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財會監督檢查方案范文1
關鍵詞：本文針對縣級財政實行國庫集中支付改革進行總結分析，從縣級財政集中支付面臨的問題出發，提出幾點建議，以便引起有關部門的重視。
一、縣級財政國庫集中支付制度改革面臨的問題
1、部門既得利益與國庫統一支付產生矛盾
國庫集中支付改革實施以來,絕大多數預算單位都能夠從大局出發,積極配合,但仍有個別預算單位的領導因為改革后專款必須專用,預算單位的資金在運用上的隨意性受到限制,一些部門的既得局部利益受損,對國庫支付產生抵觸情緒,對本單位財務管理工作放松。
2、預算單位的財務人員對國庫支付制度政策理解不到位
按規定單位財務人員應能夠按照財經法律、法規和會計制度對本單位經濟活動的真實性、合法性負審核和監督的責任,而相當一部分預算單位的財務經辦人員尤其是鄉鎮會計不懂財務工作,有的連最起碼的財務制度和會計科目都不懂,難以擔當財務經辦人之任,給國庫支付中心的工作帶來不必要的麻煩。
3、國庫支付中心的監督職能尚未發揮到位
國庫集中支付更側重于把監督寓于服務之中,不但要服務,而且還要監督,應該為財政資金的安全運行和部門預算的有效執行提供強有力的保障,否則,起不到改革應有的作用。目前,國庫支付中心的受理審核人員集中精力服務于預算單位,盡力節約單位經辦人員辦理業務的時間。一些單位的差旅費、會議費、招待費超標的離譜,有的單位把授權額度甚至全部提現,這加大了現金違規的可能性。
4、國庫集中支付中直接支付量占總支付量的比重偏低
根據財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫[2001]24號)規定:財政資金有直接支付和授權支付兩種支付方式,從實際看,對政府采購支出基本實現了直接支付,但一些自主進行的采購活動和部分工程項目支出仍作為授權支付處理,由于部門預算細化程度不夠;政府采購預算編制滯后;部分工程項目支出未納入直接支付范圍;預算執行的約束力不強等因素使得直接支付的比率偏低,影響財政監督職能的充分發揮。
5、“小金庫”仍未絕跡,有抬頭的可能
在剛實行國庫集中支付時,取消了各預算單位的原銀行賬戶,由于單位不知改革的深淺、紀律的嚴肅性程度,“小金庫”一度不存在,但隨著財政國庫管理制度改革的實施,一些單位領導感到,用款不如改革之前自由且檢查風聲不是太緊,開始想方設法搞自己的“小金庫”。原因是:監督部門缺乏必要的監督檢查,即使發現單位開始有“小金庫”,對其處理的程度不夠,甚至不聞不問,這又助長了其它單位攀比的想法。
6、國庫支付工作的系統網絡化、電子信息化程度不高
目前,以財政部門為中心的預算資金管理信息系統成熟程度不高,財政管理信息系統和銀行系統建設也比較滯后,無法很好地滿足各方面的要求。
7、縣級商業銀行資金量小，如采用規范的“零余額清算”模式，墊付資金會影響其正常業務，加上部分縣財政還屬于經濟基礎較為薄弱的典型吃飯財政。公用經費比較緊張，支付數額小，而且比較零散，支付銀行的手續費也是一筆不小的開支，縣級財力難以承受，致使銀行積極性不高；
二、解決國庫集中支付中存在問題的幾點建議
1、增強單位負責人國庫支付改革和會計責任意識
凡因財務管理工作不到位造成嚴重經濟損失的,要依法追究單位負責人和直接責任人的相關責任;有關財政審計部門要對各單位財務管理制度的建立健全及執行情況、國有資產的安全、完整和財政資金的有效運用等方面定期進行考核驗收及檢查監督,增強各單位負責人的會計責任意識;深入廣泛宣傳財會工作的重要性,讓更多的相關人去重視財會工作。
2、加強單位財務人員培訓,提高業務素質
各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法,強化財會人員的操作技能,國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環節,這就要求財會人員不僅要做財務核算員,還要做掌握全局的預算員。一是應加強單位財務人員專業知識的培訓;二是建立起單位財務人員業績考評機制。
3、縣級財政預算改革要到位，要做到精編、細編部門預算
如果預算編制比較粗糙，年中增加預算的隨意性就會很大，集中支付后，人為的因素一定不小，改革的效果會大打折扣。因此要根據預算法規定，細化預算編制的內容，將預算支出按部門和支出項目進行細分，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障。
4、政府采購改革要到位，對應納入政府采購范圍的支出，要嚴格按政府采購程序進行，為國庫集中支付制度推行提供必要的運行條件。
5、建議省廳應盡量結合各地情況，拿出一套切實可行的縣級集中支付制度改革方案加以推廣，這樣各地在改革過程中就會少走彎路，做到有“案”可查，有法可依。
6、統一經費開支標準,嚴格按《現金管理條例》及相關制度辦理提現及其它支付業務,對單位提供支付憑證所附發票進行檢查,確保財政資金安全運行
