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事業單位內控管理范文1
關鍵詞：事業單位；內部控制；改革
中央財政部自2012年了《關于行政事業單位內部控制規范（試行）》文件后，2014年全國各級行政事業單位都按要求實施了內控制度。實施內部控制的目的在于加強行政事業單位內部的管理，保護國有資產，規范財務管理，預防違法違規，維護社會公共利益。在實施內部控制建設的過程中，行政事業單位內部管理也不斷暴露出一些問題，文章在分析存在問題的基礎上，提出相應的意見與建議。
1行政事業單位內部控制存在的問題
1.1思想意識方面，對實施內控制度的重要性認識不足由于行政事業單位長期處于計劃經濟，行政事業內部管理意識較薄弱，單位負責人對于內部控制制度實施的重要性認識不足，有些領導甚至認為內部控制體系的建立沒有必要。在職工作人員對于內控制度的認識也較淡薄，有的認為與自己無關，有的認為內部控制是領導與財務人員的事，與自己關系不大，有的認為內部控制就是按照預算執行公務支出。1.2內部控制管理不到位依法制國，按章辦事。內控制度是行政事業單位內部處理事務需要執行的準則與保障。有的單位至今也沒有建立單位內部制度，僅僅依靠以往的經驗與慣例處理相關事務；有的單位只是建立了簡單的內部控制制度，只對涉及到資金支出范圍、用途與標準進行了規定，而對于資金收入等環節沒有專門的說明，導致內控制度不能涉及到所有的收支環節；還有些單位雖然也制定了內控制度，制度涉及的范圍也較全面，但與本單位實施情況脫勾，實效性不強。1.3不相容崗位設置執行不到位由于受到單位編制的制約，行政事業單位在職人員經常一人多崗，容崗、混崗現象經常出現，如：沒有明確設置記賬人員、保管人員與經辦人員，出納崗位與核算崗位由一人同時兼任，采購崗位與保管崗位同為一人；有的單位財務人員同時管理財務章與法人章，出納同時管理支票、財務章與法人章。這些人員的設置與內控制度中的不相容崗位之間要相互分離、制約與監督的規定不相符，沒有堅持“內部牽制”原則，不相容崗位之間沒有保持相對的獨立性，內部控制制度的無法有效落實。1.4會計核算與業務實施脫節行政事業單位的財務管理大多數只起到會計核算與資金支出的作用。對于單位日常項目管理的決策與實施過程參與程度較低，造成財務部門的會計核算與日常項目運行支出相互脫節，造成日常項目實際支出與財務部門數據不一致。此外，賬務管理方面也存在著不規范的現象，如應納入賬內收入的資金，沒有在賬內體現，而是納入了賬外賬，成為了單位私設的“小金庫”；還有些單位沒有及時上繳非稅收收入，而是直接作為資金支出；有的單位將年終專項資金的剩余當成經常性結余，為專項資金的挪用提供方便。1.5部分財務管理工作不規范預算管理是行政事業單位的資金支出的前提。但由于預算資金管理科學化程度不高，對于預算科目支出明細設置的精細化水平不高，導致不能對每一項支出都能做到合情合理，在管理方面的執行力度剛性不足，導致預算管理對單位發展的促動力不足；對于資金收支管理不規范，有些單位通過虛開發票等方式套取賬內現金，對于不合理的支出進行掩蓋，私設“小金庫”；對于政府采購商品，對于貨物的驗收管理工作不細致，采購方式選擇與、與招投標環節評審方法科學公正性有待于提高；對于單位資產管理方面，只重視如何分配資金，不重視管理資金，有些單位對于國有資產的處理方式不當，造成國家財產的流失與浪費；對于單位建設項目的可行性研究不足，一些項目重復建設、資金浪費情況嚴重；對于經濟合同的管理不規范，存在利用虛構合同套取、挪用財政預算資金的現象。1.6缺少監督機制監督機制是對于內部控制制度的重要補充，現階段各單位的內部監督工作還不是很全面。一些單位缺乏專門的監督機構與人員；有些單位雖然設置的人員與機構，但卻缺乏獨立性，沒有賦予相應的職能。把內在監督的重點只限于資金撥付的財政資金，沒有監督自有資金的收入與支出。
2行政事業單位內控制度建設的對策研究
2.1從思想上提高對內部控制制度建設的認識從領導到職工，要創造良好的內部控制的思想氛圍。首先，單位領導從思想上加強對于內控制度建設的認識，調動參與內部控制建設的積極性，成立專門的機構與人員負責監督內控制度建設的進展情況。其次，號召全體工作人員參與內控制度的建設，加強培訓與教育工作，提高內部控制意識，在領導的指導下，逐步參與具體的控制工作，對于內控制度的監督起到直接與間接的作用。2.2提高內控制度管理的執行力依據國家的政策與法規，結合各自的實際情況與自身特點，建立健全各單位內控制度與集體決議機制。提高內控制度管理的執行力，使內控制度的管理與業務工作的開展及財務制度相配套，使單位內部各項業務與管理活動都符合國家對于內控制度管理的要求，提高各項內控制度的實效性。2.3強調不相容崗位的人員配置在明確部門與崗位的職責與權限的基礎上，按實際需要，科學設置崗位，確保不相容崗位的業務相互分離。在一些重要崗位之間必須分離，不能由一人承擔，例如：會計與出納必須分離，而且不能兼任稽核崗位；貨幣資金收支的全過程不能由一人辦理，必須由兩人以上相互制衡；辦理實物資產的全過程必須由單位的兩個部門或個人以上協同辦理。2.4強化會計核算與財務監督會計核算應在遵紀守法的前提下，向業務領域拓展，確保財務管理的真實性、及時性與合法性。在財務管理實踐工作中，實行登記與審核管理的標準化，提高財務信息的準確性。2.5建立業務全過程防控制度通過預算控制將預算、資金收支、政府采購、資產管理、項目建設及合同管理進行全過程監控，明確財務人員的職能范圍、權限及審批程序，分清各自職責，提高防預財務風險的能力。2.6完善監督機制，提高經濟活動透明度內部監督對于行政事業單位內控制度的有效實施提供了保證。單獨設立的內部審計機構與配置的專職人員要協同有關紀檢監察部門履行監督職責。培養全社會共同監督的意識，提高行政事業單位經濟活動的透明度，保障內控制度的順利有效執行。
3結語
