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財稅公司盈利模式范文1
關鍵詞：動漫；盈利模式；產業鏈
基金項目：江蘇省文化科技項目階段性成果之一（項目編號：12YB24）
中圖分類號：G124 文獻標識碼：A
收錄日期：2013年8月13日
一、引言
動漫產業是指以設計、制作、生產、銷售和人才培養為產業鏈的二維和三維動畫、網絡動畫、影視動畫、游戲動畫及衍生產品開發的產業，是文化、藝術與現代科學技術高度結合的新型產業。作為21世紀知識經濟時代的產物，已經成為各國爭先恐后發展的文化支柱性產業。2004年全球數字內容產業產值超過2，228億美元，與游戲、動畫產業相關的衍生產品產值超過5，000億美元。在經濟全球化的背景下，伴隨著中國經濟的進一步轉型，中國動漫市場在政策的扶持下隨之壯大，成為國民經濟中不可忽視的一部分。到2012年，我國動漫產值達到759.94億元，年均增長超30%，動漫產品出口額達到8.3億元，同比增長16.25%。2012年7月，文化部了《“十二五”時期國家動漫產業發展規劃》，明確了我國動漫產業發展思路、目標、主要任務和保障措施，成為中央和地方發展動漫產業的總綱領。
二、基于發展階段的動漫企業盈利模式
（一）代工盈利模式。動漫代工盈利模式是以動漫背景繪制、電腦繪線、著色、模型翻?；驈湍?、涂裝等為主的盈利方式，這種模式主要集中于動漫產業鏈的低端。20世紀初，中國的動漫產業剛剛興起，在美、日、韓三足鼎立的時代，中國動畫產業的主要盈利模式是國外動漫的代工。世界知名的《貓和老鼠》、《櫻桃小丸子》等動畫片，都是出自國人之手。20世紀七十年代，臺灣宏廣是亞洲最大的動畫加工公司，曾經負責美國80%動畫片的加工制作，但隨著國際代工市場的競爭加劇，代工的優勢會逐漸褪去。這種低端的OEM代工盈利模式是中國動漫產業發展初期的成長模式，由于門檻低、競爭強，不可能成為企業的利潤中心和發展方向，但通過代工，許多國內的動漫公司積累了資金和經驗，從而走上原創的發展道路。
（二）銷售盈利模式。動漫銷售盈利模式是以動漫的自主開發結合客戶定制，將制作完成的動漫出售給相關機構，從而獲利的增長模式。目前，國內動漫產業總體實力不強，在全國近萬家動漫企業中，絕大多數為中小企業，企業在融資渠道、市場推廣等方面面臨較大的壓力，銷售原創及定制的動漫產品，成為許多中小動漫企業的主要盈利方式，這種方式有助于企業快速回籠資金、降低推廣風險。2009年戛納電視節上，《西游記》以單集10萬美元的銷售價創造了我國原創動畫片海外發行價格新紀錄，到2011年，中國核心動漫產品出口額達7.14億元。
（三）許可盈利模式。動漫許可盈利模式主要是動漫產品中的符號、形象以許可的方式，開發動漫衍生產品，實現盈利的方式。該方式是目前世界動漫產業發展的主流盈利模式，是一種基于產業鏈的持續盈利發展模式，其前提是必須有成熟的、被市場認可的動漫產品。動漫作品的盈利是一個相當漫長的過程，前期投入的時間和成本較大，《鐵臂阿童木》直到開發衍生產品，比如玩具、紀念品，才真正做到盈利。國產優秀動漫《喜洋洋與灰太狼》也是通過商標及形象許可，積極開發衍生產品，實現了動漫作品的二次創收。
三、基于產業鏈的動漫產業發展模式
（一）以動漫公司為主的后向一體化。以動漫公司為主的后向一體化主要是依靠上游動漫公司的研發與創作，向下游的制作、發行延伸，動漫公司以集團投資、入股、合作的方式構成完整的產業鏈。這種發展模式要求動漫公司具有很強的經濟與研發實力，具有很高的品牌價值與市場份額，能夠引導動漫市場的消費和需求。德國TRIXTER FILM動漫公司是世界上數一數二的制作高品質數碼真人動畫的企業，其作品《龍戰》等在全球都享有盛名，該公司以高科技動漫制作技術為基礎，實現動漫發行、傳播的后向一體化。
（二）以發行商為主的前后一體化。任何動漫作品要進入消費市場，被市場接受和認可，需要有強大的發行和推廣能力，因此發行商在整個動漫產業鏈中的作用是十分重要的。發行商通過對動漫開發商的合作、投資、購買等方式，取得動漫作品的所有權或許可使用權，再依靠其強大的經濟實力和市場渠道，將作品推向市場，從而實現以發行商為主體的前后一體化發展模式。北美最大動漫發行商Funimation與GDH公司形成戰略聯盟，發行該公司《龍之塔》等優秀動漫作品，并與游戲制造商BioWare公司聯手，制作著名RPG游戲《龍騰世紀》的動畫電影，與游戲開發商Good Game Productions推出日本動漫《鋼之煉金術師》為主題的跨平臺游戲《Fullmetal Battle》。
（三）以制造商為主的前向一體化。動漫衍生品開發是動漫產業發展及利益鏈中的重要內容，動漫衍生品包含了服裝、鞋帽、箱包、食品、玩具、游戲等各個方面，因而，產品制造商就會通過與動漫公司合作、投資等方式，為自己的產品定制動漫及形象標志，以擴大產品的知名度和市場占有率，從而形成以動漫衍生品制造商為主體的前向一體化發展模式。奧飛股份的前身為廣東奧迪玩具實業有限公司，2004年集團公司成立以三維動畫制作、漫畫制作、動畫形象設計、版權等卡通形象事業為核心業務的動漫文化傳播公司，為該公司的玩具產品量身定制動漫及游戲作品《火力少年王》等，由知名的玩具制造商成為中國動漫文化產業的領導者。
四、盈利視角下的國內動漫產業全產業鏈發展策略
（一）全產業鏈發展的目的。全產鏈是集合動漫創意、設計、評估、投資等功能，以圖書、玩具、游戲、投資、授權公司及廣播、電視、網絡媒體等主體共同參與，實現動漫項目聯合創意、聯合資金、聯合運營的發展模式。2013年湖南衛視金鷹卡通衛星頻道和上海炫動傳播股份有限公司等聯合打造了國內最大的全產業鏈動漫影視制作宣發一體化平臺，實現了產業鏈多主體的戰略合作與分工，對于增強動漫產品的競爭力，提高動漫企業的盈利能力具有重要的意義。
