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一、內部控制制度在企業中存在的問題
企業內部控制是企業管理的重要手段，內部控制制度是否有效關系到企業的興衰成敗。內部控制是企業現代化管理的一項重要內容，是衡量現代化企業管理水平的重要標志之一，也是企業內部管理制度的重要組成部分。實行有效的內部控制制度，有助于規范風險管理，促進企業的生產，提高企業的經濟效益。但是由于經濟發展的復雜性和迅速性，受外部環境、傳統文化觀念和思維模式的影響，內部控制制度會存在一些缺點和不足，為了更好規避企業風險，企業應當重視在制度中出現的問題。
（一）內部控制制度不完善
內部控制目標的定位是內部控制的根本。內部控制目標要把企業的近期利益和長期利益兩者結合起來，做出的策略選擇要符合戰略要求，要有利于提高企業的可持續發展能力和創造長久價值。然而在實踐中企業局限于發生的一些錯誤和舞弊把內部控制目標定的過于單一。在公司內部中，垂直控制較好，但是各部門之間的協調、監督、制衡都相對薄弱，沒有適當的授權和審批制度、沒有編制或不合理編制預算、原始憑證與交易實質不符，使挪用、侵占或詐騙企業財產情況層出不窮，企業的資產和股東的權力得不到應有的保護。有些企業雖然建立了相對健全的制度系統，但是由于企業的發展及規模的擴大迅速，公司的內部控制制度沒能及時很好的完善。企業管理層對內部控制制度理解不到位，導致一些制度的修訂有局限性，失去了應有的作用。
（二）對內部控制制度不重視
我國有很多的內部控制制度存在內容不完整、設計不合理等問題，主要是由于企業內部的管理層和員工的內部控制意識不強，對內部控制的重要性認識不夠，不重視內部控制制度的建設和完善，很多時候以報告和表格的形式來表現內部控制的成效，缺乏先進的控制觀念，沒有從思想上引起重視，沒有了解內部控制對企業的有利之處，企業內部控制制度得不到重視，遇到問題后解決問題的時間較長甚至不了了之。還有部分企業只是為了應付上級部門的檢查，使內控制度失去了剛性和嚴肅性，使制度流于形式，致使出現問題后相互推諉責任。企業容易不考慮內部控制對企業的長效作用，認為評價內部控制投入過大不能實現企業的收益，所以認為不值得評價內部控制；還有一些企業評價主體的層次缺乏，只有中間管理層和內部審計部門參與評價，高層領導和基層員工的參與度比較低，致使中層的管理層既是裁判員又是運動員，容易造成內部控制評價結果缺乏權威性。
（三）風險意識薄弱
有了風險意識才能談論風險管理和內部控制，尤其現在隨著企業之間競爭越來越激烈，風險意識的重要性也被越來越重視，一個企業要向有良好的發展就要時刻提醒自身及員工要有風險意識。我國現階段的企業還處在發展階段，對風險的管控還很薄弱，為了加大競爭籌碼，順應市場不斷擴大自身企業規模，企業的風險也隨之增大，而決策者只關注資金問題，不重視風險管理和風險評估，增加了企業的風險，嚴重時會造成企業巨大損失甚至決定企業的興亡。
（四）內部審計監察不力
內部審計部門是內部控制制度監管的重要部門，但是在執行內部控制制度中也會存在執行不力等問題。首先，內部審計人員地位不恰當，許多內部審計人員與管理者是上下級關系，獨立性較差，監督作用大打折扣。其次，內部審計的技術水平有限，沒有與財務軟件相對應的審計軟件，對審計人員的后期繼續教育也不夠完善，審計人員的實際操作能力也較差。再次，由于受管理體制的影響，內部審計中所涉及的問題大部分與當局管理者相關，或者是與企業的利益相關，管理層對內部控制的不夠重視，導致審計查出的問題無法解決甚至忽略，影響內部審計的處理力度，久而久之內部審計流于形式，徹底成為擺設，無法為企業發揮應有的作用。
二、內部控制問題的應對措施及重要性
（一）完善內部控制制度
建立完整的內部控制體系，完善并優化企業治理結構，營造良好的控制環境，職責分工明確，規范操作流程，嚴格按照制度流程執行。建立一個通暢的信息交流平臺，有利于企業的內部控制效率，能夠準確及時的反饋企業的信息，也能使員工掌握企業內部控制結構，明確自己的職責。完善內部控制制度有助于優化企業的內部系統，能保護企業的各項資產的完整和安全，有效阻止資產的流失，保證會計信息的真實性、準確性和完整性，使管理層能做出準確的判斷和決策，更好的實現經營方針和目標。內部控制制度的完善能明確規定業務處理的分工與程序，保證權責清晰，能明確規定財產清查的盤點制度，能很好的控制成本和效益。
