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會計電算化審計的程序的認識范文1
論文［摘 要］會計電算化改變了審計線索、內容和范圍、技術方法、標準和準則，同時對審計人員素質要求也提出了更高的要求。為更好地適應會計電算化條件下對現代審計的需求，提高審計質量和水平，從以下方面提高電算化審計的質量：加大會計電算化下審計工作的理論研究、完善電算化審計標準與準則、加大事前系統審計力度、積極培養復合型的高素質審計人員、改進審計方法、完善審計內容。
一、會計電算化對審計的影響
隨著知識經濟和信息時代的到來，我國會計電算化的普及工作在不斷地深入，會計電算化取代手工會計已成為會計領域發展的必然趨勢，越來越多的組織包括政府、企業都已經著手積極推動會計電算化系統的建立及完善。簡單來講，會計電算化是指將以計算機為代表的現代信息技術和網絡技術引入會計領域，利用現代技術和手段，實現記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化，以及部分實現利用會計信息進行分析、預測、決策的信息化。
與傳統會計相比，會計電算化的實現不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內部控制等都產生了重大的影響，在很大程度上提高了會計數據處理的有效性、及時性及準確性，同時使會計從業人員從復雜繁瑣的重復性勞動中脫離出來，及時準確地把握企業運營狀況，為企業的經營決策提供更加全面、系統的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領域，也為加強全面核算和監督奠定了基礎。
不難看出，雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點，但兩者具體對象都以會計資料為主，職能責任密切相關。會計電算化在對會計領域產生重大影響的同時，也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產生直接影響。具體來講，在會計電算化條件下，審計的經濟審查和監督職能本質上仍沒有改變，但由于信息技術在會計領域中的運用，會計電算化對審計的影響主要體現改變了審計線索、擴大了審計的內容和范圍、改變審計的技術方法、影響了審計標準和準則、提高了對審計人員素質的要求等。同時計算機環境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計查處的難度和風險，審計面臨巨大的挑戰。
二、會計電算化下審計的對策分析
從內容上來看，會計電算化下的審計，是指審計機構和人員以在會計電算化系統（cais）環境下所產生的信息系統及其范圍內會計信息所反映的經濟行為為對象，審查和評價系統的合法性、效益性及系統輸出信息的真實性、正確性。當前，我國大多數審計人員對于會計電算化系統的實施和運作難以做到完全了解和掌握，大部分地區的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下，會計電算化的應用及普及使得審計工作環境發生了巨大變化，同時傳統審計存在的信息反饋能力弱等問題難以適應信息化時代的要求。因此，為推進審計工作的有序展開，進一步提高審計質量和水平，強化審計的主動性與獨立性，審計工作的開展必須根據會計環境的變化及時進行適當有效的調整。面對會計電算化時代的挑戰，應從以下方面提高電算化審計的質量以更好地適應會計電算化條件下現代審計的需求。
1.加大會計電算化下審計工作的理論研究
理論來源于實踐，反過來又進一步指導實踐的深入發展。與會計電算化相比，電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看，都遠遠落后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優越性認識不夠，計算機審計研究嚴重落后于實踐發展的需求，缺乏先進理論指導，難以有效指導會計電算化環境下審計工作的有序高效展開。因此，在強化基本理論和審計目標研究的基礎上，加快新形勢審計理論的研究，不斷總結我國計算機審計的經驗和做法，拓寬理論研究的廣度和深度，尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內容、審計方法及技術等的研究，以進一步指導和實現計算機審計的規范化、科學化和高效化運作。
2.完善電算化審計標準與準則
會計電算化條件下，審計對象、審計內容、審計線索、審計方法的變化，也必須要求審計標準和準則做出相應的變化和調整以適應新要求。從國際審計發展來看，在國際審計準則中有專門的條款來詳細規定計算機審計的范圍、程序、技術等；從具體國家來看，美、日、英等國都制定和出臺了相關計算機審計的審計準則和標準。目前我國審計界已經形成了一套相對完善的審計標準和準則，包括審計人員標準、質量標準、職業道德規范等。但針對不斷普及和發展的電算化會計信息系統出現的一系列新問題新情況，過去手工環境下的審計標準和準則顯然不適應，會計電算化下的審計準則中仍存在許多空白。因此，為適應新形勢發展的需要，要加快制定計算機審計相關標準和準則的步伐，更新審計標準準則，完善電算化審計的標準體系，以規范計算機審計工作，為衡量和提高審計工作質量提供保證。其次，在積極借鑒和吸引國際上先進經驗的基礎上，充分考慮我國的特殊國情和發展要求，實現我國審計進一步適應國際審計發展的要求，為企業更好地參與國際市場競爭打好基礎。第三，新的衡量標準不僅要包括計算機審計程序、過程、效果評價指標、審計人員從業標準等衡量審計業務的合法合理性標準，還需對電算化系統設計、開發、運行、維護等標準及計算機輔助審計技術的步驟、應用軟件標準等做出明確性的規定。
3.加大事前系統審計力度
