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稅收的基本要素范文1
實行統一核算，是指分公司的會計核算有總公司一并進行。實施細則加上這個前提條件主要為了防止企業轉移定價抵消增值稅的操作。
納稅人亦稱納稅義務人、“課稅主體”，是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務人來承擔，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構成的基本要素之一。
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稅收的基本要素范文2
海關總署編制的《中華人民共和國海關進出口商品規范申報目錄》(以下簡稱“《目錄》”)要求進出口企業按《目錄》中相應商品所列“申報要素”的內容填寫報關單。但規范申報僅僅滿足了海關對進出口商品審核的最基本要素,是海關接受進出口企業申報的準入門檻。
實際通關中,除了按照《目錄》所列“申報要素”的內容申報之外,還應及時掌握海關對于相關商品申報要求的新規定及政策調整情況,以便于能更為規范有效地填寫報關單。
以下為規范申報補充要素的幾個實例,涉及的均是進口數量大、貨值高、需重點審核的商品。
黃大豆等商品的定價方式為規范對公式定價進口貨物的海關完稅價格審定工作,海關總署2006年11號公告加強了對黃大豆等22種商品公式定價的備案和審核工作,若僅依照《目錄》要求申報,審單關員并不能確定相關商品是否存在公式定價的貿易實際,可能會影響到稅收的征管。所以,在申報上述商品時,必須在《目錄》要求的基礎上,根據貿易屬性的情況,進一步申報商品的定價方式、公式定價是否備案審核等數據,以滿足審單關員對完稅價格審核的相關要求。
成品油的第二法定計量單位海關總署對于成品油消費稅的計證先后出臺了2006年15號、2008年14號、2008年99號、2009年15號等多個公告,每一個公告都對不同種類的成品油消費稅的計證有著不同的計算方法和標準。特別是2008年99號中又規定“進口消費稅應稅成品油時,納稅義務人應單獨向海關申報,并應按第一法定計量單位(千克)和第二法定計量單位(升)同時申報進口數量”。如果企業沒有按照相應公告要求填報或不申報第二法定計量單位,必然會導致后續的退改單、補稅等。
煤“熱值”項在2701項下對于煤的申報要素中有“熱值”這一項,稅則對熱值的注釋是在潮濕、無礦物質計的狀態下測得的數據。實際貿易慣例中,通常以低位基準發熱量作為熱值的計量數據,大多數企業也通常會用該數值進行申報。這不符合海關注釋要求,容易造成歸類的差異被人工退單并要求按注釋規定的熱值申報。
自歐盟進口的碳鋼緊固件的材質和用途海關總署2009年87號公告決定對原產于歐盟的進口碳鋼緊固件(稅則號列:73181200、73181400、73181500、73182100、73182200)實施臨時反傾銷措施,調查范圍為:原產于歐盟的進口碳鋼緊固件,包括木螺釘、自攻螺釘、螺釘和螺栓(無論是否帶有螺母或墊圈,但不包括用于固定鐵軌用的螺釘以及桿徑未超過6毫米的螺釘和螺栓)及墊圈。企業在申報上述稅號所列商品時如果僅根據《目錄》所列“申報要素”的內容填寫,海關無法確定是否需計征反傾銷保證金,可能會導致審單環節多次退單或對報關單進行復審修改處理。因此,必須進一步申報材質是否碳鋼、不銹鋼或合金鋼,用途是否固定鐵軌用以及桿徑是否超過6毫米等數據,即應根據貿易政策的調整加強申報的數據質量。
稅收的基本要素范文3
摘 要 為了貫徹稅收公平的原則，維護國家財政收入及其權益，將電子商務納入稅收征管體系是非常有必要。在分析了電子商務對稅收宏觀影響的基礎上，提出了完善我國的稅收征管體制的對策建議。
關鍵詞 電子商務 稅收 宏觀影響
