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稅務管理的概念范文1
正文：稅收征收管理是稅務管理的重要內容，稅收檢查又是稅收征收管理的重要組．成部分。統一規范的稅制需要科學有效的稅收征收管理來實現，而科學有效的稅收征收管理又需要科學有效的稅收檢查來保證?？茖W有效的稅收檢查就是規范化的稅收檢查?？梢?，稅收檢查的規范化問題是稅收征管規范化的重要內容，實現稅收檢查規范化，對于監督納稅人履行納稅義務和征稅人履行征稅職責，防止稅源流失，保證稅款及時足額人庫，維護稅收法紀，減少稅收執法的隨意性，實現科學有效的稅收征管，推進以法治稅，都具有重要的現實意義。下面我就稅收檢查規范化問題談幾點粗淺的認識，供同行們參考。
一、“稅收檢查”概念的規范化問題
明確稅收檢查的概念，是理解和掌握稅收檢查規范化問題的起點。哲學認為，事物的概念，應當反映事物的本質屬性和社會屬性，是對事物本質內容的理論抽象。因此，我們應當從稅收檢查的表象中去研究其本質屬性和社會屬性，從而給它確定一個科學的概念。
然而，在稅收理論界，對稅收檢查的概念表述眾說紛壇，各抒己見。有的同志認為，稅收檢查是“稅務機關監督納稅人履行納稅義務的主要方法”。有的認為，稅收檢查是“稅務
機關按照國家稅法規定，檢查和監督納稅人履行納稅義務和稅務機關執行稅收政策情況的一種手段”。有的認為，“納稅檢查，又稱稅收檢查或稅務查帳”，等等。從這些觀點和表述可以看出，人們對稅收檢查的本質認識和本質內容缺乏理論抽象和科學概括，既不統一，也不規范。眾所周知，概念是“反映對象的本質屬性的思維形式。從對象的許多屬性中，撇開非本質屬性，抽出本質屬性概括而成”。因此，作者認為，根據稅收檢查活動的本質的屬勝，可以給稅收檢查下一個這樣的概念。稅收檢查是對稅收經濟活動依法進行審查和監督的一種方法。稅收檢查人員通過對征納稅雙方的稅收資料和財會資料的審查來確定征納雙方的稅收經濟活動是否合法、合理、真實，最后得出結論，作出公正的處理和評價，并寫出書面報告供征納
稅雙方執行和參考。
這個概念包括以下含義：
1、稅收檢查是一種經濟監督的方法。經濟監督包括財政監督、財務監督、稅務監督、銀行監督、審計監督等等，稅收檢查屬于稅務監督的范疇。
2、稅收檢查的主體不僅僅是稅務機關，也可以是稅務機關以外的依法享有稅收檢查權的機關單位（如財政、審計、檢察等），還可以是納稅單位和個人（如稅收自查）。
3、稅收檢查的對象既是納稅人，又是征稅人；既檢查納稅人依法納稅情況，又檢查稅務征收機關依法征稅的情況。
4、稅收檢查對被查對象的監督是一種間接的監督，事后的監督。因為它只能是對被查對象進行了的稅收經濟活動進行審查監督。
5、稅收檢查的程序和內容是依法進行的檢查機關和檢查人員不能隨心所欲，肆意檢查。
6、稅收檢查的范圍是隨著稅收檢查目的的不同而有所不同。
通過上述分析，可以清晰地知道，稅收檢查與稅務檢查、稅務查帳、納稅檢查等不是等同的概念。它們之間既有內在聯系，又有外在嘔別。稅務檢查對稅收事務管理的檢查監督活動，它既包括稅務工作制度的檢查、稅收計劃的檢查、稅收工作紀律的檢查。稅收征收管理的檢查等等，還包括各級政府對稅務機關工作的檢查和上級稅務機關對下級稅務機關的檢查、稅收檢查、稅務查帳和納稅檢查，都屬于稅務檢查的范疇。稅務查帳是對納稅人的涉稅帳簿憑證資料等的檢查監督活動。它通過對納稅人帳務的審查，確定其帳務所反映的稅收經濟活動的合法性、合理性和真實性，它是稅收檢查的組成部分。納稅檢查是對納稅人是否履行納稅義務情況進行的檢查監督活動。它既是稅收征收管理工作的組成部分，又是稅收檢查工作的重要內容。稅收檢查是對稅收經濟活動的審查監督活動。它既包括對整個稅收征收管理活動內容的檢查，也包括與稅收征收管理活動有關的經濟活動的檢查。由此可知，稅收檢查與稅務檢查、稅務查帳和納稅檢查等概念的相互關系，可以用
二、稅收檢查主體的規范化問題
稅收檢查主體是指依法享有行使稅收檢查權利的單位和組織。稅收檢查主體分為稅收檢查權利主體和稅收檢查義務主體。稅收檢查工作人員代表稅收檢查主體行使檢查權，不能稱作稅收檢查主體。目前，從法學角度看，巳經行使稅收檢查權利的單位和組織有：①稅務主管機關；②財政機關；③審計機關；④檢察機關；⑤各級政府“三大檢查’協公室；③納稅人。其中①至⑤項為稅收檢查權利主體，第③項為稅收檢查義務主體（如納稅人自查）。在現實稅收檢查活動中，這些稅收檢查主體之間存在著重復檢查。交叉檢查的現象，有的以“提前介入”為由，參與了正常的稅收檢查；有的以職能分離和改革為由，重復派人對同一被對象進行多次檢查、同時，稅收檢查主體的檢查范疇、檢查效果都不相同，有的只注意查補稅款；有的稅收檢查結論不告知稅務機關，也不把稅款交由稅務機關人庫；有的只進行檢查不作檢查結論，走走過場而已。所有這些造成稅收檢查主體多元化，各檢查主體之間以及與被查對象之間的紛爭和矛盾。既不利于減輕納稅人負擔，也不利于提高工作效率，方便征納雙方，更不利于實現稅收征收、管理和檢查的專業化．不利于提高稅收征收管理工作水平。為此，作者認為，宜從法律上規范稅攸檢查主體，明確各主體的檢查層次、范疇、職責，使它們各司其職，各負其責，以減輕不必要的重復檢查和交叉檢查，提高檢查工作效率。初步設想是把稅收檢查主體規范為三個層次，即：
1、基本的一般性稅收檢查主體——①稅務主管機關，負責日常稅收檢查工作；②各級政府“三大檢查”辦公室，負責突擊性的綜合檢查；③納稅人，負責自身的稅收自查補報
作。
