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稅務管理風險及管控措施范文1
關鍵詞：房地產公司；稅務風險；控制措施
房地產行業作為我國的支柱性行業之一，只有實現健康、快速發展，才能為國民經濟的有序運行提供可靠保障。面對企業全面實行“營改增”和金稅監管下的各類財稅風險，各個行業該如何采取有效內部控制措施防控企業的各個環節風險，避免不必要的損失，并運用風險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業的首要任務。對此，房地產企業應對各業務流程進行調整與完善，加大內部管理力度，注重提升稅務管理水平，最大限度降低稅務，從而有效規避各種稅務風險。
一、房地產公司稅務風險分析
（一）稅務風險管理意識薄弱
“營改增”政策雖然已經全面實行，但是很多房地產公司仍然缺乏風險防范意識，仍實行“粗放式”的經營管理模式。公司領導與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關注財務風險，忽視了稅務風險，這樣不利于自身的可持續發展。
（二）缺乏健全的稅務風險機構
很多房地產公司還未成立專門的稅務管理機構，也沒有安排專業的稅務管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔報稅的職責，未履行稅務風險管理職能。且一些房地產公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業素質不能滿足規定要求。
（三）稅務風險內部防控制度不完善
現階段很多房地產公司還沒有建立完善的信息溝通機制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務人員與稅務機關溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務風險管理體系，無法及時識別稅務風險，缺乏對稅務風險評估、應對措施及控制、風險控制評價等環節。可見稅務風險控制過程中，加強內部管理，將防范措施做到位，是稅務風險控制首要任務。
（四）會計制度與稅法不統一
當前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產生了新的問題。在此背景下，財務人員需要認真學習、理解并掌握改革后的財務和稅務知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規定的差異協調好。這對財務人員提出了更高的要求，關系著對稅務風險的控制效果。
二、房地產公司稅務風險控制措施
（一）增強稅務風險控制管理意識
首先應在公司內部創建良好的稅務風險管理文化氛圍，公司領導要帶頭轉變自身的思想觀念，切實增強稅務風險意識，建立健全稅務風險管理體系，培養員工良好職業道德與專業素質，提高員工的風險防范意識。在實際工作過程中，財務部應根據各業務流程，制定相應的報銷制度，并進行全員培訓，強調各業務環節可能出現的稅務風險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務風險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務風險管理意識不斷增強。
（二）健全稅務管理體制
健全稅務管理體制是防范稅務風險的前提，應做好以下幾點工作：一、設置稅務會計崗位，由專業人員負責涉稅事項，明確職責權限。負責定期收集稅收政策并匯總上報，根據各項目具體情況制定切實可行的稅收籌劃計劃并監督實施，加強與稅務部門溝通，保證稅務工作順利運行。二、成立合約規劃小組，合理分解項目成本，編制合約規劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執行、付款審核過程中的權限。編制采購、施工等關鍵環節合同模板，明確重要條款內容，減少稅務及法律風險。三、根據稅法規定做好納稅申報工作，避免出現錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務部應加強發票管理力度，為避免出現不合規發票的情況，應明確可抵扣進項，不可抵扣進項業務范圍，制定詳細的審核及付款流程，保證財務核算準確規范，促進稅收籌劃工作正常運行。
（三）完善內部控制管理制度
房地產公司企業組織架構、營銷模式、集中采購、財務管理、稅務管理、合同涉稅、信息系統等各環節都可能出現稅務風險，為確保將所有稅務風險問題解決好，除增強風險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內部管理制度。房地產公司稅務風險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯系，需要加強各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內部控制管理體系。在事前預防方面，應對公司組織結構進行優化，將各業務流程中的審批、執行、記錄、資料保管等職權分離，將不相容業務分離，形成權力制衡。
（四）加強會計核算實務與稅務風險管控
隨著營改增全面落地，國家稅務總局先后出臺了多項政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規定》的文件，同時，“金稅三期”系統的上線實施也使得稅務監管手段不斷豐富，稽查力度進一步強化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎和會計科目設置，以及與之相關的納稅申報思路。其次財務人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項目增值稅納稅義務發生時間，及時申報納稅。項目開發過程發生的成本費用要合理歸集分配，可以抵扣的進項稅完稅憑證由專人負責保管、認證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務人員既要熟悉營改增相關政策又要做好會計核算和申報工作，才能規避相關稅務風險。
三、結語
總之，房地產企業如果不及時解決稅務風險，將不利于自身的穩定發展。稅務風險存在于房地產企業所有業務活動中，需要企業領導提高重視程度，加大監督管理力度，將稅務風險控制在合理范圍內，方能保證經營管理工作更加安全。此外，房地產公司還要結合稅法政策變動情況，及時作出相應的調整，提升稅務風險控制能力，為自身的進一步發展創造更加有利的條件。
參考文獻：
[1]李軍.淺談房地產企業稅務風險及其應對策略[J].行政事業資產與財務，2014，(09):60-61.
稅務管理風險及管控措施范文2
