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企業內部管控體系范文1
摘 要為了適應市場化、國際化快速發展新形勢，實現公司“規?；?、標準化、國際化”戰略，特別是中國核電上市后資本市場上帶來的新風險。因此，作為其子公司的海南核電有限公司（以下簡稱海南核電）要想在這樣的經濟潮流中生存、競爭、發展，就必須提高自身的競爭能力，從而建立健全企業內部控制制度。
關鍵詞內部控制 風險管理 流程優化
一、前言
本文立足于海南核電實際管理現狀，運用內部控制的基本原理和流程管理理論對海南核電管理現狀進行分析，發現內部控制關鍵業務流程存在的問題以及產生的原因。據此提出以風險管理為導向，流程管理為載體，優化海南核電內部控制關鍵業務流程的方案。并以海南核電關鍵業務流程優化的模型設計為突破口，運用“目標-風險-控制”的流程操作方法查找控制缺陷，辨識和評估影響目標實現的各種風險，進行風險和控制措施的嫁接，實現 “目標―風險―控制”的對應。實現海南核電內部控制目標從查錯防弊向全面促進企業經營目的實現的轉變，最終達到提升海南核電經營效率與效果目標，使公司戰略目標“平穩落地”的目的。
二、海南核電內部控制關鍵業務流程現狀調研
為了全面了解內部控制在海南核電的實現程度，分析和評估海南核電業務流程的設計有效性和執行有效性，2015年5月，海南核電成立了專門的調研小組，制定了調研計劃，開展了內部控制關鍵業務流程的調研工作。
調研小組確定的具體調研方法和調研過程如下：
（一）通過對海南核電的行業和經營歷史研究，初步設計海南核電面臨的內外重大風險清單以及重大風險所對應的內部控制業務流程框架。
調研小組查閱了核電行業的相關資料，并且對行業產業鏈以及行業核心價值區域進行了分析，利用網絡、資料庫以及相關企業調研等方式對國家產業政策、市場需求、競爭對手等進行了調研。并且結合海南核電的戰略目標、機構設置、歷史運營數據分析等，初步確定了38項公司層面所面臨的內外部風險，設計了相對應的38個內部控制業務流程。
海南核電流程體系框架設計的理念是以價值創造鏈條和職責分工為主線，按照海南核電主要經營活動內容，依據各自對海南核電發展戰略的重要程度設計為三個層面：第一個層面是保證海南核電可持續發展以及國有資產保值、增值業務的關鍵業務流程，第二個層面是主要業務的管理流程，第三個層面是支持性流程。
（二）高層和中層管理團隊訪談。調研小組選擇了公司主管領導、各部門負責人等中高層管理團隊作為調研對象，進行了現場訪談。通過中高層訪談，了解高層管理團隊對海南核電所面臨的重大、重要風險的判斷，以及目前海南核電內部控制水平的認識，并最終確定了包括戰略風險、運營風險、市場風險、財務風險以及法律風險等五類95項子風險。
調研小組選擇了海南核電生產經營直接相關的25個職能部門核心骨干人員作為調研對象，擬定了訪談提綱，并進行了多場次的現場訪談，形成訪談記錄。了解核心執行團隊對其所負責海南核電管理職責范圍內以及相關領域的重大風險，以及重大風險所對應的管控流程的判斷，擬定了海南核電內部控制業務流程框架，明確了風險的控制措施和業務流程的控制目標。
三、海南核電內部控制關鍵業務流程優化設計
按照海南核電基于流程管理構建內部控制體系設計思路，對關鍵業務流程進行深入的分析，找出流程中每個階段的問題，運用目標-風險-控制分析方法“植入”內部控制要素：包括識別目標體系，識別風險體系，設計風險應對策略，匹配現有的控制措施，根據控制評估結果，設計有效的優化建議，評估實施結果，修正優化方案，進行新一輪的流程分析。
四、海南核電內部控制關鍵業務流程優化的實施過程
（一）進行業務梳理規劃，形成流程目錄。海南核電通過業務梳理，將業務活動劃分為公司治理、戰略管理、投資管理、固定資產管理、人力資源管理、生產經營管理、財務管理等類型，在此基礎上，通過層層細分，形成流程目錄。如圖1.