電子商務對于形成新的經濟增長點具有重要作用?！峨娮由虅铡笆濉卑l展規劃》提出到2015年，電子商務交易要突破18萬億元，發展迅速的電子商務對加強電子商務的稅費管理提出了新的挑戰。因此，探討電子商務對稅收的宏觀影響及其因素，有利于促進我國電子商務市場實現健康持續的發展。
一、電子商務稅收的必要性分析
1.我國電子商務的發展態勢
據艾瑞咨詢數據顯示，最近十年來我國的電子商務市場的交易規模呈幾何數級增長，2012年比2003年交易規模增長了29.1倍（圖1），如果不對電子商務征稅會動搖國家的稅基，并且會導致不公平競爭，因此，將電子商務納入稅收征管體系是非常有必要。
2.電子商務稅收必要性的原因分析
首先，電子商務不應因為其交易方式的不同而成為其享受稅收優惠的原因，否則將導致傳統商務的稅收負擔遠遠高于電子商務，破壞稅收公平原則。
其次，將電子商務納入稅收征管體系，不僅能夠保證稅 圖1 2003-2012年電子商務市場的交易規模
基不被侵蝕，而且隨著電子商務一同發展的其他產業會帶來更多的稅源。
再次，國際上電子商務比較發達的國家傾向于實行居民管轄權，居民管轄權嚴重侵蝕和剝奪了我國的稅收和稅收利益。因此，根據國家高于一切的原則，對電子商務進行征稅是非常必要的。
二、電子商務對稅收的宏觀影響分析
1.電子商務對稅收原則的影響
電子商務作為一種新的經濟形態，對現有的稅收原則產生了一定的影響。稅法的基本原則決定了政府對什么征稅、征收多少、怎樣征收等稅制的基本要素。比如，稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、稅收政策原則等等，只有為宏觀經濟政策的落實進行制度上的合理安排，才能引導我國電子商務更快更好的發展。
2.電子商務對稅收要素的影響
稅務機關只有在確定了納稅主體以后，才有主張其課稅權的對象。在納稅環節，傳統交易中可以提供交易雙方交易額或確認交易雙方的中介者（商、進口商等）消失，消費者直接通過互聯網就可以與生產商訂立并履行合同。而且無紙化的商務環境也使得電子商務活動難以追蹤和審計，另外加密技術也加大了稅務機關獲取納稅人的交易信息的難度。從納稅期限來看，由于電子商務的隱蔽性、網絡空間的廣闊性、復雜性，電子商務交易的付款日期、收款日期、發貨日期、收貨日期無法像傳統交易通過相關的交易憑證來獲取。這使得稅務機關難以根據納稅義務發生時間、納稅義務期限進行征稅。
3.對我國稅收征管制度的影響
首先，對我國現有的稅務登記制度的影響。稅務機關無法通過自己的稅務登記資料獲知納稅義務主體身份，也無法通過相關工商部門獲取企業基本信息資料，從而無法有效地對納稅人的生產經營活動和納稅義務進行有效監管。其次，對我國傳統的稅收征管稽查方式的影響。由于電子商務多通過數據流瞬間完成，企業可以輕易地修改或者刪除記錄而變得難以可靠核實企業的真實交易情況。再次，對我國代扣代繳制度的影響。在電子商務環境下，交易雙方超越國家和地域的限制，無需通過商等中介機構就可以直接完成交易，而在傳統稅收中發揮很大作用，節約征稅成本，能更有效監管的代扣代繳制度的作用被極大弱化。
三、完善我國稅收征管體制的對策建議
電子商務對現有稅收征管制度造成了宏觀影響，我們應當從電子商務的特點入手來完善我國的稅收征管體制。
1.從信息流和資金流入手完善對電子商務的稅收監管
電子商務環境下有“信息流”及“資金流”控制兩種監管思路，“資金流”比較容易達到征稅的目的。但是在目前的情況下，完全依靠“資金流”對電子商務實現監控還不現實。因此通過“信息流”對電子商務進行稅收監管也是一項非常重要和有效的手段。在目前國內的金融體系下，必須雙管齊下。
2.確立電子商務征稅權的歸屬
在確定電子商務征稅權的歸屬時應堅持以居民管轄權和屬地管轄權并重的原則。從稅收實際出發，對于由外國輸入到我國的數字化商品，應采用消費地征稅原則，以我國作為征稅地。從我國輸出到國外的實體商品和數字化商品，應按照我國現行稅收政策子以免稅，以促進我國電子商務競爭力。
