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事業單位內部監督制度范文1
一、事業單位會計內控與監督
事業單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織，是保障國家政治、經濟、文化生活正常進行的社會服務支持系統，與社會經濟發展關系極為密切，是國家進行改革開放和現代化建設的重要力量，。
二、當前事業單位會計內控與監督弱化的原因
事業單位會計內控與監督是通過立法賦予事業單位會計機構、會計人員可以正當行使的職權最主要的監督手段。長久以來，人們對它寄于厚望，但在實際過程中，事業單位會計內部控制與監督一直不盡如人意。
(一)事業單位會計內控監督弱化表現
1.國有資產的大量流失。近幾年來，國有資產的流失已成為影響我國經濟發展的一個重要問題。據不完全統計，我國每天大約有1億元國有資產流失。一些企業未經國有資產管理部門的同意，擅自處置或調用本企業資產;一些企業搞兩套賬或賬外賬，以逃避地方政府對預算外資產的管理監督;還有一些企業私設小金庫，用預算外資金請客送禮等等，各種違紀違規現象屢禁不止，造成國有資產大量流失。
2.嚴重的偷稅漏稅現象。從每年的財稅大檢查中可以看出，不少企業財務制度不健全、賬目不清、數字不實，存在偷漏稅現象，所查出的違紀金額令人觸目驚心。
3.會計信息失真。在市場經濟的大潮中，作為企業經營管理參謀的財會部門理應嚴格執行有關財經法規，如實反映企業的經營業績，保證會計數據的準確和會計信息的真實。
(二)事業單位會計內控與監督弱化原因
事業會計內控與監督法律約束機制不全;事業負責人自覺接受會計監督約束的意識淡薄;內部會計控制與監督缺乏約束力
三、治理事業單位會計內部控制與監督弱化的思考
事業單位會計監督軟弱無力現象的產生，既有主觀方面的，也有客觀方面的;強化事業單位會計內控與監督已成為共識。
(一)對單位負責人進行強化再教育，提高其責任意識
單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。2000年7月實施的“新”《會計法》，進一步明確了單位負責人是會計行為的責任主體。
筆者認為，對每一獨立核算的事業法人的單位負責人，應當進行輪番培訓基本的專業常識，并嚴格考核、考試;首次培訓的課程可設置:《會計法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》、《會計職業道德》等法規制度的內容，以后每年強制培訓一次，內容可適當增加一些事業單位會計法規、制度修改、變動及新出臺的內容，以使事業單位負責人大致了解會計法規制度的內容，強化其支持會計人員工作的力度，提高其作為單位負責人的責任意識。
(二)健全事業單位的內控監督機制，保證會計內控與監督效果
在事業單位中，由于會計人員不具有獨立地位，其利益關系依附于事業單位及領導，從而使其內部監督軟弱;解決的辦法就是消除事業單位的領導與會計人員之間的利益關系，由事業單位的舉辦機關或同級財政部門掌握事業單位會計人員的任免、升遷、獎懲，提高會計人員的獨立地位。
(三)明確外部監督各方權責，加強政府綜合監督力度
審計、財政、稅務是代表政府利益的經濟監督部門，在執法中，應加大力度;為解決多頭監督問題，三部門要合理分工，各負其責，擰成“一股繩”。
(四)完善事業單位會計內控監督體系，加強法規建設
1.要加強立法，進一步明確事業單位會計監督在整個監督體系中的地位，科學界定會計監督的范圍與程序，保證監督工作落實。
2.在會計監督工作中，要有強有力的措施保證會計人員的合法權益不受侵害，解決他們的后顧之憂，保證不出現“頂的住站不住，站的住頂不住”的局面。
3.改變過去傳統的事后監督、會計檢查的監督模式，建立科學規范的事前預測、會計控制、檢查分析、總結評價的方法體系，進一步加強會計法制建設。
(五)強化對事業單位會計內部控制與監督職能的再認識
1.要徹底轉變事業單位原來那種重核算輕監督的思想，充分認識事業單位會計監督的制約、參與、預防、反饋的職能作用。
2.要正確認識和處理好內部會計監督和外部監督的關系，進一步建立完善內部監督、社會監督和政府監督的會計監督體系，注意發揮各自的功效，加強協作，形成監督合力。
3.領導要帶頭學習執行《會計法》及有關法規，切實認識到誰是會計責任主體，履行好事業單位會計監督的領導責任，并動員群眾參與事業單位會計監督。
(六)提高事業單位會計人員素質和職業道德水平:
抓提高事業單位會計人員的思想素質;抓事業單位會計人員的“入行”門檻;抓提高事業單位會計人員的業務素質;抓提高事業單位會計人員的職業道德水平。
事業單位會計人員處在利益的交叉點上，因此，須要求其站在國家的立場上，公平地對待各方;樹立“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的道德觀。
總之，加強事業單位會計內部控制與監督，是保證事業單位會計信息質量，發揮事業單位會計管理作用的必要措施，應當建立健全事業單位內部會計內部控制與監督制度，加強有關部門的內部控制職能，動員社會力量參與監督。三者結合起來形成強有力的內部控制與監督機制，必將推動事業單位會計工作規范化水平的提高。
參考文獻
[1]周志平，會計監督若干問題探討[J]，《經濟師》，2003年第8期.