圖1 海南核電流程目錄（局部）
（二）對關鍵業務流程進行評估，發現缺陷。例如對海南核電固定資產盤點流程進行評估，發現該現狀流程存在缺陷。該流程的評估主要從兩個方面進行：一是能否滿足內部控制的要求，即能否有效地防范流程面臨的風險，確?？刂颇繕说膶崿F；二是能否確保流程具備應有的效率。通過評估發現流程存在的缺陷，為流程的優化指明方向。
（三）固定資產盤點流程優化建議。根據固定資產盤點現狀流程存在的控制缺陷，對該流程進行優化的建議如下：
建議海南核電根據新的固定資產管理調整方案，以業務管理流程為基礎，以業務風險為導向，以業務風險控制為目標，對于公司總部的固定資產建立合理的管理原則和操作程序，并且建立起總部對下屬子公司的固定資產相關的管理原則。
從資產管理的業務風險來說，主要是資產的安全風險、成本風險、效率風險以及帳實不一致風險。上述風險的管控目標主要通過固定資產的取得（計劃、申請決策、比價/招標、簽約、驗收）、登記（實物臺帳、財務臺帳、標簽、卡片）與領用、轉移（調配、借用、出租等）、維護（定期檢修、大修、計量檢定、技術改造等）、折舊、盤點清查、處置、對賬等環節管理。因此，相關業務管理制度和操作規范應該針對這些風險性環節，制定相應的制度和管理規范，并且設計標準的控制文檔。
五、海南核電體系建設實施效果評價
公司通過開展內部控制工作，建立了“以流程為基礎、以風險為導向、以責任為重點、以控制為手段、以制度為保障”的經營理念，體現自身特色的內部控制體系。
（一）反映了“運行與成本中心”管理模式。公司通過內部控制逐步規范和完善授權以及具體業務權責界面劃分，同時對公司重要業務事項的授權體系進行全面梳理，為逐步實現作為集團公司“運行與成本中心”管理模式的落地實施提供有效支撐。
（二）以實現核產業全價值鏈管理為愿景。公司通過內部控制對各項業務流程進行優化管理，實現公司內部處室、上級主管部門、外部協作單位之間各項業務的銜接；通過對各類制度的全面梳理，逐步實現制度體系的完整性。通過內部控制的不斷完善，逐步實現公司核產業全價值鏈管理。
企業內部管控體系范文2
關鍵詞：電力企業； 會計； 內部控制
1、 當前電力企業內部控制存在的問題
1.1國有資產流失嚴重
隨著市場經濟的不斷推進，電力企業為了搞活經濟，分配部門經理一定的業務費用，但是由于這筆費用的限制、多少等沒有明確規定，也沒有約束機制的監督作用，造成一些部門經理用錢大手大腳，隨意浪費，而原本微利的電力企業因此虧損更加嚴重。另外，有些企業的物資購銷制度不完善，其中存貨采購、運輸、驗收、付款及保管等職責沒有嚴格分離，沒有根據相關手續規定發出存貨，也沒有做好會計記錄核對工作，造成多年來的資產短缺、毀損、滯銷、報廢或積壓等問題長時間不作處理，庫存中存在潛在的巨額虧損，再加上線路改造費用和設施維修費用等，國有資產流失慘重。
1.2會計信息失真
其一，有些電力企業的會計核算不規范，存在賬目混亂現象，造成會計信息不能及時反映企業的真實經營成果狀況，造成“賬賬不符”、“賬實不符”現象，固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點，電力企業的內部管理混亂、家底不清；其二，有些電力企業內部出于“小集體利益”而做假賬或者設置“賬外賬”，以私設“小金庫”名義隱瞞、截留、轉移資金，造成資金的體外循環；其三，由于電力企業管理者的認識不足，或者出于自身私利要求財會部門粉飾財務報表，甚至有些政府部門也暗示企業做假賬，會計人員迫于壓力粉飾利潤，難以反映電力企業的真實發展狀況。
1.3會計監督力度不足
對于電力企業內部財務管理混亂、收支失控、私設“小金庫”行為等現象，沒有得到有力的監督與控制，因此會計工作長期混亂、會計數據不完整、不真實，財務報表被歪曲，再加上會計工作缺乏權威性與獨立性，會計內部控制難以真正發揮作用。另外，有些電力企業的會計人員綜合素質不高，忽略了財經紀律性，為了個人利益或者領導意圖，人為造假。
2、 完善電力企業會計內部控制體系建設的幾點思考
2.1完善企業內部控制體系
通過對電力企業發生的一切經濟事務及財會部門的工作職能進行防空、堵漏、核查等方式，及時發現問題，防范并化解各種風險。企業會計內部控制體系主要包括三道防線：一是事前監控防線。在電力企業經營管理過程中，建立相互制約、相互預防、相互牽制的監控防線，確保將財務控制手段深入到企業管理的各部門、各崗位，包括生產業務的全過程；二是事中監督防線。在常規會計核算基礎上，加強對企業會計部門的日常業務核查，建立“以堵為主”的防線；三是事后檢查防線。為了確保會計內部控制的有效發揮，由企業管理者帶頭，各部門水平高、業務精、責任心強的人員共同組建管理委員會，定期對內部控制落實情況進行核查與評價。
2.2實現經營的全過程控制
在采購環節中，采取“庫存定額”方法，根據庫存量情況決定采購量，在確保正常生產的前提下，確定合理的庫存定額，避免出現超額采購的浪費現象。對大宗材料的采購，應以訂單形式為主，采取公開招標形式，做到貨比三家；嚴格把控貨物入庫，確保入庫手續齊全；在銷售環節，電力企業應完成內部管理工作，定期制定銷售計劃，組織高層管理者召開“計劃審題會”，確保整個經營過程都在計劃管理范圍內，尤其注重銷售過程中的價格制定、貨物發運、貨款回收與清收等。另外，電力企業還應加強對貨幣資金的控制，根據經濟業務產生的時間、現金量、銀行存款日記賬、連續編號、財務責任人簽章、會計與出納職責的區分等，所有付款業務都需要會計人員的審核、主管人員簽章后，出納員才可付款。
