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社會審計論文范文1
在經濟不斷發展的今天，企業與其他組織結構也在發生著根本性變化，在這種形勢下全面實施現代社會財務審計尤為必要，對財務相關工作進行有效規范，提高企業及其他組織機構財務管理水平的同時提高其經營發展能力，使相關機構步入有序化運作軌道，促進企業以及其他組織機構的長遠性發展。
二、現代社會財務審計應用中存在的風險分析
我國部分企業及其他組織機構雖然已經應用了現代社會財務審計，并將其財務相關工作中，但是由于相關工作人員對現代社會財務審計工作認識不到位、財務審計機構設置缺乏獨立性以及財務審計制度不完善等問題導致現代社會財務審計在應用中還存在一定風險，以下是對現代社會財務審計應用中存在的風險分析：
1.對現代社會財務審計工作認識不夠到位
部分企業及組織機構對現代社會財務審計工作存在一定的誤解，認為財務審計只是對其內部各項財務工作進行監管，企業及組織機構沒有對現代社會財務審計工作有一個明確定位，導致現代社會財務審計工作流于形式化。
2.現代社會財務審計機構設置缺乏獨立性
目前我國諸多企業以及其他組織機構都是將現代社會財務審計機構納入內部紀檢部門或者是財會部門，并沒有將其作為一個獨立的部門來開設，財務審計工作在開展過程中就形同財會部門中的內部稽核工作。在企業及其他組織機構中現代社會財務審計工作與財務相關工作往往都是由同一個領導負責，這在一定程度上影響了財務審計功能的發揮。
3.財務審計制度有待完善
現代社會財務審計工作是一項規范性與專業性較強的工作，然而在現代社會財務審計工作實際開展中企業以及其他組織機構甚少有部門會按照嚴格規范化的財務審計程序執行各項業務操作。就目前現代社會財務審計工作的實施現狀而言我國現代社會財務審計制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財務審計的范圍、財務審計內容、財務審計程序、財務審計分工結等等，并且財務審計報告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導致現代社會財務審計缺乏應用價值。
4.財務審計人員專業素質有待加強且缺乏技術支持
大多數企業及其他組織機構中的審計與財務工作都是一種相分離的狀態，這對財務審計工作的良好開展十分不利。財務與審計工作本身具有較強的關聯性，現今部分企業及組織機構中的財務審計工作人員是剛畢業的大學生，這類工作人員財務審計理論性知識較強，但是缺乏實踐經驗，無法做到財務與審計兩者兼顧。除此之外，企業中大多財務審計工作人員只了解專業相關知識，對先進的計算機軟件與硬件相關技術缺乏認知，財務審計中可開發的財務軟件較少，再加上財務審計工作人員對計算機技術的操作能力有限，因此造成我國現代社會財務審計工作的作用力無法得到充分彰顯。
三、預防現代社會財務審計應用風險的措施研究
1.樹立現代社會財務風險觀念，強化對財務審計工作性質的認知
在激烈的市場經濟條件下，企業所做出的每項財務審計決策都會直接影響其在經營過程中獲取的經濟效益與社會效益，因此企業必須對現代社會財務風險引起足夠的重視。企業領導應起到良好的帶頭作用，在實踐中合理強調財務審計工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財務審計人員對現代社會財務審計工作有一個客觀清晰的認知，明確財務審計工作性質，并樹立現代社會財務風險觀念，在財務審計工作開展中有意識的避免財務風險的發生。
2.優化財務審計人員配置
現今隨著我國企業的不斷發展，企業內部財務審計內容與對象等因素都發生了變化，審計財務人員不僅要具備專業知識，同時還要掌握法律、會計、稅務以及工程預算等諸多內容，單純的財務或者審計人員已經無法滿足企業發展的需要，在這種情況下為了保證現代社會財務審計工作的良好開展，應根據自身企業所需配置優秀的會計師、工程師、律師以及審計師等等，以此來滿足企業對現代社會財務審計工作人員的多項要求。
3.完善財務審計內部機制
企業在財務審計機制建立時應保證財務審計內部機制的獨立性，使其獨立于其他職能部門之外，企業內部的財務審計工作人員不應該與其他部門建立利益關系，在財務審計工作中嚴格按照標準化與規范化財務審計制度開展相關業務，強化對企業內部審計報告和審計證據的查證與核實工作，確保財務審計報告的真實性與可靠性。
4.合理應用計算機技術，強化財務審計人員素質培訓
近年來，我國計算機科學技術有了進一步發展，企業在財務審計工作開展中應充分利用計算機技術，降低財務審計工作難度，提高財務審計工作效率，實現現代社會財務審計工作的信息化與科學化。此外，要發揮財務審計人員在財務審計工作的引導性作用，就要定期開展培訓工作，強化財務審計人員的綜合素質，財務審計人員要掌握計算機相關硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運用數據庫對財務審計中的各項數據進行有效分析與評價。
