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醫保相關內部管理制度范文1
【關鍵詞】COSO框架；內部控制；風險管理
醫院內部控制是醫院為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全與完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，并有效地進行監控而建立的對內部管理活動的檢查和相互制約的機制。然而近幾年頻發的涉及醫院會計違法違紀案件和醫療事故，嚴重制約著醫院健康發展的同時，對我國衛生醫療行業也產生著巨大的負面性的影響。2004年，COSO委員會正式了COSO《企業風險管理——總體框架》，這是內部控制理論的一次重大變革，全面風險管理的理念被引入了內部控制框架之中。為了適應時展的要求，我國醫療行業也應該積極學習和借鑒這一全新的內部控制理論，重新構建以全面風險管理為核心的內部控制體系。
一、COSO《企業風險管理——總體框架》的內涵
COSO《企業風險管理——總體框架》，是在原有的COSO《內部控制——整體框架》內部控制五要素的框架體系上，通過引入風險管理的相關理論，最終發展延伸而來的。新的COSO框架主要體現了一個動態的過程，這個過程的主體是企業的公司治理機構和全體職工，范圍是企業內的所有層次和機構，包括戰略目標的設定，目的是幫助企業更好的識別、分析、控制各種風險事項，從而保證企業戰略目標的完成。
二、COSO框架下醫院內部控制的構成要素
基于醫院的企業化管理，參照新的COSO框架，醫院內部控制的要素也可以歸納為內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、內部監督方面。（1）內部環境。內部環境規定了醫院的紀律與組織架構，影響著經營管理目標的制定，塑造醫院文化氛圍并影響員工的控制意識，是醫院建立與實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、醫院文化等。（2）目標制定。醫院根據發展目標制定戰略規劃，明確醫院發展的階段性和發展程度，不僅要制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解、落實，還要做好發展戰略的宣傳工作，通過會議及教育培訓等方式，將發展戰略及其分解落實情況傳遞到醫院各管理層和全體員工。只有完成了目標制定，醫院才能根據設定的目標分析可能存在的各種風險，從而進行風險管理過程，以保證醫院戰略目標的順利實現。（3）事項識別。事項識別要求醫院及時的識別醫療活動中對醫院戰略目標存在影響的各種不確定的事項，這些不確定性事項有的對醫院的發展具有積極的作用，這可能對于醫院意味著機會；有的可能會對醫院目標的實現產生消極的影響，這也可能就是醫院面臨的風險。因此，只有醫院根據戰略目標正確地進行事項識別，才能使醫院趨利避害，更好地把握機會，規避風險。（4）風險評估。醫院風險是指在醫院管理活動或提供的醫療服務過程中，可能發生的結果與預期目標的差異。醫院風險廣泛存在，形式多樣，風險預兆具有隱含性。醫院內部存在的風險包括診療風險、服務風險、技術風險、財務風險、人員風險、信息系統風險；從醫院外部看，有政策風險、環境風險、醫保風險、輿論風險等等。風險評估要求醫院科學的分析醫療活動中與實現戰略目標相關的風險，并對這些風險的影響程度和范圍進行合理的評估，確定風險應對策略。風險評估不僅是在事項識別之后進行的又一重要的風險管理步驟，也是實現內部控制的重要環節。（5）風險反應。醫院在對所面臨的各種風險的發生概率及嚴重程度做出準確地分析后，需要根據風險評估的結果做出不同的風險反應，具體的反應類型如圖1所示。這幾種風險反應方案表明了醫院在進行風險管理時采取的不同方式，所謂規避，就是醫院為了避免某一事件或業務產生的巨大不利影響，而選擇回避或放棄的方式，不進行這一事件或業務。所謂減少，意味著醫院采取了某些措施，以減少不利影響發生的概率或減輕所造成的后果。所謂共擔，表明醫院通過將風險轉移到別處，或與第三者共同承擔的方式，以減輕不利影響的發生概率及程度。所謂接受，就意味著風險事項所造成的不利影響的范圍和程度，恰恰低于醫院對風險的容忍程度，而不進行任何的風險管理。