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加強內部監督措施范文1
關鍵詞：電網企業；集約模式；內部監督；模式
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.077
在進行電網企業財務的管理過程中，集約化模式下的內部監督能夠有效地提升財務管理的效率。通過這種新型的管理方式有助于將會計服務和監督管理合理的進行融合，從而減少核算的中間環節，并降低財務的風險，以提高工作效率?，F在，部分電網企業已經開始沿用該種管理模式，并取得了較為明顯的監督效果。所以，對集約模式下的內部監督模式進行完善十分重要。
1 電網企業財務集約化模式的概述
1.1 電網企業財務集約化現狀
隨著經濟的快速發展，電網企業的技術以及規模也得到了極大的提升，因此，做好企業內部財務管理的工作就顯得尤為重要。財務集約化管理是一種以內涵式的增長為基本特征，依靠生產要素的優化組合來實現電網公司的發展，是國家電網公司提出的一種新的財務管理模式。就目前的情況來看，財務集約化的實施使電網企業的財務管理體制實現了非常大的轉變，不僅僅提高了財務管理的效率，還拓展了會計監督的內涵。但是目前在推行集約化管理的過程中，更重要的是做好會計內部監督的創新與發展。目前，部分電力企業已經開始逐步進行集約化管理，這種管理模式讓電網企業的財務管理體系得到了全方位的完善。
1.2 財務集約化管理模式下內部監督應遵循的原則
在進行財務集約化管理的過程中，也要對公司的運營結構、財務以及相關的工作人員進行充分的考慮，以確保內部監督的及時性和有效性。經過對相應的一些企業內部監督的情況進行一定的分析，我們總結出幾點在進行內部監督的過程中必須遵循的原則。
1.2.1 全面性
在進行財務管理的過程中，財務集約化管理主要是強調對電網公司中的人、財、物這幾個方面進行系統的管理，這也是財務集約化管理與之前傳統模式的不同。集約化管理中的內部監督是比較獨立的，不僅僅是從財務本身的監督中跳脫出來，而且在監督的范圍涵蓋著企業經營的整個過程以及參與工作的所有人員。
1.2.2 科學性
隨著科學技術的不斷進步，信息化的技術也充分地運用到了各個領域。在現在的電網企業的財務管理系統中，信息化的運用給財務管理的工作帶來了很大的便利。通過信息化手段打通了人、財、物管理化的各個環節和過程，不僅使所有的信息都集中到了一個平臺，還可以在監督的過程中更加充分地掌握各個方面的資料，從而降低內部監督工作實施的難度，增加內部監督的科學性和實用性。
1.2.3 即時性
在進行內部監督的過程中，可以通過在信息系統中設置相應的管理體系以及相關問題作為判斷標準的方式，對財務以及相關的業務信息實施自動過濾，便于及時有效發現問題或風險并采取相應的措施對問題進行解決。
2 財務集約化管理模式下內部監督的主要內容
2.1 要做好對會計核算的內部監督
實行財務集約化管理后，需要在過去會計監督的基礎上對監督的內容進行進一步地加強，加強會計核算的透明度。因此，在進行會計監督的過程中，一定要做到以下兩個方面：第一，要做到除了原始憑證審核之類的部分業務，其他的審核都由計算機系統進行操作并完成；第二，要對分支機構內部的會計監督進行不定期的檢查，并將之轉變為一個實時有效的內部監督，以對分支機構的監控進行加強。
2.2 要做好對財務信息系統的內部監督
在施行財務集約化管理的模式下，所有的財務數據都集中在一個賬套，但是在進行實際操作的過程中，財務信息系統和會計信息的存儲時間和空間是有所不同的，這就會給財務信息系統的管理增加一定的難度。為了能夠加強財務信息管理系統的安全性，首先要加強對會計資料的備份、存檔等工作，以確保資料的完整性；其次一定要嚴格執行相關的保密制度，以防止財務信息系統中發生數據的丟失、遺漏等問題。
2.3 要加強對資金管理的內部監督
在進行財務集約化管理的過程中，資金的監督范圍也有了一個從內部轉變為整體的變化，那么首先要實行預算管理，通過現金流量中的預算來對相應的資金流量進行預算，無預算不得付款；其次，要做好支付審批的工作，要建立一個比較完善的資金支付審批制度，并對內部進行一定的完善，在進行支付的過程中一定要對資金支付的明細、用途等信息進行仔細的標注，避免出現一些不必要的問題。最后，一定要做好結算稽核的工作，以確保資金支付手續完備和規范高效。