2.3提高企業財會人員的綜合素質
電力企業提高財會隊伍的素質，主要做到以下幾點：一是加強對會計人員的業務考核，包括財經法規、會計制度、計算機操作能力以及會計基礎等知識考核，采取“優勝劣汰”形式，提高財會隊伍的自覺競爭意識，優化隊伍結構；二是注重選拔、培養復合型管理人才，企業應為財會人員提供更多的學習與深造機會，如選拔會計基礎較好的人員進行計算機學習；或者計算機專業人員參加會計專業培訓，培養一支既懂會計專業知識，又掌握現代計算機技術的人才隊伍；三是鼓勵財會人員積極參加進修和繼續教育，除了基本的專業知識外，還應掌握現代化企業管理理論、方法、手段，不斷汲取新知識、新事物。
2.4加強內控監督手段
所有的業務活動都處于電力營銷部門及下屬營業部、供電所等，是電力企業營銷業務的特點。有關用電結構、用電量、用手電費、實收電費等信息，全部由電力營銷部門掌握，體現了電力行業特有的工作程序與方法，雖然這樣在操作的可行性與便利性方面存在優勢，但是也不利于內部控制體系的落實，無法發揮各業務部門之間的相互制約目的，限制了內部控制的水平與效果。雖然這種現狀主要由于電力營銷自身的規范度較強，但是從部門牽制作用來看，如果沒有一個獨立的部門對各項內部控制進行定期或不定期的監督檢查，單靠營銷部門的內部稽核與自覺性，極易造成內控不嚴問題。因此，安排獨立、權威的內部審計部門十分必要。針對電力企業營銷業務狀況，應加強內部審計力度，至少每年進行一次全方位審計，并做好審計報告呈交相關管理部門。另外，除了加快建設電力營銷系統的內部集成、營銷系統、財務系統之外，還應重視審核電費結算和電費匯總過程，以定期或者不定期方式，加強對電力營銷工作的監督與控制。
2.5建立健全內部會計考核與評價體制
考核與評價是會計內部控制的重要組成部分，而電力企業的內部會計控制監督、考核、評價主要由內部審計部門負責。加強對企業管控職能調查與評價，是內部審計的重要內容，同時內部審計也對內部控制體系的發揮效果與實施程度進行客觀評價。實際上，無論是考核還是評價僅作為一種手段，督促企業各級管理者、執行者落實內部會計控制制度，確保內部控制體系獲得實效，并不斷提高企業管理水平，順利實現生產經營目標。
參考文獻：
企業內部管控體系范文3
【關鍵詞】建設企業；內部控制；財務管理；建設；執行
一、問題的提出
一直以來，建筑業都是我國國民經濟的支柱型產業。建筑項目具有工期長、資金占用量高等特點，而且還會面臨一定的危險性和技術復雜性。也正因為此，建筑企業建立內控機制，并通過有效的管控措施規范內部管理具有一定的必要性。與此同時，從財務管理角度來看，建筑企業實施內部控制機制，有助于企業隨時掌握各部門、各環節的信息，并能及時做出風險評判，能夠使財務工作有效、穩定的運行，從而促進財務目標的實現。
對建筑企業而言，內部控制機制是一系列的方法與措施，主要用于針對內部財務活動所進行的自我調整與控制。建筑企業無論是企業類型還是業務性質，均不同于一般企業。資金的大量支出與投入，使其建設內控機制變得更有必要。然而目前，我國建設企業普遍重項目、輕管理，在內控建設方面尚存在諸多不足，內控機制的整體建設還相對滯后，亟待改善。
二、建設企業建立內控機制的必要性分析
1.加強內控機制是建設企業財務監督的必然選擇
建設企業財務管理工作的健康運行離不開有效的監督。充分而完善的監督能夠幫助企業及時遏制風險，而以財務管理為核心的內部控制機制是企業財務監督的必然選擇。其能通過有效的內部管控措施對建設企業的資金運行等財務活動進行事前調查、事中控制和事后反饋，從而全過程全方位的監督企業的各部門、各環節的工作。并能以此確保企業資產、資金都被合理有效的使用，使不正當使用資金的行為得到杜絕，對企業財務體系的健康運轉起著舉足輕重的作用。
2.加強內控機制是控制不良行為和完善內部管理的有效方法
內部控制機制作為企業內部管理的核心與重點，其有效性不僅關系著企業會計核算資料的真實與完整，還對防止企業資產流失和確保資產的安全有效起著重要作用。與此同時，完善的內部控制機制還能及時追蹤企業的資金運行情況，不僅能防范企業因財務危機而導致破產，還能有效預防資金挪用、盜取等不法行為的產生。
三、當前我國建設企業內部控制機制的實施現狀和有效性分析
一直以來，我國建設企業都“重建設、輕管理”，對內部控制體系的建設不到位。隨著市場經濟的發展和企業競爭的加劇，越來越多的建設企業紛紛認識到內控機制對企業管理與運行的重要性，并著手在企業內部建立相應的內部控制制度和措施體系。然而，縱觀建設企業內控機制的執行現狀卻不難發現，由于目前我國建設企業的內部管理還相對不成熟，而內控機制也尚處于起步階段，整體實施效果并不佳。具體表現如下。
1.建設企業內部控制機制的建設不到位，管理者重視不足
無論何種工作，均應有制度作為保證，內部控制也不例外。建設企業若要全面實施內控，首先應有健全的制度體系作為支撐。然而目前我國很多建設企業的管理者普遍不重視內控建設，缺乏應有的積極性?；蛘?，有些建設企業雖空有“宏大”的內部控制制度，但實際執行中卻并未嚴格依據制度的相關規定。還有些建設企業在制定內控機制時只是生硬的“照搬”或簡單“堆砌”，使內控機制缺乏實際適用性。此外，在很多建設企業的內部組織架構中，內控機制不僅在執行中缺乏必要的行政領導，很多控制措施和程序也沒有符合牽制分離的要求。