財政部門應依據國家的有關規定,結合實際,盡快制定一套切實可行的行政事業單位津貼、補貼、獎金、差旅費、會議費、車輛油修等經費的開支標準,并經常監督檢查,促使各單位嚴格執行,對違規的單位要減少其相應預算指標,從而來遏制一些單位在費用支出上嚴重失控、互相攀比、濫發錢物等不良現象。
7、監督部門加強監督檢查
組織紀檢、監察、財政、審計、人行等部門,定期對預算單位的銀行開戶情況進行拉網式檢查,設舉報電話,對舉報人保密,并給予適當獎勵,對檢查及舉報中發現的“小金庫”現象,對其單位負責人從嚴處理,追究其相應責任,避免財政資金的“體外循環”,有利于節約財政資金,從源頭上預防和遏制各種腐敗現象的滋生。
8、加快國庫系統網絡化和電子化建設步伐
財會監督檢查方案范文2
關鍵詞：會計監督；政府監督；問題；對策
改革開放以來，我國會計行業得到了蓬勃的發展，會計工作取得了巨大的進步。會計是一個信息系統，它的目標是向會計信息使用者提供決策有用的信息。由于會計信息屬于公共產品，往往涉及公眾利益，并具有較強的技術性，公眾難以識別其質量，而且所有欺詐、舞弊與腐敗等行為都有財務后果，這使得會計監督成為為整頓會計工作秩序、保證會計信息質量不可或缺的手段。然而，直到1999年新修訂的《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）的頒布，會計監督體系才逐漸清晰?！稌嫹ā穼嫳O督進行了重新界定，構建了一個包括內部監督、社會監督和政府監督的“三位一體的會計監督體系”。其中，政府監督作為最高層次的經濟監督，具有強制性和威懾力，權威性、公正性較高。在社會主義市場經濟條件下加強政府監督不僅是維護社會主義市場經濟秩序的重要基礎，同時也是促進單位內部會計監督有效進行的重要保證?？梢哉f，政府會計監督是我國會計的一大特色。目前，政府會計監督工作已經成為規范市場經濟秩序、打擊會計造假行為、保護國家和投資者利益的重要保障，成為服務宏觀調控、促進財政管理改革、確保財稅政策有效實施的重要手段。
一、 政府監督當前存在的問題
以財政部自1999年開展的全國會計信息質量檢查為例，1999年~2009年十年間，會計監督取得了明顯成效。財政部連續了16期會計信息質量檢查公告，累計檢查企事業單位44 580戶，查出違規問題金額3 386.9億元，處理處罰企事業單位13 562戶，處理處罰會計師事務所757家，處罰注冊會計師1 306人，依法查處了一大批重大會計造假案件①。面對改革開放以來我國政府監督取得成績，我們有理由感到欣慰，但是我們更應該看到我國政府監督面臨的任務的艱巨以及政府監督存在的問題，并積極尋找解決這些問題的思路和方法。目前，我國政府監督主要存在以下幾大軟肋：
1. 職能分割——多頭監管，協同不暢。會計監督作為一種權利安排，其監督效果的好壞，取決于監督權安排是否得當。政府相關職能部門的會計監督權來源于政府的行政權以及股東和社會的轉移監督權。而我國現實的會計監督權力安排，在諸多部門中都有體現，而這一權利安排源自《會計法》的規定。根據《會計法》第三十一條、第三十二條和第三十三條規定，《會計法》除了規定財政部門行使會計監督的權利和范圍外，同時也賦予了審計、稅務、人民銀行②、證券監管、保險監管等部門各自相應的實施會計監督的職能?！稌嫹ā穼嫳O督各個職能部門的監督檢查職能的劃分都源于特定的角度，各自有其側重點，都在不同程度和不同方面對被監督主體起到了監督檢查的作用。但在實際行使會計監督權利的各職能部門中，由于相關的法律法規并沒有對監督權利進行層次上的合理劃分與安排，這種職能分割的不合理勢必造成多頭監管。多頭監管導致的結果是管理分散，缺乏橫向信息溝通和相互協調，造成重復檢查和資源浪費，不能形成有效的監督、管理，更有甚之，可能導致不同監督主體各自為政、各取所需、滋生部門利益的現象出現。此外，由于缺乏橫向信息溝通和協調，也給被監督主體帶來了監督空隙，使被監督者在面對不同的監督主體時，有針對性的提供有利于自身的信息。
2. 根基弱化——會計監督監督手段少、違規成本低。監督作為一種權利，常常與利益相伴，即監督與獎懲是緊密聯系在一起的，沒有有效的獎懲結構，監督作用和效力就隨之削弱。近年來，對于各種監督部門的力度和效力，一個不爭的事實就是財政部的會計監督和檢查效力遠遠落后于證監會、審計署、銀監會和稅務局。以下我們就從目前法律法規中對實施監督的手段和處罰的力度來做一個簡單的比較。從目前可以在監督過程中可以實施的手段來說，證監會的手段最多、最全面，與在刑事偵查階段可以使用的手段基本相同；審計監督的手段也相對豐富；只有財政部的會計監督手段最為單一，效力最差，勢必影響監督效力的發揮。只有各種手段的綜合運用，才能有效地提高監督的效力。從另一個角度講，事前的監督將減少損失，促進公平，維護社會經濟的穩定，其更體現了監督的本質。此外，如表1所示，當前違法成本較低，很大程度上影響了會計監督效力的發揮。
