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稅務風險內部控制研究范文1
摘要企業在運營中涉及的風險有很多種類，稅務風險就是其中之一。許多企業因涉稅行為未嚴格按照稅收法律規范而導致企業形象和利益蒙受損失，使企業陷入稅務風險的問題中，因此，加強企業稅務風險的管理、維護企業的聲譽和提高經營成果顯得至關重要。企業的內部控制是企業控制財務稅收的重要手段，內部控制的強化和運營流程的規范化能有效的防范稅務風險，減低風險的概率。
關鍵詞企業稅務風險內部控制防范
1.前言
目前，各國稅務管理部門都在分析和探索在有限的資源環境下如何高效的進行稅務工作流程。發展各國稅務工作已趨向于科技手段的不斷創新、對不同種類的納稅人實行不同的管理模式分類管理、重點加強對大中型企業的稅收服務等方法上來。風險的分析控制在大中型企業稅務管理機構發展的同時也的到了廣泛應用。
2.稅務風險的含義
傳統的風險主要強調主觀可能性下某些對企業的不利影響。現代的風險側重強調風險的不確定性，而不是其帶來的不良影響和結果。企業風險是指意料之外的匯率波動引起的短期內收益產生變化的潛在性風險。而企業的稅務風險是涉稅行為帶來的部分不確定性的統稱。稅收的征收是單向的，與涉稅主體間是不對等的關系，稅務的風險更偏向于傳統含義，這是因為企業的涉稅行為一旦存在風險，后果往往是難以意料的。
3.企業稅務風險產生的主要原因
3.1 對籌劃企業稅收的主動性不強，稅收風險的涵義理解不清
企業稅務風險環節包括了投資、采購、銷售和人事等多種因素。目前，大多數企業都有身為納稅主體繳稅納稅的義務意識，卻對企業的稅收政策了解不透徹，這往往是導致企業遭受稅務風險的主要原因。例如，企業在計算銷售折扣或折讓的銷項稅時，扣除銷售額是被允許的。處理開具發票的方式不同，效果也會不同。在同一張發票上注明銷售折扣額的折扣是可以從商業銷售額中抵扣的，抵扣之后的余額被用來計算銷項稅額。但額外開具了紅字發票且沒有在同一發票中注明的情況，在核算銷項稅時不允許用銷售額抵扣。按實際交易情況開具的發票如沒按照標價基準，也可不把折扣部分算入銷項稅等等。
然而，部分企業納稅主觀意識并不強，引起對稅務系統無整體的統籌規劃而導致稅款承擔過重，擔負了不該自身承擔的稅款、誤認為某些稅款不必要繳納而形成的漏稅行為、不完善的代扣代繳行為規范等問題時有發生。由于企業管理層對稅務風險的認識程度總是圍繞稅務管理部門，缺乏協調性和整體性，從而無法使稅務風險的預防和控制手段貫穿整個經營生產過程，同時各部門間的協調配合能力的缺乏，也使稅務風險的預防和控制顯得較為無力。
3.2 涉稅人員素質普遍偏低，對政策理解不深刻
企業稅務人員對相關業務辦理的理解不透徹、對相關政策的跟進不及時都會導致經濟發展的嚴重滯后。就當前形勢來看，稅務人員對于稅法規定和稅務體系的復雜性缺少全面、完整和能動了解的情況相對突出，導致稅務人員的個人素質和整體素質普遍偏低的現象。要想提高稅務人員的個人素質和整體素質，就要加強稅務人員的專業知識的學習，從根本上杜絕稅務風險的隱患，相關財務部門應積極開展相應的培訓學習以加強財務人員對專業知識的理解和運用，以提高稅務人員的個人素質和整體素質，防止因納稅人員素質導致的涉稅風險。
企業進行稅收行為牽涉到稅務業務的交易方式和流程，這對相關稅務人員的素質和能力是有較高要求的。首先，要求稅務人員對企業的業務種類、整體工作體系和產品屬性有基本的了解;其次，要求稅務人員對會計、財務、稅務等各方面的行為準則和法律規范有客觀全面的理解，了解稅收優惠的具體政策和各種稅收方式間的差異。
3.3 其他導致企業稅務風險的因素
企業的財務管理負責人側重于企業經營管理和財務報告等問題，而在稅務申報的過程中由于缺乏與稅務部門特別是稅務主管人員的有效溝通、財務的交接發生內部矛盾而產生的稅務風險是尤為嚴重的。由于大多數具體、細致的問題是由一線管理人員調查、評估和審核的，若同管理人員沒有良好的溝通協調就會出現未繳、少繳、漏繳稅款等稅務問題。除此之外，導致企業出現稅務風險的因素還有包括產業政策和經濟形勢、融資環境和市場競爭、法律法規的適用性和不完善的監管工作、高層或股東的違規或違法行為、自然災害和其他多種外部因素。
4.企業稅務風險防范的具體措施
4.1 加強涉稅風險評估，強化企業風險控制
《企業內部控制基本規范》與相關試行指引對企業的稅務風險提出了明確要求。就防范稅務風險而論，稅務風險的預防在于過程的個體控制整體、稅務風險評估、建立有效的內部控制機制和信息溝通等。企業應當建立健全的稅務風險評估體系，分析出稅收的內部和外部風險，明確企業承受風險的底線，包括可接受風險程度和風險承受力，并運用相關技術和原理對風險發生的概率和損失范圍進行定量和定性估算，提供有科學依據的管理決策，從而對稅務風險的有效預防采取針對性措施。澳大利亞國稅局(簡稱ATO)提出的風險管理運用在稅收管理中的嘗試證明了企業實施稅務風險評估時切實可行的。
4.2 提升業務人員的素質和實力，時刻關注相關的企業財稅政策
企業為了降低稅務風險而采取招聘、業務培訓、素質考核等方式能提升稅務人員的整體素質和實力。在招聘過程中，企業應對招聘人員的學歷、教育背景和工作經驗進行一定篩選并確定合適的人員進入。業務培訓方面，首先應注重結合集體學習環境和特殊案例分析的教育方式對稅務人員進行素質提升，使其通過深入了解企業產品屬性、經營業務、投資項目、企業發展方向、未來的趨勢等內容，而加深對企業行為的認識并利用其形成針對性的規劃。另一方面，企業要關注國家對經濟的調控、稅收政策的變動等稅務信息并及時跟進學習，同時建立稅務檔案、積極試行稅務籌劃工作。在考核上方面，積極完善考核標準，把對稅務人員的公正評價和系統評價同他的職稱、職位升遷緊密聯系，以此來不斷提升稅務人員的主觀能動性。
4.3 完善企業內部控制制度，構建良好的外部咨詢渠道
部分企業在經營管理時由于企業的內部控制籌劃和執行工作不完善，出現不規范的經營管理行為和對經營中具體的稅務種類考慮不周全的問題，危及企業的
利益和發展。因此，避免企業出現稅務風險的關鍵是及時的內部控制籌劃工作，嚴格監督執行業務等。同時，企業還要與相關稅務機關建立良好的外部咨詢渠道，在與稅務監管人員的溝通協調中了解本行業的新形勢與新法規，鏟除躋身新領域時投資和經營的盲區，從而避免出現錯誤。另外，在同相關稅務機關的溝通中協調稅務認識的不一致性，彌補企業自身觀點的不足，和稅務機關構建良好關系以防止成為監控的對象。
5.結束語
企業把風險管理做好了，不僅能提高自身管理水平，更重要的是為企業實現自身價值的最大化服務。為企業收獲稅收價值是企業稅務風險管理的目標，從而使企業價值向良性發展。斯科爾斯曾獲過諾貝爾經濟學獎，他的一項調查研究表明，部分內部控制做得較好的企業能夠把企業每年的利潤提升至38%?？梢姡髽I的內部控制是企業的基礎管理手段，也是經營管理過程中的關鍵，通過完善內部控制體系來化解與防范稅務風險是必要性的，其最終可能成為企業發展的戰略基礎。