2.建設企業內部控制機制的執行缺乏規范性
當前，我國建設企業在執行內控機制的過程中，存在實際執行不按照內控要求的情況。具體表現有以下幾點：首先，對預算的控制不規范。有些建設企業無論是編制經營預算還是項目預算，均長期采用一種預算編制方法，為了編制預算而機械填數，缺乏動態預算控制意識。同時，在制定預算標準時，多依賴主觀經驗進行判斷，缺乏科學論證。其次，目前我國很多建設企業還存在對資產管理缺乏精細化，資金使用也沒有計劃性，業務審批環節缺乏必要的復核，建筑材料采購和領用環節的核算不夠嚴謹，對各類財產的盤點不夠及時等。而這些現象的產生無一不是因為建設企業對內控機制的執行不到位。
3.建設企業對內控機制的執行缺乏有效監督
建設企業的建筑項目多為室外作業，正是這種性質的存在，使建設企業的監督存在一定難度。有些建設企業便以此為理由，為了減輕工作量而不執行日常的監督檢查程序，或者將監督職能依賴于項目經理等現場監管人員，而對這些監管人員的定期考核卻又不斷延期。從而導致建設企業的監督“流于形式”。建設企業也最終無法真正了解企業建設項目的財務收支情況，潛在風險與財務漏洞也無法及時發現。
4.建設企業對風險控制處理不夠
建設企業由于自身的固有性質，常常會受到建筑材料市場價格的風險、工程質量風險、融資成本風險、客戶信用風險、現金流量風險等多種風險。這些風險一旦發生，將使建設企業承擔較高的損失。因此，風險控制是建設企業內部控制的一項重點。然而，我國多數建設企業對風險控制的處理并不到位。雖然企業管理者普遍都能認識到風險的危害與防范風險的重要性，卻并不擅長在實際中的風險控制。主要表現為：首先，風險預測與評估工作不到位，對風險缺乏深入調研和全面分析能力，無法對潛在風險進行有效識別。其次，建設企業缺乏健全的風險預防體系，不重視事前預測而過分關注事后對風險的處理。使建設企業無法根據各類風險的特點設置防控關鍵點，風險預防措施缺乏實用性和操作性。再者，由于建設企業對風險缺乏有效預防，導致風險發現不及時，控制措施選擇不夠合理，風險控制效率整體不高。
四、財務視角下建設企業應如何做好內部控制
1.建設企業應進一步完善各項規章制度
俗語說：“沒有規矩不成方圓”。對企業而言，此處的規矩便是制度。因此，建設企業若要全面提高內部控制水平，首先便要進一步完善相關的規章制度。而實際上，企業內部控制制度建設的根本內容就是對各項規章制度進行補充，其次才是依據這些制度對企業的內部管理等行為進行把控。具體而言，建設企業應進行完善的規章制度主要包含財務制度、生產經營管理制度、人力資源管理制度、安全管理制度、行政管理制度等。只要相關的規章制度足夠完善，企業的各部門、各環節、各業務在出現問題時才能進行有效的控制。此外，完善制度并不代表對舊有制度進行否定，可由企業管理者組織具備專業素質的管理人員對現行制度進行全面考察與驗證，對不完善之處進行適當補充。
2.建設企業應樹立明確的內部控制目標
建設企業在進行內部控制的過程中，并不是對所有部門、所有環節、所有業務進行“面面俱到”的控制，而應圍繞明確的內部控制目標，有針對性的進行管控。而這種明確的目標，既可以是企業的近期發展目標，也可以是企業的一項任務計劃。但是，無論是何樣的內部控制目標，都需能夠保證企業會計信息及各類數據的真實、準確、及時；保證企業的各類管理行為經濟、效率、效果；保證企業的內部控制目標與企業長期發展戰略相符；保證企業各類資產安全、完整、有效；保證企業制定的各項管理制度符合國家相關法律規定。
3.建設企業應適當擴大業務控制層面
建設企業在內控機制的建設中，應采取“逐層深入”的方法，圍繞企業內部管理中的潛在問題和已存在的弊端，逐步擴大內部控制的業務層面。通過內控機制，實現引導企業的業務經營活動沿著正確、合理的方向發展。與此同時，建設企業在擴大內控機制業務層面的過程中，也要逐步建立一套“內控參照”，包括與風險預測有關的數據、風險控制文檔、建設項目基本流程目錄、重要項目類型流程圖、控制程序與措施等。依據“內控參照”逐步擴大內控機制的覆蓋范圍，從而最終實現企業經濟與社會效益雙豐收的成效。此外，建設企業內控業務層面的擴大也有利于企業內部控制制度的完善。
4.建設企業應打破內部控制固有格局
無論何種企業，在其形成與發展中，都會受到來自于企業管理者的個人素質、管理方式、員工構成等各種主客觀因素的影響。正是因為這些影響的存在，使企業在內控的建設中，常會形成一套“固有”的內部控制格局。而這套內控格局勢必會存在諸多不合理性。因此，建設企業若要擁有完善的內控體系，就應接受新事物，積極研究宏觀經濟環境和市場變化情況，在完善內控的過程中“推陳出新”。同時，對制度中固有的不合理、不適用的部分要果斷摒棄，繼而研究更科學、更合理的新制度、新措施。
參考文獻：
企業內部管控體系范文4
關鍵詞：中小企業；內部控制；政策建議
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年9月11日