3. 本末錯位——重視監督檢查，忽視制度建設。政府監督作為財政管理工作的重要組成部分，對于保障國家經濟安全發揮著重要作用。從一定程度上講，政府監督是我國經濟社會運行的“免疫系統”，通過其職能作用的發揮，進行事前、事中、事后的監督，為國家經濟安全提供有效的防范和糾偏保證。然而長期以來，我國政府監督方式比較單一。財政部門對企事業單位以及會計師事務所的監督仍然以事后檢查為主，難以將問題發現和解決在萌芽狀態，未能實現事前調查審核、事中跟蹤監控和事后專項檢查相結合。就目前財政部監督檢查局已經連續公開披露了十六期的檢查結果（可以查到七期）來看，我國政府監督的范圍還十分有限，而且，每年存在的問題基本相同，并未得到實質性改善。另外，監督部門并未對上期結果作繼續跟蹤和回訪監控，使監督檢查的警示作用沒有顯現出來。
4. 導向誤區——利益驅動，效率低下。目前，我國政府監督面臨的被監督對象數量大，經濟業務多，任務非常重，但監督力量卻十分有限。據統計，我國行使會計監督的人力資源，財政部約2 000人，其中專員辦專門從事監督的1 000多人。雖然從2006年起，地方財政的力量逐漸充實到會計監督中來，擴大了監督的范圍，加強了監督作用的發揮，但是相對于全國的會計監督工作來說，政府監督的力量仍是相當薄弱。因此，政府監督對象的選擇應當主要圍繞在一定時期的工作重點。然而，各省市等基層監督部門，由于利益驅動等因素，在被監督單位選擇上具有隨意性。而這種隨意性經常表現為選擇效益好的企業作為監督檢查的對象，而將效益差的企業排除在外。這種選擇監督對象的錯誤導向是與監督的目標相背離。現實中，效益差的企業往往存在更多的問題，更需要對其實施監督檢查。
5. 陽奉陰違——檢查結果不透明，披露信息含量低。從目前能夠在財政部監督檢查局對會計信息質量檢查情況的公告來看，雖然近年來，監督檢查局對檢查結果履行了披露義務，但目前披露的公告并沒有一個統一的披露規范，每年的公告內容均有不同，并且僅只是總體上的描述，而未對被檢查單位的情況進行公示，導致監督檢查的結果透明度低?？梢?，目前的會計信息質量檢查公告形式上的意義更大，由于其信息含量較低，無法滿足公眾的信息需求，并不能起到很好的輿論監督作用。而且，習慣于權利尋租的慣例，對于沒有可比性的模糊描述，反而造成引起更大的負面作用，導致社會不公平的產生。
二、 完善政府監督的相關對策
針對前文對我國政府監督存在的問題的分析，本文相應地提出了以下幾點建議：
1. 明確會計監督體系層級，搭建公共信息平臺。我國政府監督各個職能部門的監督檢查有其各自的分工和側重點，之所以會出現多頭監管等問題，根源還是沒有形成會計監督協同監管機制。解決上述問題的途徑就是使當前的多個政府監管主體形成有序、規范的協同合作，并搭建起公共信息平臺（即政府監督數據庫），形成聯動效應。 應該盡快明確我國會計監督體系的層級，形成以財政部門為主導的整體監督體系。財政部門作為會計工作的主管部門和會計規范的制定部門，應處于監督體系的核心位置，由財政部門牽頭定期進行各部門聯動的會計信息質量檢查。財政部應每年會同金融、審計、稅務、證券監督部門等有監督職能部門，根據國家經濟運行和保障的總體部署和安排，共同協商制定會計監督計劃，確定年度會計監督重點行業與企業名單。在此基礎上對名單列示的行業與企業名單，協商確定負主要監督檢查責任的監督部門，如對于上市公司的監督檢查，優先考慮證券監督管理機構進行監督；對于金融機構，優先考慮金融監管機構，銀監會、保監會等；其他行業和企業，優先考慮財政部和稅務總局。財政部作為統一會計監督主體，從總體負責公用信息平臺的搭建，形成政府監督數據庫。各專業職能部門檢查完畢后，錄入數據庫，再交由財政部和稅務總局從會計基礎工作和稅收角度進行最終檢查，從而形成統一完整的檢查信息系統。目前關于信息平臺的建立，可以以財政部監督檢查局為主導，在已經形成的會計信息檢查數據庫的數據上，結合其他職能部門的自有數據庫，探索進一步的優化和處理技術，解決接口技術、數據對接等問題，早日實現數據庫的共享。
2. 強化會計監督手段，提高違規成本。手段的不夠強硬，配套措施的落后，以及極低的違法成本，使得會計監督的效力日益弱化。而且，由于不同的處罰機關處罰力度不同，勢必造成違法主體在違法方面具有選擇性，財政部的會計監督是是最基本的保證，而處罰力度較低，勢必助長對會計信息的根本性損害，同時也會引起更為嚴重的后果。此外，監督主體處罰力度的不一致，也將使被監督主體向各不同監督主體產生不同的尋租行為不同，進而影響整個社會經濟管理職能的不平穩。直至對整個會計監督體系的重大損害。因此，當務之急是整合各部委的監督職能，統一協調，加大財政部會計監督的檢查和處罰力度。這就要求賦予多種手段以掃除工作阻礙，嚴懲根本性的違法行為，從而在源頭上提高違法成本，形成以財政部會計監督為主的多層次協同監督格局，共同構鑄會計監督統一體系，提高會計監督效力。