3.選擇電子商務稅收的征管方式
我國應加強世界各國稅務機關的密切合作，全面掌握納稅人的納稅相關信息，以便于稅務機關的征管和稽查。同時我國應加快稅收電子化的進程，使用電子商務專用發票，同時以稅務部門內部網絡數據庫系統為中心設立電子商務征管監控體系。建立針對電子商務的稅務登記制度，由稅務機關核發給企業專用的電子商務稅務登記號。
4.加強稅務機關硬件設施和稅務人員電子商務的培訓
為了適應電子商務條件下稅收征管的需要，稅務機關應該加大投入，培養一批既精通稅務專業知識又精通計算機網絡技術的復合型人才，并加強稅務機關的信息化建設，這樣才能真正實現對電子商務的有效監控和稅收征管。
參考文獻：
[1]劉勤.電子商務對我國稅收征管模式的影響及對策.經濟信息時報.2010.10.13（A06）.
稅收的基本要素范文4
市場設置的定位。稅務市場的類型，一種是政府型的，即縱向的在各級政府之間設置的市場。另一種是企業型的，即橫向的在政府與企業之間設置的市場。企業型的稅務市場同資金、房地產、勞動力、技術、信息等生產要素形成的市場一樣，是一種要素市場。因為稅收分配是生產要素的分配。馬克思說：“而作為生產要素的分配，它本身就是生產的一個要素”。在征納雙方之間，也就是在政府與企業之間有一個很大的空間地帶，在這個空間地帶上可以設置企業型的稅務市場。建立在稅企關系基礎上的企業型的稅務市場，其規模巨大，布局廣泛。市場的主體，一方是政府稅務部門，另一方是企業。市場交換的商品是稅種。稅企的互依互利，與企業作為財政收入的最大稅源，在市場配置資源下的供求與價格的變化作用下產生稅企雙方商品交換的動因。
市場設置的必要性。首先，它是財政收入增長的需要。稅務市場的運行，稅企雙方價值和使用價值的交換，以及對稅種商品的競爭和供求變化，在價值規律作用下，會帶來價值的增值，這種增值使稅收增加，財政收入增長。其次，它是培植稅源的需要。企業純收入等于企業實現利潤和企業負擔的流轉稅之和，作為經營性盈利單位的企業，它的存在和發展不僅依賴于各種商品市場，而且也有賴于稅務市場。稅務市場對企業純收入有重大影響，有助于調動企業生產經營的積極性，從而起到培植稅源的作用。最后，它是稅收應收盡收的需要。稅企關系市場化要求稅收征管動態化。稅收征管的動態化跟蹤了稅源變化，國家拿多拿少符合了企業實際。同時，還有助于防止稅收流失，糾正稅務違法行為和打擊稅務犯罪活動。
市場設置的可能性。在稅企關系的基礎上，之所以能夠設置稅務市場，條件有四：（1）市場是商品交換的場所或領域。把稅企關系作為市場開發區，就是企業稅務市場的定位。（2）多種經濟成分并存，國有企業的主體地位，和這個主體的政企分離兩權分離，是市場產生的基礎。（3）市場主體是市場構成的基本要素。沒有主體，就沒有交換，也就沒有市場的存在和發展。然而，在稅企關系中就存在著這樣的主體。（4）市場客體是主體交換的對象，是主體物質利益的體現。稅務商品是稅務市場上交換的客體。關于稅種為什么是商品，我在《初探》一文中已作了論證。
二、企業稅務市場的運行
市場運行的含義。稅務市場的運行，就是市場主體的分散決策，經濟信息的橫向流動，主體間的不同利益和主體間的競爭，以價格機制為核心，按價值規律不斷進行商品交換的全過程。
市場運行的特點。（1）關聯性。稅企兩個主體，在市場交換過程中誰也離不開誰，二者相互聯系相互依賴。（2）規律性。稅務市場是要素市場的組成部分，它和商品市場運行一樣，其生成過程是按一定經濟規律運轉的。經濟規律是客觀的，不以人的意志為轉移的。稅務市場交換的過程也是客觀的，有規律性的。（3）功能性。稅務市場不斷運行的結果，一方面激勵了企業改善經營管理，增強企業活力，培育稅源，另一方面給財政體制注入了活力，使財政收入增加。
