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對風險內控工作的意見和建議范文1
關鍵詞：內部審計；發揮；監督；職能
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01
內部審計機構是適應企業發展需要而設立的，其生存與發展的關鍵在于它能為企業加強內部治理，提高經濟效益服務，其監督職能也隨著內部審計的業務的多元化而逐步擴大的。在現代市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對企業的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對企業的管理層負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。那內部審計是如何發揮監督職能呢，本文從以下方面分別進行闡述。
一、開展財務審計，分析企業整體經營運行管理情況，促進企業改進生產技術，提高經營管理水平和經濟效益
財務審計是對企業資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價。 通過財務審計，可以發現影響企業財務成果和經濟效益的各種因素，并針對問題的所在提出切實可行的改進措施，進一步挖掘潛力，提高經營管理水平和經濟效益。
特別是年底開展的財務決算審計，涉及單位多、審計內容廣，可以給企業的財務狀況和經營管理進行一次全面“診斷”。如**公司內部審計機構對公司所屬13家單位進行年度財務審計，審計內容包括會計核算和財務管理、往來賬的清理（包括基建墊付款項和往來業務的清理）、固定資產及存貨的盤點、工程項目結算、基建項目程序管理、各項制度的建立與完善等方面。共查出8個方面的問題，提出管理意見和建議10項，并要求限期整改。
通過整改一是規范了往來業務核算，加大了歷年往來賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強了工程項目的核算與管理，對公司已完工未結算的工程項目進行清理、結算，確保企業資產反映真實性；三是進一步完善會計核算，加強了財務管理，為規避經營風險提供了保障；五是公司財務部完善各項制度，先后出臺了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業務單據管理細則-收款收據》、《財務部派駐單位財務人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發票管理制度》、《**公司會計質量標準化達標升級暫行辦法》，為今后規范財務工作提供依據。
二、開展內控審計，發現管理活動中存在的潛在風險，提前預控，促進企業健全自我約束機制
內控審計是內部審計機構每年定期對企業內控與風險管理工作進行評價，主要采取的方式是通過企業各業務部門編寫自我評價報告和內控工作底稿和審計部門進行現場測試。自我評價報告主要是包括內容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進行改進，對上一年度提出的風險管控問題的整改落實情況以及新出現的風險管理問題。內控工作底稿是按照管理部門的業務流程設定風險關鍵控制點，控制標準，要求各業務部門對照控制標準，填寫部門目前執行情況，存在的缺陷等。
通過內控評價審計，一是能及時發現企業在不斷發展過程中，可能存在的潛在風險，做到提前預警，提前防控；二是能對已采取的管控措施在隨著環境的變化不斷進行調整和改進，確保措施具有時效性、可防控性。三是及時發現存在的內控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個問題解決落實一個問題，避免造成問題查而不改，形成積累。確保企業各業務管理部門能健全自我約束機制，為企業的健康發展提供保障。
三、開展專項審計調查，關注企業“重點”、“難點”、“熱點”問題，為領導決策提供依據
專項審計調查主要是針對企業經營活動中存在的突出問題，在一定范圍內展開調查，側重于提建議、揭隱患，比常規審計具有更強的靈活性，在很多情況下針對的是企業帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題，也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題，直接為領導的決策提供服務。
內部審計機構通過專項審計調查一是為了更好地開發審計信息，利用審計成果，落實審計意見，體現審計作用的有效途徑。二是充分發揮審計調查范圍廣、針對性強、覆蓋面大、工作形式靈活等特點。