3 如何提高電網企業財務管理水平
3.1 完善內控制度，提高風險防控能力
加強內部監督措施范文2
【關鍵詞】醫藥企業；內部控制管理；有效措施
企業內部控制制度建設，是一個緩慢的過程，應當循序漸進，并通過不斷完善，才能提高企業管理水平，從而加強內部控制力度。就目前國內醫藥企業來講，在內部控制制度建設中依然存在一些問題，致使企業內部控制力度不夠，從而限制了企業的經營管理水平上的提高。本文就醫藥企業內部控制建設中存在的問題，以及如何采取有效措施予以解決進行探討。
一、目前醫藥企業中內部控制建設中存在的問題
1.企業的領導層對內部控制的認識不到位
部分醫藥企業的領導層對于內部控制的認識過于片面，認為內部控制和實現企業的發展是對立的，認為兩者之間存在矛盾和沖突。單純注重企業的發展，而不重視內部控制。還有的醫藥企業領導認為，所謂內部控制就是各種規章制度的集合，只要建立相關的規章制度就可以促進內部控制制度的建設。這種形同虛設的規章制度，沒有任何約束力可言，從而導致醫藥企業在日常的經營活動中存在許多問題。
2.企業內部信息化建設落后
加強企業內部控制建設，必然是離不開信息化建設的。但是，就國內目前的情況來講，部分醫藥企業信息化建設依然比較落后。這直接導致企業在藥物生產、存貨管理、規?？刂?、營銷方案、收賬款管理、現金管理等具體環節上不能實施有效的控制手段。除此之外當企業面臨市場和經營風險時，也不能及時反饋相關信息，從而加大了企業在經營和管理上的風險。
信息是企業進行決策的關鍵依據，沒有完善的信息系統，企業進行內部控制時，相關的信息也無法在企業各部門之間有效傳遞，導致企業內部的控制建設受到阻礙，內部控制也達不到預期的效果。
3.企業內部監督機制的缺乏
監督機制是企業內部所有體系正常運行的保障。除此之外，監督機制對于控制制度，以及生產經營管理來說也是必不可少的因素。如果只有內部控制制度，但是卻沒有監督機制的存在，就不能保障內部控制制度客觀有效的實施。監督機制的缺乏主要表現為不能獨立履行監督職能。比如，部分醫藥企業設立了監督部門，但是在職能權利上卻具有很大的約束性，難以對企業內部實行全方位的監督，還有一部分醫藥企業設立了監督部門，卻是隸屬于其他部門，沒有獨立性，在實行對內部的監督時，往往會有很大的局限性。
二、醫藥企業完善內部控制制度的策略
1.提高企業領導層對內部控制的認識，加強建設效率
領導是企業的核心，同時也是企業內部控制體系建設的核心，更是企業加強內部控制建設的基礎。要加強對醫藥企業內部控制制度的建設，首先要從領導層入手，提高他們對于企業內部控制建設的認識。在企業領導重視內部控制建設的前提下，才能確保企業內部控制制度的執行力。醫藥企業高層管理人員要進行內部控制的學習，從而真正認識到企業內部控制制度的重要性。同時，讓企業高層管理人員對內部控制制度建設負責，并承擔一定責任。這樣企業高層管理人員必將真正重視內部控制，帶頭執行內部控制制度，確保內部控制工作在企業內部全方位的開展。并在執行內部控制制度過程中不斷發現問題不足，及時改進。
2.加強企業內部信息化建設，建立完善的信息系統
企業在進行內部控制的過程中，需要完善的信息系統為其提供技術支持。在加強企業內部信息化建設上，首先，企業要善于學習，可以學習引進優秀先進企業的信息化建設體系，并結合企業自身的實際情況，研發出一項能夠契合企業戰略目標管理，日常的經營管理活動以及有利于實現內部控制的信息化建設。其次，建立一個完善的信息溝通機制，也對實施內部控制有著重要意義?？蓮囊韵路矫嬷纸⑼晟频男畔贤C制：一是召開內部會議，領導和員工關于企業內部情況直接溝通交流，領導也可以直接對某些決策進行宣布，保證信息直接傳遞，會議中員工可以了解到企業經營目標方面的信息，明確自身職責，以及在內部控制建設中的地位和作用。領導也可以直接了解到關于內部控制進度的信息，并從員工一方聽取員工的意見和看法；二是網絡交流。將信息以電子郵件的形式在各部門之間傳遞，對信息的輸入進行控制就可以避免失真現象，保證信息真實、有效且廣泛的在內部傳遞，讓各部門及時獲取到需要的信息，轉而給部門員工下達工作任務，員工就可以有針對性的展開工作。這大大的促進了內部控制信息化的進行。