四、總結
社會審計論文范文2
社會福利與社會救濟、社會保險一樣，是社會保障體系的基本組成部分之一。社會福利是泛指國家、社會為全體社會成員或主要成員以及社會上某些特殊成員而舉辦的社會福利事業。社會福利事業一般包括公共福利事業、專門利事業、選擇利事業。其中，公共福利事業是指國家或社會團體興辦的以全體人民為對象的公益性事業，如教育、科學、環保、文化、體育、衛生等設施。專門利事業主要指民政部門為殘疾者、孤兒、生活無著的老人等具有特殊需要而又無力自理的人舉辦的療養院等。選擇利事業是指國家為照顧一定地區或一定范圍的居民對部分必要生活資料的需要而采取的優惠措施，如對住公房的居民給予房租補貼等。不論何種意義上的社會福利，其基本點都是免費或減費提供某種生活用品、服務或現金補貼，給人以優惠，給人以方便。社會福利不僅保障個人和整個社會生存的需要，還要保證個人和社會有所發展的需要。因此，社會福利是社會保障體系的最高層次。
另外，社會福利按資金的來源與管理不同，又可分為：國家性的社會福利、地方性的社會福利、單位性的社會福利、社區性的社會福利和民間性的社會福利等。
社會福利資金是指社會籌集、國家提取和依法征收的為全體社會成員或主要成員以及社會上某些特殊成員而舉辦的社會福利事業的資金，其主要來源包括：社會募集資金、社會捐贈資金、職工福利資金和住房資金等。
二、社會福利資金的審計
社會福利資金審計是指審計組織對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會福利資金收入、運用和管理情況的真實、合法、效益性進行的經濟監督活動。其審計目的：有利于保證社會福利資金的安全與完整；充分發揮社會福利資金使用的經濟效益與社會效益；保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定。社會福利資金審計主要包括募集資金的審計、捐贈資金的審計、職工福利資金的審計和住房資金的審計等。
（一）社會募集福利資金的審計
⒈社會募集資金的主要來源及使用范圍
社會募集資金的來源包括：①銷售中國福利彩票總收入扣除獎金、管理資金以外的凈收入；②彩票銷售中不設獎池的棄獎收入；③募集資金的銀行存款利息。
社會募集資金的使用范圍主要有：①資助為老年人、殘疾人、孤兒服務的社會福利事業，幫助有特殊困難的人，支持社區服務和社會福利企業的發展；②對老化、陳舊的社會福利設施和社會福利事業單位設施的維修和更新改造予以適當資助；③對社會公眾關注、有利于弘揚社會主義精神文明，能體現扶弱濟困宗旨的其他社會公益事業給予適當資助；④同等條件下，社會福利資金要優先資助老、少、邊、窮和災區的社會福利事業。
社會募集資金采取無償資助或與有償資助相結合的方式進行，對老、少、邊、窮地區給予必要照顧。一般采取無償方式的有：①社會福利院、精神病人福利院、兒童福利院、鄉鎮敬老院；②榮譽軍人康復醫院、復員軍人慢性病療養院、復退軍人精神病院和光榮院；③流浪兒童收容遣送設施；④社區服務設施。
⒉社會募集資金的審計要點
⑴對社會募集資金籌集情況的審計。對資金籌集的情況，擬審計以下主要內容：
①發行機構是否按照中國福利彩票年度發行計劃組織實施。
②募集資金實行按比例分配留成是否按照規定，由各級民政部門負責審批。
③募集資金是否全部入賬，并在銀行開設專戶，有無多戶存儲。
④募集資金是否通過銀行直接匯入民政部門預算外資金收入過渡賬戶，有無擅自截留、挪用應上繳或留成的募集資金。
⑤收繳的募集資金是否向繳款機構出具財政部門統一印制的票據。
⑥存款利息、棄獎收入是否直接轉入本級預算外資金收入過渡賬戶。
⑵對社會募集資金使用情況的審計。對社會募集資金的使用情況，擬審計以下主要內容：
①募集資金是否按照社會福利資金收支計劃使用，有無超計劃使用的現象。
②募集資金的使用是否按照規定程序，由各級民政部門和募委會共同組成的評審委員會負責審批。
③募集資金是否?？顚Ｓ?，有無用于投資辦企業（社會福利企業除外），有無拆借和委托貸款，有無參與股票和期貨交易，或為其他單位的經濟合同提供擔保。
④募集資金資助建設的社會福利設施，是否建立了永久性標志，標明資助單位、資助金額、竣工時間等內容。如因故變賣轉讓并因此改變服務性質的，其變價收入中與原社會福利資金數額相等的部分是否歸屬與社會福利資金。
⑶對社會募集資金管理情況的審計。對社會募集資金管理情況，擬審計以下主要內容：
①彩票發行機構銀行賬戶、會計核算、賬簿設置、憑證形式、記賬程序，以及財務機構設置、財會人員職責等，是否符合《中華人民共和國會計法》和有關財經法規的要求。
②社會募集資金的收入、記錄、轉賬、匯總等內控制度是否健全有效。