近年來，有關企業內部控制的規范性文件相繼出臺，體現了國家作為出資人與管理者對企業能否正常運行的高度重視，已經從宏觀調控的角度上試圖改善企業運行的整體內部控制機制與環境。從2007年開始，深交所對在中小板上市的公司也做出了強制性要求進行披露內部控制報告。本文在外部監管環境與業務需求均對內部控制提出顯著性要求的背景下，專門針對中小企業內部控制問題進行的研究與探討。
一、相關概念的界定
（一）中小企業。中小企業的概念界定主要依“規模”而定，是指與同一行業中的大企業相比，人員規模、資產規模與經營規模都比較小的經濟單位，具體還可細分為中型企業、小型企業和微型企業。2011年6月18日，工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發了《關于印發中小企業劃分標準規定的通知》，頒布了關于中小企業判定的最新標準，具體標準結合行業特點，根據企業的從業人員、營業收入、資產總額等指標來劃分。
（二）內部控制。國內外學者針對內部控制的相關問題進行的研究較多，但是缺乏對內部控制具體定義與概念的界定。我國雖然也開始了一股對內部控制研究的熱潮，然而我們目前對內部控制的認識稍顯雜亂無章，往往因為研究目標與定位的差異而將內部控制賦予不同的含義。關于內部控制較為權威的定義，來自于COSO委員會1992年頒布的《內部控制——整體框架》，在這個報告中，COSO委員會認為：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。
二、我國中小企業內部控制存在的主要問題
（一）內部控制環境不佳
1、高層管理人員的管理方式。雖然說資產設備等硬件設施對企業的生存與發展至關重要，但是企業管理者的經營理念同樣有著舉足輕重的作用。大部分中小企業的股東與高層管理人員利益未分離，可以說高管人員的決策決定了中小企業的發展方向。然而，中小企業高管人員素質普遍偏低，沒有經過專門的培訓，而只是依靠自己的直覺和經驗管理企業，長此以往，很容易導致企業陷入家長式管理，企業的權力不受牽制，不利于企業內部控制的有效管理。
2、誠信原則和職業道德。從古至今，守信不僅是判斷個人道德的標準之一，也是企業持續發展的基石。雖說經濟學中理性個體的特性表現為自私自利，可是企業領導者或員工的自私自利心理很有可能會誘導他們發生錯誤或舞弊行為，導致企業內部控制無法有效實施?？梢?，企業所有員工的誠信道德觀是有效制定內部控制體系的必要前提。然而，我國中小企業管理人員的經營理念不夠長遠，目光短淺，往往關注眼前的利益，有些經營者甚至為了獲得現實利益而背信棄義。另外，企業也不重視員工的誠信職業道德教育，自然而然不利于企業內部控制的有效建立和實施。
（二）風險評估缺乏
1、缺乏風險意識。中小企業的抗風險能力很差，主要原因在于中小企業的管理層往往出于自身的多年經驗作決策，沒有制定科學的風險管理機制，基本上沒有涉及到風險事前控制機制的建立，都是直到企業遭遇某風險時管理層才意識到要想辦法解決，這樣很容易讓企業陷入危險的困境，情況嚴重者很有可能遭遇破產。另外，中小企業本身沒有強大的經濟后盾，面對外部環境中的威脅和壓力，中小企業的抵抗力很薄弱。可以想象，假如中小企業管理層不考慮風險因素，那么企業的生存是多么的不堪一擊。
2、缺乏有效的風險評估。如果中小企業管理層沒有風險意識，不重視風險管理，自然也不會制定控制風險的相關措施。而且，我國大型上市公司尚未制定并實施有效統一的風險評估體系，針對中小企業的風險評估體系則更是少之又少。因此，中小企業缺乏有效的風險評估體系存在著一定的客觀因素，風險評估是抽象的概念，即使是制定了具體的評估標準也具有一定的片面性，這會讓管理層認為風險評估也不一定管用，自然就不會花大量成本進行風險評估建設，從而削弱了企業的抗風險能力。
（三）中小企業內部控制理論體系不完善
1、內部控制的目標定位層次低。內部控制體系是用于監督管理高層管理人員經營業績的系統工程，其目標的定位體現了內部控制的職能范圍。我國內部控制體系最初的目標僅僅立足于確保會計信息的真實可靠，直到20世紀八十年代才逐漸建立了以相互協調制約為核心思想的內部控制體系。但是，從我國頒布的各種規章制度可以看出，我國的內部控制目標定位層次仍然比較低。
2、內部控制立足點的局限性。國內內部控制理論體系研究雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，存在很多缺陷。根據現存的研究文獻可知，內部控制理論研究主要立足于會計與審計的角度，源于內部控制的基本功能——審計和管理，可以說，一旦涉及到內部控制理論研究，大多數學者都會首先提到財務會計控制研究，把內部控制的范圍局限于針對財務會計人員工作范圍的控制（李心合，2010）。
（四）中小企業內部控制法規建設不健全
企業內部管控體系范文5
關鍵詞：企業內部控制制度；體系探討；存在問題；改進措施
一、引言
隨著經濟的快速發展，企業業務活動日趨頻繁復雜，內部控制制度孕育而生。企業內部控制制度幫助企業降低風險，組織企業經濟持續健康發展。內部控制制度作為企業的核心戰略位置，其健全與否，直接關系到企業經營的成敗。在市場競爭日趨激烈的情況下，企業的發展面臨了一系列的問題，尤其是對外部環境的適應以及內部資源的協調利用。內因是根本，外因是動力決定了企業外部的發展必須建立在內部的協調上，因此，企業要做好基礎工作的建設，加強企業內部控制制度。