3.成立內部監督部門，健全監督機制
內部控制制度的貫徹和落實，不能缺少有效的監督，在內部控制實施過程中需要成立內部監督部門進行內部監督。
企業內部監督是一個全方位的工作，因此在內部控制的每個環節都要貫徹落實內部監督機制。企業在確保高效、合理以及獨立的前提下，成立內部監督部門，這直接決定了內部控制是否能夠得到全面、客觀、真實的監督。監督部門在實施監督的過程中，對醫藥企業的日常生產經營和管理活動，從產品生產到庫存管理再到銷售管理等各個環節進行監督，要加大監督力度，并將日常監督的考核結果與各個部門之間的績效考核相結合。
三、總結
醫藥企業的內部控制在日常的成產和經營活動中占據了重要位置，為了保障企業的經營活動能夠持續有效的開展，必須從建設企業內部控制管理制度上做起，合理的運用內部控制：提高企業高層管理人員的內部控制意識；建立內部完善的信息系統；并且成立內部監督部門。通過這些有效措施，將有利于改善企業的經營管理工作，為企業帶來經濟效益的同時也為社會帶來巨大的利益。
參考文獻：
[1]楊愛冬.醫藥生產企業加強內部控制制度建設研究[J].經濟研究導刊，2013（19）：12-13.
加強內部監督措施范文3
關鍵詞:成本管理 會計監督 審計
在現代市場競爭格局中,中小企業是一個優勢與劣勢同樣明顯的群體,為了在空前激烈的市場競爭中獲取競爭優勢,提高競爭能力,中小企業必須從企業生產經營的全局和長遠發展出發,制定適合本企業實際的成本管理戰略。本文主要從會計監督的角度出發,探討小企業強化成本管理策略。
1. 小企業成本管理的重要性
新形勢下的中小企業正面臨內外部環境的深刻變化:科技高速發展、資源耗用增加、企業國際化趨勢加快。為適應這一環境的變化,越來越多的企業開始重視戰略管理的觀念與技術。作為中小企業內部的成本管理系統,必須強化發展戰略的研究,以適應現代企業管理觀念的變化與發展。
新形式下,企業成本管理正從傳統的外部動力推進,轉向企業內部的客觀需求,從傳統內部成本分析轉向企業以外的更為廣闊的成本分析:既分析現有產品的結構,與非競爭對手交流成本管理思想和經驗來提高自己的競爭力,又通過對企業外作業成本相關數據的詳細收集、比較與分析,確立比競爭對手更優的成本標準。中小企業成本管理的優劣在很大程度上取決于戰略的規劃與戰略創新,既能夠圍繞各種信息,分析市場,尋找“產業空隙”,采取跟隨或補缺戰略,又要掌握專有技術,注重無形資產的培育,提高企業核心競爭力。
2. 充分發揮會計監督職能,強化成本管理
2.1 內部監督規章制度仍需加強完善
企業除了具備國家發行的企業內部監督的規章制度外,還應該結合企業實際狀況,尋找到適合自身的內部監督方法和途徑,既有效的實施了監控又節約了監督成本。
①國家發行的內部監督規章制度需要中小企業無條件的接受執行。由于國家發行的企業內部會計監督規章制度是綜合了大多數企業實際狀況,由眾多的專家學者反復研究審核最終才執行的,因此不會存在多少問題,即使是有某一點與企業內部狀況不符現象,也應該由企業自身進行調整解決,因為國家發行的內部監督制度考慮的是大多數企業的實際狀況,企業利益必須服從于國家利益。
②內部監督仍需要結合企業的實際才能發揮更大的作用。理論來源于實踐,任何經受不住實踐檢驗的理論都是虛假和不現實的,企業內部會計監督機制的最終作用就是為企業財務信息真實可靠提供保障,只有擁有真實可靠的財務信息,企業才能做好規劃和發展,創造更多的財富。
2.2 會計主體和單位負責人職責和權利的明確界定
在我國實際工作中,中小企業有些單位的負責人認為自己是負責人,會計上的事情自己說了算,授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事,出了問題將其一推了之或者找個替罪羊,減輕自己的責任,這些都嚴重阻礙了會計監督的正常進行。因此明確單位負責人和會計責任主體的地位,是保證會計信息真實的關鍵。
①作為單位負責人,他應該對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,應當保證會計機構、內部監督機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項,這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體地位,為會計工作者明確行使內部會計監督提供了保障。
