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會計監督職能特征范文1
財務會計的核心職責比較多，因為很多職責與組織的發展可以說是息息相關，結合現代財務會計的特點，筆者認為主要有以下幾點：
(一)流動資金核算
流動資金是組織發展過程中不可缺少的一個條件，在財務會計活動當中必須對流動資金進行正確的核算。為此，財務管理部門要制定流動資金管理和核算的詳細實施辦法，參與核定流動資金的定額，在流動資金管理上實行管用結合與資金歸口的分級管理模式。在流動資金管理上，應該編著詳細的流動資金計劃，并根據企業的負債情況，制定銀行借、還款計劃，根據計劃和組織的發展需要進行流動資金調度，組織流動資金供應，以滿足組織的發展要求。在核算過程中，要詳細考核流動資金的使用效果，調整流動資金速度，實現流動資金利用的最大化。
(二)成本核算
成本核算也是財務會計工作的一項重要職能，成本核算主要針對的是經營性的組織，主要指的是企業，也就是核算企業生產經營的成本。在成本核算當中，企業要制定完善的成本核算辦法，建立完善的成本核算工作程序，根據核算工作的需要編制成本費用計劃。在成本費用計劃當中要明確企業生產經營的范圍、費用開支的范圍，對費用開支情況有一個科學的預測，對企業生產經營過程中產生的每一項成本費用開支情況都要登記成本費用明細賬，按照規定編制成本報表上報。在成本費用考核當中，主要檢查費用實際產生與計劃之間的差異，尋找成本費用控制中存在的不足指出，并在今后的核算管理工作當中加以改正。
(三)利潤核算及分配
會計監督職能特征范文2
關鍵詞：會計學 統計學 相互關系
會計學與統計學都屬于管理學門類下的一門科學，都具有典型的計量特征。會計學與統計學都起源于原始的計量行為，它們聯系緊密，又有明顯區別。本文通過如下幾個方面闡述統計學和會計學的區別與聯系，使得人們對會計學與統計學有較為全面的認識。對其運用更加得心應手。
1、會計學與統計學的起源
復式記帳法發源于12至13世紀意大利的北方城市，最早反映意大利復式記帳法的萌芽狀態的帳簿是公元1211年佛羅倫薩銀行的兩套會計帳簿。這份記錄是最早使用借貸用語進行復式記錄的史料。1494年，意大利數學家盧卡?巴其阿勒（Luca Paciolo）在《算術?幾何與比例概要》一書中全面系統的介紹復式記賬法，并從理論上作了闡述，這標志著近代會計的開始，也標志著會計學成為一門獨立的學科。隨著社會生產力的不斷發展，經濟活動日益頻繁，全球經濟的迅猛發展，會計的內容、方法、技術以及會計理論有了突飛猛進的發展與變化。同會計學相比，統計學作為一門學科的創立則遲了幾百年。統計史學界公認，1672年，英國古典政治經濟學創始人，統計學家威廉?配第（William Petty）著作《政治算術》的問世，標志著統計學的誕生?！敖y計”最早作為學名使用是在1749年，當時德國哥根丁大學政治學教授G.achenwall將課程“國勢學”定為“Statistik”（統計），對其起源有個認識，更好地了解它們地發展歷程。
2、會計學與統計學的研究對象
研究對象是指研究所要認識的客體，它決定著研究領域以及相應的研究方法。會計學的研究對象是社會再生產過程中能夠用貨幣計量的經濟活動，或者說是社會再生產過程中的資金運動；統計學的研究對象是客觀事物的總體數量特征和數量關系，以反映其發展過程及規律性。
3、會計學與統計學的涵義
會計的專業定義是指以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的方法和程序，對經濟交易或事項進行連續、系統、綜合的核算和監督，提供經濟信息，參與預測決策的一種管理活動。該定義可得出兩層含義，一方面企業的預測決策是基于對企業的經濟信息而進行的管理活動；另一方面，會計是掌握了對經濟信息進行數據化的專業管理人員，工作職責就是為企業管理提供專業數據化的經濟信息。實際上會計還指上述工作所需的知識，這時我們將它稱為會計學。會計數據統計與分析的質量與時效性，直接決定企業預測決策管理，在企業管理與會計工作中占有極其重要的作用。
從廣義來說，會計的內容包括會計核算、會計監督和會計分析（即會計報表分析）。但會計監督和會計分析都需以會計核算為前提和基礎，所以說會計核算是會計的主要內容，是會計的基礎。會計核算是以貨幣為主要計量單位，對生產經營活動或者預算執行過程進行連續、系統、全面的記錄、計算和定期編制并提供財務會計報告等會計活動的全過程。
統計隨著人類社會活動及國家管理的需要而不斷發展完善，涉及到了社會的各個領域?！敖y計”一詞廣泛的運用使得在不同的場合具有不同的涵義，歸納起來為：統計工作、統計資料和統計科學。
3.1、統計工作即統計實踐，是指關于搜集、整理、分析和預測社會經濟現象以及自然現象總體數量方面資料的活動過程，具體包括統計設計，即根據統計對象的性質和統計研究的目的，對統計工作涉及的各個方面和環節進行規劃；統計搜集，即對統計資料的調查；統計整理，即對統計資料進行科學的加工；統計分析和預測，即計算相應指標以及描述研究對象的特征和規律，反映未來的發展趨勢。