③社會募集資金的募集留成和使用的內控制度是否健全有效。
（二）社會捐贈福利資金的審計
⒈社會捐贈資金審計的主要來源
社會捐贈資金是指國內國外政府機構、企事業單位、社會團體、民間組織和個人以及國際組織向我國科學研究、文化教育、社會福利、社會公益和慈善事業提供的各種形式的資金或實物。負責接收和管理社會捐贈資金的部門大致有兩類：一類是政府部門或直屬事業單位，另一類是國家有關部門批準的基金會。對社會捐贈資金進行審計，有利于促進接受捐贈的部門、單位加強財務管理，保證社會捐贈資金籌集、分配、使用的真實、合法，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經濟效益。社會捐贈資金主要用于社會救濟和社會福利兩個方面，下面對用于社會福利方面的資金審計要點進行探討。
⒉社會捐贈資金的審計要點
⑴對社會捐贈資金收入情況的審計。對社會捐贈資金的收入情況，擬審計以下主要內容：
①接收的捐贈款是否全部入賬，并在銀行開設專戶，是否按照規定設置明細分類賬，有無多戶存儲，隱瞞賬戶，收入不入賬，私設“小金庫”等問題。
②接收捐贈資金的收據是否合規，手續是否完備，收據存根與收入明細賬、銀行存款和現金是否相符。
③增值收入是否轉入捐贈收入科目，結轉資金增值收入是否及時。
④接收捐贈的實物是否進行妥善保管，有無因保管不善，發生損壞變質情況。若接收外匯捐贈資金是否及時結匯。
⑵對社會捐贈資金分配和使用情況的審計。對社會捐贈資金的分配和使用情況，擬審計以下內容：
①社會捐贈資金分配、發放、使用的手續和制度是否健全、合規。
②社會捐贈資金分配、使用是否按照捐贈者意愿或規定的用途專款專用，有無截留、挪用、私分和虛列支出等問題。
③管理部門有無對捐贈物資實行有償調撥，變相出售，收取管理費、折價款、補償金等，有無將所得收入作為部門收入的問題。
④管理部門是否存在分配資金中間環節過多，層層截留，擠占挪用致使捐贈資金不到位的問題。⑶對社會捐贈資金管理情況的審計。對社會捐贈資金的管理情況，擬審計以下主要內容：
①社會捐贈資金管理部門的銀行賬戶、會計核算、賬簿設置、憑證形式、記賬程序，以及財務機構設置、財會人員職責等，是否符合《中華人民共和國會計法》和有關財經法規的要求。
②捐贈財產、物資的驗收、領用、保管、調撥、登記等管理制度是否健全、有效，原始記錄是否真實完整。
③資金分配、使用的報告制度及效益考核制度是否建立健全。捐贈物資的變價處理是否按規定辦理報批手續，價格是否合理。
審計組織應當于審計工作結束后，寫出對社會捐贈資金的審計報告，呈報本級人民政府和上一級審計機關。審計報告應當包括下列內容：社會捐贈資金審計的基本情況；對社會捐贈資金接收、分配、管理和使用情況作出的總體評價；社會捐贈資金的籌集、分配、管理和使用中存在的主要問題及其原因；對審計查出問題的處理意見、建議及審計處理結果等。
（三）職工福利資金的審計
職工福利是社會福利的重要組成部分。職工福利是企業、事業、國家機關等單位，通過舉辦集體生活和服務設施、建立各種補貼制度，向職工提供物質幫助和服務活動的總稱。其目的是為職工生活提供方便，幫助職工解決生活困難，改善和豐富職工的物質和文化生活，以維護社會安定和促進社會經濟的發展。
企業按規定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取兩個方面，即職工福利可分為職工集體福利和職工個人福利。
⒈職工集體福利資金的審計。職工集體福利資金是企業按照國家有關規定從利潤中提取的資金，又稱法定公益金。職工集體福利是為職工提供必要的集體消費和共同性消費設施以及為集體提供服務，又包括職工集體生活福利和職工集體文化福利兩個方面。職工集體福利資金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴法定公益金明細表，提供的資料與原始憑證是否相符。
⑵法定公益金的計提順序、基數、比例以及變動是否符合有關規定，相關會計處理是否正確。
⑶法定公益金的減少是否符合有關規定，其用途是否合法，對動用公益金舉辦集體福利設施增加的固定資產，是否按規定沖減公益金并相應增加任意盈余公積。
⒉職工個人福利資金的審計。職工個人福利資金是企事業單位按照職工工資總額的一定比例所提取的用于職工福利方面的資金，又稱職工福利費。職工個人福利主要用于職工個人生活方面的各種福利項目，包括職工生活困難補助、職工宿舍冬季取暖補貼、職工探親期間工資和往返車票補貼、職工交通補貼、帶薪休閑等。對職工個人福利資金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴獲取或編制職工福利費明細表，復核加計，并與報表數、總賬數和明細賬數合計數核對，查明是否相符。