3. 建立和完善懲防結合的會計監督機制，提高會計監督與整改結合度?；诂F實的檢查資源和能力，我們能夠實施監督檢查的范圍還非常有限。因此，政府監督應該從事前、事中、事后三個方面入手。除了監督檢查，有必要將事前的日常監督監視工作和預警工作深入進行，同時以事后監督檢查和結果分析反饋相互結合，從而有效的利用資源，提高會計監督效率和效果。首先，建立和應用預警機制與方法。財政部由于統一管理全國的會計工作，可以就此研究開發會計監督預警系統，在日常稅務機關采集的信息基礎上，根據行業的不同特點及行業平均水平，設定一些特定價值信息，一旦出現即作為問題預警，引起高度重視，密切跟蹤，從而力爭從源頭解決問題，在問題和損失沒有最終形成前，防范于未然。其次，深入開發、加工、利用檢查結果和信息，形成信息檢查庫，建立反饋機制。對問題產生進行詳細分析，進一步研究探索解決普通具有的共性問題，作好協調各方面利益相關主體的工作，為國家經濟的宏觀調控形成有力的支持數據，有效地維護國家經濟安全。使“預警——檢查——反饋”成為良性互動，統一為有機的整體，共同發揮監督作用。
4. 建立科學制度，避免監督資源浪費，提高監督效率效果。會計監督部門應建立科學制度，不應受利益驅動，導致監督資源浪費，監督檢查流于形式。科學制度的建立，應遵循重要性、可行性和效益性原則，具體實施步驟可以分為“確定行業范圍和重點企業——收集分析資料——制定可行性方案——選定被監督對象”。首先，根據財政部監督檢查的總體部署和安排，結合專員辦監督檢查規劃和區域監管特色來確定監督檢查涉及的行業范圍和重點監督的企業。其次，通過調閱檔案、網上搜索，實地了解觀察、召開座談會、書面調查等方法收集企業的基礎資料、管理資料和外部資料等信息資料，了解企業的情況。再次，在分析企業資料的基礎上，形成初步的可行性方案，包括企業的主要總體情況；發現的主要疑點及對報表的影響程度；檢查的重點；時間安排、人員要求、檢查模式；檢查可能存在的風險或困難。最后，將可行性方案上報財政部，并有財政部確定被監督
5. 建立監督檢查公告制度，促進監督檢查結果透明化。財政部應盡快制定《會計信息檢查公告辦法》規范會計監督檢查名單、檢查結果檢查時間、檢查過程等方面的規定，形成監督完善的檢查披露制度。政府監督職能部門應根據公告制度定期披露監督檢查結果。監督檢查公告所披露的信息必須客觀、公正，及時向公眾揭示監督檢查中發現的問題，樹立會計監督的權威，在全社會形成強大威懾力和影響力。
注釋：
①數據來源：財政部副部長丁學東于2010年1月在財政部召開的“全國會計信息質量檢查十周年總結暨2009年會計監督工作交流會”上的總結。
②人民銀行的這種監督管理職能，已經隨著機構改變劃轉至銀監會。
參考文獻：
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財會監督檢查方案范文3
【關鍵詞】 國庫集中支付 問題 思考
Abstract ： The paper is mainly about the thinking on the problem of the treasury centralized paying.
2001年，黨的十五屆六中全會明確提出要“推行和完善國庫集中收付制度”。 經過實踐檢驗，實行國庫集中支付有利于增強政府的宏觀調控能力，加強財政監管，提高財政資金使用效益，有效防止單位擠占、挪用和截留財政資金，有利于從源頭上預防和遏制各種腐敗現象的滋生，這對我國財政體制改革具有深遠的意義。但是，在國庫支付工作中，也存在一些問題，我們要實事求是、客觀分析、認真對待、加以解決，以更好地推動財政國庫管理制度改革的順利進行，更好地使財政為構建社會主義和諧社會服務。
1.國庫集中支付工作中存在的主要問題
1.1部門既得利益與國庫統一支付產生矛盾，個別單位領導對改革不夠重視
國庫集中支付改革實施以來，絕大多數預算單位都能夠從大局出發，積極配合，但仍有個別預算單位的領導因為改革后?？畋仨殞Ｓ?，預算單位的資金在運用上的隨意性受到限制，一些部門的既得局部利益受損，對國庫支付產生抵觸情緒，對本單位財務管理工作放松。
1.2部分預算單位的財務人員業務素質不高，對國庫支付制度政策理解不到位，執行過程中出現偏差，使制度不能得到很好的貫徹落實。
1.3國庫支付中心的監督職能尚未發揮到位 國庫支付中心對超標準的開支及不符合《現金管理條例》的提現缺乏必要的監督。國庫集中支付更側重于把監督寓于服務之中，不但要服務，而且還要 監督，應該為財政資金的安全運行和部門預算的有效執行提供強有力的保障，否則，起不到改革應有的作用。目前，國庫支付中心的受理審核人員集中精力服務于預 算單位，盡力節約單位經辦人員辦理業務的時間。由于辦理業務時不讓預算單位提供原始憑證，受理審核人員不能對其所填支付憑證的真實性進行審核，不能更好地 發揮深層次的監督職能，在很大程度上影響改革的預期目的。一些單位的差旅費、會議費、招待費超標的離譜，有的單位把授權額度甚至全部提現，這加大了現金違 規的可能性。