2、輔稅收檢查主體——①財政機關和審計機關，負責稅務機關年度內日常檢查之后的稅收審查監督；②受托的社會團體，如會計師事務所、審計事務所，稅務機構等，負責委托機關授權范疇內的稅收檢查。
3、特殊性稅收檢查主體——①檢察機關，負責達到立案標準的偷稅案件以及稅務人員瀆職、營私舞弊案件的查處；②行政監察機關，負責違犯政紀人員造成稅收流失案件
的查處。
三、稅收檢查程序的規范化問題
程序就是步驟、次序。稅收檢查的程序是指稅收檢查工作從開始到最近結束，一步一
步有條不紊地順序進行的過程。規范稅收檢查程序，不僅便利進行稅收檢查，而且有利實
現稅收征管公平，提高征管工作效率。目前多地方的稅收檢查程序都不夠規范。有的愿意查誰就查誰，愿意怎么查就怎么查，愿意什么時間查就什么時間查；有的只用電話或口頭通知被查單位，往往產生被查單位辦稅人員外出等因素而影響檢查計劃或進度。有的只作檢查不作結論，檢查結果不通知被查對象。凡此種種都直接影響著稅收檢查工作效果，進而影響征管工作水平。有鑒于此，筆者認為，宜將稅收檢查程序規范為三個階段，同時對這三個階段的工作內容也作相應的規范。
（一）稅收檢查的準備階段
1、收集被查對象的帳簿憑證及一切稅收資料，學習稅收政策和財會制度，分析了解被
查對象的業務范圍和內部管理規章制度及其它有關稅收的情況資料。
2、制定稅收檢查計劃。其主要內容包括；
①被查單位的名稱和概況；②稅收檢查的目的與范圍；③稅收檢查的所屬時期；④稅收檢查的內容和日程安排；⑤安排稅檢人員。
3、稅務主管機關分管領導審批稅收檢查計劃。
4、通知（書面形式）被查對象。
（二）稅收檢查的進行階段
1、做好稅收檢查工作記錄和復制有關證據；
2、深入實際，實地檢查；
3、分類匯總，核實數據；
4、組織座談，聽取被查對象意見。
（三）稅收檢查的終結階段
1、做好稅收檢查工作總結；
2、寫出稅收檢查報告書，其內容包括；①是否達到原定稅收檢查計劃的要求？②闡明
檢查中發現的問題以及為其定性。③說明處理決定事項。④提出建設性意見。⑤主管領
導審批。
3、送達——將稅收檢查報告書送達被查對象簽收。
稅務管理的概念范文2
關鍵詞：稅收籌劃 問題 對策
隨著市場經濟的發展和企業經營管理精細化程度的提高，稅收工作已經成為企業與政府、企業與企業之間的紐帶。稅收工作貫穿了企業的各個環節，包括企業設立、籌資、投資、運營、合并、分立、清算等各個階段以及企業的跨國經營活動中。稅收籌劃也必然成為企業財務管理中一項重要組成部分，然而，在實務工作中，對稅收籌劃的理解、管理理念和實務操作還存在一些誤區，甚至部分企業由于沒有把握稅收籌劃的本質，造成企業偷稅漏稅。給企業帶來稅收風險。
一、稅收籌劃概念及特征
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃（Tax planning），是指納稅人在不違反稅法，符合政策導向的前提下，通過對經營、投資、籌資活動的事先籌劃和安排，選擇其最優稅收支出方案，以達到企業整體經濟效益最大化的行為。事實上， 稅收籌劃已成為企業財務管理的重要手段之一，企業通過科學的稅收籌劃、合理、準確計稅納稅，能夠提高企業的資金運營效益、節約稅收成本開支，提升企業財務管理的水平。
（二）稅收籌劃的主要特征
1、合法性
稅收籌劃所有的活動都在國家法律法規允許的范圍內活動，而且通過稅收籌劃，使企業提高經營管理水平，使整個經濟資源得到優化配置，國家通過企業進行的稅收籌劃也可以加強宏觀調控，促進經濟的發展，所以這是一個對企業和國家都有益處的活動，他與偷稅漏稅有著本質的差別。
2、時效性
稅收籌劃具有一定的時效，過了某個時間段具體某一項籌劃措施就不再適用稅收籌劃需要，比如國家的政策進行調整，企業所處的具體經濟環境變化等，這都要求了稅收籌劃要處于一個動態變化過程。
3、預測性
納稅籌劃要求籌劃人對企業未來的前瞻性，預測經濟、政策等的發展方向有一個整體掌控性，這樣籌劃措施才會朝著科學的方向發展。
4、整體性
稅收籌劃是整個企業的事情，它所要給企業帶來的是利潤的最大化，包括賦稅、發展環境等各方面。
二、我國稅收籌劃存在問題
（一）稅收籌劃意識淡薄
1、稅務機關納稅籌劃意識不到位
稅務執法機關對企業納稅籌劃不理解，企業的正當權益得不到應有的體現，影響了企業納稅籌劃的積極性。
2、企業缺乏納稅籌劃意識
納稅籌劃意識的缺乏是企業納稅籌劃開展的最大障礙，由于企業的思想意識還受計劃經濟時代實物經濟的影響，不能通過正當稅收措施爭取企業利益，使本應可以減少的企業稅務負擔未能得到減輕，損失了企業應得的利益。
3、納稅籌劃人員認識偏差
納稅籌劃是企業正當經濟活動，與偷稅漏稅等違法活動有著本質的區別，但在實際經濟活動中，這兩者卻被錯誤地聯系在一起，影響了企業經營管理水平的提高，制約了企業財務管理的合理訴求，影響了企業權益的實現。
（二）稅收籌劃理論研究不深入
目前的研究成果大多數停留于對企業稅收籌劃概念、特征等問題的探討上和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業稅收籌劃方面的比較系統的專著比較少。正是由于稅收籌劃理論研究的薄弱制約了企業稅收籌劃的發展。
（三）稅法的建設相對滯后
與國外的稅法建設相比，我國的稅務法律建設方面仍存在很大的不足，比如日本，很注重稅收管理的社會化充分利用金融交通等社會力量建立協稅保稅措施，還有“稅制調查會”“租稅協會”等民間組織，在稅法的制定與修改上發表自己的意見，確保稅法制定的民主化。新加坡一向以嚴厲而著稱，從銀行到公司注冊局、移民局到警察局都能和稅務部密切配合，共同維護稅務法規。
（四）稅收籌劃的管理措施不到位