⑵結合工資審計，查明按工資總額計提的應付福利費是否符合規定，計提金額是否正確，并將職工福利費計提數與相關的成本、費用項目核對一致，查明有無提高提取比率的情況，有無會計處理錯誤的情況。
⑶審閱職工福利費明細賬，并抽查本年度職工福利費的原始憑證，查明是否符合規定用途，報銷是否符合審批程序，有無用于發放獎金或其他不合理開支的情況。
（四）住房資金的審計
住房資金是指企事業單位和個人按規定建立的城市住房基金、企業住房基金和個人住房公積金，以及在住房制度改革中籌集或形成的其他資金。
1.城市住房基金的審計。城市住房基金是市（縣）人民政府用于解決行政事業單位職工及中低收入居民住房問題的專用基金。該項基金從同級財政現用于住房建設、維修、管理和補貼的資金和當地提取的固定資產投資方向調節稅、土地使用權出讓金等渠道籌集。對城市住房基金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴各級財政部門的財政投入是否及時到位，應轉入城市住房基金的收入是否及時轉入。
⑵主管部門對城市住房基金是否專戶存放，?？顚Ｓ谩?/p>
⑶撥入各部門的基金是否按規定范圍使用，有無擠占挪用等問題。
2.單位住房基金的審計。單位住房基金是單位為解決職工住房問題，轉換住房機制而建立的專項基金。單位住房基金主要用于資助職工建立住房公積金、支付出租住房的購建、維修管理費用和出售住房時個人支付房價與住宅造價之間的差額，以及提租后對生活困難的職工發放房租補貼等。對單位住房基金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴企業是否嚴格按規定計提各項住房基金，并保證住房基金的專款專用。
⑵企業在成本中列支的住房基金，是否報經有關部門批準。
⑶各地是否貫徹國家有關方針、政策，嚴格按國務院有關規定進行房改。
⑷行政事業單位住房基金是否按規定劃轉，并按規定用途使用，有無擅自擴大開支范圍或擠占挪用等違紀問題。
⑸出售公有住房是否按有關規定進行審批，售房單位有無未經審批、不經評估自行售房，有無不按批準規定的范圍和價格售房的問題。
⑹住房出售收入是否按規定歸集和管理，應上交的是否按規定上交有關部門，留歸各部門的是否按規定存儲。有無截留、挪用應上交的售房收入。
⑺利息收入是否按規定管理，有無收入不入賬、截留、挪用、貪污、私分等問題。
3.住房公積金的審計。住房公積金是職工及所在單位按規定繳存的具有保障性和互的職工個人住房基金。職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金歸職工個人所有，應當用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位不能挪作他用。對住房公積金的籌集、使用和管理情況，擬審計以下主要內容：
⑴單位是否按規定的范圍、基數和比例歸集住房公積金，有無虛報職工人數，冒領財政補貼的問題。
⑵各單位是否按規定給予補貼，補貼資金的來源是否正確。
⑶住房公積金的使用是否符合規定，有無未經批準擅自動用公積金，有無挪用住房公積金搞其他基本建設或生產經營等問題。
社會審計論文范文3
關鍵詞：上市公司 外部審計 獨立性
外部審計是指獨立于政府管理當局的國家審計機構以及執行獨立審計的會計師事務所接受委托進行的審計，其主體主要包括國家審計和社會審計兩個方面，其中社會審計是由管理當局批準設立的社會中介主要是指注冊會計師所進行的獨立第三方審計，應當指出本文所指的外部審計主要是指社會審計。相對于傳統的企業內部審計，外部審計由于獨立于當事企業不會受到企業管理當局的制約，只需要依法對國家和社會以及相關利益主體負責，因而具有很強的獨立性、公正性與科學性。
一、我國上市公司外部審計現狀
改革開放以來尤其是進入新世紀以來，伴隨我國資本市場的快速發展和金融體制改革的穩步推進，我國的外部審計尤其是社會審計得到了快速發展，以注冊會計師為代表的獨立第三方審計市場初步形成。然而，由于種種原因我國的外部審計還存在諸多問題，上市公司出現了較多的財務報告造假以及會計信息失真現象。以2013年為例，2013年共有10家上市公司及IPO企業因財務造假被證監會或當地證監局處罰，9家上市公司及IPO企業因財務造假正接受證監會調查，其中包括萬福生科、綠大地、新大地，天豐節能等。
二、我國上市公司外部審計獨立性不足的原因分析
（一）外部審計法律制度體系不健全
盡管從改革開放以來，我國管理當局先后在《公司法》、《上市公司章程指引》以及《上市公司股東大會規范意見》等多部法律法規中提出了外部審計對上市公司和我國資本市場的重要作用，并從外部審計的提名、選任、解聘、續聘及申訴程序等方面進行了界定。但是，仔細研究現有的有關法律法規，我們發現無論是《公司法》第169 條以及《上市公司章程指引》第159條大都是原則性的規定，缺乏實踐操作性，從而給外部審計機構和上市公司的實踐帶來諸多影響和限制。