市場交換的商品。稅務市場是一種無形商品市場。市場的賣方只有政府一家，買方企業則有許多個，市場上沒有相近的替代品。這是一種完全壟斷的市場，一種基本不存在競爭因素的賣方市場。稅種是稅務市場上唯一存在著的商品。這是一種不同于有形商品的無形商品。企業經濟實體是商品價值的物質承擔者。稅種商品的價值是稅負。因為稅種的基石是稅基，稅基是抽象勞動和具體勞動的統一，所以稅種有價值。價值量是稅負量。稅負是稅基與稅率的乘積，因為稅基有價值，所以，稅負是價值。其交換價值的價格是要素價格，一種生產要素參與分配的權益所形成的均衡價格。這正如資金的價格是利息，土地使用權的價格是地租，勞動的價格是工資，稅種的價格就是稅款一樣。正如有的有形商品有兩個使有價值一樣，稅種商品的使用價值也有兩個，一個是課征權，是政府型稅務市場上稅種商品的使用價值，我在《初探》一文中對此已作了論證，另一個是稅種的“杠桿作用”，這是企業型稅務市場上稅種商品的使用價值。這種使用價值的規定包括稅種、稅目、稅率和減免四大要素。稅種布局和稅目范圍起廣度作用，稅率高低和減免多少起深度作用。量的規定是稅式支出。西方有些國家將稅收減免作為稅式支出。除減免量外，我認為還應包括稅種布局、稅目范圍、稅率尺度和扣除項目所體現的量在內，這才是完整的稅式支出概念。稅種商品價值和使用價值的統一，是稅負和“杠桿作用”的統一，是國家與企業的權利與義務的統一。
市場運行的過程。市場運行過程就是稅種的價值和使用價值在稅企雙方交換的過程。這種交換是在政府與企業之間進行的，交換的一方是稅負，另一方是“杠桿作用”。政府取得稅負，即稅種商品的價值，企業取得“杠桿作用”，即稅種商品的使用價值，一種物質利益。稅種作為國產商品上市的唯一性和固定性是商品流通的特殊性，其它市場都不具有這種特色。這種特殊的交換，是買方主體間遵循了競爭規律、供求規律和價值規律。企業在激烈的市場競爭中，由于市場配置資源的結果，稅基會出現擴大、縮小和消失三種狀況。在科教興國和科技成果加大轉化力度的條件下，多數企業會處于企業周期的上升階段，企業盈利增加，稅基擴大，稅率向上波動超過準稅基的準稅率。準稅基是指某種稅在多數企業中出現的應收收入額、應稅所得額、計稅收入額和計稅所得額。準稅率是指國家在一定時期內根據稅收政策的規定計算應納稅額的法定的稅率。稅基乘以稅率的交換價值表現為稅負增加。這時，稅務市場供不應求，企業存在稅負大于應交稅負（準稅基×準稅率）。當多數企業處于企業周期下降階段的微利狀態時，稅基縮小，一直縮小到準稅基水平。稅率向下波動，并接近準稅率。稅種交換價值表現為稅負減少。這時，稅務市場供求大體平衡，企業存在稅負基本等于應交稅負。當多數企業處于企業周期的谷底，虧損達到破產狀態時，稅基降到準稅基以下，稅率再向下波動到準稅率以下。此時，稅種交換價值表現為稅收負增長，企業必定大量的欠稅。這時，稅務市場供過于求，企業的存在稅負小于應交稅負。稅種商品在競爭和供求規律作用下，其價值規律的表現形式是稅率圍繞稅基上下波動，其交換價值表現為增加（存在稅負大于應交稅負），減少或基本相等（存在稅負接近或基本等于應交稅負）和負增長（存在稅負小于應交稅負）。
市場運行的價值分割和使用價值的效用。在市場運行中，稅種商品的價值總和上交國家，國家將其一部分轉化為企業享用的公共需要，如國防、安全、行政管理、環境保護、氣象、公共衛生、義務教育、公共道路等，經過國家預算而不經過市場機制返還給企業，另一部分經過市場機制返還給企業。與此相適應，國家經常性預算中內含企業享用的公共需要的預算。國家經濟建設性預算中內含稅式支出預算。商品交換以價值量為基礎，按照等價交換的原則進行，市場運行遵循了價值規律。至于使用價值的四要素，只有綜合應用，全面考慮，才能產生效用。具體操作時應注意以下四點：一是杠桿的主體是國家。企業只能陳述情況，提出申請，必要時政府與其磋商。二是“杠桿作用”的運用還要考慮到稅種商品價值對企業產生的收入效應和替代效應。不同稅種的收入效應是等價的，同一稅種對不同行為的效應是不一樣的。三是“杠桿作用”是質和量的統一，應發揮好質的作用，運用好量的規定。在企業經營過程中，當許多企業處于企業周期的上升階段時，此時稅率上浮，減免下調，稅收返還趨少，市場形勢看好。這時國家要多拿稅收。由于企業對國家財政收入貢獻大，稅收返還較多，但基于市場的千變萬化，為了企業的穩定發展，稅收返還趨少，其余額留做國家財政后備，這是權宜之計。當許多企業處于企業周期的下降階段時，此時稅率下浮，減免上調，稅收返還趨多，市場形勢不好。由于企業對國家財政收入的貢獻減少，稅收返還應少，但為支持企業，返還趨多，其差額由國家從財政后備中列支。四是“杠桿作用”的稅式支出可納入《征管法》中實施。
