前言：中文期刊網精心挑選了財會監督協調機制范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
財會監督協調機制范文1
[關鍵詞] 私營企業；職工；分配制度
[中圖分類號] F046 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2008)07-0012-03
[基金項目] 河南省哲學社會科學規劃課題“河南私營企業和諧勞動關系研究”(批準號：2007BSH005)的成果之一
[作者簡介] 李清秀，信陽師范學院講師，研究方向為社會利益分配問題。(河南 信陽 464000)
構建符合現代企業制度要求的私營企業分配制度，是完善私營企業激勵機制，協調勞資利益，實現私營企業持續發展與構建和諧社會的必然抉擇。但當前我國大部分私營企業分配制度還很不完善，存在許多亟待解決的問題。
一、私營企業分配制度的缺失與危害
分配制度是現代企業制度的重要內容，健全私營企業分配制度是私營企業建立現代企業制度和實行規范管理的必然要求，對促進國民經濟又好又快發展，改善人民生活和維護社會穩定都具有重要意義。
但我國私營企業大部分尚屬家族企業，在內部分配制度、分配形式和分配水平等方面還存在很大差別。一些發達地區已形成一批以規?；?、專業化、國際化經營為特征的公司制企業，其分配制度相對比較健全，建有收入分配方面的具體規定、工資賬冊等，同時能根據企業效益情況，制定和公布工資增長的比例；設有專門人力資源部門，能夠按照員工的崗位與貢獻情況核定并及時給員工晉升工資；能按時發放職工的工資等，但大部分中小私營企業仍屬小規模、以分散化經營為主的個人家族企業，企業制度不健全，管理不夠規范，體現在分配領域則是分配制度嚴重缺失，并由此帶給分配領域很多問題。
首先，企業財會制度不完善，用于內部分配的價值總量確定不合理。由于一些私營企業尤其是中小企業財務和會計制度不健全，監管企業財會的法律法規不完善，企業主總是想法減少用于內部分配的價值總量。要么是在賬面上做文章，設立多本賬，從賬面上減少企業總收入甚至制造企業虧損的假相，達到既減少用于職工分配的收入總量，又偷漏稅的目的；要么是多提折舊費，通過虛報生產費用以減少企業賬面利潤收入，從而減少其他要素所有者的收入，使更多利潤裝入企業主腰包。
其次，企業工資標準的確定不合理，造成“只漲利潤，不漲工資”，普通職工工資報酬偏低。一是很多私營企業以最低工資標準確定工資，但又不按照“正常勞動”的界定執行。對于職工超過法定勞動時間和合同規定的勞動時間所付出的“正常勞動”，很少甚至沒有計發工資。二是職工工資沒能隨物價指數和企業效益的提高而增長。職工是否加薪以及加薪多少，完全由業主自行決定，政府調控缺位，致使職工工資長期在一個較低水平徘徊，甚至個別年份實際工資還有下降趨勢[1]。私營企業職工工薪收入既低于國有企業(約為國有企業職工收入的38%)，更低于外資企業(外資企業與私營企業職工收入之比約為2.68：1[2])，而一些業主則借此掠取了大量利潤。據經濟學家鐘偉計算，用工企業每年通過壓低工資和社會保障而多獲得4400億元的利潤，反過來說，這一數字也就是由于勞動者報酬過低而被剝奪的數量[3]。美國一份研究報告也發出感慨：“中國的工資之低，實在令人吃驚”[4]。
其三，企業工資制度不健全，對職工收入的支付不合理。包括隨意減少職工的必要收入、隨意延長職工勞動時間超時加班加點，卻不按規定發放相應的加班工資和隨意克扣、拖欠、截留甚至吞噬職工工資，壓低計件工價等。很多私營企業不按《勞動法》“工資原則上要以貨幣形式按月發放”的規定執行，采用任意延長試用期，或隨意設立風險抵押金等，巧立名目，蠶食職工工資。
最后，企業利潤共享制度缺失，對剩余價值的分割不合理。私營企業主憑借資本強勢地位，對企業剩余價值掌握著絕對支配權，多數情況是企業主獨自占有剩余價值，工人沒有利潤分享權；使得我國私營企業凈資產回報率(18%)，遠遠高于發達國家5%～7%的利潤率[5]。再一種情況是企業內職工之間享受剩余價值的權力不同。據第六次全國私營企業抽樣調查顯示：私營企業參加醫療保險的僅為33.4%，參加養老保險的僅8.7%，參加失業保險的僅16.6%，而且這些主要是私營企業為中層以上干部、技術崗位以及一些城市戶籍從業人員投保，一般員工、農民工很難參保。不按規定為職工辦理社會保險，少報、瞞報、漏報或逃避繳納社會保險費等，是相當一部分私營企業存在的現象。
此外，大部分中小私營企業還存在工資制度較亂、隨意性大、工資協商機制缺失等問題。這種狀況不僅影響這些企業形象和信譽，已程度不同地制約了這些企業的發展，而且造成企業普通職工工薪報酬收入偏低，勞資關系緊張，勞資矛盾激化。因為在這類企業，除了職工反映最為強烈的惡意拖欠、克扣、截留工人工資外，還有不重視安全生產，勞動條件惡劣，對工傷事故不理賠，或不按規定為職工辦理社會保險等問題，嚴重損害了勞動者權益，由此引發的勞動爭議和勞動糾紛案件不斷增多，甚至出現了一些鋌而走險，對雇主進行報復等惡性案件，嚴重影響了社會穩定。
私營企業收入分配制度不合理，是多種因素作用的結果。由于我國資本匱乏、勞動力供過于求，加上相關的體制機制不健全、法律法規不完善，使得企業主憑借擁有的生產資料，不僅掌握著企業生產經營決策權，而且對生產結果享有絕對支配權。為追求利潤最大化，企業主以盡可能的手段驅使工人做大蛋糕，增加企業收入價值總量；而在分割蛋糕時，又千方百計壓縮蛋糕，以最大限度地減少工人勞動報酬，使得工人工資等于甚至低于其勞動力價值。私營業主贏利最大化動機決定了私營企業內部分配問題是難以根治的。只有健全私營企業內部分配制度，才有助于改變這種狀況。
二、建立健全私營企業分配制度的對策建議
(一)健全企業財會制度和工資支付保障機制，依法規范私營企業分配秩序
1.完善企業財會制度。所有企業都要設立專門人力資源部門，配備專業財會人員，建立具體的財務規定和工資賬冊管理制度。要依靠制度約束和健全的法律體系，杜絕企業財會信息失真和會計造假行為，合理確定企業用于內部分配的價值總量。