動漫產業全產業鏈發展，一方面主要是擺脫傳統的國內動漫企業低端盈利和發展模式；第二，可以充分整合行業資源，形成企業間的強強聯合、互補發展；第三，將國內傳統文化與現代科技相結合，建設動漫產業知識產權保護體系，形成中國動漫作品的特色，構建持續的盈利和發展模式；第四，構建產業發展平臺，促進國內動漫作品的輸出，提高動漫企業和作品的國際競爭力。
（二）動漫產業全產業鏈發展策略
1、平臺建設與功能拓展。動漫產業全產業鏈發展需要扎實的產業發展平臺，通過平臺支持動漫產業發展，特別是對那些優秀的、具有創造性的動漫藝術和作品提供幫助。從政府、市場、企業三個角度出發，對動漫產業的人、財、物進行資源整合、共享、優化，不斷拓展服務內容，構建動漫項目的孵化與推廣、教育及技能培訓、企業融資與投資、財稅支持、知識產權保護等，使之成為一個科學、有效的系統，從而加速動漫產業的發展與壯大。我國為了促進動漫產業的發展，逐步建立了動漫企業認證、推廣、交易、品牌、展示、培訓、咨詢、等一系列平臺，為動漫產業全產業鏈發展提供了支撐。
2、項目優選與產品孵化。動漫作品從創作到被市場接受是一個漫長的過程。項目孵化包括了技術咨詢、培訓、項目展示、資料共享等方面，通過技術培訓和服務推動，有效提高初創企業成功率，提高動漫作品的孵化率，促進面向動漫產業的自主創新的技術研發和應用產業的形成。上海動漫產業孵化器專門為從事動漫品研發、包裝、授權等領域的企業提供政策支持、企業培訓、資源對接等方面的幫助，為動漫企業創業與成長提供良好的環境。
3、價值評估與市場推廣。動漫作品要被市場接受不僅要有一定的文化價值和技術含量，而且還需要通過展會、媒體、校園和海外推廣等多種形式，大力宣傳、展示原創動漫精品和優秀人才，提高其知名度和影響力，獲取市場反饋信息，促進動漫相關企業間的交流、合作、交易等。2012年，中國國際文化產業博覽交易會專門舉辦“中國原創動漫推廣計劃”展，并逐步完善優秀原創動漫產品評選、獎勵和推廣機制，對于增強產業發展后勁，促進動漫產業跨行業、跨領域良性互動，推動動漫產業可持續發展具有重要意義。
五、小結
動漫產業的全產業鏈發展觀是以市場和需求為導向，以上下游利益共同體為核心，把最末端的消費者的需求，通過市場機制和企業計劃反饋到處于最前端的動漫研發與創新環節，通過產業與市場交互的發展模式促進了動漫產業鏈的發展和壯大。發展全產業鏈是服務動漫產業發展，破解動漫企業盈利、融資、創新等一系列難題的有效手段，也是促進原創作品開發與創新，提高企業競爭力，促進產業持續發展的重要舉措。
主要參考文獻：
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[2]雷宏振，張敬博.動漫產業集群發展中“政策租”效應及其對集群知識創新績效的影響[J].經濟經緯，2013.1.
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【關鍵詞】動漫產業 產業鏈 收減免
一、當前我國動漫產業的發展狀況
相比國外動漫產業大國，中國動漫產業的綜合發展水平整體落后。僅從中國動漫市場的占有率來看，中國自己或合資(包括港臺地區)的原創動漫作品僅占中國動漫市場的10％。而日本動漫產品卻占據了中國動漫市場約60％的份額，歐美動漫產品占據了約30％。
二、我國對于動漫產業的稅收減免優惠政策
從2005年3月29日財政部、海關總署、國家稅務總局聯合下發的《財政部、海關總署、國家稅務總局關于文化體制改革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題的通知》財稅[2005]2號開始，到2009年06月04日，下發《文化部、財政部、國家稅務總局關于實施《動漫企業認定管理辦法(試行)》有關問題的通知》文產發[2009]18號，我國對于動漫產業的稅收減免扶植政策不斷地完善，并且為了徹底解決各地對于動漫產業的稅收政策在執行過程中出現了口徑及程序不統一的問題，于7月17日，財政部、國家稅務總局聯合下發了《財政部、國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(以下簡稱通知)財稅[2009]65號。由此，國家扶持動漫產業發展的相關稅收政策得到了進一步明確。
增值稅方面：自主開發的軟件將獲得增值稅即征即退待遇。通知指出，2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售，其自主開發生產的動漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分，實行即征即退政策。并對退稅數額的計算給出了一個新的方式：應退稅額=享受稅收優惠的動漫軟件當期已征稅款一享受稅收優惠的動漫軟件當期不含稅銷售額×3％，此表述方式不同于以往，如《財政部、國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》財稅[2008]92號。
企業所得稅方面：經認定的動漫企業如自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。