1.4國庫集中支付中直接支付量占總支付量的比重偏低
根據財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24號）規定：財政資金有直接支付和授權支付兩種支付方式，其中直接支付的范 圍包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付，撥付企業型項目或大型設備采購的資金等，以及各類轉移性支出，都要直接支付到供應商或用款單位。從實際看，對工資支出、政府采購支出基本實現了直接支付，但一些自主進行的采購活動和部分工程項目支出仍作為授權支付處理，由于部門預算細化程度不夠；政 府采購預算編制滯后；部分工程項目支出未納入直接支付范圍；預算執行的約束力不強等因素使得直接支付的比率偏低，影響財政監督職能的充分發揮。
1.5“小金庫”仍未絕跡，有抬頭的可能
在剛實行國庫集中支付時，取消了各預算單位的原銀行賬戶，由于單位不知改革的深淺、紀律的嚴肅性程度，“小金庫”一度不存在，但隨著財政國庫 管理制度改革的實施，一些單位領導感到，用款不如改革之前自由且檢查風聲不是太緊，開始想方設法搞自己的“小金庫”， 據有關人員反映，一些單位開有“小金 庫”，有的以個人名義設“小金庫”；有的存入未實行集中支付的所屬機構等。原因是：監督部門缺乏必要的監督檢查，即使發現單位開始有“小金庫”，對其處理 的程度不夠，甚至不聞不問，這又助長了其它單位攀比的想法。
1.6國庫支付工作的系統網絡化、電子信息化程度不高
目前，以財政部門為中心的預算資金管理信息系統成熟程度不高，財政管理信息系統和銀行系統建設也比較滯后，無法很好地滿足各方面的要求。
2.解決國庫集中支付中存在問題的幾點建議
2.1加強宣傳力度，，增強單位負責人的國庫支付改革意識和會計責任意識。
國庫集中支付、部門預算、政府采購等改革是我國財政體制改革的新生事物，有利于嚴格控制財政資金，從源頭預防和治理腐敗，但預算單位辦理收支業務比原來程序多、手續復雜、要求規范，容易產生抵觸排斥情緒。財政部門應重視政策宣傳和輿論導向，多與預算單位交流和溝通，使他們認識到改革的重要性，能統一思想認識，在實際行動上積極支持并配合，實現國庫集中支付的目標。強化預算單位的財務管理。
2.2加強單位財務人員培訓，提高其業務素質
各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法，強化財會人員的操作技能，國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下 達、項目管理等多個環節，這就要求財會人員不僅要做財務核算員，還要做掌握全局的預算員。一是應加強單位財務人員專業知識的培訓，至少應具有會計從業資格 證，經培訓仍沒有取得會計從業資格證的，一律調離，重新安排工作，把具有較高業務素質和較好職業道德的財務人員吸收到該崗位上來；二是建立起單位財務人員 業績考評機制。由財政部門具體負責，國庫支付中心和各單位配合，每年對各預算單位財務人員進行一次客觀、全面的考核，對業績突出的，由財政部門給予表彰， 使其積極性、創造性得到充分的發揮，業務素質得到較好的提高。
監督部門加強監督檢查
2.3統一經費開支標準，嚴格按《現金管理條例》及相關制度辦理提現及其它支付業務，對單位提供支付憑證所附發票進行檢查，確保財政資金安全運行 。
各地財政部門應依據國家的有關規定，結合當地實際，盡快制定一套切實可行的行政事業單位津貼、補貼、獎金、差旅費、會議費等經費的開支標準， 并經常監督檢查，促使各單位嚴格執行，對違規的單位要減少其相應預算指標，從而來遏制一些單位在費用支出上嚴重失控、互相攀比、濫發錢物等不良現象。受理 審核人員，不但要熱情報務、而且要嚴格執法，嚴格按《現金管理條例》及相關制度辦理提現及其他支付業務。要求單位提供所辦業務的原始憑證，且對其提供原始 憑證的真實性進行審核。
2.4監督部門加強監督檢查
組織紀檢、監察、財政、審計、人行等部門，定期對預算單位的銀行開戶情況進行拉網式檢查，設舉報電話，對舉報人保密，并給予適當獎勵，對檢查 及舉報中發現的“小金庫”現象，對其單位負責人從嚴處理，追究其相應責任，避免財政資金的“體外循環”，有利于節約財政資金，從源頭上預防和遏制各種腐敗 現象的滋生。
2.5加快國庫系統網絡化和電子化建設步伐 要以財政部門為核心建立財務信息處理中心，建立財政部門、主管部門、銀行專線網絡基礎上的自動化處理程序，實現部門間的信息共享，財務信息實時在線、由事后控制轉為全過程控制的具備真正遠程化數據管理能力的先進、穩定、安全的財政管理系統。
財會監督檢查方案范文4
建賬監管運行工作中常見問題：
“重發放、輕管理”的思想沒有轉變
一些地方的會計管理部門對建賬監管工作的認識不到位，存在“重登記、輕管理“現象。把建賬監管工作簡單的等同于登記會計賬簿，往往把它當成一項任務來完成，而沒有認識到它是財政部門的一項管理權限，更沒有有效開展和運用這一管理權限去規范本地區會計行為。