三、企業稅務市場的征管
征管中的主要問題。以"gdp"稅收負擔率編制分配稅收計劃是必要的。這一辦法盡管能體現經濟決定稅收的原理，但體現不出市場價值規律的客觀要求。市場變化莫測，稅基受市場和物價因素影響大，單一計劃辦法難使實際稅收與計劃一致。當稅源大于計劃時，則留一手，該收的不收，人為積壓或欠稅，不能應收盡收。當計劃大于稅源時，則層層加碼，層層注水，該退的不退，該抵的不抵，寅吃卯糧，以高稅基高增長定盤子，容易形成丟掉稅收服務和監督不顧政策的單純任務觀點。為完成當年任務，還采取不當的獎罰措施，搞得人心惶惶。為達到“雙過半”，第四季度貸款交稅，使企業、財政、銀行三家“空轉”。次年第一季度稅款收回還貸，第二季度開始完成任務，這就不可避免地給稅收一線帶來一些問題，主要有：探收、截留、包稅、欠稅和稅務犯罪等。
改革稅收征管。改革開放以來，我國在財稅問題上一直有兩個并存：一個是財政收入占國內生產總值的比重持續下降，和政府機構不斷膨脹導致政府支出高速增長并存；另一個是企業負擔過重與宏觀稅負水平低同時并存。為改變這種狀況，還需要我們對以納稅申報為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查的模式作進一步的改革和完善。對此我有如下思考：
第一，征管模式。以現行稅收征管模式為基礎，以市場和計劃為框架，實行有漲有縮、有起有伏符合價值規律要求的動態式征管。
稅收的基本要素范文5
摘要：非稅收入是財政收入的重要組成部分，加強非稅收入管理是市場經濟條件下理順財政分配關系、健全公共財政職能的客觀要求。近幾年來，各級政府部門對非稅收入征管都進行了不同程度的改制改革、建章建制，非稅收入管理逐漸走向規范化、制度化，如：取消執收單位收入過渡戶，統一財政專戶；清理核實收費項目及收費標準，建立收費項目庫；健全財政票據管理體系，統一領銷、專人管理；采用計算機技術、依托信息網絡系統，開發并實施適合當地情況的資金管理核算模塊等等。
關鍵詞：非稅管理；非稅收入；財政收入
Abstract: Non-tax revenue is an important part of strengthening the management of non-tax income is the market economy to rationalize the allocation of financial relations, sound public finance functions of the objective requirements. In recent years, government departments at all levels of non-tax collection and management have had varying degrees of reform and restructuring, the establishment Jianzhang, the management of non-tax income has gradually standardized, such as: the abolition of the income they received the transition unit 000, a unified financial professionals 