目前，我國鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策主要有：(一)軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。(二)我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。(三)國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。(四)軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。(五)企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。(《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅[2008]1號)。
營業稅方面：對動漫企業為開發動漫產品提供的一系列勞務，在2010年12月31日前暫減按3％稅率征收營業稅。這些勞務包括：動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼。
此外，在進出口方面出口上，動漫軟件的出口按規定免征增值稅。在進口環節上，經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅和進口環節增值稅的優惠政策。本通知從2009年1月1日起執行。
這一系列的稅收優惠減免措施在過去幾年中確實推動了我國動漫軟件業的發展，國產動畫播映體系日益完善，2010年中國共制作完成的原創電視動畫片385部、動畫影片16部。在短短7年問，中國動漫產量躍升了50倍，超過美、日、韓等國家成為世界第一動漫生產大國。
三、動漫產業發展的出路
經濟學家郎咸平教授認為，當今的國際競爭已由傳統的企業和產品競爭轉變為產業鏈競爭。一條產業鏈的六大軟性環節：產品設計、原料采購、長途運輸、訂單處理、批發經營、零售中產生出來。這就是未來產業鏈6+1的競爭模式。未來的競爭和利潤也出自“6”，而非“1”。
我國動漫產業還沒有形成成熟的市場機制，還存在結構性產業缺陷，盈利模式不清晰，產品版權價值鏈有待完善等問題。但中國動漫產也要想走上強國之路，首先應當打造“大動漫”的概念。
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近年來，我國大力發展包括動漫產業在內的文化創意產業，各級政府相繼出臺措施大力支持動漫產業發展，社會資本也紛紛涌入，動漫產業發展所需要的資本、政策等要素已具備。然而，我國動漫企業實力有限，精品動漫作品少之又少，產業發展問題重重。如何使我國動漫產業盡快發展壯大，成為動漫界人士探討的焦點問題。
動漫產業政策效率低下
北京市日前的《關于金融促進首都文化創意產業發展的意見》提出，北京將連續安排4年（2012—2015年）每年統籌安排資金100億元，用于支持首都文化創意產業發展。對此，財新傳媒總編輯胡舒立在微博中明確表示：“怎么不覺振奮，反覺困惑？”
事實上，不光是媒體人士困惑，動漫產業業內人士也頗感困惑。
近年來，我國大力發展文化創意產業，先后出臺了《國家“十一五”時期文化發展規劃綱要》、《關于推動我國動漫產業發展的若干意見》等多項扶持政策。截至2011年，國家有關部委已經認定了390家動漫企業。按照財政部和國家稅務總局的有關文件規定，這些動漫企業可以享受到營業稅、增值稅和所得稅等方面的優惠政策。
與此同時，各地方政府紛紛加大發展動漫產業的力度，拿出大筆資金支持動漫企業。福州2006年就出臺了《福州市鼓勵扶持動漫游戲產業發展的若干政策》，給予符合相關條件的動漫企業資金支持；杭州專門成立了動漫游戲產業發展領導小組，出臺了《關于進一步加強杭州大文化產業發展的若干意見》，加大政策引導和產業扶持力度，降低了動漫企業在杭州創業發展的運營成本。
在國家及地方多項政策的支持下，我國動漫產業取得了一定發展。然而，在財稅政策支持幫助動漫企業發展的同時，動漫產業也滋生了一些不良現象?！罢罅Πl展動漫產業以后，動漫品牌反而越發難以出現，不是說大家做得不好，而是動漫市場業態在政策的支持下走入了‘紅海’?！焙旅髡f，“現在電視臺的少兒頻道和動畫頻道，動畫片安排得非常滿，觀眾打開電視看到的永遠是全新的形象，沒有產品可以長期占據電視臺的頻道?！?/p>
此外，還有一些動漫企業僅僅為了拿補貼而做動漫，依賴國家為支持動漫產業發展而提供的財政補貼生存。胡月明表示，動漫產業的發展的確需要政策的支持，但現實情況是，政府扶持政策、財政補貼一出，逐利投機行為也聞風而至，使扶持政策、財政補貼的效率降低，這個“怪圈”有待破解。
探索動漫人才認證制度
企業小而全、產品幼稚粗糙、知名品牌更是少之又少……談及國內動漫產業發展的現狀，高等教育出版社副總編輯龍杰顯得無奈?！耙獜母旧辖鉀Q這些問題，政府單純財稅支持的做法顯得太粗放?！饼埥苷f。
高等教育出版社是教育部下屬的大型教育出版機構，2010年8月31日在北京掛牌成立了國內第一家動漫社。動漫社成立以后，高等教育出版社試圖把出版內容向一般的動漫作品擴展?！斑@個過程中，我們跟很多動漫企業溝通過，發現好的作品太少?！?龍杰說，根本上還是缺少有創意的動漫人才。
如何培養出真正有創意的動漫人才？龍杰表示，首先希望政府相關部門和行業協會共同摸索出一套動漫產業人才認證制度。動漫產業是典型的文化創意產業，動漫企業最重要的資本就是人才，有時一個人就能夠帶動一家企業快速發展。然而，目前動漫產業沒有人才認證制度，影響和制約了企業的發展，所以必須盡快建立人才認證制度。
“動漫產業的發展離不開政府的支持，但是產業的發展壯大要依靠動漫企業自身，修煉內功?！饼埥苷f，動漫企業還需要做好崗位培訓制度，并在企業內部或者行業內引進一套良好的運作機制。