3.2、統計資料即統計信息，是指通過統計工作所獲得的反映客觀現象的各項數據資料以及與之相關的其他資料的總稱。統計資料具體表現為各種統計圖、統計表、統計公報、統計年鑒、統計手冊及統計分析報告等。統計資料能反映客觀現象發展的規模、水平、速度、結構、比例以及有關情況。統計把有關數據經過一定得方法整理，條理化，系統化。便于決策者做出正確判斷。
3.3、統計科學即統計學的理論，是指研究如何搜集、整理、分析和預測社會經濟現象以及自然現象統計資料的方法論科學。統計科學所包含的一系列搜集、處理、分析統計數據的方法來源于對統計數據資料的研究，其目的是探索事物的內在數量規律性，以達到對客觀事物的科學認識。
統計工作、統計資料、統計科學三者有密切的聯系。統計資料是統計工作的成果，統計科學是統計工作的實踐經驗總結和理論概括，同時也反過來指導統計工作的實踐，為統計工作提供科學的理論和方法。因此，統計工作和統計資料是統計實踐活動與統計成果的關系，統計科學和統計工作是理論與實踐的關系。
4、會計學與統計學的職能
4.1、所謂職能指的是事物所具有的功能。會計學主要應用于社會經濟領域，而統計學所應用的領域相對較為寬廣些，它應用包括經濟領域在內的各個領域。會計信息基本上是價值形式，因而顯得抽象和籠統；統計信息基本上是實物形式，因而顯得具體和樸素。因此，會計學和統計學的職能有共同之處，也有一些差異。
4.2、會計職能是指會計在經濟管理中所具有的功能。馬克思在《資本論》第2卷中指出：會計是對生產“過程的控制和觀念總結?！边@是會計職能的科學概括。以馬克思的上述概括為依據，會計有兩個職能：一是反映，二是監督。近年來，會計職能已有所發展，除反映和監督兩個基本職能外，還有預測、決策，控制，分析職能。
4.2.1、反映職能。反映是會計的基本職能。所謂反映是指會計通過核算工作，提供會計數據，真實反映企業的經營活動和成果，反映行政和事業單位預算資金的收支和結余情況。
4.2.2、監督職能。會計的監督職能是指會計在核算過程中對經濟活動的合法性和合理性所實施的檢查監督。
4.3、統計的信息職能是指根據一整套科學的統計指標體系，運用科學的統計調查方法，靈敏、系統地采集、處理、傳遞、存儲和提供大量的以數量描述為基本特征的社會經濟現象的信息。信息職能是統計的基本功能。統計部門是提供全面、及時、準確的社會經濟統計信息的職能部門，統計信息是社會經濟信息的主體。
4.4、統計的咨詢職能是指利用已經掌握的統計信息資源，運用科學的分析方法和先進的技術手段，深入開展綜合分析和專題研究，為科學決策和管理提供各種可供選擇的咨詢建議和對策方案。在對統計信息進一步加工整理的基礎上，對其分析研究，開發利用，就能發揮統計咨詢職能。統計信息咨詢可以為各級政府管理部門制定規劃、政策和管理決策提供依據，可作為企業制定生產經營管理措施的依據，并且是科學研究機構、高等院校結合定性分析進行定量分析和預測分析的資料來源。各級政府統計部門擁有豐富的統計信息資源，已成為國家重要的咨詢機構，為各級政府管理部門、企業、事業單位、社會團體、個人和國外的用戶開展統計咨詢服務，使統計信息社會共享，發揮多方面的社會化功能。
4.5、統計的監督職能是指根據統計調查和統計分析，及時、準確地從總體上反映經濟、社會和科技運行狀況，并對其實行全面、系統的定量檢查、監測和預警，以促進國民經濟按照客觀規律的要求，持續、穩定、協調地發展。如果說統計是觀測經濟、社會、科技發展狀況的儀表，那么統計監督就是根據該儀表的顯示來監測經濟、社會、科技發展運行狀況是否正常，并對其采取措施進行調節和控制，同時還可以起到對該儀表本身運行是否正常進行檢測的作用。因此，通過統計監督既可以使國民經濟健康發展，還可以保障各級政府統計部門的統計工作有效運轉。
4.6、統計的信息職能、咨詢職能和監督職能是一個相互促進、相互制約、緊密聯系的有機整體。收集和提供統計信息是統計最基本的職能。統計的信息職能是保證統計咨詢職能和統計監督職能有效發揮的基礎和前提，沒有準確、豐富、系統、靈敏的統計信息，統計咨詢和監督職能就是無源之水，無本之木。統計咨詢職能是統計信息職能的延續和深化，使統計信息能對科學決策、管理和人們的實踐發揮作用。統計監督職能是在統計信息、咨詢職能基礎上的進一步拓展，它可以通過對統計信息的分析研究來評價和檢驗決策、計劃方案是否科學、可行，并及時對決策、計劃執行和管理過程中出現的偏差提出矯正意見。對統計監督職能的強化，必然會對統計信息和咨詢職能提出更高的要求，從而促進統計信息和咨詢職能的優化。統計信息、咨詢、監督職能三者之間這種相輔相成的關系，只有形成合力，提高三者的整體水平，才能夠使統計在現代化管理中發揮重要的作用。
5、會計學與統計學的聯系
會計學和統計學之間有明顯的區別，如涵義、研究對象、研究方法以及職能都不盡相同，但是它們也有千絲萬縷的聯系。越來越多的統計學方法運用到了會計當中去，同樣也有很多會計方法運用到了統計的計算中去。
5.1、會計學中的統計學