參考文獻
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稅務風險內部控制研究范文2
【關鍵詞】商業銀行；稅務風險；內部控制；機制
近年來，隨著我國全面深化改革和依法治國進程的加快，金融體制改革不斷深化，稅收法規體系不斷健全，營改增不斷推進，稅務稽查力度不斷加大，加之市場化程度加深帶來的商業銀行之間競爭的日趨劇烈化，使得商業銀行面臨的稅務風險形勢發生了很大變化，呈現出隱蔽性、突發性、復雜性等特點。因此，商業銀行必須堅持與時俱進，更加關注稅務風險問題，積極探索和不斷增強防范控制商業銀行稅務風險問題的意識和能力，從而促進商業銀行的安全、持續、高效、健康發展。
一、商業銀行稅務風險的含義和特點
（一）商業銀行稅務風險的含義
商業銀行稅務風險，是指在現有的稅收政策體系條件下，由于作為納稅人的商業銀行未能夠科學、正確、有效地遵守國家稅收法律法規及相關規定，使得商業銀行計算、繳納稅款以及進行稅務管理方面不規范，從而可能面臨法律制裁、聲譽損害、財務損失等直接或間接損害的風險。商業銀行稅務風險，是商業銀行風險的一種重要形式，也是稅務風險在商業銀行領域的具體表現。
（二）商業銀行稅務風險的特點
商業銀行稅務風險，是稅務風險在商業銀行領域存在的風險，因此它必然具有稅務風險所具有的共同性特點，具體表現為：一是商業銀行稅務風險存在客觀性，稅務風險存在于商業銀行經營管理活動全過程，是客觀存在的無法杜絕的風險。二是商業銀行稅務風險的發生具有不確定性，雖然稅務風險具有一定的必然性，但由于受到內外部因素的綜合而復雜的影響，對于具體的某家商業銀行而言，稅務風險的發生常常具有偶然性和不確定性。三是商業銀行的稅務風險與收益存在不對稱性，如果商業銀行存在少繳稅款現象，一旦被查出可能面臨著巨額罰款和滯納金懲罰，懲罰金額可能遠遠大于少繳納的稅款。四是商業銀行稅務風險的結果具有可度量性，在商業銀行經營管理活動中能夠通過科學的風險管理技術方法，從而識別、評估商業銀行的風險發生概率和利益損失程度，并有針對性地采取應對舉措。
二、商業銀行稅務風險的表現形式和產生原因分析
（一）商業銀行稅務風險的主要變現形式
1.確認與計量會計要素不準確。根據會計準則來準確確認和計量會計要素，是準確反映商業銀行會計信息，為商業銀行應稅事務提供真實、準確數據的基礎。商業銀行在運營過程中，如果存在會計行為失誤、會計制度執行偏差等情形，容易造成會計信息失真，并引發一定程度的稅務風險。2.對稅收政策理解不全面。一些商業銀行從事稅務工作申報的稅務人員，如果不能夠深入了解稅收法規和政策，會在無意識中為商業銀行帶來稅務風險。3.涉稅工作管理力度不夠。由于商業銀行稅務管理直接涉及到納稅申報、計稅資料提供、稅務統籌、稅款繳納等多個部門，如果在商業銀行稅務管理全過程中，各部門之間不能夠各司其職和規范操作，就給可能銀行帶來繳納滯納、申報金額錯誤等風險。4.缺乏稅收策劃的責任意識。稅收籌劃能夠在涉稅行為發生前，通過統籌安排、全盤謀劃，從而實現商業銀行稅收利益的最大化。由于商業銀行內部從事稅收籌劃的主要為一線部門，部門的業務人員因為缺乏對稅收法規政策的了解，或者對涉稅事項的責任意識不強，與財務部門不能夠進行有效地事前溝通，造成涉稅行為發生后為商業銀行造成難以彌補的損失。
（二）商業銀行稅務風險產生的原因分析
內部因素方面，一是由于當前我國的商業銀行大多實行“一個城市對應一個納稅機構”的模式，在同一個城市內又進行納稅機構的縣區劃分，每個納稅機構都對應不同的稅務機關，使得納稅環境比較復雜多變，導致商業銀行稅務風險的系數不斷增加，稅務管理難度增大；二是由于部分商業銀行個別中高管理層對稅務風險認識不到位，對稅務風險源頭管控不夠重視，存在僥幸心理，不注重對涉水活動進行初期預測、分析和處理，缺少對業務交易方式方法的籌劃和探索，從而帶來稅務風險；三是大數據時代的業務系統升級改造，推動了商業銀行稅務業務系統的智能化、自動化、信息化，商業銀行的會計管理職能弱化，從而為商業銀行帶來許多潛在風險；四是一些商業銀行從事稅務工作的人員能力和素質不高，產生一些理解和操作錯誤從而帶來人為性的稅務風險。外部因素方面，一方面由于稅收法律法規本身缺乏明確、具體的可操作性，使得不同地區的稅務行政機關在執法過程中可能對稅法、稅目理解不同，從而為商業銀行帶來稅務風險。另一方面，由于當前我國正處于社會經濟轉型發展期，稅收政策作為一種宏觀調控的重要手段，它的變化調整相對比較頻繁，加之稅收法律法規存在滯后性，使得商業銀行產生新的稅務風險。
三、當前我國商業銀行稅務風險管理實務中存在的主要問題
（一）商業銀行缺乏稅務風險內部控制的良好環境
內部控制是商業銀行為實現經營目標而采取的一種動態化的自律行為和管理手段，商業銀行稅務風險內部控制目標的實現，離不開良好的社會環境。而在現實的商業銀行發展過程中，由于存在錯誤觀念和落后意識的影響，加之商業銀行對稅務風險內部控制知識和政策的宣傳力度不夠，使得一些商業銀行管理者缺乏稅務風險管理意識，導致商業銀行內部的稅務風險內部控制責任難以真正得到有效落實。
（二）尚未建立完善的商業銀行納稅風險評估和預警指標體系
一些商業銀行尤其是一些分行、支行缺乏基礎性的稅務風險內部管理的制度、標準和流程，還沒有建立科學有效的納稅風險評估和預警指標體系，在對稅務風險點的辨別、判斷和防范方面，只能夠單純依靠專兼職財務人員的能力和素質，使得商業銀行納稅風險評估和預警工作具有很大的隨意性和差異性，難以實現長期性的商業銀行納稅風險管理。
（三）常態化的商業銀行稅務風險管理尚未完全形成
商業銀行稅務風險內部控制，不能是“一陣風”，而需要采取常態化的管理和防控措施。落實在商業銀行的務實性操作實踐中，由于商業銀行從事稅務風險內部控制的人員、機構等不健全，對稅務風險防控的研究部署不到位，使得商業銀行尚未真正形成常態化的稅務風險管理和防控機制，導致商業銀行稅務風險管理和防控工作出現抓一陣、停一陣的現象，難以產生持續有效的效果。
（四）存在商業銀行稅務風險信息溝通不暢的現象
由于商業銀行具有經營規模大、分支機構多、業務層次繁雜、信息數據量大、經營風險點多等特征，要實現商業銀行稅務風險的內部控制，必須要高度重視商業銀行稅務風險信息的溝通交流。但在實際工作中，可能存在由于人員、部門之間各自為政、管理層統籌協調不到位等問題，常常使得一些商業銀行存在稅務風險信息溝通不暢的現象，不利于商業銀行稅務風險內部控制的真正、有效實施。
四、商業銀行構建稅務風險內部控制機制的對策思考
（一）積極營造良好的稅務風險內部控制環境