在實現中華民族偉大復興的“中國夢”感召下，越來越多的公司以海外直接投資、并購及國際工程承包等多種形式實施“走出去”戰略。風險與收益并存，在國際化經營過程中，中國公司也出現了各種稅務問題。根據多年海外工作經驗，分析了中國公司海外經營中產生稅務問題的原因，提出了應對“走出去”企業稅務風險的建議。
關鍵詞：
海外經營;稅務;原因;管控
中圖分類號：
D9
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2014）23015802
近年來，越來越多的中國公司，尤其是資金和技術實力雄厚的大公司，抓住政策紅利，紛紛搶灘海外，掀起了以形式多樣、資源導向、項目多元、專業開發為特點的境外投資熱潮。在國際化經營過程中所涉足地區和范圍不斷擴大的同時，由于自身經營管理和外部環境方面的原因，中國公司在境外面臨著種種異國稅務問題，給公司的經營和發展造成了不利影響。因此，中國公司在“走出去”的同時，應當充分利用各種有利的稅務管理手段，最大限度地規避和防范各類稅務風險，實現海外工程項目的正常、安全和健康運營。
1 中國公司海外經營中出現的稅務問題
海外經營應遵守所在國與工程項目有關的稅收政策及其相關法律法規，所得收入必須按規定依法納稅。如果企業不能充分了解所在國的稅收種類、稅率、征稅方式和稅收優惠，不能從會計制度以及簽訂合同等環節中采取合法的減稅、免稅和避稅措施，或者避稅失敗，將會給工程項目帶來不可估量的經濟損失。在全球經濟一體化向縱深發展、各國紛紛加強稅收監管的大背景下，稅務問題更呈不斷上升之勢。
從稅務問題的發生原因和影響來看，中國公司海外經營通常存在的稅務問題包括但不限于以下幾個方面：
（1）稅收籌劃的失敗是稅務問題的主要誘因。絕大多數中國公司海外經營時為降低稅務成本、提高經營效益都進行了稅收籌劃。稅收籌劃的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，由于其目的的特殊性和企業環境的多樣性、復雜性，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。稅務籌劃是有風險的，即稅務籌劃活動因各種原因涉嫌違法而受到行政、刑事處罰。因此公司通過稅收籌劃減少稅收成本時，要特別關注稅收籌劃的風險控制和防范。
（2）中國公司由于沒有對項目當地的會計和稅務制度充分了解或存在機會主義的思想，對稅收法規的理解和執行發生偏差，企業納稅行為不符合稅收法律法規規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險。
（3）中國公司海外經營運作時，一般都會遇到當地稅務機關例行性的外帳稅務審計。在南美、中東、北非等不少國家都設有針對一定規模外資企業涉稅事務的大企業管理局，每隔一段時間都會進行稅務審計。由于東道國及母國的稅收監管帶來的稅務檢查、調整，以及由此產生的稅務糾紛和處罰措施，對企業經營和聲譽產生不利影響。
（4）企業經營行為適用稅法不準確，沒有充分用好優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔，造成多付稅金的風險。在投資架構安排實施過程中，由于東道國、母國等各方的稅務處理差異而導致的對所得雙重征稅的風險。
2 原因分析
公司的涉稅管控能力、會計核算水平、內控制度以及涉稅人員業務素質的高低，直接影響到海外經營的整體稅務風險。由于近年來海外項目發展太快，相關人才儲備沒有跟上，各級管理者對此并未引起高度重視，一旦有了項目，還是派遣國內的財務人員，管理制度還是沿用國內那一套。即使這樣，財務管理機構還是過于精簡，人員是少之又少，在素質能力有限的情況下，又擔負大量的業務工作，導致管理上不完全到位。公司在日常的經營活動中，由于相關人員自身業務素質的限制，以及各國稅收法規、財務法規的復雜性可能會出現對有關稅收法規的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規定去操作，或者在表面、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定去操作，造成事實上的偷稅，給公司帶來稅務風險。
稅收籌劃是建立在公司的會計核算、財務管理水平以及涉稅誠信基礎之上，與企業的管理決策者和相關人員對稅務籌劃的認識程度有十分重要的聯系。一旦企業的會計核算制度不健全，財務管理水平低下，相關信息嚴重失真或領導部門對稅務籌劃缺乏足夠清醒的認識，甚至于與找關系、鉆空子等同起來，就會造成稅收籌劃基礎極不穩固，基于這種基礎的稅務籌劃，風險性會更大。個別中資公司管理層，低估了項目所在國特別是非洲、東南亞等一些經濟相對落后國家的稅務、海關和外匯管理機構的專業水準和執法能力，結果為自己的主觀片面認識和錯誤的稅務稅收籌劃付出了沉重代價。
中國公司海外經營出現稅務糾紛也有一些客觀原因。不同的國家和地區，其經濟、體制以及文化、等方面都有較大的差異，跨文化沖突無處不在，給項目管理帶來嚴峻的挑戰，國內成熟的項目管理方法和模式整體移植導致水土不服，管理失效，嚴重者引致項目失敗。由于各國政治、經濟、法律制度的不同，導致各國的會計核算體系不同，在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法差別很大，集中體現在稅務處理方面。各國稅收政策和制度的差異給中國公司海外項目的稅收管理帶來了很大的難度。主要體現在以下兩個方面：一是中國與很多國家簽訂了避免雙重征稅協定，但部分協定目前還停留在紙面上，沒有具體的實施細則，很難落實到實際操作中。二是企業對各稅種政策的掌握程度，因為很多國家或地區的關稅、增值稅、所得稅等稅目較為復雜，因此在各稅種的政策把握和計征方面存在一定的風險。
隨著國際工程項目的不斷增多，涉及的施工領域越來越廣，承包商與國外公司間的各項合作也在擴大，合作收入的分配、資金的流動、成本的分攤、利潤的分配、稅金的繳納等事項，都涉及多國法律、會計制度、會計準則，操作稍有不慎就會觸犯法律。公司注冊、稅務登記、設備物資進出口、外匯管制、適用的會計制度等各國之間都有差異，這就要求公司管理層和業務經辦人員熟悉相關國家的法律法規，做到知己知彼，保證主動，防患于未然。
3 海外經營稅務風險管控措施
3.1 樹立遵紀守法觀念，強化稅務風險防控意識
境外工程自身及其外部環境的復雜性給風險識別帶來很多困難，已知的風險并不可怕，可怕的是未知的風險。因此，對風險的識別和分析必須盡可能全面、細致和準確，主動選擇適當有效的方法進行處理。稅務風險是與政府財稅機構相關，與稅收法律相關，所以海外企業應樹立嚴格的守法觀念，提高風險意識。排除無足輕重、麻痹大意思想，打消偷稅漏稅、違法籌劃念頭。把稅務風險防范作為企業風險防范的重要組成部分，營造“人人管風險、事事想風險”的氛圍，把風險防范制度和措施落實到實處。
3.2 完善隊伍建設，提高人員素質