二、企業內部控制制度體系相關概論
企業內部控制制度是企業為了確保有關規章制度和法律法規，提高管理效率，降低或避免風險以及保護資產的安全、完整，提高信息質量而存在的。健全企業內部控制制度迫在眉睫，勢在必行。其可以幫助管理層實現經營方針和目標，保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性，保證單位內財務活動的合法性。
1、什么是企業內部控制制度體系
內部控制在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用，那什么是內部控制呢？關于內部控制的定義，很通俗的回答是：“企業防止舞弊的工具?！蔽覈侥壳盀橹梗€沒有提出相對權威的內部控制定義，在內部控制體系上仍然缺乏一個完整性、合理性及有效性的公認標準體系?，F行的規范制度中，只有《獨立審計具體準則第9號一內部控制與審計風險》中對內部控制作了定義：“本準則所稱內部控制，是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。
2008年5月，《企業內部控制基本規范》在財政部，審計署的聯合下，并于09年正式在上市公司內實行，這標志企業內部控制制度邁上了一個更大的臺階。
2、企業內部控制體系規范
現行的企業內部控制體系是在《企業內部控制基本規范》下建立的，必須遵循規范中的規定，建立企業內部控制制度的基本原則，完善我國企業內部控制制度框架。
企業內部控制制度主要遵循兩個原則：適用性原則和健全性原則。
關于企業內部控制制度的設計框架，主要是從營造良好的企業控制環境，構建風險管理機制、設立良性的控制活動、建立廣泛的信息與交流、完善內部控制評價體系，發揮內部審計的作用出發的。充分協調各部門的職責，加強監控管理，才能設計出科學、完善、嚴密的內部控制發展框架，這也是企業孜孜不倦努力的奮斗目標。
二、企業內部控制制度體系存在的問題
目前許多企業內部控制比較薄弱，內控功效表現紊亂、機制失衡，企業內部控制體系存在重重矛盾，引發了一系列不利于企業經營目標實現的失誤，經過歸納總結，問題主要表現在以下幾個方面：
1、企業自身內部控制環境問題
目前，企業自身內部控制環境存在的問題主要有：公司治理結構只流行與表面形式，尤其是在明確董事會、審計委員和高級管理人員的責任上，有些企業產權結構相對混亂，組織機構非常臃腫，股東大會發揮不到應有的作用。其次是內部審計沒有受到重視，有些企業把審計簡單地當成“糾錯改弊”，僅僅履行監督復核功能，與真正意義上審計差距甚遠。接著是管理當局對內部控制環境的認識不清，管理理想和管理方式仍停留在行政領導的認識上，沒有將企業內部環境上升到企業整體發展的角度來考慮。最后是缺乏健康的企業文化，企業文化就是傳統氛圍構成的公司文化，它意味著公司的價值觀，諸如進取、守勢或是靈活，這些價值觀構成公司員工活力、意見和行為的規范。目前，很多企業都沒有形成屬于自己的獨特的積極的企業文化，缺乏發展前進的氛圍動力。
2、企業工作人員控制意識薄弱
目前，我國多數企業對健全企業內部控制沒有引起足夠的重視，認為企業內部控制制約了企業的快速發展等，認為企業內部控制制度就是制度、文件和手冊，導致企業工作人員的控制意識非常薄弱。有的企業建立有企業內部控制制度，內容很不全面，往往流于形式，相關工作人員也只是做表面工作，沒有把控制工作做到實處。甚至在經濟業務處理的過程中，以強調靈活性為由執法不嚴、有章不循，不按規定程序辦理使企業內部會計控制制度失去了嚴肅性。建立企業內部控制制度需要耗費大量的物力、人力，但是這種物力、人力的耗費不確定能否帶來對等的經濟效益，因此企業工作人員對建立企業內部控制制度缺乏主動性、積極性，缺乏控制的意識。
3、企業內部監督機制問題
企業內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。企業內部監督包括日常監督和專項監督。
日常監督重點關注物資采購比價、實物資產盤點對賬、項目備用金盤點對賬工作。專項監督關注重大制度風險事項、重大經營虧損項目和關鍵崗位管理人員變動或其他異常情況。很多企業，在內部監督機制上都存在問題，沒有將專項監督納入到日常監督中，二者隔離出來，造成企業監督機制不能夠發揮實效的作用。
三、如何建立企業內部控制體系
針對如上問題，建立一種以風險為導向的內控體系，究竟應該怎么操作呢？實踐得出，需要從風險管理的角度出發，考慮內控是否有效地管理了風險，并清楚內控存在的問題及其應對措施。具體操作步驟如下：
1、重視對企業內部良好控制環境的建設，加強企業內部監督
完善企業的內部控制環境，是企業建立與實施內部控制的基礎。內部控制環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策和企業文化等。完善內部審計機制圍繞企業的戰略、運營、財務等目標，識別、評估企業可能面對的所有固有風險，形成風險清單及相應的重要性排序。針對所識別出的風險點和重要性順序，逐一判斷企業現有內控體系的控制措施，判斷降低風險發生的可能性。
2、注重選用和培養高素質員工，強化電子計算內部控制制度