會計很多專門方法在統計中所提及的。眾所周知，管理會計的預測、決策、控制分析中，統計方法都參與其中，比如，相關回歸分析就是將混合成本分解運用其中，標準差系數應用于長期投資決策，概率決策運用于短期經營決策，趨勢預測模型運用于銷售預測和成本預測，區間估計、概率預算以及統計指數因素分析方法的運用等。中級會計教材中可以看到。從財務會計方面看，竟然能夠看出會計和統計的起點竟幾乎是同一點：六要素是會計核算的基礎，并在此基礎上展開的，靜態資產負債表中的三個要素――資產、負債、所有者權益，反映資金來源和資金占用的存量分布，統計上的時點指標就是這點；動態利潤表中的三個要素――收入、費用、利潤，它反映資金的流量規模，而統計上的時期指標同樣是反映這一點。而時點指標和時期指標恰好是統計核算的起點。企業發出存貨成本的計價確定方法中的加權平均法與統計上的平均數如出一轍。財務報表分析方法的比較分析法和因素分析法；財務管理上的籌資、投資風險預期和資本結構評價，這些都和統計方法有著相當的聯系。沒有統計方法的支持，就不會存在有效市場假說與資本資產定價模型作為實證會計研究的前提。在結合了統計方法的抽樣調查法，有效市場假說獲得了證券市場上的證券價格資料和信息資料，利用回歸分析法描述了二者的相關程度；資本資產定價模型自身就相當于一個統計回歸方程。而實證會計研究過程本身，無論是樣本選擇還是模型方法設計、無論是模型選擇還是假設檢驗，均離不開抽樣調查和回歸分析。
5.2、統計學中的會計學
很容易發現，統計里面引入了很多會計的方法，比如說復式記賬法、資產負債表等。宏觀上看，統計核算是國民經濟的核算主體。從核算的方法上講，根據會計賬戶之間的總體平衡、相互對應的原理，循環賬戶體系成為了國民經濟核算體系。從核算原理上看，復式記賬法已然加入到了國民經濟核算中，正所謂是“有借必有貸、借貸必相等”。從核算原則講，企業會計確認、計量和報告的基礎――權責發生制也被國民經濟核算所采用。
綜上所述會計學與統計學在社會經濟活動中相互依存、相互補充，兩者既有區別又有滲透，不應偏廢或以其中一項代替另一項的職能。要達到二者優勢互補，互相借鑒，相互協調運用，為企業經營決策發揮更好的作用。研究這兩門學科的相互關系和區別，也很有必要，在充分理解的基礎上，把它很好的應用到生產生活中，充分發揮它們應用的作用，也會發揮很大效益，當然不僅有經濟效益，也有社會效益。
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會計監督職能特征范文3
【關鍵詞】審計，會計，區別，聯系
正確認識“關系”的性質，不僅是十分重要的，而且是十分有益的。審計與會計這兩種社會活動，有著其各自不同的職責、職能，但又存在著十分密切的相互聯系。
一、關于審計。
（一）審計的定義：審計是由專職機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性進行經濟監督活動。
（二）審計的特征：審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，獨立性是審計區別于其他經濟監督的特征。
（三）審計的主體：審計的主體是從事審計工作的專職機構或專職的人員，是獨立的第三者，如國家審計機關、會計師事務所及其人員。
（四）審計的對象：審計的對象是被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動。
（五）審計的工作方式：審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據，查明事實，對照標準，做出好壞優劣的判斷。
（六）審計的主要目標：審計的主要目標：1、要審查評價會計資料及其反映的財政、財務收支的真實性和合法性，2、還要審查評價有關經濟活動的效益性。
（七）審計的類型：1、國家審計。是指國家審計機關和審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱有關文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式，依法對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法和效益進行審查和評價的經濟監督活動。2、內部審計。是指部門、單位內部的審計機構和審計人員對本單位及下屬單位的財務收支及有關的經濟活動，進行內部審查和評價的活動。3、社會審計。是指依法成立的社會審計機構和審計人員接受委托人的委托，對被審計單位的財務收支及有關經濟活動，進行公證、評價的服務活動。
（八）審計的職能：1、審計的經濟監督作用。是指通過審計，監察和督促被審計單位的經濟活動在國家允許的范圍內進行。而審計要發揮其監督職能，必須具有以下兩個條件：一是監督必須是權力機關實施的；二是要有嚴格的客觀標準和明確的是非界限。2、審計的經濟評價職能。是指通審計檢查，評價被審計單位的經營決策，計劃和方案等是否先進，內部控制系統是否健全，是滯切實可行，財政財務收支是否按計劃，預算和有關規定執行，各項資金的使用不是否合理，有效，經濟效益是否較優，會計資料是滯真實，正確。在評價的基礎上，審計人員往往提出相應的審計意見，促使被審計單位克服缺點，改正錯誤。3、審計的經濟鑒證職能。是指通過鑒別被審計單位經濟活動和有關的資料的性質，然后作出相應的出面證明。