北京萬方幸星數碼科技有限公司運營總裁趙國棟介紹說，目前萬方幸星啟動了人才培養計劃，把項目制作中積累的制作經驗、管理經驗、創新意識進行理論總結，結合具體的案例，積極與相關高校合作，將高校的理論、教學優勢與企業的實際制作經驗相結合，培養出復合型和實用型的創意人才。
政策應加大知識產權保護力度
“培養創意人才能夠從根源上提高動漫產品質量，但要實現我國原創動漫產業發展壯大，盈利模式是一個急需解決的問題。”胡月明說，我國的網游產業之所以能夠發展壯大，源于它解決了知識產權保護的問題。動漫產業之所以還沒有解決商業模式問題，主要是現在的市場環境下對知識產權保護不夠，導致動漫產業的商業模式難以實現，因此希望有關方面加大保護知識產權的力度。
北京昆侖萬維科技股份有限公司副總裁吳績偉介紹了日本在保護知識產權方面的經驗。以《鐵臂阿童木》為例，阿童木誕生多年，在日本沒有遭受盜版，阿童木成就了漫畫圖書、雜志和相關商品等一條產業鏈，也因此誕生了一攬子的版權保護合同。此外，在政府的支持下，日本成立了知識產權保護的財團法人，專門保護日本動畫片及其衍生產品的知識產權。
“反觀我國，這么多年好不容易出來了一個‘喜羊羊’，可是結果呢？一個人種草，一群人放羊，印著喜羊羊形象的產品充斥著大街小巷，而‘喜羊羊’的創作者獲利有限。”胡月明說。
吳績偉認為，動漫產業其實就是創意的產業，動漫產品的核心價值在于創造性與創新性，對知識產權的保護就是對動漫產業最核心的無形資產的保護。只有保證了對創意理念的法定壟斷權利，才能夠保證整個產業鏈條各個環節的利益?！爸R產權保護問題如果不能很好地解決，政府給再多的錢也不會真正把動漫產業做強做大”。
記者手記>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>
營造有利于動漫產業發展的環境更重要
動漫北京·民族原創動漫論壇實為“動漫北京”活動的重要內容之一。動漫業界專家在論壇上對我國動漫產業現狀的分析在歷時4天的活動期間得到印證。
8月23日，“動漫北京”活動在北京農業展覽館開幕。此次活動由北京市文化局，石景山區委、區政府及中國動漫集團共同主辦，主辦方期望通過論壇、推介等活動幫助動漫企業擴大業務，促成合作，政府搭臺、企業唱戲的目的非常明確。一位漫畫家表示，這幾年越來越感覺到政府對動漫企業的重視，各種扶持動漫產業發展的政策不斷
出臺。
然而，政府部門的良好意愿似乎并沒有得到企業的熱情回應?！皠勇本被顒悠陂g，北京農業展覽館偌大的展廳，只有17家動漫企業零星分布，這與北京擁有數百家動漫企業形成鮮明對比。此外，參展企業展臺布置簡單，展臺工作人員顯得無所事事。滿懷熱情的動漫愛好者前去參觀，發現十幾分鐘就可以逛遍全部展臺。
此外，開幕式當天，主辦方頒發了46部民族原創動漫形象大賽獲獎作品，并對獲獎作品給與獎勵。然而，對于廣大受眾來說，即使是獲得漫畫、動畫片、游戲等8類獎項一等獎的作品，也沒有一個動漫形象或者是一部作品是大眾所熟悉的。
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【關鍵詞】 營改增 已有效果 后續問題
營改增試點自2012年開展至今已有三年之久，試點行業與范圍持續拓寬，到目前為止交通運輸業、部分現代服務業、郵政服務業和電信業已在全國范圍內實現營業稅改征增值稅。營改增的推行在消除重復征稅，降低稅負，激發服務業發展活力，推動三次產業融合發展等方面的稅制改革效果逐步顯現。與此同時，改革過程中的一些問題也并隨而來。我國政府要將營改增工作繼續深化，需要從這三年的改革歷程中吸取經驗，提高決策水平，才能保證營改增工作優質高效的全面完成。
一、營改增的已有效果
1、新增增值稅納稅人規模不斷擴大，直接減稅與結構性減稅效果明顯
2012年，全國營業稅轉為增值稅納稅人共有102.8萬戶。從納稅人類型看，一般納稅人有21.6萬戶，小規模納稅人81.2萬戶；從減稅效果上看，直接減稅與結構性減稅累計達到426億。到2013年底，全國有270萬戶以上企業實現了稅制轉換，其中，一般納稅人50萬戶，小規模納稅人220萬戶，全年減稅達1400億元。到2014年年底，全國已有410萬戶企業實現了稅制轉換，從納稅人類型上看，一般納稅人76萬戶，小規模納稅人334萬戶，全年減稅達到1918億元。
通過2012年至2014年的數據可以看出，首先試點行業營業稅納稅人逐步過渡為增值稅納稅人，從新增增值稅納稅人類型上看，小規模納稅人數量占到80%以上，一般納稅人占到20%以下。其次營業稅改征增值稅為相關行業企業帶來了較大的減稅效果，減稅效果的產生主要源于兩個方面：一是試點行業企業自身因為能夠抵扣進項稅額而產生的直接減稅；二是試點外行業企業能獲得試點行業企業開具的增值稅專用發票，從而也能夠抵扣進項稅額而產生的結構性減稅，且不論是直接減稅還是結構性減稅，都呈逐年增大趨勢。
2、我國服務業發展活力不斷增強，產業結構進一步優化
營改增在服務業的逐步推行是政府向社會傳遞著加大服務業發展力度的信號和決心。營改增之后，雖然增值稅的稅率較營業稅的稅率在各行業都有所提高，但因為存在進項稅額的抵扣，很多行業企業稅負程度降低很大。試點行業企業因為可以使用增值稅專用發票，客戶群體不斷增多，這使得企業的經營活力大大增加。同時，因為抵扣鏈條的延伸，一些服務業企業與所依附的制造業企業紛紛脫離，實現了自身的獨立發展，這使服務業行業分工越來越細，專業化程度越來越高，行業發展愈加繁榮。在營業稅改征增值稅這一稅制改革的大環境下，第三產業增加值逐年攀升，在GDP總值中所占比重逐步加大，2013年首次超過第二產業增加值，成為三次產業中占GDP總值最大的產業（具體數據可見表1和表2）。由此可見，服務業的發展在促進我國產業結構調整上起到了積極作用。