一是要在商業銀行系統加大稅務風險宣傳力度，并將稅后經濟經濟效益與員工績效考評體系緊密掛鉤，增強商業銀行全體人員的稅務風險意識；二是要結合商業銀行的業務特點和稅務風險管理實際，建立完善專門的稅務管理機構和崗位，明確職責分工；三是要明確考評指標和獎懲條件，建立科學有效的商業銀行稅務風險內部審計和內控管理績效考評機制。
（二）建立完善納稅評估風險及預警指標體系
納稅評估是加強商業銀行稅收征管的重要措施，它不僅有助于稅務機關加強對商業銀行的稅源監控，減少征納稅成本，而且能夠有效幫助商業銀行分析評價自身涉稅情況，從而減少納稅失誤和降低稅務風險。具體而言，可以根據國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》規定，將商業銀行的納稅風險分為收入類、成本類、費用類、利潤類、資產類等不同類型，并確立對應的相關指標和計算公式，建立完善的納稅評估風險及預警指標體系，從而切實加強對商業銀行稅務風險的內部控制。
（三）加強商業銀行稅務風險的常態化管理
一是要加強對分支行設立、遷址、撤并以及業務創新、金融產品研發、發票管理、重大合同簽訂或變更等日常經營活動的稅務風險管理。二是要加強對商業銀行企業所得稅、營業稅、增值稅、消費稅等納稅核算的風險管理。三是要加強日常納稅申報和資產損失稅前扣除審批，納稅申報和稅務繳納的風險管理。四是要加強稅務風險分析，注重稅務籌劃與管理。五是要加強對重大交易和決策的稅務管理。
（四）強化商業銀行稅務風險信息溝通
一是商業銀行要積極加強與稅務機關的信息匯報與溝通，及時了解和掌握稅收政策信息；二是要加強商業銀行同行業之間的信息溝通聯系，實現好經驗、好做法的相互借鑒；三是商業銀行還要加強與其他部門尤其是稅務風險管理部門的信息溝通，時刻明晰稅務風險點和明確具體的稅務風險責任；四是要根據商業銀行的經營模式和業務特點，加強稅務風險信息系統的推廣應用，提升商業銀行稅務風險內部控制的信息化、現代化水平；五是要通過稅務自查、內部審計和業務監督等形式，加強商業銀行稅務風險內部控制的監督檢查。
五、結束語
稅務風險存在和貫穿于商業銀行所有經營管理活動的全過程，從內部控制的角度加強企業風險管理，是當今世界企業管理的主要發展趨勢。因此，建立健全內部控制機制，是加強商業銀行風險防控的重要舉措。根據國家稅務總局幾年前的《大企業稅務風險管理指引（試行）》，商業銀行應切實強化稅務風險意識，結合自身實際積極建立起一套符合自身特點、科學有效的稅務風險內部控制機制和管理體系，從而確保商業銀行業務的健康、有序發展。
參考文獻
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稅務風險內部控制研究范文3
【關鍵詞】稅務管理 內部控制 完善對策 對策探討
在國際會計制度不斷改革的進程中，國內企業的會計體系也呈現出一體化的發展趨勢，即財務會計、稅務會計、管理會計之間在不斷地交融。稅務管理具體是指應用與會計學相關的知識理論與方式，對企業運轉過程中與稅務相關的各項事件進行有效的管理，從而為企業可持續發展目標的實現提供保障[1]。在經濟全球化的時代中，對企業稅務管理內部控制這一專題進行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關對策實施以及發揮實效性的依托。
一、企業稅負管理內部控制的重難點解析
（一）稅務部門征管要求提高導致企業增加日常稅收管理難度
在企業管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內稅務征收管理工作專業性、團結性、規整性特點逐漸明顯，同時企業稅務登記、發票保管、納稅申報等與稅收管理相關的常規業務也朝著精細化的方向發展。這對企業稅務管理者業務技能水平與職業素質提出了更高的標準。
（二）稅務部門稽查力度加強增加企業涉稅風險
在國民經濟不斷發展，個別地方要求財政收入不斷提高，稅務管理部門稅收管理水平不斷加強的形勢影響下，各級稅收部門稅務征收的稽查力度不斷加強，特別是對于與國家經濟發展直接掛鉤的企業，如電力、金融、公路等行業更是大多作為重點稅源企業重點加強稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業在重視稅務稽查工作的同時，更應該提前做好稅收籌劃，對稅務風險進行事前評估。
（三）企業經營的外界環境劣勢增加企業稅收管理的阻力
主要體現在某些地區為了推動當地企業經濟效益增長的進程，對后期建設的外來型企業在稅務管理環節設置了層層屏障，例如規定它們在某一期限內上交完整版的與稅務相關的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業稅務管理工作的深度發展制造了阻力。
二、探究完善企業稅務管理內部控制的對策
（一）明確內部崗位分工與職責
企業在對內部環境實施內部控制措施時，應該結合業務性質與內部控制標準建立內部機構，使職責權利界限清晰化，此時職責與權利充分在每個責任單位上體現出來。為了落實上述管理目標，企業在稅務管理內部控制體系建設之時，應該設立稅務管理專門崗位，從而切實發揮專業稅務管理人員實效性[2]。與此同時，建立健全責任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責。專業稅務管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運行的趨勢；同時采取合法的措施強化企業與各級稅務部門業務之間的緊湊性，從而獲得稅務部門在稅務政策上的相關指導，以及在納稅服務方面的相關幫扶，落實更深層次優化企業稅務管理內部環境的目標。
（二）落實企業稅務籌劃工作
鑒于不同企業經營項目多樣化的實際情況，企業之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導致不同類型的企業繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀90年代分稅體制推行以來，國內稅務方面的政策日新月異，這就要求企業稅務管理人員樹立不斷學習的意識，借助強化稅務籌劃能力的方式為企業贏取最大的稅務利益。例如對稅務政策法規的學習、借助參加與稅務相關的講座、培訓或者是實時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務政策法規制定的前提條件、目標以及預期要取得的成效。企業也可以邀請行業專家或借助社會中介機構的力量，使其走進企業內部，與稅務管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業從稅務困局中解救出來。