首先要提高管理者的素質。提高他們的知識和技能, 端正他們的道德觀、價值觀。不同素質的管理者,對企業發展產生的影響是不同的,進而影響到企業內部控制的效率和效果。其次是提高會計人員和相關責任人員的綜合素質,應深入開展職業道德教育, 增強他們的自我約束能力和高度的責任感，使企業的所有人員了解企業內部控制制度的積極作用和基本原理，為實施企業內部會計控制營造好的社會環境和輿論氛圍。
再強化電子控制上，也要加以重視，工作人員雖然是計算機專業人員不可替代的，但必須掌握計算機技能，強化信息化，電子化訓練，工作人員應積極地應用信息化系統知識，為企業提供有遠見的、可靠的信息參考。在信息化背景下，對業務流程進行實時財務監控，為企業領導層提供實時有用的信息。
3、確保信息的有效溝通，建立監督檢查制度
確保企業信息的有效溝通是企業實施內部控制的重要條件，一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率與效果。企業應按控制系統的需要識別使用者的信息需要，在此基礎上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準確和經濟的傳遞給企業的相關人員，使他們能夠順利履行其職責。
企業建立監督檢查制度，及時改進發現的內部控制缺陷，是企業實施內部控制的重要保證。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。同時，在監督過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進內控體系提供建設性建議，為構建完善的內部控制體系服務。
四、結論
綜上所述，筆者認為：內部控制制度對企業的重要性非常明顯，內部控制需不斷完善，對應地找到解決措施，提高內部控制制度在企業的效果，建立科學、完善且嚴密的內部控制制度。
參考文獻：
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企業內部管控體系范文6
關鍵詞：財務內部控制 中小企業 體系建設
0 引言
建立完善的財務內部控制管理體系是企業進行財務管理工作的核心部分，財務內部控制是為了提高企業會計信息質量，保護企業資產的安全完整，確保有關法律及規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法和程序。它不僅包括狹義的財務控制，也包括了資產控制和為保全企業財產的安全而實施的內部牽制。企業的內部控制制度是由企業董事會、管理階層和公司員工實施的，為營運的效率及效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。企業內部控制中主要包含了內部環境、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部監督五個方面的因素，是企業在內控管理工作中需要加以重視的方面。就目前發展趨勢來看，盡管我國中小企業眾多，也不乏發展較快的企業，但在其發展的過程中，由于企業的產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素的制約，使中小企業在財務管理方面尤其是財務內部控制這方面存在著許多與企業發展速度不相適應的狀況，使企業在內部控制中出現很多問題以至于限制了企業的發展，因此中小企業加強財務內部控制管理體系的完善就十分必要了。
1 中小企業財務內部控制管理中存在的問題
1.1 對財務內部控制管理不夠重視，內部控制理念不足 在中小企業快速發展的時期，企業的戰略目標大多是以生產銷售為主要目標，卻忽略了對企業的財務內部控制的重視，主要表現在以下兩個方面：第一，企業管理者對財務控制的不重視。由于很多企業領導對企業的財務內部控制不夠重視，就容易使得內部控制制度無法貫徹執行，這樣內部控制的設計只是流于形式，對公司事務沒有起到約束的作用，這樣就會導致企業的內部控制嚴重失控。這些問題體現在企業領導層對財務內部控制沒有給出應有的政策以及措施的支持，沒能夠為內部控制奠定堅實的外部環境，給內部控制管理的實施帶來很多的困難。第二，表現在企業財務人員的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導致了企業的財務人員多數對于財務內部控制缺乏一定的重要性認識，也導致財務內部控制的理念沒有能夠在企業的各項工作中得到廣泛的傳播，使內部控制的作用流于形式，而不能真正發揮為企業發展提供依據的意義。這種意識上的缺陷必然會導致行為上的疏漏，也使企業的財務內部控制的效果大大減弱。
1.2 企業的審計監督體系不健全 目前還有大多數的中小企業的監督評審主要還是依靠企業的內部審計部門來實現，但有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門，這就使得內部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；另一方面，在其職能上，企業的內部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業內部控制的制度是否完善以及企業內部的各組織機構執行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發揮應有的作用。在崗位的設置上也存在很大的問題，企業為節約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內部牽制；在實物監控投資、貨幣資金管理與資產處置等方面，沒有制定完善的內部控制制度。例如，中小企業在固定資產實物管理方面就存在一些問題，公司固定資產編號未記錄在資產管理員維護的固定資產臺賬中，有些固定資產標簽沒有及時貼上或已從資產上脫落丟失，就會影響到固定資產管理的有效性。