3、營改增起到了良好的“領頭雁”作用，為我國政府實施其他稅制改革積累了政策經驗和社會基礎
國外目前并存著三種增值稅模式：歐洲實行全面的增值稅（VAT），增值稅的稅率檔次較小，進項稅額扣除充分；新西蘭實行的是商品和服務稅（GST），全面征收，單一稅率12.5%，進項稅額扣除充分；日本實行的是消費稅（CTA），普遍征收，單一稅率5%，進項稅額扣除充分，按照賬簿的記載核算增值稅。
一直以來，我國營業稅與增值稅是并存的，這與國際稅收體制并不接軌，重復征稅的弊端存在已久。而營業稅改征增值稅試點的推行是我國消除營業稅的必要過渡階段，改革過程中出現的一系列問題和解決辦法為后續營業稅的全面改革積累了政策經驗。同時營改增實施至今，得到了社會、企業、專家學者的廣泛關注，所引發的社會思考非常多，從稅率的確定到發票的管理，從行業的覆蓋到地理范圍的拓展，從營改增能否順利擴圍到其他稅制改革方案，如何后續跟進等問題一直是理論界和行業企業關注與討論的熱點。政府的每一個新舉措，都會引發社會廣泛的評論和與此相關的前瞻性思考，都將為我國其他稅制改革的啟動積累政策經驗，打下社會基礎。
二、營改增繼續深化應解決的問題探討
營改增試點推行至今，取得了顯著的改革成果，但繼續擴圍到其他行業仍面臨較大的難度，改革已進入攻堅期。接下來涉及到的金融業、建筑業、生活業的營改增在政策的制定上難度會比其他行業要大的多。為順利完成全國范圍內營業稅改征增值所，今后營改增工作需著重思考以下幾個問題。
1、如何保障地方政府的財稅收入
長期以來，增值稅、營業稅在收入支配權限上屬于中央和地方共享稅。增值稅中央與地方分別占75%和25%，營業稅中央與地方的劃分是鐵路系統、各銀行總行和各保險公司的營業稅歸屬中央，其他營業稅歸屬地方，這樣測算下來營業稅總額的98%以上歸屬地方政府。2007―2011年的稅務統計數據顯示，在各省、自治區、直轄市和計劃單列市中營業稅在地方政府財稅收入中占比從25.72%到45.60%不等，平均占比在37%以上?？梢?，營業稅是地方財稅收入的重要組成部分。
營改增實施之后，地方政府分成較多的營業稅要逐步轉變為中央政府分成較多的增值稅，這會導致地方政府的財稅收入得不到充分保障，從而對地方經濟的發展起到一定的制約作用。為解決這一問題，在不改變稅收體系的情況下就需要重新測算、修訂增值稅在中央政府和地方政府中的分成比例，或者通過重新構建中央、地方稅體系，增加地方政府其他財稅收入來源，從而達到改革的推進不影響地方政府的財稅收入，營改增才能獲得地方政府的全面支持。
2、如何優化一般納稅人和小規模納稅人的比例結構
通過2012年至2014年改革數據可以看出，一般納稅人占到納稅人總數的20%以下，小規模納稅人占到80%以上。在營改增的過程中申請為增值稅小規模納稅人的企業稅負由5%降低為3%，小規模納稅人取得的直接減稅效果較為明顯，發展活力不斷增強，在活躍市場經濟、帶動就業方面發揮著不可忽視作用。但小規模納稅人實行簡易征收，不能領購使用增值稅專用發票，不能將減稅鏈條向下游企業傳遞，數量過多的小規模納稅人仍然是阻礙增值稅抵扣鏈條打通的不小障礙，也勢必削弱營改增的積極效果。
如果我國要全面實施營業稅改征增值稅，那如何保證小規模納稅人這一特殊群體稅負不增加，同時又能傳遞、延伸抵稅鏈條就值得去思考研究。目前我國存在數量眾多的小規模納稅人，是因為首先我國對一般納稅人的申請設置了規模標準，而小規模納稅人年應稅收入低，達不到相應標準；其次如果小規模納稅人按照增值稅的基本稅率上交稅款的話，較高的稅負水平不利于小規模納稅人的發展；最后小規模納稅人會計核算不健全，無法準確核算自身收入、費用和稅金。針對以上原因，若要優化一般納稅人與小規模納稅人的比例結構，我國政府可以將收入規模與增值稅稅率掛鉤而不是與納稅人身份掛鉤，收入超過一定規模的就適用于增值稅的基本稅率，收入低于一定規模的就適用于較低稅率；同時對小規模納稅人進行會計核算方面的相關培訓，使其能夠準確核算收入、費用、稅金。這樣增值稅小規模納稅人數量會逐漸減少，一般納稅人數量會逐漸增多，增值稅納稅人的比例結構得以優化，為我國營改增的全面推行做好鋪墊。
3、如何加強稅法的修訂和立法工作，使稅收征管繳納有法可依，提高稅收征管水平
在營改增試點之前，與增值稅和營業稅相關的法律制度制訂依據都是不同的。與增值稅相關法律制度主要針對工商企業的生產經營特點制定的，與營業稅相關的法律制度是針對服務行業的特點制定的。如今服務業改征增值稅，如果將增值稅原有法律制度規范直接套用在以提供服務為主，經營模式和盈利模式顯著不同于工商企業的服務業企業上，就很可能出現因為法律的硬性規定致使新的增值稅納稅人進項稅額抵扣較少、銷項稅額難以界定等現象。所以，營改增的每一次擴圍都應該依據行業的不同特點修改原有法律規范或者重新制定新的法律規范。增值稅的立法歸屬中央，中央應統籌全局，加強改革過程中增值稅的相關立法工作，使增值稅的征納做到有法可依。同時，還應該加強稅務信息化建設，使征納稅雙方充分獲取涉稅信息，降低涉稅風險，從而真正提高增值稅的稅收征管水平。
4、如何規范服務業一般納稅人的可抵扣項目