2.加快工資支付的立法進程，用法律鐵腕整治私營企業拖欠、克扣、吞噬工人工資的現象，確保工人工資按時足額發放。加大對克扣、無故拖欠職工工資的違法行為的查處力度。加強工資發放監督，建立工資發放情況通報制度。
3.建立企業信用檔案，對惡意拖欠或克扣工資的私營企業，勞動行政部門應將其記入企業信用檔案，列入不誠信企業名單，由市場對其優勝劣汰，或以行政手段限制其市場準入。
(二)完善工資市場定價制度，合理確定工資價位和最低工資標準
1.繼續完善勞動力市場，為形成合理工資報酬標準提供條件。勞動工資要通過市場競爭來確定，雖然我國勞動力市場已初步形成，但阻礙勞動力合理配置的制度仍然存在，勞動力市場不完善、勞動力市場供求主體的組織缺失、工資形成機制不健全等問題仍然存在。要形成合理的工資價位，就必須繼續完善勞動力市場，消除勞動力市場上的就業歧視和工資歧視(同工不同酬)；同時，要健全勞動力市場供求主體的組織即工人工會組織和雇主協會，健全工會在維護勞動者經濟利益，雇主協會在維護雇主經濟利益方面的相關機制和制度，逐步改變工會提高勞動報酬作用微弱與雇主協會缺乏自律作用的局面。
2.推進勞動力市場工資指導價位制度建設。政府部門要進一步完善現有的工資調控手段如企業工資指導線、勞動力市場指導價位、人工成本預警制度等，引導企業根據經營和贏利狀況，參考勞動力市場價位來合理確定工資價位，企業不得故意壓低職工工資。
3.完善勞動標準體系。勞動標準必須與各地經濟和社會發展水平相協調，為避免由部門簡單確定標準，而應在立法基礎上由各級部門聯合相關利益群體代表(尤其是工會組織)、經濟學者協商制定，最大限度地滿足各方基本利益和效益公平原則，保證勞動者“按勞取酬”，并要適時加入有關國際勞工公約，向國際勞動標準過渡，增強企業競爭力。
4.完善最低工資保障制度，充分發揮其基本保障作用。政府應根據經濟增長幅度、物價上漲指數等，適時調整、提高當地最低工資標準，并加強監督，確保私營企業職工收入水平能隨經濟發展得到提高。沿海發達地區在提高最低工資標準方面應發揮示范作用，并積極推行小時最低工資標準。“最低工資”只是“合法”的工資，但不一定是“合理”的工資，在同一地區，在法定的工資率面前各用人單位一律平等，所有企業必須無條件地執行，否則就要承擔違反最低工資制的賠償金及其他經濟處罰[6]。
(三)健全三方利益協調機制和工資集體談判機制
以適當方式把政府有關部門、工會、雇主協會組織起來，就工人工資報酬達成共識，是提高職工工資和維護勞資雙方利益的有效途徑。我國雖已開始建立由政府行政部門、工會、雇主協會組成的三方利益協調機制，實行工資集體談判制度等。但這些制度無論是在覆蓋面還是在實際所起的作用上都非常有限，勞資雙方的利益組織不健全、工人談判能力弱小、政府缺乏參與、制度不完善等因素的存在，都使這些措施作用不能很好發揮，有必要進一步完善這一機制。
1.加強政府對初次分配的干預。私營企業工資分配雖屬企業行為，但在其贏利最大化動機缺乏有效約束狀況下，難免會在分配中忽視職工利益。為協調好勞資利益，政府必須加強對企業工資分配的干預。目前，我國各地政府調節企業工資報酬的能力十分微弱。一些地方為追求經濟增長較少考慮甚至于犧牲勞動者利益，因此必須進一步轉變政府職能，盡快扭轉一些地方政府“公司化傾向”；政府要積極介入勞資雙方工資談判過程，并在雙方談判無果時予以行政裁決，逐步改變當前工資決定中雇主的絕對優勢地位。
2.健全和強化工會在職工維權與提高工資報酬中的作用。工資水平在現代市場經濟下是工會代表勞方同資方談判的結果。由于我國勞動力市場長期供過于求，雇主經常利用交易中買方主導地位，壓低賣方價格和降低勞動條件；加上雇工的組織化程度不高以及缺乏與雇主談判的有效渠道，使雇工個人在與企業工資談判中往往處于劣勢，為生存而不得不屈從于低廉的工資、超常的工作時間、惡劣的工作環境和各種不平等待遇。因此，把工人通過工會有效組織起來，以集體力量就工人的工資福利與雇主談判，有助于徹底改變勞動者群體的弱勢地位。有關部門應將私營企業建立工會組織作為其資格審驗的重要內容，賦予工會代表工人參與工資談判的權力和職責，所有工資福利雇主都必須與工會協商，政府做工會的堅強后盾。凡未經職代會討論通過的工改方案，均應視為無效。
3.完善工資集體協商制度。實行工資集體談判制度，可以從體制上保證勞動者以用團體力量來保護其合法權益，是實現企業自主分配和民主管理的重要途徑，也是銜接工資指導線、保證工資水平合理增長的組織基礎。政府應通過法律的、政策的、行政的、輿論的手段，推動企業建立健全以工資集體談判為主要形式的法定工資決定機制，切實保障勞動要素真正以主體地位進入分配領域并左右分配格局，從根本上扭轉勞動與資本兩大要素“一弱一強”的分配局面。
(四)逐步建立勞資雙方利潤共享制度，以協調工資和利潤的分配關系，提高勞動報酬在收入分配中的比重
很多企業分配中的“利潤侵蝕工資”現象表明，近年企業利潤大幅增長多以職工的低收入為代價。我國私營企業近年來的凈資產回報率達到18%，遠遠高于發達國家5%～7%的水平[5]，而且職工沒有分享利潤的權利，這既不利于調動勞動者的積極性，又與現代企業人力資源管理理論相悖。
現代企業人力資源管理理論的一個重要觀點，就是把勞動者的勞動能力當作資本，并和物質資本一樣，在補償其實際消耗后，繼續享有企業剩余索取權，以體現投資回報的公平性、合理性。雖然我國大部分私營企業還沒有建立現代企業分配制度，但政府應通過輿論和其他措施引導私營企業逐步實施勞資雙方利潤共享制度。職工可以以其擁有的人力資本參與企業利潤分享，如技術分紅、管理分紅等，也可用工資剩余購買所在企業股份，以資本形式參與企業的收益分配。這些措施有利于促使職工提高企業生產經營活動的參與意識，增強勞資雙方在經濟利益上的聯系，達到勞資雙方互利雙贏，促進企業健康發展。
參考文獻：
[1]國務院研究室課題組.中國農民工調研報告[M].北京：中國言實出版社，2006，(2).
[2]孫立平.勞動者工資低導致中國經濟惡性循環[N].經濟觀察報，2005-10-31.
[3]羅綺萍.人工成本過低令人吃驚 中國世界工廠有多厲害[N].21世紀經濟報道，2005-08-06.
[4]李薇輝，薛和生.勞動經濟問題研究――理論與實踐[M].上海：上海人民出版社，2005.
