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企業稅務管理制度的建設范文1
關鍵詞：高校；內部控制；稅務管理
一、高校稅務管理涉稅的內容
高校稅務管理是指高校對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。高校內部控制是指高校為有效履行公共受托責任，實現發展目標，實施學校業務運行的效果和效率、財務報告的可信性和對法律法規的遵從而應對風險的過程?，F階段，高校主要涉及到的稅種有個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等。個人所得稅方面，國家稅務總局曾經的《關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》和《個人所得稅管理辦法》中，明確將高校、電力等高收入行業以及列入個人高收入的大學教師作為個稅征管的重要對象，并且對于比較特殊的年終一次性獎金的扣稅標準、計稅方法也作了明確規定，這就要求作為代扣代繳個人所得稅納稅義務人的高校要切實履行好納稅人的義務，如實、準確、及時地進行個稅的申繳。企業所得稅方面，《企業所得稅暫行條例》規定，企業所得稅納稅義務人除了各類企業之外，還包括“有生產經營所得和其他所得的其他組織”，這里的其他組織是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業單位、社會團體等組織，其中高校就包括在內。對于高校而言，企業所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理辦法，大多數都是根據主管稅務機關的通知而定，并且也只是套用企業的模式來申繳，與高校實際情況還存在一定偏差。增值稅方面，近年來，隨著橫向科研項目和科研經費的不斷增加，尤其是在“營改增”政策全面實行之后，增值稅的納稅管理越來越成為關注的重點，如何合理利用現有優惠政策將成為高校管控好增值稅的一個重要措施。另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業務中也略有涉及，但還不是很突出，隨著高校經濟業務的不斷拓展，在未來可能會成為高校稅務管理的一個組成部分?？傊?，隨著高校綜合改革不斷深入、高校事業迅猛發展、規模不斷擴大、經濟活動越來越頻繁，高校稅務管理迎來了許多新情況、新問題，這就對高校稅務管理提出了更多、更高、更新的要求，對高校稅務管理加快建立和完善相應的內部控制制度顯得尤為突出。
二、高校稅務管理中存在的問題和風險
（一）高校稅務管理意識淡薄
在新形勢下，高校沒有正確意識到稅務管理的重要性，還滯留在以前的管理意識當中，認為高校除了個稅便不用交稅，也不涉稅，更不會主動思索現行的稅收政策。稅務管理意識的淡薄使得對于相關涉稅信息的關注度大大降低，從而導致了稅法、稅務知識的欠缺，繼而使得納稅的敏感度大大降低，最后出現偷稅漏稅的情況。一旦查獲證實，將面臨巨額的補繳稅款及罰款風險。
（二）高校財務人員的綜合能力有待提高
隨著國家財稅體制改革的推進與深入，對于高校財務人員的業務處理能力、綜合能力等各方面要求將不斷提高。目前，大多數高校財務人員日常會計業務的處理能力都比較全面，但是在涉稅業務方面有所欠缺。隨著高校經濟業務復雜化、多樣化的發展，現行財務人員的綜合能力將難以適應。如果高校財務人員的業務處理能力不合格，那將直接導致業務處理的不規范、不合理、甚至不合法，有可能給高校帶來巨大的、甚至是不可挽回的損失。
（三）高校專門的稅務管理崗位缺失
稅務風險已經成為高校稅務管理中無法避免的一個問題，隨著依法治國政策的不斷深入與完善，稅務管理崗位的缺失會使得高校面臨非常大的稅務風險。稅務管理崗位的缺失或不明確將直接導致稅款管理制度的松散、管理職能的分散、管理效率的低下，將嚴重影響高校的基礎職能的實行，嚴重阻礙高校制度化、法制化、規范化建設的進行。另外，現在大多數高校都是由財務部門代為管理稅務工作。而事實上，財務部門的相關人員并不一定具備專業的稅務管理知識，一旦稅務機關下達相關的稅務自查事項，可能會使得高校陷入比較被動的狀態，甚至因此而承擔稅務處罰的風險。
（四）稅務信息化交流平臺的缺失
我國高校稅務信息化建設受到許多主客觀因素的影響，目前還處于一個非常低的水平。首先，高校對于稅務信息化的認識不夠到位。近年來，國家稅務信息化建設雖然卓有成效，但高校領導對內部稅務信息化建設一直不重視，忽視了或意識不到稅務信息化在高校日常運作中的重要作用，對于稅務信息化的內涵認識不夠到位。其次，高校對于自身稅務信息的管理不夠到位。高校自身必然涉及到許多稅務方面的工作事項，但是沒有一個集成的儲存或交流平臺供需要的人來獲取，這就造成了資源的閑置與浪費，變相地增加了獲取相關資源信息的時間成本和人力成本。最后，稅務信息化建設需要專門的信息化人才來建設和維護。信息化人才的缺失必然阻礙高校信息化建設的進程。隨著高校改革的深入與推進，高校涉稅業務日益增加，稅務管理內容日益復雜。稅務信息化交流平臺的缺失，將造成各部門之間信息的不對稱，嚴重影響各職能部門之間工作的連續性和銜接性，將耗費大量的人力、物力在機械性、重復性的事務當中，可能導致整個學校工作效率的低下。
（五）高校稅務管理制度不夠健全
從高校目前的運行狀況來看，大多數高校還沒有建立起稅務管理的相關制度，甚至都沒有意識到建立稅務管理制度的重要性，僅僅停留在被動接受的階段。制度是執行的先決條件，沒有制度作為引導，執行將會走上歧路。稅務管理同樣需要制度來加以保駕護航，制度的建立和完善有助于稅務管理的實施，有助于工作的開展和執行。缺乏制度的約束，將嚴重影響高校各方面的發展，甚至可能會涉及相關稅務事項的糾紛。脫離了制度的管控，一切的執行行為都將面臨巨大的風險，給管理帶來巨大的阻力和難度。就高校領用的增值稅稅票來說，還只是停留在領用、使用、核銷的階段，并沒有比較詳細、明確的管理制度來加以控制，沒有形成一個良好的稅務管理內部控制體系。
三、高校稅務管理中存在風險的防控關鍵點
（一）加強稅法政策宣傳力度
高校應當充分利用各種場合宣傳稅法政策，也可以聘請稅務部門的相關工作人員進學校開展面對面的稅法政策宣講活動，從稅務主管部門的角度剖析各項稅法政策。高校也可以通過門戶網站、微博、微信等多種方式進行稅法政策宣傳，使教職工及時、全面地了解國家的各項稅法政策。與此同時也讓稅務部門更加清晰地了解到高校的實際情況，從而在日常工作中得到稅務部門的支持。
（二）加強財會人員隊伍建設