（九）審計的任務：1，審核檢查是經濟活動的合法性，披露打擊經濟領域中犯罪活動，以鞏固社會主義法制，保護國家和人民的財產。2，監督財政預算和財務計劃的制定和執行，保證國民經濟穩步和協調發展。3，審核檢查會計和有關資料的真實性和正確性，為宏觀調控和微觀搞活提供有用的信息。4，審核評價內部控制制度的健全性和有效性，促進經營管理水平的提高。5，評價經濟活動的經濟效益性，促進經濟效益的提高。6，鑒證經濟活動和有關資料，為改革和開放服務。
（十）審計的作用：
1、審計的制約作用。2、審計的促進作用。3、審計的證明作用。
二、關于會計。
（一）會計的定義：會計是以貨幣為主要計量單位，并利用專門的方法和程序，對企業和行政單位，事業單位的經濟活動進行完整的，連續的，系統的反映和監督，旨在提供經濟信息和提高經濟效益的一項管理活動是經濟活動是經濟管理的重要組成部分。
（二）會計的地位：由于會計部門和其他的各個部門、各項業務發生廣泛、直接、連續的關系，因此，會計部門在經濟業務所涉及的各部門中處于基礎性地位，這是新形勢下會計工作的基本特性所決定的。
（三）會計的作用：1、提供符合國家宏觀經濟管理要求的會計信息。2、滿足企業和行政單位，事業單位管理的需要。3、滿足有關各方了解財務狀況及經營成果的需要。
（四）會計原則：1、真實性原則。2、相關性原則。3、實質重于形式原則。4、可比性原則。5、一致性原則。6、及時性原則。7、明晰性原則。8、重要性原則。9、權責發生制原則。10、配比原則。11、謹慎原則。12、實際成本原則。13、劃分收益性支出與資本性支出原則。
（五）會計的職能：1、會計的反映職能，是指會計通過確認，計量，記錄，報告，從數量上反映企業和行政事業單位已經發生或完成的經濟活動，為經營管理提供經濟信息的功能。2、會計的監督職能指會計具有按照一定的目的和要求，利用會計反映所提供的經濟信息，對單位的經濟活動進行相應的控制，使之達到預期限的目標的功能?，F代會計的監督職能主要是指利用會計反映職能所提供的各種價值指標進行貨幣監督，并在反映各項經濟活動的同時進行的，對企業的經濟活動進行相應的事前，事中，事后控制。3、參與制定經濟決策的決策職能指利用責任會計等對經濟活動進行強化管理的事中控制職能，通過會計期間的經營成果，財務狀況變動情況進行分析，從而考核企業，單位的經營業績的評價職能等等。
審計與會計的聯系和區別
有人認為審計是從會計中派生出來的，其本質還是與會計有關。事實上，審計與會計是兩種不同的但又有聯系的社會活動。
它們的聯系主要表現在：
1、歷史上的聯系，審計與會計均是因為經濟的發展的需要而產生的。2、目標上的聯系，審計與會計在目標上有一致的地方。3、作用上的聯系，①維護黨和國家的方針政策，保證各種經濟法規的貫徹執行，②維護財經法紀；保證財政、財務計劃的順利執行和國家財政收支平衡，③保護國家財產的安全完整。4、體現各自職能方法運用時存在的聯系，審計和會計在進行相應的審查監督上都必須借助會計方法和會計技巧。因而會計方法，同時是審計和會計的工具。5、體現在審計與會計工作對象上的聯系，審計與會計工作對象都是相關的會計資料。6、工作范圍同樣涉及企業內部管理制度。7、同樣對企業經營管理活動進行監督。
它們的區別主要表現在：
會計監督職能特征范文4
摘要：會計監督是會計的基本職能之一，它在社會經濟活動中起著極為重要的作用。然而由于種種原因，會計監督呈弱化態勢，為此本文提出強化會計監督的對策；加強法制建設，加大執法力度；加強國家和社會監督；加強單位內部會計監督；提高會計人員素質和職業道德水平。
關鍵詞：會計；監督
會計監督是會計的基本職能之一，它是指依照國家法律和各種財經政策、規章制度對會計工作實行監督，并利用正確的會計信息對經濟活動進行全面、綜合地協調、控制、監督、督促，以達到提高經濟效益的目的。市場經濟的有序運作離不開會計監督。目前，隨著經濟體制改革的深化，更需要強有力的會計監督。然而，由于種種原因，會計監督呈弱化態勢，致使經濟領域中不規范的經濟行為與違法犯罪層出不窮，強化會計監督日益重要。
一、會計監督不力究其原因主要表現在以下幾個方面
（一）法律約束機制的局限。我國會計監督法律約束機制不全,使得會計不能有效的行使其監督職能,導致企業會計監督不力。比如,新的《會計法》雖已頒布,但是相關配套的法律法規卻沒有跟上。有的企業在新的財務制度運行之后,仍用傳統的做法來看待新制度,沒有按新制度的要求建立健全企業內部的管理制度,使得出現“新制度、老觀念、老辦法”,會計管理混亂。
（二）單位內部控制制度不健全，是導致會計監督職能弱化的內部原因。在現代企業制度下委托經營者對企業財產進行監督，為維護企業財產的安全與完整建立健全內部控制制度是很必要的。我國企業內部管理和控制制度不全,主要體現在有的單位是根本就缺乏內部監督和控制制度,有的則單位雖建立了相應的制度,但這些制度形同虛設,沒有得到有效執行,以致會計秩序混亂,現象經常發生。在一些單位中企業管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權會計機構、會計人員做假賬,偽造會計憑證,辦理違法會計事項,從而使得會計工作受制于管理當局,不能獨立行使其監督職能,破壞了正常的會計工作。隨著計算機在會計領域的廣泛運用，作業人員技術要求較高，操作單一化，相關的內部控制制度難以落實，違紀違規行為呈現出智能化特征，會計監督難上加難。