（二）外部審計市場發育不完善
西方發達國家外部審計的成功實踐表明，一個國家或地區的外部審計市場發育程度在很大程度上將會影響和制約外部審計的獨立性，很顯然目前我國的外部審計市場還處在發展的初級階段，主要體現在以下幾個方面。一是管理當局對上市公司新股發行價格的干預，導致會計師事務所的外部審計不是真正面對市場，而是往往面對政府和相應的監管機構，由此可能會導致誠實守信的會計事務所遭受“劣幣驅除良幣”的風險。二是上市公司的管理層由于常常實際上集公司決策權、管理權和監督權于一身，導致內部治理機制不科學。上市公司治理機制影響外部審計的獨立性主要體現在外部審計委托人權的歸屬上，即上市公司外部審計委托人制度的具體實施和操作由誰說了算。這些因素都在一定程度上導致我國上市公司外部審計市場發育存在缺陷。
（三）上市公司外部審計收費不規范
研究表明，上市公司外部審計報告的質量應該與審計收費之間存在很強的線性關系，即高質量的外部審計報告需要過硬的審計技術和良好的職業能力，自然其收費也比較貴?？墒?，這種情況在我國似乎不太顯靈，在實踐操作中我國許多上市企業都會將期末資產總額、合并會計報表單位數等指標作為收費計量標準并和會計師事務所進行協商。正如前文所述，目前我國的CPA行業正處于發展的戰國時期，缺乏有效的規范管理，從而使得許多事務所為了攬取客戶，不惜血本相互壓價，壓低收費。
三、提高我國上市公司外部審計獨立性的對策建議
（一）進一步健全外部審計法律法規
整體來看，增強我國外部審計尤其是社會審計的獨立性，歸根到底離不開強有力的法制建設，只有進一步加強外部審計法律法規建設，才會推動和促進我國外部審計獨立性的提高。當前和今后一個時期，我國管理當局在外部審計法律法規建設方面可從以下兩個方面入手：一是修訂和完善《上市公司章程指引》等有關法律法規，重點從外部審計提名、選任、解聘、續聘、辭聘以及申訴、強制輪換制度和強制拆分等多個方面切實增強法律條文的全面性和可操作性。二是要進一步修訂完善《注冊會計師法》，并重點在行業監管體制、監管部門的責權范圍及其協調機制、行業協會性質職能以及自律管理機制、市場準入條件及限制及民事賠償責任等方面作出具體可行的操作規程。
（二）構建科學注冊會計師監管體系
在構建科學注冊會計師監管體系方面，我國管理當局可重點從以下幾個方面做好文章。一是根據“法律規范、政府監督、行業自律”的基本思路，科學規制財政部門、審計部門、證監會與會計師事務所之間的關系，著力構建以政府監管為主導，以行業自律管理為補充的注冊會計師行業監管體系。二是進一步改進事務所聘任制度，著力強化上市公司董事會下設的審計委員會職能，切實規避上市公司在外部審計機構選擇方面由總經理或董事長一人說了算的情況出現。三是進一步完善會計師事務所組織形式，大力推行合伙制事務所組織架構模式，并通過實施稅收優惠、完善個人財產登記制度和共有財產分割制度來提高事務所外部審計的獨立性和審計報告的質量。
（三）加強注冊會計師職業道德引領和培育
提高我國上市公司外部審計的獨立性需要高素質的注冊會計師作為基礎，尤其是良好的職業操守顯得的十分重要，為此要進一步加強注冊會計師職業道德引領和培育。一是加強注冊會計師后續教育，加大培訓投入，提升教育手段，改進培訓方法，注重注冊會計師職業道德培訓的針對性、科學性和實效性。二是加強會計事務所內部的自律和運行機制，促進行業執業質量和職業道德的提高，引導和培育事務所建立自我約束機制，健全股份管理、收入分配、重大事項決策、風險基金管理、內部風險控制、人力資源管理等制度。三是加強監管力度，充分發揮行業協會在職業道德建設方面的主體作用，成立職業道德懲戒委員會，執行嚴格的行業道德懲戒機制。
參考文獻：
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社會審計論文范文4
Abstract: Through quantitying the public building carbon emissions, public buildings carbon audit is to formulate the corresponding mitigation measures to promote the development of low carbon public building. A good operation mode is the guarantee of implementation of carbon audit system. This article mainly carries on the related research of the operation mode of public building carbon auditing system.