隨著高校經濟業務的復雜化、多樣化發展，高效財務工作的內容也日益多樣化，高校財務人員在處理新情況、新問題時有可能會束手無策。面對這種情況，首先，財務部門可以要求相關的業務員和業務骨干去高水平的院校學習、深造，加快其相關業務處理能力的提高；其次，可以聘請有關的專家進行專業技能的培訓，全面提升財務部門人員的知識儲備和業務技能；最后，可以通過引進高素質人才的方式，為財會隊伍添加新鮮血液，注入新的活力。
（三）設置專門的稅務管理崗位
隨著國家稅法的日趨完善、日益健全，高校的稅務管理工作也將日益繁重，高校有必要設置專門的稅務管理崗位來滿足新經濟形勢下的各種需求。高校的主要涉稅事項有按月繳納代扣代繳的個人所得稅、填報增值稅申報表及其附加稅申報表、申報相關的營業稅、按季度填報企業所得稅申報表、年度企業所得稅匯算清繳以及其他的一些臨時性稅務相關事項。面對越來越多的涉稅事項，需要建立相對應的稅務管理崗位來進行單獨管理。只有設立了專門的稅務管理崗位，才能對各種涉稅事項做到完全統一的管理，才能保證各種涉稅業務順利、高效地完成。
（四）建立稅務信息化交流平臺和稅務管理系統
在高校內部建立一個稅務信息化交流平臺，不僅可以實時共享各種稅務信息，還可以集思廣益，共同提升對國家稅收政策的解讀能力。高校的各個部門可以通過這個平臺，及時交流相關信息，采集所需數據，高效、便捷地完成各種稅務事項。另外，可以聘請對高校財務有研發經驗的軟件開發公司，研發相關稅務處理系統，例如個稅計稅系統，這樣可以使得本來繁瑣、復雜的個稅計算程序簡單化、效率化，還可以有效地保證每一個人個稅計算的準確性。
（五）加強稅務管理、內部控制制度建設
制度是各項事業發展的保證，只有建立完善的稅務管理、內部控制制度，才能讓高校的管理更加規范化、高效化。不斷加強和完善內部控制，從制度上規避或減小涉稅業務的風險，不斷地對內部的流程、制度進行合理的控制、調整，才能為稅務事項的完成奠定基礎，更好地做好稅務管理工作，更好地服務好高校事業的發展。根據財政部的《內部會計控制規范》中提到的不相容崗位相互分離的原則，在稅務管理的過程中應當得到充分的運用和實施，通過制度的建立以及對各個環節的把控，形成一個有效的管理模式，如圖1所示。例如，在稅務發票的管理上，可以從兩個方面加以控制和管理。一個是發票的進出庫流程，如圖2；一個是發票的使用流程，如圖3。通過建立相應的管理制度、流程規范，明確各個環節的崗位分工，做到一事一管，一管一結，使得票據管理更加規范化、制度化、效率化。例如，在個稅的管理上，可以借助信息化的計稅軟件，合理分工，權責明確，通過對各個環節的監管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如圖4。并且還可以制定相應的檢查制度，來完善和監督個稅環節的合理性、合規性和準確性，最后通過匯總報告的形式，分析和總結個稅管理中的各種情況，為決策者提供可供參考的準確數據。
四、結語
本文簡要分析了高校稅務管理中存在的一些問題和風險：高校稅務管理意識淡??；高校財務人員的綜合能力有待提高；高校專門的稅務管理崗位缺失；稅務信息化交流平臺的缺失；高校稅務管理制度不夠健全，并指出了相應的風險防控措施：加強稅法政策宣傳力度；加強財會人員隊伍建設；設置專門的稅務管理崗位；建立稅務信息化交流平臺和稅務管理系統；加強稅務管理、內部控制制度建設。因此，高校在完善稅務管理的全過程當中，要堅持以稅法為基石，積極溝通稅務主管部門，加強稅務管理人才的培養，通過現代化的信息網絡系統來強化稅務管理，不斷完善管理制度、加強內部控制，全面提高高校的稅務管理水平，為高校的健康、可持續發展打下基礎。
參考文獻：
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企業稅務管理制度的建設范文2
【關鍵詞】稅務風險；風險成因；規避
1 企業稅務風險的概念
所謂稅務風險，是企業的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規定，而可能導致的未來經濟利益的損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，其結果會導致企業多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務機關的處罰。
2 企業稅務風險的成因
在這樣瞬息萬變的經濟背景下，企業的稅務風險主要源自于稅收政策的變化和企業生產經營活動中的各種不確定性。具體來說，表現為內外兩方面的因素，即內在原因和外部誘因。
2.1 企業稅務風險產生的內在根源
2.1.1 企業內部稅務控制制度不健全會導致稅務風險
企業內部稅務控制制度是指企業為了確保其戰略發展目標，提高稅法的遵從度，制定的預防、審查、發現和糾正錯誤及舞弊的一系列制度和規程。然而，現在許多企業并不重視這方面的建設，稅務風險意識不強，缺乏必要的專業稅務機構的設置。一方面，一些企業的財務部門會兼負會計和稅務兩種職責，那么當財務部門發現企業存在某些稅務問題時，就會試圖通過一些賬面調整來規避稅收風險，這樣會致使稅務機關認定其產生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業雖然設置了專門的稅務部門，但是也只是程序性的履行某些納稅義務，缺乏良好的稅務規劃，沒有將稅務理念較好的貫穿到企業各部門的建設當中，當然也就不能充分的考慮到節稅等有利于規避稅務風險的各項行為。同時，稅務人員的能力和個人責任心也會影響到企業的稅務風險的大小。
2.1.2 企業內部管理制度不健全會導致稅務風險
對于一個企業來說，內控管理制度包括財務管理制度、組織及崗位責任制、內部審計制度、合同管理規定、倉庫管理制度等等。而企業內控管理制度是否健全科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果一個企業的內控管理制度不健全，存在很多問題，如企業防范稅務風險的技術不高，管理秩序混亂，對稅法精神缺乏一個良好的認識。在實務操作中，一些財務或稅務人員，由于專業知識的局限性，或明知有風險而又不主動作為，在稅務上不作為或亂作為，表現出的職業道德素質的缺乏。
2.1.3 缺乏完備的內部稅務審計制度會導致稅務風險
很多企業并沒有建立健全完善的內部稅務審計制度，由于大多數企業內部審計人員缺乏相關的稅務知識而不能很好的對企業的涉稅事務進行定期檢查和有效的評估，而只是根據相關稅務機關的硬性要求被動地對企業涉稅活動進行自查，或者是委托外部的稅務中介進行檢查，進而產生了外包風險。然而，有些稅務中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務機關并沒有完全的熟悉企業的生產經營和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業出具審計報告。