000; verify clean-up fees and charges, the establishment of bank fees; sound financial management system instruments, lead a unified sales and management personnel; use of computer technology, relying on information network system, the development and implementation of local conditions for fund management accounting Module, and so on.
Key words: non-tax management; non-tax income; revenue
前 言
非稅收入的運作模式基本上采取“單位開票、銀行代收、財政統管、政府統籌”的方式，以非稅收入管理處（局）為主、其它科（局、股）室為為輔，分類操作、歸口管理。繳入財政的各項非稅收入除納入財政預算管理外，全部納入財政專戶管理。但非稅收入的具體操作中，筆者認為部分地方還未嚴格遵循有關法律法規和規章制度，財政部門對非稅資金的總體概貌和規模不清、管理意識不強、監督力度欠缺，表現在：
一、征收力度不大，應收盡收不到位。
1、缺乏過硬的征收手段，征收成本大，效果差。如：墻體材料專項基金和散裝水泥專項資金，因執收主體自已征收效果甚微，只能采取委托代征方式，按征收數超額累進支付代征手續費，代征手續費一般要超過國家規定標準。
2、行政干預大，隨意減免。執收單位未按規定程序越權減免基(資)金收入，有的由領導出面批條子，隨意減免或緩交，導致應收不收或少收。再加上各地政府為招商引資，確保重點項目而頒布的一系列規費減免的非稅優惠政策，收入流失較大。
3、征管部門不重視、不跟蹤問效，導致非稅收入流失。部分征管部門對改制、轉制和國有股本投資等國資企業無償占有專營權、經營權及其他無形資產，擅自處置國有資產、降低國有股權比例、不同股同利分紅等現象不及時關注、跟蹤問效，致使國有資產和國有資源收益流失較大，有的甚至還將國有資產經營收益任意處置，謀取小集體利益。
二、票據使用不規范。
1、混用票據。少數單位對收費(基金)票據和內部往來結算收據的使用規定的政策界限分不清楚，收費不開具規定的收費(基金)收據，而是用內部往來結算收據和地稅部門的服務性統一結算收據收費，人為混用、串用票據。
2、自印票據。個別單位收費不按規定使用財政部門統一印制的票據，而是自印票據或從市場上買來的收款收據收費。
3、票據填列不全。經抽查，相當部分票據未列明收費項目、代碼、性質、標準等基本要素。
三、統計工作未建全，非稅收入核算過于籠統。
1、未建立非稅收入統計報告制度。財政部門對種類繁雜、管理分散的非稅收入統計工作還未啟動，沒有形成專門的統計報告反映非稅總體征管情況，對非稅收入的總體概貌不清。
2、對非稅收入核算不具體，欠科學。目前開發的非稅收入管理核算模塊，對非稅收入的核算沒有分清具體的收入性質、管理方式及收費明細項目，從數據庫中無法識別某個單項收費的入庫及管理情況，整個非稅收入核算體系比較籠統、粗放。
四、資金管理分散，方式未定型。
1、統管范疇不清，資金管理分散。由于財政部門對非稅資金的統管主要采取分類操作、歸口管理的方式，有些管理人員對非稅收入管理的總體概念不清晰，整個非稅資金未完全納入財政預算及專戶管理的總盤子，相當部分非稅資金游離于歸口部門或直接坐支。
2、預算資金人為調劑。財政部門對國家規定要納入預算管理的非稅收入不是依據資金性質劃分確定管理范圍，而是根據財政預算總規模和稅負比重來確定非稅收入的預算入庫額，有意識地調劑非稅收入預算管理規模。五、使用結構不合理，?？顚Ｓ寐鋵嵅坏轿?。