（6）控制活動。醫院在為某項風險選定了風險反應方案后，就要根據風險反應方案進行具體的控制措施，將風險控制在可承受度之內，可以說這是醫院風險管理過程得以實現的方式和手段，它將它貫穿于醫院經營管理的各個方面。控制活動涉及所有層次的醫院業務活動，通常表現為一系列完整和系統的控制制度和程序。常見的內控措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。（7）信息和溝通。信息和溝通可以幫助醫院管理者、全體員工及時了解醫院內部控制的執行效果，讓醫院管理者發現內部控制實施過程中的漏洞和缺陷，以便立即采取補救和完善措施。同時也可以使醫院每個層次和部門的員工獲得各自職責履行情況的信息，以促使他們更好地貫徹執行內部控制制度和程序。更確保有效地信息在醫院內部、醫院與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。（8）內部監督。內部監督是醫院對內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。有效的內部監督可以改善醫院內部控制體系，促進醫院內部控制的健全性、合理性，提高醫院內部控制施行的有效性。
圖1 風險反應類別
三、當前醫院內部控制體系存在的問題
（1）醫院管理層對內部控制的認識不足。醫院作為事業單位尚未建立健全有效的內部管理制度，許多醫院管理層還沒有充分認識到內控制度在醫院生存、發展中的作用，沒有形成較強的控制意識，內部控制制度設計不健全，相關內容也存在缺陷，甚至僅僅為了用來應付相關部門的檢查。有的醫院將加強內部控制制度與發展和效益對立起來，認為內部控制制度會制約醫院增加效益。（2）內部控制機構組織設計不合理。很多醫院在機構設置時依然沿襲以往的組織思路，使得管理層次過多，而機構職能重疊，工作效率低下。同時，過多的重視上下級的權利與義務關系，強調較低層次崗位對較高層次崗位的服從，而對橫向的協調重視不夠，導致同級崗位和各職能部門間缺乏必要的交流、信息溝通不暢、部門之間協調性差、管理層缺乏約束。（3）醫院內部審計部門沒有發揮自身作用。有一部分醫院沒有建立內部審計機構，即使有些已經建立內部審計機構的醫院也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持，主要表現為：內部審計人員不認真履行內部審計職責和權限：不堅持內部審計準則和原則；不遵循內部審計基本程序；不能正確運用審計方法；不能如實、公正地編輯審計報告。（4）對資產、資金的安全性控制薄弱。從近年來審計、檢查的情況來看，仍有少數醫院對資產、資金安全管理上作重視不夠，沒有建立健全相應的內控制度，或對已有的制度沒有很好地執行，致使醫院在資產、資金管理方而出現問題和隱患，給醫院造成一定的經濟損失或債務危機。
四、COSO風險管理框架下醫院內部控制體系的改進意見
（1）醫院管理層要提高對內部控制制度的重視程度。在醫療改革步伐不斷加快的背景下，醫院應擺正經營業務發展與醫院內部控制制度之間的關系。醫院管理層作為內部控制制度的制訂者和執行者，對醫院的未來發展方向和經營管理起著舉足輕重的作用，只有提高他們對內部控制制度的重視程度、強化內部管理意識，才能使內部控制制度發揮真正的作用。（2）保證醫院內部組織機構科學合理設置。內部控制目標的實現很大程度上依賴于單位內部各管理部門的協調與配合，其核心就是實現各部門以及相關崗位之間的牽制和制衡。醫院要結合業務特點和內部控制要求科學的設置內部機構，權責分配要合理，應建立院、科兩級管理責任制，要有完整的規章制度和崗位職責，以使所采用的組織結構有利于提升管理效能，并保證信息的通暢流動。（3）合理快速的確定風險應對策略。醫院應當在充分識別各種潛在風險因素的基礎上，對不采取任何防范措施可能造成的損失程度即固有風險進行分析，同時應重點分析剩余風險（即采取了相應應對措施之后仍可能造成的損失程度），并在分析相關風險的可能性和影響程度的基礎上，結合風險承受度權衡風險與收益，確定應有的風險應對策略。如建立科室風險基金，增強科室風險管理意識；建立為醫務人員投保制度，在醫療保險制度改革不斷深入的新形勢下，實現風險分擔策略；加強院內重點感染部門的監控，降低院內感染的概率等。（4）建立獨立的內部審計機構，充分發揮其監督作用。在新形勢下，醫院內部審計機構應當加強其獨立性和權威性，在醫院最高管理層的直接領導下，對經濟活動進行審核檢查，對內部控制制度的功能和效果進行評價測試并提出改進意見和建議。醫院各部門應自覺接受審計部門的審計監督，杜絕部門或相關人員對內部審計上作人為設置障礙而最終影響審計上作質量。除此之外，衛生、審計、財政等政府部門應加強對醫院的外部監督，必要時，醫院可聘請會計中介機構對醫院內部控制進行審計。