2.1.4 稅務風險預警機制尚未建立會導致稅務風險
企業的稅務風險具有一定的規律，它的發生絕非偶然，可以通過建立完備的稅務風險預警機制有效的避免。目前，我國不管是大型企業，還是中小型企業都很少能夠建立完備的風險預警機制。
2.1.5 企業稅務籌劃不當會導致稅務風險
目前，很多企業并沒有進行稅務籌劃，而進行稅務籌劃的企業卻沒有通過有效的合理的稅務籌劃來減輕稅負。企業在進行稅務籌劃時往往會由于過于主觀，對政策理解有誤或出現偏差，同時，由于稅務的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會造成政策適用錯誤而產生稅務風險。
2.2 導致企業稅務風險的外部因素
2.2.1 稅務行政執法不規范
現階段，由于我國稅務行政管理體系復雜，企業的涉稅行為可能會涉及多個稅務執法主體，不同的稅法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國的現行稅制是以間接稅為主體的稅制結構，增值稅的非中性設置，營業稅的大量重復課稅，不同規模的和所有制形式以及內外資企業的稅收差異等必定增加企業的避稅和逃稅動機，進而產生稅務風險。同時，由于一些稅務行政執法人員的素質有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務機關享有自由裁量權和稅收法規的行政解釋權的情況下，就會大大增加企業的稅務風險。
2.2.2 我國稅法體系復雜
由于我國稅法體系龐雜，現行稅制設置共19種稅，比較復雜，相關法律法規及規范性文件規定模糊、籠統，也會造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規存在一定的差異或沖突，均影響了企業的涉稅行為，增加了稅務風險。同時，由于我國稅法屬于成文法，對法律責任的判定主要基于執法者對法律條文的理解，而在我國稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務風險。而且，我國稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實行了新的《企業所得稅法》，2009年實現了增值稅完全轉型，尤其是我國“打補丁”似的立法程序和部門規章制度鋪天蓋地而來，使企業無所適從，加大了企業的稅務風險。
2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強
我國現行稅收征管實踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報個案點差或者隨機調查，存在企業納稅戶多，稅務機關的稽查力量嚴重不足的情況，一些小的企業就會偷逃稅款，這樣如果被稅務機關發現必定遭受嚴厲的處罰。
2.2.4 信息不對稱
由于稅務中介并不能完全掌握納稅人的實際收入和納稅行為方面的相關信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準確充分的情況下，就會產生稅務籌劃和財務會計等方面的風險。其次，由于自身利益的原因，稅務中介作為人，也會在過程中出現問題。
3 企業稅務風險防控與規避
稅務風險是不可避免的，但卻是可以化解和規避的，因此要努力將稅務風險控制在一個合理的范圍內。
3.1 依托信息系統開展稅務風險管理
所謂的稅務風險管理，就是將識別和應對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中，以加強對納稅人登記、申報、報告和繳納稅款等行為的管理，目的是對納稅人的稅務風險進行識別和處理，進而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風險管理理論的運用而興起的。同時，目前我國很多地方的稅務機關都已經意識到稅收風險管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務風險管理理念大膽創新的運用到稅收征管實踐中，進行了科學化、專業化的稅收管理。
為了使企業有效的規避“稅務門”事件，建立有效的稅務風險管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業稅務風險管理指引（試行）》?！吨敢分刑崾玖怂拇蠓揽刂攸c，一是設立稅務風險管理機構，二是風險識別與評估，三是風險應對策略和內部控制，四是信息與溝通?！吨敢吩谄髽I集團中得到了實踐應用。首先，它要求企業應該結合自身的經營狀況，內部的風險管理控制體系，稅務風險特征，來建立相應的稅務風險管理制度。其次，還要求稅務風險管理應由企業的董事會來負責監督并參與決策。同時要求，企業應該稅務管理人員的角色，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。
3.2 建立健全稅務風險內部控制
控制稅務風險的第一步就是識別評估稅務風險。稅務風險識別是為了識別與評估企業涉稅方面的重大風險。稅務風險識別過程包括風險識別準備，相關資料的收集，實地調查分析以及落實查證問題。稅務風險評估應遵循的原則是合規合法、方法科學、人員獨立和成本效益原則。稅務風險評估方法是定性與定量技術的結合。定量是對稅務風險在數量上的分析，定性是對稅務風險在質量上的分析。其中就稅務風險評估而言，定性是絕對的，而定量是相對的。評估程序大概分為，詢問本單位管理層與內部相關人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務風險控制包括三個層面，治理層風險控制、管理層風險控制、和執行層風險控制。同時，稅務風險評估應該掌握重要性，可能性和時間因素這幾個關鍵點。
3.3 完善稅收法律制度及稅務制度
在這個時代的要求下，在稅收征管法中，國家已經通過立法保障納稅人的合法權益，納稅人應當充分利用國家賦予的權利，防范稅務風險。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達自己合法的法律意見，堅決維護自身合法權益。同時，建立稅務制度是我國社會主義市場經濟發展的必然要求。建立稅務是進一步深化稅收征管體制改革，加強稅收征管的要求。
【參考文獻】
[1]蔡昌.稅務風險揭秘[M].北京：中國財政經濟出版社，2011.