1、用于投放生產性支出比例小，用于單位經費比例相對較高。所征收入基本用于養人，投放生產項目的比重很小。
2、人員經費擠占了專項基(資)金。按規定，專項基(資)金應設專帳，?？顚Ｓ?，但有些單位人員經費和專項基(資)金捆梆使用，人為地擠占了專項基(資)金。
以上現象，原因是多方面的，但筆者認為最重要的還是要引起政府有關部門的重視和支持，從以下幾方面著手，進一步完善非稅收入制度，規范資金管理行為：
（一）強化措施，進一步加大征收力度。
稅收的基本要素范文6
關鍵詞：房地產業稅務正確運用
21世紀房地產業在我國土地產業和商場產業占據較為大的面積和巨大金額的投資，在這一基礎上存在一定的風險，涉及到眾多稅點。 主要稅種有營業稅、土地增值稅、房產稅和所得稅。這些稅費金額大，如果能合理地進行稅收籌劃，能夠降低投資項目的成本，加強房地產企業依法納稅的觀念，促進稅收制度的進一步完善。
一、房地產企業稅務規劃及分析
房地產業大額投資隱形到了一定的風險及施工難度，涵蓋了一系列的稅點，筆者將在自己工作當中的一些遇到的問題進行分析將房地產業的稅務正確的運行及分配利用。促進多方面多方面稅務正確的分配，加強稅務在企業中的合法利用，完善稅務的避稅和漏稅。企業房地產稅務是遵守有關法規，在制定和施行相關稅務政策程序和措施的基礎過程上，來完善稅收。
我們將進一步的對稅務進行解刨及探析：
（一）合法性稅法是處理征納關系的共同準繩
稅務籌劃是在完全符合稅法、 不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，房地產企業做出繳納低稅負的決策，依法行政的稅務機關對此不應反對，這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。
（二）籌劃性經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性
稅務籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在前期通過充分了解現行稅法和財務知識， 結合房地產企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕、經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性。
（三）目的性房地產企業進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標
直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、 最核心的目標。此外，還包括有：延緩納稅、保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經濟、名譽損失，實現涉稅零風險，確保自身利益不受無理、 非法侵犯以維護主體合法權益。
（四）多維性
籌劃過程的多維性從時間上看，稅務籌劃貫穿于房地產企業生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。不僅生產經營過程中規模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在設立之前、生產經營活動之前、新產品開發設計階段，都應進行稅務籌劃，選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型；從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。
房地產業在我國國有產業中占有一定的領域，它的稅務率也占了一大部分。在企業中稅務這一方面占據好大一部分要素。增值稅和效率稅有著共同的特征及體系?，F在好居民在購買房屋的同時房地產企業已經在銷售樓的同時包含了稅點進去。
二、房地產企業主要稅種的稅務籌劃