1.3 中小企業的財務內部控制體系的建立不夠完善 由于我國的中小企業大多是家族式的企業，企業的權限高度集中。因此即使有些企業建立了財務內部控制體系，在執行過程中還是會有很多的問題，使得建立起來的規章制度形同虛設，致使企業會計基礎工作的不規范。主要表現在：有的中小企業在財務操作過程中存在很大的問題，根本不設賬，以票代賬，即使設賬也會出現賬目混亂的現象；更有一部分中小企業在會計記賬中設立兩套賬或多套賬，在會計核算時人為的操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬；有些中小企業在進貨票據方面為減少進貨成本，不向供貨方索取進貨票據，而是用其他票據進行抵沖。這些財務管理制度上的混亂和財務操作上的不規范，使得企業的財務內部控制制度失去了應有的意義。
2 完善中小企業財務內部控制體系的建設措施
2.1 強化中小企業財務內部控制管理意識 要想強化中小企業財務的內部控制，必須首先從觀念上進行變革，只有轉變了觀念才能夠進行一系列的有效措施。
首先，要改變企業領導的內部控制的觀念，使領導認識到內部控制的重要性和必要性，這是進行內部控制的成功的前提。其次，要在企業員工中樹立起企業內部控制的理念，提高企業員工內部控制的觀念，并提高自身的自覺性，企業員工的觀念對于內部控制的開展具有巨大的意義。企業中良好的內部控制理念的養成，對于企業中的每名員工都會有著很重要的影響，這對于企業內部控制的全面實施也有積極的促進作用，有利于企業的長遠發展。
2.2 加強內部審計監督體系的建立 中小企業雖然產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素的制約，但在審計監督體系的建立中必須有足夠的重視。
2.2.1 建立監督機制。企業要在會計部門常規性業務核算的基礎上，對各項業務以及各個崗位都要進行日常性和周期性的核查。有條件的企業可以專門設立監督室，沒條件的企業也可以設立專門的監督崗位，聘用責任心和專業素質較高的人員負責，并納入到企業的規章制度中，進行程序化、規范化的管理，直接對公司總裁負責，并將監督中遇到的問題及時反饋給相關責任人。
2.2.2 強化內部監督。企業的各個內部監督部門要相互配合，并加強相互之間的溝通以形成有效的監督機制。要對有關業務和會計部門，建立相應的監督防線；企業應結合自身的生產經營特點和現有規模等因素，建立相應的內部審計機構，完善企業內部審計的監督體系，通過指定專門機構及人員從事審計工作，并給予其充分的權力對企業的內部控制體系進行監督，以保證內部控制制度的更加完善。
2.2.3 企業在經營全過程中，要建立相互依托、相互制約制度，并形成以防為主的監控體系。首先，必須明確劃分相關人員的業務處理權限以及應當承擔的責任，對一般會直接接觸客戶的業務，均要按照有關內部審計的相關規定進行復核；其次，對比較重要的業務應明確處理程序，避免由一個人處理業務的全過程，使業務能夠得到有效地監督；最后，在采購環節可以采取公開招標的形式，做到決策透明和信息公開，杜絕現象的出現。
2.3 建立完善的財務內部控制制度 中小企業的財務內部控制制度是企業進行財務控制的前提基礎，必須切實的貫徹執行：首先，做好不相容制度要相分離，例如，會計信息在收集和歸類過程中，除了填制單據外，必須有復核并由財會主管審批，另外在現金的流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管等業務均應分工管理，互相牽制；其次，要管理好關鍵物件，如企業的重要發票、銀行票據和印鑒等，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印鑒，而且還要嚴格企業的實物驗收制度；最后，要嚴格選擇財務人員，要設立財務管理機構，必須選擇有一定專業財務會計知識的員工擔任出納及會計崗位，定期要求財務人員參加后續教育和崗位培訓，熟悉現行的財務管理制度和規章，以保證各項財務管理工作的順利開展。
3 結論
企業實行財務內部控制是為了使企業財務活動的合法合規、保證企業資產的安全完整、財務信息的準確可靠以及促進各項業務活動的順利開展。在不斷變化的市場經濟環境條件下，我國中小企業在財務內部控制管理體系的構建中還面臨著很多的挑戰，這就需要各中小企業根據自身發展的實際情況，不斷提出完善財務內控管理體系構建和解決問題的思路，使企業的財務內部控制管理體系不斷進步，才可以保證中小企業在復雜多變的經濟環境中穩步發展。
參考文獻：
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