財會監督協調機制范文2
關鍵詞： 企業集團 財務戰略 核心競爭力
企業集團是生產集中和資本積累規模的最新表現，也是社會化大生產和市場經濟的必然產物，它的出現對社會經濟的發展起了推動和加速作用，對人們生活改善和人類社會進步起了很大作用。然而，我國企業集團生命力不強、壽命偏短是一個普遍現象，也是我國企業集團發展至今所面臨的一個嚴重的問題。究其根源，很多企業集團破產都是財務管理不善造成的。因此，將企業集團財務管理上升為戰略管理高度，全面研究企業集團的財務戰略就顯得相當重要。
一、企業財務戰略的內涵
現代企業財務面臨著一個多元、動態、復雜的管理環境，必然要求財務管理與企業戰略規劃緊密結合。因此，企業財務戰略，是指為謀求企業資金均衡有效的流動和實現企業整體戰略，為增強企業財務競爭優勢，在分析企業內外環境因素對資金流動影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性與創造性的謀劃，并確保其執行的過程。由此，企業財務戰略著重解決三個問題：如何認識企業外部理財環境？如何認識企業內部理財能力？如何確定目標和如何實現目標？
二、企業集團實施財務戰略的必要性
1.提高企業集團的抗風險能力
企業集團要發展，風險不可避免。但若抗風險能力太差，企業集團經營就很容易遭受失敗甚至破產。如德隆集團、三九集團、普爾斯馬特等，都是因為缺乏財務風險防范和現金流管理的能力才導致最終破產。因此，企業集團要通過實施財務戰略，對企業財務風險進行預測與評估，加強企業現金流的管理，從而提高企業集團的抗風險能力。
2.提高企業集團核心競爭力
核心競爭力就是企業最基本的競爭力，是企業的重要戰略資源。為此，企業集團應通過實施財務戰略，使財務管理與企業長遠戰略規劃緊密結合，為企業產品的生產、銷售與售后各環節提供財務支持，從而建立和培育自己的核心競爭力。
3.提高企業集團獲利能力
利潤是企業懶以生存的根本。如果企業長期虧損，企業就會萎縮。所以，企業集團的獲利能力大小，將直接影響并決定著企業集團長遠發展戰略目標的實現與否。因此，企業集團需要通過實施財務戰略，分析企業財務狀況，降低非生產性成本，提升資金使用效率，從而提升企業集團的獲利能力。
三、當前企業集團實施財務戰略存在的問題
1.缺乏有效的財務戰略管理思維
目前，我國企業集團財務戰略往往不是根據市場定位和總體戰略目標制定的，也不是依據行業特點和企業的發展階段選擇的。而是在財務戰略管理中，效仿其他財務戰略有效的企業的做法。這樣做固然可以吸取較先進的財務戰略管理模式，但不結合本企業集團的特點，就很容易犯東施效顰的錯誤。
2.財務戰略管理執行力不強
我國絕大多數企業集團的財務組織，還殘存計劃經濟的痕跡，與市場經濟和戰略管理相脫節，致使企業財務戰略執行力缺乏組織保證。另外，在戰略形成和執行過中，往往會產生業務與財務的沖突。所以，很多企業集團只重視業務發展計劃，缺乏科學的財務規劃體系，因而引發財務危機。
3.財務戰略與總體戰略及其他職能戰略配合度差
企業的總體戰略是制定職能戰略的根本依據，它規定著職能戰略的方向和內容及各職能戰略方案之間的關系。目前，一些企業集團還不能實現職能戰略的動態管理，導致職能戰略不能很好地為總體戰略服務，影響了實現戰略目標的進度。且由于各職能戰略之間的協調性差，造成相關職能部門互相推諉，權利責任不明確，從而降低了戰略管理的效率。
4.財務管理職能不符合戰略管理要求
目前，大多企業的財務職能依然屬于會計核算型和日常理財型，只重視費用核算、財務核算。這與戰略管理要求有較大的距離。因此，企業集團的財務管理要轉變為戰略管理型，在資本與資金管理、預算管理、財務信息庫建設及財務決策等四個方面的管理取得較高的管理效率。
四、企業集團財務戰略實施建議
1.建立企業集團財務管理信息化機制
通過信息化可以實現集團管理模式，將大量的數據準確地收集起來，形成信息流、物流和資金流，從而高質量地掌握資金的運行情況、成本的構成情況，為決策服務。這些利用傳統的管理手段是根本做不到的。所以，企業集團應該實現信息庫的信息化，保證會計管理的準確性，數據的真實性。
2.建立各層次組織的協調機制
財務戰略實際上代表著企業資金在企業組織中的重新配置，所以必然會影響組織內部的資源關系。一旦財務戰略影響到某一內部組織自身的地位和利益時，它有可能不按戰略加以調整，這勢必會對企業實施財務戰略形成阻礙。因此，企業集團的領導者應自上而下地進行溝通協調，建立有效的各層次組織的相互協調機制，使各層次組織理解并支持財務戰略的實施。
3.建立有效內部約束與激勵機制
如果企業沒有有效的內部約束與激勵機制，則無法保證財務戰略的實施。有效的內部約束機制包括領導者對財務戰略實施的監督，財務部門對其他部門的監督，以及領導者、財務部門和其他部門之間的權責關系的確定。企業集團要利用各種管理技能激勵員工把獎勵與對財務戰略的推進程度聯系起來，逐步改變他們的價值觀念，使他們樂于提出有利于戰略發展的建議方案，并為之努力。
4.建立財務戰略平衡機制
財務指標的可定量的特點使其運用具有較強的操作性。但是，財務指標，特別是有關收益、利潤和現金、回報等指標所具有的短期誘導性，造成財務指標與長期戰略目標之間的矛盾。因此，要建立戰略平衡機制，保證財務指標與其他評價指標之間的平衡。
5.建立與宏觀經濟形勢協調的機制
企業財務活動是整個國民經濟的細胞和基礎。當今經濟全球化趨勢越來越強，時刻都在影響著企業的經濟環境。因此，企業財務戰略必須順應歷史潮流，堅持“以經濟效益和資本金擴大化為中心，并與經濟運行周期相配合”的戰略思想，通過制定和選擇富有彈性的財務戰略，建立與宏觀經濟形勢協調的機制，以減少它對財務活動的影響，特別是減少經濟周期中上升和下降抑制財務活動的負效應。
總體而言，企業集團財務戰略思想必須著眼于企業未來長期穩定的發展，樹立風險防范意識，審時度勢，通過對集團資本流動的全局性、長期性、創造性地謀劃和實施，以緩解資金壓力，提高凈資產年收益率，擺脫潛在的財務危機，提高企業經營效益。
參考文獻：
［1］周宇.現代企業集團的財務戰略與選擇［J］.財會月刊，2005，（4）.