從稅收籌劃的管理上來看，我國現階段稅務管理人員素質偏低、稅收籌劃有時是與稅務人員里應外合或偽造證明資料、拉關系賄賂稅務人員等，所有這些稅收籌劃實質上是披著稅收籌劃的外衣偷稅。同時，稅務部門執法不嚴從一定程度上縱容了企業的非法稅務籌劃。據國內有的學者估算，我國每年稅收流失2500～3000億元之間，在每年的稅收流失中， 有相當一部分是借稅收籌劃之名，行避稅、偷稅之實。
（五）稅務制度發展滯后
稅收籌劃的發展很大程度上需要稅務的大力支持，因為稅收籌劃是一項系統性很強的活動，一般的籌劃活動企業可以自己完成，但是相對復雜的稅收籌劃活動需要稅務機構進行，這樣不僅可以提高企業稅收籌劃的質量還可以節約經營成本。
（六）企業的財務管理水平不高
企業的財務管理水平不重制約了稅收籌劃的實施，納稅籌劃屬于企業財務管理范疇，我國企業數量大，但是各個企業的財務管理情況千差萬別，有的企業有較完備的財務體系，這樣比較有利于稅收籌劃的開展，但有的企業財務制度不健全，管理混亂，電算化水平不高，都在一定程度上阻礙了納稅籌劃的實施。
三、完善我國稅務籌劃的對策
（一）增強稅收籌劃意識
合理開展稅務籌劃，要求稅務機構和企業要從思想上高度重視。企業的稅收籌劃不僅關系到企業短期利潤的實現，還關系到企業在未來經營活動中的財務安排，對企業發展有著極其重要的影響，所以企業應重視稅務籌劃活動。同時，也需要企業的財務人員和稅務機關人員加強自身的法律修養，努力抵制違法行為。
（二）明確稅收籌劃和逃稅的法律區別
目前《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和抗稅的概念作了規定，《征管法》分別對這三種違法活動作了處罰規定。簡單的說，采用非法手段少納或不納稅的行為；在西方國家一般稱“逃稅”，在我國稱“偷稅”、“抗稅”、或“漏稅”；采用合法手段少納或不納稅的行為稱為“避稅”。但是，我國的法律沒有對二者之間的法律界限進行明確的界定。這是造成企業對稅收籌劃認識不清的一個很重要原因，也制約著我國稅收籌劃的發展。
（三）加強稅收籌劃理論的研究
目前我國在關于稅務籌劃理論方面的研究嚴重不足，如果有相關的理論作為依據，企業的稅務籌劃就有了指導。因此，國家應在理論或政策方面做好稅收籌劃的具體規定和要求，不斷健全和完善稅收籌劃機制，可通過借鑒發達國家的經驗及理論，以彌補我國理論研究的不足，也可通過納稅人、稅務征管機構、機構等多方面進行相互交流，相互探討來完善稅收籌劃理論。
（四）稅務征管應加強執法人員素質的建設
稅務執法人員素質的高低直接影響稅收征管質量的好壞，所以提高稅務執法人員的素質有利于提高企業稅收籌劃質量，減少稅務籌劃過程中違法行為的發生，對國家經濟的健康發展有很重要的作用。具體做法為：
1、加強在職人員對稅務相關知識的學習
由于當前我國稅務方面的法律法規在不斷的完善發展過程中，很多稅務執法人員的知識在一定程度上有所滯后，所以，不斷的更新知識對于提高我國稅收征管水平具有很大的改善作用。
2、加強新的稅務人才培養
國家要注重培養有專業稅務知識的、代表較高納稅籌劃能力的人才。加強注冊稅務師考試推廣工作，吸收更多優秀人才，特別是青年人才來充實注冊稅務師隊伍。
（五）大力發展我國稅務事業，提高稅務水平
1、完善稅收的征管，強化依法管理
稅務涉及稅務機關，人，納稅人三者關系沒有完備的法律保障是不可能完成實現的。
2、優化稅務體制，激發需求
目前在以流轉稅為主的稅制體系下，優化稅種，科學設置理論原則使之更具有操作性。
3、明確市場主體，拓寬市場，提高行業水準
要政企分開，政府不能以自己的意志進行干預，建立有效的激勵和監督體制，促使經營者追求企業的經濟利益最大化。完善注冊稅務師考試辦法，培養更多的稅務從業人員。
4、優化管理模式，規范管理行為
在相關稅收籌劃機構的管理上要完善制度，制定出一整套科學的管理方案，徹底改變我國稅收籌劃人為操控的現狀。在這一點上可以多借鑒國外的稅收籌劃管理經驗，美國發達的納稅機制就是由納稅人、稅務人和稅務機關、行業協會等監管部門相互促進、相互制約的結果。
（六）提高企業財務人員的素質
稅收籌劃是一個長遠的概念，企業財務人員要想高質量的完成企業的稅務籌劃，沒有過硬的專業水平是不可能完成的，所以，注重財務人員的業務素質建設有利于企業提高工作效率節約經營成本，提高競爭力。對企業的財務人員業務水平建設主要有以下兩個方面：
（1）對企業財務管理人員進行業務方面的培訓，提高其業務水平。
（2）建立起完善的企業內部財務監督體制，使企業提供的財務信息更具有真實性，從而有利于稅收籌劃的展開和籌劃的科學性。
（3）財務人員自身要參加各種專業的培訓；通過參加國家舉行的各種考試來來提高自己業務水平；經常與有經驗的財務人員進行溝通學習。
綜觀我國稅收籌劃的現狀，雖然存在著很多的問題，但是隨著我國經濟的不斷發展，國家法律體系逐漸完善，稅收籌劃也將隨之走向成熟和完善，將會更好的為我國經濟建設服務。
參考文獻：
[1]蓋地.企業稅務籌劃理論與實務 （第3版）[M].東北財經大學出版社，2012年
[2]莊粉榮.納稅籌劃實戰經典百例[M].機械工業出版社，2012年
稅務管理的概念范文3
一、高新技術企業概念和稅務風險防范管理影響因素
1.高新技術企業的概念
高新技術企業是指經過國家審核認證的，在我國境內持續從事高新技術產業研發與高新科技發展研究一年以上并形成自主知識產權，并且以這些核心的自主知識產權為生產依據進行長期經營的經濟實體。
2.影響高新技術企業稅務風險防范管理的主要因素
（1）科研人員在企業的比例問題