現階段，國家制定了一系列稅收優惠政策，適用于電力建設和生產企業的也有很多，如研究開發經費所得稅前加計扣除優惠政策；高端技術企業所得稅率優惠政策；小微企業減免稅政策；資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策；公共基礎設施三免三減半政策；環保專用設備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業稅收管理中，有效掌握國家稅收優惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業節約資金，降低成本，為經營發展帶來活動。另外，一些企業所在地方稅務機關推行代征代扣手續費、財政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業稅務管理內部控制順利開展與有效運轉的保障。
（三）做好內外信息與溝通工作
企業如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業稅務內部控制有關的工作環節就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環節通常包括稅務信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務信息在溝通方面如果能夠體現出時效性的特點，就會大幅度強化企業內部控制的效率。企業稅務管理內部控制作為內部控制體系的關鍵性組成部分，與企業任何經濟活動如影隨形，在很多層面上均有所體現。那么可以推測的是企業稅務部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務信息丟失問題的出現，就會使稅務內部控制蒙受一定的經濟損失，此時企業內部控制實施的進程也受到一定的阻礙。
為了強化企業內外信息溝通的效果，實現有效規避稅務風險的目標，企業建立并推行稅務信息與溝通體制是前提。對于那些借助財務資訊、辦公網絡途徑獲得的內部控制信息資源的企業，應該與那些在業務上有聯系的單位、中介機構、各類媒體搜集到的外部信息進行對比，通過科學的挑選、審核、統合、交流與反饋環節，及時發現相關問題并上報至企業上級部門，與企業領導凝聚智慧共同解析風險的成因，并對其結果進行科學的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務風險防控對策，以使企業稅務管理內部控制工作良性運行，為企業各項經濟活動順利、高效運行奠定基礎。
三、概述企業稅務管理內部控制的意義
（一）對稅收風險起到了防范作用
通常來講，企業稅務風險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風險難以遏制。但是在企業稅務的內部控制體制完善的情況下，稅務風險的成因與類型便會明確化，例如核算風險、交易風險與稅收籌劃風險等，在此基礎上，編制可行性企業內部控制的方案就不再是難題。
（二）提高企業運營的安全系數
企業稅收內部控制在落實稅務風險防范方面上發揮了巨大的輔作用，也是企業稅務內控體制得以完善的依托。之所以認為其發揮了提高企業運營安全性的作用，主要是因為企業領導者、財務人員對稅收法規政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業經營管理的隨意性，自覺的處理稅收風險，為其可持續發展注入動能。
（三）增強企業運營的價值
鑒于企業稅務風險有效防控的實際情況，企業稅務管理部門可以采取合法的手段進行避稅，從而降低企業稅務壓力，從而達到創造價值的目標。當然，有效性稅收管理在企業各項經濟活動中的落實，可以協助企業塑造良好的社會形象，使經濟效益與社會效益雙豐收。
四、結束語
綜合全文論述的內容，稅務管理內部控制在企業發展進程中可以有效規避稅收風險、提高運營的穩定性、促進企業經營價值的提升。企業稅務管理部門應該提高對內部控制重難點工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務管理工作為企業創造更大的效益。
參考文獻：
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稅務風險內部控制研究范文4
關鍵詞：營改增；保險業；稅務風險；對策
一、營改增后保險業的合規性稅務風險
（一）銷項端風險
1.三流不一致風險“三流一致”指“貨物、勞務及應稅服務流”、“資金流”、“發票流”必須都是同一受票方。目前，部分地區稅務嚴格要求“資金流”、“發票流”、“服務流”的“三流一致”。保險業務中存在投保人、被保險人、付款人等，在交易真實合法的前提下，難以保證形式上的“三流一致”。由集團或總部集中采購或支付的業務，部分供應商表示無法向下屬子公司或分公司開具發票，這給保險公司開展業務帶來一定影響，給稅務管理帶來一定風險和不確定性。委托代付會出現三流不一致的情況，投保人簽署保單后，實際付款人并非投保人，而由他人代付。典型例子如部分航運險由遠程機構進單，歸集保費后，按月與保險公司結算，導致付款方并非保險合同的投保人與被保險人，并且發票開給中介機構，而不是投保人或被保險人。此外，各地在稅收征管操作中的申報、征繳方式不統一，如不同省份或地區實行不同的納稅申報方式，部分省份主管稅務機關對保險公司賠款能否憑票抵扣進項提出質疑，各地賠款抵扣進項的操作要求也不一致。此類情況的出現增加了涉稅風險，造成保險企業最重要成本的賠款支出進項抵扣難以“應抵盡抵”，進而引起稅負上升。2.虛開發票風險保險公司虛開發票的風險主要體現在三方面：第一，保險公司向錯誤的對象、錯誤的業務類型開具專用發票。如客戶為一般納稅人辦理出國貨運險免稅，此時不應該開具增值稅專用發票，如果保險公司辦理此類業務時開具了增值稅專用發票，就會產生虛開發票的風險。第二，保險公司向中介機構虛開發票。因為中介機構掌握大量客源，保險公司為搶占市場，需要通過中介機構來拓展客戶，因此，會出現中介機構虛開發票的情況。第三，保險公司或中介機構向承包人虛開發票。3.視同銷售風險根據增值稅相關規定：將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售，應該交納增值稅。保險業視同銷售的風險主要體現在：第一，贈送保險的情況是否應視同銷售？第二，各類贈品按照稅法規定應如何進行納稅申報？第三，是否可以將積分換算為第二年的續保的保費而不做視同銷售處理？保險公司在銷售保險時，附帶贈送客戶的促銷品，如茶具、加油卡等貨物，是否按視同銷售處理？對此各地稅務局執行口徑不統一，因此，需要保險企業與當地稅務機關溝通，以免做出錯誤的判斷。
（二）進項端風險