科學技術是第一生產力，人力資源是第一資源。建設高素質、國際化和復合型的人才隊伍，是現階段中國公司跨國經營過程中一項相對緊迫的任務。選拔和招聘有較好當地語言溝通能力、一定涉外稅收理論基礎和實踐經驗的人才，充實海外項目的財務團隊。母公司財務部門可適時調整財務崗位，增加財務管理人員，提高對海外公司管控能力。培養高素質、國際化人才，除選派一些年富力強、熟悉業務、懂管理且有外語基礎的人到國外高校接受系統的培訓外，更要重視選派人員到成功的跨國公司學習與鍛煉，參與跨國經營的具體業務，從實踐中培養才干，積累經驗。國際化公司應采取各種行之有效的措施，利用參加定向培訓或定期培訓等多種渠道，幫助項目經理、財務、進出口和法律等海外一線涉稅人員加強項目所在國稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，系統學習并熟練掌握轉移定價等稅收籌劃主要流程，了解、更新和掌握稅法新知識，能及時合理地發現和估計潛在的稅務風險。
3.3 優化管理體系，健全內控制度
國際化公司應堅持改革創新，建立靈活適用的國際經營管理體制和科學、高效、嚴密、可發展的制度和執行體系，并結合自身特點，借鑒國內經驗和國際經驗，逐步形成適合海外市場的管理模式。完善的內控制度是項目順利開展各項工作的保障。境外項目內控制度要以中國的法律法規、項目所在國的法律法規和公司總部的內控制度為依據，同時要結合工程項目的自身特點，在充分了解當地合同、財務、稅收法律法規的基礎上，制定清晰的管理制度，健全項目管理機構，劃分人員權限、明確崗位職責、完善項目財務核算體系等，這樣才能保證國外項目規范健康運行，為化解稅務風險提供制度保證。
3.4 聘請當地中介，借助高水準“外腦”
會計師事務所、稅務顧問等中介服務機構，不僅可為中資企業提供稅收籌劃服務，更重要的是規避涉稅風險。中國公司境外經營不可能及時全面地掌握當地所有的政策法規，納稅信息滯后，通過中介服務可以做到未雨綢繆。中介稅務服務的內容為納稅信譽評估，即通過稅務鑒證，稅務機關認可獨立的審計報告，對納稅義務人的綜合納稅情況給予信譽等級評估，因而減少納稅檢查次數、給予公司遵紀守法的良好社會形象，從而降低企業的交易成本和負面效應。中介機構通過事前獨立的納稅檢查，既幫助納稅人整改經濟事項從而有效地防范稅務風險，又承擔了涉稅責任。
加強項目外賬財務管理，聘用信譽可靠、工作能力強的當地會計師，特別是四大協助進行當地賬務處理、稅務申報、審核和編制當地稅務部門要求報送的各種財務報表，發揮他們在語言和當地政策了解上的優勢，這對海外項目處理好財務特別是稅務方面的工作是十分必要的。
3.5 科學籌劃、周密安排、合理避稅
稅務籌劃是一項需要長期規劃、綜合考慮、細致實施的工作，它要求相關人員在實施時既要著眼于稅法的基本原則考慮，又要從稅法具體條款的操作性著手來進行規劃。同時，節稅應與籌資決策、投資決策、營運決策和收益分配決策結合起來，實現眼前利益和長遠利益的結合，從而謀求納稅人最大的經濟利益。
在實際操作時，應該要學法、懂法和守法，準確理解和全面把握稅收法律的內涵，時時關注稅收政策的變化趨勢，務必使稅收籌劃方案不違法，這是稅收籌劃成功的基本保證。從籌劃的實效性看，僅僅意識到風險的存在還是遠遠不夠的，各相關企業還應當充分利用現代先進的網絡設備，建立一套科學、快捷的稅收籌劃預警系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。綜合考慮和全面權衡稅務籌劃所帶來的風險，因地制宜，具體問題具體分析，制定切實可行的稅收籌劃方案，并保持相當的靈活性，以便適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，趨利避害，保證稅收籌劃目標的實現。
3.6 積極配合當地稅務機關審計
海外項目在接到所在地稅務機關的審計通知后，應當準確了解稅務審計的性質、進場時間、審計內容等，提前準備好會計憑證、財務報表、繳稅證明等文檔，做好稅務自查工作。企業應當在稅務審計中積極配合稅務機關的工作，給稅務機關留下良好的印象，有利于企業日后稅務工作的順利開展。在配合稅務機關進行稅務審計的同時，注意選擇合適的方式維護自身的合法權益。面對稅務檢查人員的不合理要求，采取不卑不亢、有理有節的方式妥善處理。對于稅務審計結論，特別是涉及補稅或其他違法行為認定的，必須仔細審核，如存在爭議，當合法權益受到損害時，企業應當依法行使權利，維護公司利益。中資企業海外項目機構應以稅務審計為契機，針對審計結果反映的問題，舉一反三，查漏補缺，完善內控機制，規范稅務管理，提高科學化精細化管理水平。
4 結束語
從勞務合作到工程承包，從單一產業到多輪驅動，中國公司憑著一股“敢為人先”的勇氣，在競爭激烈的國際市場上站穩腳跟，一直保持著持續健康發展，走出了一條獨具特色的海外經營之路?！暗每貏t強，失控則弱，無控則亂”，加強稅務風險管控已是海外企業當務之急。海外經營的管理者特別是財稅工作者，必須深入研究、反復探索并勇于實踐稅務風險管理，從而促進海外事業有質量、有效益和可持續發展。
參考文獻
[1]李旭紅，王瑛琦.“走出去”國有企業面臨的稅務風險及應對[J].國際稅收，2013，（2）.
稅務管理風險及管控措施范文3
【關鍵詞】 財務管理； 風險管理； 預算管理風險； 資金管控風險
現代企業管理中財務管理是重要環節，而風險管理貫穿于財務管理的始終。與財務相關的管理風險包括預算管理風險、資金管控風險、票據管理風險、融資管理風險、納稅管理風險、財務報告風險、資產管理風險等，其中，有些風險是交互存在的。只有通過不相容職務相互分離、授權審批、預算控制、績效考核控制、經濟活動分析控制、財產保護控制、記錄保護控制等控制活動加強風險管理，才能促進企業的健康發展。以下結合風電公司情況就財務管理中風險管理的主要內容進行闡述。
一、預算管理風險
風險是年度預算編制不全面，可能導致資金來源與占用不銜接，貸款安排不充分或不必要，造成資金閑置或資金鏈斷裂，使業務開展陷入被動。預算執行中，形勢發生變化后，不對預算適時調整，引起決策偏差。
管控目標是保證公司預算編制全面準確、方法科學、依據充分，并經有效審批，確保公司預算的前瞻性。
措施是開展全方位、全過程、全員參與編制與實施的全面預算。各部門經理提交本部門年度業務預算時，要審核引起資金收入、支出的數據是否完整，與上年年度預算對比是否合理；主管領導對所管理部門預算的必要性、合理性、準確性進行審核；全面預算管理辦公室（一般設在財務部）匯總、平衡、編制年度財務預算，根據資金占用合理預算資金來源，并制定月度分解預算，全面預算管理辦公室主任審核其完整性、合理性、效益性；全面預算管理委員會結合公司發展戰略提出具體意見，報董事會審批后執行。
全面預算管理辦公室每月、每季提交預算完成情況，出現重大差異數據必要時修訂年度財務預算，按以上程序審批后執行。