在國家對高新技術企業的判定政策中，包括科研人員在企業中所占的比例這一項，也就是說，一定程度上，高新技術企業的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業財務對科研人員所占比例的不正確評估，會導致高新技術企業的核定出現問題。如果稅務人員對企業科研人員比例核定有所出入，則會導致對企業的稅收優惠有影響，進而影響其稅務的處理。
（2）研發經費歸屬問題
企業會計人員有時會將研發經費歸屬至管理費用或者其它費用里面，導致企業研發經費在管理費用中的比例有所偏差。而對于高新技術企業的稅務申報，國家有關部門的審核是以研發費用所占的份額為依據的，以此評定稅務減免的份額。因而企業的稅務處理要能合理的評定研發經費的比例，明確研發經費的歸屬問題，正確利用國家的相關政策，規避稅務風險。
（3）確認收入的使用額度問題
目前，由于高新技術企業在國家政策法律法規上的不健全性，導致了國家有關稅收的政策與有關收入確認的政策有所出入，收入確認上沒有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術企業的收入在研發費用中的使用額度，將直接影響國家對于高新技術企業的稅務減免。所以說，只有對收入的使用問題進行明確的確認，才能保證稅務風險防范管理的有效性。
當然，以上只是導致高新技術企業面對稅務風險的主要影響因素，還有其他一些原因導致了稅務風險的產生，比如說，由于高新技術企業始于科學創業活動，這些科技創業活動大是由高新科技人員發起和組織的，缺乏必要的經營管理知識和經驗，對金融稅收也知之甚少造成稅務風險；再或者說由于上市公司規模較大以及財務等相關信息的公開性，主管部門在高新認定中，都會對研發費用的審查會更加嚴格，相比于一般高新企業來說，這部分企業就面對更大的稅務風險。等等諸如此類的原因，都會造成稅務風險的發生。
二、合理防范高新技術企業所面臨的稅務風險問題
1.加強企業內部自查和審計
企業要做好稅收風險防范管理的內部督察，做好稅務審計、稅務自查和財務審計等工作，為企業合理納稅提供保障，防范稅務風險。在日常工作中，高新技術企業財務部門要及時做好會計核算工作，定期對與稅務有關的內容進行自查和審計，一旦發現問題，及時的查明原因并糾正。針對企業的高新技術申報問題，企業可以聘請專門的財務顧問來提供專業的建議和監督，保障內部審計的順利實施。針對專題復核復審報告，高新技術企業可以通過專項審計的方式，也可以聘請專業的稅務機構對稅務審計工作進行指導。
2.強化企業有關部門的后續管理
首先，高新技術企業要組織成立專門的部門，該部門的職責就是跟定國家對于高新技術企業的認定政策，從而為企業的稅務申報工作提供有效的信息。企劃部門要落實和跟蹤研發活動以及研發費用，在提交審查資料前期，要對往期的備案信息進行詳細的對比。當然備案信息是不可以隨意調整的，假如出現必須要對備案信息進行調整的情況，也應該在未備案時期進行調整，確保審核提交的數據資料和往年備案的數據資料一致。
其次，企劃部門要針對所提交的資料，比如研發成果報告、協議、研發費用合同以及鑒定意見書等，需要設立專門的臺帳進行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現困難，應當及時向公司匯報和領導進行溝通，積極的尋找解決問題的方法，避免出現稅務風險問題。
3.提升企業稅務人員的工作素質
企業應當重視建立能力強、有責任心的稅務管理隊伍，注重人才培養與人才引進。企業財務人員的工作能力，不僅是保證企業財務部門工作順利進行的重要保障，也是保證企業資金鏈合理運轉的重要依據，所以，企業應當注重財務部門員工的專業技術水平，提高核算的準確性，為企業各種數據的申報提供精確的數據。此外，高新技術企業應當定期組織稅務人員的再教育，提升稅務人員在報稅、審核方面的專業水準。企業的財務部門要和研發、銷售部門溝通，及時了解研發人員的數目、研發經費的使用狀況、以及銷售收入的使用狀況，總收入的計算和劃分等，保證稅務人員在報稅時不出現誤差。
稅務管理的概念范文4
【關鍵詞】中小企業 稅收籌劃 有效性
一、中小企業稅收籌劃的局限性
(一)對稅收籌劃存在錯誤認識
在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業足夠的認識。在實際工作中,中小企業對稅收籌劃還存在一些認識上的誤區,影響了稅收籌劃工作的進一步開展。
一種典型的錯誤認識認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規定。企業有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報。目前,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開始就步履維艱。
另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經營無關。這部分納稅人錯在將稅收和經營區分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國家調節經濟的重要杠桿,與經營息息相關。利用國家的稅收優惠政策以適當調整企業的經營方向,把經營項目放在國家鼓勵的產業上,既有利于企業的微觀發展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。
(二)稅收籌劃人員的素質有限導致籌劃層次低