綜上所述，基于COSO風險管理框架下的內部控制是個系統體系，各方面的控制內容不是孤立運做，而是相輔相成的。按照內部控制的內容、方法去執行，就能保障醫院的資產安全完整，有助于國家有關法律法規和醫院內部規章制度的貫徹執行，促進醫療戰略日標的實施，獲得經濟效益和社會效益，滿足人民群眾不斷增長的醫療需求，達到醫院可持續發展的要求。
參考文獻
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一、基本情況
__縣位于云南省東南部，紅河哈尼族彝族自治州北部，國土面積1674平方公里，全縣轄5鎮3鄉81個村委會，20__年未總人口38. 6萬人。20__年，全縣實現生產總值21.15億元，人均gdp達5394元，實現財政收入29747萬元，農民人均純收入2259元，城區面積8.9平方公里，城市人口9萬人，城市化水平31%。
__縣勞動和社會保障局目前共有在職在編干部職工53人，離退休干部14人。20__年4月，勞動和社會保障局搬遷到新建勞動力市場辦公。新辦公樓設便民服務一站式大廳一個,面積200余平方米，設17個便民服務窗口，建有電子顯示屏、電子觸摸屏和各種服務設施，進駐人員17名。自大廳對外開展服務以來，內強素質、外樹形象，以構建和諧勞動關系為己任，以爭創一流為目標，以文明服務為核心，強調管理工作的精細化，通過不斷提高職工的職業素養和強化窗口服務，向辦事群眾提供最優質的一站式服務，在機關內樹立起優質服務的標兵形象。
二、具體做法
（一）領導重視，積極開展優質服務窗口創建工作
創建優質服務窗動是推動勞動保障系統基層單位業務建設的一項綜合性、長期性工作，是提升勞動保障管理水平和服務質量的有效途徑，一站式服務大廳作為__勞動保障的對外窗口，優質服務窗口建設關乎整個勞動保障工作的形象，自一站式服務大廳建設開始，就以優質服務窗口的標準進行建設。為切實加強對創建優質服務窗動工作的領導，我局成立了以局長為組長，其他黨政領導為副組長，相關科室中心負責人為成員的創建優質服務窗動領導小組，負責創建優質服務窗動的組織和領導，對創建優質服務窗動的協調、研究和安排，組織人員對創建優質服務窗動的抽查和考評。領導小組下設辦公室負責創建優質服務窗動的日常工作。同時，領導小組下設四個職能組：組織協調組，由局長任組長，負責對創建活動的組織協調；建設組，由一名副局長任組長，負責對窗口的軟硬件進行建設；督查組，由紀檢組長任組長，負責對創建進度、工作落實進行督查。同時，在大廳內實行黨政領導輪流帶班制，每周由一名黨政領導掛牌到大廳帶班，負責當值期間的管理和事務處理。為切實推進創建工作，提高服務質量，創建領導小組定期召開工作會議，研究、部署創建活動的相關工作，根據工作的實際和需要及時提出新的指導思想和新的工作標準。
（二）抓“硬件”建設，切實改善辦公環境
創建優質服務中心，最終目的是向辦事群眾提供最優質的服務，要提供最優質的服務，就必須建設與服務項目對稱的辦公環境。因此，在創建優質服務窗動中，領導小組首先從硬件建設入手，切實改善辦公環境。根據大廳的功用，硬件建設重點做好“一柜三屏五牌”建設?！耙还瘛奔捶展衽_，在柜臺內設立17個便民窗口，每個窗口后配齊辦公桌、文件柜、電腦等常用辦公設施，在每個窗口的前柜臺上擺放內裝筆、膠水、涂改液、老花鏡等便民工具的便民盒?！叭痢奔匆粔K電子顯示屏，二塊電子觸摸屏。在電子顯示屏和觸摸屏的建設中，重點圍繞政務公開和方便群眾辦事兩個方面建，將政策法規、規章制度、辦事指南、政務信息、離退休人員養老金查詢、養老保險個人帳戶查詢、醫療保險個人帳戶查詢等內容設置成模塊，普通群眾不僅可了解相關政策、辦事程序，還能通過觸摸查詢自己的養老金或養老、醫保個人帳戶。與此同時，還把一系列業務程序、服務承諾、違法違紀的投訴追究辦法等通過電子顯示屏滾動播出及，時向服務對象公開，使辦事行為完全做到公開、公正、透明。 “六牌”即每個窗口上方懸掛事項標識牌，窗口服務人員每人有掛于胸前的崗位牌（黨員還有座式的黨員先鋒崗牌）、固定的效能監督牌，黨員干部形象公開欄將每一名黨員干部的相片、姓名、職務、崗位職責制成公開欄向群眾公開；制度牌上明確將首問首辦、服務承諾、限時辦結、責任追究等內容標出，接受監督。還有一塊特殊的牌子，就是將工作警示教育標語制成牌子，懸掛于顯眼處，從環境上進行潛移默化的教育。