例如為了進一步加強控股子公司的管理，內部審計機構對控股子公司的經營現況，進行了審計調查。從該子公司的“股權結構、資產負債、經營現狀和運營、存在的問題、建議意見、風險提示”等方面，向管理層提交了《關于**公司經營現況的審計調查報告》。通過此次專項審計調查，一是掌握子公司的經營情況；二是提出了存在的問題；三是針對存在的問題，提出了解決的意見和建議；四是根據當前存在的主要問題，結合風險管控要求，提出了風險提示。為加強控股公司的管理創造了條件，也為企業管理層提供了決策依據。
四、開展后續跟蹤審計，進一步檢查落實審計中提出問題的整改，幫助企業“查漏補缺”，強基固本，確保企業持續、健康、穩定的發展。
企業內部審計機構通過財務審計、內控審計、專項審計和常規審計等工作的開展，對企業的生產、經營、基本建設等方方面面做了“診斷”，發現問題和內部控制的薄弱環節，并提出好的意見和建議，但如果被審計單位查而不改，對企業的發展也就起不到真正的促進作用。因此，內部審計機構還應通過開展后續跟蹤審計，來檢查被審計單位對審計發現和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期的效果，從而充分發揮審計監督職能。
五、結束語
對風險內控工作的意見和建議范文2
一、企業開展內部控制評審存在的主要問題
（一）缺乏內控評審操作規程，內控評審隨意性較大。雖然審計項目要求審計人員對被審計單位內部控制的健全性、合理性和有效性進行綜合評價，如何進行內控評審在一些理論書上也有所闡述，審計人員卻感覺指導性不強。內控評審應該如何具體操作，缺少可依據和遵循的標準。在實際審計過程中，審計人員往往只查閱一些制度和規定，將業務流程簡單地“走一遍”，打打分數就 “交差”，沒有實質性地進行內控評審。從而造成評審質量不高，難以適應內控評審的內在要求。
（二）評審人員知識結構欠佳，難以適應內控評審需要。審計人員對業務流程及相關法律法規不夠熟悉，理解不深不透，評審經驗欠缺，與內控評審相關的審計技術方法應用還不熟練；同時，內控評審涉及面廣，專業性強，涵蓋了工程、計劃、統計、生產、物流、銷售等多個方面的業務。現有的內部審計人員知識結構不盡合理，財務和工程審計人員較多，其他專業人才較少，懂經營管理、懂生產流程的審計人員更少，難以滿足內控評審的需要。
（三）對內控評審存在認識誤區，影響內控評審質量。一些審計人員對內控評審項目的重要性認識不足，認為內控審計項目比較簡單，無非是查查制度，看看資料，把方案中擬定的業務流程簡單的穿行測試一遍，沒有真正把內控評審項目同其他常規項目同等看待，對問題的查證停留在表面，沒有下功夫去揭示內部控制背后的深層次管理問題，影響了內控評審質量的提升。
二、內部審計開展內部控制評審的重點內容
一是評價內控體系的健全性。主要是審核企業是否建立健全了相關的業務流程及其配套制度，這些流程和制度能否明確企業的業務規程、部門職責和權限，每個需要控制的環節是否設立了合理的控制點。
二是測試內控機制的有效性。主要是選擇重要業務流程和關鍵控制點進行符合性測試，結合實地觀察和詢問，分析確認內控制度是否有效運行，關鍵控制點的設置是否合理、適用，評價企業的生產經營活動是否在有效地控制下規范運行，是否能夠達到預定目標，了解內控體系功能和作用是否得到了有效發揮，是否對企業經營成果有重大影響。
三是判斷內控制度的遵循性。主要是通過抽樣、詢問、觀察等方式，審查各項制度在操作中的使用情況和內部控制的符合程度等，如關鍵控制點雖有制度，卻未執行或執行不到位。在此基礎上，判斷各控制點上設置的控制制度是否得到認真執行，是否存在失控環節和薄弱失效控制點，從而對內控制度的遵循性做出評價。
三、內部審計開展內部控制評審業務的基本程序
（一）評審準備階段。該階段主要是進行內部控制調查和初步評價，主要包括三個環節。
1.開展審前調查。成立審計組要本著突出優勢、專業互補、資源共享的原則，主要從審計人員的知識結構、專業特長、審計經驗等方面加以考慮，并根據評價業務流程的性質選擇審計人員。在開展內控評審之前，審計人員應根據被審計單位的控制類型、控制程序以及業務規模的復雜程度，恰當確定審前調查的范圍。收集包括單位基本情況、資產規模、生產經營特點、主要經營業務及輔助業務的類別、業務量等資料，初步了解被審計企業的基本情況，對相關業務流程和控制點進行分析并初步確定評價的重點，識別和評估經營風險，劃分風險級別，將審計范圍內的高風險經營領域作為審計的重點關注對象。
2.編制評審方案。評審方案一般由評價項目、被評價單位、編制依據、評價目標、評價方式、評價范圍和內容、重要性和審計風險的評估、具體的審計程序和方法、審計實施步驟及時間安排、審計組成員和具體審計評價事項分工、其他要求等要素組成。在審前調查與初評的基礎上，將被審計單位內部控制薄弱的部門、單位及業務流程，確定審計重點，分配較多的審計資源，提高評審質量。