②為了適應現代企業管理制度的要求,單位負責人作為會計責任主體,還必須要懂得業務、懂財務、懂會計,熟悉有關經濟法規,對自己負責任,對單位負責任,對法律負責任。會計人員在服從領導的前提下要恪盡職守,始終遵守會計準則和相關法規的規定,決不能以身試法。
2.3 會計機構內部應健全內部稽核制度和內部牽制制度
會計機構內部稽核制度的內容,按照財政部的《會計基礎工作規范》的規定包括: 稽核工作的組織形式和具體分工; 稽核工作的職責、權限;審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法等。會計機構內部牽制制度,也稱錢賬分管制度。內部牽制制度要求,凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理。如現金和銀行存款的支付,應由會計主管人員或其授權的人審核批準,出納人員付款,記賬人員記賬。再如單位發放工資,應當由工資核算人員編制工資單,出納人員向銀行提取現金和分發工資,記賬人員記賬。銀行票據的簽發印鑒,必須有兩人分別掌管;不相容會計工作崗位應當相互分離,出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。在手工會計系統中,應收賬款的總賬和顧客明細賬應由不同的人來記錄,而記錄現金收入和支出的人員不應負責調節銀行賬戶等等。中小企業必須盡早建立內部稽核和牽制制度,這樣才能早日解決內部監督弱化的現狀,擺脫困境更加健康快速的向前發展壯大。
2.4 充分發揮內部審計機構的作用是執行會計監督制度的保證
內部審計機構是強化內部監督的一項基本措施,內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內部監督是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率,并向企業最高管理部門提出報告,從而保證企業的內部監督更加完善嚴密。
2.5 實行定期或者不定期的內部監督考核評比制度
對內部監督比較完善的中小企業,建議采取定期的內部監督考核評比制度,這部分考核的面可以比較廣一點,由政府部門牽頭進行多家中小企業內部監督考核評比,同行業的比較,不同行業的也做比較;企業內部可以進行會計人員之間的內部監督考核評比,以此來提高大家對內部監督的認識,同時也能借這個機會聽取更多在企業內部監督中還有哪些不足之處,其他的企業中哪些好的監督措施和方法自己的企業還沒有想到,這樣在大家共同的參與和交流中尋找到更好的適合中小企業內部監督的新思想,最終在節約成本的前提下還能快速的提高中小企業內部監督的力度,可以說這是一箭雙雕的好收成,很適合規模不是很大的中小企業。
3. 結束語
總之,在當前復雜的市場環境下,小企業成本管理的新情況會不斷涌現,因此在進行成本管理戰略的過程中,需要充分發揮會計監督職能,同時也要兼顧產品生產、市場營銷等其他領域的建設,努力做到中小企業自身成本管理戰略的可持續及全面發展。
參考文獻:
加強內部監督措施范文4
【關鍵詞】企業會計監督 問題 措施
會計監督是指，依法享有經濟監督檢查職權的政府有關部門、依法批準成立的社會審計中介組織、單位內部的會計機構和會計人員，對國家機關、社會團體、企業事業單位經濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完善性，以及本單位內部預算執行情況所進行的監督。企業通過會計監督達到提高經濟效益的目的，但目前企業會計監督仍存在一定的問題，需采取措施加以解決。
一 當前企業會計監督存在的問題
1．會計監督缺乏法律約束
一是會計準則在具體操作時適用性較小。二是我國雖已出臺了《會計法》，但與之配套的法律法規顯示不足。如在民法和刑法中缺少對一些企業通過造假行為造成損害股東、社會公眾及其他相關利害人利益等不法行為的制裁措施，導致新《會計法》在執行過程中缺乏針對性和可操作性。
2．會計缺乏監督力
由于會計人員工作是在單位領導的管理下進行，獨立行駛職權較難，故其監督職能受到一定的限制。一些單位領導有意指使會計人員造假，還有一些會計人員因職業道德觀念淡薄，不堅持原則，不能夠向有關部門反映有關情況，企業在利益的驅使下，使得會計的監督職能不能發揮作用。