服務業的經營性質與生產、批發及零售企業有顯著的不同之處，因而在成本構成上也存在較大差異。一般而言，服務業的成本構成中外購原材料所占比重不大，人工成本尤其是現代服務業相對于生產經營類企業占的比重較高，但人工成本不在可抵扣項目之中，因此部分試點一般納稅人因為稅率的上升和抵扣項目較少而出現了稅負增加的情況。接下來營改增要繼續擴圍到金融保險業、建筑業等其他服務行業，這些行業的納稅人數量比現在試點范圍的納稅人數量要大的多，收入也要高的多，并且各行業均有自身獨特的經營特點。如果因可抵扣項目少而出現大規模稅負上升的情況，就會影響相關行業的發展，同時也會引起行業企業的不滿，繼而影響改革的進程。因而應該認真研究營改增所涉及到的新行業的經營特點、成本構成情況，通過立法實施不同行業不同的進項稅抵扣制度，從而使新增一般納稅人有進項稅可以抵扣，充分享受到減稅的效果。
綜上所述，三年以來的營改增試點已經實現了較大規模的營業稅納稅人轉換為增值稅納稅人，同時降低了相關行業的稅負，加快了服務業發展，優化了產業結構。但營改增的繼續擴圍仍面臨較多問題，需要充分考慮中央政府、地方政府的財稅收入情況，保證地方政府穩定的財稅收入，根據改革的新情況不斷完善稅法，提高征管水平，規范各行業新增增值稅一般納稅人的可抵扣項目，使減稅效果持續深化，優化一般納稅人和小規模納稅人數量結構，使抵稅鏈條能夠更加暢通。只有將以上問題解決好，才能保證營改增工作穩步進行，使我國的服務業進入新的發展階段，為我國產業結構、需求結構調整、經濟的良性發展作出更大的貢獻。
（注：基金項目：2014年山東協和學院人文社科項目“營改增對現代服務業的影響分析及對策研究（XH201411）。）
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財稅公司盈利模式范文5
作為民生金融租賃股份有限公司（以下簡稱“民生租賃”）常務副總裁、首席財務官，王蓉深知，租賃業的發展離不開與此相適應的內外部環境建設，為此，民生租賃從開業伊始就在會計核算、會計準則、稅收政策、融資安排等領域不斷探索和突破。而民生租賃完善的法人治理結構和高度市場化的運行機制也使得民生租賃在推動行業發展環境改善的同時，亦成為該領域的行業標桿。
開創體系
五六年間，中國的融資租賃行業得到快速發展，然而與西方發達國家相比，行業仍處于發展的初級階段，與行業發展相配套的環境尚未成熟和完善，特別是融資租賃企業的會計核算及信息披露框架、制度等仍處于摸索和完善階段，既未形成全行業統一的標準，又不完全符合管理的需要。
王蓉在接受記者采訪時表示，租賃業發展的四大支柱包括會計、稅收、法律和監管，民生租賃自2008年4月份成立以來一直很關注租賃會計、稅務領域等相關問題。通過與財政、金融監管等部門以及會計師事務所的反復溝通，公司開創性地建立了從會計科目設置、會計核算、合并報表到信息披露的一整套完整、規范、標準化的體系。
王蓉回憶她第一次看到公司報表時稱，當時大量的租賃業務投放（租賃業務債券）按行業慣例被放在“長期應收款”科目里，而這個過渡性的科目并不能直觀、簡明地反映出整個公司的資產狀況，由此，民生租賃設立了“應收融資租賃款”會計科目，同時還增設了“經營性固定資產”會計科目，以解決以往報表無法反映經營性租賃業務模式問題，而經營性固定資產（包括飛機、船舶或者其他）的結構在報表上也清晰可見。
目前，民生租賃在租賃會計準則修訂方面所做的研究處于行業領先地位，公司全程積極參與了國際租賃會計準則修訂稿的研究和意見反饋。金融危機以來，企業通過經營租賃方式進行表外融資進而隱藏風險的問題備受爭議和關注，為了應對這個問題，國際會計準則理事會于2013年5月再次《國際會計準則—租賃（征求意見稿）》（簡稱“征求意見稿”）在全球范圍內征求意見。針對于此，民生租賃于2013年9月12日通過國際會計準則理事會（IASB）官方網站正式向其提交了對征求意見稿的書面意見函，而這是我國金融租賃企業首次向國際準則制定機構正式反饋意見。
2013年12月12日，民生租賃聯合北京國家會計學院共同《國際財務報告準則—租賃在中國的實施與修訂研究報告》（簡稱“報告”）。報告通過我國2732家上市公司公開信息的處理，初步分析了承租業務的特點以及租賃準則實施和修訂中的財務影響。
與現行租賃會計準則相比，新修訂的租賃會計準則取消了融資租賃和經營租賃的劃分，要求承租人將無論以何種方式（短期租賃除外）獲得的租賃物均納入資產負債表反映；對于出租人而言，準則引入了“剩余資產”等新概念，在計量方面強調了公允價值的使用，將對全球范圍的出租人和承租人產生重大影響。
這是學術機構與租賃企業聯合的首份國際會計準則研究報告，在業界被一致認為是學術界和企業界的一次有效聯動，為推進我國租賃會計準則的建設和與國際會計準則的“趨同”提供了有力支撐。
“趨同的意思是說，我們會按照會計準則總的精神和要求規范運作，但我們也會結合中國的實際情況，有些可以一步到位實施，有些則需要分步實施。”王蓉表示。
“兩率”并行
作為推進調整中國經濟結構和加快轉變經濟發展方式所采取的結構性減稅重大舉措，“營改增”對融資租賃行業的影響尤為突出。從執行情況看，出現很多與“營改增”本意和基本原則相違背的現象，如企業稅負明顯增加、售后回租業務重復征稅等。
王蓉表示，這種影響之大超出最初預想，“高稅負下，不要說賺錢，業務做得越多，虧得越多?！彼忉尩溃环矫?，營業稅下租賃業實行的是差額納稅，即設備購置價款和相應的利息支出都可以進行扣除，然而實行“營改增”后，稅基基本未變，稅率卻由5%提至17%，附加稅費也相應提高，導致公司總體稅負增加3倍多。另一方面，“營改增”后，售后回租業務中租賃公司購買上游企業的設備，卻無法取得購買設備的增值稅發票進行抵扣，造成抵扣鏈條中斷，亦是稅負增加的主要原因。王蓉介紹，售后回租業務大約占整個行業業務總量的70%，“營改增”之后，售后回租業務幾乎停擺，“做不下去了”。