新形式下的事業單位財務內控制度的改革，有利于提高財務管理工作的效率，保障事業單位平穩、健康、有序地發展。
參考文獻
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事業單位內控管理范文2
關鍵詞：事業單位 科研項目經費 內控管理
農業事業單位作為我國農業事業的先驅力量，對農業生產直接或者間接地提前、產中以及產后服務，對農業經濟的發展以及農民的物質文化生活水平的提高都有著重要的推動作用。在我國經濟體制的改革下，科技的進步跨度大，經濟社會發展的決定性力量成為科學技術，而科研項目經費則是科研活動的重要支撐，對經費進行規范化的內控管理，不但能夠保證科研活動的有序開展，而且還可以杜絕經濟腐敗與犯罪的發生。所以，分析科研項目經費管理所存在的問題，提高科研項目經費的應用效率，完善科研項目經費管理體系，以及探索加強科研項目經費管理的有效措施，已經成為農業科研事業單位管理者面臨的新挑戰與新課題。
一、農業事業單位的科研活動特征
農業科研和科技成果的研究及應用的過程，容易受到自然環境等不可控因素的影響，因為農業生產上農作物生長周期相對較長，以及農作物氣候環境與條件依賴性比較強，因此，風險較多。而農業科研活動的風險性，會對科技創新的速度、發展方向以及創新結果造成嚴重影響，而這就會使其充滿不確定性。例如，前幾年我國大量引種的失誤，是由引種材料的適應性引發的。另外，農業環境條件和生產需求的變化，增加了對未來市場需求進行預測的難度，而農業科技自主創新成果，必須要市場接受，才能夠完成轉化以及成功應用。同樣，農業科研的這種不確定性，也會反過來增加了農業科技投資的風險性。
二、農業事業單位科研項目經費內控管理存在的問題
（一）科研項目經費使用規范性差
農業事業單位對科研經費的需求日益增大，而現行的科研項目經費管理制度已經無法滿足監管要求，科研經費上的不規范行為的發生，說明我國在科研項目經費管理方面，所實行的現有制度規范操作不細。這種情況下，使得違規成本比較低，監管制度落后。我國目前采用的經費項目管理模式多為課題制管理模式，科研項目經費的使用與管理，是由課題負責人或者單位負責人所決定的。這種模式，雖然在一定程度上，對課題相對于科研單位的獨立性起了促進作用；但另一方面，也使得課題負責人的權力因為集中而過大，無法對經費的使用與管理進行有效約束。另外，在對科研項目經費的使用中，實際操作要遠遠高于實際需要的費用，浪費以及挪用科研項目經費的現象，也時有發生。我國現行的科研項目經費管理中，所執行的文件，一般多為指導性意見，并沒有對違法亂紀行為進行明確的定義與衡量尺度等強制性的執行標準。
1.科研項目成本的列支不合理
科研項目經費的成本管理比較薄弱，對科研項目的各項成本要素的有效支出無法做出準確核算，對于一些直接費用上，含糊不清現象多有存在。另外，科研項目在實驗用房、科研設備等方面，存在諸如交叉使用以及界限模糊問題等現象。而在科研過程中，科研人員把與實際科研情況不符的票據列到科研項目的費用之中，缺乏合理性，明顯造成了科研經費的無端流失，使得經費運行成本增加。
2.項目經費的使用存在浪費現象
科研項目所需要的儀器設備是可以通過不同項目組共用來實現對資源的高效利用。但為完成項目預算指標，有些課題組重復購置儀器設備，使得儀器設備被閑置，而實驗材料也大量囤積，這都會造成科研資源和科研經費的浪費。
（二）科研人員缺乏成本效益意識，單位成本核算不完善
我國農業事業單位的科研從選題、定題、研究直到課題結束，多數單位沒有對項目成本進行核算，而多是將傳統的經濟技術指標的完成以及研究內容作為標準，而對經費使用的有效性缺乏分析計算。而科研人員的成本效益意識極為淡漠，進行設備的大量重復購置，增加了科研成本，使得其市場競爭力低下。
（三）經費使用未遵循預算規范，支出比較混亂
有些科研項目將國家大型科研項目的子題科研經費，列為橫向課題經費的管理與使用，沒有進行細化的預算，而因為經費的充沛，在支出上較隨意，造成了支出名目繁多，支出混亂。
（四）預算的約束力不夠
因為預算是由課題負責人與課題組成員共同完成編制的，而他們不熟悉對財務管理的規章制度、預算的編制以及專項經費管理辦法等，編制預算比較隨意，并且和實際執行有很多差異，造成實際支出和預算嚴重不符。其次，一些科研人員因為對預算法律意識的缺乏，以及不熟悉專項經費管理辦法和財務規章，使得他們在課題的實施過程中，進行隨意支出，不按照批復的預算進行執行，從而讓預算喪失嚴肅性和約束力。同時，財務部門的監督力度與內部控制上也缺乏完善。
（五）橫向課題經費使用缺乏規范
科技體制改革得到了不斷的深入，市場經濟也活躍，而橫向科研課題經費在農業科研事業單位科研經費中的比重不斷增大。目前，國家對橫向課題經費的管理上，沒有出臺具體有效的管理辦法。多數事業單位，在對橫向科研經費的使用與管理上比較滯后，只是將其作為科研創收管理。而科研單位對橫向科研經費的數量與金額比較重視，但在科研成果的成本核算上則不夠重視，對經費支出缺乏科學有效地管理控制，造成經費的開支范圍擴大。而大多農業事業單位，在對不同性質和來源的科研經費的使用標準上，沒有把握準確，對橫向科研項目經費的管理比較松散。
三、對存在問題的對策分析
（一）強化責任問責制，經費管理嚴格化
要對責任追究進行強化，使得違法成本增大，并加強科研人員的法制意識與責任意識，加大追責與處罰力度。再者，要對信息平臺的建設加強，使用計算機處理技術，將結題方式由原來由課題主持人提出申請向單位科研管理部門、項目管理部門、與財務管理部門進行共同管理轉變，進而對科研課題結題而不結賬的問題進行解決，讓橫向課題經費的管理得到再次加強，進行經費的合理使用，并減少漏洞的存在。另外，通過對橫向科研經費嚴格管理，對其收支行為進行規范，并制定出有效的科研經費財務管理制度，讓科研人員能夠有法可依、有章可循以及自覺遵守財經規章制度，最后將科研成本核算辦法進行積極探索。還有，應該將農業事業單位的特點加以考慮，將合理、有效的科研項目成本核算制度引入，對農業科研項目的成本進行核算，最終發揮科研資金使用效益的高效。