企業稅務管理制度的建設范文3
關鍵詞:稅務;依法治稅;納稅人
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)16-0042-02
1 前言
稅務是指稅務人即注冊稅務師在法定范圍內接受納稅人、扣繳義務人的委托,代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。稅務是社會中介服務行業的組成部分,隨著我國市場經濟的發展,稅務的地位和作用越來越重要。
日本明治時代的稅制改革增加了納稅人計繳稅款的難度和工作量,于是產生了專職于稅務咨詢和委托申報的工作人員,之后逐漸形成為固定的中介職業即稅務。20世紀80年代中期我國開始執行利改稅,單一稅制改變為復合稅制,納稅難度相應加大,為幫助納稅人準確納稅,一些地方的離、退休稅務干部組建了稅務咨詢機構,為納稅人解答稅法、稅種的計算等方面的問題,中國的稅務制度在這樣的基礎上建立起來。1988年,借鑒日本、韓國及歐美等國家的經驗國家稅務總局在吉林、遼寧等地,率先對稅務進行了探索性試驗,取得了一定的實效。1992年9月出臺的《稅收征管法》第57條中明確規定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務人代為辦理稅務事宜”,用法律手段明確了稅務的法律地位。1994年9月,國家稅務總局根據《稅收征管法》及其實施細則的有關規定制定了《稅務試行辦法》,稅務工作在全國有計劃、有組織的開展,稅務市場開始啟動。1995年2月,中國稅務咨詢協會在北京成立,這加強了稅務工作者的聯系與合作,為協調稅務工作者與委托人之間的關系搭起了橋梁,加強了稅務行業的指導、監督和管理,促進了稅務事業的健康發展,中國的稅務事業步入快速發展階段。1996年11月,國家稅務總局與人事部聯合制定頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規定》,把稅務人員納入了國家專業技術人員執業資格準入控制制度的范圍,稅務成為國家保護和鼓勵發展的一種社會中介服務行業。隨后,國家稅務總局相繼制定并下發了《注冊稅務師執業資格考試實施辦法》和《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》;下發了組建省級注冊稅務師管理機構等文件,加強了對稅務行業的管理。1998年3月,國家稅務總局注冊稅務師管理中心正式成立。
經過多年的摸索,我國稅務在依法治稅,提高稅收效率、降低稅收成本維護納稅人的合法權益,提高公民自覺納稅意識,完善稅收征管監督制約機制等方面起到很大的促進作用。但我們也因該清醒的認識到,在我國,由于稅務發展相對較晚,還存在一系列的問題,需要我們認真探討和解決。
2 稅務中存在的問題
我國稅務行業經過近20年的發展,正逐步走向規范化,但與國外比較成熟的稅務行業相比,仍存在許多不足之處,主要表現在以下幾個方面:
(1)稅務法制不健全。
稅務法律制度是影響稅務市場規范性的重要因素。實行稅務制的國家,一般都有較健全的稅務法規相約束。日本有稅理士法,韓國有稅務士法,美國有稅務規則等。目前,我國的稅務法規主要是《稅務試行辦法》、《注冊稅務師資格制度暫行規定》、《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》、《有限責任稅務師事務所設立及審批暫行辦法》和《合伙稅務師事所設立及審批暫行辦法》等。這些法規為稅務制度化、規范化發揮了重要作用,但都是“試行辦法”和“暫行規定辦法”等,法律級次不高,相應的約束力也較弱。另外,有關稅務業務開展的規章制度尚不完善,缺乏質量監控,處罰機制亦不完善。
(2)稅務機構缺乏獨立性。
稅務機構應該是一個獨立核算、自負盈虧、具有法人資格的經濟實體,是介于納稅人和稅務機關之間的完全獨立的組織。但在現實中,機構與稅務機關往往存在各種各樣的聯系,稅務機關、稅務人、納稅人三者之間關系不明、職責不清,稅務機關的行政執法職能與稅務的社會服務職能相互交叉,把稅務機構視同隸屬于稅務機關的下屬機構或把它看作稅務機關的第三產業,甚至搞“強制”,嚴重損害了納稅人、扣繳義務人聘請稅務人的積極性,使稅務偏離了正確的方向。正是由于稅務人員要依靠稅務機關的行政權力開展業務,而并非靠自身的優質服務來贏得客戶,機構無法做到真正的獨立,所以在企業中很難樹立信譽,企業對其提供的服務自然也持懷疑的態度。
(3)稅務市場不完善。
稅務市場是指在稅收的征納過程中以稅務為紐帶所形成的稅收服務活動市場。在市場經濟發達的國家和地區,稅務市場比較發達和完善,如日本、韓國、德國等的稅務市場已成為國家和地區市場體系不可缺少的部分。目前,我國稅務市場的培育嚴重滯后,存在稅務的供給市場和需求市場都不足的局面。
(4)稅務機構運作狀況不理想。
稅務機構運作狀況,如管理力度、執業水準、收費情況、社會形象等都是影響稅務市場需求的重要因素。在實際工作中,一些稅務管理機構不健全,各項管理制度不完善,執業秩序混亂,甚至以其他不正當手段招攬顧客,搞“強制”等。這些行為都嚴重損害了稅務的獨立性、客觀性、公正性,也影響了稅務的社會形象。
(5)稅務從業人員數量不足且素質不高。
據統計,我國現有經國稅局審批的稅務機構近2000家,其中合伙制事務所近300家,從業人員4萬人,其中執業的注冊稅務師僅2萬多人。而日本稅務人員僅有13萬人左右,但從事稅務的人員就達30萬人,大大超過了稅務機關工作人員。比較而言,我國從事稅務業的從業人員與我國的人口比例及經濟發展要求之間存在較大差距。同時,稅務是一項集稅收、財會、法律、信息技術和其他相關知識為一體的智能型中介服務。它要求從業人員不僅要有良好的職業道德和執業紀律,還要有豐富的專業知識。稅務從業人員素質的高低,直接關系到稅務業的生存和發展。在我國稅務的從業人數中,注冊稅務師所占比例不足30%,這一比例對于專業技術非常強的稅務來說,顯然是不夠的。
(6)納稅人稅務意識淡薄。