[2]朱榮恩，建立和完善內部控制的思考會計研究，2001:1.
事業單位內部監督制度范文2
關鍵詞：事業單位；內部財經；制度建設
中圖分類號： F27 文獻標識碼：A 文章編號：1671-1297(2008)09-134-01
一、事業單位內部財經控制制度現狀
（一）事業單位內部財經控制制度進一步健全，但缺乏系統性
為了搞好單位經費管理，加強內部財經控制，近年來，財政部相繼出臺了一系列財務規章制度。但是，從內部控制的角度看，其系統性和銜接性比較差。尋找適合事業單位特點的內部財經控制制度模式，是理所當然的。事實證明，如果沒有責任制度，監督制度和人員培訓制度的相應支持和完善，建立內部控制制度是需要比較長時間的，內容也是比較零散的。
（二）事業單位內部財經控制制度受到高層重視，但執行不力
在單位內部財務工作中，各單位應牢牢把握“不相容職務相分離”這些原則。這就要求單位按照不相容職務相分離原則設置財務及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。單位黨委、財務部門、事業部門各司其職。一些領導在工作中隨意性較大，把關不嚴謹，這給財務人員制造了為難境地；財務部門對事業部門的監督，僅體現把錢撥出去，而放松對撥款最終使用效益的監督；單位內部審計人員僅僅關注會計信息質量，而忽略對控制制度本身的評價和監督。
（三）事業單位內部財經控制制度不斷完善，但缺乏前瞻性
設計者往往從本單位的目前狀況進行考慮，忽略了單位組織機構可能產生的變化。設計者在精心考慮內部因素的同時，還要考慮外部環境對本單位的影響。這就要求多考慮幾套方案，以消除可能產生的不和諧因素。
二、事業單位內部財經控制制度建設的要點
（一）提高人員業務素質
內部財經控制制度是針對“人”設計和實施的，離開“人”這一主體，也就無須談制度的實施。一方面，工作人員除了要熟練掌握業務外，由于電腦、軟件在工作中的使用頻率大大提高，因此也要熟練掌握。在信息平臺上，各級人員應熟練交流日常工作信息，接受數據，及時備份。而日常工作中對于財務系統的維護也不可忽視，并制定專人負責。財會人員應特別重視會計信息的保密性，并設置密碼加以防范。另一方面，財務人員在熟悉法規制度的同時，也要加強職業道德建設，遵守規范。
（二）處理好責任與權力的關系
任何單位不能由一人獨攬大權，權力要受到監督。上級對下級有監控的責任，不僅要把握下級對內部財經控制制度的理解是否到位，在業務處理上是否出現了問題；還要把握下級的職業道德、責任感、使命感等思想問題。如果下級出現了問題，上級領導也要負相應的責任。
（三）減少制度運行成本
事業單位內部財經控制制度的設計，既要合理，又要講究效率，節約成本，不然就是得不償失。這主要從人員及部門的相互牽制，責任制度等方面進行設計。比如，財務部門不相容職務主要有：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管等工作；財務專用章應有專人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。這些制度，均要合理設計。當然，這一系列活動都需要成本投入。如果控制環節設計增多，那么配備人員也應相應增加，成本必然增大。如果控制的成本出現風險，那么制度本身也就喪失論文改善單位經營現狀，提高有限經費使用效益這一最終目標。
三、加強事業單位內部財經控制制度的措施
（一）強化人員管理意識
在單位領導、財會人員、事業部門人員中大力宣傳《會計法》和《內部會計控制規范》等法規制度，夸大內部財經控制度的影響力。一是單位領導要站在全局高度重視這項工作，單位負責人在進行審批時，不得越權審批，凌駕于制度之上；二是事業部門人員要增強人員控制意識，手續不能流于形式，比如在資金申請時，應提前向審批人提交申請，注明所要求內容，并附相關證明；三是財會人員要對各具體事宜履行職責。比如資金支付審批時，審批人根據相應程序對支付進行審批，復核人要復核資金支付申請的程序、權限是否正確，手續及相關單據是否齊備，金額計算是否準確等等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。而出納人員要及時登記現金和銀行存款日記賬。
（二）建立明確的責任制度
責任制度是內部財經控制制度的核心，光談權利避談責任，那么控制制度便會失去其意義。談到責任制度的落實，首先要明確各崗位的職責，以便追究獎懲。比如采購業務中設置崗位分離，采購合同的簽訂、談判主要由采購部門人員完成，但采購、驗收人員或部門主管不得兼任會計記錄工作。這就是要授權審批與業務經辦崗位分離，業務經辦與審計監督崗位分離，審計監督與會計核算崗位分離。這樣，如果一個人在業務操作上發生錯誤，那么個人產生的問題是無法掩蓋的。所以，要讓單位人員認清內部控制制度重要性的同時，也要認清不執行制度的后果。
（三）建立有效的監督評價制度