3．會計人員素質不高
目前，一些會計人員因綜合素質不高，職業道德觀念淡薄，對單位一些不良行為不敢、不愿監督，使會計監督職能大大弱化。另外，會計人員監督意識不強，他們忙于事務，很少學習有關的法律法規，防范風險意識差，職業判斷能力差，往往造成一些虛假信息出現，使得會計信息質量不高。
4．會計監督缺乏多種方式
目前，企業的會計監督僅限于事后監督，這樣，既不利于及時發現問題，又不利于將問題消滅在萌芽狀態。沒有真正做到事前進行深入的調查研究，事中進行跟蹤控制，事后進行專項檢查。會計監督方式的單一化需加以改進。
二 企業會計監督的應對措施
1．完善會計監督的法律法規
一是對會計準則要進一步細化，如使同種會計事項選用的會計處理方法具有明確的可參考依據，以減少因選用不同的會計處理方法產生差異大的問題，便于操作。二是加強有關對會計造假處理的民事立法。應對會計造假給信息使用者造成的損失進行民事賠償。三是對會計造假行為加大刑事處罰力度。
2．強化內部會計監督力度
一是要增強會計人員的風險意識。會計人員要提高監督能力，對單位的一些不良行為敢于積極主動地監督，使企業的監督制度真正地發揮作用。二是針對不同的崗位人員，設置具體的內部監督流程以規范其行為，使企業的內部會計控制在企業中發揮作用，促進企業健康發展。
3．提高會計人員素質
首先，會計人員應增強法制觀念，學習有關的法律法規，依照法律法規履行其職責。其次，會計人員應有良好的職業道德，重品行，講道德，守誠信，公平公正地對待利益各方。最后，會計人員應努力專研理論和業務知識的學習，提高自己的綜合素質，更好地適應工作需求。
4．完善企業內部會計監督機制
會計監督的基礎是內部監督，因此，要明確企業內部各項制度和人員職責。會計人員應做到依法辦事，努力提高會計信息質量。首先，要建立事前預審、事中監督控制，事后審核檢查的一整套財務監督體系。其次，要制定對企業會計資料定期進行內部審計的程序，利用內部監督對會計核算進行監督，將監督應用于企業的會計管理、預算管理當中，使內部監督真正發揮效用。
三 結語
會計監督是一項十分重要的工作，隨著市場經濟的發展，現代管理必然要求加強會計監督工作的力度。會計監督有利于維護國家的有關財經法規，同時也有利于企業內部的經營管理，從而促進企業的健康發展。因此，會計監督只能加強不能削弱，我們必須采取多種措施加大會計監督的力度，充分發揮其效用。
參考文獻
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加強內部監督措施范文5
關鍵詞企業成本管理 會計監督 經濟效益
文章編號1008-5807（2011）05-020-01
成本管理是指企業在生產經營過程中對各項成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學管理行為的總稱。成本管理一般包括成本預測、成本決策、成本計劃、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等職能。成本管理是企業管理中一項十分重要的工作，是企業有效控制成本，提高盈利能力，增強企業競爭力的必由之路。加強企業成本管理，必須充分發揮會計監督職能。
一、加強企業成本管理
（一）提高全員成本管理意識
要提高企業全員成本管理意識，企業各級管理人員及全體員工必須認識到企業降低成本是一項重要的工作，大家都應該對成本管理和控制有足夠的重視。要在企業內部形成職工的民主和自主管理意識，在職工行為規范中引入內在約束與激勵機制，注重人的自我發展、自我實現的需求。實現員工的自主管理，是降低成本最有效的管理方式。
（二）選擇先進的成本管理方法
我國企業在長期實踐中積累了豐富的成本會計經驗，產生了許多成本管理方法，如編制成本計劃階段的項目測算法、成本指標歸口分級管理、班組經濟核算、實行成本否決的目標成本管理以及 “購銷比價管理”，把企業管理成本的重點從以內部生產為中心延伸到對供、產、銷全過程的控制。
（三）加強市場調查和信息反饋