納稅人認為我國是以社會主義公有制為主體,國家、企業、個人不存在根本利益沖突,因此,沒有必要搞稅務;另外我國市場經濟體制還不完善,搞稅務制度尚不具備條件;此外他們還認為搞稅務是加重企業經濟負擔。這些認識上的偏差使納稅人的稅務意識淡薄。
3 解決稅務中存在問題的對策
通過對我國稅務目前存在的諸多問題的分析得知,要發展我國稅務行業,必須在清醒認識到我國稅務生存和發展現狀;以及充分考慮到稅務執業狀況的基礎上,提出、制定相應的對策,才能使我國稅務業得到更深層次發展,本文主要從以下幾個方面進行闡述。
(1)完善稅務行業的法制建設。
稅務制度是在依法治稅的進程中依稅收法治建設的需要而建立的,但是目前我國的稅收法制不健全,影響了稅務市場的規范性,所以要盡快完善稅務行業的法制建設。要不斷修改和完善《稅務試行辦法》和《注冊稅務師資格制度暫行規定》,制定并實施《注冊稅務師法》,確立注冊稅務師的法律地位,并詳細規定注冊稅務師的登記制度、業務范圍、權利義務、法律責任等內容;對稅務機構的設立條件、審批程序、組織方式及內部管理制度給予嚴格的要求;還要明確稅務行業的管理模式,界定稅務管理機構的職責、義務和權限范圍等。
(2)保持稅務機構的獨立性。
稅務機構是獨立于征納雙方之外的社會中介機構,業務上須實行自主經營,經濟上實行獨立核算。因此,應嚴格稅務機構的審批標準,減少對稅務機構的行政干預,以保證其業務活動的獨立性和公正性。首先,要將稅務機關人員與稅務人員進行嚴格劃分。稅務機構的所有人員必須從稅務局徹底脫離,工資、獎金等待遇要由稅務機構全部承擔,全部人事關系及檔案均帶到稅務機構。其次,在辦公場所上要同稅務機關相分離,同時,進一步明確稅務為注冊會計師或注冊稅務師的法定業務,嚴格限制稅務機關人員從事業務。第三,稅務業務承接上要與稅務機關脫鉤。杜絕憑借稅務機關的行政權力強迫納稅人進行的現象,同時也要嚴格利益的分配,不得以任何名義給稅務機關“好處”,以求得稅務機關在業務承接中給予幫助。
(3)加強稅務市場建設。
我們可以采取以下措施,發展培育我國的稅務市場:一是大力加強稅務宣傳工作,增強意識,并通過對納稅人違規行為從重處罰,促使納稅人形成良好的自覺納稅動機與愿望。二是制定有利于發展稅務市場的政策。2006年11月,國家稅務總局制定的《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》,規定年所得12萬元以上的納稅人應于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報,這一項政策出臺,促使了符合條件的納稅人自覺地進行了所得申報,其中也有不少納稅人通過委托稅務機構代為申報,從這一政策出臺后的效應來看,我們不難看出一項有效的政策不但可以增強納稅人的納稅意識,更可以促進稅務市場的發展。三是積極擴展稅務的業務范圍。稅務機構要主動出擊擴大業務范圍,努力走向市場去積極爭取適合自己的涉稅業務;要優化服務目標,利用自身財務、會計、法律等方面的綜合知識為納稅人提供稅務咨詢、進行稅收籌劃、稅務評估等全方位服務;要從專業化向稅務、會計、經濟管理三位一體式綜合服務發展,不僅要為納稅人做好一般業務,而且要積極開展稅務評估、公證等涉稅鑒證服務。
(4)建立健全稅務機構的內部管理制度。
建立健全稅務機構的內部管理制度要從兩個方面來著手,首先,要通過稅務機關的行政管理。各省市建立健全省級注冊稅務師管理中心,發揮其行政管理作用。并適時考慮在稅務發展較快的地區設立下一級管理中心,作為省一級管理中心的派出機構,同時加緊制定有關稅務業務開展需遵循的各種規章制度,如稅務規程、稅務收費辦法等,完善注冊稅務師執業準則,規范稅務工作,約束人員行為。其次,要加強行業的自律管理。建立完善注冊稅務師協會,稅務機構建立完善的諸如人事管理制度、財務管理制度、業務管理制度、質量控制制度內部管理制度。
(5)提高稅務從業人員的素質。
稅務行業是一項知識密集、技術密集、高智能綜合產業,它不僅要求稅務人具有強烈的責任感、崇高的職業道德還要求稅務人通曉稅法和相關會計實務、業務嫻熟、經驗豐富。因此,要搞好稅務工作,必須要提高稅務人員的業務素質。首先,嚴格組織好每年的注冊稅務師執業資格考試,突出對實際技能的考核。其次,建立后續教育制度,對稅務人員每年均要進行年度培訓,不斷更新知識,了解稅收法規的變化情況,并建立與之配套的年度審查制度,對審查不合格者可暫停其從事稅務業務。再次,實行機構人員差別利益分配制度,稅務人員的個人利益同質量掛鉤,使高質量的服務者得到較多利益,同時也促使獲得較少利益者不斷提高質量。最后要加強稅務后備隊伍建設?？梢栽谝恍└叩仍盒ＴO立稅務專業,由學校老師傳授稅收、會計、財務、法律等基本理論知識,由有實際工作經驗的人員進行實際業務技能的培訓,從理論和實踐兩方面來提高后備人才的素質。
參考文獻
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企業稅務管理制度的建設范文4
關鍵詞:企業稅務風險；原因；分析；應對
稅務風險控制是企業發展過程當中的重要組成部分，同時也是全面提升企業綜合實力和市場競爭力的關鍵所在。在企業發展過程當中，當經營或運營行為不適用稅收優惠政策的支持，在相同條件下，企業需要繳納更多的稅款，這極大程度的提升了企業的稅賦負擔和經營成本；受各方面因素的影響，企業并未按照法律法規來進行稅款繳納，存在少納稅、延遲納稅或未納稅的現象，此時，企業不僅需要按照要求進行補稅和繳納滯納金，還可能要承擔聲譽受損、刑事處罰、罰款等系列風險。對于大型企業集團或多元化企業，為了能夠獲得長遠、可持續的發展，相關人員就必須要充分的了解稅務風險存在的必然性、客觀性，對稅務風險進行有效的評估，采取有效的方法措施來降低稅務風險對企業造成的一系列損失與影響。
一、現階段企業稅務風險的原因分析