關鍵詞： 公共建筑；碳審計制度；運行模式；實施架構
Key words: public building；carbon audit system；operation mode；implementation architecture
中圖分類號：TU242文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2014）23-0086-03
0引言
公共建筑碳審計通過量化的方法確定公共建筑的碳排放狀況，是指針對已建成使用的公共建筑，對其一定時間段的碳排放進行測算，核算公共建筑日常運作釋放到大氣中的溫室氣體量，審核公共建筑的碳排放管理狀況，從而使公共建筑達到節能減排目的。運行模式是公共建筑碳審計制度框架的重要組成部分，是制度運行的保障。
1公共建筑碳審計的運行體系
公共建筑碳審計的運行體系是指制度運行的載體，是公共建筑碳審計的各參與方通過審計活動而建立的關系系統。運行體系在識別制度中各項要素的同時，理清了各項要素相互之間的關系。根據傳統的審計模式以及公共建筑碳審計制度本身的特點，將其運行體系建立見圖1。
在圖1中，審計委托人和碳審計客體之間的委托關系是整個審計活動產生的根本原因。在公共建筑碳審計中，這種委托關系可以是社會公眾與公共部門之間的碳排放權管理委托，也可能是建筑物所有者與其碳排放管理者之間的內部碳排放管理委托等，這些委托關系的存在帶來了公共建筑碳審計的必要性。
整個審計活動過程是公共建筑碳審計運行體系的載體。審計活動過程是指審計委托人委托審計人員針對相應的審計內容實施審計活動，并編制審計報告，審計報告的內容直接作用于審計客體，反應委托責任的履行情況。在整個過程中，公共建筑碳審計準則和標準化的審計方法作為規制介入，對公共建筑碳審計活動中的相關人員和具體行為進行規范，保障審計活動的質量和效率。
公共建筑碳審計主體是具體審計行為的執行者，是運行體系的核心，審計主體的專業勝任能力和審計行為質量影響著審計的質量和效率，因而審計準則和審計方法主要的約束對象是建筑物碳審計主體。公共建筑碳審計主體包括國家審計主體、社會審計主體和內部審計主體三類，但在制度發展的不同階段，每類主體在運行體系中的地位和作用是不同的。
我國公共建筑碳審計制度發展分為碳排放合法合規性、經濟效益性以及碳交易市場成熟三個階段。公共建筑碳審計的起步階段，內部審計主體和社會審計主體形式比較少，同時也缺少激勵其發展的經濟動力。政府審計主體成為建筑物碳審計主體的主導形式，基于以下兩方面原因：一方面建筑物碳審計在中國缺少實踐的經驗，操作風險較大，而政府審計主體所具有的完善的組織體系能夠很好的滿足要求，并可以承擔最初經濟利益、社會利益等方面的風險；另一方面政府審計具有更高的權威性，能夠保證公共建筑碳審計的順利實施，推動其在合法合規性方面的發展，使公共建筑碳審計逐漸走上正軌。
隨著低碳經濟以及碳交易市場化的發展，公共建筑碳審計將從合法合規性逐步轉向經濟效益性，在經濟利益的推動下，內部審計和社會審計將逐步活躍起來，參與到公共建筑碳審計中。此時社會審計作為獨立第三方所具有的獨立、客觀和公正性在公共建筑碳審計中占有巨大優勢，將逐漸占據主導地位。當碳交易市場發展成熟、成為市場經濟的一部分時，公共建筑碳審計將融入到一般的審計業務中，其發展與制度的完善服從一般審計的規律。政府審計主體、社會審計主體與內部審計主體都得到充分發展，社會審計以其獨立客觀性主導整個建筑物碳審計，政府審計以其權威性指導建筑物碳審計，同時經濟效益的推動將使越來越多的建筑物使用者或擁有者開始重視建筑物的碳排放管理，針對建筑物碳排放的內部審計主體也充分發展，在建筑物的碳排放管理過程中發揮應有的作用。
2公共建筑碳審計制度的實施架構設計
2.1 京都議定書減排模式的借鑒1997年的《聯合國氣候變化框架公約》第三次締約方大會上通過了《京都議定書》，對締約方的減排量和減排期限做出了具體規定，2005年《京都議定書》正式生效實施，截止2010年已有190個締約方批準了《京都議定書》，并開始履行其中的義務。目前國際的減排格局基本是在《京都議定書的》框架下，其實施模式可以概括為以下幾個方面：①短期內并不要求全球范圍內的GHG排放總量減少，以1990年為歷史基準線，GHG排放總量是增長的，尤其是非附件一的國家。②局部開展強制減排行動，以歐洲為主要代表的強制減排區大力發展低碳產業，不斷完善碳交易及碳金融等相關業務，逐漸以市場的力量推動GHG減排，并在社會中形成了發展低碳的公眾和政治壓力。③建立履約的靈活機制。為實現發達國家的履約靈活性，《京都議定書》建立了國際排放貿易機制（ET）、聯合履行機制（JI）和清潔發展機制（CDM）。排放權交易和聯合履約在賦有減排義務的附件一國家即發達國家中進行，清潔發展機制在發達國家和發展中國家間進行，以推動發展中國家的能源利用率和減排。
2.2 我國公共建筑碳審計制度實施的基本框架《京都議定書》提供了公共建筑碳審計制度發展的思路：目前無法做到全部建筑物實施強制性碳審計的情況下，將公共建筑分為三類。第一類為強制實施碳審計的公共建筑；第二類為預備實施碳審計的公共建筑，第三類為剩余的所有公共建筑。對第一類建筑物實施強制性碳審計，通過柔性機制來激勵引導制度的實施，并總結經驗數據制定公共建筑GHG減排的基準線；在減排基準線逐漸完善的情況下，第二類公共建筑開始實施碳審計，同時引入碳稅制度推動碳審計的實施，并采取談判和隱性時間表的方式帶動第三類公共建筑的實施，第一二類建筑物實施碳審計帶來的優勢示范效應將帶來公共建筑碳審計實施上的擴張；最后實現所有公共建筑均實施碳審計制度，推動公共建筑節能減排。根據這個思路對公共建筑碳審計制度的運行模式設計見圖2。
2.2.1 階段一的實施過程公共建筑碳審計實施的第一個階段是從無到有的階段，在現有的環境下強制推行實施，因此選擇一部分公共建筑強制實施碳審計，并通過柔性機制確保實施。
在公共建筑基本信息采集時，將公共建筑按照用途分為辦公建筑、商場建筑、賓館飯店建筑、文化教育建筑、醫療衛生建筑、體育建筑及通信建筑等。公共建筑碳審計實施過程中涉及所有者和使用者的利益，因此在選定強制實施碳審計的公共建筑時按照其所有者來確定?；凇跋葎觾瀯荨焙汀拜o收益”，將國家機關辦公建筑物和政府投資公共建筑作為強制實施碳審計的建筑物。
在階段一的實施過程中，通過柔性機制來推動相應建筑物強制實施碳審計。柔性機制又稱銀行機制，是指在不影響總體減排目標實現的前提下，為增強管制對象履約能力，降低管制體系對管制對象的履約成本以及對管制體系所涉及區域內管制行業的安全性和區域經濟的潛在影響而設計的靈活履約機制，柔性機制包括抵消機制、時間性柔性機制和條件性柔性機制。