3.開展審前培訓。由于審計組人員知識結構的差異性以及評價角度和評價方法的不同，可能導致評價結論與實際內控執行之間存在差異的情況。因此，在實施評價之前，有必要對審計組全體成員進行集中培訓，由項目組長或主審、熟悉業務流程的專業人員，具體講解評價運用的方法和手段、評價目的、評價中需要關注的重點和難點，以及評審過程中需要注意的相關事項，以提高評審質量和效率。
（二）現場實施階段。該階段主要是對內部控制的測試與評價，具體環節如下：
1.召開審計進點會。進入評審現場首先召開由評審組全體成員和被審計單位負責人、相關部門負責人共同參加的審計進點會，說明檢查評價的目的及意義，檢查評價的時間和范圍，取得被審計單位的支持，確保內控評審工作順利進行。
2.實施現場評審。審計人員應根據評價方案的分工和要求，通過詢問被審計單位有關人員、檢查內控相關的文件和記錄、觀察被審計單位的經營管理活動，發現評價線索，確定評價重點，實施內控測試，包括合法性測試、健全性測試和符合性測試，選擇恰當的評價標準，明確評價要求，填寫檢查評價工作表，分項量化打分，根據各業務流程所占的權重，計算出內部控制總體評價得分，并結合對企業內控制度建立、健全及執行情況的綜合分析，作出全面、客觀、公正的評價。對于重點事項應根據實際需要向前追溯或向后延伸至審計評價日。
3.編制審計底稿。評審人員將通過業務抽樣、穿行測試、書面資料檢查等發現的與內部控制制度的要求不相符的情況記錄下來，編制評審工作底稿，并由主審復核把關，對不明確的地方要進一步核實，然后與被審計單位交換意見，由被審計單位負責人或相關業務流程的經辦人簽字確認工作底稿。
（三）評審終結階段。該階段主要是對內控評審結果的運用，對評審中發現的內部控制問題，分析問題產生的原因和可能導致的后果，并提出改進意見及建議，為被審計單位完善內部控制，降低生產經營風險服務。
1.撰寫審計報告。內審人員應當依據測試和評價結果，整理、匯總評價資料，撰寫內控評審報告。報告的主要內容包括：實施評價的目的和范圍、被審計單位的內控基本情況、評審人員實施評價的過程描述、具體業務流程和關鍵控制點的檢查評價情況、內控缺陷的問題認定情況、內控失效的情況及原因分析、審計評價意見和建議等。評審報告應揭示企業內控執行過程中存在的缺陷和問題，分析、界定被評價項目或業務流程的經營風險級次，指出存在的風險隱患，并針對內控缺陷及失控環節，提出有針對性的改進意見和建議，使企業決策者和管理層得到啟發，達到不斷完善和加強內部控制、規范企業管理、提高經濟效益的目的。
2.下達整改通知?，F場檢查測試評價工作結束后，評審組應依據評審報告，對就被審計單位內部控制存在的問題、缺陷以及未有效執行的控制點，向被審計單位下達整改通知，要求及時制定整改方案、采取切實可行的整改措施，在規定期限內進行整改落實，并及時向內審部門反饋整改情況及結果。
四、改善企業內控評審工作的應對措施
當前，雖然內控評審在企業內部審計中的應用已很普遍，積累了一定的經驗，但隨著企業經營環境的變化以及風險的日益增加，內控評審應用還不能完全滿足企業內部控制以及風險管理的需要。因此，要進一步轉變觀念，拓寬領域，加強研究，提高審計質量，使內部審計更好地發揮其服務功能，幫助企業提高管理水平，防范經營風險。
（一）加強內控評審理論研究，制定內控評審操作規范。要解決內控評審操作不規范的問題，關鍵是制定一套科學、適當的評審辦法，從評審原則、程序、內容、方法等方面做出具體規定，使評審工作做到有章可循。當前，內部審計機構應加強內控評審方面的理論研究，注重對內控評審經驗的總結提煉，采取請進來、走出去的方式，向其他單位學習內控評審經驗，力求盡快出臺實用性、指導性較強的內控評審操作規范，使內控評審在內部審計中得到更好的應用。
對風險內控工作的意見和建議范文3
關鍵詞：內部審計;機構價值;監督作用
一、正確認識內部審計與公司治理的關系
公司治理與內部審計的關系密不可分。一是內部審計的運轉需要審計環境的支持，只有良好的審計環境才能保證內部審計功能的充分發揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業企業經濟生活中的重要地位，并且發揮相應作用。二是內部審計作為企業其中的一個機構，對企業治理的結構和規則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規范性和有效性。
二、煙草商業企業內部審計的職能
（一）監督職能
1. 對內控機制的監督