(一)內部原因現階段，雖然部分企業認識到稅務風險控制的重要性，在遵循國家稅收政策和法律法規的前提下，結合企業的特性和發展戰略目標，制定了相應的糾正、發現、審核、預防的措施，但由于各企業管理者的風險意識、制度流程建設、人員配備等方面存在不足，稅務風險依然無法得到有效的控制：部分企業的管理人員的稅務風險意識較為淡薄，認為稅款申報與繳納工作只是稅務管理部門的任務，其他各業務部門不會積極的進行配合和參與，導致納稅申報滯后。以房地產企業的土增稅清算為例，國家相關法規明確了清算條件，如房地產開發項目全部竣工、完成銷售的應當進行土增稅清算，或者已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算；在清算時，要提交收入、成本和費用有關的證明資料。但現實中，很多房地產企業因種種原因無法或不愿按時完成工程結算，導致賬面成本數據不能反映業務實質，如果稅務機關不強令要求，就不會按時進行土增稅匯算清繳。部分企業并未設立稅務相應的部門，或是由財務部門來負責稅務和財務工作，此時若出現了稅務申報或繳納不及時等問題，相關人員可能會通過調整賬目數據的方式來進行控制，進而增加被認定為偷稅漏稅的風險。部分企業雖然根據相關要求設立了專職稅務部門，但從業人員經驗能力差異大，對國家、企業所在地的稅收法律政策理解不充分或片面詮釋，自認為的稅務籌劃措施實際隱藏較大的稅務風險：如某知名房地產企業就是片面理解了所得稅的規定，在做所得稅稅務籌劃時，將土地增值稅按權責發生制原則、以實際發生數作為應納稅所得額扣除項，而不是按預繳數扣除，最終被稅務機關處以補繳稅款、加收滯納金的處罰。雖然幾經行政復議、行政訴訟，但最終訴求均被駁回。另外，各企業對財務管理制度比較重視，但很多企業未建立稅務方面的制度指引，僅是稅務內容作為財務管理制度的一部分。制度流程建設存在缺失、未設立相應的稅務風險預警機制，也會導致稅務風險發生。稅務風險一旦爆發，將會嚴重的影響企業的社會效益和經濟效益。
(二)外部原因現階段，與企業有關的稅種較多，特別是對于大型企業集團或多元化企業而言，受到行業特性和企業特質的影響，其涉及的稅種多、稅率不同，既有國家的規定，也有地方的要求，且不同稅種之間存在一定的交叉，對企業從業人員透徹的掌握相關內容、有效開展稅務工作帶來很大的挑戰，這將會極大程度的提升稅務風險系數。如國稅總局【2016】16號《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第三條規定：“一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額?！钡髽I經營中，因不熟悉了解政策，有的公司對于2016年4月30日前取得的不動產出租，按一般出租不動產類9%的稅率申報，增加了約一倍的稅負。另外，稅收制度當中的某些條款的公平性不足，某些企業承受的稅收壓力過大時，想要提升自身的經濟收益，則會選擇進行遲繳或偷逃稅。再有，部分稅務機構為了完成自身業績，要求企業提前繳納稅款或延遲繳納稅款，為后續的稅務檢查埋下了不合規的風險。目前很多企業在能力不足時，委托稅務中介進行納稅申報繳納，由于中介對企業的業務及賬務處理了解不深，對某些非常規業務或特殊業務的納稅申報可能存在誤區，另外，第三方的稅務中介為了獲得更多的利益，為了降低企業的應繳納稅款可能采取激進的稅收籌劃措施，往往可能會造成企業潛在的稅務風險。
二、企業稅務風險應對
(一)建立完善的稅務風險管理架構對于大型企業集團或多元化企業，在企業總部要設立單獨的稅務部門，或者在財務部下設單獨的稅務組，不與財務部的其他職能交叉?？偛慷悇詹块T招聘一些具有較高專業管理能力、稅務風險管控經驗、法律水平的優秀人才，也可外聘一些在稅務風險管控領域具有突出成就的專家或學者兼職擔任稅務風險顧問；依托業務管控的架構，在各級子企業，也要設立稅務部門或專職的稅務人員，同時明確各級稅務管理架構/人員的權責分工，全面構建具有較高專業性和規范性的稅務風險管控隊伍，加強對現行的立法制度和稅收征管制度進行研究，深入了解子企業所在的城市的特殊地方征管規定，梳理出企業的稅務風險點及應對措施，在合規合法的基礎上進行有效的稅務籌劃。各級稅務管理架構中，要保證人員充要到位，且稅務人員的專業經驗要符合公司的業務要求，日常總部主導有針對性地開展培訓，并及時跟蹤反饋培訓的效果與需求。對稅務人員，要有針對性制訂個性化的人才發展計劃，并定期回顧檢討。
(二)加強稅務方面的制度流程建設大型企業集團或多元化企業一般會根據行業特點制訂會計核管理手冊，從稅控的角度，也要加強稅務方面的制度流程建設，建立相應的稅務手冊。在稅務手冊中，要根據行業特點，分稅種建立管理制度，同時對納稅申報、稅務審批/備案管理、納稅評估與稅務檢查事項也要建立相應規范，使稅務工作有章可循、有法可依。同時，會計核算手冊與稅務手冊關聯的部分要互相匹配，如：涉稅會計要執行現有會計核算手冊；稅務部門/崗位要參與會計核算手冊的修訂，反饋現有稅務核算不匹配業務及合規需求的條款及應對措施；對于收入的稅會差異，建立清晰的收入稅會差異臺賬，明確列示計稅收入的取數口徑、對應的會計科目。
企業稅務管理制度的建設范文5
關鍵詞：稅務風險;內部控制;稅務管理;風險防范
隨著經濟全球化進程的加快以及我國市場經濟發展的進一步完善，我國企業的發展趨勢更加呈現出多元化的態勢。在這種情況下，我國國家的稅收種類及稅收政策體系也越來越復雜多樣化，在這樣一個嚴謹的體系當中，但凡涉稅業務發生些許紕漏，企業就會面臨著嚴重的稅務風險。我國財稅體系對于稅務稽查越來越嚴格的背景下，要求企業必須有一定程度的稅務風險防范能力，以穩定企業運營，規范化企業發展。稅務風險作為企業風險的重要類型，企業的運營模式和經營方式都直接影響稅務風險發生的幾率?，F代市場經濟條件下，只有切實落實企業的內部管理，加強財務管理，才能將企業稅務風險降到最低，避免企業被稅務風險拖垮。那么，企業內部財務控制不當會導致什么稅務風險？如何才能有效降低企業的稅務風險？ 企業如何才能做到高效地處理所遇到的稅務風險？
一、企業內部控制不當導致的稅務風險
（一）企業內部稅務管理組織結構不合理，各部門稅務管理分工混亂