（三）會計素質的局限。在現代企業中，會計人員既是參與者，又是監督者，因此會計人員、會計工作的自我監督、自我約束就變得尤為重要。但目前會計人員綜合素質不高，職業道德觀念有待加強，一般來說,企業虛假的會計信息也是出自于會計之手,因此會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計監督中起著至關重要的作用。再者，會計人員的監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息質量不高。
二、完善會計監督的幾點思考
(一)加強法制建設。加大宣傳學習《會計法》的力度,建立和完善統一的會計制度，明確會計監督、審計監督的執法職責和權限，以實施清晰明了的監督職能；加大法律法規的處罰和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光并給予處罰；同時強化相關配套法律及相關法規的實施，并加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。從思想上重視企業制度建設的意義。除了健全《會計法》之外，還應修訂相關的刑法、公司法等其他的法律法規來配合《會計法》實施，真正樹立起《會計法》在會計工作中的權威。
(二)加強單位內部會計監督。加強單位內部會計監督實質上就是建立完善的內部控制制度。內部控制是一個單位內部，為保護財產安全和完整，確保會計信息真實可靠，提高工作效率和質量，保證經營方針和目標的實現而對經濟活動進行組織、制約、考核和調節的總稱加強內部審計在工作中的作用，轉化內部審計的主要職能。要加強審計的作用，先要提高審計的地位，才能保證內部審計的獨立性和權威性，否則，只能是形同虛設。內部審計的主要目標是對內部控制制度執行情況進行檢查，監督單位內部的各項規定的落實和執行情況，了解執行中存在的問題，及時反饋，促進單位領導及時改進工作，完善制度。
(三)明確政府監督職責，加強合理分工。財政部門作為管理會計工作的職能部門，應當承擔起管理和監督的職責。在監督的方式上，財政部門一方面對各單位會計報表質量和注冊會計師審計報告質量進行再監督，另一方面財政部門向部分國有單位委派會計負責人，通過會計負責人對國有單位的財務會計活動實行有效的控制和監督；稅務監督的對象是納稅人依法納稅情況，財務會計資料是其監督的基本內容之一；審計監督主要是實施對稅務、財政部門行政執法監督的再監督。在具體操作上，審計監督還應當與財政稅務部門要有明確的分工，避免重復。
會計監督職能特征范文5
摘要：隨著國有企業不斷整合，優化資源結構配置，企業不斷發展壯大，實施管理難度不斷提高。如何提高集團企業的管控能力，促進企業良性發展成為經營管理者急需解決的問題。資金運營貫穿企業整個經營活動，而激活會計職能充分發揮核算與監督作用，提高集團企業管控能力并不是無序可循。現根據會計工作性質分析會計職能作用如何得以實施，才能促進企業經濟穩步發展。
關鍵詞：會計職能；資金；經營；投資；決策
資金是企業運營中流淌的血液，是會計核算監督的對象。會計核算和監督的最終目標是企業經營創造利潤最大化、持續發展。隨著經濟體制的改革，大鍋飯的資金使用被打破，企業走在自主經營，自負盈虧，自我發展的道路上，企業必須重視資金管理，圍繞資金的流轉過程，挖掘潛力，提高資金使用效率。而要實現這一切，則要求企業財務會計在傳統的計劃經濟向市場經濟體制轉化的過程中，依據《會計法》給予的權力，充分發揮其核算和監督職能。
一、充分發揮會計的核算和監督職能，實現資金運行效益最大化
會計按其核算和監督的對象及適應的范圍可分為企業會計，預算會計兩大類。會計核算是監督的基礎，沒有核算就無法進行監督，只有正確地核算，監督才有真實可靠的依據，監督是會計核算質量的保障，只有核算沒有監督，就不能發揮會計應有的作用，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。會計運用經濟手段對企業經濟活動過程中資金運動及其結果進行核算和監督，并不斷向經營者、會計信息使用者提供信息資料。掌握收支進度，發現問題，及時反映，查明原因，提出改進措施，為單位增收節支，不斷提高經濟運營管理水平做出努力。
企業要發展，不僅要生產適應市場及消費者需要的商品，而且要在內部生產經營過程中，按權責發生制的原則環環相扣，控制成本，節支降耗，要達到這些目的，會計必需參于生產過程中資金及物資運行的各個環節進行認真核算和監督。因為企業的經營情況是通過財務指標來衡量反映。企業“資產負債表、利潤表、現金流量表”實際上就是反映企業單位經營情況的“氣象表”，需要會計人員全心全力投入企業生產過程經營管理一線，及時掌握資料，提供真實可靠的數據，進行指標分析，通過分析找出企業經營過程中存在的問題，從而提出貼切實際的解決方案。預算會計也要適應市場經濟發展的需要，嚴格執行收支兩條線，實行統收統支政策，狠抓增收節支，使有限資金高速循環，創造資金的最大使用價值。當然這些都是在會計工作核算和監督中進行的。核算監督實際上就是財務管理，而且是企業財務控制的實施面。企業的財務管理是否得力，對于企業經濟效益的好壞起著決定性的作用，因此要想提高企業經濟效益，實現資金效益最大化，就必須加強會計的核算和監督職能，只有這樣企業在市場經濟浪潮中才能永立鰲頭。