柔性機制的首要機制是抵消機制，也就是允許實施碳匯項目抵消GHG排放。在公共建筑碳審計的實施過程中，允許建筑物所有者通過實施植樹造林創造碳匯來抵消被審計建筑物的GHG排放，這一方面減少了被審計建筑物實施碳審計的壓力，另一方也通過該引導措施激勵對環境的改善；時間性柔性機制體現在公共建筑碳審計實施的時間以及對減排額度賦予的價值并不隨時間而消失。所以在公共建筑碳審計初步實施階段并不對所有建筑物強制實施，另一方柔性機制允許公共建筑在GHG減排過程中產生的超額減排量存儲，并可以自由選擇時間使用。時間性柔性機制可以通過創造經濟利益激勵公共建筑實施碳審計；條件性柔性機制主要考慮設置針對公共建筑的排放權配額儲備庫，以靈活處理被審計建筑物的排放額度配置。
2.2.2 階段二的實施過程選擇國有企事業單位所有及投資公共建筑預備實施碳審計。這一部分預備實施碳審計的建筑物同樣基于先動優勢選擇政府有控制力的建筑物，以增強執行能力，并進一步借助實踐經驗完善碳審計實施方法以及減排基準線，以為后期的排放配額設置做好準備。在階段二將更多公共建筑納入碳審計實施框架的同時對所有公共建筑實施碳稅政策。
第二階段的實施過程中，引入針對所有公共建筑的碳稅制度，推動公共建筑的GHG減排。碳稅的稅基一般有兩種，一種以建筑物的GHG排放量為基數；另一種以建筑物消耗能源的碳含量為基數。已實施碳審計的公共建筑由于具有GHG排放數據，可以以GHG排放量為碳稅稅基，并確定相應的稅率；對還沒實施碳審計的公共建筑以所消耗能源的碳含量為稅基征收碳稅，并實施差別稅率。通過該途徑引導公共建筑主動實施碳審計，并促進公共建筑節能減排。通過碳稅制度所征收的稅款用來實施建筑物節能技術研究以及獎勵GHG減排。
2.2.3 階段三的實施過程在階段三要對所有公共建筑實施碳審計，承擔共同的減排責任，并引入懲罰機制規范公共建筑GHG排放以及保障碳審計實施的效果性。
經過階段一和階段二后，公共建筑碳審計的實施準則、實施技術方法都得到了很好的完善，公共建筑排放基準線以及排放配額也能夠科學地確定，此時要在所有公共建筑中推行碳審計，對所有的公共建筑GHG排放量進行核算，審核其排放量是否在排放基準線之下或是分配的定額之內，推動所有公共建筑承擔共同的減排責任。
當公共建筑碳審計制度完善后，要依據審核結果引入懲罰機制，對排放量未達標公共建筑所有者進行懲罰，確保碳審計的實施效果。GHG減排的懲罰機制一般包括補償、罰款和其他措施。補償是指在下一個審計周期補償該審計周期超出的排放量，意味著被審計建筑物若在當期超過了排放基準線，就必須采取相應的技術措施減排或實施碳匯項目彌補配額虧空；罰款是指對審計當期超出排放基準線的建筑物所有者實施相應的罰款，督促其進行改進使排放量達標，該罰款一般也應用于建筑物減排或碳匯項目；其他措施包括其他行政經濟措施等。
3建筑物碳審計制度的運行保障
按照經濟學的觀點，氣候變化是典型的環境外部性問題，是市場失靈和政府失靈疊加的結果。若想校正這種失靈，就必須使外部成本內部化，把不受約束、不受限制的碳排放變成稀缺性商品，并使它成為商品進入市場交易，從而以市場手段推動減排的實施。因此，碳交易是實現GHG減排的有效手段之一，也是目前各國應對GHG減排的基本手段。
碳排放權交易實施的基礎是碳核算及相關的碳審計，碳審計與碳交易制度是相輔相成的。碳審計確定了排放量的多少及排放量配額，碳交易市場則是對排放量配額進行交易，即碳排放量高的單位要拿出一部分經濟效益對環境進行補償；同時碳排放權交易制度發展又會反過來促進碳審計發展，因為市場交易帶來的經濟利益必將引導更多的組織和個體參與市場交易，而進行碳排放權交易的前提便是碳審計；同時碳審計的審核鑒證作用又可以規范經濟活動，促進交易誠信的建設。
公共建筑通過碳審計審核鑒證的節省的碳排放量可以進入碳排放權交易市場，進行交易，建筑物所有者即可以獲得相應的經濟利益。此時就實現了以市場的手段引導建筑物所有者進行碳審計活動，碳交易制度促進了公共建筑碳審計的實施。公共建筑碳審計對建筑物排放量的核算以及鑒證作用也是實施碳交易的前提，因此公共建筑碳審計制度與碳排放權交易制度相互促進、相互補充。公共建筑碳審計的實施要與碳排放權交易制度相結合，通過交易制度推動公共建筑碳審計的實施，同時借助公共建筑碳審計保證市場交易秩序。
公共建筑碳審計制度同樣是在特定的審計環境下產生和發展的，其產生源于大環境的GHG減排壓力，但作為新生事物其發展仍缺少良好審計實施環境的推動。要實現公共建筑碳審計制度的良性發展，必須加強審計環境建設，從政治經濟制度以及法律社會環境等方面，構建良好的審計環境。
4結語
公共建筑碳審計制度是推動公共建筑在使用階段節能減排的重要制度，運行模式是公共建筑碳審計制度的推行模式、實施過程和保障。通過合理運行模式的設計可以推動公共建筑碳審計在中國的實施，推動公共建筑的節能減排。
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社會審計論文范文5
審計目標是一定歷史階段的產物，隨著我國市場經濟的深層次發展，有關法律，法規的不斷健全和完善，企業的會計行為將逐步走向規范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應向管理的領域有所深入和發展。
一、從審計的產生和發展論審計目標
獨立審計產生于工業革命時代。那時，財產所有者對財產經營者最關心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經濟的發展和企業規模的日益擴大，會計業務也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產負債表，審計的主要目標是通過對資產負債表數據的審查，判斷企業的財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發展，證券市場的涌現及廣大投資者對投資收益情況的關心，整個社會注意力轉而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經濟危機，從客觀上促使企業利益相關者從僅僅關心企業財務狀況，轉變到更加關心企業盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經營業績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發展到壟斷階段，各經濟發達國家通過各種渠道推動本國的企業向海外拓展，跨國公司得到空前發展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業財務報表的公允性擴展到內部控制、經營決策、職能分工、企業素質、工作效率、經營效益等方面。因此，經營審計、管理審計、績效審計等便從傳統審計中分離出來，評價企業工作的經濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