目前,進行稅收籌劃的從業人員,無論是企業內部的財稅人員還是稅務機構的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型人才,不僅需要具備系統的財務知識,還需要通曉國內外稅制和經營管理方面的知識。中小企業這方面的人才極度匱乏,導致企業稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業只是套用一些稅收優惠政策或者是在某段稅收優惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰略的高度、從全局的角度,對企業的設立、投融資及經營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數企業仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業進行稅收籌劃中存在的問題之一。
(三)稅收籌劃工作存在著各種風險
稅務籌劃活動越來越受到中小企業的重視,但中小企業往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:
首先,稅收政策變化導致的風險?？傮w來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經濟環境的變化,為了適應不同發展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調控的政策具有不定期或相對較短的時效性。這也會導致企業長期稅務籌劃風險的產生。
其次,稅務行政執法偏差導致的風險。從本質上說,稅收籌劃與避稅的區別在于它的合法性,現實中這種合法性需要稅務行政執法部門的確認,在確認過程中稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執法人員的素質參差不齊及其他因素影響,其結果就可能為企業稅收籌劃帶來風險。
最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標,為實現企業戰略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優的一種方案而改為次優的其他方案,擾亂了企業正常的經營理財秩序,將導致企業內在經營機制的紊亂,最終將招致企業更大的潛在風險損失的發生。
二、中小企業有效稅收籌劃的目標及意義
(一)中小企業有效稅收籌劃的目標
傳統的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現企業價值最大化。所謂企業價值最大化是指通過企業財務上的合理經營,采用最優的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業長期穩定發展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業財富,使企業總價值達到最大。
有效稅務籌劃作為企業的一種理財活動,是企業財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業財務管理的全過程,必然應以企業財務目標為導向,服從、服務于企業的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃最根本、最本質的目標。企業在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現企業價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業全局出發,從企業整體價值戰略高度出發,綜合運用現代企業管理的新理念,將稅務籌劃納入企業價值創造的戰略層次上。
(二)中小企業有效稅收籌劃的意義
稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經營活動開展前,對經營活動進行全面安排。企業經營決策無非是決定企業經營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結合起來考慮,根據政府制定的有關稅法及其它相關法規進行投資方案、經營方案、納稅方案的精心比較,擇優選擇,達到合法“節稅”,實現價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優可促使企業建立健全內部組織制度,提高經營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現資金、成本、利潤的最優效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻地理解稅收法律和財會知識,提高其自身素質,從而使企業財務管理水平不斷提高。
三、增強中小企業稅收籌劃有效性的對策
(一)樹立正確的稅收籌劃觀
首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,保護屬于中小企業應有的合法權益。中小企業應當首先樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。
其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯網等各種媒體宣傳企業稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃的成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區別,從而增強企業管理人員的稅收籌劃意識,提高企業財會人員的稅收籌劃水平。