沒有有效的監督評價制度，內部控制制度必將不夠完善。監督評價分為內部和外部形式，其內部形式是通過會計核算監督和制度監督實現的；而外部形式則表現為社會和政府形式。審計部門應成為本單位監督評價中的重要組成部分。制度中應明確監督評價人員責任權限，并應用定期或不定期檢查抽查的方法開展工作。這兩者的主要目的都是為了審查財務核算的正確性，支出的合法性。在當前形勢下，審計部門或其他監督評價人員更應保持其獨立性，強化權威性，對本單位控制制度本身予以評價。
事業單位內部監督制度范文3
[關鍵詞]事業單位 內部會計控制 內部會計控制制度
內部控制是現代管理理論的重要組成部分,內部會計控制是內部控制的基礎和核心,在單位管理系統中占有很重要的地位。事業單位建立切實可行的內部會計控制制度,能有效地防控財務風險。
一、事業單位內部會計控制的涵義
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
內部會計控制的基本目標為:1.規范單位會計行為,保證會計資料真實、完整。2.堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產的安全、完整。3.確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
二、事業單位內部會計控制存在的問題
1.費用支出缺乏有效控制
在日常具體工作中用一般財經規章制度代替內控制度。如對于行政經費的支出,特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等,普遍缺乏嚴格的控制標準;即使制定了內部經費開支標準,但仍較多采用實報實銷制。
2.財務管理弱化
一些事業單位內部牽制制度、財務處理程序制度、財務分析制度等基本內部會計控制制度建立不夠完善。會計人員的工作就是記賬、算賬、報賬,不了解本單位重要事項的決策、實施過程和結果,不能實施有效的財務控制和監督。財務定期或不定期抽查制度不健全,出現延期上繳收入,挪用公款問題。
票據管理不到位。事業單位的票據分為來自財政部門的票據和單位自購或自印的票據,主要用于非稅收入的收取及往來方面的收款。事業單位在票據管理上有時存在混亂,主要表現在隨便認購、領用、核銷票據。
3.崗位設置不合理
一些事業單位在崗位設置上不相容,職務相互分離的原則沒有得到充分體現,存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。經濟業務事項和會計業務事項的審批人員、經辦人員、保管人員之間沒有實行職務分離,或實行了職務分離而沒有相互制約,出現管理漏洞。
4.固定資產控制薄弱
事業單位購置固定資產是采用政府集中采購方式,在購進這個環節上得到了有效的控制,但在使用管理方面缺乏相應的內部控制。如有的單位重錢輕物,不遵守定期財產盤點制度,購置的固定資產不及時入帳,固定資產明細賬種類或品名不全、不細、不實,不制作實物卡片,造成資產賬實不符及資產流失。
5.預算資金的使用缺乏計劃性
一些事業單位預算編制比較粗糙,沒有細化到具體項目上,預算支出達不到逐筆進行核定的要求。在具體執行中不能做到統籌安排,存在一定的盲目性,不能使有限的資金用在刀刃上,有時還導致資金使用超支,影響事業發展。
三、內部會計控制薄弱的主要原因
1.思想認識不到位
內部會計控制制度建立完善和順利運行的基本前提是事業單位要有良好的思想認識。但一些單位的領導對內部控制的重視程度不夠,認為事業單位的資金主要來源于財政預算安排,有多少錢辦多少事,只要按規定編好預算、取得資金和使用資金便可以了,而忽視加強對單位財務會計的內部管理。
2.內部控制制度不完善
《內部會計控制規范》的制定主要針對企業,對事業單位的適用性較差;有的單位把建立健全內控機制簡單地理解為各種規章制度的制定、裝訂、匯總, 雖然做到了建章立制,但卻沒有嚴格執行,缺乏必要的監督,往往是行政命令代替制度政策,只強調上下級行政關系,忽視了權力的相互制衡;只重視資金使用的去向,不重視資金使用的程序和所達到的效果。
3.會計人員的素質不能適應內部控制工作的需要
由于事業單位的會計核算相對較簡單,造成許多人認為,事業單位會計工作簡單,對會計人員素質要求也不很高。會計人員素質不高勢必導致他們業務不精、內控意識淡薄,競爭意識差,缺乏創新精神,對控制方式、方法、手段缺乏整體認識,難以滿足實施內部控制和監督的要求。
4.外部監督體系不健全
目前事業單位的主要由財政、審計部門進行外部監督,工作中從本部門業務角度進行單方面監督,未能形成綜合監督的合力。財政部門偏重于是預算資金使用的監督,審計部門只重視對會計核算資料真實性、合法性的審計,較少對被審單位內部會計控制制度的建立及有效性加以實質性檢查。
四、建立健全內部會計控制制度的幾點建議
1.提高內部會計控制意識,建立良好的控制環境