保險公司服務對象既有企業，也有大量的終端消費者，個人所占比例較大。很難從某些企業或者個人那里獲得抵扣憑證，保險公司也無法逐筆計算服務價值，并告知其客戶該筆服務包含了多少增值稅。因此增值額的準確計算十分困難，難以將保險業所有應稅業務的收支都反應在發票上。如果按照一般納稅人的要求進行管理，采用抵扣制，不僅增加了保險公司的稅收負擔，也使稅收征管工作面臨困難。同時，不同行業之間存在稅率差異，導致上下游企業間存在抵扣不充分的風險。1.進項抵扣風險保險公司收取與真實業務不符的專用發票用于抵扣。根據相關規定，若購貨方利用他人虛開的專用發票，或在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者從銷貨地以外的地區取得專用發票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發票管理辦法》及有關規定，按所取得專用發票的份數，分別處以一萬元以下的罰款；若購貨方知道或者應當知道取得的是虛開的專用發票，或者在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者從銷貨地以外的地區取得專用發票的，其他有證據表明購貨方明知取得的增值稅專用發票系銷售方以非法手段獲得的，應按偷稅或者騙取出口退稅處理。2.進項稅用途不明確根據增值稅相關規定：一般納稅人獲得的用于其應稅項目的進項稅，可以用于抵扣。若其進項是直接用于免稅項目，其進項稅額不允許抵扣。對保險行業而言，進項稅面臨以下風險點：第一，是否能對其購進的貨物或接受的服務明確區分出是應用于應稅險種還是免稅險種？第二，是否能對購進貨物或接受的服務明確區分不同用途，如集體福利、個人消費、非正常損失等？第三，是否準確地將發票信息和用途錄入系統中？可能涉及的場景包括但不限于：相關人員在填寫發票用途時，因疏失填寫錯誤，導致抵扣了不得抵扣的進項稅額。3.進項稅額轉出比例計算不準確適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額對保險企業來說，面臨如下的風險：第一，保險公司是否可以就其成本費用按照應稅、免稅險種進行分攤？第二，在錄入發票信息時，對于公式的理解是否正確？是否能夠準確劃分公式中的不同變量？第三，系統設置轉出比例時，公式的每個變量取數是否正確？
（三）納稅申報風險
2016年5月1日開始，保險業全面營改增，核算系統會重新調整，但是要防范系統發票打印規則失控而導致虛打發票或者錯沖稅金。
二、應對策略
（一）全面梳理增值稅稅務核算流程
全面營改增后，會計核算不再是單純的財務問題，尤其在混合銷售、兼營、減免稅等情況下，企業如不按照要求分別核算，將會增加稅負。因此，在會計核算上，保險企業需認真學習增值稅核算科目，準確核算相關數據，進行正確的賬務處理。還需根據保險行業增值稅優惠政策的相關規定，進一步細化核算科目，準確區分一般業務收入和減免稅業務收入。區分兼營、混合銷售等業務，確保正確計算、申報和繳納增值稅。
（二）切實加強發票的管理
保險業應切實加強銷項稅額、進項稅額發票的管理，逐步完善增值稅發票的內控管理制度和管理流程，細化開票審核、認證、保管存檔等關鍵點，如各分支機構進項稅的歸集程序、不同征收方式情況下相應的可抵扣進項稅額的確定、當期進項稅額做轉出處理時劃分比例的計算等。
（三）妥善規劃業務流程
營改增后，保險業應對增值稅環境下的系統運行、業務操作、客戶、渠道、供應商的稅務狀況等方面進行認真梳理和改造。實現業務系統與金稅系統的對接。對合同涉稅條款進行修訂，在保險單等業務合同中明確價款是否含稅等。營改增后，保險企業符合條件的外購資產可以抵扣進項稅，這會對保險企業的采購模式和采購行為產生深刻的影響。部分保險公司實行總部統一采購、統一付費、獲取全額發票的模式，這種模式進項稅額集中在總部，會導致總部進項稅額多而銷項稅額少、分部有銷項稅額卻沒有進項稅額可以抵扣。此外，全面營改增后，政策已明確保險企業購入賠款所用的貨物或服務可憑增值稅專用發票進項稅抵扣。賠款是保險企業最主要的成本支出，目前主要以現金為主要賠付方式，很難取得增值稅專用發票，也意味著無法進行抵扣。若要獲得增值稅專用發票進行抵扣，則需要改變傳統的賠付方式，考慮是否在保險理算方法和賠款金額方面進行特殊考慮和調整，避免增加保險企業稅收負擔。盡量選擇對保險標的修復或重置的賠付方式，但賠付方式的改變受到保險監管要求和被保險人接受程度的影響。因此，全面營改增后，保險企業需要對某些業務流程再造或者妥善規劃。
（四）建立完善的內部控制和風險管理體系
企業應遵循風險識別──風險評估──風險報告──風險應對的基本工作流程對增值稅相關風險進行梳理、評估，并采取有效的應對和管理措施。1.風險識別通過識別企業內部、外部風險驅動因素來進行。其中內部風險因素主要來自企業組織結構、經營成果、員工素質、內部控制、財務狀況等方面。外部風險因素主要來自稅收政策變化、經濟環境、行業政策、適用的法律法規和監管要求等。通過初步風險識別收集，識別風險根源和所在的風險領域。2.風險評估稅務風險評估包括稅務風險估計和稅務風險評價兩個方面的內容。通過風險發生的可能性進行估計以及風險造成的影響結果對風險進行評估，應用相關原理和技術方法，對系統中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，確定重大風險，形成公司層面的總體風險圖譜，為制定管理決策提供科學依據。3.完善內部控制根據稅務風險評估的結果，綜合考慮風險管理成本和效益，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。保險業合規性內部控制中，主要包括銷項端內部控制、進項端內部控制、納稅申報內部控制及其他內部控制。銷項端內部控制主要包括：開票及納稅申報層級控制、批改與退保工作流控制、“三流合一”控制等。進項端內部控制主要包括：進項端進項認證和報銷流程控制、進項稅抵扣考評控制；專票驗證控制、費用分攤控制等。納稅申報內部控制主要包括：開票收入與會計收入匹配的內部控制、納稅工作流核對及復核控制、發票與報稅匹配控制等。除此之外，還包括產品定價控制、投資業務控制等其他內部控制。4.風險應對（1）建立密切的稅企工作關系，加強與主管稅務機關的溝通，以降低稅務風險。（2）對企業稅務人員進行培訓，提高專業素養，使其能在正確處理會計核算的基礎上進行稅務風險的控制。（3）對關鍵風險點實施不相容職務分離。對容易發生稅務風險和高稅務風險的領域加強監管，實施不相容職務分離，防范稅務風險發生的可能。（4）實行績效考評。建立和實施績效考評制度，設置考核指標體系。凡是涉及到合規風險、經營風險、財務風險、系統及數據風險等稅收風險的部門和人員都要進行定期考核和客觀評價，并進行相應的獎懲。
主要參考文獻
[1]吳春璇，莫磊.企業稅務風險日常管理新常態:融入COSO風險框架的稅企合作導向[J].經濟研究參考，2016，（29）.