最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國已經確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對逃避繳納稅款的概念作了明確規定,《征管法》和《刑法》分別對逃避繳納稅款的違法犯罪活動作了處罰規定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內有權對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現象的出現暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步修訂。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業稅收籌劃的發展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。
(二)提高稅收籌劃人員素質
第一,提高中小企業管理人員的專業水平。加強對企業財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法和會計準則,在企業內部能夠建立完善規范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業道德思想教育,使之熟悉現行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。
第二,促進稅收籌劃分工專業化。企業在采購、銷售和經營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。
第三,培養大批合格的稅收籌劃后備人才。經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。有必要在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程,培養知識全面的財務管理后備人才。企業財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。
(三)加強風險意識防范
首先,關注稅收政策的變化和調整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數較其他法律規范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。目前,我國稅制建設還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性,這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策的同時,時刻關注財稅政策的變化,應對政策變化可能產生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。
其次,營造良好的稅企關系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此,企業應加強與當地稅務機關的聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。在充分了解當地稅務征管的特點和具體要求上,進行稅務籌劃。
最后,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業知識,專業性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規范性和合理性,從而進一步減少稅收籌劃的風險。
主要參考文獻:
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稅務管理的概念范文5
（一）加強企業稅務管理有助于降低企業稅收成本，實現企業財務目標
稅收是企業一項重要的成本支出，并且是一種高風險和高彈性的成本，同時它也是可以控制和管理的，并且需要控制和管理。根據畢馬威財務稅收服務集團2008年通過互聯網在全球的一項調查稱：稅收會抵減公司收入，會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。在我國，稅收費用占企業利潤的比重也很高。企業可以通過加強稅務管理，運用多種稅務管理方法，降低企業稅收成本，提高效益，這也是企業稅務管理最本質、最核心的作用。
（二）加強企業稅務管理有助于提高企業財務管理水平
企業稅務管理是企業財務管理的重要組成部分，而加強企業稅務管理的前提就是加強對企業稅務管理人員的培訓，提高人員業務素質。稅務管理人員素質的提高，業務處理能力增強，提高了企業的稅務管理水平，同時提高了企業的財務管理水平。如水利工程建設的稅務管理，在遭遇百年不遇的干旱后，為了適應經濟社會發展的需要，貴州省水利工程的建設項目也會相應增加，在這些項目中，搞好企業財務管理，有利于提高水利工程修建的效益，實現水利工程的科學發展。
（三）加強企業稅務管理有助于企業資源合理配置，提升企業競爭力