（二）發揮預算作用，提高經費的使用效率
應該做到對預算科學性的提高以及預算嚴肅性的維護，使得部門間的協調得到加強，并完成科學高效科研經費管理辦法的建立。其次，應該進行健全農業科研項目經費的管理體系的建立與完善，建立對科研項目經費開支機制進行定期檢查與臨時抽查。同時，各個部門應該聯動監管，規范經費的流程；要對財務人員與科研人員的溝通進行強化，而財務人員更加應該注重學習，要與科研人員積極接觸，對業務進行熟悉，并參與到經費預算以及使用的全過程管理中，從而促進項目經費規章制度的履行，增強科研工作者的學術責任感，使經費使用效率進一步提高。
四、結束語
科研項目經費內控管理的嚴格性是保證農業科研事業單位科研活動順利進行的前提，對于事業單位的財政管理而言具有十分重要的意義。因此，農業事業單位必須加強對科研項目經費的內控管理，以提高科研項目的效率與效益。
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事業單位內控管理范文3
關鍵詞：行政事業單位;措施;會計內控管理;管理制度
一、前言
行政事業單位進行會計內控管理的主要目標是保障單位的資金運行的安全，進而確保單位的長久發展。本文針對行政事業單位在會計內控管理當中容易出現問題以及相對薄弱的環節進行了分析，進而提出了相對應的解決措施。通過這一研究能夠為有關部門提供參考，使得我國的行政事業單位在管理上更加的合理與科學。
二、行政事業單位會計內控管理的薄弱環節
1.結構上的不完善，在行政事業單位會計內控管理中，財務會計管理架構普遍都不是很完善，進而將對財務內部控制工作的進一步開展帶來一定的麻煩。在影響事業單位內控管理效果的因素當中，最為重要的兩個就是管理架構以及控制流程，如果沒有一完善的管理架構將對行政事業單位會計內控管理造成很大的影響。現如今事業單位在有關的授權、審議部門以及經辦執行部門之間關系沒有進行明確，使得整個工作流程的混亂，職責不明，進而就會到賬模糊現象出現在經濟流通當中。由此可見，會計控制流程在會計工作當中表現得過于簡單化，并且整個流程顯得非常的被動化，因此就加劇了財務內控的薄弱性。
2.崗位職責上不明確，在國家的行政機關當中，對于崗位的設置上往往存在著許多的冗雜的，特別在在管理崗位中，在崗位相關的權限和職責上都不是非常明確。通過現實的觀察和了解，我們就可以發現，許多崗位職責就有交叉的現象存在，進而就使得行政事業單位開展財務內部控制工作時，產生了相互影響和相互制約的情況。其中還存在非財務專業的財務人員，進而在整個財務管理過程當中，對于資金管理的實際經驗可能出現不足的情況，甚至還有可能出現了一崗多人的現象。在崗位職責上的明確，進而表現出來的是行政事業單位在用人機制上的不合理，并且，行政事業單位工作人員一旦進入編制，在工作中所面臨的工作壓力不大，崗位上也缺乏競爭力，進而導致了工作人員在工作中缺乏危機感。因此，這也是行政事業單位會計內控管理的薄弱環節。
3.會計內控管理系統不完善，在行政事業單位的內控管理系統基本上都是不夠健全的，內部的控制方法以及單位的業務流程的控制是事業單位內控管理的重要組成部分。內部控制方法和業務流程控制會對內部控制管理造成最為直接的影響，這就與事業單位的財務會計有著必然聯系的。在現實社會中我們能夠看到，一些單位的內部管理控制系統或者制度一般都很雜亂，在體制上就不完善。因而，在開展業務流程的過程中，國家所制定的相關章規和程序都沒有被嚴格的執行。在有關的項目執行過程中對于項目支出上沒有按照規定來，也沒有細致的進行研究，在工作中往往憑借個人經驗做事，譬如，在有效單位雖然已經執行財政資金績效評價工作，但是，只是在形式上進行了一遍，在實質上沒有建立職權明確的績效評價組織，進而就沒有達到進行績效評價的效果。再如，在某些事業單位，在資產的管理上，他們只重視事前的監管，卻缺乏對事中以及事后的監管，雖然在對資產的采購上有了樣的審批程序，在采購和執行政府招投標的過程當中，杜絕了在采購中可能出現的問題，一是資金的流失，二是腐敗問題，但是對于采購之后的資產管理和資產的報廢處理上卻沒有引起足夠的關注，進而使得單位的實際賬面資金難以和事務資產相對應。對于行政事業單位而言，內部財務資金的管理是由財務進行決定的，在財務進行管理的過程當中，如果沒有良好的業務管理能力以及有效的溝通，將不能為單位在內部控制上起到具體作用，反之還會為單位帶來許多不必要的支出，譬如因職位的重疊，就會增加單位的不必要的開支，進而在會計內控上就更加的麻煩，這對于行政事業單位資產的流失是一個很好的解釋。所以這也是行政事業單位會計內控管理上的薄弱環節。
三、造成行政事業單位會計內控管理上出現薄弱的原因
1.行政事業單位財務管理機制不健全，我國是社會主義國家，在社會主要制度上的建設還是處于初級階段，在行政事業單位管理當中，對于財務的管理還不是非常的完善，主要還是受到傳統管理模式的影響，進而在財務機制改革上還不完善。近年來許多的行政事業單位在管理制度上都在嘗試著進行改革，但是這些改革都沒有從根本上解決實質性的問題，因為傳統的財務管理模式已經不能夠適應現如今的經濟發展的節奏。很多單位將自身的財務機構依附到其他的部門，此外制度仍然由領導來進行控制和安排，因而，單位的財務管理部門就不能夠獨立的行使管理的職權，進而在事業單位財務管理當中就顯得非常的混亂。
2.行政事業單位在管理理念上比較落后，我國的事業單位在管理制度上，受到傳統管理模式的影響較大。二十一世紀是一個社會經濟高度市場化和全球化的時代，任何單位或者企業在管理上都必須與時俱進，一方面需要從傳統管理模式中吸取經驗，另一方面也需要不斷的開拓進取，通過對管理體制進行進一步的改革和創新，進而加強使用單位在會計內控管理上的完善，最終做到在工作流程上順暢，管理上井井有條。