經統計，為創建優質服務窗口，在硬件建設上投入資金達20余萬元。
（三）抓“軟件”建設，全面提升服務質量
勞動保障隊伍與機構建設是決定勞動保障事業發展的關鍵，硬件基礎有了，最重要的是軟件建設。在軟件建設中，我們一是選好窗口人員。堅持“把好一個關口，建立一套機制”，即凡進入窗口的人員都要進行選聘，嚴格遵守公開、公正和群眾公認的原
則，讓優秀人才脫穎而出，讓脫穎而出的人才到大廳服務。同時，在每年的考核中，向窗口人員傾斜，利用各種制度營造出“想干事、能干事的干成事”的良好工作氛圍。二是積極組織開展政治理論學習。以制度的形式規定窗口職工每周一下午為學習日，使職工從思想上認識當前的社會發展形勢，激發職工的愛崗敬業情感，提高理論水平和思想覺悟，增強全體窗口人員的戰斗力和凝聚力。三是強化窗口人員管理。首先狠抓窗口全體干部職工的教育和管理，要求全體干部要樹立全心全意為人民服務的思想，樹立良好的勞動保障職業道德，其次，制定了詳細的量化考核標準，大力推進政務公開和服務承諾制度。為方便群眾辦事，還設立了查詢電話和“宣傳資料臺”，了工作人員在大廳內公務活動中的行為規范條款和文明服務承諾，統一為窗口人員制作上崗證、工作牌、效能監督牌，認真落實“首問首辦責任制”、“ab配角制”。通過加強內部管理，干部隊伍的思想作風進一步轉變，上上下下形成了勤奮務實，開拓進取，團結協作良好工作作風，深受辦事群眾好評。四是積極組織開展延伸文化教育。在工作之余，提供機會，組織員工開展普通話練習，通過平時職工之間的相互切磋，提高窗口人員的計算機操作技能，利用工會開展多種形式的文化娛樂競賽活動，使所學的東西能更扎實有效地運用到實際工作和生活中去。窗口人員通過及時的充電，接受更多的新知識、新事物，為單位的發展添加動力。五是健全各項制度，全面推進管理規范化。自建立一站式服務大廳那天開始，就以強化“制度工程”為目標，著手抓行風建設和制度建設。先后制訂了《一站式服務大廳工作職責》，《一站式大廳工作管理規定》，《一站式服務大廳內部管理制度》等28項規章制度，并將制度下發到每一位窗口人員手中進行意見征求，最后依據征求意見進行修改定稿，以文件的形式下發，提高制度的操作性。同時，以文字的形式明確各窗口崗位職責，明確服務規，實行目標管理，實行窗口人員勞動紀律量化考核制，將各崗位人員的業務工作、紀律執行情況、文明服務水平等全部納入量化考核范圍，考核結果直接與職工的年終考核掛鉤。同時，通過層層簽定責任書，加強督查力度，落實崗位責任制。六是加強廉政建設，增強拒腐防變能力。為切實轉變工作作風，進一步促進服務大廳精神文明建設。我們設置了意見舉報箱，要求所有工作人員掛牌上崗，成立了、咨詢、投訴接待室，受理所有與大廳有關問題的來信來訪、政策咨詢以及對大廳全體工作人員優質服務方面存在問題的投訴。制定了嚴格的責任追究制：凡大廳系統工作人員被舉報投訴有服務態度和服務質量問題的，第一次扣50元，在所屬科室全體職工會上說明情況；第二次扣100元，所屬科室中心負責人扣50元，具體人員在局全體干部職工大會上做書面檢討；3次以上的給予通報批評，年終考核為不稱職。把“廉政工程”列為重點，狠抓吃、拿、卡、要等違章違紀行為。認真貫徹上級有關會議精神，建立健全各項規章制度，公開向社會承諾；對內加強管理力度，進一步拓寬工作思路，改進工作方法，努力提高工作水平，嚴格杜絕服務態度不好、工作作風不實、對辦事人員設置障礙等不良行為。并針對勞動保障工作的特殊性，請來檢察院、紀委的領導進行各種方式的思想教育和警示教育，從源頭上遏制腐敗現象的發生。同時，局機關專門成立了以紀檢組長為首的督查組，采取自查與互查相結合、全面與單項相結合、明查與暗查相結合的方法，在“堵”字上下功夫，在“防”字上作文章，在“查”字上出重拳，在“糾”字上不手軟。在督查中，只要查出有人違紀，當場通報，當場處理。同時，加強全窗口人員的監督和約束，增強工作的透明度，結合行風評議和政務公開活動，就群眾反映的問題一抓到底。