隨著經濟的發展及市場的完善，成本管理越來越復雜，現代成本管理又與科技進步緊密相聯。企業成本管理水平能否隨形勢發展而提高，經營能否順利進行，很大程度上取決于對成本的信息反饋水平。為此，企業在成本管理中應該加強市場調查，充分運用電子計算機技術、現代通訊技術和數據處理技術，提高企業現代化管理的水平。企業在成本管理中，利用計算機信息處理軟件，可以方便快捷地輔助管理人員對成本進行預測、決策，并可對控制過程實施監控分析，實現信息反饋。
（四）發揮成本會計職能
成本會計人員不僅要懂會計和財務管理，還要懂經營管理，熟悉生產技術，學會運用價值工程、成本最優化理論和方法，學會預測、決策和控制。根據成本會計人員職責的要求，企業要要配備成本工程師，以利于成本會計技術與經濟相結合，充分發揮成本會計的職能作用。
（五）建立企業成本管理保障措施
企業成本管理保障措施，是指為了保證成本管理方法順利實施而建立的各種規范。企業通過建立起一系列的業務處理與報告的程序和規范，通過對組織結構的設定、職能的劃分與分工，來保證組織內的各項活動按照有利于降低成本、促進企業成本管理的方式進行。企業為了及時了解環境、內部條件和競爭對手的變化可能帶來的機會與威脅，還應該建立成本預警分析系統，對外部環境、競爭對手及企業自身條件的變化進行觀察與分析，對可能面臨的機會和威脅作出及時預報，使企業能夠有充裕的時間作出反應。
二、完善企業會計監督職能
（一）加強內部監督規章制度建設
企業必須嚴格執行國家制定的企業內部監督規章制度，在國家政策和規章的指導下制定適合本企業實際的具有可操性作的內部監督制度，并付諸實施。這樣，既能實施有效的內部會計監控又能節約監督成本。當然，企業利益必須服從國家利益。
（二）明確界定會計主體和單位負責人職責和權利
要明確企業負責人和會計責任主體的地位，使其對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，保證會計機構、內部監督機構、會計人員依法履行職責，為會計人員行使內部會計監督提供保障。為了適應現代企業管理制度的要求，企業負責人還必須懂業務、懂財務、懂會計，熟悉有關經濟法規，對國家負責任，對企業負責任，對法律負責任，從而也對自己負責任。
（三）健全內部稽核制度和內部牽制制度
企業必須建立健全內部稽核和牽制制度，這樣才能解決內部監督弱化的現狀。會計機構內部稽核制度的內容，包括稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的職責、權限，審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法等。會計機構內部牽制制度要求，凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的各項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管。對不相容的會計工作崗位應當相互分離，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。在手工會計系統中，應收賬款的總賬和顧客明細賬應由不同的人記錄，記錄現金收入和支出的人員不應負責調節銀行賬戶等等。
（四）發揮內部審計機構的作用
企業內部審計機構是強化內部監督的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部監督是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業管理部門提出報告，保證企業的內部監督更加完善嚴密。
加強內部監督措施范文6
關鍵詞：內部控制；風險分析；措施Abstract: Through the analysis of the internal control of construction enterprise, expounds the significance of internal control and internal control problems, and combined with the specific measures to strengthen the enterprise internal control examples presented.