煙草企業內部審計工作能夠促進企業建立健全內部控制機制，保證了企業落實國家法律法規及行業規章制度。內部審計人員用專業的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監督，及時發現問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規情況。
2. 對經濟活動的監督
一是內部審計部門要對煙草商業企業的經營活動是否符合國家及行業有關法律法規進行監督。二是內部審計人員審查企業經濟活動是否真實，煙草企業的經營情況可以通過財務收支體現出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。三是內部審計人員對煙草企業經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業利益進行審查，并提出合理的建議。四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發現問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規范財務行為，提高經濟效益。
（二）服務職能
首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的和可行性建議，為領導的決策提供依據，以便于及時采取措施，預防問題的發生或者整改已經發生的問題。
其次，樹立現代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業企業生產管理中不可缺少的一環。
最后，提前審計時點，全面進行審計監督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業企業內部審計的根本目的在于協助公司完善企業內控，防范各種風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業實際情況的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監控，為企業經營者和投資者提供服務。
三、內部審計在煙草商業企業治理中的作用
內部審計部門是煙草商業企業治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業管理的各個環節，從而充分發揮其監督作用。
（一）風險管理方面的作用
目前煙草商業企業建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內部審計人員根據公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。由于內部審計部門置身于企業當中，熟悉企業的業務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發現存在的風險和隱患。
內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發現風險并使其避免。業務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內部審計部門進行定期及不定期的監督檢查，促使業務人員在辦理業務的過程中習慣性地注意和發現潛在風險。
內部審計從企業內控入手，在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監督和查找漏洞，防范風險。
（二）內部審計在內部控制過程中的作用
一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節點進行符合性及健全性測試，通過分析對內控的健全性進行評價，發現內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。
二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發揮作用及起到什么樣的效果。
（三）內部審計在公司治理結構中的作用
為了保證市級煙草商業企業的良好穩定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規范”的要求，企業要創造出三個方面的制度環境。第一，不能違規。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。
一是增強企業在經營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業主要負責人的責任，以及保護國家的利益。
二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發現及糾正錯誤。