事業單位領導應通過不斷地學習,熟悉內部會計控制的重要性;在建立和實施內部控制時應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則;制定切實可行的道德行為規范,保證這些規范在單位內部得到溝通和落實,使負責創建、管理和監控內部控制的人員嚴格一致地保持誠信行為和道德標準;結合自身業務特點和內部控制要求設置內部機構,可以通過編制內部管理手冊,使全體員工掌握內部控制的整個業務流程,明確職責權限,正確行駛職權;建立考核激勵機制,對內控結果相關人進行獎懲。
2.加強財務人員素質,促進會計基礎工作規范化
事業單位應提高財務人員錄用標準,財務人員必須持證上崗,定期接受會計人員繼續再教育,熟悉掌握工作中各個基本環節的規章制度和要求,具備過硬的技能,能夠勝任本職工作。加強財務人員職業道德教育,保證會計信息真實性、完整性,規范會計行為。
事業單位應當依法設置會計機構,配備會計從業人員,做到按事設崗、按崗設人、職責明確、相互牽制。堅持會計崗位分離,明確各崗位的職責權限。堅持不相容職務相互分離,確保不相容機構和崗位之間相互牽制,以便相互制約、相互監督。例如在貨幣資金的內部控制上具體要求:不得由一人辦理貨幣資金業務全過程;出納人員不得登記現金總賬;保管支票簿的人員不能負責現金支出賬目和銀行存款目的調節;貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現金賬目的記錄人員應當相互分離;支票保管職務與支票印章保管職務應當相互分離。
認真做好會計基礎工作的規范,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,做到會計業務處理規范化、標準化。單位內部應將會計處理程序制定成冊,包括會計科目設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計帳簿的設置與記帳要求等內容,做到原始憑證、記帳憑證、會計賬簿等每個環節的審核。例如在憑證和記錄控制的要求是:憑證預先連續編號;對已經發生的經濟交易和事項及時編制憑證并記錄;憑證應簡單明了,格式合理;所有作廢的憑證都必須妥善保存;已登賬的憑證應依序歸檔。
會計部門建立嚴格的獨立稽核控制制度,獨立稽核能夠保證記錄正確可靠,避免發生差錯和舞弊的重要控制程序。進一步完善單位稽核制度,明確工作規章、程序、質量控制等規定,加強稽核人員專業技能培訓,提高其工作能力。
3.健全預算管理體系,提高財務治理水平
事業單位內部監督制度范文4
隨著我國社會經濟的發展，內部控制制度已貫穿于現代企業管理經營的各個環節當中，從而保障了企業日常經營活動的順利進行以及企業總體經營目標的順利實現。借鑒于企業內部控制體系實施的成功經驗，2012年財政部門制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求全國各行政事業單位于2014年1月1日起參照執行，并希望執行單位能夠將執行過程中出現的問題及時反饋。
目前，雖然已進入財政部要求各行政事業單位實行內部控制期限的倒計時階段，但筆者發現，大多數的行政事業單位并未做好實施內部控制制度的準備工作。一方面，行政事業單位的管理者對于內部控制的重要性認識不夠，未將財政部的《行政事業單位內部控制規范（試行）》認真學習研究；另一方面，上自單位負責人下至全體員工，大家對內部控制的概念和認識始終停留在會計控制層面，缺乏實行內部控制的主動性。由此可見，要想在行政事業單位順利推行內部控制管理制度，還需要具備相應的實施條件。
一、行政事業單位的負責人應當充分認識到實行內部控制制度的重要性
伴隨著我國經濟總量的不斷增長，國家每年在行政事業單位投入的財政資金也在不斷增加，但是由于缺乏有效的內部控制機制，財政資金的運行效率低下、缺乏監督、滋生腐敗等現象越來越引起人們的關注。公共經費使用的公開透明化以及對公共經費使用所帶來的經濟、社會、環境效益的評價越來越成為公眾關注的焦點，這也是一個國家向文明發展的必然過程。由于行政事業單位的財政經費來源主要是國家的預算撥款，行政事業單位的主要任務是完成發展各項社會公益性事業和完成國家的行政管理任務，并不像企業那樣需要對資金的投入產出效益進行考核，因此各個行政事業單位從主觀上對財政經費的財務管理和內部控制缺乏重視，導致行政事業單位普遍存在財政經費支出管理不嚴的問題。要解決這一問題，僅僅靠制定一個制度或規范是不夠的，必須從主觀認識上加強行政事業單位管理者尤其是負責人的內部控制意識。建議將行政事業單位負責人的年度政績考核與其所在單位內部控制制度的實施情況掛鉤，如果其所在單位沒有建立和實施有效的內部控制管理體系，應當以一票否決制不予考核通過。如此力度相信必然能讓每個行政事業單位的負責人認真學習內部控制制度的重要性，堅決貫徹實施內部控制制度。