四、應對行政事業單位會計內控管理薄弱的措施
1.對于行政事業單位而言，在會計內控管理過程中，需要加強財務管理的意識，不斷完善內部控制制度。主要是在管理上都要進行有效的規范，通過逐步在控制機制上的健全，進而實現單位管理意識的增強以及管理能力上的提升。
2.在實際工作中，行政事業單位需要不斷的提高財務工作人員的職業素質以及財務管理的能力，對于任何管理崗位而言，要想管理水平得到提高，一方面是在管理制度上要能夠與需求相適應，另一方面還需要有管理人才。對于制度上的需求我們可以通過調整或者改革來實現，對于管理人才的需求來說，我們可以通過對已有財務工作人員的培養或者通過引進高水平的管理人才兩種方法來實現。
3.在行政事業單位會計內控管理過程中，可以建立有效的財政支出績效評價體系。行政事業單位可以通過開有效的財政資金績效評價工作，在這個評價工作中不能急于求成，要循序漸進，逐步深化，在各個項目支出當中一步一步的展開，其次是要不斷的總結經驗和教訓，通過經驗和教訓，進而制定出更為科學合理的內控管理方法，最終實現行政事業單位作風的提高以及在會計內控管理水平的提升。
五、結束語
隨著社會經濟的發展以及我國經濟體制的不斷改革，行政事業單位在管理制度上也得到了進一步的完善，但是在行政事業單位會計內控管理上仍然存在許多的不足之處，進而需要進行進一步的改善和管理，只有通過制定出能解決會計內控管理的相應對策來改善管理上的不足，才能使得行政事業單位科學合理的發展。（作者單位：拱北海關財務處）
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事業單位內控管理范文4
事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制制度作為現代管理的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，其目的在于通過建立比較完善的制度跟程序防止錯誤以及舞弊現象的發生，主要是用來提高管理的效率。建立健全財務內部控制制度，不僅能夠保證單位正常運轉及持續發展，更能夠保證單位資產的安全性與完整性，達到權利制衡的目的。加強事業單位財務內部控制體系建設，建立起一整套系統化、規范化的內控管理制度，將為事業單位的管理者提供決策信息，防范管理風險，不斷提高經營管理效率和經濟效益，對事業單位的發展有著非常積極的意義。
二、事業單位財務管理內控制度存在的主要問題
1.單位內部財務管理體系不夠完善
我國有些事業單位財務管理制度中存在諸多不足，單位內部沒有一套統一的有關于財務管理的內控制度，認為有了現有的各項規章制度，自然也就有了內控制度，造成相關規章制度不健全或是不能及時完善。一是受到傳統基數遞增預算的影響，人們預算觀念不足，很多事業單位對預算的分解計劃非常隨意，預算編制與執行都十分馬虎，理財觀念淡??；二是對報表數據的利用率差，無法真實的反映單位的財務情況；三是專項資金的管理不到位，績效評價形同虛設；四是財會崗位設置存在業務交叉，專業人員配置不足，導致財務部門和人員職責不明晰；五是沒有建立內部審計制度，作為內部控制的一種特殊形式，內部審計是內控重要的組成部分，它是一個單位實現內部控制目標的重要手段，有些單位并未設置內審機構， 或設有內審機構也未能發揮其應有作用，一般是有章不循，設置的相關機構和規章制度只是為了應付上級檢查。以上種種，使得財務監督與控制流于形式，內部控制制度得不到落實。
2.內控意識淡薄
內控意識是內部控制制度得以有效落實的重要基礎，部分事業單位在整體氛圍上缺乏內控理念，對內部控制知識缺乏基本的了解，對內控制度的認識還存在很多誤區。從領導層面來看，認為內控制度可有可無，在工作中并不重視財務的管理，參與度相當的低，簡單的認為內控制度是財務部門監督，多數是被動接受財政部門的信息。認為有了部門預算就可以替代內部控制，很大程度上導致財務狀況的隨意性，即便有些部門制定了內控制度，也被束之高閣，沒有具體實施。從財務人員來看，很多事業單位在用人機制上不完備、不科學，財務人員素質和知識水平參差不齊，不能滿足會計工作需要，而其提出的內控措施往往流于形式，導致財務部門無法參與單位的業務經營和重要決策，不能為領導決策提供有效的依據，充分發揮有效的監管作用。
3.相關人員的綜合業務素質有待提高
當部分專職財務人員缺乏正規的專業教育，整體素質偏低，對于其所處崗位的職責不明確，責任不清楚，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控，不能準確地把握住國家的財經法律法規以及相應的規章制度和政策方針，制度往往流于形式。同時部分財務人員在進行實際工作過程中，盲目地聽從上級的安排，不能夠很好地保持財務的獨立性，經濟活動在工作人員所做的會計記錄中也得不到準確的反映，財務信息失真嚴重地影響到本單位財務核算的工作質量。同時，鑒于財務工作的特殊性質，財務人員不僅要具有良好專業技術水平，同時還要具備較高的職業操守和嚴謹踏實的工作作風。
三、完善事業單位內控制度問題的措施
1.建立一套完善的內控制度
建立一套完整的內部控制制度，有利于實現事業單位財務管理的優化。一是增強預算觀念，對單位的財政資金及使用效率進行復核，樹立正確的理財觀，先預算后支出的原則不可改，無預算堅決不支出。事業單位要樹立以預算管理為中心的財務管理體制，對單位的收支情況進行規范，在執行過程中對財務管理制度進行有效的規范，將其貫穿在整個預算進程中。二是完善財務分析，采用科學的方法，對財務報告的收支情況進行橫向與縱向的分析，然后進行對比，對各個指標有一個整體的了解，提出針對性的解決措施，發揮財務報告的作用。三是建立內部核查制度，主要審核單位各個職能部門的各項支出是否符合效益性原則，單位資金是否符合合法性和完整性的要求，在各職能部門的經辦人員之間形成一種相互制約的機制，確保財政資金的安全完整性。四是明確單位內部各部門的職能性質、相關工作人員的責任范圍和職責權限，通過合理分工，設立財務管理相關崗位、明確職責，最終提高財政資金的使用效率。五是充分發揮內審的作用。內審制度是事業單位內部控制的重要措施，內審的目的就是協調人員有效履行職責，監督和檢查各項管理制度的貫徹和執行，提高單位管理效果，保證財務的合理合規，信息的準確和真實。在審計中發現問題，在執行中改進問題，以達到不斷地完善內部控制的目的。