二、核算和監督是實現財務管理的基本途徑，如何實現財務管理，什么是財務管理職能。
會計與管理不可分割，從會計工作的組織實施，會計制度的制定，會計核算方法的確定，會計工作的管理體制，會計法規的制定頒布，都烙下了管理的印記。由于會計機構的地位和職責不同于其他直接經營管理部門，因此會計工作既有其作為管理活動的共性，在管理職能的履行方式上還有著獨立的個性。具體表現在：
（一）會計管理貫徹于整個信息處理過程
信息處理過程，是指信息系統的運行過程，包括信息的收集、處理和輸出等階段。會計信息系統實施的每個過程，都離不開管理。收集經濟信息，要考慮其對策的相關性，并對其真實性進行監督，這種監督同時也包括了對信息所反映的經濟事項監督。會計通過信息處理反映問題，確定經營者經營成本，比較經濟信息，鞭策和激活企業管理水平使經濟效益得到提高。會計信息輸出，更反映者管理的需求，資產負債表之所以按照“資產＝負債＋權益”的會計方程式編報，就是為了反映企業投資者參與和監督企業管理的意愿，企業報表種類和報表指標設計應信息使用者需要而設定?？梢?，會計信息系統是會計管理職能的體現，會計信息系統的運行過程，也是會計管理職能的實施過程。
（二）會計是以信息為介質實施其管理職能
會計信息系統作為價值運動的預警系統，可以提供企業價值運動的歷史信息、時點信息和未來信息，這種提供信息的活動明顯具有支配決策行為和價值運動的功能。精明的經營、投資決策者能夠根據會計信息采取相應的決策和控制對策，確保經營、投資目標實現；而失敗的經營、投資決策者因為忽視或無視會計信息的預示和警報，無法獲取經營投資回報直至資不抵債結束經營投資活動。
（三）會計工作以不斷滲透決策領域
會計管理的另一個特征是利用其擁有的信息優勢，參與企業經營決策?，F代企業的決策信息多數來源于會計信息系統，總會計師作為企業財務負責人，是企業決策機構不可缺席的一員。會計人員參與決策活動，既是提高企業決策科學性的需要，也是管理會計發展的必然結果。
三、隨著經濟不斷發展，企業經營管理需要，及會計活動的特殊性，會計職能作用的發揮，在企業經營管理中顯得尤為重要，如：行為規范職能、資源配置職能、利益保護職能、行業管理職能等等?，F淺析以上會計職能。
（一）行為規范職能——在會計僅僅用于記錄剩余商品數量時，或是僅僅作為累計經營收支的工具時，還沒有具備完善的行為規范職能。隨著經濟的發展和社會制度的進步，需要通過會計核算與記錄的業務數量越來越大，參與會計工作的人員越來越多，會計逐漸成為一種專門職業和學科。在這種情況下，產生了監督會計人員行為道德和考核其工作效率高低的需求，會計模式對會計行為的規范職能應運而生。
（二）資源配置職能——會計模式的資源配制職能是隨著經濟的發展而由人們逐漸認識并逐步強化的。會計產生于對剩余產品的計量。隨著生產力的發展，經濟活動中開始出現合伙與委托等多種形式的兩權分離，并發展成為股份有限公司等企業形式，會計開始滲入各個行業，逐步演進成為一種社會公共產品。會計的資源配置職能更為人們所重視。
（三）利益保護職能——是資源配置職能的延伸。在發揮會計模式的資源配置職能過程中，必然會產生一定的經濟后果。所謂經濟后果，是指會計報告將影響會計信息使用者決策行為，受影響的決策行為反過來又會損害其他相關方面的利益。也就是說，無論是通過會計制度制約會計人員，還是依據會計準則規范會計信息，都是借助對會計行為的規范，實現對某些利益主體的保護。
（四）行業管理職能——各國各行各業會計模式中的一個重要組成部分，是會計職業及其組織通過法規、制度等對會計行業進行規范。不同國家的社會制度和經濟體制不同，會計職業在該國家的工作范圍和法律責任有所差別，制定規章條例的機構也會因國因行業而生。
會計監督職能特征范文6
關鍵詞：監事會 會計信息質量 改進
一、引言
在公司經營管理活動中，公司治理問題的核心就在于股東與經理人之間的信息不對稱。為了解決信息不對稱問題，經理人必須定期向股東報告企業的財務狀況和經營成果，并以此作為對經理人經營才能和經營努力的間接衡量。因此，財務報告的質量即會計信息質量是至關重要的。謝德仁(1997)曾基于交易成本分析指出，現代企業的會計規則制定權合約安排范式是：由政府來行使通用會計規則制定權，由經理人來行使剩余會計規則制定權。經理人享有和行使剩余會計規則制定權意味著財務報告是在經理人領導下編制，而經理人本身又處于在簽約后的信息優勢地位，存在一定的機會主義行為趨勢，容易為了自己的利益而提供虛假的財務報告或會計信息。這就要求有一個獨立于經理人的第三方，對經理人的經營活動進行監督，對其提供的財務報告或會計信息進行評價，并不行使剩余會計規則制定權。這個監督機構的人員應由股東直接選擇，且能夠反映和維護股東的意愿。監事會即是在這種情況下產生的。監事會是公司的監督機構，是股份有限公司的必設機構。從監事會的性質來看，監事會是公司法人的監督機構，是對董事會及其成員和經理管理人員行使監督職能的機構。從監事會的權力結構來看，監事會是現代公司治理結構中的制衡機構，是代出資者行使監督權的主體。從監事會的地位和特征來看，監事會是直接對股東大會負責的公司必設的集體監督機構。而監事會這種職能主要是通過對企業財務會計信息質量的監督審查來實施的。會計信息是委托人觀察人的一個“窗口”，通過它可以判斷人執行契約的過程和結果。因此監事會作為企業內部治理結構中重要的一個部分(圖1)，在提高企業會計信息質量方面起著重要的作用。