財會監督協調機制范文3
一、應急保障經費物資審計的基本要求
（一）應急保障經費物資需求密度較高，要求審計工作快速反應 由于一些突發事件破壞程度大，情況變化迅速，短時間的延遲都有可能造成不可估量的損失。為了將損害降到最低，保障部隊遂行任務所需，經費和物資保障情況往往十分緊急。在這種情況下，需要在短時間內作出基本的經費需求判斷并投入大量的經費作為軍事行動的支撐，經費籌集和保障面臨著短時間、高密度的財力需求，經費保障任務緊迫而繁重。為此，必然要求審計部門在極短時間內作出快速反應，做到及時開展審計監督工作，確保經費足額供應到部隊，滿足部隊應對各種緊急情況的經費需求。
（二）應急保障經費物資供管格局復雜，要求審計工作實時順暢 應急保障任務地域、規模、性質等都具有很強的不可預知性和不確定性，部隊在執行任務時往往需要盡可能的動員多地域范圍內的多軍種的多技術力量參與行動。以2008年發生的汶川地震救援行動為例，全軍和武警部隊共發動了13余萬人遂行緊急搜救和治療任務，其中包括了空降、運輸、工程、醫療救護等多種類型的技術力量。由于各種力量多元一體、隸屬復雜、任務各異、需求不一，經費來源渠道和供管關系十分繁雜。造成經費物資的審計工作點多面廣，難以實施有效及時的審計監管工作，難免出現有的單位經費重復審計，而有的單位經費得不到審計的現象。為此，要求審計工作必須做到適時順暢，以便加強經費的統一籌劃管理。
（三）應急保障經費物資使用重點多變，要求審計工作把握重心 應急保障類型復雜，部隊執行任務性質不同、處置情況多樣，其所需要參與完成任務的部隊類型、技術力量組成、物資配備需求等也就有所不同，經費物資保障的重點具有很大的差別。如搶險救災與反恐維穩兩項任務相比，前者在經費保障上重點側重于救援物資投放、救援器材維護；而后者在經費保障上則側重于保障戰斗力量維系和防恐裝備與物資的配備、補給和維護?？梢?，應急保障經費物資審計牽涉范圍廣、涉及內容多，在審計過程中要真正把保障情況摸清，把消耗數據核實，必須突出審計重點，以重點突破來促進專項審計的全面開展，及時調整審計的范圍、內容等，確保審計工作把握重心，提高審計工作的針對性和實效性。
二、應急保障經費物資審計工作存在的不足
（一）應急保障審計運行體制不夠健全 一些大規模的應急保障任務，所需耗費巨大，單純依靠獨立的軍隊經費、物資供管系統已不能夠滿足短時間內籌措大量資金、物資的要求，而需要依托整個社會的力量提供部隊完成任務的經費、物資。在審計方面，我國應急保障經費物資審計體系建設尚不完善，未能達到應急保障經費物資審計要求，依托社會審計力量進行部隊經費物資審計的大財務觀念樹立還不明確，在缺乏有效的應急保障經費物資審計機構和審計機制的條件下，僅僅依靠部隊審計部門遂行任務，不能適應應急保障經費物資審計的現實需求。
（二）應急保障審計協調機制不夠順暢 應急保障任務雖然都是由部隊來作為完成任務的中堅主體力量，但其在執行任務中的經費支付主要由中央和地方政府財政承擔。在具體實施過程中，由于采取的是“先花費后核銷”的經費保障方式，部隊在執行任務時所花銷的自籌經費并不能夠得到即時匯總、核銷并予以補充。而且由于目前聯勤財務供管體制尚不健全，軍隊各審計系統之間缺乏相應的溝通協調渠道，不能有效發揮聯勤就地就便審計的優勢作用，經費物資審計工作不能及時開展。
（三）應急保障審計管理不夠科學規范 一方面，經費的撥付不夠規范導致審計工作難以有效展開。緊急時期，國家為化解危機將進行全面或局部經濟動員，大量的社會財力、物力進入應急保障經濟循環，由于缺乏對經費劃撥對口渠道和接收權限的規范，分散在各地執行任務的部隊可能會接收到來自不同供應渠道的資金、物資，極易造成經費、物資的體外循環，引起應急保障經費物資監督審計效能弱化。另一方面，經費的發放開支不夠規范造成審計管理不夠科學規范。目前，應急保障的經費供應標準尚未制定，執行不同類型任務的人員、建制單位的補助標準尚未明確，補助經費的發放具有很大的隨意性，這容易造成審計標準難統一，審計管理不規范。
三、應急保障經費物資審計工作的對策
（一）預有準備，科學制定應急保障經費物資審計預案 應急保障具有很大的未知性，其時間、地點、規模、強度都具有不確定性，其急迫性和突然性決定了審計工作的緊迫性，為此，審計工作必須預有準備。認真研究不同樣式應急保障經費和物資使用的特點，對各種應急保障經費物資審計需求進行充分論證，針對出現突發事件后審計部門可能面臨的形勢，科學制定審計預案。內容應當包括審計指導思想和原則、審計目標、審計力量配置和組織、審計范圍和重點內容、審計方法、審計時機、審計程序、審計質量和要求、可能遇到的問題及處理建議等。要根據各種因素變化情況，及時修訂和完善預案，使其始終具有良好的實用性。同時，要具備合理調度軍地各種審計資源的能力，一旦遇有情況，就能在較短時間內迅速展開審計工作，確保調得出、用得上、審得好，提高應急保障經費物資審計的時效性和整體效益。
（二）講求實效，建立健全應急保障經費物資審計體系 首先要建立全過程全方位監控體系。對應急保障經費物資審計工作要能夠覆蓋經費籌措募集、申請劃撥、采購支付全過程，真正做到橫向到邊、縱向到底，把所有經費保障活動全部納入監督檢查的視野。要采取經費使用職能部門內部監管，審計、紀檢監察部門外部監管相結合的方式，互通監管信息，形成監管合力，及時發現和處理經費管理使用中的違法違規問題。同時要建立軍民一體的審計協調機制。打通軍地之間審計交流渠道，明確軍地雙方協調主體及其職責，建立軍民一體的審計協調機制，將是解決軍隊在執行應急保障任務時開展經費物資審計的一條有效途徑。
其次要加強審計力量體系的建設。目前，軍隊審計人員的編制數額遠遠低于地方，而其審計管轄地域范圍相對更廣，人員編制與擔負任務極不相稱。針對這種現象，審計部門應結合目前軍隊審計所擔負的任務，盡可能在單位機動編制名額內，增加審計人員，也可以引進社會審計資源，擴大兼職審計人員的數量。加強審計人員的業務素質建設方面，可以采取依托院校培養審計后備軍、建立在職審計人員繼續教育制度、完善人才引進機制等方式全面提升軍隊審計隊伍整體素質。同時，在審計力量橫向配置上，要配齊配強審計力量，協調軍務、紀檢、財務、裝備等有關部門，組成聯合行動力量。