企業往往人員部門較多，內部架構流程錯綜復雜，稅務管理有一定難度。同時，企業內部稅務管理制度缺失，基本制度流于形式。企業管理者沒有把稅務管理看重，在具體操作執行層面不規范，出現崗位錯亂現象，導致相關內控制度僅僅流于紙面，形同虛設。長久發展下去，導致企業的發展“積勞成疾”，財務管理千瘡百孔，很多財務漏洞甚至無從彌補，給企業的發展帶來了極大的財產損失和經濟損失。企業內部財務管理組織結構合理化，是企業避免稅務風險的有力舉措，也是企業控制稅務風險的關鍵一環，將政策落實到實處，將組織結構規劃到每一處細節，才能高效化稅務管理，為企業的良性發展提供巨大的推動力。
（二）不科學的稅務籌劃
雖然稅務籌劃具有很重要的作用，但是機遇往往與風險并存。當前，一部分企業的稅務人員并沒有接受過正規的稅務法律教育培訓，因此他們對于相關的法律法規政策了解并不透徹，在稅務籌劃的過程中出現了不科學的籌劃行為;另外，不同的稅務機關對于相關的財稅政策有著不同程度的理解和執行，因此一些企業在執行稅務籌劃時經常會發生在不同稅務機關政策執行上相背離的情況發生，從而造成了稅務籌劃的失敗。不統籌的溝通協調，錯誤的謀劃對于企業的財務發展而言具有極大的安全隱患，理應引起重視。
（三）在重要的額稅務交易中發生處理不當的行為
企業的稅務人員應該積極靈活地去面對重大交易或者重大關聯交易行為，充分對現行的相關法律及財稅政策加以了解，從容不迫地去應對重大交易及關聯交易，這樣才能在稅務處理上做到合理、有理有據。切忌觸犯法律條款的規定和約束，作出有損于企業發展的事情，或者因對法律知之甚少誤入歧途，讓企業遭受巨大的經濟損失。重要的額稅務交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規不了解或了解的不詳細，就會導致后期財稅政策落實不到實處，發生意想不到的事故和問題，甚至產生難以遏制的問題，讓企業陷入極大的困境之中。
二、健全企業內部控制制度，控制稅務風險
（一）健全稅務管理組織機構
在企業的內部管理體系當中，必須要建立起專職專能的稅務管理及風險防范部門，只有這樣才可以更加專業地去處理稅務中潛在的風險并加以決策防范，同時如果發生一定程度的稅務風險也可以憑借相應的專業能力及時地去加以處理解決。企業的稅務管理部門的設置一定要因地制宜，例如組織機構龐大的企業，可以單獨設立稅務管理部門及增加相應的專業崗位;如果有分公司，則需要在總公司設立稅務管理部門，在分公司派駐稅務管理人員。健全稅務管理組織機構，是企業財務發展的必然需求，是企業加強安全防范的關鍵步驟，要給予充分重視。
（二）對企業的稅務管理制度進行重新優化及制定
企業的稅務核算體系對于企業的發展來說至關重要，企業稅務核算體系的建設可以為企業管理和企業發展提供非常重要的金融信息，企業管理層可以通過所提供的經濟信息來識別企業發展中所處的環境及所面臨的經濟風險，特別是可以評估企業的稅務風險，從而制定出相應的防范策略。因此企業要尤其重視自身的內部控制制度建設，將企業的經濟行為規范在合理范圍之內，將企業的涉稅風險控制在可以承受的范圍。企業的內控制度不僅對企業管理層人員有一定的約束效力，同時可以對企業的機構設置、人員配備等行為有一定的規范作用。在企業內部控制的規范下，重新優化企業的稅務管理制度，可以保證企業實現最基本的稅務風險方法。企業的稅務風險防范不僅僅只是財稅管理部門的責任，同時設計到企業當中的各個部門，因此企業要充分重視內部控制建設，加強財稅制度的優化，制定合理的、個性化的管理框架，在這種框架下，企業的管理層和員工能夠形成一定程度上的財務風險防范意識，并且企業不同部門與員工在內控制度的規范下，明確各部門及個人所應承擔的稅務安全責任，并形成內在約束力。
（三）對企業的納稅籌劃及管理更加科學化
通過科學合理的納稅籌劃可以在一定程度上提高企業的稅務管理能力，降低企業的稅務成本。在稅務籌劃的過程中一定要充分重視企業的納稅籌劃風險。企業在稅務籌劃時，要充分遵循合理性、合法性的原則，即要求企業的稅務籌劃工作必須要在相關法律法規的規范下去執行，并且應該充分考慮國家的稅收優惠政策，在合法條件下為企業爭取最大效益;同時企業的稅收籌劃應該遵循成本效益原則，在企業稅收籌劃的過程中，應該更為全面的去看待某種稅款的升降，從企業的整體效益來看待稅款的變化;同時應該遵循風險防范原則，新的企業所得稅中有嚴格的對于企業預約定價安排、轉讓定價、資本弱化等一些納稅調整的規定，企業稅務管理人員一定要嚴格按照新的規定來執行相應的稅務工作，這樣就可以在可控的范圍內規避企業稅收籌劃的風險，使企業稅收籌劃更加合理化。對企業稅務籌劃，要注意科學化和規范化，這是避免稅務風險最有效的方法和措施，企業內部一定要提高警惕，切不可以為無關緊要，以免造成不可彌補的損失和危害。
（四）建立企業稅務風險管理信息系統
企業通過信息化手段將稅務管理的理念、制度、方法、流程加以明確化。企業稅務風險管理信息系統的構建將企業內部所有的稅務信息都集中在信息系統中，并且將系統的安全權限設置成不同的等級，供給不同級別的管理人員使用，每個級別的權限只能看到本級及以下的稅務管理人員的稅務管理信息;企業的信息系統中的稅費情況劃分應該充分考慮到稅費種類以及稅款屬期;企業稅務風險管理信息系統可以對企業的實際稅負率進行準確評估。企業稅務風險管理信息系統的建立，是企業稅務管理的堅強壁壘和后盾，能夠完善化企業稅務流程，健全企業稅務規范，為創業企業的稅收價值奠定堅實的基礎。
總之，企業只要從事經營活動，就會面臨著稅務活動，有稅務活動就有稅務風險，這是無法逃脫的事實，在其運作環節中，稅務風險類型各異，方式多樣。企業應該科學合理的態度去解決稅務風險中存在的問題，同時加強企業內部管控，完善企業稅務管理制定并加以優化，并且通過引入企業稅務風險管理信息系統來加強企業稅務風險的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來，以最大程度降低企業的財務風險，推動企業的進一步發展。強化企業稅務風險，為企業創造必要的稅收價值，是企業良性發展的重要一步，也是全面解決企業風險的關鍵一步，不容忽視。
參考文獻：
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企業稅務管理制度的建設范文6
分類管理