“監管”力度不夠
建賬監管是包括辦理、發放會計賬簿、登記、注冊、自查與監督檢查在內的一系列工作。歸結起來，應該分為“建賬”和“監管”兩部分，現在各級財政部門對于建賬工作都已經有效開展起來，普及面比較廣；但對監管工作開展的力度還不夠，尤其是對企業賬簿的正確使用沒有形成有效監督。開展建賬監管工作應該重在“監管”，只有加強監管，才能實現財政部門規范會計行為，提高會計信息質量的目的。因此，各級財政部門還應切實加強對會計賬簿的監督檢查力度。
與工商、稅務、民政等企業管理部門的協調不到位
建賬監管作為一項政府管理企業的行為， 以加強會計管理和財務監督、維護市場經濟秩序為目標，必然要求與相關的企業管理部門相聯系，協調工作。充分發揮工商、稅務、民政等部門對單位會計賬簿的側面監督管理作用，齊抓共管，才能形成合力，將建賬監管工作抓深，抓到位。目前，一些地方的財政部門的建賬監管工作還處于財政一家管理的孤立狀態，或者雖然有聯合行文，但沒有認真的組織實施，至使建賬監管實際上很難監管。
沒有將會計從業資格管理與建賬監管有效結合起來
眾所周知，會計賬簿一般由會計人員領取和使用，會計人員思想素質、業務素質和職業道德水平的高低，直接影響會計賬簿的合法使用和正確使用，直接影響會計信息的質量。因此，《會計法》要求，會計人員從事會計工作必須取得會計從業資格，任何單位不得任用沒有會計資格的人員從事會計工作?！肚G門市建帳監管辦法》規定申請領取建賬監管登記證書必須持有會計機構負責人的會計從業資格證書及專業技術資格證書?？梢?，會計從業資格管理與會計賬簿管理是密不可分的。但許多地方會計管理部門還處在將這兩項管理割裂開來單獨管理的狀態，沒有制定有效措施把兩者結合起來。
對財政部門以外單位出售的會計賬簿沒有有效規范
《荊門市建帳監管辦法》明確規定，會計賬簿由市財政部門統一格式、定點印刷，扉頁套印有關建賬監督管理專用章。也就是說，除此之外的的其他會計賬簿為非法會計賬簿，應予取締。但是，現在的一些財會用品商店、文化用品商店依然出售不帶有建賬監管專用章的會計賬簿。
為更好的解決建賬監管工作中的以上問題，筆者提出以下建議：
轉變觀念，加強管理，適時推進建賬監管微機化
要真正地把建賬監管工作深入開展起來，各地財政部門必須轉變觀念，正確認識建賬監管工作。必須認識到建賬監管是財政部門的一項管理權限，一定要管好，管到位。必須從單純“賣賬”的誤區走出來，逐步形成“監管”為主，“發放賬簿”為輔的工作模式。在財政部門內部要設置專門機構，實現專人負責，逐步推進建賬監管的檔案化管理，程序化管理，微機化管理，在加強財務管理，保證會計信息真實完整，維護市場經濟秩序中發揮積極作用。
加強賬簿使用情況監督檢查
為加強財政部門對會計賬簿的監管，必須把日常監督同重點檢查相結合。日常監督應包括：對申請和辦理建賬監管登記的監督，對賬簿發放的監督，對各單位賬簿使用情況的監督、處理各類舉報案件等。檢查應分為定期檢查和巡查。各級財政部門應該安排一定時間對單位建賬監管情況進行定期檢查和不定期巡查。通過檢查發現建賬監管工作存在的難點和問題，掌握本地區建賬監管工作情況，督促各單位依法申領和規范使用會計賬簿，制定相應的管理方案，加強會計賬簿監督管理。
嚴格建賬監管登記注冊審查條件
在財政部門辦理建賬監管的單位應于每年財政部門規定的時間到當地財政所辦理建賬監管登記注冊。財政部門應該對各單位以下情況進行審查：登記賬簿的會計人員是否具備會計從業資格，會計人員變動情況，合并、分立、變更名稱等事項是否辦理變更手續，賬簿是否依法使用情況。審查合格的單位由財政部門在建賬監管登記證書上加蓋注冊章。年檢合格的單位允許登記下一年度會計賬簿。
加強財政部門與相關管理部門協調配合
建賬監管工作不是財政部門孤立的工作，必須與工商、稅務、民政、銀行、審計等企業管理部門協調配合。財政、國稅、地稅、工商部門應建立和完善專管員分片包戶制度，相互提供專管員名單及劃片管理情況，并做好專管員建帳監管相關知識的培訓工作。各專管員應加強聯系，及時通報信息，定期開展聯合檢查，共同做好建帳監管工作
大力推進會計記賬工作
為規范我市會計記賬工作，大力扶持會計記賬中介機構開展記賬業務，參與會計管理與賬簿管理，維護會計市場秩序。各地方財政部門應制定相應措施，規范會計記賬行為。
苦練“內功”提升服務層次
建賬監管工作需要財政干部掌握企業會計制度，熟練運用財會知識，一些會計準則在不時更新，就必須不斷加強自身業務學習，才能指導企業規范建賬，更好服務于建賬監管工作，從而提高管理層次。
不斷深化會計建賬監管工作
財會監督檢查方案范文5
一、精心組織定方案