二、行政事業單位內部控制制度的實施需要全體人員的學習和參與
內部控制不是一個人或幾個人的事情，它需要單位從上至下的全面協調與合作，所謂內部控制，人人有責，良好的內部環境是行政事業單位實施內部控制的基礎。通觀財政部下發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》內部控制貫穿于行政事業單位管理活動的方方面面，涉及到各個環節，是一項復雜繁瑣的系統工程。然而通常情況下，人們對內部控制的理解卻主要停留在會計控制層面，認為內部控制主要是針對有經濟往來的活動。因此行政事業單位在實行內部控制制度之前，首先應當組織全體人員對內部控制制度的重要性、目標與原則、建立和實施的要素等內容進行學習和了解，提高全員參與的積極性和主動性，這樣才能使單位制定的內部控制制度具有可行性和實效性，避免制度執行時成為一紙空文。
三、行政事業單位實施內部控制制度之前要對本單位的具體情況進行總體了解和規劃，建立適用于本單位的內部控制制度體系
由于各個行政事業單位分管及所處的行業不同，其內部管理及經濟活動形式也具有一定的特殊性，因此不能簡單照搬某個特定的內部控制制度。內部控制制度的有效執行需要有一套完善的內部控制體系作為保障，建立內部控制體系的具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。行政單位作為國家管理的執行機關，其制定出的各項規章制度，是其貫徹國家政策、法規的基礎與前提。通過內部控制制度，可以及時發現管理中出現的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調整與糾正，從而促進各項規章制度與決策能夠更好地執行和落實。對事業單位而言一套健全、完善的內部控制制度能夠有效監督各部門與環節的經濟及管理活動，從而發揮出較好的控制作用，促進各項決策方針的順利實施，提高國家財政投入的經濟、社會及環境績效評價。
參考文獻：
事業單位內部監督制度范文5
F235 A 1007-7723（2012）08-0011-0002
一、事業單位內部控制制度建設必要性
目前我國事業單位有三類：全額撥款事業單位、差額撥款事業單位和無撥款事業單位。事業單位的普遍特點是規模小，業務沒有企業多，比較單一，財務核算相對簡單。事業單位內部控制和企業相比沒有像企業一樣普遍推廣，內部控制不如企業應用廣泛，在事業單位內部建立一套行之有效的內部控制制度對管理水平提高有很大的作用。大型企業因規模大、流程多、人員多、工藝多，內部控制制度的實施非常普遍，單獨完成一項業務幾乎很少。小企業工作分工、分層不太明顯，內部控制不很健全，應用有限?？傊?，內部控制制度的實施給企業帶來了很多的好處，比沒有實施內部控制制度的企業效率高得多。企業內部控制管理對事業單位同樣具有借鑒意義。
二、事業單位內部控制存在問題分析
現階段，事業單位內部控制總的效果是比較好的，但還存在著一些問題。事業單位內部控制本身不如企業靈活，會計人員業務素質較弱，很少系統學習會計專業技術。有一部分工作人員沒有太多的專業培訓，有些對內部控制理解也比較片面，認為會計監督只是“照章辦事”，執行起來比較緩慢。很多事業單位的一些專項經費管理制度采用一般財經法規制度，很少用內部控制制度，只對開支范圍、標準加以限制，這種方法只能規定財政資金使用的方向，不能解決資金安全問題。大部分人認為事業單位的業務簡單，運轉單一，沒有太多復雜的業務，與業績考核掛鉤得不多，約束力小一些。單位內部重考核，輕內部控制，預算在工作運行中約束力度不夠。各單位通過各種方法防范風險，但內部控制力度不夠。
1. 很多事業單位缺乏內部控制的觀念，對內部控制認識不夠，長期以來內部控制制度很不健全也未落實，未發揮內部控制應有的效用。有的雖有內部控制但在諸多方面都很不完善，如直接把其他單位的制度拿來，沒有與本單位的實際情況相結合，只是一個形式，沒有實施。因此，有的財務管理混亂，造成很多浪費，效率不高。內部控制觀念是內部控制環境中的一項重要內容，觀念的深入是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。事業單位內部控制觀念相對較弱，尤其是主管的內部控制觀念不清晰，表現在：很少系統地學習內部控制制度的相關知識，認為有內部預算，內部控制無足輕重，不重要。
2. 一些單位的內部控制制度比較健全，但只是形式，沒有發揮應有的控制作用，而成為應付上級的形式，成為形式上的公文。
3. 內部控制制度在有些單位執行起來難度比較大。有的單位管理者常常使用例外原則，把自己置于制度之外，使內部控制制度實施效能不高；有些工作人員水平有限，能力不強，執行起來能力有限，使內部控制達不到高效，有時造成失控狀態；另外，在一些重大事項的決策中有一定的隨意性，部門預算的約束力度不夠，導致內部控制制度形同虛設。