二、資金管控風險
（一）資金計劃管理
風險是周、月資金預算編制不準確；資金收支計劃突破年度資金收支預算。
管控目標是保證公司資金計劃編制準確、方法科學、依據充分，并經有效審批，確保公司經營正常運轉，提高資金的使用率。
措施是各部門經理提交本部門周、月現金收入、支出計劃時，要審核其內容是否完整，數據是否真實、準確，資金支出是否合理，與年度預算進度是否相符；主管領導對所管理部門的月、周資金計劃的必要性、合理性、準確性進行審核；財務部資金管理崗匯總、平衡編制月、周資金計劃后，財務部經理審核其完整性、真實性、準確性、合理性、是否在年度預算控制范圍內，結合整體現金流量提出具體意見，包括收入賬戶向支出賬戶的轉款計劃、向貸款銀行申請放款計劃、按期歸還貸款本息的資金安排等；總會計師根據公司工作目標對月、周資金計劃進行審核，并結合整體現金流量出具審批意見。審批后的周、月資金計劃報總經理、集團財務部、集團財務公司備案。
（二）庫存現金管理
風險是管理不規范，可能導致現金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
管控目標是保證公司庫存現金的完整和安全及庫存現金使用的合法和合理。
措施是出納按規定的范圍使用現金；對超過庫存限額的現金及時存入銀行；預留的備用金存放在保險柜保管；序時登記現金賬，做到日清月結。出納根據周收付款計劃及庫存現金余額情況，填寫取現申請單，財務部經理、總會計師審批后，出納開具現金支票提取現金。資金會計當天登錄記賬憑證，每個賬戶配備網銀U盾，實時查閱銀行存款余額，發現不合理的未達賬項及時向財務部經理匯報。財務部主管會計對庫存現金進行突擊盤點，查看實物與賬面是否相一致，將檢查結果納入考核體系。出現現金短缺給公司造成損失的，財務部經理對責任人提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任，追償現金短款。
（三）銀行存款管理
風險是隨意開立銀行賬戶可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；銀行賬戶日常管理不規范可能導致資產流失，出現資金舞弊形為。
管控目標是保證公司銀行存款的安全性和完整性。
措施是財務部資金會計結合公司實際情況，提出銀行開戶、變更、銷戶申請，財務部經理審核后，總會計師依據財務核算的需要對其合理性、必要性、合法性進行審核，總經理批準后，報集團財務部同意后，由出納辦理銀行賬戶的開立、變更、撤銷。公司財務部定期檢查、清理銀行賬戶的開立、變更、撤銷、使用情況。按照不相容職務相分離的原則，每個賬戶的兩個網銀U盾、兩個預留印鑒分別由出納和資金會計保管。出納根據審批手續完備的付款申請單進行網銀付款操作后，資金會計進行網銀付款的復核；出納填寫支票蓋名章后，資金會計加蓋財務專用章。由資金會計領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表，并簽字確認；資金會計當天登錄記賬憑證，使用網銀U盾實時查閱銀行存款余額，發現向無業務關系的單位轉款應及時向財務部經理匯報；財務部經理提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任。
（四）資金支付管理
風險是資金支付業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；資金調度不合理，可能陷入財務周轉困難或資金冗余；付款金額不準確，重復付款可能導致公司經濟損失；財務印鑒管理不規范可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。
管控目標是確保付款申請符合資金計劃并經有效審批；嚴格按照預算要求及資金計劃組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和良性循環；保證財務印鑒保管職責分離；財務印鑒使用經有效審批。
措施是經辦部門經理對付款申請單進行審核,確保付款單上填寫的內容真實、準確，款項的支付符合實際需要；分管領導對付款申請的必要性及付款時機進行審核；財務經理對付款申請單進行審核，確保付款金額與后附材料一致，與預算相符。遵循授權審批權限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經理審批；按公司規定需經董事會或股東會審批的審批后支付。
其中對合同付款或工程付款，經辦部門經理審核填寫的付款申請單內容是否真實、準確，款項的支付與合同或工程結算進度是否相符，確保付款條件已經成熟，對方單位的義務已履行；分管領導對審簽單進行審核，確保付款業務與預算相符；計劃部門合同管理崗對審簽單進行審核，確保付款業務與合同規定相符、收款人與簽約人、開票人一致，并負責審批流轉；財務部門資金會計核對合同臺賬付款情況，確保合同付款不重復；財務部經理對審簽單進行審核，確保付款憑據齊全，單據合法完整，業務真實有效；遵循授權審批權限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經理審批；按公司規定需經董事會審批的審批后支付。
對借款、報銷申請，經辦部門經理審核經辦人員填寫的相關資料是否真實、有效，確?？铐椀闹Ц斗蠘I務需要；財務部對借款/報銷申請進行審核，確保借款/報銷金額準確，發票合法合規；分管領導審核借款金額或報銷費用是否與預算相符；總會計師審核借款金額或報銷費用是否在公司規定的范圍內；公司總經理對借款金額或報銷費用進行審批，對不符合規定的申請拒絕審批。
審批手續完備后，資金會計編制記賬憑證，確保與后附依據一致，對付款金額、收款單位名稱等進行再次審核后交出納付款，資金會計付款復核。每日終了，結出當日日記賬。
財務預留印鑒實行分離保管，由財務部經理授權專人保管，任何情況下不得將財務印鑒由一人保管。有特殊事項需將財務印鑒帶出的，應明確使用事由，報經財務部經理、總會計師同意后，指定財務人員攜帶外出，辦完事項后及時歸還。其他部門使用財務印鑒需要填寫《印鑒使用登記表》，并經財務部經理和總會計師審批；印鑒保管員需要將蓋章文件與印鑒使用登記表上載明的文件進行核對，核對無誤后方可用??；建立印鑒保管交接記錄；財務部經理定期對印鑒的保管、使用和交接情況進行監督。
資金會計發現不合理的未達賬項及時向財務部經理匯報。財務部經理審核銀行存款余額調節表的編制是否正確，分析、判斷銀行未達賬項是否正常，是否符合企業的實際情況，同時要求會計關注未達賬款后期的收付款情況，對異常的、長期存在的未達賬項進行審核，了解其形成的原因及造成的影響，提交未達賬項調查報告，并由財務部經理提出處理意見。總會計師對未達賬項的調查報告及處理意見進行審批，報總經理批準后，追究有關人員的責任。