（三）統籌兼顧，努力提高應急保障經費物資審計效益 首先突出審計重點，做好跟蹤回訪審計。由于應急保障時間緊、要求急，應急救援經費物資請領、發放程序簡化，必須做好跟蹤回訪審計。按照科學化、精細化管理的要求，將使用效益作為應急保障經費物資審計工作的重點。要注重經濟性審計，看資金和物資是否按照規定用途使用；救援物資采購是否按有關規定公開招標，有無暗箱操作。要注意效率性審計，看資金和物資的管理制度是否科學高效，責任機制是否健全，管理方法和手段是否經濟有效，是否遵循公平、公正、公開的原則，款物發放是否公開透明，有無優親厚友、分配隨意等問題。要注重效果性審計，看救援款物是否用于救災救命，是否符合撥款用途。對查處的問題，要責令有關單位和部門及時整改，堅決糾正，確保每一分錢、每一件物資物盡其用，不斷完善監督信息反饋機制，利用信息平臺，發揮群眾輿論監督作用，加大社會監管力度。
其次改進審計工作方法。要圍繞應急保障經費物資審計工作政治性、政策性、業務性強的特點，堅持依法審計、按章辦事，嚴肅查處違規違紀行為，切實維護審計工作的嚴肅性和權威性。應該從應急保障活動的源頭開始，變事后審計為事前和事中審計，查賬與查物、查事相結合，普查與重點查相結合，詳查與抽查相結合，內查和外查相結合。要由單一的專項審計向多專業、綜合性審計轉變，由就地審計向隨機審計、報送審計和審計調查相結合轉變。
參考文獻：
［1］鄒晶、歐陽程、傅明：《應急保障審計體系構建思考》，《財會通訊》（綜合）2009年第10期。
財會監督協調機制范文4
因此，在全球經濟一體化持續推進和我國經濟體制改革不斷深入的今天，從企業治理的視角出發，深入分析中小企業內部控制的現狀、原則和目標，進而建立健全合理的內部控制約束機制，這對提升中小企業在國內外市場上的競爭力和實現企業持續高效發展具有重要的現實意義。
一、治理環境下中小企業內部控制現狀
一般來說，我國中小企業與大型企業相比具有規模小、組織結構單一、經營靈活、效率高等優勢，但同時也存在資金有限、規章制度不健全、管理水平不高、信息封閉、人才欠缺、抗風險能力薄弱等弊端。由于受到內因、外因等多重因素的制約，我國中小企業內部控制現狀不容樂觀，具體體現在以下四個方面：
（一）中小企業管理層內部控制意識缺失在內部控制的實踐過程中，許多中小企業沒有對內部控制建設引起足夠的重視。大多數管理者只是片面地認為內部控制就是控制企業資產安全、成本核算、資金運作等，即僅限于對企業內部財務進行監督和管理。而沒有充分意識到內部控制其實是與中小企業每個部門、每個員工、每個環節都息息相關的，它關系到中小企業的每一項事務，而且蘊含在每一個環節中相互影響、相互制約。
因此，內部控制的實效如何，首先取決于中小企業管理層的重視程度，其次在于每一員工的積極參與，只有全體上上下下共同關注，才能保證內部控制的執行落到實處。
（二）中小企業內部控制制度實施主體素質不高由于許多中小企業是家族式經營、集權式管理，企業的核心部門如財務或其他重要管理部門都是近親繁殖，導致一些財會人員根本就不具備從業資格。這些唯親是用之人連簡單的賬務記錄都會錯誤百出，更不要說實施和執行內部控制制度了。
中小企業不重視對員工進行思想教育和業務培訓，企業員工的素質無法得到有效地提升。
再加之，中小企業的一些領導缺乏財會知識，導致財務制度不規范、報表失真，不能如實地反映企業的經營成果，這樣一來會讓原本就資金緊張的企業更加雪上加霜、舉步維艱。
（三）中小企業內部控制制度不完善許多中小企業只是針對財務部門相應地制定一些內部控制制度，而沒有針對各個部門、各個經營環節制定一套完整的內部控制制度，這就很容易造成會計工作不實、財務信息失真。
同時，還有些中小企業沒有針對財務人員分工、票據分管、憑證保管等環節制定內部牽制制度，導致捏造財務數據、虛瞞報收入等現象發生。
除此之外，還有一些中小企業沒有建立協調機制，從而造成管理脫節、部門之間信息不暢、經營失效。
（四）中小企業內部控制監督力度薄弱建立健全內部控制監督機制是中小企業管理的必要環節，盡管有些中小企業有內部審計，但監督效果卻不盡人意。原因在于內部審計注重查錯糾弊卻忽視防錯防弊，只強調事后監督的結果卻忽略事前與事中監督效應，使得內部審計流于表達形式且不能充分發揮其職能。從而使中小企業財會、銷售等人員利用內部監督的缺陷，非法挪用和占有企業資金，造成企業資產流失。
（五）中小企業內部控制風險能力匱乏中小企業在發展中面臨著政策、市場、技術方面的風險，然而，靠多年打拼成長起來的中小企業主往往對自己的判斷、領導、決策三項能力過于自信，一旦企業成長壯大起來，便面臨了極大的風險。
同時，由于中小企業受自身特點的限制，其內部控制在風險識別、防范、評價等方面存在缺陷，風險控制制度不完善，因此整個企業風險預測能力和防范能力較差，這些都不利于中小企業的生存與發展。
二、治理環境下中小企業內部控制原則和目標
治理環境下中小企業內部控制原則和目標分別如下：
（一）內部控制原則根據中小企業投資少見效快、市場適應能力強、經營體制靈活、產品定位準確等特點，治理環境下中小企業內部控制應嚴格遵循五項原則：
一是嚴格遵循政策法規性原則。中小企業的內部控制必須以貫徹、執行國家各項方針政策與行政法規為前提，結合企業自身特點和實際來建立，不能凌駕于國家法律法規及政策之上。
二是嚴格遵循整體協調統一性原則。中小企業內部控制應涵蓋企業的每一個人、每一個部門以及控制流程上的每一個環節，除了對每個部門、環節制定具體的控制目標外，還應對整個企業制定整體協調的目標，整體合一、協調同步的內部控制能確保中小企業經營管理活動的連續性和實效性。
三是嚴格遵循適應性原則。中小企業內部控制應與其自身特點和現狀緊密相結合，針對企業規模、市場運作、業務范圍、風險狀況等制定合理的內部控制制度，使其能隨著企業內外部環境的變遷而不斷加以完善。
四是嚴格遵循貫徹成本效益性原則。中小企業規模小、資金少，要把錢用在“刀刃”上，也就是花費最少的錢使內部控制獲得最大的效益。五是嚴格遵循監督制約性原則。中小企業內部控制要充分體現責權明晰、相互監督與制約的原則，使各部門、各個員工各司其職，確保內部控制的有效運行。
（二）內部控制目標中小企業與大企業相比有其自身的優勢，也有一些方面是不能與大企業相媲美的。因此，中小企業在制定內部控制目標時要以現代企業治理環境為切入點，因企制宜、揚長避短，根據企業自身實際可以從生產經營、資產保值和增值等五個方面制定目標，并把這些目標有機地統一起來，以確保內部控制目標的科學性、合理性、實效性。
一是制定中小企業經營目標。開展生產經營活動是中小企業的核心任務，因此，中小企業要制定內部措施，協調內部關系，并對風險進行科學地預測和評估，提高生產經營各個環節的效率，確保中小企業獲得最大的經濟效益。