4. 財務工作基礎差，管理薄弱。有些單位會計基礎工作管理差，審核憑證中，常見事后批準沒有簽字或忘記簽字，事前控制很少。在支出貨幣資金過程中，有的沒有相關的授權手續，重要印章有時由一人保管，不能嚴格履行內部控制；裝訂憑證過程中，按時間排列，未從業務類型出發，相互混裝，匯總和核對賬簿時需要花費相當長的時間，使管理效率降低。賬簿中，一般都有分類賬，而備查賬很少，偏重金額書寫，忽視對事情的詳細記錄。匯總的會計報告，只有會計報表，財務狀況的分析很少甚至沒有，會計報表附注更少見，只關心部門指標，很少通過分析會計信息來解決管理中出現的各種問題，沒有積極地找出問題的所在。
有的單位財務管理混亂：一是預算資金項目模糊不具體，缺乏合理性。預算執行憑主觀，資金不能合理利用，影響單位的發展。二是收支管理混亂，隨意地擴大支出標準，還有一些巧立名目的花樣，沒有達到專款專用。三是財產管理不細致，對實物資產管理不嚴，因為沒有成本核算要求，產生很多浪費，如低值易耗品不入財產賬，而作支出，領用低值易耗品時沒有相關手續，平時又無財產清查。購置財產時，有的重復購置，盲目購買，利用率低，造成很多浪費。
5. 監督體系沒有發揮應有的作用。有的單位存在嚴重的“一個人說了算”的現象，內部監督控制如同擺設，制約和監督在內部管理不能很好地發揮作用，有的甚至危害單位利益。此外，內部控制制度的執行和有效性，沒有具體的標準去評價，內部控制制度形同虛設，監督體系沒有發揮很好的作用。
三、事業單位內部控制的實施
首先遵循不相容職務相分離的原則，其次合理設置有關崗位，再次形成相互制衡的范圍。不相容職務主要有：授權批準、業務辦理、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。單位可以授權批準，在授權批準的范圍內，各級管理人員在各自授權范圍內行使職權和承擔責任。在程序控制里，抓住各關鍵控制點，明確各相關崗位的職責、工作內容等。
1. 建立高效的組織機構。每個組織責權明確，因事設崗，因崗設人、責任到人。靈活運用各種控制，如計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規章制度控制等。在良好的內部控制環境基礎上，保證控制制度的實施，達到合理高效機構的目的。
2. 組織層次清晰，建立不同的控制層。單位的內部控制，大概分三個步驟：第一步是事前和事中控制，業務之間相互牽制、制約，主要以預防為主。相關人員在從事業務時，明確權責。對日常業務或接觸客戶的業務，有關人員復核，盡可能少地讓一個人處理整個業務。第二步是事后控制查漏補缺，即在核算中，對各崗位、各業務進行常規性的復核。也可以設立一個具有相應職務會計崗位，任用責任心強的人員，規范化管理。第三步是單位建立獨立的審計部門，審計部門定期或不定期對內稽核、離任審計、監督審查會計報表等，加強對會計部門內部控制。以上三個步驟可對單位發生的經濟業務和會計部門起到很好的監督，能夠及時發現問題，防范和化解經營風險。
3. 增強事后控制。事后控制大多分析事情形成的原因，找出存在的問題，并做出相應的評價，對單位內部控制進行恰當的評價，調整不合理的地方， 為管理者提供參考依據。增強事后控制，可幫助企業克服各種困難，實現最終目標。
4. 建立內部會計控制。會計主要是事后控制，事前控制很少，有一定的局限性，所以不能只使用會計制度而忽視了內部控制制度。內部會計控制為我們制定內部控制制度提供了總體的框架。事業單位應設出納、記賬兩職，兩者分開，控制就可達到合理的程度。按日檢查收支，調節銀行對賬單，檢查分錄和損益表，單位根據自身情況，加強貨幣資金、采購業務、資產、生產經營、用工的管理，就可建立相應的會計控制。
5. 完善事業單位內部控制制度的建議。（1）提高人員整體水平，工作人員具有忠誠、正直的品質和勤奮的工作態度，保證內部控制有效實施。這對會計人員的水平要求更高，不僅要專業技術嫻熟，又要會計人員的政策性、法制觀念濃厚，并且還要具備職業道德操守。單位應重視工作人員的繼續教育，以適應管理的要求。一方面，財或物的內部控制制度，無論怎樣完備，也需要人執行，如果管理者不用心做到對人的合理任用，不可能真正調動人的積極性與創造性，管理績效很難完成。另一方面，行為符合規范，只要人的行為是合規的，就可以減輕投入的人力物力；反之，行為不合規，對不合理部分就要加強控制。所以內部控制中對人的控制是很重要的，對其他內部控制起著基礎作用。管理者一方面要學習技術，另一方面要學習管理哲學。所以，真正的內部控制還必須在人的控制上下工夫。（2）可采用勞務外包的方式。事業單位規模小，對有些工作可以采用“外包”的形式，如保安服務可委托給保安公司，這樣，事業單位可提高人工的使用效率，減少人工工資開支，緩解正式用工帶來的壓力和用工風險，順利地完成工作，達到高效的內部管理。
葉陳剛，程新生.公司內部審計機制的比較與選擇——基于公司治理視角的分析.審計研究，2006，（6）.