[2]李磊，李艷芝.基于內部控制視角的企業稅務風險管理研究[J].經濟研究參考，2016，（29）.
稅務風險內部控制研究范文5
關鍵詞：公司治理稅務籌劃風險防范
一、公司治理結構是稅務籌劃的制度保證
(一)公司治理結構
公司治理結構是明確界定股東大會、董事會、監事會和經理層的職責和功能的一種企業組織制度結構。這種制度安排或制度結構決定了公司的目標、行為。決定了公司的利益相關者如何實施管理、控制風險和分配收益等有關公司生存和發展的一系列重大問題。企業包括稅務籌劃在內的所有財務行為都應該在合理、有效的公司治理框架內進行。適應公司治理要求的稅務籌劃方案才能得到組織、制度、資源等方面的保障。按照公司既定的戰略目標實施。所以，合理的公司治理結構是稅務籌劃質量的基本保證。
(二)稅務籌劃風險
企業在運用稅收政策開展稅務籌劃的過程中，風險是客觀存在的，而且這種風險可能會伴隨企業生產經營的全過程。稅務籌劃風險是指企業在開展稅務籌劃活動時，由于受到難以預料或控制的各種因素影響導致失敗而在籌劃后發生各種損失的可能性。稅務籌劃風險主要來源于兩方面，即外部因素與內部因素產生的風險，但不論何種風險，如不采取相應的風險管理措施。都可能給企業帶來經濟損失和其他相關損失。
(三)公司治理結構與稅務籌劃風險
公司治理是稅務籌劃的內部環境基礎。公司治理通過一系列制度安排保證稅務籌劃工作的實施，其完善程度和有效運行影響著稅務籌劃的組織結構、運行效率和風險控制。稅務籌劃能否成功很大程度上取決于公司治理的健全性、嚴密性和有效性。美國COS0頒布的《企業風險管理框架》指出，包括公司治理在內的內部環境要素，是企業實施全面管理風險的基礎性要素，并為籌劃提供規則和結構支持。稅務籌劃作為公司戰略目標的重要組成部分，必須在公司治理背景下進行，并有效防范各種可能出現的風險，以實現零涉稅風險環境下的稅務籌劃目標。內部環境決定稅務籌劃的基礎是否牢靠，是對稅務籌劃風險的事前防范。
二、稅務籌劃的內部組織結構
合理的組織結構是落實公司治理目標的基本保證。開展稅務籌劃，需要一定的組織機構作為保障。在企業內部。需要設置稅務部等專職稅務組織機構，專業性的組織分工可以為籌劃工作提供組織和人力資源方面的保障。在稅務部的設計過程中，要考慮稅務問題及籌劃研究的明確分工與相互配合。稅務部的工作體現在以下方面：搜集相關財稅法規。為籌劃和實施方案提供信息支持；企業整體稅負分析及涉稅業務分析：財稅風險防范機制與防范策略的研究：企業戰略的財稅規劃與內部稅務計劃：納稅申報與稅款繳納的執行：納稅評估報告；設計合理化的納稅籌劃方案等。例如，華潤集團于2006年在集團財務部設立了稅務管理部，系統、專業地推動全集團的稅務管理建設。目前該集團的7個運營中心都設有稅務部，一、二、三級利潤中心都設有稅務經理及專職稅務人員，使得整個集團的稅務風險明顯減小，稅務方面的成本控制也有比較明顯的成效。受益于稅務管理部卓有成效的工作，稅務風險管理已經真正成為集團管理層高度重視的事項，稅務成本和風險得到合理控制，企業效益也實現了快速增長。
三、防范稅務籌劃風險的內部治理策略
(一)建立稅務籌劃內部治理機制
公司內部治理框架中，要設計與稅務籌劃的戰略目標相關的內部治理機制，包括籌劃工作流程，籌劃風險預警，籌劃決策、控制機制以及反饋機制。有效的內部治理機制可以防范稅務籌劃風險，保證稅務籌劃方案的合理性、合法性，并能及時、有效實施。除此以外，為了保障控制系統有效運行，應明確涉稅環節各部門的崗位職能，明確稅務籌劃的權限安排與制衡機制。確保企業稅務管理和稅務籌劃決策的科學性，避免企業稅務籌劃風險和危機的出現。
(二)制定稅務籌劃規劃
稅務部要根據企業稅務籌劃的目標和實際情況制定稅務籌劃規劃，并盡可能詳細。稅務規劃是實現稅務籌劃的一種計劃控制。屬于內部控制。稅務部制定的內部稅務計劃包括以下三部分：第一，年度納稅計劃，包括納稅支出規模和結構、時期計劃安排等：第二，內部因素變動分析，以防因內部因素變動而產生內部籌劃風險：第三，外部因素變動分析，以防因外部因素變化而產生籌劃風險。在稅務規劃制定出來以后，還要對稅務規劃進行評估，考慮該稅務計劃能否取得更多的節稅利益或更大的財務利益，是否風險和成本較低。是否能夠獲得企業現金流的支持，執行是否有保障等。
(三)進行稅務籌劃內部控制
內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個層面。只要存在著經營活動和管理，就需要有相應的內部控制制度。內部稅務控制制度是整個內控制度中的重要組成部分。建立和實施內部稅務控制制度，定期核對涉稅賬簿，可以提高涉稅會計核算資料的可靠性；同時，內部稅務控制制度的施行，有利于稅務籌劃目標的實現。從稅務籌劃角度來看，內部稅務控制應包括兩部分內容：一是內部納稅控制，目的是使納稅會計提供的資料真實、可靠，納稅活動遵紀守法。為實現這一目的，設計內部納稅控制制度時，應考慮如何協調稅務部與會計部、各業務部門以及內部審計機構之間的關系。二是內部稅務風險控制，包括風險識別、風險評估、風險應對和風險控制四個方面。
(四)開展信息識別與溝通
企業實施稅務籌劃的全過程都需要借助各種信息來識別、評估和應對籌劃風險。大量有效的信息是制定各種籌劃方案的基礎。良好的溝通包括信息的向下、平行和向上及時有效傳遞。從系統論的角度看，稅務籌劃項目初始就要求籌劃人員依據掌握的相關信息，制定籌劃目標和各種可選方案，識別影響籌劃風險的涉稅事項因素，及時傳遞給項目負責人，以確定風險應對策略，并按實際情況決定是否調整稅務籌劃方案。再將控制信息傳遞給下面的執行人員，執行人員進一步反饋及傳遞相應信息，降低籌劃信息不對稱風險和溝通誤差風險。另一方面，增加企業與稅務機關之間的溝通，搞好稅企關系，加強稅企聯系，獲得更多信息，使稅務籌劃方案得到稅務機關的認可，以確保企業進行的稅收籌劃行為合理合法，降低征納雙方的認定差異風險和稅務行政執法風險。
(五)實施稅務籌劃監控
企業風險管理中的監控是指評估風險管理要素的內容和運行以及一段時期的執行質量的過程。稅務籌劃監控包括內部納稅檢查與內部稅務審計。內部納稅檢查是納稅人內部獨立人員對本單位應納稅款核算、繳納情況所進行的檢查。企業內部納稅檢查，可以防止財稅欺詐與舞弊行為，降低涉稅風險。內部稅務審計是在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動。通過審查和評價稅務籌劃活動及內部控制的真實性、合法性租有效性來促進稅務籌劃目標的實現。對于企業內部納稅檢查和內部稅務審計，建議由稅務部與內部審計部門聯合進行，這樣可以保證內部納稅檢查的公正性、公開性。同時又可以減少工作量。另外，實施人力資源監控，如對籌劃人員進行指導，有助于提高籌劃人員的整體素質，降低籌劃人員的操作風險和心理風險。