2.增強單位領導以及員工的內控意識
領導要對內控制度高度重視，要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。從領導角度， 強化他們對內部控制的意識程度，領導者在單位的管理中起著絕對的作用，直接影響到單位的工作進程，進而影響到內部控制的效率和效果。提高領導者的知識和技能業務素質，完善領導者道德觀、價值觀、世界觀，使他們更加符合現代內部控制的管理者要求。由領導干部帶頭抓內部控制， 能樹立內控制度人人有責、干部職工人人從我做起的思想。通過對員工進行培訓，加強員工對內控知識的正確任何和理解，明確各個部門的負責人在工作中的職責范圍，強化員工在工作中的內控責任，以及通過建立健全賞罰分明的長效激勵機制，調動員工工作的主動性和積極性等多種方式，增強事業單位相關人員的內控意識。從財務人員角度，要增強按照法規和相關文件政策認真實施內部控制的意識，防止無原則的工作作風，樹立人人平等的觀念，以標準制度為依據，堅持原則，秉公辦事，把財務審核的內控機制貫穿于平常的業務工作之中，確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行。
3.提高財會人員綜合素質
事業單位內控管理范文5
關鍵詞：事業單位；內部控制；風險管理；控制措施
內部控制是衡量現代事業單位管理水平的重要標志，是通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。風險管理細化和延伸了內部控制。企業內部控制基本規范早已出臺，相關的應用指引、評價指引和審計指引呼之欲出，但是，對于國內龐大的事業單位群體，卻沒有一個權威的內部控制標準，而對事業單位內部控制的關注卻是一個不能回避的問題。事業單位由于其特殊性，完善內部控制、加強風險管理具有更重大的意義。目前，我國事業單位內控體系不健全，風險管理水平低下，如何進一步完善事業單位內部控制和風險管理體系，提高內部控制的效率和效果成為亟待研究的課題。
一、事業單位內部控制的特殊性
事業單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。由于事業單位并不受企業破產法等的影響，且人員經費等多為財政全額或差額撥款，相對于企業來講風險較小，風險種類也相對簡單。作為社會服務組織，它必須要有端正健康的形象，所以它更需要有健康健全的內部控制制度。事業單位的內部控制制度是貫穿于事業單位經濟活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。具體來講，事業單位內部控制旨在提高公共服務的效率、效果和風險防范能力，合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全、完整，財務信息真實完整，提高資金使用效益，實現事業發展目標，促進單位可持續、健康發展。
我國事業單位內部控制制度包括以下基本內容：（1）法規制度控制；（2）組織機構控制；（3）人員素質控制；（4）職務分離控制；（5）授權控制；（6）目標計劃控制；（7）內部會計控制；（8）財產管理控制；（9）業務程序控制；（10）內部審計。各單位事業的快速發展，籌資渠道的愈發多元化，但各單位仍然存在資產管理混亂、預算管理隨意、財務監督不力、會計核算不規范、會計信息失真、控制程序紊亂等內部控制不健全的現象，導致其面臨巨大的財務風險。在這種形勢下，健全內部控制，加強風險管理成為事業單位財務管理十分重要和迫切的任務。
二、建立完善有效的內部控制應遵循的主要原則
內部控制制度是一個系統工程，是單位制度建設的基礎工作。事業單位要建立有效的內部控制制度，在結合單位實際的情況下，設計單位內部控制時一般應充分考慮以下原則：
1.全面控制原則
內部控制是一個正在進行并貫穿整個單位決策、執行和監督的全過程，受到單位各層級人員的影響，實現對經濟活動的全面控制。單位的運行系統是由各個環節組成的，其內部控制系統也應與之相適應，如果有一環節缺失，則控制鏈會斷裂，從而影響內部控制系統作用的發揮。
2.重要性原則
在全面控制的基礎上，關注重要經濟活動和高風險事項?？紤]事業單位的特殊性，應側重于資產管理和專項資金監督管理。
3.制衡性原則
內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督。內部控制的核心思想是相互牽制，牽制是一種約束行為，有約束才能防范風險，控制不良行為的發生，保證目標的實現。
4.適應性原則
內部控制是一個動態的過程，應當與單位的規模、業務范圍和風險水平等相適應。并隨著環境的變化、管理要求的提高及時加以調整。別人的成功經驗，全盤拿過來不一定有用，事業單位發展的不同階段，外部環境的變化，經濟活動的調整等，內控都要隨時地修訂和完善。
5.成本效益原則
任何制度的建設都需要支付一定的成本費用，在建立和實行單位內部控制時，要根據單位特點和單位規模，制定適合的內控辦法。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。
三、事業單位內部控制和風險管理的現狀及問題
事業單位在現階段仍無法擺脫計劃經濟時期形成的管理體制的束縛，基礎性管理工作薄弱而致使工作效率低下。具體而言，事業單位內部控制存在的問題有以下幾方面：