我們圍繞如何確保市委、市政府的決策得到貫徹落實、政府重點工程優質、低價、廉潔進行了認真的研究，總結和借鑒兄弟單位對重點工程監管的先進做法，更新觀念，拓寬思路，分析研究了當前建設領域存在的種種不規范現象，明確了今年重點工程監督思路。這次督查活動由紀委副書記、常委帶隊，實施抽查前制訂了詳細的工作方案，還專門召開了全體督查人員會議，明確了督查內容和督點，強調了相關紀律。為了保證檢查活動的客觀公正，特地邀請了具有專業資質的2名××監督員，4名××的特邀監督員，以及財政局的2名專職財會人員，分三組抽查了沿江公路c、d、e標段；農村公路中的麒興路、中南北路和糧站北路；農橋中的鎮張家橋、鎮騎岸橋、鎮祖平橋建設及質量情況。檢查的內容包含：（1）資金的管理和使用情況；（2）項目的招投標情況；（3）合同的簽訂情況；（4）施工進度情況（5）工程質量、監理履責、工程驗收等情況。
二、認真監督嚴把關
這次我們對重點工程督查，不通知業主單位，不在施工單位用餐，著力體現減少重點工程建設中的“長官意志和人為因素”、加強重點工程事中監督，克服了以往監督人員專業知識缺乏、跟著建設單位、施工人員轉，隨大流，走過場的現象，改變了傳統的監管方式，較好地做到了對重點工程實施有效監督。所有參與督查人員都本著對黨和人民負責的精神和高度的責任感投入到工作中，頂烈日、戰高溫、搶晴天。我們特邀的監督員對每個所檢查的項目認真仔細，通過查閱臺賬、詢問工程技術人員、現場察看等對工程質量能監到實處督到要害，指出的問題一針見血。財政資金專管員對重點工程資金的籌措、管理和使用進行了認真核對，點到的問題實事求是，引用的財務制度有根有據。我們對抽檢的農村公路實施隨機抽樣鉆孔檢測，還對農橋工程所使用的水泥、鋼材、黃砂、石子的查驗、質保資料進行了檢查，掌握了第一手真實資料，充分體現了對重點工程質量監督嚴格把關。
檢查中發現所有工程都實行了招投標、簽定了工程承包合同、安全合同、廉政合同，現場項目部各項規章制度均能在醒目位置公示。沿江公路三個標段的工程質量都處在有控制合格情況下，具體有待于檢測試驗數據予以證明。農橋的工程進度比較快，橋板、橋樁的預制件都已完成。3條農路的主體工程均已完工，工程觀感質量良好，表面平整，砼施工無蜂窩麻面現象，道路寬度和鉆芯厚度均符合設計要求。在資金的管理和使用方面，海晉、藍天、鵬天三個公司財務憑證要素比較規范，資金無拉借現象。審批手續基本齊全，審批流程順暢。沿江公路工程c、d、e標段，撥款手續完備，會計憑證中科目運用正確。
三、督查中發現存在的問題
（一）沿江公路部分標段進度較慢
沿江公路c標段工程進度太慢，路床全長6813米，目前只完成了5100米，占工程總量的75%；12%灰土層第一層才完成2800米，合同工期預定10月20日完成下封，按目前進度估計目標工期尚不能實現。
（二）工程質量及臺帳資料存在的不足
1、從檢查情況看，沿江公路c、d、e標段的工程質量處在有控制合格情況下，具體有待于檢測試驗數據予以證明。其中用土土質按照指揮部文件應該換土解決，但現場挖開抽樣試驗時，土質偏沙，未達到要求。設計規定土塑指數為12—20%，基本上都達不到這個要求。設計規定的12%灰土要做r7試驗，要做180天劈裂試驗，建設方是同意不進行試驗的，最好由設計院出個變更手續。
c、d、e標段的檢測儀器均未標定。
2、c標段：①12%灰土第一層石灰消解不太充分，（石灰質量不好）；②5%灰土的含灰量80%為負偏差（但在規定允許范圍內）。
3、d標段：①資料中填方路基只標了第幾層，沒有標清路床表面以下幾公分到幾公分，不便以后的查閱。②道路高程復測表未寫明設計標高，無法判斷是否合格。
4、e標段：①資料中土方回填部分，5%含灰量標明了層位，但壓實度資料未標層位，以后容易搞混；②道路標高復測記錄不是原始記錄（是打印的）。
5、常樂中南北路、糧站北路縮縫切割深度不夠，未做路肩；在較大道口、村民居住集中地的道口、高差較大的道口未作引坡，存在安全隱患。
（三）監理履責存在漏洞
1、沿江公路c、d、e標段的監理都是東南監理公司，在沿江公路c標段，監理以獨立的第三方體現得不完善。主要表現在業主單位的分管局長和工程技術人員擔任該工程的總監和總監助理，一旦出現責任追究，將會職責難分。西組主要存在工地例會開得少，對c標共開三次，一般應有每月一次，在提供的資料中，還出現了監理人員粗心大意的現象，抽閱中發現對石灰劑量的檢測，原始數據都有，惟獨未對照查閱確定灰劑量，也無此項表達。又如對k17＋230左壓實度試驗結果為9.7，應當是97%。
2、d、e標段的監理都是東南監理公司的東組，總的履責情況良好，但不召開工地例會，在資料上也存在粗心大意的情況。如漏簽05年9月2日施工項目部對材料申報的簽認，存在不經監理認可已經使用鋼筋的問題。
3、在d、e標段的開工報告審批中，對施工組織設計審核監理工程師簽了字，但缺少總監簽字。
4、在農橋檢查中監理方面，未能提供鋼筋質保復檢資料、監理查驗資料張家橋和貨隆騎岸橋的監理口頭上說有砼試塊，但沒有登記記錄；張家橋未進行現場查勘出平面布置圖，使施工時遇到碰線問題；監理工作中還存在粗心的情況，如在橋樁砼配比通知單中有筆誤，將“預制樁”寫為“灌注樁”。
（四）財務憑證手續不完備