（二）提高企業管理者內部控制意識
強化企業高級管理者的內部控制意識，完善內部環境。提高管理層對內部控制的認識程度，對企業的內部控制制度進行全面的規范。在制定內部控制有關規定時，需要明確高級管理者對內部控制應負的責任，從高級管理者抓起，關鍵時刻高級管理者做好模范示范作用。同時結合崗位責任制定相應的考核制度，使企業上下各級執行內部控制制度的要求，從而推動企業內部控制的健康發展。企業只有管理層重視內部控制制度的建設，按照國家相關部門的規定穩步規范內部控制體系，才能逐步實現內部控制的系統化。管理層對內控有了足夠的認識，才能促使企業各部門和員工貫徹實行內部控制制度，在工作中互相影響和制約。加強員工培訓，使員工在思想引起共鳴共同重視。企業還會建立良好信息溝通渠道，增強內部控制的效果，確保會計信息準確、及時、全面，管理層根據會計信息能做出正確決策。提高管理者的價值觀，以身作則帶頭嚴格遵守內部控制制度，避免濫用職權。
（三）加強企業風險管理，建立健全風險管理體制
風險管理是企業的生存底線，無論是內部管理需要還是外部監管要求，都使得內部風險管理顯得日益提高。內部控制的目的不是消除風險，也不是降低風險，而是控制在可承受的風險范圍內，為企業經營目標的實現提供合理的保證。一個企業對風險的判斷會直接影響管理層的正確決策，所以加強企業風險管理和建立風險管理體制尤為重要。企業應嚴格審查內部的各項流程，實現從上到下以及所有人員的防范，把風險管理分解落實到各部門和各崗位，并對其定時進行抽查和考核，強化風險管理責任，提高企業管理層和員工的風險防范的意識，從而全面有效的控制經營風險，實現企業利益的最大化。企業還應該定時進行風險評估，把風險評估擺在內部控制和管理工作的重要位置上，科學制定風險控制策略和措施，對高風險項目確定針對性的管理對策，構建一個目標明確的風險控制體系，這樣可以為企業管理者的決策提供準確和有科學性的依據。無論是風險控制還是內部控制，最主要的還是預防，而不是等風險來了再采取措施。
（四）設立考核激勵機制，提高內控主動性
企業需要建立有效的考核激勵制度，對遵守內部控制制度的員工要給予獎勵，對于違反內部控制制度的員工也要有相應的懲罰，不能公報私仇過分獎勵和懲處，內部控制的責任分工也要明確，讓企業的員工深刻認識到在其位謀其政，還要定期對內部控制制度從自查、內審和外審三個層次進行審查。良好的考核激勵體制會發揮制約和監督的作用，有助于糾正管理上的偏差，提高管理工作的效率。它還可以很好的完善企業的內部控制，促進企業總體目標的實現，企業員工的薪資待遇也會有很大的改善，促進企業實現利潤的最大化。
（五）定期內部控制自評
內部控制自評是新興的審計技術，主要是管理層和內部審計一同分擔內部控制責任，它的主要方法是內部審計人員和被審計單位的管理人員組成一組，一同評估內部控制的有效性，由內部審計人員提出審計報告，管理者來落實。首先，應建立完善的內部監督機制，并在企業中有效的貫徹執行，其次要強化企業的內部審計工作，使內部審計人員不只是關注內部制度是否執行，而是通過獨立的檢查，針對內部控制的缺陷，提出切實可行的措施，促進管理者進一步改善經營管理，提高企業實力。定期開展內部控制自評，可以完善企業的內部控制制度，有助于各部門之間良好的溝通，規范內部控制程序，使企業管理者和員工全面了解各自的職責和工作期望，當企業出現問題能及時解決，有助于管理者做出正確決策，順應內控外部化趨勢，整合內外部監督資源。
三、結語
企業的內部控制是一個不斷提高和優化的過程，為了實現企業價值的最大化，有效的規避風險，提高內部控制水平至關重要。以我國現階段的發展水平，內部控制制度還存在一定的缺陷，只有清楚的認知企業內部控制制度的不足，根據內部審計要求整改企業自身的內部控制制度，在內部控制制度實行時加強監督和管理，才能創造良好的內部控制環境，才能在激烈的市場競爭下為企業謀取更長遠的發展。
作者:姚麗娜 單位:沈陽地鐵集團有限公司