Keywords: internal control; risk analysis; measures
中圖分類號：TQ639.2 文獻標識碼：A 文章編碼
1 建筑施工企業加強內部控制的意義
1.1規范施工企業的行為
施工企業在建立和完善企業內部控制，能夠對施工企業內部的各個部門實行有力的監督管理和控制，能夠及時的發現企業內部出現的問題，并對發生的問題及時反映和加強整改，保證企業內部的良性發展，提高企業內部的凝聚力和企業內部人員的歸屬感。這種強有力的企業內部控制能夠有提高施工環境，良好的施工環境和氛圍，保證了施工的順利有序進行，提高了施工質量，從而保證整個施工過程的穩步順利的完工。
1.2提高施工企業的風險意識
對于任何一個企業來說，在生產經營活動中，面臨著各種各樣的風險和挑戰，所以針對這些風險和挑戰，必須進行科學有效的預防和控制，內部控制是企業在日常管理管理的重要環節，對于防范企業風險和挑戰是最有效的手段之一。利用對企業風險的有效評估和預測，通過控制和改進對企業內部經營出現風險的環節實施控制，消除企業的各種風險，保證企業的健康發展，內部控制是施工企業防范風險的最佳途徑和手段。
1.3 提高企業經濟效益增強企業競爭力
企業建立和健全內部控制制度，能夠實現企業各部門及其各工作環節緊密結合，達到各部門相互配合，共同協作的效果。并能夠充分發揮企業整體的功能，完成企業的經營目標，提高企業的經濟效益，增強企業的核心競爭力。在有效的內部控制下，通過嚴格的監督機制與考核機制，真實準確的反映企業各部門的工作績效，對于績效好的部門，企業應該合理的獎勵制度，激發員工的工作積極性及自主能動性，這樣能夠激發整個企業上下的動力，達到一種積極向上的工作氛圍，從而促進整個企業經濟效率的提高，保證了企業的綜合競爭力。
2 建筑施工企業內部控制存在的問題
在日益激烈的市場環境下，施工企業的發展面臨著巨大的競爭壓力，所以企業要不斷的增強企業的管理，認識到企業內部控制的重要意義，不斷的改進企業內部控制管理機制。然而在企業內部控制中，還是存在著許多問題，下面結合某建筑施工單位，分析施工企業在內部控制的具體問題。
2.1企業缺乏內部控制環境
企業缺乏內部控制環境主要包括以下兩個方面，第一，法人治理結構不完善。在我國，法人治理結構在實踐中得到不斷的發展，但仍存在許多不足和問題，雖然施工企業建立了股東會、董事會、監事會三者結合的治理結構，但在實際操作過程中這三個法人結構基本屬于一個法人結構，缺乏自我監督的控制和要求。第二，企業內部機構設置不合理。施工企業在施工時采用的是項目管理制度，整個管理模式是矩陣式管理，然而大多數施工企業人力資源不能滿足項目管理制度的需要，在具體執行是執時，管理模式形同虛設，項目管理的作用得不到真正的發揮。例如，A建筑施工企業成立于2002年以來，在企業不斷建立和完善公司各個階層的項目管理制度。但是由于A企業合資公司控股下的施工企業，董事會成員都是由合資公司任命的，造成了領導班子重疊，在經營管理和財務管理很難與控股母公司獨立，造成企業在治理過程中結構模糊不清，內部控制就變成了自內部人控制，監管機制很難發揮作用。
2.2企業對市場風險評估不足
許多企業在經營過程中缺乏對市場的足夠認識，風險評估能力薄弱，造成企業的經營風險增加，問題主要表現在對施工項目風險評估機制不完善、以及應對風險防范機制不健全等。對于日益激烈市場競爭，這些經營風險很容易導致企業在競爭中落敗，目前施工企業對項目的風險評估依舊存在問題較多，有些企業甚至沒有相應的風險評估機制，這都是內部控制不足導致的問題。例如A企業，現在尚未建立健全風險防范管理工作，這對于未來發展是個嚴重的挑戰，在越來越受到人們關心的道路施工安全方面，只有不斷增強自身的風險防范意識，增強企業的內部控制，才能保證企業的健康發展。
2.3企業內部信息溝通不暢
由于施工企業不重視信息化管理，導致信息管理水平相對落后，體現在信息失真、信息化時效性差，嚴重影響企業的決策。對于施工企業來說，施工項目具有分散性的特點，這就對信息的傳遞提出了更多更高的要求，然而管理信息管理水平低，導致信息傳遞問題不斷。同時，施工企業的信息不暢，會導致施工企業對先進技術工藝的應用不足，施工觀念落后，施工的效果差。例如，由于A施工企業特殊的特點，項目部分布地域跨度大，施工環境惡劣，如果信息管理系統不健全，在施工時，上下級之間的信息溝通困難，成本高，信息的及時、準確得不到保障。