1.管理層內部控制意識薄弱
事業單位管理者的思想意識、關于本單位管理及內部控制的認識理念，對建立有效的內部控制起到絕對關鍵的作用。但是，一些單位的領導對內控意識不強，重發展，輕內部控制，對內控知識也了解甚少，認為內控只是財務部門的事情。一些單位雖然建立了內控制度，但內部控制大多數時候側重于事中和事后控制，而對事前風險的預測和控制較少。
2.組織機構設計、崗位設置不合理，弱化了財務管理
單位內部普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低等一系列問題。另外，在組織機構中，比較重視縱向間的權利義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致財務部門與同級各部門間缺乏必要的交流，財務部門的工作僅限于記賬、算賬、報賬，對單位重要事項的決策、實施過程和結果了解很少，沒有對業務部門實施必要的財務控制和監督。一些單位的崗位安排不合理，存在一人多崗，不相容崗位兼職現象，存在記賬、保管、決策及經辦人員沒有很好地分離制約，出現管理漏洞。
3.內控制度執行力度不夠
有的單位雖然有比較完善的內部控制制度，但是流于形式，更多的是“有章不循、有律不依”，將已制定的制度掛在墻上，變成應付檢查的條文，未能發揮其有效的作用。比如未按用途使用資金，日常支出擠占專項資金；大額現金支付現象也比較普遍；經費支出不按開支標準執行，仍是實報實銷。另外，內部控制制度執行比較困難，比如領導層凌駕于內控制度之上，對于各種內控制度的執行應付了事，更加忽視存在的問題與風險，沒有發揮起到自身崗位所應有的責任，使內控制度的威懾力下降，單位其他成員也不重視。又如，有的制度執行人員素質不高，能力不強，執行力度有限，造成內部控制制度失控。
4.預算控制薄弱
編制預算時基礎數據不夠準確，使得預算不夠科學；尤其是在編制專項預算時，文本內容不夠規范、完整，明細編制較粗，資金調劑空間較大。預算執行時較隨意，與預算脫節，降低了預算的約束控制力。尤其在專項預算執行時，擠占、挪用專項資金，突擊花錢，列支范圍比較模糊。缺乏及時有效的績效評價，對資金使用效果的監督力度不夠，沒有實現動態的監督管理。
5.內部審計制度不完善和外部審計監督力度不夠
內部控制是立—執行一評價一反饋的動態循環過程，任何一個環節都不能缺少。沒有有效的監督和評價機制，內部控制制定的再完美也失去應有的調整反饋的作用。對于內部控制的反饋，最有效的是進行內部審計，但作為事業單位往往內部審計制度不完善，大部分內部審計是事后監督，是被動的內部控制。很多單位缺乏規范的內部監督機構，有些已建立的也未能充分發揮其應有的作用，無法保證內部審計的獨立性和權威性。同時內部審計部門工作的著眼點主要在財務數據的真實性、合法性的查證上，工作都集中在財務領域，而未深入到管理領域。雖然我國已形成了政府監督和社會監督在內的外部監督體系，但其監督效果有限。
四、完善事業單位內部控制與風險管理的針對性措施
筆者認為，事業單位的內部控制要主抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環節。重點把握以下幾個方面：
1.進一步增強內控意識，更有效地設置組織機構和崗位
單位負責人是單位的第一責任主體，因此，要建立健全內控制度且使其有效實施，必須提高管理人員的認知程度，強化“第一責任主體意識”。單位負責人要帶頭學習有關內部控制基本規范等法律法規，營造良好的控制環境氛圍，自上而下的推行內部控制措施。加強各部門和人員之間的相互配合、協調、溝通，把內控制度納入日常的工作意識中間去。同時，關注組織機構和財務部門崗位的設置，加強不相容職務分離的控制，切實加強財務部門的管理和監督職能，提高財務管理的水平。
2.嚴格執行內部控制制度
嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于控制制度之上。對于已制定的制度單位領導層要帶頭執行，形成良好的控制環境，為員工樹立一個表率。一個成功的單位可以不是最智慧的，但一定是執行最到位的。
3.加強單位文化建設，提高全員素質，挖掘員工的積極潛能
事業單位要提供高效的公共服務，就要加強單位的文化建設，讓員工有與事業單位共同的價值觀，有良好的精神風貌和道德風尚。一方面要加強財務人員素質建設。強化風險意識，提高業務能力，經常組織財務人員學習，使其能夠有效地運用先進的財務管理手段來防范與控制財務風險。比如通過學習，財務人員能很好地按財務基礎規范的要求進行賬務處理，能有效地進行預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、合同管理等。另一方面也要加強其它員工的素質建設。事業單位內部控制工作，是一個全局參與的工作，不是靠某個部門的力量就可以完成的，只有全員參與到內控建設中，才能提高內控的效果。建立有效的激勵和約束機制，有效發揮員工的積極潛能、主動抑制消極因素，使內控管理落實到位。
4.加強全面預算管理
全面預算管理是事業單位財務管理的重要監督手段，是內控的重要組成部分。夯實基礎，提高預算編制的科學性。據批復的預算在單位內部進行指標分解，發揮預算對經濟活動的掌控作用。確保預算嚴格有效執行，建立預算分析機制，各部門定期對預算執行的進度和效果進行研究，解決執行中存在的問題，財務部門對預算實行動態的監督管理，加強預算執行情況的績效管理，強化決算編報的真實、完整、準確、及時。
5.完善內部審計控制和加強外部審計監督
這項控制很重要，而且很有必要。單位內部的經濟活動、管理制度是否合法、合規、有效，都應由內審機構進行評價，也就是對內部控制的再控制。提高內部審計部門的地位，在確保內審部門的相對獨立性的前提下對各部門的經濟業務每月進行審計。同時，加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監督合力，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用。