二、從市場經濟的發展論注冊會計師的審計目標
經濟的發展，市場競爭日趨激烈，企業為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業所關心的問題，企業迫切需要事務所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經濟增長方式，調整經濟結構，加強經營管理，提高經濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業想要解決的問題進行工作。這也是企業對社會審計缺乏內在需求的原因之一，應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記，客戶是上帝，企業的需求就是注冊會計師的審計目標。
社會審計論文范文6
【論文關鍵詞】建設項目；跟蹤審計；內容；步驟；實踐意義
進入新時期以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區乃至整個國民經濟增長的先導效應已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產業和地方經濟的持續和快速發展，形成了可觀的經濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、監督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務，監理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導致建設項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現象的發生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。
一、建設項目跟蹤審計的概念
建設項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務決算審計，即審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間財務收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現場對工程的建設單位、監理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、施工現場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結算、財務收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監督。
二、建設項目跟蹤審計步驟
跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現在時，跟蹤審計那就是現在進行時。它們的區別十分明顯。
事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預結算書、施工圖紙、設計變更、預算定額、當地相關部門頒布的數據信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質等級證書、取費證、招投標價，施工組織設計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現場對照圖紙、設計變更和結算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質性的東西。
跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方法、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應獨立租用方便到現場監督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現場審計監督。3、監理處對承包商進行計量驗收時，必須聯合審計組同行；驗收后，施工方、監理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業造價工程師應逐項審核，提出核定數量和價款。若申報數量與審計現場驗收記錄不符或計價不準確時，專業造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續。6、發生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規定建設內容的單項劃等號應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據審核報告辦理工程價款結算。8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部分的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附主中說明此事。
三、建設項目跟蹤審計的實踐意義
跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲嫹ā逢P于國家建設項目審計的規定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發[2000]64號）和《關于加強交通建設項目審計監督的通知》（交審發[2001]62號）等，上述這些法律法規都對跟蹤審計作了明確規定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區別與優勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質量。由于變更工程的單價由審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監理工作。試點項目的監理單位認為，在現場驗收工作中增加一層監督，使監理單位領導對基層監理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。
跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。
跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。