事業單位內部監督制度范文6
關鍵詞:事業單位 職能 效率
財政部會計司把“加強行政事業單位內部控制建設”作為2011年工作要點，這意味著繼2010年企業內部控制規范體系全面建立后，內控風暴也將席卷行政事業單位。改革開放以來的財政改革主要體現在健全財政管理體制方面，隨著市場經濟的逐漸成熟和完善，財政管理重點將轉向加強對行政事業單位財政資金使用效益的績效評價。因此加強行政事業單位的內部控制建設，將內部控制制度的建設與實施納入我國懲治和預防腐敗體系，充分發揮內部控制在防范舞弊等方面的作用，勢必成為防范財政風險的重要環節。
一、事業單位內部控制制度及其特點
《企業內部控制基本規范》自2009年7月1日施行，基本規范了內部控制的內涵，強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全程控制的理念。其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
《企業內部控制基本規范》雖在基本理念、原則、方法等方面適用于行政事業單位，但設計思路主要針對企業，對事業單位的針對性與適應性相對較弱。因此有必要進行探索，尋求適合事業單位的內部控制途徑，以規范其各項工作開展，化解風險，促進事業目標的實現。大部分事業單位具有如下特點:履行政府職能，以公共服務為目標，不具有營利性；實行部門預算和集中支付，業務流程相對簡單，缺乏完善的內部控制制度，一般以財經制度、政府文件作為規范開支范圍的依據；組織結構、部門設置、職能權限等受上級部門約束；資金來源、會計處理等與企業有很大區別。因此事業單位內部控制制度是為實現政府公共服務管理,保護公共資產安全和完整,提高財政資金使用效益而采取的組織規則和實施方法,它涉及事業單位內部環境、風險評估、監督決策、信息溝通以及自我檢測等方面,是深化事業單位改革的一項重要基礎工作?！?010―2020年深化干部人事制度改革規劃綱要》明確將以“權責清晰、分類科學、機制靈活、監管有力”為原則深化事業單位人事制度改革,“監管有力”就是明確誰來監管事業單位。而無論誰來監管，都需要從事業單位內部入手，建立并完善內部控制制度。
二、事業單位內部控制的現狀及問題
(一)內部控制不等于內部會計控制
不少事業單位存在內部控制認識誤區,以為是內部成本控制、資產安全控制、資金控制,即內部會計控制。因此對內部控制制度設計停留在內部會計控制上，其實內部控制由會計控制和管理控制構成。會計控制主要是對財產物資的安全性、會計信息的真實、完整性及財務活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執行,促進業務活動經濟性、效率性、效果性以及業務完成而進行的控制。會計控制是內部控制的核心層次,管理控制是內部控制的框架層次，兩者相互依托,縱橫交織,相互制約,構成有效運作的單位內部控制。
在實際工作中,會計控制通過對業務活動的開展及管理環節進行調節、約束和促進,促使目標效益最大化。但會計控制如得不到有效執行,即管理控制失靈，則內部控制制度就形同虛設。因此內部控制不是簡單的建章立制，而是業務運作過程環環相扣的動態監督機制，要求各管理層權力配置合理、責任明確；建立有效的激勵、監督與制衡機制,以保障內部控制制度的有效運行,進而實現總目標。
(二)業務流程設置不盡合理
1、授權審批制度有待改進
授權審批是內部控制的重要方法, 事業單位“一支筆”審批現象普遍存在，業務以主管領導首肯為準，重大事項不實行集體決策。這雖與單位規模不大、業務簡單的特征相適應,但使制度流于形式，影響內部控制的實際效果。
2、業務流程控制不完善
沒有明確的業務流程控制,或過于簡單,或僅局限在事后審批上,缺乏事前、事中控制程序,或先后順序不盡合理,小如費用報銷多采取“先審批后審核”程序,大如那些廣為弊詬的政府“形象工程”。
3、事權設置不合理
不相容職務分離是內部牽制的精髓，但許多事業單位由于編制有限、人手緊張,普遍存在一定的兼任現象,不相容職務不能分離,致使崗位間缺乏應有的相互監督、相互制約機制，極易引發違法亂紀行為。
(三)監督考核機制不到位
1、審計監督機制失效
審計監督本是單位業務重要組成部分，但內部審計的權威性和獨立性不夠，對經濟活動的監督作用不大,卻容易成為的幫手。外部審計監督弱化,發現問題的未能按規定進行處理,只是給予形式上的警告,無法觸動單位內部管理,警戒作用缺失，反造成負面影響, 引發更嚴重的內部控制問題。
2、財務監督弱化
財務管理也是最有效的內部控制,但部分單位財務管理工作薄弱，無法達到要求：財務運作與管理措施僅循慣例,缺乏相應的制度保證或有制度但不完整；管理的隨意性較大，無法實施對單位的監控,造成國家資產的不實與流失；財務核算不規范, 無法保證會計信息的真實性以及資產的安全與完整。加上少數單位領導對財務工作刻意忽視, 以致財務部門對單位重要決策的過程和結果均不了解，無法實行監督。
3、職責考核缺失
當前國家對事業單位履行職能的效率評價不多，各級業務部門無法對事業單位的資金使用和管理情況發揮監督作用。同時事業單位往往也忽視內部控制與職責考核相掛鉤的機制。
(四)預算控制相對弱化
隨著部門預算改革的全面實施，預算控制得到一定的加強，但仍較薄弱，主要表現為：