通過加強企業稅務管理，企業可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資?；I資和技術改造，進而優化資源的合理配置，提升企業競爭力。水利工程項目關系國計民生，影響深遠，是一地經濟社會發展的基礎性工程，加強企業財務管理，提高企業財務管理，提高水利工程企業的效率，這是做好水利事業的重要保障。
（四）加強企業稅務管理有助于降低企業涉稅風險
企業涉稅風險主要有稅款負擔風險、稅收違法風險、信譽與政策損失風險。這些風險的發生，不僅導致企業稅收管理，對涉稅業務所涉及的各種稅務問題和后果進行謀劃、分析、評估、處理等組織及協調，能夠有效降低企業涉稅風險。
二、我國企業稅務管理現狀
（一）企業稅務管理意識差，整體水平較低
在計劃經濟條件下，企業經營活動由國家直接控制，企業稅務管理的理論與實踐處于空白狀態。在財政部開始實施“利改稅”以后，企業稅務管理開始涉及稅收問題。但是，受傳統思想的影響，學術界一直側重于稅收征管角度研究，從企業角度研究稅務管理的較少，企業稅務管理缺乏相應的理論指導，企業忽視稅務管理的問題比較嚴重。一方面大多數企業認為稅務事項簡單，僅由財務會計人員兼辦稅務事宜，更別說設立專門的稅務機構，因此職責相對淡化；另一方面企業對稅收事務管理的管理僅停留在被動執行稅法規定的水平上，而自己無所作為。管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視，稅務信息相對屏蔽。還有一部分企業已初步形成稅務管理意識，但總體管理水平較低。
（二）對企業稅務管理認識不全面
一方面很多企業模糊了企業稅務管理與企業稅務籌劃的界限，把企業稅務籌劃等同于企業稅務管理，認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務工作。實際上企業稅務籌劃只是企業稅務管理活動中的一個方面、一個環節。雖然稅務籌劃是稅務管理一個很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業稅務管理的全部；另一方面很多企業管理者認為企業稅務管理是納稅義務發生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重視后攻關的現象，沒有從企業生產經營的全過程進行稅務管理。
三、加強企業稅務管理的對策
（一）設立專門的稅務管理部門
隨著我國稅收法制的健全、稅收體系的完善，企業涉稅事務越來越復雜，單憑企業會計人員兼任稅務管理人員遠遠不能滿足企業稅務管理的需要。企業內部應設置專門的稅務管理機構，建立起合理的崗位體系，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，規模較大的企業應設置稅務總監。企業的稅務管理部門不但要做好涉稅事務的日常管理工作，還要建立穩定獲得稅收政策信息的渠道，認真研究國家宏觀經濟動向，動態掌握各項稅收政策變化，對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，用國家政策更好地指導企業。這既符合國家整體經濟利益，同時也使企業自身的稅務管理工作走向規范化、專業化，更符合現代市場經濟對企業的要求，也有利于加快企業的發展。除此之外，稅務管理部門還應定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并提交稅務分析報告。
（二）加強培訓學習，提高人員業務素質
我國的稅收法規種類多、變化快，企業應采取各種行之有效的措施，利用各種渠道，幫助企業稅務管理人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅收新知識，使他們既知企業內部的生產經營活動情況，又精通企業所在行業的稅收政策法規，成為管理和控制稅收風險的中堅。企業稅務管理是一項系統工程，很多環節都會涉及到稅務問題，因此在加強對稅務管理人員培訓的同時，對高層和員工的培訓也不容忽視。對企業專業辦稅人員的培訓主要針對具體的業務和技巧，而對企業高層的培訓應該著重灌輸正確的納稅理念，使之破除以往把稅收事宜看做只是財務部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持稅收成本管理工作。
（三）夯實稅務管理基礎工作
稅務日常管理工作看似簡單，卻是整個稅務管理工作的基礎，是企業開展經營活動的前提，是企業獲取納稅管理基礎信息的來源。作好日常稅務管理，可以使企業的各項涉稅行為規范合法，避免罰金和滯納金，以及大額補稅給企業現金流造成的不利影響，從而減少不必要的支出和損失。
（四）進行合理有效的納稅籌劃
納稅籌劃時企業稅務管理的一個重要方面，是企業降本增效的重要手段。企業應充分發揮納稅籌劃作用，力爭使公司的各項涉稅業務能做到未雨綢繆，確保公司的經營效益不受損失。一般而言，各個國家之間的稅法，會計核算制度、投資優惠政策等方面存在著不同，同一國家的稅收法規、財會制度在不同行業、不同地區之間也存在著相當大差異，這些差異的存在決定了企業進行稅務籌劃的必要性。企業可以從多個角度對企業進行納稅籌劃，如不同稅種的納稅籌劃，不同經濟行為的納稅籌劃。企業在進行籌劃時必須對這些具體而復雜的法律款十分清楚，以風險控制為前提，把握好籌劃方法選擇的尺度，在納稅義務發生之前進行整體謀劃和統籌安排，爭取涉稅零風險，制定周密慎重的納稅籌劃方案，切忌為盲目節稅而把企業置于巨大的稅務風險之下，否則不僅會喪失納稅籌劃收益，還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。