針對這種現實困境，王蓉認為融資租賃的本質特征是以融物的形式實現融資的目的，行業應該順應“營改增”的大趨勢，但稅收政策的制定亦應兼顧融資租賃行業的特點和稅負變化。結合實際，民生租賃創造性地提出“兩率”解決方案。
具體而言，建議對有形動產租賃服務實行17%和6%兩個稅率，其中有形動產價款部分實行17%稅率，租息部分實行6%稅率，出租人開具增值稅專用發票的，承租人可以抵扣；針對售后回租業務重復征收增值稅問題，建議對有形動產售后回租服務實行差別征稅，其中有形動產價款部分按零稅率或免稅計征，租息部分按6%稅率計征，出租人開具增值稅專用發票的，承租人可以抵扣。
目前，財政部在吸納民生租賃“兩率”方案的基礎上，形成了《關于融資租賃“營改增”政策修改的征求意見稿》，并下發全國融資租賃企業征求意見。不過，王蓉強調，“兩率”并行方案實施起來仍存在困難。在她看來，“兩率”方案雖然與“融資+融物”的行業特性高度吻合，能夠保證行業上下游產業鏈的暢通，但中國迄今并沒有一個行業可以同時運用兩個稅率，“兩率”問題仍需繼續探討和研究。
“不過財政部2013年12月13日的《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）（通知部分涉及融資租賃企業的營業稅改征增值稅的相關政策）把售后回租業務這一更為迫切的稅務問題基本解決了，可以看出國家對融資租賃業的關注和支持。”王蓉稱。
王蓉亦有憂慮。目前租賃業整體稅負相較國外仍舊偏高，比如香港的所得稅率是16.5%，愛爾蘭是12.5%，而境內是25%?！案叨愗搶е潞芏嗥髽I把項目公司（SPV，單一飛機或者單一船舶公司）設到境外?！辈贿^，她強調，租賃業的整體環境還是在逐漸改善，民生租賃在2012年和2013年都享受到了船舶出口退稅政策。
三個安排
民生租賃的融資策略分兩個階段。第一個階段（2008～2013年）的執行策略是“兩化并進”，即“融資渠道多元化和融資價格市場化”。王蓉介紹，公司在“一五”期間已經完全實現了“融資價格市場化”，融資完全是按照市場化運作。“民生銀行也的確給了公司85億的授信，但到目前為止，包括去年6月份錢荒事件，我們沒有在民生銀行提一分錢?！蓖跞乇硎?，民生銀行提供的授信是民生租賃備用的授信額度，是底線，除非流動性出現較大問題才會啟用。
另一方面，雖然民生租賃在“融資渠道多元化”上做了不少探索，但尚未完全打開?！翱傮w來說，雖然行業內有少數兩三家通過在境內發債融資的公司，但大部分渠道仍舊依賴于銀行信貸。”王蓉表示，渠道多元化會是公司接下來重點關注的內容，比如金融債就是解決租賃業中長期融資來源的一種好方式，“雖然發行困難且時間較長，但它可以完全跟整個資產的期限匹配起來。”她稱。
民生租賃的融資一直堅持穩健原則，整體的融資理念是解決流動性和風險的問題。在公司內部實行兩個評價指標，一是經營性租賃資產覆蓋率，即公司所有經營性租賃的資產必須有完全相匹配的資金來源（負債）才能做；二是中長期資金占比。王蓉表示，中長期資金因對公司的當期效益影響較大，所以公司的計劃是其占比要逐年提升。據了解，除了經營性租賃以外，民生租賃2012年中長期資金占比是16%，2013年是25%，2014年會達到40%。
面對流動性管理和市場利率上行的趨勢，民生租賃為第二個階段（2013～2017年）的融資提出三點安排：境內外、人民幣加外幣、商行加投行。首先，境內外融資不僅可以吸收更多境外低成本的資金，而且可以使公司少受境內流動性的影響。王蓉表示，境外是一個大市場，低成本資金、更多的流動性以及更靈活、多元的融資方式和渠道，都是境外融資很明顯的優勢。而且，“大部分的境外融資是基于資產支持的項目融資，對于融資銀行來講風險基本可以鎖定。”她稱。
其次，王蓉表示，人民幣加外幣融資，一方面可以滿足業務國際化的需要，另一方面也可以解決匯率風險。再次，目前民生租賃與包括國有大銀行、政策性銀行、股份制銀行、外資銀行等在內的許多銀行保持著業務合作關系，在此基礎上，公司希望在“二五”期間還可以在境內外發債、資產證券化等方面進一步開展合作。王蓉設想，到2017年，公司會有一半的資金都在境外解決，不過，“目前亟待探討的問題，如何讓只能在境外使用的低成本資金回到境內來?！彼龔娬{。
事實上，銀監會在最近頒布的《金融租賃公司管理辦法》（以下簡稱《辦法》）中，提到很多創新，比如允許租賃公司做固定投資收益類產品、允許租賃公司做資產證券化、允許租賃公司可以向商業銀行以外轉讓應收租賃款等，王蓉認為這都是為行業提供了更多的融資渠道和流動性管理的新手段和新工具?！百Y產證券化是我們非常想做的，現在辦法出臺后，這些業務會盡快開展起來?！蓖跞赝瑫r強調，“業內比較認可的真正意義上的資產證券化一定是出表的，如果是不出表的資產證券化，那么它就僅僅是解決了融資的問題，并沒有解決資產周轉的問題?！?/p>
此外，民生租賃“融資、投資、服務加政策”的盈利模式又有別于其他公司，和規模指標相比，民生租賃更看重盈利能力，即提倡用更小的規模賺更多的錢。如何不占用資本或者說少占用資本以獲得更高回報的模式。”王蓉稱，隨著利率市場化的推進，利差的持續收窄，在我們的收益結構中，融資收益的占比會越來越小，而投資、服務加政策這三塊的占比則要逐漸提升。
財稅公司盈利模式范文6
當前，我國一些企業的商業模式創新已嶄露頭角，但總體看來，我國企業商業模式創新明顯滯后于技術創新，多以跟隨和模仿國外為主，企業技術創新“單打一”和商業模式創新“倍增效應”難以發揮等問題突出。在我國工業轉型升級的關鍵時期，如何積極有效發揮商業模式創新的 “倍增效應”，引導企業由傳統的單純技術創新轉向走技術創新與商業模式創新相結合的集成創新之路，需要高度關注和積極探索。
一、商業模式創新倍增效應日益凸顯