一預算編制還比較粗糙，一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績核定、與單位自身特點和業務情況聯系不緊密，直接影響部門預算的實施效果。二預算剛性不夠，計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，追加、調整項目多,直接削弱了預算的約束控制力。三部門預算缺乏對資金使用的合理性分析,缺少成本效益核算,導致收入支出混亂,重復與浪費現象嚴重。
三、完善事業單位內部控制的建議
(一)加強內部控制環境建設
每個單位都存在于一定的控制環境中，它影響主體意識的控制和實施控制的自覺性，是實行內部控制的基礎和前提,是構架內部控制體系的重要因素。
1、完善治理結構，營造內部控制的環境氛圍
事業單位根據工作性質及其職能，合理設置職能部門和工作崗位，形成職責清晰，分工明確、各司其職的法人治理結構。在此基礎上建立包括單位所有領導和員工在內的內部控制系統，首先應明確決策、執行、監督等方面的議事規則；其次應制定程序完善、措施可行、目標明確的內部控制制度，并確保有效執行。管理層通過實施內部控制,使內部控制制度成為“單位之法”,每個成員都必須無條件遵循,任何人不得游離于它之外,凌駕于它之上。
2、增強管理者及職工素質，提高內部控制的執行質量
再完善的內部控制都需要人來執行，因此管理者的素質影響著內部控制的執行效率和效果。管理者的素質不僅指知識和技能,還包括操守、道德觀、價值觀、世界觀等多個方面,要著眼于全體員工,確立以人為本的管理思想,創造良好的環境氛圍,充分激發職工的積極性、主動性和創造性,通過競爭和激勵機制、績效評價體系、社會保障體系等科學的管理手段,為內部控制培育良好的環境基礎。
3、建立透明的運行機制，保證信息公開
運行機制的不透明是導致的重要原因,信息公開可以避免暗箱操作, 防范舞弊的發生,也有利于發現存在的問題，保證業務的真實合法。還可增強社會對單位的了解,從而理解、支持單位的工作,有利于促進單位的發展。
(二)加強內部控制制度建設
《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。
1、找準失控環節，明確自控重點
目前內部控制措施主要包括不相容職務分離、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、內部報告控制等,這些側重于事前和事中控制,而對事后控制很少涉及。一個有效的內部控制制度應該是全過程控制的，事前控制作出正確決策,制定切實可行的目標;事中控制讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行;而事后控制則應側重于分析結果形成的原因,進行考核評價、落實獎懲,找出存在的弱點及隱患。
2、構建三個內部控制層級
控制活動應存在于單位的各職能部門,包括核準、授權、驗證、調節、復核績效、保障資產安全等程序。制定控制政策和程序,并予以執行,以實現其控制目標,可歸結為三個相對獨立的層級:第一級是在業務全過程中融入相互牽制、相互制約的機制，明確業務處理權限和應承擔的責任。對一般業務要經過復核,重要業務最好實行雙簽,禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二級就是內部審計和控制自我評估。內部審計監督業務流程是否符合法律法規、是否符合正常的發展模式,找出其中的薄弱點,將信息及時上報,并提出恰當的解決措施,以便及時改進。控制自我評估是指通過不定期或定期對內部控制系統進行評估,關注經濟活動過程和控制的成效。第三級需要通過立法、執法、審計、監管等多角度對單位內部控制系統進行研究,制定準則,并提供構建內部控制系統的依據。如財政部門是會計與內部控制的主管部門,審計部門作為監督部門,在健全完善事業單位內部控制體系的過程中,對組織與指導內部控制制度建設應發揮重要作用。
(三)強化部門預算的控制作用
當前預算制度已從過去的功能預算轉化為部門預算, 部門預算涵蓋了單位年度預計經濟事項的全貌，它作為一個完整的體系，一經批準就將單位年度經濟活動全部納入預算控制。因此首先要力爭將全部業務納入部門預算的實施范圍,并嚴格預算的調整和追加程序;其次是將部門預算與內部責任預算有機結合，根據單位內部的組織結構、處室職責和工作任務等,編制內部責任預算體系,嚴格考核機制,從而強化預算控制的功能作用。
部門預算控制作用表現為四個方面：一是預算執行控制，按預算批復內容辦理經濟事項，對預算調整按規定辦理審批手續，對不符合預算沒有審批手續的、預算未安排或超預算的開支予以退回。二是預算執行分析控制，綜合運用業務、財務等信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展預算執行情況分析，發現問題，查明原因并加以改進。三是預算執行績效考評控制，通過科學設置考核指標體系，對內部各部門和全體員工的工作業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為職務晉升、評優、降級、調崗等的重要依據。四是預算監督檢查控制，通過對預算編制、執行、分析、考評等環節的監督檢查，保證預算實際控制效果的發揮。
建設一套符合單位實際,科學、有效的內部控制制度,對單位的管理和發展有重要意義,“十二五”財政發展改革基本思路提出“建立健全地方政府債務規模管理和風險預警機制，將地方政府債務收支納入預算管理，逐步形成地方政府規范舉債、合理融資、風險可控、運行高效的長效機制”。加強行政事業單位內部控制制度建設不僅是防范財政風險的重要環節，更是加強財政績效管理的必然要求，也是完善財政績效評價體系的必然趨勢。
參考文獻：