涉及“三重一大”中的大額資金支付業務，必須按照規定的權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度。
三、票據（廣義票據，含銀行匯票、支票、發票及其他有價證券）管理風險
風險是票據管理不規范可能導致票據遺失或被盜用，導致公司經濟損失、賬實不符；票據到期后承兌款項未及時收回或款項不能收回；票據轉讓、抵押、貼現業務未按公司相關規定辦理；未按法規的要求保管發票可能導致發票丟失，同時遭受行政處罰；未達到稅法規定的條件開具發票可能導致公司承擔不必要的法律責任。
管控目標是確保票據的取得、使用、保管合法合規，防止票據遺失或被盜用，確保發票的購買、保管、使用合法合規，防止涉稅風險。
措施是出納將購入的空白票據視同現金管理存放在保箱柜，支票與支票密碼要分開存放。出納員建立票據備查簿，保存作廢票據及票據的存根聯，財務部經理對票據使用審批表進行審核。出納人員定期核對空白支票，并與票據登記簿進行核對,發現遺失及時向財務部經理報告、去開戶銀行掛失，并查明原因。財務部主管會計每月定期或不定期對銀行票據進行盤點核實。
由出納根據實際情況填寫購買、轉讓、抵押、貼現票據申請表，財務部經理審核是否符合公司的經營需要，確保按相關規定辦理；總會計師提出審批意見，交總經理審批后由出納辦理。出納每月匯總票據購買、轉讓、貼現、質押信息，更新票據臺賬并上報財務部經理。出納員每日根據票據使用情況更新臺賬，并核對實物票據。主管會計每月定期檢查、不定期抽查票據，編制盤點表并簽字，同時報財務部經理簽字。到期票據及時蓋章齊備送銀行辦理資金業務。出納核對到期承兌資金是否已進入公司收入賬戶，并將銀行進賬單交由核算會計編制記賬憑證。
稅務會計崗設立發票登記簿，記錄發票的購買和使用情況。財務部根據納稅需要及發票留存情況，由稅務會計崗提出購買發票申請，財務部經理對購買發票的數量、必要性進行審核，總會計師批準后辦理。稅務會計崗負責發票的購買、保管、使用，財務部主管會計審核確認已開具的發票填寫項目齊全，付款單位名稱、結算金額填寫準確后，加蓋發票專用章。供應商提供的發票隨審批手續完備的付款申請單提交資金會計編制會計憑證后，稅務會計崗登記合同付款臺賬，交出納辦理付款手續。
四、籌資管理風險
風險是籌資決策不當，授信額度確定不合理，可能導致公司無法滿足業務需要、企業籌資成本過高或債務危機。如果資金預算工作不到位，無法全面了解資金現狀，將使得企業無法正確評估資金的實際需要以及期限等，導致籌資過度或者籌資不足。
管控目標是根據投資計劃，科學確定融資目標，確保銀行的授信額度滿足業務的需要，確保正確評估資金的實際需要以及期限，提高資金利用效率，控制財務費用。
措施是財務部經理結合以投資經營計劃為基礎編制的年度財務預算（含籌資預算）對銀行授信額度申請報告進行審核,確保籌資規模、利率、期限、擔保、還款安排等的合理性；總會計師進行審核確?；I資決策恰當、資本結構合理；總經理審核確保授信額度與業務需求相一致；董事會對銀行授信額度申請報告進行審批，確?；I資決策與公司發展實際相符。結合公司業務收、付款情況、現金流周轉情況及國家近期貨幣政策、利率政策，財務部提出增減籌資額的申請，財務部經理對其準確性和必要性進行審核，防止籌資過度或者籌資不足；總會計師審核確保企業債務水平、籌資成本合理；總經理、董事會對貸款申請是否符合企業資金戰略進行審核。審批后由財務部向銀行或非銀行金融機構辦理借款或還款手續。
五、擔保管理風險
風險是擔保審批流程不規范，可能導致決策失誤，擔保風險發生，造成經濟損失；擔保報告不真實、不完整，可能導致公司無法掌握擔保情況及時作出合理反映；對重大問題未及時處理或處理不當可能導致承擔連帶責任。
管控目標是確保擔保業務操作規范，無擔保代償風險發生；確保對擔保項目的定期監控，發生異常時能及時處理，避免風險發生。
措施是資金會計對申請單位擔保申請的合法性、可行性進行審核，對申請人的基本情況、資產質量、經營情況、行業前景、償債能力、信用狀況等進行綜合分析，提出意見形成簽報；財務部經理結合調查報告對擔保申請進行審核；總會計師和總經理對該擔保事項提出審批意見；董事會對該擔保事項進行審議（需集團審批的應報經集團審批）；會計對擔保事項進行跟蹤管理，定期了解擔保項目的執行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，編寫擔保報告；財務部經理對擔保報告中的分析和判斷進行審核，發現重大問題和不確定事項及時向領導匯報，最終按董事會審批意見處理，避免風險發生。
六、財務合規風險
風險是賬務處理不規范，可能導致會計報表編制不正確，對外公布信息失真。
管控目標是確保賬務處理的正確性。
措施是財務部在審核原始單據時，要注意其票據的合規性、業務的合法性，特別是單據上領導簽字在傳遞時使用傳真件付款的，要與兩名員工核實原件的存在；由經辦人轉述領導已口頭同意付款的，應再與領導親自確認后再付款。
會計崗登錄記賬憑證，要注意記賬憑證填寫是否規范，所附票據是否充分，相關人員的簽字是否齊全等，還要注意會計分錄的編制是否正確，是否符合企業會計準則的規定；出納對有涉及銀行存款、現金科目的記賬憑證進行出納簽字；財務部經理對記賬憑證進行復核，查看數字是否真實，計算是否準確，由會計主管處簽字。會計編制轉賬憑證，要后附轉賬依據，財務部經理對轉賬憑證進行復核。會計報表由會計編制完成后，財務部經理要審核各項目之間、表內與表外之間、本期報表與上期報表之間數字是否相互銜接，邏輯關系是否合理。會計報表要報總會計師、總經理簽字蓋章后報出。
七、財務報告風險
風險是由于財務報告編制錯誤、沒有有效審批，導致財務信息披露不準確。
管控目標是保證公司財務報告真實完整并經有效審批，財務信息準確披露。
措施是財務報告在編制環節、對外提供環節、分析利用環節要完善管理。財務部會計憑證審核完備，進行賬務處理，確保財務信息披露準確；財務決算領導小組對本年重大財務事項進行審議，提出解決方案，確保重大事項的會計處理準確、合理。財務部經理對公司財務報告、財務分析報告的科學性、準確性進行審核，總會計師提出審批意見后，總經理簽署意見；董事會同意后由社會中介進行年度決算審計后對外提供，以保證公司財務報告編制準確并經有效審批。
八、納稅管理風險
風險是稅收籌劃方案不合理、不合法可能導致支付不必要的稅款或涉稅糾紛；稅款計算不準確可能導致多繳稅款或遭受稅收處罰；準備的資料不符合規定或公司和稅務機關對稅收法規的理解不一致可能導致減免稅的申報未通過；享受減免稅的條件發生變化未向稅務機關報告可能遭受稅務行政處罰。
管控目標是確保稅收方案制定的合理性和實施的有效性；確保稅款繳納的正確性；確保減免稅申報成功；避免出現稅務行政處罰。