工業革命以來，產業經濟發展基本上遵從“技術創新獲得利潤，性價比拼占領市場”的范式推動，技術創新一直是企業獲得市場競爭力的重要方式。近年來，隨著互聯網技術迅速發展和貿易自由化不斷加深，技術溢出效應不斷增強，技術創新的模仿壁壘和壟斷利潤急劇下降，技術創新主導的企業盈利模式被打破，技術創新與商業模式創新融合互動作為一種新的創新形態，愈益成為企業參與市場競爭的利器。
商業模式即為企業盈利的途徑和方法，是企業發展戰略的頂層設計。商業模式創新不僅是企業技術方向和路線的選擇，更涉及到企業組織、文化、資源配置的全方位、深層次革命，因此，商業模式創新的實質是系統性創新，也是國際產業競爭的新趨勢。
（一）技術創新與商業模式創新日益深度融合
市場需求已日益成為創新的最主要源動力，創新逐漸從強調技術導向為主向注重市場導向為主轉變。為了向用戶提供更豐富的服務和更人性化的體驗，使創新成果轉化成實際的商業價值，就需要針對新技術采用新的商業模式，商業模式創新與技術創新呈現日益融合的發展態勢。
特別是隨著互聯網、IT、通信技術等通用技術的快速發展，技術逐漸擺脫在原有商業模式中充當工具的從屬性角色，而成為了新的商業模式本身。
（二）“商業模式+技術”融合創新贏得競爭優勢
商業模式是企業為用戶創造價值的方式方法，而價值的載體則必須是有核心技術支撐的產品和服務。在節能環保領域，諸多公司開發出先進的節能環保技術與設備，但礙于用戶對新技術新設備轉換成本的壓力，難以實現技術創新的價值。通過合同能源管理這種商業模式創新，節能服務公司一方面通過為客戶提供節能改造服務推廣新技術新設備，另一方面從客戶節能改造后獲得的效益中收回投資、取得利潤。
商業模式創新不僅是技術創新價值的“放大器”與“倍增器”，也為技術創新模仿設置了新的“門檻”，新技術與新商業模式的深度融合構筑起企業核心競爭力，為企業獲得可持續競爭優勢提供強大動力。
（三）“商業模式+技術”融合創新改變競爭規則
一直以來，企業之間的競爭主要依靠技術革新和產品性價比提高，隨著商業模式創新與技術創新的不斷結合，行業的技術競爭與產品競爭模式正在被顛覆，以基于新技術為客戶提供更新體驗和更優服務為目標的商業模式創新成為新的競爭規則。
傳統商業競爭的零和準則也不斷受到挑戰，無論是產業鏈上各環節的企業，還是處于產業鏈同一環節的企業，一方的利潤不再是另一方的成本。在新的盈利模式下，產業價值鏈上的各利益相關者可基于同一個平臺最大程度地達到價值共贏。
二、商業模式創新的主要特點
目前商業模式創新仍屬于新生事物，業界還沒有形成清晰路徑和完整規律的共識，但總體上看，商業模式創新的發展呈現如下幾個主要特點：
（一）技術創新仍是商業模式創新的現實基礎
新技術或新產品進入市場的初期，價格較高，為了平衡高價格給消費者帶來的風險，商業模式創新應運而生，擁有先進的核心技術是商業模式創新的前提。同時，技術創新也為商業模式創新提供保障，為競爭者設立模仿的高門檻。
（二）信息網絡成為商業模式創新的支撐平臺
隨著IT技術的發展，特別是互聯網的出現，信息網絡的開放性和靈活性為企業選擇更多更復雜的運作方式提供了平臺條件，由于硬件技術的易擴散性和生產的易模仿性，任何建基于硬件的商業模式都不會長久，基于信息網絡平臺的商業模式成為企業商業模式創新的主流。
信息網絡平臺將相互獨立的產品或服務提供者和用戶聯結起來，通過全新的商業模式，使產品和服務價值實現了聚變。東軟公司在醫療服務領域有三千家醫院客戶，公司利用云的方式和互聯網方式整合現有客戶的醫療資源，使家庭和個人通過網絡獲得在線診斷等醫療服務，同時公司的B2B模式逐步轉向了BBC（即B2B與B2C的結合）模式，創造了新的商業模式和更高的服務價值。
（三）全產業鏈共贏是商業模式創新的突出表現
商業模式創新的核心是更好地創造價值，好的商業模式不僅為客戶創造價值，也為產品價值鏈各環節的產品和服務提供者創造價值。因此，商業模式創新需要建立一個包括為客戶提供不同產品和服務的互補企業在內的產業價值鏈體系，實現覆蓋全產業鏈各環節的企業價值共贏。
三、有效發揮商業模式創新倍增效應的對策建議
（一）加強商業模式創新發展規律探索與總結
商業模式創新既是貫徹落實十報告精神的重要舉措，也是應對激烈國際產業競爭的客觀需要，更是加快推進技術創新和構建國家創新體系的必然要求。應從戰略的高度深刻認識商業模式創新的重大意義與發展潛力，組織有針對性的專題研究，積極探索和總結其基本規律，特別是研究如何鼓勵和引導企業加強商業模式創新的相關政策，通過發揮商業模式創新倍增效應促進我國企業技術創新。
（二）兩化融合打造商業模式創新的支撐平臺
工業化和信息化的深度融合是我國實現新型工業化的重要戰略，實施兩化融合戰略不僅加速我國信息技術在傳統產業的深度應用，也是我國推進商業模式創新的重要契機。要通過加強信息網絡技術創新，大力發展協同設計、協同制造、協同服務，在推進兩化深度融合的同時打造產業鏈上下游企業、制造企業、服務企業、內容提供商和應用開發商的價值共贏體系，通過信息系統集成應用實現商業模式創新。
（三）通過激勵政策加大商業模式創新支持力度
當前，商業模式創新已成為一種重要的產業創新形態，應提升與知識創新、技術創新同等重要地位。要通過已有各項鼓勵支持技術創新的政策，積極引導和鼓勵企業廣泛開展商業模式創新，不斷加大創新驅動戰略實施力度。例如，針對重大、關鍵、示范性的商業模式創新要提供適當的財稅政策支持；在已有支持技術創新的專項資金當中，切塊用于鼓勵商業模式創新；研究適時設立支持商業模式創新的專項資金（基金）；商業模式創新可作為高科技企業或技術創新示范企業的重要指標，享受相應優惠政策等。
（四）完善符合商業模式創新特點的知識產權保護