為推進加工貿易企業轉型升級，黃埔海關專門針對加工貿易企業管理現狀，適時深化了企業分類管理政策，對企業實施AA類、A類、B類、C類、D類等類別區別管理措施。其中，對A類、AA類企業，從備案到通關、從申報到納稅、從查廠到核銷、從窗口作業到海關協調員、從進出口貿易到國內銷售、從保稅加工復出口到以保稅料件生產內銷品，等等方面，海關擬訂并頒布了系列細化支持和便利措施，以讓誠信企業得到海關實實在在的優惠。
黃埔海關深化企業分類管理，可以吸引更多企業注重“B升A”和“A升AA”，規范企業生產經營，強化企業關務管理，與海關共同構筑風險監管防波堤，創造良好通關環境，促進企業做大做強。
面對市場環境變化、政府引導轉型升級，以及海關對A類、AA類企業的優惠、扶持，加工貿易企業，尤其是B類及以下企業，當前面臨著轉型升級和爭創A類、AA類企業的新形勢、新環境。是先轉型升級，還是先B升A、A升AA，抑或是兩者同步實施之?這是企業需要研究的決策性選擇。
升級案例
永泰電子是臺商獨資企業，于2004年部署實施轉型升級，至今年達成全部戰略目標，用了七年時間。如今，永泰電子已經從一個“三來一補、勞動密集型、低附加值、海關B類”企業，成功轉型升級為“外商獨資、進料加工、高科技、高附加值、擁有海內外市場、海關AA類”企業，并且擁有自主知識產權、國內外注冊專利、國際領先認證(HDMI)產品技術多達35項，科研享受國家高科技補貼、稅收政策優惠、海關通關便利、政府內銷扶持等系列政策優惠，在當前嚴酷的市場環境中處于強勢競爭地位，成為加工貿易企業轉型升級的一個典型案例。
永泰電子在憑借自身經濟實力、科技實力、人才實力、生產管理經驗的同時，并借助專業咨詢公司CAMC力量，在實施投資體制、貿易方式、產品結構、市場布局、生產技術轉型升級的同時，有序推進海關分類管理“B升A”和“A升AA”，實現企業關務、財務、稅務、信息系統、保稅物流管理配套升級。
據專業服務機構CAMC分析，永泰電子轉型升級初期如同其他B類企業一樣：海關手冊往往脫離生產經營實際，財務、貨倉保稅貨物賬面數據、實物盤點結果與海關手冊明顯存在數額差異，財務、稅收、外匯、現金流量以內外賬方式核算，ERP系統、管理組織架構、內部作業流程、業務運作票據、供應鏈過程管理，幾乎未將關務納入日常管理之中。關務機體構建不良，關務行為游離組織之外，專業風險、法律風險日漸累積，一些客觀問題與管理需求浮出水面：了斷“來料加52'’廠，需要清理、結轉、核銷保稅料件與監管設備；獨資企業同時開拓國內、國際兩個市場，需要厘清保稅、非保稅業務，需要管控保稅、非保稅生產經營全過程；海關手冊編制受制于采購、銷售支持不足，但手冊編制卻又反過來影響業務接單、訂單出貨；財務、稅收統籌有賴進出口單據、數據，但報關卻又受制于海關手冊對生產經營實際的偏離；關務核算管理不僅涉及企業內部各有關部門及ERP系統，也關系到外部供應鏈共同支持。
凡此種種，解決轉型升級規范管理需求與推動B升A、A升AA提升關務管理水平，以關務為主軸線，本來就是一個事物密切相關的兩個方面。為此，永泰電子以B升A、A升AA為主攻目標，全方位推動關務、業務、生產、財務、資材等各有關部門核算管理規范化，并借此促進企業管理配套升級。其結果是：升級成功了，效果出來了，目標達成了。
升級效果
從以上案例來看，企業在轉型升級過程中同時推進B升A、A升AA為主軸線的關務管理建設，其好處明顯有三：
構建轉型升級基礎
加工貿易企業B升A、A升AA，如同申請ISO資質驗證，企業在對外申報之前，必定會對以關務核算管理為中心的基礎管理建設，主要包括：業務管理制度、生產作業制度、貨倉管理制度、財務管理制度、關務管理制度、信息系統管理制度等，作出必要的梳理、補充和完善。而這類工作的重點，則往往體現在：將涉及監管的政策性、專業核算的原則性、企業生產經營的特殊性、跨文化管理的包容性等，以規范化、專業化、制度化形式糅合到一塊，使之既能滿足內部管理需求，又能符合海關、稅務、外貿等執法部門的監管要求。
一般情況下，加工貿易企業保出貨品質、保產出效率、保內部運作順暢的內控機制，相對而言是較為健全、完善的。但是，如何將生產經營管理與政策監管要求結合起來并實施有效管治?企業則往往缺乏專業能力而漏洞百出。B升A、A升AA的管理基礎建設要點主要有五：一是海關手冊編制、備案、運作、核銷與PMC、生產、貨倉、財務的合理掛鉤與平衡管理；二是保稅貨物與非保稅貨物、出易與內銷業務的區分管理與專業核算；三是出口收匯、進口付匯、現金流量需求與外匯核銷平衡控制；四是進口關稅、進口增值稅、國內采購增值稅與出口退稅、國內銷售增稅、企業所得稅之間的專業核算與稅收籌劃；五是生產經營過程兼容關務信息的賬、單、表、物與ERP系統的信息掛鉤及其檔案管理。
此外，涉及OEM貼牌生產與自主品牌同時經營的企業，應該還要有知識產權保護的專項管理制度。
由此可見，B升A、A升AA過程，也是加工貿易企業在遵循守法、專業、兼容原則的前提下，實現有章可循、有法可依，并以此約束企業行為規范的過程。有了這一制度骨架的支撐，加工貿易企業轉型升級過程中，對于涉及價值鏈延伸、自主品牌建設、內銷市場拓展、財務稅收規范等方面需求，也就自然而然有了制度的保障。
凝聚轉型升級合力
加工貿易轉型升級主要是三來一補轉為三資企業，來料加工轉為進料加工，出口型企業轉為出口內銷兼營企業，貼牌生產企業轉為自主品牌企業，勞動密集型企業轉為高科技企業，非公眾公司轉為上市企業等。轉型升級的重點，不但涵蓋法人主體、貿易方式、產業結構調整，更主要是突破價值鏈延伸、自主品牌建設、內銷市場拓展、資本市場運作等前期涉足未深的領域。
B升A、Af+AA，促成企業強化內部管理基礎建構，足以支撐企業投資體制、貿易方式、市場結構、管理體制之戰略凋整。B升A、A升AA，獲取A、AA類管理類別，可取得海關、政府給予A類、AA類企業的各種優惠政策扶持，便利企業在轉型升級過程中處理大量復雜事項時，直接享受海關“綠色通道”和政府各項優惠扶持。
因此，B升A、A升AA不但充分利用了企業內部積聚多年的經濟實力、科技實力、人才實力，而且還凝聚了來自外部包括海關、政府、供應鏈的得力支持，從而生成推動企業轉型升級的合力。