稅務管理的概念范文6
[關鍵詞]電子商務 稅收 征管 對策
我國現行稅收征管活動的主要法律依據是《中華人民共和國稅收征收管理法》，這部法律是在1992年制定，歷經1995年第一次修改和2001年第二次修改，是我國稅收征管的基本法。此部法律對于加強稅收征管，保障國家收入、改善征管環境等方面都發揮了重要的作用。但隨著近年來電子商務的迅猛發展，現行稅收征收管理體制暴露出一些不適應。工信部數據表明2009年我國電子商務整體市場交易額突破3.4萬億，較2008年增長40％以上，未來10年中國將有70％的貿易通過電子商務來完成，可見電子商務時代即將到來。尋求有效的稅收征管方法既能夠鼓勵電子商務的發展，又能解決稅收流失問題，是一個亟待解決的問題。
一 電子商務對稅收征管的影響
(一)電子商務對稅務管理的影響
1 對稅務登記的影響
按照我國現行的稅收管理體制規定，納稅人在辦理工商登記之后必須依法向稅務機關辦理納稅登記手續。稅務登記是稅務機關對稅源進行監控的基礎，稅務機關以此確定納稅人以及對納稅人進行監管。而我國現行稅務登記的基礎是工商登記，但是電子商務交易范圍具有虛擬性和無限性，交易主體具有流動性和隱匿性，不需要事先經過工商部門批準，因此傳統的稅務登記管理方法不再適用于電子商務交易主體。另外，隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以采用加密、授權等方式掩藏其交易信息，使得稅務機關掌握納稅人身份及交易信息的難度加大，不利于稅務機關對稅源的有效監控。
2 對賬簿、憑證管理的影響
我國現行的稅收征管模式是以審查企業的各種票證和賬冊為基礎，并以此作為課稅依據，而電子商務交易實行的是無紙化操作，各種信息都是以電子形式存在，而且電子數據具有隨時被修改且不留痕跡的可能，這就使得稅務征管中失去了最直接可靠的實物性憑據，稅務部門難以利用傳統的發票管理作為稅務管理的著手點。
(二)電子商務對稅務稽查的影響
傳統貿易方式下，稅務機關可以依據真實的合同、發票、憑證等進行審核，而電子商務方式下，沒有發票、賬簿等作為檢查依據，以網頁形式存在的財務信息可以輕易變動，這就為交易價格的認證帶來困難，特別是在C2C領域，買賣雙方幾乎都形成了不要發票的共識，以降低各自成本，這種無賬可查的狀況，加大了稅務稽查的難度。同時，電子商務交易的發展刺激了電子支付系統的完善，電子貨幣支付系統以及聯機銀行的充分使用，使得網絡交易無法追蹤，加大了稅務機關通過銀行的支付交易進行監控的難度。另外電子商務的交易環節減少，很多中間環節被省略，這就使得傳統的交易方之間代扣代繳更為困難，代扣代繳所發揮的避免偷逃稅款的作用也大大削弱，為稅務稽查增加了難度。
二 完善我國電子商務稅收征管的建議
(一)改善現行稅收政策和法規
我國現行稅法是建立在有形交易基礎之上的，無法完全解決電子商務的稅收問題，因此針對電子商務衍生的稅收問題，對現行稅法條款進行修訂、補充和完善是十分必要的。首先，傳統交易方式下的一些基本概念需要修訂，比如“居民”、“常設機構”、“商品”、“勞務”、“特許權”等概念的內涵和外延需要進行準確界定，以便于明確電子商務的征稅對象、納稅人、稅目等要素，從而有利于電子商務的稅收征管。其次，需要明確界定電子商務交易活動的所得類型，明確不同類型應適用的稅種和稅率，在現行的增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、關稅等主要稅法中增加電子商務稅收方面的規定，將電子商務的稅收征管切實納入稅收征管體系中。最后，從長遠來看，對電子商務交易還應開征新的稅種，如對電子商務以字節數為計稅依據計算應納稅額等，否則勢必造成對某些電子商務交易不征稅或漏征的情況，稅收的中性原則、公平稅負原則也不能得到體現?？傊?，通過改革和完善現行稅收政策和法規，使稅收工作做到有據可依，有理可循，減少電子商務稅收征管中不必要的分歧與矛盾，使得稅收工作規范化，也將有利于電子商務稅收征管工作的順利開展。
(二)建立科學的稅收征管機制
1 建立專門的電子商務稅收登記制度
一方面，稅務部門應在現有的稅務登記制度中增加關于電子商務的稅務登記條款。聯合信息產業部門共同建立電子商務登記制度，規定納稅人在辦理上網交易手續后要到主管稅務機關辦理電子商務的稅務登記，為以后的交易納稅活動提供相關材料。納稅人應填報電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱、網銀賬號以及計算機密鑰的備份等有關網絡資料，同時稅務機關對填報事項進行嚴格審核，在稅務管理系統中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將稅務登記號永久地展示在網站上，不得刪除。另一方面，作為稅務機關，也要做好納稅人信息的保密工作，設計稅務登記密鑰管理系統，保障納稅人的重要信息不外泄，不遺漏，最大范圍地將網上交易納入稅收管理中。
2 研制開發電子發票
電子商務具有無紙化的特點，因此傳統的發票、憑證只有實現電子數據化，電子商務稅收問題才能得到有效的解決?？梢钥紤]研制開發電子發票，每一筆交易達成后，必須開具電子專用發票，通過網絡發給銀行，才能進行電子賬號的款項結算。如同傳統發票一樣，電子發票的發行權應掌握在稅務部門手中，為保證其存在的唯一性和不可復制性，須對電子發票進行數字加密。納稅人可以在其硬盤上保存電子發票，作為完稅憑證。這樣，每一筆交易都有處可循，電子發票的牽制作用才能有效堵塞稅收漏洞，提高征管效率。