四、內部審計工作在公司治理中發揮更大積極作用的對策建議
（一）牢固樹立為公司發展提供服務的理念
圍繞經濟活動開展工作，監督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監督與服務有機結合起來，以內部監督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內部審計領域和范圍，深化審計內容，改進和創新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變為事前和事中審計。
（二）加強內部審計隊伍的建設，提升審計質量
對風險內控工作的意見和建議范文4
關鍵詞 ：內部控制 自查評價 問題 建議
1、內部控制評價的概念
內部控制評價，是指企業管理層或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。企業內部控制管理部門根據《企業內部控制基本規范》、應用指引以及本企業的內部控制制度，圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，確定內部控制評價的具體內容，對于執行企業內部控制基本規范及內部控制配套指引的企業，要求其對內部控制的有效性進行自我評價，內部控制自我評價在內部控制設計和運行中發揮有效的監督和保障作用。
內部控制（以下簡稱：內控）系統的構建和實施是隨著企業內外部環境變化而不斷變化的系統工程，企業必須對自身的內控系統適時進行分析、評價，找出薄弱環節，及時健全和完善。
2、企業內部控制自我評價中存在的問題
2010年國家財政部等五部委《企業內部控制配套指引》，后，上市公司及一些國有大型企業開始全面實施，部分企業不僅修訂了《內控管理手冊》，還制定了企業內部控制實施細則，并對內部控制監督和內部檢查評價做了明確的規定。
幾年來，很多企業按照《內控管理手冊》要求，建立健全了內部控制組織體系，成立了由內控辦、財務、審計及其他部門共同參與的內部控制檢查評價工作組（以下簡稱：檢評組），每年度開展內部控制檢查評價。通過幾年來的實踐，檢查評價制度不斷完善，檢查評價辦法和手段不斷提高，檢查評價工作在企業內部控制管理方面發揮了積極有效的監督作用。
但是，有些企業內控自我評價工作的開展還存在一定差異，以下幾個方面還存在問題，影響了內部控制評價的工作質量。
2.1企業管理層對內控執行有效性重視不夠，導致評價質量不高。一些企業雖然在形式上成立了內部評價機構，卻未制定內部控制檢查評價與考核辦法，未落實職責權限及評價工作程序和方法，對發現的內部控制缺陷未及時分析原因，組織整改，實施考核不及時，對存在重大缺陷未追究相關責任等，一定程度上影響了內控評價有重要督作用。
2.2一些企業內控檢評組成員來自企業各專業骨干，雖然專業能力很強，但未經過檢查評價方面的專業培訓，檢查結果停留在某個業務流程、某個業務節點，對發現的執行不到位的問題，未進行深入分析，難以發現內控存在的重大缺陷。
例如：某一項采購業務，按照制度要求，缺乏財務總監審批，檢查評價發現問題為：該項業務審批手續不全。但未披露因審批手續不全，該項業務存在的風險及造成的經濟損失，以及引起會計報告錯報的金額。
2.3檢查評價的重點不突出，企業內部檢評機構在進入現場之前，未制定一套切實可行的檢評方案，未對企業風險管理清單進行梳理，未確定檢查評價時應關注那項業務活動的關鍵流程和關鍵控制點，只是泛泛地按照業務流程節點，查閱一些見證材料，未達到風險防控的最佳效果。
2.4檢查過程中，未按照檢評方法要求，合理抽查樣本進行測試，無法識別內控風險和重大錯報事項，問題定性不準確，檢查記錄填寫不規范，檢查評價報告內容不完整，整改或考核監督不到位等問題。
3、企業開展內控評價的一點建議
3.1 內控評價的根本目的是監督內控系統是否完整、運行是否正常，評價企業為達到其經營目標所付出的努力是否有效，以保障內控體系能有效的展開控制活動，實現控制目標。
（1）企業管理層應根據內控的要求，建立健全內控監督體系和內控評價體系以及相關的規章制度，并建立合理的考核和問責機制，定期和不定期開展自我檢查評價，促進內控有效執行。
（2）企業內控管理部門，應根據年度內控管理計劃，制定年度內控檢評計劃，建立檢查評價機構，組織檢評人員進行專業培訓，采取多層次、多渠道的檢查評價辦法，構筑風險防控線。如：總部檢查、企業自查、基層單位自查，季度測試、年度綜合評價，并聘請中介機構對公司層面進行檢查評價。
（3）根據各級檢查評價結果，對員工進行績效考核，將檢查結果量化評分后，具體落實到單位、部門負責人或責任人，細化績效考核評分標準，按照標準進