二是制定中小企業資產保值和增值目標。資產的保值和增值是所有企業的必然要求，因此，中小企業必須在內部建立一整套與財產、物資相關的控制程序，通過對企業財產、原材料的采購、產品的銷售等環節進行有效的控制，確保企業資產的安全和物資管理的完善，從而提高資產運作效率。
三是制定中小企業內部信息目標。為了真實、有效地反映中小企業內部信息特別是財務報告和會計信息，必須對財務復核、監督工作進行內部控制，確保信息流的真實性與可靠性，切實提升企業信譽。
四是制定中小企業內部治理目標。良好的內部治理環境是中小企業內部控制發揮作用的保障，要通過建立獎懲和監督等機制來提升中小企業治理水平，從而在提高中小企業管理水平的同時確保企業法人和管理者的合法權益。
五是制定中小企業道德、法治目標。中小企業的生產、經營等任何活動都不能凌駕于國家的法律法規之上，因此，中小企業要嚴格遵循國家的法律法規，制定與國家法律規定相符合的內部控制制度，并勇擔企業的社會責任和盡社會義務，營造公平合理的市場環境。
三、治理環境下中小企業內部控制約束機制構建
內部控制是一個有機統一的系統，中小企業要根據自身特點，結合自身實際和內部控制現狀，建立和完善內部控制約束機制，使內部控制形成縱橫交錯、相互依存的屏障和健康的治理環境，從而促進中小企業持續、良性發展，確保其在激烈的市場競爭中永葆生機和活力。
（一）建立健全中小企業內部控制環境約束機制內部控制環境是指對建立或實施特定政策和程序發生影響的各種因素。建立中小企業內部控制環境約束機制，必須從五個方面著手：
一是提高中小企業管理者內部控制意識。中小企業管理者必須從思想源頭充分認識到內部控制的重要性，徹底改變人治思想和集權管理模式，全力實施和執行內部控制制度，自覺接受監督。
二是確立有效的中小企業組織結構。中小企業內部控制要根據自身特點，以處理好各部門間協調與制約關系為前提，設立不同的管理層次和不同的組織機構，并明確崗位職責，形成一套完備的危機預警系統，確保信息溝通順暢。
三是建立員工培訓機制。要加大員工的培訓力度，投入人力物力多層次地對各類員工進行培訓，全面提升員工的整體素質。同時，要改變任親為賢的用人觀，用激勵機制、改善待遇等舉措廣納并合理地使用英才，充分發揮人才的能動性和有效挖掘人才的潛能。
四是進一步營造良好的中小企業治理環境。中小企業內部控制與治理之間是相輔相成、相互制約的，要科學地劃分管理層的職責和細化目標，建立各利益主體間的約束機制和自我評價系統，確保企業治理環境有序、健康、協調、高效。
五是培育先進的中小企業文化。先進的文化是中小企業的內在力量，它對全體員工有著潛移默化的滲透作用。因此，要建立短期、中期、長期的企業文化建設目標，樹立中小企業核心價值觀，營造健康向上的文化氛圍，增強中小企業凝聚力。
（二）建立健全中小企業內部控制監督約束機制中小企業要和諧、持續、健康發展，必須建立內部控制監督約束機制，可從三方面入手：
一是加大內部審計監督力度。中小企業要以科學發展觀為指導，以圍繞專項審計與審計調查、事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計為主線，增強內部審計防弊功能和積極的興利功能，充分利用高科技建立風險管理、企業治理、經營增值“三位一體”的審計管理模式。
同時，要進一步加強與審計相關的法規建設，以確保審計工作規范化；要進一步完善復核、考評等內部管理制度，嚴把審計質量關；要進一步重視審計人員的教育與培訓，切實提升內部審計人員素質；要進一步整合內部審計人力資源，增強中小企業內部審計的透明度。
二是強化中小企業內部控制自我評估功能。中小企業要通過研討、座談等形式，定期或不定期地對內部控制的有效性和實效性進行評估，其目的是要了解內部控制的不足和有待改進之處，從而有利于內部控制環境的改善，有助于中小企業的管理能力和勞動生產效率的提高。
三是加強外部監督。財政、稅收等外部審計部門要建立崗位責任制、信息溝通制，既合理分工又協調配合，形成有效的監督合力。同時，還要加強輿論監督，采取新聞媒介披露、曝光等手段，促進中小企業內部控制進一步完善。
（三）建立健全中小企業內部控制風險約束機制企業只有在內部控制中完善風險管理體系，逐步落實風險管理體系的各個環節，企業的風險才能真正得到實質性的控制。由此可見，在中小企業內部控制實踐過程中，風險管理具有導向作用。
因此，中小企業要制定完善的內部控制風險制度，從根本上提升企業防御風險的能力。
一方面，中小企業管理者要在制定戰略目標、分配資源、開發風險管理能力時設定風險容忍度和風險容量，在面臨機遇時要充分考慮到人員、技術、經濟、政治等因素，對潛在的風險進行事項識別，然后采用定量和定性技術對企業資產負債、利潤、現金流量等相關數據進行分析和風險評估。
另一方面，中小企業在對潛在風險進行正確評估后，要在充分考慮成本和效益的前提下對各類風險采取相應地應對措施和制定風險控制流程。同時，中小企業要充分發揮崗位責任、業績評價等機制來約束和激勵員工，使全體員工在內部控制活動中盡到責任和義務，從而有效控制和管理好各種風險，增強中小企業內部控制的效果。
財會監督協調機制范文5
一、國稅部門要不要科學發展。
近年來我區國稅事業取得了長足進展，有力地支持了雙橋經濟社會又好又快發展，得到了區委、人大和區政府的肯定，也得到了社會各界的贊許。這正是得益于我們堅持以科學發展觀為統領，將科學發展觀轉化為謀劃發展的正確思路、轉化為促進發展的正確措施、轉化為領導發展的實際能力。但是，通過深入學習科學發展觀，我們仍然要清醒地認識到國稅部門還存在著不適應、不符合科學發展要求的思想觀念，存在著影響和制約科學發展的突出問題，這同樣要通過堅持和實踐科學發展觀來解決。具體表現在：
一是服務經濟社會發展大局的能力有待進一步增強，對宏觀經濟形勢的把握能力不夠強，經濟稅收分析水平不高，“就數據分析數據、就稅收分析稅收”的現象依然存在，聯系宏觀經濟形勢變動進行稅收分析做得不深不細。
二是雙橋區稅源結構單一，“一業獨大”，產業結構不合理的局面在短期內難以得到有效改變。使我局的組織稅收收入的掌控難度加大。
三是征管力量嚴重不足和征管經費短缺的問題。隨著雙橋區工業園區大量企業進駐，我局現有的征管力量已不能滿足實際需要，目前大多數干部都是一人多崗，工作負荷重，工作壓力大。同時，因征管經費不足，致使我局職工在重癥、重病時出現愛莫能助和報銷水平低于區醫保標準的現象，也加重了干部職工思想、心理和經濟上的負擔，有不和諧的苗頭。