措施是稅務會計要及時、多渠道收集稅收法規和政策，并進行歸納整理；財務部經理對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核，查看涉稅問題的認定是否準確，涉稅問題的分析、判斷是否合理，對備選方案的評估是否恰當；總會計師對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核；總經理對稅收籌劃方案進行審批，確保稅收籌劃與公司發展規劃、戰略一致。財務部經理對申報減免稅的相關資料進行審核；總會計師對申報減免稅的相關資料進行審批。稅務管理崗對享受減免稅政策的項目進行跟蹤管理，隨時了解項目的稅收情況，當稅收條件發生變化時，及時進行分析并報告。稅務會計在發生變化那天起15個工作日內向稅務機關報告，避免遭受稅收行政處罰。
九、檔案管理風險
風險是會計檔案管理工作不規范可能導致會計資料丟失，會計信息及商業秘密泄露。
管控目標是確保會計檔案保管的規范性和資料的安全性。
措施是財務部審核時關注：移交的會計資料是否完整、移交的會計資料是否存在未結清債權債務的原始憑證或涉及其他未了事項的原始憑證，是否對計算機系統中的會計數據備份存儲到磁性介質或光盤，并貼上寫保護。財務檔案管理員對移交資料進行仔細核對、造冊。借閱會計資料，需經授權審批。
十、資產管理風險
風險是采購計劃不合理，可能導致積壓貨短缺；驗收程序不規范，可能導致賬實不符；發出審核不完備，導致資產流失；盤點清查制度不完善，導致流于形式；報廢處置審批不到位，可能導致國有資產流失。
管控目標是確保資產安全，提升資產效能。
企業資產管理主要有存貨、固定資產、無形資產等。措施是在取得、驗收、保管、領用、盤點、報廢等環節要加強風險管理，堅持不相容崗位分離原則，遵守授權審批權限。結合年度預算各經辦部門提交本部門采購計劃，部門經理就采購的品種、數量、單價等內容進行審核；主管領導就采購內容的必要性、合理性審批；交實物采購部門匯總審核。實物采購部門主管領導就采購內容是否符合生產經營需要、是否在采購預算范圍內審核后進行招標或詢價程序確定供應商，商定采購合同內容；經辦部門經理、經辦部門主管領導、實物采購部門經理、實物采購部門主管領導、財務部經理、總會計師審核、總經理傳簽審批后進行采購。財務部根據傳簽后的付款審批單按合同規定一次或分期支付貨款，到貨后實物采購部門制作驗收報告單辦理入庫手續，經辦部門辦理領用手續。每年末實物采購部門進行一次實物盤點，與財務賬簿進行核對。對毀損或需要報廢的資產編制清單，查明原因，經社會中介機構進行資產損失鑒證，按授權審批程序審批后銷賬。
稅務管理風險及管控措施范文4
一、明確企業納稅風險的必要性
企業的發展始終伴隨著來自內部環境和外部環境的風險，要保證更加健康長遠的發展，就要強化對納稅風險的管理和控制機制，一旦出現紕漏，一方面企業要補繳稅款或者滯納金等，另一方面，企業的信譽也會受到嚴重的負面影響。甚至會受到刑事處罰。對企業納稅風險的避免，一方面能夠有效避免以上情況發生，另一方面，完備的避免納稅風險的策略的實施，是保證企業內部各項活動有條不紊進行的保證。因此，明確企業納稅風險并建立完備的風險避免體系，對企業發展有著深遠的意義。
二、企業面臨的一般潛在納稅風險
（一）日常經營活動
企業產品的生產，從原料到成品包裝出售，有一系列的環節，其中多數需要繳納相關名目的稅款，其中比較主要的包括增值稅和所得稅，相關以上兩個稅種的政策很多，正因稅收名目較多，這也是最容易導致企業因納稅管理不當造成損失的兩個稅種。除以上兩種外，企業還面臨著發票管理不當導致損失的風險。因為發票的不規范增加了企業逃稅的可能性，因而發票的開具規定十分嚴格，同時，對于虛假發票的成本不允許在所得稅前扣除，一旦收到虛假發票，企業同樣要遭受到一定的經濟損失。
（二）非日常經營活動
企業在非日常經營活動中的納稅風險主要包括籌資，投資及關聯交易的納稅風險。
1.籌資風險?；I資的納稅風險包括自股權融資和債務融資兩個方面。企業在籌得股東認購股票后得到的資金經營得到的利潤后，必須在稅后分配。企業向銀行借貸的資金需要支付的利息也要計入支出款項，然而，相比銀行貸款，發行債券的過程更為繁瑣，因而同樣面臨著一定風險。
2.投資風險。投資作為企業的盈利方式之一，包括購買國債，金融債券等。在進行這些活動時，取得的收益必須要繳稅，其具體內容可能涉及到優惠的稅收政策，然而稅收的優惠必須嚴格執行相關規定才能享有。在這一環節中同樣隱藏著一定風險。3.改制重組風險。企業在經歷重大變動，內部體制需要重組時往往涉及到稅務處理，在稅務處理條件上因為內部差異可能相關到是否符合稅務特殊處理的條件，正因為重組本身的復雜性，相關繳稅活動也非常復雜，企業有必要深入研究相關政策以避免經濟損失的風險。
三、納稅風險的成因
（一）企業對納稅的認知有誤
依法納稅雖然普遍為企業所認知，但對其內涵的理解卻不夠準確，不僅要依法履行納稅的義務，同時要有維護納稅人權利的意識。國家政策對納稅企業應享有的權利的規定，在一定程度上有著促進企業發展的作用，然而很多企業只把納稅認為是一項應盡的義務，沒有享受到權利為企業帶來的利益，是企業的隱形損失，不可不謂之風險。正確的納稅意識，可以避免企業繳納稅款中的多余款項。比如，由于對延期納稅政策的不了解，企業在資金緊張，沒有能力支付稅款時需要在后續過程中繳納滯納金，但如果企業了解相關政策，申請延期納稅，那么就避免了繳納滯納金的風險，為企業避免了不必要的損失，從而降低企業的納稅風險。
（二）納稅管控體系不夠完善，納稅風險認識薄弱
當前，企業對稅務風險普遍沒有深刻的認識，對于設立完備的納稅管控體系也不夠重視。相關的納稅事務僅限于財務部對稅款的申請繳納上。對于納稅風險的調控與管理沒有完備的戰略規劃。同時，稅款作為企業的一項支出，直接影響著企業的收益，然而多數企業并沒有將納稅這一事項納入到經營管理的規劃當中。
（三）稅務管理人員管理水平普遍較低
企業的稅務管理人員的專業素質普遍不夠高，企業在此方面重視度低。企業的辦稅人員如果能夠充分了解相關各項稅務的法律法規，同時靈活運用法律知識，結合自己的工作經驗，那么企業面臨的納稅風險也會降低。
四、加強企業納稅管理，降低納稅風險的措施
（一）提升辦稅人員的專業素質，對專業水平嚴格把關
辦稅人員是企業在辦理稅務事項的基層員工，除企業具體經營活動之外，員工的專業素質間接影響到了企業繳納稅款的相對數額。辦稅人員對于稅務相關的法規的了解程度和專業素養的高低在很大程度上決定了其是否能夠充分運用法律知識維護企業的權益，其專業素養的高低也決定其是否能夠充分結合法律知識和企業的具體情況做出最有利企業的決策，從而影響企業的收益。在招收辦稅人員時，企業應當對辦稅人員的專業素質水平嚴格把關，重點考察其工作經驗水平的積累以及對相關法規的了解程度。
（二）設立納稅風險管理部門
企業應設立納稅風險管理部門，其職能包括對企業內外環境風險的評估，除核算稅務和資料保管外，重點要設立制定承擔稅務計劃的部門，分管完備稅收政策和稅收籌劃的部分。爭取各個部門在各司其職的同時互相督管，從而做到有效降低企業納稅風險。
（三）評估納稅風險