在對××、××、××公司會計憑證抽查中發現，存在部分審批手續不全的現象。
××公司財務憑證：①06年1月16﹟、17﹟、25﹟憑證付工程隊工程款，只有報告和審批表，無收據。②06年1月50﹟憑證付貸款利息127813元，無審批手續，只有銀行利息單。③06年7月28﹟、31﹟、33﹟、54﹟、59﹟、60﹟、69﹟憑證審批缺少紀檢簽字。
××公司財務憑證：①06年1月36﹟憑證付東洲畫院標志款106807.2元，其中56263.2元手續完備，50544元只有局長一人批，沒有其余人審核；②06年7月20﹟憑證預付興達公司50萬元，紀檢未審批。
××公司財務憑證：①06年1月31﹟憑證少財政所租地費發票27992元；②06年7月10﹟憑證預付市大康石化供銷經理部補助約5000元，少項目組和紀檢審核。
四、幾點意見和建議
1、對沿江公路c、d、e標段要強勢推進施工進度，以確保對施工合同和對社會承諾的兌現。
2、狠抓各工序的質量控制，尤其在結構層施工階段管理須進行全過程旁站。
3、針對施工資料、監理資料凌亂、不齊等現象，建議及時收集、整理、歸檔。
4、沿江公路c標段建議使用質量好的石灰，石灰要充分消解。
5、各標段使用儀器要標定。
6、麒麟麒新路的脹縫切割加寬至2-2.5cm，麒麟麒新路、常樂糧站路和中南北路的脹縫處理有待改進，縮縫須盡快清縫后灌油膏或瀝青，兩側路肩培土須盡快落實，確保安全；在較大道口，村民居住集中地的道口，高差較大的道口應加作引坡。
7、施工工程款未按合同兌現，應想辦法兌現，否則會影響后續農路工程的招標、發包工程。
財會監督檢查方案范文6
(一)基層財政監督機構人員配置有待完善
目前，國內的基層監督機構的崗位人員配置方面還有待完善。例如：在很多的鄉鎮財政監督機構存在著“同班人馬，兩塊牌子”情況，甚至在一些偏遠的鄉鎮，并沒有建立相對的財政監督機構。缺乏專業的監督機構以及監管人員，勢必會導致基層監督工作的形式化。
(二)財政監督管理制度缺乏規范性和實效性
目前，國內的財政監管制度的構建工作尚處于發展階段。監管系統的各個環節的銜接工作還無法有效完成。其中，部分監督管理制度可操作性不強，以至于常出現權責不明等問題。這些制度上產生的問題，嚴重地制約著基層財政監督部門的執行效率。甚至在某些方面，出現了一定的“監管真空帶”。
二、基層財政監督管理工作改進措施
(一)對監督內容進行規范
財政部應該以《財政部門內部監督檢查指南》為指導思想，對會計信息質量檢查進行分門別類地加以規范。同時，將《會計法》等作為監督的重要依據，對質量監督的重點會計信息進行明確。金融企業亦是要以《金融企業財務規則》為依據，制定相應的金融企業特定規范。在對行政事業單位進行會計信息監督過程中，要將監督的重點放到政府采購以及國有資產使用與管理等方向。
(二)提高內部監督工作的交流與指導
目前，在基層財政監督管理過程中，普遍存在不規范問題。為了更好地對其進行規范，省市級財政部門應對基層財政部門的監督工作進行有效監督，并結合出現的監督問題，進行適當地工作指導。另外，還可以通過開展各類內部的監督工作會，增加基層監督人員的交流，從而使其對監督制度了解的更為深入，執行時更加能夠做到靈活運用，進而提高監督執行效率。不僅如此，還要定期或不定期開展有效的業務培訓工作。在培訓的過程中，適當選取部分經典的執行案例作為重點講解內容，從而幫助監督管理者對內部監督的重要作用深入理解。在日常的工作中，還要設定一定的考核目標，以此來督促基層財政監督部門工作人員提高自身的執行能力，進而更好地推動基層監督管理職能的達成。
(三)對專項資金加強研究，實現績效監督
將專項資金進行類型劃分，并制定出相應的監管方案。對財政部門的內部資源進行優化整合，并在對專項資金進行檢查的過程中，聘請相關的評審專家來彌補監督人員職業能力不足等問題。在監管人員進行專項資金檢查的過程中，及時地配置適當的業務培訓工作，進而更好地提高基層財政監督管理者的職業素質以及道德水平。在監督管理開展過程中，為了鼓勵監管人員積極地投身到監督管理工作當中，應采取一定的績效機制，設立明確的績效監督標準，從而有效提高績效監督管理質量。
(四)積極推進鄉鎮財政資金就近就地監管
鄉鎮財政資金就地就近監管是財政部門創新管理的重要舉措，是財政“雙基”建設的重要內容，對促進財政管理基礎工作和加強基層財政建設有著極其重要的意義。具體內容包括：建立組織網絡，推進就地就近監管工作有序開展，各鎮（街道）成立相應組織，明確責任，形成財政所長負總責，鎮（街道）財政資金聯絡員具體抓的工作機制，為鎮（街道）資金監管提供強有力的保證；健全規章制度，促進就地就近監管工作規范運行；開發系統軟件，推動就地就近監管工作高效運轉；建立事前管控、事中監控、事后分析的閉環管理機制，各個主體之間、各個系統之間緊密聯系，一環扣著一環，從而實現項目流、資金流、信息流的有機統一，從技術層面有效地解決了信息通達、公開公示、抽查巡查三個關鍵環節的協調運行問題。
三、結束語