四是干部隊伍素質有待進一步提高。部分干部職工的業務素質特別是財會、計算機等業務技能還難以適應當前稅收工作的要求，復合型、業務知識型人才較少。
上述問題的存在，一定程度上制約了我們國稅事業的科學發展，可見，我們國稅部門仍然需要科學發展，以上問題也正是我們要在此次深入學習實踐科學發展觀活動中亟待解決的問題。這就要求我們真正做到服務科學發展，共建和諧稅收。真正體現黨員干部受教育，科學發展上水平，人民群眾得實惠。
二、國稅部門如何科學發展
學習實踐科學發展觀，落實到我們稅務部門就是要緊緊圍繞“服務科學發展，共建和諧稅收”的主題，牢牢抓住以大力推進依法治稅，營造良好的稅收法制環境和納稅服務環境這一活動主線，堅持以市局黨組確定的“六基”建設為載體，認真查找和解決影響和制約國稅工作科學發展的突出問題，努力在推進重點工作、共建和諧國稅方面取得新提高，努力在創新長效機制、服務科學發展方面取得新突破。
（一）圍繞組織收入中心工作，適應全區經濟社會發展，建立穩定增收機制
要提高對組織收入工作促進全區科學發展重要性的認識，樹立大局意識、責任意識和服務意識，切實增強責任感和使命感；要堅持組織收入原則，加強稅收分析、預測和計劃，加大對重點稅源的監控力度；要進一步推進依法治稅，嚴格執行各項稅收政策，實現經濟與稅收的可持續發展。
（二）圍繞實施科學化精細化管理，不斷夯實“六基”，強化稅收征管機制
要強化上下聯動和內部配合，不斷完善分析、評估、稽查、管理四位一體互動機制，切實堵塞征管漏洞；要全面落實稅收管理員制度，以重點行業和重點企業管理為核心，加強稅源分類管理；要進一步加強稅收信息化建設，積極拓寬信息來源渠道，注重外部信息的交換獲取和共享應用，全面夯實稅收征管基礎，提升征管質量和效率；要繼續加強干部教育培訓，提高廣大國稅干部實施科學化、精細化管理的能力。
（三）圍繞構建納稅服務體系，提高納稅遵從度和社會滿意度，創新和諧服務機制
要健全優化納稅服務的制度和平臺，進一步改善和優化辦稅服務廳設施和環境，努力為納稅人提供更加個性化的服務。大力提升國稅機關的納稅服務水平。為雙橋區招商引資和實現“保增長，擴內需”的目標創造良好的環境。
（四）圍繞貫徹民主集中制，完善黨組議事工作規則，健全科學決策機制
要堅持“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的領導班子內部議事決策的基本制度，落實民主集中制原則；要切實加強領導班子建設，進一步提升科學決策、民主決策、依法決策的能力和水平。進一步加大科學選拔人才力度，建立科學的選人用人機制。
（五）圍繞實施懲防體系規劃，做到教育制度監督并重，筑牢反腐倡廉機制
要全面落實黨風廉政建設責任制，嚴格執行“一崗兩責”和“一案雙查雙報告”制度，把反腐倡廉建設與稅收業務工作緊密結合起來，同部署、同落實、同考核；要深入開展反腐倡廉教育，進一步加強稅務廉政文化建設，筑牢稅務干部拒腐防變的思想防線；要完善監督制約機制，切實把防治腐敗的要求落實到決策權、執行權、監督權的權力結構和運行機制各個環節；要圍繞稅收執法中的自[文秘站－您的專屬 秘書！]由裁量權和重點環節，深入開展稅收執法監察，健全和完善內控機制，嚴肅查處違紀違法行為；要進一步加強黨風政風行風建設，樹立國稅部門良好形象。
財會監督協調機制范文6
關鍵詞:內部控制;控制環境;風險評估
中圖分類號:F27 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)23-0031-02
內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分,也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。在西方國家,內部控制經過漫長的發展已到相當發達的程度,形成了一整套比較完善的內部控制系統。然而對我國來講,全面認識內部控制還剛剛開始,經營失敗、會計信息失真等在很大程度上都歸結為企業內部控制失靈。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善,以及市場競爭的日趨激烈,為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力,提高企業的經濟效益,企業必須強化企業的內部控制制度。
一、我國企業內部控制失效的主要問題及原因
我國企業內部控制出現的問題主要包括以下幾個方面:控制環境薄弱,控制環境是內部控制的基礎,直接關系到企業內部控制的執行和貫徹;規章制度缺乏;缺乏必要的的風險評估機制、有效的監督。主要表現為:費用支出失控,潛在虧損增加;企業重大投資決策失效;違法違紀現象時常發生等。其失效原因有以下幾點:
1.內部控制制度的合理性、完整性及有效性缺乏一個公認的標準
我國目前只有《會計法》和審計準則第九號《企業內部控制與審計風險》中提出了若干與內部控制相關的要求,但立足點和出發點分別是從報表審計和企業內部控制規定的角度來進行規范。剛的《內部會計控制基本規范》的諸多內容是非常原則性的,相當于財務會計概念框架的層次。正是由于沒有一個具有較強可操作性的對內部控制的合理性、完整性及有效性的判別標準,要求注冊會計師出具內部控制評價報告就是一種非常不現實的要求。即便出具內部控制評價報告,不同的注冊會計師對企業內部控制發表的意見、結論也很難有可比性。
2.企業內部缺乏制衡機制,法人治理結構不完善
企業制度要求建立規范的法人治理結構,股東大會、董事會、監事會、經理層相互監督、制約,在董事會設立專門委員會,如審計委員會、風險評估委員會等。但從目前情況來看,我國企業仍普遍存在“一股獨大”的現象,監事會、股東大會作用有限,有的甚至形同虛設,嚴重影響相互監督、制約的機制。在上市公司治理準則中,明確要求上市公司董事會要有獨立董事并設立審計委員會,實際卻存在重形式、輕制度的問題。
3.管理系統缺乏控制力
越權管理行為較為普遍,內控制度乏力?？刂浦贫仁瞧髽I最重要的管理工具之一,實際工作中的越權管理常常是導致內控制度失效的主要原因。
4.企業文化缺失