獎懲，對未有效執行的控制點或風險程度較高的控制點，以及屢查屢犯的情況及問題，加大問責力度，追究當事部門負責人或責任人的責任。
3.2不斷提高和培養企業內部評價人員檢評能力。雖然各專業人員具有較強的專業知識和技能，但要高質量地完成檢評任務，還應在提高人員的監督能力上多做工作。
（1）提高職業判斷能力。評價人員應根據自身的專業知識、技術經驗和相關標準，從內控監督評價的角度對被檢查對象進行認定和評價。首先從評價目標、評價重點入手，制定評價策略，從而對收集的證據進行分析、研究，做出正確的判斷。
（2）加強組織協調和團結協作能力。內控檢評涉及到方方面面的人和事，領導的支持，被檢評單位的配合、理解和支持，聯合檢評人員的關系，都要求檢評人員要具備很強的組織協調能力和團結協作能力。只有協調一致，形成合力，才能為檢評工作營造良好的工作氛圍，達到預期效果。
（3）培養和鍛煉表達能力。語言表達能力和文字表達能力是溝通的基礎。在與被檢查單位交流時，語言的表達從一定程度上反應了檢評人員的綜合素質，要加強這方面的培養和鍛煉，使檢評人員在溝通、協調時能夠充分、有力地表達檢評意見和建議。同時，還要培養和提高文字表達能力，如對檢查結果的分析、評價、總結，出具檢評意見和建議，最終向上級報送檢評報告，都需要有較強的文字功底和寫作能力。
（4）加強綜合分析能力。內控檢評是一個綜合分析的過程，尤其是檢評報告，綜合分析不夠深入，將直接影響檢評報告的質量高低。因此依據取證材料，立足宏觀，著眼微觀，切合實際地進行綜合分析，才能為宏觀決策服好務，對微觀管理提出切實可行的意見和建議。
（5）自我提高綜合素質：內部檢評人員要結合自身能力，不斷更新知識、轉變觀念，改善知識結構，以適應企業管理快速發展的需要。如：計算機技術和網絡環境下的內控檢評方法與技術對檢評人員提出了挑戰，計算機數據抽樣、計算機經濟信息和管理信息的調用、處理程序的運用等等，都要求檢評人員要掌握一定的計算機技術和網絡應用能力，并且，內控檢評機構只有不斷更新和調整隊伍結構，才能從整體上提高檢評實力。
3.3有效開展企業內控檢評工作應注意的幾個問題
建立“以風險為導向”的理念，抓住風險防控的關鍵點，編制檢評計劃，制定檢評方案，合理安排現場檢評的每個環節，有效開展檢評工作。
（1）從內控制度執行情況入手，分析檢評其執行的合理性、健全性和有效性；企業也可以根據上年度（或季度）的檢評結果，確定當年（或當季）的檢評工作重點，制定出一套可行的檢查檢評方案，確保檢評工作的順利開展。檢評方案主要內容包括：檢評期間、檢評關注的重點流程及重要風險防控點、人員分工、檢評的測試方法等；
（2）通過一系列的測試方法，找出影響內控不合理、不健全以及未有效執行的因素，抓住薄弱環節，展開研討、分析，進一步深入檢查；
（3）對發生或可能發生的差錯、舞弊等違規行為要進行分析、報告、評價，必要時可與紀委、審計、財務等部門聯合，形成監督合力，充分暴露內控缺陷，做出客觀檢評，使企業不斷完善內控防范措施。
對風險內控工作的意見和建議范文5
一、加強銀行會計風險防范管理的意義
（一）加強銀行會計風險防范管理，有利于提高銀行會計信息質量。會計信息質量的高低往往直接影響會計信息使用者經營決策的正確與否?，F如今，幾家銀行正在緊鑼密鼓地進行股份制改造，中國的許多銀行已經在香港成功上市，這樣以來，銀行監管部門、社會投資者、銀行高管人員對會計信息的正確性要求顯得尤為重要，社會宏觀經濟政策、社會投資者的投資決策、銀行管理層的經營決策將直接由會計信息質量所決定。如果會計信息質量高，使得經營決策正確，人們就能如愿以償地獲得所期望的經營成果。這樣，銀行業務實現良性循環，進而促進社會經濟的正常運行和健康發展。如果會計信息質量低劣，就有可能引發會計風險。為了避免發生會計風險，必須提高會計信息質量，而提高會計信息質量的關鍵之一就是要加強會計風險管理。通過加強銀行會計風險管理，可以使銀行各級管理人員和銀行會計人員增強會計風險意識，盡最大努力降低風險的發生，終會計風險可能造成的損失降到最低。
（二）加強銀行會計風險防范管理，有利于規范銀行會計工作。會計工作的隨意性，是引發會計風險的內在因素。而規范會計工作，就是要克服會計工作中的隨意性。實現會計工作的規范化，也正是防范會計風險的基礎工作。加強銀行會計風險管理，可以從防范風險的高度，促使銀行內部建立健全各項內控制度，建立行之有效的自我約束機制，加強自我約束和內部監督審計，促使會計工作逐步規范化、制度化。實際上，會計工作的規范化，也是防范會計風險的有效途徑。
（三）加強銀行會計風險管理，有利于增強銀行會計人員的責任感。會計風險之所以發生，是因為有人違反了規章制度。為了防范會計風險，就必須增強會計人員的責任感。加強銀行會計風險管理，可以從防范風險、避免資金損失的高度，促使銀行會計管理人員依法正確領導會計工作，促使銀行會計人員在工作中認真負責、一絲不茍地努力做好會計業務的受理、確認、記賬、報告等工作，盡最大努力杜絕或減少差錯，自覺地擔負起核算和監督兩副重擔，確保會計信息的真實、合法、準確、完整、有效，消除各種風險隱患，避免會計風險，減少資金損失。