二、文獻綜述
近年來我國學者對監事會與會計信息質量的關系進行了一些研究。劉立國(2003)對公司結構和會計信息質量的影響因素進行了分析，發現監事會的規模與財務報告舞弊的可能性正相關。薛祖云(2004)對我國上市公司董事會、監事會制度的某些重要特征與會計信息質量之間的關系分析后發現，董事會、監事會制度在監督公司財務方面發揮了一定的作用，提出監事會會議頻率、監事的數量和比例、監事會規模等與公司會計信息質量呈顯著相關，而名譽監事等卻未對公司會計信息質量的改善產生影響。彭云(2005)對上市公司會計信息質量的研究發現，由于股權結構不合理、所有者缺位，董事會難以承擔受托責任，監事會難以發揮應有的監督作用。從以上文獻可以看出，監事會的確會影響公司的會計信息質量，但研究主要是針對監事會的會議頻率、規模來進行研究，對監事會特征描述不夠全面。本文增加了監事會特征，主要通過對監督事會的人員構成、監事文化程度、監事持股等近期數據進行統計，指出目前監事會制度存在的問題，然后提出如何加強監事會以提高會計信息質量。
三、監事會制度對會計信息質量的制約分析
(一)監事會的設置方式導致其獨立性受損 目前我國上市公司的監事會是設立在股東大會之下，與董事會平行，其人員由股東會選舉產生。由于股東大會的股東，有的同時也是董事會董事，那么董事會實際上對監事會的人員選擇具有決定權，一旦遇到監事與董事在重大問題上意見不一致，就可能撤換監事。另一方面，由于監事會與董事會平行，監事一般情況下來自中層干部或工會工作人員，監事得到資料是通過列席董事會、閱讀董事會報告及詢問董事、管理層等間接方式獲得信息，與能夠在第一時間獲得最新公司狀況資料的董事與經理層相比，其直接獲得信息來源的比例明顯偏低。加之一些經理與部門負責人不愿與監事會配合，不主動接受財務檢查，其得到的信息遠遠少于董事和經理層，不利于監事會進行有效的事前監督和事中監督，不利于提高會計信息質量。
(二)監事會成員構成不合理 從總體上看，監事會的規模平均為4.6人，高于公司法規定的最低人數3人。另外我國公司監事的產生除國有獨資公司的監事由國有資產管理部門委派之外，一般來源于企業內部并主要出自管理層意志。董事會成員及經理層與監事都來自一個單位，在原本存在的上下屬關系前提下處于下屬的監事很難對仍為其上屬的公司決策者行使監督權，否則可能面臨失去其監事資格以及在原單位的利益遭受損害。雖然依公司法規定監事由股東大會任命和職工民主選舉產生，但實質上監事的提名和最終當選完全有董事會成員和經理層決定，股東大會只是履行選舉程序而已。南開大學2002年的一項調查表明，73.4％的監事來自公司內部，且政工干部和工會代表兩項合計占監事成員的60.82％，有的公司甚至將監事會變成分流富余人員和安置臨退人員的渠道。有些企業的監事由具有較高知名度和社會聲望的學者或專家擔任，但由于這些專家大多十分繁忙，并不完全了解公司的經營狀況，有的幾乎成為一種“擺設”，沒有發揮作用。這樣，由于監事會成員的身份不能保持獨立便無法擔當監督董事會和經理層的職責，不利于企業內外部監督力量的均衡，不利于提高會計信息質量。
(三)監事文化程度低、職權偏小且缺乏必要的實施手段從構成人員來看，董事、監事、經理層相比較，監事具有的文化水平最低(表1)，其中本科生和大專生占監事會成員總人數的比例高達50.5％和20.1％，遠超出碩士生和博士生的比例。另外從《公司法》規定的監事會職權看，監事會并不擁有任命董事會成員的權利，監事會雖然有權監督公司董事和經理的行為，但監事會以什么方法、通過何種途徑進行監督，以及監事會決議產生什么樣的效力，都沒有規定。且未規定監事會對公司財務人員的監督，這樣便缺乏對公司財務檢查的其體實施方式的規定，監事會就不能以公司名義委托會計師對公司財務狀況進行調查審計。董事長作為公司唯一的法定代表人，除非得到其授權，監事會并沒有對外代表公司的權利，難以保證監事會對董事會、管理層進行有效的監督，不利于提高會計信息質量。
(四)缺乏對監事的激勵和懲戒措施公司監事會代表公司所有者的利益，出資者的利益就是監事的激勵要素。然而大多數公司中，監事的報酬要遠遠低于經理層，股權激勵也不針對監事，監事履行職能所需的經費又無相應保障。且監事的報酬和監督費用的申領控制權掌握在經理層手中。同時從(表2)可以看出，監事的持股額比其他公司高層要低，因此其對公司業績、經營情況以及未來發展就會不關心。在此利益格局下，監事缺乏工作積極性，即使發現管理層的違法違規行為也可能視而不見，于是“監事不監事”便成為一種普遍現象。《公司法》對監事缺乏激勵的同時，也缺乏相應的約束機制，監事疏于監督，致使公司和股東利益受到重大損害時，監事個人應承擔何種責任、受到何種處罰，也未詳細規定，監事職能難以有效發揮，不利于提高會計信息質量。