要做到準確避免納稅風險，首先要對納稅風險作出準確評估，只有認清納稅風險與形勢，才能做到有效地規避。鑒于企業的納稅風險來自于企業內部和外部的環境，所以企業需要設立專職人員分別對內外環境風險加以評估，企業應以自身性質為基準，綜合產品市場，對產品從生產準備到售后工作的各項環節有準確的認識，包括各環節對最終盈利的影響程度等，同時，綜合各項因素后，總結風險特征，據此將風險分類，最后制定有效的規避策略并付諸實施。
（四）稅企溝通渠道的建立與監察
企業應與稅務機構建立溝通的渠道，以此來隨時增加對稅務政策的了解，在此基礎上結合企業的環境不斷更新企業風險評估方式和納稅風險的統籌制度，將納稅管控信息與時新法規相結合，從而最大程度上保障企業的利益，維護納稅企業的合法權利，繼而才能使企業長足有效地發展。
五、總結
稅務管理風險及管控措施范文5
關鍵詞：涉稅風險 納稅籌劃
一、納稅籌劃風險管理目標描述
（一）納稅籌劃風險管理理念與策略
納稅籌劃是納稅人在法律規定容許的范圍內，從減輕自身稅收負擔的角度考慮，通過對相關經濟事項所進行的一系列規劃、設計等具體行為，使公司財富增值的進程更加穩健、更加快速。只有正確認識企業存在的稅務風險，掌握防范稅務風險的基本方法，才能使稅務成本最低化，目標利潤最大化，最終實現納稅籌劃的風險管理目標。
（二）納稅籌劃風險管理的目標
納稅籌劃風險管理的目標，是把握公司整體的納稅狀況，識別和防范納稅風險，強化公司內部管理，提升財務管理水平，提高稅務風險管控能力，實現依法納稅、準確納稅、合理納稅。
（三）納稅籌劃風險管理的項目范圍
納稅籌劃風險管理項目范圍涵蓋企業的所有經濟業務，具體包括對增值稅、企業所得稅以及各稅種稅務風險的識別和防范、稅務分析和納稅評估。
二、納稅籌劃風險管理的內容
（一）納稅籌劃相關的風險
主要有稅收征管風險、稅收政策風險和企業經營風險。
1、稅收征管風險
稅務登記風險，是指由稅務登記基本信息變更所帶來的風險，如公司法人變更，公司名稱變更、辦公地址因搬遷變更等，應在稅法規定的期限內辦理稅務登記變更，否則違反了稅法規定，存在稅務罰款風險。
發票征管風險，是指納稅人未按稅法規定印制發票、領購發票、開具發票、取得發票、保管發票，存在稅務征管部門罰款的風險。
納稅申報風險，是指對主營業務收入、其他業務收入及營業外收入等稅率、稅金計提的正確、完整性和年終企業所得稅匯算清繳時，應進行調增而未調增的項目，導致稅務部門罰款及繳納滯納金的風險。以及未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，未通過稅務部門允許延期交納稅款，造成罰款及繳納滯納金的風險。
納稅評估風險，是指稅務機關納稅評估后，相關企業沒有引起足夠的重視，未及時解決會計與稅務處理方面存在的問題和風險，沒有及時規范財稅處理而導致稅務風險。
2、稅收政策風險
稅收政策理解偏差引起的風險。由于納稅籌劃人員專業知識存在局限性或對稅收政策理解方面存在差異，導致實際操作中出現與稅收政策相沖突的偏差，引發納稅籌劃的政策風險。
稅收政策調整引起的風險。若納稅籌劃方案跟不上最新的稅收政策，則相關的籌劃內容可能由合法變為不合法。稅收政策具有時效性，如若把握不好稅收調整的時機則會引發納稅籌劃的政策風險。
稅收政策模糊引起的風險。我國現有的稅收法律法規中某些稅收行政規章缺乏明晰性，納稅籌劃若以這些較模糊的行政規章為依據，則可能對稅法精神理解錯誤而引發納稅籌劃風險。
3、企業經營風險
投資決策引起的風險。稅收政策的制定存在導向性差異。這種導向性差異也是納稅人制定具體籌劃方案的切入點。如果在考慮分析相關因素時缺乏全面性，未能覆蓋所有重要的因素，則可能會給納稅人帶來損失。
成本開支引起的風險。理論上很多納稅籌劃方案都具有可行性，然而在實際執行中被各種因素所制約和影響，籌劃的成本會明顯增加。如果忽視這一成本，則可能會導致利益的流出。
方案實施風險。納稅籌劃方案的科學統籌安排是必要的，同時，如何有效的實施既定方案也是直接關系到納稅籌劃成功與否的關鍵性問題。納稅籌劃方案雖然具有科學性與可行性，但如果在實施的過程中缺乏嚴格的執行規范和完善的操作手段，或缺乏合格稱職的工作人員，都會引發籌劃方案的實施風險。
（二）納稅籌劃風險產生的原因
1、納稅籌劃具有條件性
因一般企業財務人員編制普遍較少，稅務管理人員身兼數崗，不能集中時間和精力對相關稅務政策進行研究、分析和解讀，這在一定程度上對納稅籌劃目標的實現產生了不利影響。
2、納稅籌劃具有主觀性
納稅籌劃涉及多個領域，籌劃人員對稅收政策法規的理解、認識和判斷以及籌劃人員自身的業務水平、知識面和理解能力等因素或多或少都會對納稅籌劃方案產生直接影響。
3、征納雙方認定具有差異性
我國稅法中的某些規定具有伸縮性，而納稅籌劃方案是否符合稅法的規定在很大程度上取決于當地稅務機關的認定。即使納稅籌劃方案中的具體內容并未與稅法發生抵觸，但若不符合稅法精神，稅務機關仍會視其為非法行為。
（三）納稅籌劃風險的控制方法
1、納稅籌劃風險控制體系
組織控制體系：加強公司流程權責的控制
業務控制體系：區別業務類型及性質對稅種準確性的核定
票務控制體系：嚴格票據的領用、受票、開票管理
會計控制體系：加強會計憑證的制證、復核、審批控制
資金控制體系：加強資金安全管理和預算管控
2、納稅籌劃風險控制體系具體說明
組織控制體系：成立稅務風險控制小組，由公司財務部門主要負責人擔任組長，相關業務部門負責人為成員，主要職責是組織與協調日常稅務風險控制工作。
業務控制體系：財務部門相關崗位人員與業務部門及有關往來供應商及時溝通交流，分析有關經濟業務涉稅情況以及業務模式與公司稅負形成的關系。如施工工程承包業務，分析含材料設備發包還是部分發包對公司稅負的影響，合同鑒定環節需要注意的合同要素，并及時反饋業務部門。
票務控制體系：嚴格各項發票的購領銷手續，按照《中華人民共和國發票管理辦法》的規定進行受票和開票，加強增值稅發票的管理，符合進項稅抵扣條件的業務盡量取得增值稅發票抵扣進項稅款。除了非增值稅應稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務以外，其他業務盡量取得增值稅發票抵扣進項稅，并制定相應成本管理辦法，努力將稅務風險及各項稅收優惠政策落到實處。
會計控制體系：一是會計核算規范，嚴格按照企業會計準則標準化核算的要求，選擇會計科目進行日常賬務處理。二是完善制度建設，制定相關文件規范會計核算。三是稅金的計提、申報與納稅的復核管理，對計提的稅金在復核后，進行納稅申報工作，繳納稅款。月末稅務工作人員檢查主營業務收入、其他業務收入、營業外收入及部分往來科目，檢查相關財務數據的一致性以及往來賬項的性質，檢查各項收入的來源及性質，判斷各項收入計提稅種的正確性，檢查增值稅、營業稅、城建稅及附加等是否完整計提，有效控制納稅風險。在各項稅金計提正確的情況下，進行納稅申報表的填制，經專門人員復核后，進行納稅申報、繳納稅款。
