吊銷執業醫師資格。如違紀、政紀，建議或提請有關部門給予黨紀、政紀處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第十九條定點醫療機構對勞動保障行政部門作出的定點資格審定等行為有異議的，可以向同級人民政府或上一級勞動保障行政部門提出行政復議。
第二十條各統籌地區可結合實際制定具體實施意見。