（一）營業稅籌劃
營業稅是我們稅務體系里最為主要的稅務， 在銷售的同時無形的已經形成了一種稅務。根據我國人口占據世界第一的要素上面，房地產業也普遍在國內外形成了一種史上以來的大體制的行業。尤其在房地產業售前服務，屬于不動產，稅率皆為5%。有些企業將售樓稅點降低在最低限度。
（二）增值稅籌劃
增值稅對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業稅起征點有較大幅度上調。
（三）房產稅籌劃
房產稅的征稅的是房產，在合法的條件下引領稅務在房產業多元化利用。如何從房產的土地轉入正確的使用效率，來權證中小型企業中存在的一些稅務因素。上文已經明確的闡述了房地產業給人們帶來了便利，在房地占地有一定的空間。室內的裝備設施，都是進行核算及分析。
（四）企業所得稅籌劃
中小型企業在社會中占有一定的空間，公司內部都有每部分物資流動正確運營的程序化體系。就在酒店房地產業這一部分，闡述企業所得稅怎么籌劃的進程。來完善產地產業在企業當中的主營因素之一。企業所得稅在我國產業里占有博大的稅務，有些較為廣大的資產在一定程度上進行稅務查收。
三、房地產企業稅務籌劃中應注意的問題
（一）考慮經濟環境配套性
現在房地產這行業銷售方面競爭也很大，面臨客戶和房地產的投資的各種原因，有些單位采取各種相關行銷方式，建立和客戶良好的關系 盡量采取降低一些成本措施。 對稅務這一塊也有相對的了解和采取不同的方式進行， 對購買房價的市民帶來了一些幫助和優惠。 一些相關部分的政府采取一些措施引領百姓對房間稅務有基本認識， 這也需要一些部門工作人員良好的配合， 讓正確運營好稅收這一點，盡量取得一些稅務政策優惠。另外稅務機關單位對企業也有一定的影響。
（二）按照企業稅務規章，企業也有一定的利益效益
根據房產稅務籌劃條列， 大多數企業都在竭盡全力做好減稅務的措施， 通過另外一種方式來采取減稅的措施，盡量避免最小的稅務加收。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的方案。一種優良的稅務必須是多種稅收的選擇， 不能就這樣的當做是最小的稅務就是好優秀的了。
（三）稅法和會計制度的分離
由于會計核稅法的規則不同、基本要素和遵循的法則也不同，房地產業和會計這一塊有一些不同的說法。會計主體是根據會計信息需求者的要求進行會計核算的單位，可以說是一種大家要遵循的法制也可以說是一種經濟的脊髓， 納稅主體是指依法直接負有納稅義務的基本納稅單位（或自然人） ，也就是稅法規定的獨立納稅人。因此，會計主體和納稅主體是相同的，有的時候也完全不一樣。由于會計制度與稅法的目的不同，對收益、費用、資產、負債等的確認時間和范圍有時也不相同， 從而導致企業稅前會計利潤與應納稅所得之間產生差異― ―時間性差異和永久性差異。
四、房地產企業稅務籌劃的發展方向
房地產企業設備了會計，有會計規章制度和培訓的最基本的知識， 尤其是要掌握好一定的專業知識和精通稅務知識，這樣在企業中也突出了會計稅務的這一要點。稅務會計的本職工作：一是要根據會計稅收規章法條、可免除一些不需要的項目、利潤和稅務進行比較和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關對稅務信息的要求。 二是根據企業的利潤進行預算和籌備，對稅務利潤進行運營和合理計劃，發揮房地產會計的實力和特點效果及作用，盡量保持在房地產稅收為最低。 稅務籌劃作為一種綜合的管理模式， 所采取的方案很多。 從環節上看，包括預測方法、決策方法、規劃方法等；從學科上看， 包括統計學方法、數學方法、運籌學方法以及會計學方法等，因此， 房地產企業稅務籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智 力的活動，需要周密的規劃、廣博的知識，深則精致的方案。
參考文獻：