參考文獻：
稅務風險內部控制研究范文6
關鍵詞：稅務風險；商業銀行；納稅籌劃
當前，國家相關部門出臺了眾多的稅收法律法規，以作為征稅的基本依據。納稅籌劃主要是指一個經營主體，利用國家稅收政策中的一些優惠措施等，合理合法地調整自身的經營和后期發展目標，通過這一方法減少稅務支出，謀取更多發展資金[1]。商業銀行的經營業務主要有存款、貸款、金融衍生等具有風險的產品，受經營類別、規模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務風險。
1商業銀行存在的稅務風險類型分析
1.1稅務爭議風險
稅務爭議實質上就是指納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人對稅務機關確定的有關稅收的一些行為具有意見的不統一，其主要包括稅務主體、征稅范圍、減免稅等。稅務爭議是諸多經營主體在繳納稅金時會遇到的問題，就商業銀行來說，其稅務爭議發生的次數較多，難以在短時間內形成統一的意見，解決存在的爭議。繳納稅款的時間是有限的，如若爭議不斷無法妥善解決，未在規定時間內完成稅款繳納，會產生延誤繳納稅金的風險。
1.2稅務申報風險
在商業銀行經營中，存在的稅務風險類型多，其影響最為深遠且最常見的稅務風險無異于稅務申報，稅務申報多表現在少繳納稅款之中。商業銀行產生稅務申報風險主要原因在于辦稅人員身上自身，產生這類風險的原因有兩個：其一是辦稅人員專業能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實際申報過程中存在遺漏和少申報問題，少繳和漏繳等潛在風險會出現在商業銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權限制約，不能及時收集稅務申報相關的資料，增加了未申報稅務的風險。
1.3經營中的風險問題
受后期發展戰略的影響和內部經營中側重點的影響，稅務管理工作容易被其他管理所取代，這在無形之中會增加商業銀行的經營風險。例如，部分商業銀行非常重視業績考核，其經營重點不斷偏向貸款業務，在辦理相應的貸款業務時并未按照貸款信息正確進行五級分類，無法預計每筆貸款業務產生的損失，由于缺乏原始數據的支持，使得稅務申報工作無法開展，增加了延遲繳納稅款的風險[2]。部分銀行只重視營業收入，沒有對稅收工作引起足夠重視，相關的稅收優惠政策并未發揮作用，無形之中增加了多繳納稅款的風險。
1.4政策與執行風險
一般情況下，稅收標準是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實際執行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務機關工作人員判定其是否在稅收范圍內。受專業能力和職業素養的影響，商業銀行可能會存在政策執行偏差的風險，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達到稅收支出最小化，但是兩者的性質存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務機關工作人員對于稅法的理解或者是當地的規定。如若商業銀行展開稅收籌劃工作，卻在實際稅務處理中被誤認為避稅，不僅不會帶來任何稅收收益，還會因為這類不合理做法受到相應的處罰。
2商業銀行納稅籌劃存在的問題分析
2.1銀行內部稅務管理信息系統落后
目前，在諸多領域中都能看見信息技術得到具體使用的身影。商業銀行在經營中逐漸引入了信息技術，經過多年的發展和建設，商業銀行信息化建設已經趨于完善，完整的信息化服務系統通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國內稅務管理方面的信息系統還存在一定的滯后性，雖然商業銀行內部有著稅收管理信息系統，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務的需求。再加上傳統稅收模式的影響以及內部從業人員的水平不齊等，使得稅收信息系統未能發揮其實質的作用。
2.2稅務籌劃專業性不足
會計制度和稅法的更新速度非常快，就目前來說，現行的兩個制度在部分內容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業銀行的所得稅率，提高了費用稅前的扣除標準，還進一步強化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進行納稅調整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業銀行稅務籌劃工作的難度，使得其工作內容愈發復雜，受商業銀行內部稅務籌劃人員能力的影響，很難保障稅務籌劃的專業性，不僅會增加商業銀行稅務風險，還可能會導致稅務籌劃工作失敗。
2.3內控體系未健全
各個經營主體在實際經營時，想要實現經營目標和發展目標，就需要發揮商業銀行內部控制的約束和管理。在商業銀行經營中，部分管理人員未從傳統的經營理念和模式中走出來，沒有意識到內部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業銀行實際的經營類型影響，部分商業銀行內部沒有完善的內部控制制度，與稅務管理相關的內部控制制度處于不足的狀態。由于內部控制制度不完善，無法將其落實到實際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時出現漏洞。同時，就部分商業銀行的稅務管理機構而言，與之相應的分配、考核和獎懲制度都存在一定的問題。部分商業銀行想要提高財務管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機構的稅收工作均由總行負責，使得部分分支機構不重視自身的稅務支出。
2.4部分商業銀行納稅籌劃的意識較弱
就目前商業銀行納稅籌劃工作的開展情況來看，較為突出的一個問題是部分商業銀行納稅籌劃意識不足。目前，商業銀行面臨來自國內各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力，部分商業銀行通過開發新產品、提高服務質量等增加收入，但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業銀行在實際經營中不重視納稅籌劃工作。
3稅務風險防范下的商業銀行納稅籌劃策略分析