資金控制體系：完善資金安全管理制度體系、建立健全資金內控制度，檢查內部牽制的有效性，業務審批流程的規范性，認真開展資金安全管理的自我檢查與自我糾正，對檢查出現的問題及時整改，加強資金的預算管控，實行資金集中統一監管，嚴格收支兩條線，有效控制納稅風險。財務人員根據業務部門提交的原始憑證復核支出內容、發票真實性、經濟業務內容真實性，不隨意列支與公司生產經營無關的支出。制證形成后由專職人員審核，最后匯總至財務部門負責人審核，層層把關，將納稅風險控制在源頭。
三、納稅籌劃風險管理的評估與改進
根據稅務風險制定下一步納稅籌劃風險管理的具體措施，并積極實施，形成稅務風險管理和制度管理的良性循環機制，最終實現稅務風險的合理管控，達到準確納稅的目的。
訂購稅法數據庫，及時獲得與公司生產經營相關的最新稅法信息，或者聘請稅務顧問及時解決稅務管理人員的稅收政策理解與難題。
建立一套科學、快捷、完備的稅務籌劃風險指標體系，對風險進行定性和定量的估計，保證納稅的及時、準確、合理。
稅務管理風險及管控措施范文6
關鍵詞：煤礦企業；財務風險；對策探討
隨著企業的飛速發展，煤礦企業的財務管理日漸被提上議事日程，有不少專家學者還專門出書對該論題進行著述，財務風險管理引起了企業的重視，將財務管理作為企業管理的核心部分并不為過。
一、煤礦企業有哪些財務管理風險
（一）投資的風險
投資風險是煤礦企業為了補償投資產品過于單調而采取的多元化的策略，然而缺少跨行業的運營活動和對行業態勢的了解，又在投入資金前未按照國家相關規定進行審察、風險估測、動態研究，導致風投遭遇挫折。根據國家有關財政政策規定，煤礦開采要在符合國家整體開采策略、下礦的環境必須安全、投入要有高回報等條件的前提下，才能對礦井進行開采，這樣，企業投入的資金才可能有效回收。
（二）成本管控的風險
煤礦企業屬于高風險企業，礦的開探環境紛繁蕪雜，又因為煤礦多在地下幾十米甚至幾百米，地質結構非常復雜，而地下的安全措施不牢靠，極易造成人員傷亡，使得成本管控風險失去效力。
（三）資金管理的風險
資金管理風險的概念是由于金錢管理存在安全隱憂，現金流使用不到位給煤礦企業造成的虧損，從而影響企業的經濟效益。當前大部分煤礦企業在商品的買賣上不會采用賒欠的方式銷售，而是采用錢到發貨的方式，實現了資金的及時回籠，然而商業單據與承兌匯票的采用，單據風險無法避免。近年來，煤礦行業行情持續走低，很大一部分企業賒銷化采用承兌匯票的方式，給煤礦企業的資金運轉帶來壓力，導致資金鏈的斷裂。
（四）全方位預算風險
全方位預算風險的概念是煤礦企業對將來的運營活動與財務成果不能卓有成效地預估和整理，不能斷定戰略目標帶來的風險。當下煤礦公司的全方位預算只是以管控支出為主要目的，而忽略煤礦公司的能源利用率和利潤的獲得。
（五）稅務風險
企業經營過程的本身就有風險，由于煤礦企業每年繳納的稅款較多，進項稅少，銷項多，難免造成一些企業虛開增值稅發票、偷稅漏稅現象嚴重。另外，因為國家稅務部門與煤礦企業的發展以及兼并重組聯系不緊密，在對訊息進行收集和整理的過程中沒有全身心投入，對煤礦能源的整合狀況——特別是對于與稅收相關的股份購買、現金流的運用、公司倒閉等訊息了解滯后，使得破產后的企業的稅款得不到有效回收，導致稅務清償不能實現，產生稅務風險。
（六）商品滯銷風險
由于煤礦企業商品在市場上的流通并不順暢，煤礦企業的商品價格大幅下降，倉庫里的存量越來越多，從而帶來商品滯銷的風險，完善商品的買賣體系能夠極大地緩解這樣的情況出現。由于近年來國家對房地產的宏觀調控，鋼鐵材料、水泥價格下降，導致大量需要煤礦的企業減少了煤礦的采購，使得煤炭市場供大于求，成為滯銷資源。
二、煤礦企業財務管理風險發生的原因
（一）煤礦企業在部門架構方面存在風險隱憂
當前中國煤礦企業在部門架構方面存在問題，突出表現為對會計預算與財會管理沒有有效區分，財會預算與財務管理的人員身兼兩職的情況屢見不鮮。這樣會造成部門架構混亂。
（二）煤礦公司管理層的風險思想薄弱，無法有力管控財務風險。
在實際工作中，煤礦企業管理層的綜合素質參差不齊，風險思想薄弱導致財務風險不可避免，小煤礦企業的培訓力度不夠，無法采用科學的辦法對財務制度進行管理。
（三）財務決策不合理
當前大部分的煤礦企業沒有科學合理的決策，憑經驗進行決策是目前的錯的決策方式，科研人員、投資審核人員對業務的不熟悉導致財務風險的產生。
（四）煤礦企業內在的策略與企業的團體目標不一致
企業分公司看重本身的利益，在公司的整體利益和小團體的利益之間選擇了維護自己的利益，使其內在策略與企業的團體目標不一致，導致財務風險的產生。
三、建議和意見
（一）首要措施
煤礦公司要對調查和研究人員進行合理挑選，從而進行技能、市場、財會等方面的鉆研和資金投入議案的審查和批復；財會管理層在可操作的資金投入的環境中，要進行追蹤調查，以此來制定資金投入策略或決定是否退出該項資金投入計劃；對于投資策略制定錯誤的責任人進行懲罰，加強平時的考核和評估，將資金投入項目和策略指定人的利益捆綁起來，并且在收回資金的階段不能讓其隨意調換崗位。
（二）控制成本
嚴格控制成本的風險，例如原料損耗額度、零部件損耗額度、單位耗電量的額度的控制等等。依照各種額度，制定預算，構建起全面的預算體制，使預算額度的操控滲入到各個機構或部門或者運營過程，做到有目的、有計劃地實行。另外，針對成本建立一個預先報警系統，避免財務風險的發生或增大。通過預先報警裝置，對預算的實際情況進行掌握，對礦下作業進行實時監控，這樣對風險的管控會起到好的效果。
（三）合理管理資金
煤礦企業在滿足資金的收入和支出、物力的供給需求以及銷售的完成為前提下，要保證優勢項目資金的投入；在保障正常生產活動的基礎上，挖掘企業的融資能力，保障資金的順暢流通。
（四）籌備資金的措施
煤礦企業應該充分了解籌備資金的方法，在預防資金流通風險的過程中，嚴厲控制公司年末的負債總額同資產總額的比率。對一些資產無法抵消債務、占有大量資金流、企業無論怎么努力都無法再進行經營的虧本項目予以撤銷；充分運用財務杠桿的效應，將籌備出來的資金運用到優勢項目上；對歸還本錢付給利息的風險要進行全方位監控，使權債資金的比例趨于合理化。
（五）全方位預防財務風險的方法
煤礦公司的生產經營、物力監管、人力投入、市場銷售等部門的工作人員和管理層要對預算的制定引起高度的重視；要對相關預算的貫徹實施部門進行交流，對公共成本的投入加以控制。相關預算貫徹實施部門應該對底層單位成本和公共成本予以區分，嚴格控制公共成本。另外，煤礦公司應該完善對預算執行狀況進行審查的機制或體系，不定時地對預算執行狀況進行追蹤調查，預防財會工作人員由于工作能力不強導致相互推卸責任，保障預算的制定沒有外來因素的干擾。
結束語：
近兩年國內、國際煤炭行情處在低迷狀態，煤礦行業如處在寒冬，煤礦行業又面臨太多風險，筆者希望通過上述的風險建議及應對措施，幫助企業減輕負擔，渡過難關。
參考文獻：