2.4企業內部監督不健全
企業內部控制離不開企業的內部監督，施工企業內部監督控制表現不足，主要問題表現在缺乏科學的內部監督評價。在現實施工中，施工企業的審計部門存在許多問題，例如人員素質差，領導不重視等，很多情況的審計工作只是流于表面，尤其在對領導層面審計工作存在嚴重的問題，審計部門不能發揮其監督功能。例如A企業在內部監督控制中，A施工企業由紀檢審計等相關部門負責內部監督工作。整個監督工作的開展和實施過于僵化，不能按照規范進行操作，審計監督以宣傳監督制度為主，不能從實際意義上實現監督控制，對于出現問題的相關部門和責任人，缺乏監督制度的執行。也沒有單獨設立內部控制監督委員會，施工部門內部審計缺乏科學有效的反舞弊機制，造成大量的舞弊行為，對于相關部門和責任人缺乏處理和控制。
3 施工企業加強內部控制的措施
3.1優化企業的內部控制環境
施工企業在加強企業內部控制首先要做的是優化企業的內部控制環境。第一，企業在管理制度建立時，要加強企業法人的結構控制，把董事會，監理會，股東會三者分開，實現三者的相互制約。第二，施工企業要完善人力資源管理工作，增強各個部門的人員素質，提高人力資源整體質量。不斷吸收代管理理念，改善企業的管理水平，充分認識的企業的內外部環境的基礎上，做出科學合理的的戰略決策，才能做好企業的內部控制工作。在管理過程中應該加強和完善績效考核機制，通過各種手段激發企業員工的積極性，從各個方面增強企業內部的控制環境。例如A企業，在加強企業內部控制時，強調以人為本，提高企業的內部控制意識，并鼓勵每位員工參與進來。加強對內部控制制度的宣傳教育，形成良好的內部控制氛圍。
3.2強化企業風險過程控制
施工企業應當建立健全風險防范體系，通過對市場風險的識別、預警、評估，進行科學的規避措施，達到防范風險的目的。施工企業的風險存在是全方位的，所以要注意各個環節的評估和防范，規避施工過程中各種風險的挑戰。在A施工企業中，首先對施工過程中的風險進行評估，結合企業的自身經營的優勢，管理制度，員工素質等重點需要控制和防范的領域，確定企業在這些方面和領域可能會出現哪些風險，及時的對可能出現的風險進行規避和降低風險損失。其次，面對企業重大的風險考驗，要及時的加強內部控制，積極的應對所出現的這些風險。
3.3加快企業信息化建設水平
施工企業項目大都具有管理難度大、涉及范圍廣、資金投入大等特點，因此企業要進行機構整合，從而提高企業經濟效益。例如，在企業不得財務管理方面要建立預算管理體系，達到對項目的投入、產出和成本費用等方面的有效控制。在信息系統建設方面，施工企業應重視信息系統開發和維護、信息系統的組織管理控制等。A企業在完善信息化建設中，建立了電子信息溝通平臺，將各種資訊和信息及時的上傳下達，保證信息傳輸的快捷和無障礙，大大提高了信息的傳輸效率，保證信息的時效性和準確性。這大大加強了A企業對于各工作環節的內部控制，加強了A企業實時的掌握施工項目的現場施工狀況，項目的施工進度，保證企業對項目的監督和管理，大大降低了，施工環節的風險。
3.4完善企業的內部審計監督工作
內部審計是企業監督活動的重要組成部分，內部審計直接對企業內部管理實施時時的監督控制，這種監督模式可以提升企業的管理效益。所以作為施工企業的內部審計人員要客觀、公正的進行企業的內部監督管理，審計人員要保證監督的科學合理，不包庇、不造假的完成審計監督工作。還應該強化內部審計活動的范圍和事后監督工作。對審計出現的具體問題要及時的指出和監督改正，并及時的分析出現的問題及時向有關部門提出完善、改進意見，從而實現更加健全的內部審計體系建設。A企業，在施工項目部建設時，設立了獨立的的審計部門，建立和完善了監督考核評價體系，做到審計工作的相對獨立性和自主性。并積極培養專業化的審計工作人員，提升審計工作人員的綜合素質，特別是專業技術素質和職業道德素質。強調審計工作應該深入施工現場，對施工項目實施定期檢查，發現問題及時修正。
4 總結：
建筑施工企業在面臨各種競爭和挑戰的經營局面，必須完善自身的企業管理機制，特別是企業的內部控制，企業的內部控制是幫助企業提高競爭優勢和綜合實力的關鍵因素。在加強企業內部控制中，需要從內部環境，風險評估，信息化建設以及內部監督幾個方面入手，不斷提升企業內部控制水平。
參考文獻：
[1]田志蘭. 建筑施工企業內部控制體系建設[J]. 現代商業，2010(20）