(五)監事會開展活動次數少美國弗吉尼亞大學達頓商學院企業研究所教授科利等指出：“董事會會議是董事會工作的中心內容?！北O事會會議自然也是監事會工作的中心內容。從(表3)可以看出，董事會平均召開會議的次數和平均每年開會次數都遠遠超過監事會。監事會會議的多少說明了其開展工作的情況，這反映出監事會職能有效發揮的程度比董事會差，不利于實施監督職能，不能保證會計信息質量的提高。主要的原因可能是由于目前上市公司內部監督機構多，且職能有所交叉。如目前上市公司除了設置監事會，還要求成立由獨立董事組成的審計委員會。審計委員會與監事會在功能上的交叉或重疊見(表4)，職能的重疊會導致責任不明、相互推諉、多人監督實為無人監督，造成資源的浪費和工作的失誤。
四、基于監事會視角的會計信息質量管理
(一)改變監事會機構設置，適度擴大監事會權力規?！】v觀目前世界上的監事會模式，德國與我國的情況比較相似，因此我國可多借鑒德國的模式。德國監事會機構設置模式是以“股東大會――監事會――董事會――公司經營管理層”為基本權利路線的內部治理關系框架。在這種制度下，公司設立股東大會、監事會和董事會三個領導機構，分別代表所有權、監督權和經營權，監事會和董事會人員不能交叉兼職。這種三權均衡配置相互制約的領導機構，在組織形式上和人員構成上，都實現了監督權和經營權的分離。監事會和董事會呈垂直的雙層狀態，公司股東大會選舉產生監事會，監事會任命董事會成員，并在公司利益需要時召集股東會議。德國公司治理結構最大特點是監事會和董事會有上下級之別，監事會為上位機關_董事會為下位機關，董事會對監事會負責，而監事會對股東大會負責。在這種模式下，監事會享有最強的獨立性，能夠更好地執行監督職能，因此我國可考慮采用這種模式。同時，應該擴大監事會的權力規模。首先是業務監督權，應將業務監督權和財務監督權明確歸為監事會權力。其次是臨時股東大會召集權，我國公司法規定監事會可以“提議召開臨時股東大會”，但是召集股東大會的權力仍然在董事手中，為了避免因董事阻擾而無法召開股東大會情況的發生，應賦予監事會這項權力。再次是賦予監事單獨行使職權的權力，特別是對于職工代表監事，這項規定可以讓他們及時發現問題所在，及時行使監事權力。最后是賦予監事會特定條件下的公司法人代表權，《公司法》規定董事長是公司的法定代表人，監事會無權代表公司，但如果公司與董事長作交易時或者董事和經理侵害了公司利益，需要以公司名義提訟時董事長拒絕訴訟的情況可能發生，因此應賦予監事會特定條件下的公司法人代表權。
(二)完善監事會人員構成比率，保障職工監事行使監督權在股東會中心主義的原則下，股東會是公司的最高權利機關，董事會作為公司的業務執行機關，完全受控于股東會。雖然監事會是出于維護股東權利而建立的，但隨著社會的發展，不僅僅是股東的利益需要保護，公司利益相關者的利益同樣需要得到保障，因此在監事會的組成上，應由主要利益相關者(包括債權人、中小股東代表、職工代表)組成，這樣可以避免一股獨大的問題，這需要在法律、法規條文中予以明確規定。事實上，監事由董事、經理等以外的其他人擔任，能在一定程度上保證其獨立性。同時，為了使職工監事的作用真正發揮出來就一定要消除一切不利于其行使職權的因素。職工監事行使監督職權的障礙主要來自于相對董事和經理層的從屬關系。雖然改變這種關系是不現實的，但可以通過一定的制度設計保障職工監事行使監督權不受董事和經理層的威脅。首先，職工監事離任之后三年內沒有經過職工民主機構的同意不能被解聘或更換工作崗位。其次，沒有經過職工民主機構的同意，職工監事在任期間和離任之后三年內不能晉升職務。最后，職工監事在任期間，沒有經過選舉產生職工監事的職工民主機構同意，不能被開除或更換工作崗位。以上幾條可以防止董事和經理層的報復行為，消除職工監事行使監督權的后顧之憂，同時也防止職工監事因被腐蝕而放棄監督職責。這樣，職工監事作為職工利益的代表就能積極行使監督權、維護職工利益。
(三)增強監事的專業勝任能力和職權范圍根據公司法，監事應具備以下條件：熟悉并能夠貫徹執行國家有關法律、行政法規和規章制度；具有財務、會計、審計或者宏觀經濟等方面的專業知識，比較熟悉企業經營管理工作；堅持原則，廉潔自律，忠于職守；具有較強的綜合分析、判斷和文字撰寫能力，并具備獨立工作能力等。因此，股東大會在選派監事時一定要考慮監事的勝任能力，同時應加強監事的后續教育，出臺相關的法律法規，對監事的勝任能力和后續教育作出明確的規定。另外，出臺相關的法律法規，明確規定監事會以什么方法、通過什么途徑監督公司董事、經理人員和財務人員，以及監事會決議產生什么樣的效力。
(四)鼓勵監事會成員持股，完善對監事的激勵制度由于對監事的激勵制度不完善導致監事履行監督職責的積極性不夠，為了解決這個問題，必須健全公司的激勵機制，給予監事一定的股票期權激勵，將監事的利益與公司的利益聯系起來，使其有足夠的積極性從事監督工作。此外，監事會履行監督職能所必須的費用，公司必須給予足夠的資金支持，避免受到經理層的干預。