二、相關建議或措施
（一）完善金融監管模式。銀行防范和化解會計風險，需要社會各方面共同努力來創建有序的宏觀環境——法制的金融運行環境來作為基礎保障。首先，各家銀行要遵紀守法、遵守市場規則、遵守金融法規，進行公平競爭，堅決杜絕不正當競爭行為。其次，金融監管部門要盡快建立起完善的金融監管模式，加強金融監管力度，切實實施金融監管，提高金融監管效率，確保違法必究。在監管內容上，要嚴格市場準入，按照《中華人民共和國公司法》和新巴塞爾協議等關于銀行經營的標準和條件、資本充足率、流動性要求等，建立嚴格的認可標準和完善的會計手續。同時，要對金融機構市場運行全過程實施持續監管，將監管重心前移，向事前或事中過渡和傾斜。
對風險內控工作的意見和建議范文6
關鍵詞：審計；參與；客戶
近年來，隨著我國社會經濟的快速發展和現代企業制度的深化，我國內部審計的理論和實踐也有了新的發展，內部審計深入到企業管理各個領域，覆蓋了包括內部控制、風險管理和組織管理在內的所有業務活動。隨著內部審計作用越來越廣泛，內部審計的理念、審計技術方法、審計模式也在不斷發展，內部審計的職能、目標和審計范圍都有了根本變化。內部審計正由真實性、合法性為導向的財務審計向內部控制、風險管理為導向的管理審計方向發展，內部審計職能由傳統的監督評價職能向以咨詢服務為主的增值功能轉變，內部審計部門與業務部門的關系由監督關系轉變為合作關系，以客戶為中心的參與式審計正逐漸成為新的內部審計模式。
一、參與式審計的背景環境
近年來隨著我國社會經濟的發展和經濟體制的轉變，國家頒布了一系列法律法規，對內部審計有著深遠影響。2013年，中國內審協會對《中國內部審計準則》進行了全面系統地修訂，該準則在2014年1月1日起實施。此次修訂對內部審計的定義、職能、目標和審計范圍進行了新的確定和規范。新準則對內部審計定義為：是一種獨立客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統規范的方法審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理，增加價值和實現目標。新準則進一步明確了內部審計在提升組織治理水平，實現組織目標，防范組織風險，增加組織價值方面的重要作用。2008年，五部委聯合了《企業內部控制規范》，同時了相關配套指引，建立了內控規范的完整法規體系，要求上市公司和非上市大型企業建立完善的內控體系，同時要對內部控制有效性進行自我評價及披露年度自我評價報告。內部審計作為內部控制的組成部分，負責獨立客觀的復核和評價企業活動，促進維持和改善風險管理、內部控制和公司治理的效果和效率。隨著相關法律法規的建立，內部審計已從簡單的財務審計、合規性審計過渡到評價經營的效率、效果、有效性的全面審計。內部審計師不僅要對各種賬冊、報表、數字資料打交道，更要廣泛與人打交道，處理好人際關系，獲取審計對象的支持與配合，以獲取各種信息，對審計發現采取糾正行動，是審計成敗的關鍵因素。
二、參與式審計的必要性
1.傳統審計關系的弊端
審計部門要實施審計，必須與被審計部門進行接觸。傳統審計是一個封閉系統，長期以來內部審計定位于監督與被監督，審計與被審計的關系。審計部門通過審查相關資料、現場觀察、調查、記錄等方式，監督評價經濟活動的真實性合法性，形成審計意見寫入審計報告中。審計意見一般都是批判性的。審計過程中發現的錯弊反應在審計報告中，報告給高級管理層，這意味著被審對象工作中存在缺陷，可能面臨上級的責問和批評，而審計人員提出的改進建議也可能改變被審計人員以往熟悉的工作程序和習慣，因此被審人員心理上有抵觸，防范心理強，在審計過程中不支持不配合，造成審工作開展難，審計結束后整改難，嚴重影響了審計的效率和效果。審計意見落實難一直是傳統審計面臨的重要問題。審計人員千方百計發現管理漏洞和內控缺陷，并提出相關糾正意見，卻往往得不到被審計單位的重視，對重要問題糾正不到位甚至根本不采取措施，出現這種情況，一方面是因為被審計單位的抵觸心理，另一方面，有時也由于審計提出的問題并不是關鍵問題，沒有找到管理薄弱的關鍵點，提出的改進建議不切合實際，不具有可操作性。無論哪種原因，最終都導致了審計意見落實難，審計出的問題糾正難，直接影響削弱了審計的價值。
2.客戶參與有利于提升審計服務價值