（四）抓活動開展，全力塑造行業窗口形象管理是手段，服務是目的。通過深入開展“形象工程”建設，教育全體窗口職工牢固樹立“群眾利益無小事”， “管理就是服務”，“細節決定成敗”的服務意識。
1、開展專項活動。自開展創建活動以來，窗口深入開展了“四項工程”，即人才工程、制度工程、廉政工程和形象工程；向全體窗口人員開展“八心”教育，即教育職工努力學習持恒心，工作繁重有耐心，遇到困難增信心，完成任務下苦心，照章辦事不違心，上下之間常談心，團結共事戒疑心，誠信服務獻愛心。同時，為建立長效的激勵機制，組織評選“優秀工作者”，6名窗口人員被評選表彰，開展優秀職工和后進職工“一幫一”活動，全面提升窗口的服務質量。
2、兌現服務承諾。窗口在在文明服務的深度和廣度上作文章，大力開展微笑服務、文明服務、委屈服務、延伸服務。在實際操作中更加注意服務承諾的兌現。大力倡導微笑服務，要求窗口人員做到熱情周到、有問必答、不刁難辦事人員、舉止端莊、態度和藹、無吵架和污言穢語現象發生。提倡委屈服務，即使辦事人員態度惡劣，故意刁難，經辦人員也要做到不計較對方言行態度，始終保持“請”字開頭。今年9月，就業中心向下崗失業人員發放社保補貼，2天內，1200余辦事群眾云集大廳，但我們的窗口人員始終面帶微笑，耐心細致將惠民政策落實到每一名下崗失業人員手中。對個別不理解的人員，始終堅持耐心細致的解釋，直到對方明白、清楚并滿意為止。
三、取得成效
自開展創建優質服務窗動以來，通過健全制度，加強監督，規范管理等一系列行之有效的方法措施，一站式服務窗口工作達到了“四明顯”：
一是工作作風和服務規范有明顯轉變。服務窗口講學習、講政治、講正氣，有凝聚力和創造力；工作人員忠于職守、勤奮工作，堅持原則，秉公辦事，著裝整潔，文明禮貌，儀表端莊，舉止規范，從根本上杜絕了門難進，臉難看，事難辦或吃、拿、卡、要的現象，對來辦事的群眾做到進門問聲好，奉上一杯茶，耐心釋疑難，走時說再見。窗口服務標準統一，行為規范，嚴格按照法律法規和工作程序辦事，接待服務對象文明用語，杜絕忌語，解釋政策清楚準確，接聽咨詢電話耐心解答；檔案記錄完整，清晰準確，存放有序，手續完備。服務窗口工作人員從未出現因執行法律法規和工作程序不規范而給工作開展帶來影響。
二是工作思路和工作方法明顯創新。根據各階段工作進展情況，采取在群眾中征求意見等方式，以方便
群眾作為推進工作開展的切入點，適時調整工作思路和方法，從而較好地促進了各項工作穩步有序開展。三是工作效率和服務質量明顯提高。在日常工作中，服務窗口工作人員嚴格執行規章制度，認真履行工作職責，從而使工作效率和服務質量明顯提高，做到能辦的事及時辦，暫時不能辦的事創造條件盡快辦，未出現頂著不辦、拖著辦的行為。今年8月份，我局開展了一次優質服務窗口工作群眾滿意度測評（向1000名服務對象發放征求意見表），群眾滿意率達95%。
四是工作業績有明顯提升。通過創建優質服務窗動的開展，有力地促進了各項工作的開展，并取得了較好的成績。
1、基本養老保險。截止8月底，全縣共有參保人員8604人，離退休參保1646人。養老保險費收入1568.8萬元，其中轉移收入2.1萬元，利息收入24.1萬元，養老金支出1229.5萬元，其中基本養老金支出1225.5萬元,喪葬撫恤補助金支出1.5萬元。
2、失業保險。截止8月底，全縣共有參保人員9581人。保險費收入168.9萬元。共支出失業保險金48.7萬元,其中失業保險金支出44.2萬元,醫療補助金支出4.4萬元。
3、基本醫療保險。城鎮職工基本醫療保險:截止8月30日,全縣參保職工16689人。收繳基本醫療保險基金200.26萬元。基本醫療保險統籌基金支出222.26萬元。參加大病醫療補充保險的人數為16594人，征繳費用63.5元。
4、工傷保險。截止8月底，全縣共有參保人員7495人，其中農民工4831人。保險費收入138.2萬元，利息收入0.5萬元，支出56.4萬元。
5、生育保險。截止8月底，全縣共參保人員6331人，保險費收入40.6萬元，支出16.3萬元。