3.1積極推進稅務信息化建設
目前，商業銀行內部的信息化系統已經趨于完善，其規模非?？捎^且發揮了較好的效用；在完善的信息化系統之中，讓商業銀行感受到信息技術對工作開展帶來的便利與優勢[3]。內部稅務系統信息化建設存在較為明顯的滯后性，商業銀行管理層需要根據稅務相關的新要求，結合信息化系統發展的趨勢，不斷更新和完善稅務信息化系統，并將稅務信息化系統有效應用到具體的納稅籌劃工作之中，進一步提高稅務管理的質量和效率；通過在諸多稅務信息中篩選出高質量的稅務內容，幫助管理層進行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當地稅務部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務部門的溝通平臺。除此之外，各商業銀行之間要加強溝通，相互分享稅務風險防范策略和稅收籌劃措施。
3.2加強稅務籌劃人才隊伍建設
納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務風險的基礎上開展納稅籌劃工作，需要專業稅務團隊的支持。首先，需要從前期的人才引進入手，通過考核引進人才的財稅專業知識，聘請專業能力較強的稅務籌劃工作人員，為專業團隊的打造奠定基礎。其次，由于稅法的更新速度較快，商業銀行還要加大對稅務團隊的培訓工作，要求其掌握最新的稅法規定和要求，并掌握銀行的業務流程和風險管控要求，進一步提高稅務籌劃人員的專業能力。最后，為了避免高質量專業人才出現流失情況，需要制定晉升機制，保障人才能夠留得住。
3.3建立健全內控體系
內部控制工作的主要作用是約束和管理內部員工，讓整個商業銀行的經營更加規范合理。商業銀行在實際經營發展中，要不斷提高管理層和內部職工對內部控制體系的認識，這能保障稅務管理的合理性與有效性。需要注意的是，內部控制工作的開展離不開內部控制制度的支持，在構建內部控制制度時需要秉承以人為本的理念，切實考慮到內部各員工的情況，制定員工均認可的控制制度，才能保障內部控制工作開展的效果，通過科學合理的稅收內部控制制度可以更好促進納稅籌劃工作的開展。
3.4推進商業銀行全體人員提升風險防范意識
想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進一步提升商業銀行稅務風險管理的意識，強化稅務風險防范管理工作，讓風險防范能直接落實到具體的納稅籌劃之中，發揮防范手段的作用[4]。在實際的經營管理中，商業銀行各個部門之間要加強溝通和交流，提升對于稅收風險的認識，提高全員的風險防范意識。在實際工作中，為了保障風險防范的有效性，需要明確商業銀行內部員工的風險責任，避免風險發生時出現推諉責任的情況。此外，為了提高商業銀行的風險抵御能力，建議商業銀行以國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關規定，對稅務風險進行細分，建立完善的稅務風險評估和預警機制。例如：商業銀行可以結合性質和用途，將稅務風險劃分為收入類風險、費用類風險、成本類風險、利潤類風險、資產類風險等，結合差異化的風險類型對商業銀行的經營業務制定對應的評估指標，設置納稅金額風險臨界點。在信息技術的支持下，一旦出現納稅金額高于臨界點，則可以自動引發系統報警，并從風險數據庫中調取相應的應對模型，為銀行制定稅務風險防范策略和財務戰略調整等提供充分的信息支持，也能夠切實提高銀行的稅務風險抵御能力。
3.5加強對稅收政策的學習并提高執行力
稅收籌劃工作包含的內容非常多，如計稅依據、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內部工作人員按照稅收政策和制度開展相關的稅收籌劃。例如，在針對個人所得稅展開籌劃工作時，需要明確國家有關個人所得稅的最新稅法，掌握稅收內容、依據、優惠等諸多內容，進而規劃出多個稅收籌劃方案，通過比較選擇最優方案，做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關政策，無法制定科學合理的納稅方案，納稅籌劃活動將難以開展。
3.6夯實稅務管理基礎
首先，簡化業務流程。國內商業銀行的金融產品和銷售方式相對復雜，而稅務管理貫穿銀行各項業務活動中，需要高效率的操作流程作為基礎保障。因此，為了降低操作風險，建議商業銀行簡化業務流程，有利于稅務會計人員可以準確地計算出應納稅額，確定作業環節當中的稅務風險節點，不僅可以防范稅務風險，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務管理制度。商業銀行的經營與管理和市場上其他現代化企業不同，在制定稅務管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業的管理模式，需要結合自身的管理需求，在稅法范疇之內制定行之有效的稅務管理制度。例如：鑒于商業銀行金融產品趨于種類多元化發展，會計核算內容也相對繁瑣，一旦出現數據歸集錯誤或計算失誤，會直接影響銀行后續的稅務籌劃工作。商業銀行可以建立并執行稅額核算制度，基于計稅單位和計稅價格開展應納稅額核算工作，保證稅務處理與會計處理的一致性，提高稅務管理水平[5]。最后，將責任追究制度落實到稅務會計崗位層面。設置獨立的稅務管理部門或崗位，是商業銀行控制稅務風險的有效手段。建議商業銀行將稅務管理工作從財務部門當中分離出來，建立稅務管理小組或部門，配置更專業的稅務會計人員，分別開展稅票管理、納稅申報、稅務籌劃、稅務咨詢服務等工作。通過細化崗位職能和工作內容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠將責任追究制度落實到差異化的崗位層面，充分調動稅務會計工作人員的積極性，依據既定的稅務管理制度和業務操作流程開展各項稅務籌劃工作，降低人為因素對稅務風險防控的影響。
4結語
綜上所述，商業銀行在經營管理中勢必會面臨繳納稅金的情況，受銀行實際經營活動的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務風險。納稅籌劃工作中存在的稅務風險較多，如稅務爭議、稅務申報、經營風險等。商業銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項問題，并加大對稅收政策的學習和落實，才能在稅務風險防范下積極開展稅務籌劃工作。
參考文獻
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