企業文化是隨著現代工業文明的發展,企業在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有企業特征的基本信念、道德規范、生活方式、人文環境、價值觀念、規章制度以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化對內部控制的實施效率和效果起著重大的影響作用。在企業文化的形成中,管理者的素質、價值觀和管理理念具有直接的影響作用。而我國管理者對企業的管理還很大程度上停留在舊體制的管理方式上;同時,由于對管理者的監督約束機制不完善,使得管理者自我完善的動力不足,從而沒有對內部會計控制的實施起到積極的帶頭作用,甚至造成內部會計控制的失敗。
5.企業外部監督機制不得力
我國雖然具有政府監督和社會監督等強大的外部監督體系,但各種監督功能卻相互重疊、標準不統一、信息不能共亨。同時,各種監督目標不明確,沒有制定合理的可操作性強的具體措施。
6.投資者風險意識淡薄,對內部控制的重要性缺乏認知力
內部控制制度是企業受托者-公司的經營者實現其經營管理目標,完成受托責任的一種手段,在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。而中小股東不關心公司的內部控制制度,自然對公司的受托者在內部控制方面漠不關心。缺乏有效壓力的公司經營者就會在不同程度上減少對內部控制制度的關注力度。這將使內部控制制度所發揮的作用大大降低。
二、解決我國企業內部控制中存在問題的相應對策
1.規范企業內部控制制度的目標定位和內容范圍
目前,我國企業內部控制的目標定位還局限于保證業務活動的有效進行,防錯糾錯,會計資料的真實、合法與資產的安全、完整方面。但從長遠來看,隨著經濟的不斷發展和企業狀況的不斷改善,現階段這種較低的目標定位應有相應的提高。我國企業內部控制制度的目標定位不僅需要借鑒國際上已成熟的有關內部控制的目標定位,同時也需要考慮中國國情,立足中國企業的現實,從改善中國企業現狀和完善公司治理的角度出發,應既遵循適當的前瞻性與發展性,又有立足于現實的穩定性與可操作性,從而給我國的內部控制制度規范一個恰當的目標。
目前內部控制制度規范的內容主要集中于會計領域。但隨著社會主義市場經濟的進一步發展,處于社會主義市場經濟初級階段的中國企業內部控制制度的內容范圍的確定是一個需要考慮的問題。規范我國內部控制制度的內容既不能不顧我國現實照搬成熟市場經濟條件下國外企業內部控制的要素理論,也不能局限于我國現有的內部控制制度規范的內容范圍。
2.加強對企業內部控制的監督
(1)完善內控制度的檢查落實,建立必要的獎罰措施
為了保證企業內控制度有效的發揮作用,企業應定期對內控制度的執行情況進行檢查,對各種違規違章行為給予必要的處罰,積極行為予以獎勵,以促進內控制度的有效執行和完善。
(2)建立崗位責任,保證內部控制制度落到實處
企業內控制度失效,將會產生經營風險和會計風險,為了防范和避免各種不必要的損失,必須建立崗位責任制,采取積極的防范措施。
(3)建立健全企業內部審計制度
對企業內部控制的過程應進行適當的監督,通過監督活動在必要時加以修正。而企業的內部審計部門既是內部控制的組成部分,也是監督企業內部控制的主要力量。內部審計不僅僅對企業內部各成員進行監督、評價,還應對企業的內部控制和經營管理活動提供必要的咨詢和建議,具體包括:對企業各成員在履行職責過程中的經營質量進行評價和建議;對企業內部控制系統設計的恰當程度和有效性進行檢查、評價和建議;對企業的風險管理進行評價和建議等。
3.加強企業風險評估機制
企業要建立健全企業投資風險評估機制,做到投資制度化,把決策人的利益與投資成敗掛鉤。同時,要建立有效的風險管理系統,通過風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對投資風險進行全面防范和控制。在投資項目立項、評估、決策、實施、檢查等環節嚴格把關,提高決策的科學性。
4.建設優良的企業文化
企業文化對公司制度的形成及執行程度有極其深刻的影響,良好的企業文化氛圍能為內部控制程序的執行創造良好的人文環境。因此,建設內部控制環境,必須注重企業文化的培育和優化,使員工在健康向上的文化氛圍里,提高自身素質,接受企業價值觀念,遵守職業道德,增強團隊意識,增強企業內部控制結果的可測性。我們應該清醒地認識到我國企業的管理情況,以及我國的特殊國情,在借鑒國外企業文化的同時必須考慮到是否對企業有效。
5.重視企業外部監督
(1)加強會計工作的政府監督力度
首先,應該建立財政部門內部有關機構、工作制度的分工和協調機制。建立良好的分工和協調機制,主要應做好這些工作:健全法規體系,使政府監督依法進行;建立健全對會計信息質量的檢查制度,突破原有的財務收支檢查模式,逐步轉變為檢查經社會審計機構審計后的會計信息質量。這種檢查方法在規范企業會計行為的同時,也監督了社會審計機構的審計質量,是一種較為理想的監督方式。明確財政部門內部有關職能部門在會計監督方面的職責分工;建立健全各級財政部門的考核體系,嚴格考核監督職責的執行情況。同時,要加強上級財政部門對下級財政部門執法情況的檢查和監督。
其次,應該建立財政部門和其他部門之間在會計監督問題上的分工和協作機制,做好各部門之間互通信息,形成監督合力。
(2)進一步確立社會審計的監督地位,全面加強社會審計建設
我國的社會審計制度產生于20世紀初,恢復重建于80年代。1993年10月,八屆人大常委會第四次會議審議通過《中華人民共和國注冊會計師法》,以法律的形式確立了注冊會計師社會審計監督的主體地位?！稌嫹ā返谌粭l規定:“有關法律、行政法規規定,須經注冊會計師進行審計的單位,應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況?！边@一規定進一步明確了注冊會計師社會審計監督的地位和作用。
總之,企業內部控制是一個逐步完善的過程,企業內部控制只有運用在實踐中,才能達到應有的效果。通過不斷的實踐完善使內部控制真正發揮作用,相信隨著內部控制制度的完善和實施,其對企業強化核心競爭力以及在國際環境中不斷發展壯大將起到重大作用。
參考文獻:
[1] 趙霞輝.企業內部控制存在的問題及對策[J].財經界,2009,(10).
[2] 高志軍.企業內部控制制度面臨的問題及完善對策[J].中國市場,2009,(35).
[3] 韓玲.淺析企業內部控制制度的建設和完善[J].財會研究,2009,(20).