總之，事業單位作為一個特殊的社會組織，其內部控制和風險管理有自身的特點，要從管理層認識、制度執行力度、人員素質、預算管理、內外部監督等方面提高內控的效果和風險管理水平。內部控制可以不斷規范單位行為，對單位經濟活動健康發展起到積極的促進作用，為事業單位提高公共服務的效率和效果保駕護航。
參考文獻：
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事業單位內控管理范文6
摘要：行政事業單位電算會計是以會計和計算機兩門學科為基礎,在實踐中發展起來的一門新學科,屬于信息經濟會計,其核心職能為會計核算職能、會計監督職能和財務管理職能。隨著電算會計的發展,會計業務處理過程中出現了新情況、新問題、新矛盾，財務管理風險與日俱增，電算會計的核算安全問題成為焦點核心。本文結合行政事業單位內部控制規范，從單位層面、業務層面和信息技術等方面對穩步加強行政事業單位電算會計內部控制管理談一些粗淺想法。
關鍵詞 ：穩步加強；電算會計；內部控制管理
電算會計內部控制是行政事業單位內部的管理控制活動，是指單位為保證經濟活動合法合規，資產安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，通過制定制度、實施措施和執行程序，對電算會計業務處理的風險進行防范和管控。大慶自全面建立財政國庫單一賬戶體系和國庫集中支付運行機制之時起,各行政事業單位開始使用國庫集中支付3.0 系統進行會計業務處理，步入電算會計時代。為防范電算會計處理風險，確保預算資金和會計信息安全，各單位必須按照會計法、會計制度和財政國庫管理有關規定辦理資金支付手續，進行會計業務處理，加強內部控制管理，發揮會計核算、會計監督和財務管理職能作用，實現行政事業單位財務管理目標。
一、電算會計實務處理的新情況、新問題和新矛盾
改革前，大慶各行政事業單位實行報賬制，到支付局報賬、支付資金。改革后，各行政事業單位會計核算和會計管理的環境發生了很大變化，會計業務處理過程中出現了一些新情況、新問題和新矛盾。
（一）沒有獨立的會計機構，電算會計專業素質不高
日前，市財政局組織對各行政事業單位進行預算執行情況和動態監控執行情況檢查，發現個別預算單位處理會計業務只有一名會計，且該會計同時是辦公室工作人員，沒有獨立的會計機構，人員配備不完整。有的預算單位有獨立的會計機構，人員配備齊全，但是，該人員是非財會專業人員，還有些會計人員不具備相應的資格和能力，對電算會計不熟悉，對使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會計專業素質不高。特別在新的行政單位會計制度和事業單位會計制度實施后，對會計人員素質有新的要求，所有會計業務處理必須符合會計法、會計制度和財政國庫管理有關規定。會計機構不獨立和會計人員素質不高是造成會計實務處理不準確、會計專業軟件使用不完全，會計核算不完整的主要原因，繼而出現會計核算職能和會計監督職能弱化。針對沒有獨立的會計機構，電算會計專業素質不高等問題，要加強單位層面的內部控制，注重會計人員業務培訓和素質提升。
（二）國庫集中支付業務操作不合理、不合規
預算單位應當按照預算科下達的預算指標，分直接支付、授權支付，按照項目支出進度、基本支出安排分別向業務科室和國庫科申請月度用款計劃。有些單位會計人員對部門預算和財政國庫管理規定不夠熟悉，直接支付和授權支付范圍界定不清，直接支付用款計劃和授權支付用款計劃申請不準確，影響了正常的業務資金支付和會計實務處理，甚至給年度部門決算帶來很多麻煩。有些單位會計人員在對項目支出、基本支出用款計劃申請時，功能分類、支付方式等項內容填寫錯誤，用款計劃被退回，在處理直接支付業務時，沒有用款計劃，五險一金等款項都不能及時支付，影響了單位職工的正常生活。在國庫集中支付系統中，每一筆付款金額、用途、交易時間、賬戶余額、賬務處理等內容都能夠及時查詢，各單位不能做到對本單位支付賬務信息進行深入分析，預算執行中的一些支付、記賬錯誤和違規問題就不能及時準確地被發現并加以糾正，財務管理職能缺位。有些預算單位會計人員拆分支付額度或超過規定額度通過授權支付方式支付，違反了財政國庫集中支付動態監控規則。有些預算單位會計人員仍然依賴傳統財務支付方式，對差旅費、油料費、辦公費等項支出較少使用公務卡支付，違反了公務卡使用有關規定。針對國庫集中支付業務操作不合理、不合規等問題，要加強業務層面的內部控制，嚴格按照財政國庫管理規定流程操作。
（三）會計基礎工作不規范、不完整
電算會計業務處理對原始憑證有新的要求，原始發票應當合法合規，填寫、印章齊全。除原始發票外，會議、培訓、考察等項支出，要附有相關通知文件。貨物類、服務類采購支出，要附有采購手續、合同、驗收報告、購買明細等附件。工程類支出，要附有發改委文件、發改委計劃、中標通知書、施工合同、施工進度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評審報告、竣工驗收報告、財務決算書等附件。會計人員應重點審核原始憑證是否合法合規、附件是否齊全，有些會計人員不會審核或審核不到位，致使原始憑證不合規，各種附件不齊全等問題時有發生。有些會計人員不會打印總賬、明細賬、往來賬頁，打印出的賬頁不齊全，紙制賬頁資料保存不完整，致使審計人員無法核對賬務收支情況。有些會計人員會計憑證、賬冊裝訂不規范，各種數字章、名章印章不全，會計檔案保管不完整。會計基礎工作不規范、不完整，主要原因還是會計人員專業素質差和責任心不強造成的，關于會計基礎工作層面的內部控制必須健全。
（四）防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度大