目前內審部門普遍面臨審計資源匱乏、審計人員人手不足的局面，審計人員知識結構大都局限于財務會計領域。隨著審計范圍的擴大，現代內部審計深入到企業經營管理各個環節，審計人員涉足一些新的不熟悉的領域，僅憑審計人員的經驗和職業判斷，很難及時發現各領域存在的問題，而審計客戶長期從事相關活動，了解具體的規定、操作流程、專業知識，經營管理中存在什么問題，哪里有漏洞，哪些地方需要完善，業務人員從事這個工作，他們心里非常清楚。審計人員只有與客戶發展良好的關系，尋求客戶的幫助，共同尋找存在的問題，分析問題的原因，才能找到解決辦法。
3.參與式審計的方式
審計不是單向的，在審計過程中需要客戶的全程參與，如果把審計作為一個產品，則審計過程就是生產過程和服務過程?？蛻艚邮軐徲嫴⒉杉{審計建議是一個消費過程，審計過程是生產和消費同時進行，在這種情況下，客戶需要不同程度的介入到服務過程中。審計的目的是實現雙向獲利，客戶的投入可以視為一種新的生產力要素。（1）審前參與在審計項目開始前，審計部門要制定一個有效計劃，和客戶一起收集信息，充分利用客戶的經營管理技能，和審計人員的專業知識，建立團隊合作關系，讓客戶真正參與到審計過程中，而不僅僅作為審計對象被審查。（2）審計過程參與外勤工作是與客戶接觸最為密切頻繁的階段，外勤工作的起點是在審計項目開始時召開進點會，審計人員利用這一時機，和客戶充分溝通，向客戶講明審計的目標、方式和審計程序，使客戶明白審計工作以服務為宗旨，為他們發現問題并加以改進，而不是單純的挑毛病，是對他們有益的，這樣雙方在目標、利益一致的基礎上使客戶更容易接受和配合審計工作。和客戶共同探討審計方案。審計方案是審計工作的指引，包括了審計目標、范圍、時間、步驟和人員安排，是指導審計工作順利進行的操作指南。審計方案使客戶了解審計師將要做什么，怎樣去做，什么時候去做，將做多長時間，這些信息促使客戶了解審計的目標和范圍。審計方案的制定需要客戶的幫助，提供有關審計活動的背景信息，并在客戶的幫助下，和相關人員溝通，實施現場調查，獲取有關計劃、組織、控制、政策、程序等各種信息。經過與客戶的溝通，并進過初步測試，如果某些環節的風險已經得到有效糾正，對于這些不重要的風險，審計師可以調整審計方案，在檢查清單中剔除，將精力集中在重大風險方面。與客戶共同建立評價標準。內部審計范圍深入到經營管理各個部分，績效評價成為內部審計的重要工作內容。評價的標準有的是組織已有的，如操作指南，生產計劃、合同、預算等，審計師在評價標準的適當性和相關性之后，可以將結果和標準進行比較和評價，得出審計結論。也有一些績效評價沒有現成的標準，尤其是一些管理職能，沒有相應的標準去衡量，需要審計師建立評價標準。建立標準往往是困難的，審計師除了尋求外部專家的幫助外，最主要的是要使客戶同意和接受這些標準。要與客戶明確業務的目標和目的，尋找相應的標準并達成一致，否則測評工作是沒有意義的，而且會導致沒有必要的爭論，測評結果不被客戶接受，也就沒有改進的可能。審計過程中的每項審計發現要及時告知審計客戶，并和他們充分討論審計發現和相關證明材料，共同分析存在問題的原因，探討采取的糾正措施?？蛻魧徲嫲l現可以提出不同觀點，審計人員對這些觀點要加以分析和研究。當雙方經過充分討論協商，仍無法對審計發現達成一致觀點，審計師要保留自己的意見，并和客戶的高級管理人員協調，以保證審計發現被重視并加以改正。審計報告既要體現好的方面，也要反映壞的方面，這種平衡能消除客戶的抵觸心理，使他們信任審計師不會只是挑毛病的人，對他們工作積極的方面予以適當肯定，使客戶對彌補工作中不足之處更有積極性和信心，整改措施更為充分、有效和及時。在審計報告正式提交前，可將報告草稿交給客戶，對于一些重要審計發現，和客戶一起討論改進措施，并要求客戶對每個審計發現提出幾條相應的改進意見，經討論達成一致后，以雙方都能認可的方式寫入審計建議，客戶提出的建議往往更符合事實，畢竟客戶更清楚工作中存在的問題，以及產生問題的原因，也更容易落實。在審計報告中，對客戶好的方面予以肯定和表揚，同時聲明這些建議是和客戶一起探討提議的，并說明客戶已經采取的改進措施。（3）事后調查審計項目結束后，審計人員采用事后回訪、調查問卷等方式，聽取客戶的反饋意見，包括客戶對對審計結果是否滿意，審計建議對客戶是否有幫助，客戶對下次審計有什么意見和建議等。通過這種回饋，向客戶證明審計師積極合作的態度，同時有助于在日后的工作中，進一步改進與客戶的關系，營造更融洽的工作氛圍，保證審計工作更順利地開展?，F代內部審計迅速發展，審計人員僅憑專業知識已不能滿足工作需要。處理好與審計客戶的關系，采用參與式審計方式，必須根植與審計文化中，審計人員應該充分認識到這種關系的重要性，并在具體工作貫徹落實。
參考文獻
[1]范秀成，張彤宇.顧客參與對服務企業績效的影響[J].當代財經，2004，（8）：69-74.
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