隨著電算會計的深入開展，利用計算機進行經濟領域的犯罪活動有所增加，防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度增大。經濟業務發生時，電算會計通過用友U8軟件直接操作、自動記錄，會計信息以磁、光介質為媒體進行存儲。專業軟件的人性化設置使各種會計數據高度集中，未經授權的非會計人員通過計算機及網絡可以瀏覽、查詢全部數據文件?？赡艹霈F各種存儲的數據被篡改，重要的會計數據隨意被復制、偽造、銷毀，還不留任何痕跡。總之，使用信息技術進行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發現的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會計的內部控制不僅難度大，而且更加復雜，必須使用各種信息技術手段加以控制。
二、加強電算會計內控管理的幾點想法
針對新情況、新問題和新矛盾，各單位應遵循內部控制原則，明確經濟業務辦理環節，梳理會計操作流程，分析確定電算會計風險點，選擇風險應對策略，建立健全內控制度，做好督促工作人員執行內控制度工作，開展監督檢查和自我評價工作，進而不斷加強內部控制管理。
第一，實行會計機構控制，沒有獨立會計機構的單位,應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。各單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照行政單位會計制度、事業單位會計制度和財政國庫管理制度規定操作流程及時進行財務事項處理、正確進行會計核算、認真編制權責發生制年度財務報告和年度部門決算，及時為會計信息使用者提供準確無誤的會計信息。
第二，實行內部授權審批控制, 明確各崗位辦事權限、審批程序和相關責任，建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，重大經濟事項的內部決策由領導集體研究決定，工作人員在授權范圍內行使職權、辦理業務。實行不相容崗位相互分離，建立健全預算管理、收支業務、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理、內部監督等關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。
第三，實行會計實務和資金支付控制，建立健全電算會計財務管理制度，完善崗位分工責任制，規范會計操作流程。加強電算會計專業培訓，提高會計人員業務水平。電算財務主管、電算會計、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記，財務專用章和個人名章應當分專人保管。實行支出審核控制，重點審核原始憑證是否合規合法，是否真實完整，是否符合部門預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附有反應支出明細內容的原始單據，并由經辦人簽字確認，各項財務支出應當嚴格履行授權審批和簽章手續。各單位應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定申請月度用款計劃、嚴格授權支付標準、辦理資金支付手續，屬于公務卡結算范圍的，應當嚴格按照公務卡使用和管理規定辦理業務。單位業務部門應當將原始發票、合同、文件、采購手續等原始單據提交財會部門作為賬務處理依據，財會部門應當根據支付憑證及時準確進行電算會計實務處理，逐步規范會計基礎工作。各單位必須認真對本單位支付和賬務信息進行動態分析，發現支付、記賬錯誤和違規問題，及時糾正解決，確保每筆支付和賬務都符合部門預算和財務規定。同時，根據預算法和信息公開條例有關規定，按照規定公開單位部門預（決）算、三公經費等有關經費支出情況。
第四，實行資產保護控制，加強對實物資產和無形資產的管理，明確資產使用和保管責任人，落實資產保管、使用責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產管理規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任。各單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。做好電算會計資產錄入、登記、統計、分析工作，定期向財政局資產科匯報資產管理情況，實現對實物資產和無形資產的動態管理。
第五，實行軟件系統控制,建立電算會計系統操作管理制度，明確用友U8 軟件操作權限、操作規程、賬務處理程序，防止非會計人員操作使用該軟件，保證電算會計系統安全可靠的運行，保證各種會計數據真實、有效。建立電算會計資料管理制度，明確會計資料的管理和保密、會計數據備份管理、會計檔案管理操作規程，重點加強會計檔案資料管理，實行紙制會計資料和電子會計資料雙重管理，確保會計檔案資料安全保管。建立電算會計軟件系統維護制度，定期或不定期請財政局國庫科專業軟件人員到現場進行系統軟件維護，設置防火墻防止計算機病毒入侵，做好各種會計數據加密技術、查詢控制技術、認證技術等保護性措施，確保瀏覽、查詢時不能對電算會計數據和軟件系統有任何改動，解決軟件操作流程中出現的疑難問題，正確操作使用軟件，確保軟件系統正常、安全運行。
穩步加強行政事業單位電算會計內部控制管理，充分發揮電算會計職能作用，確保部門預算資金使用安全、合規、效益，確保會計信息質量真實、可靠、全面，為開展部門預算績效評價打下良好基礎，為財務報告使用者作出經濟分析、進行社會管理提供決策依據。
參考文獻：
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