會計電算化系統的核心在于信息系統軟件的應用。在會計電算化條件下，審計人員要深刻認識到除了對使用過程中的電算化會計信息系統進行審計外，抓好電算化系統設計和開發階段的事前審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵。只有切實加強抓好事先審計，才能確保系統設計、開發、運轉達到預期標準，在協調和密切會計與審計的職能聯系中更好地提高審計工作水平和質量。首先，在保證會計與審計各自職能標準的基礎上，審計人員要加強自身的軟件應用和分析水平，在事前系統設計與開發的審計過程中避免會計與審計兩者間程序設計、開發及操作方面不協調狀況的出現，防止在系統在投入使用后再進行改進，耗費巨大的人力物力財力。其次，審計人員直接參與會計電算化信息系統的設計與研發過程，監督系統開發過程嚴格按照相關的標準和程序進行，保障電算化系統及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達到會計管理需要應有的質量。
4.完善審計內容
在會計電算化條件下，審計履行的經濟檢查、評價及監督的職能雖然沒有改變，但不難看出，電算化下的審計除了對輸入的原始數據及輸出的會計數據進行審查外，電算化會計信息系統的特殊性及其固有的風險使審計面臨著在與傳統會計條件下不同的審計內容，擴展了審計的內容。一是，會計電算化軟件質量直接決定了電算化信息系統的整體水平的高低，需根據審計實際操作情況增加審計審核窗口，重點對計算機信息系統處理和控制功能合法合規性、及時性、準確性、科學性及穩定性進行審查，了解掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計，保障系統的安全可靠。其次，加強對會計電算化系統內部控制控制的程序控制和制度控制兩個方面的測試和評價，審查是否建立和健全相應的機器設備使用控制制度規范及操作流程規定、系統工作環境是否完善等。第三，為保障獲得正確的財務數據，審計人員必須實現對財務軟件的所有模塊及相應流程進行及時有效的跟蹤觀察，必要時要進行手工復核方式。
5.改進審計方法
在知識經濟時代，積極采用集信息技術、財務手段、環境評估等多學科知識的技術方法，革新審計方法及技術，充分利用現代信息和網絡進行審計，實現由手工操作向電算化處理的轉變是重要的發展趨勢。一是，審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質量和效率的有力審計工具的積極作用，自覺通過參與培訓或自覺等方式提高計算機實際操作水平，采用專業軟件實現更快速、更有效地對相關會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內容。其次，可組織各方面專家，包括會計專家、審計專家及計算機專家等組織專門小組，加強各種通用、專用審計軟件和輔助審計軟件的研究和開發力度，在吸引國際先進經驗的基礎上，完善我國各類商品化審計軟件的功能，盡快研制出臺符合我國國情的審計軟件以滿足實際電算化系統審計的需要。第三，借鑒發展會計電算化的相關經驗，大力發展審計軟件市場，充分發揮市場配置資源的基礎性作用，實現電算化審計軟件在實際審計過程中的廣泛應用及普及，逐步推進我國審計工作電算化的不斷發展和完善。
6.積極培養復合型的高素質審計人員
會計電算化信息系統不論是從系統的復雜性還是信息處理的綜合性，都對審計人員提出了更高的要求。審計人員除具備傳統的會計、審計知識和技能外，還必須具備掌握計算機、電算化信息系統的知識，能夠進行有效的系統分析、程序設計、系統測試等等。特別隨著我國電算化的快速發展，我國審計人員要切實認識到新形勢下對審計工作提出的挑戰，不斷地提高自身的素質，提高在電算化條件下對各種信息的分析和處理能力，從而提供更為客觀、真實、準確及有效的審計信息。
參考文獻：
[1]胡曉翔，李宗快： 會計電算化審計現狀及其完善[j].商業時代，2009，15
[2]李想：淺談會計電算化下的審計風險及其對策[j].中國商界，2009，7
[3]黃淼：會計電算化條件下審計工作面臨問題[j].城市建設與商業網點，2009，21
會計電算化審計的程序的認識范文2
隨著知識經濟和信息時代的到來,我國會計電算化的普及工作在不斷地深入,會計電算化取代手工會計已成為會計領域發展的必然趨勢,越來越多的組織包括政府、企業都已經著手積極推動會計電算化系統的建立及完善。簡單來講,會計電算化是指將以計算機為代表的現代信息技術和網絡技術引入會計領域,利用現代技術和手段,實現記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化,以及部分實現利用會計信息進行分析、預測、決策的信息化。
與傳統會計相比,會計電算化的實現不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內部控制等都產生了重大的影響,在很大程度上提高了會計數據處理的有效性、及時性及準確性,同時使會計從業人員從復雜繁瑣的重復性勞動中脫離出來,及時準確地把握企業運營狀況,為企業的經營決策提供更加全面、系統的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領域,也為加強全面核算和監督奠定了基礎。
不難看出,雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點,但兩者具體對象都以會計資料為主,職能責任密切相關。會計電算化在對會計領域產生重大影響的同時,也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產生直接影響。具體來講,在會計電算化條件下,審計的經濟審查和監督職能本質上仍沒有改變,但由于信息技術在會計領域中的運用,會計電算化對審計的影響主要體現改變了審計線索、擴大了審計的內容和范圍、改變審計的技術方法、影響了審計標準和準則、提高了對審計人員素質的要求等。同時計算機環境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無疑加大了審計查處的難度和風險,審計面臨巨大的挑戰。
二、會計電算化下審計的對策分析
從內容上來看,會計電算化下的審計,是指審計機構和人員以在會計電算化系統(CAIS)環境下所產生的信息系統及其范圍內會計信息所反映的經濟行為為對象,審查和評價系統的合法性、效益性及系統輸出信息的真實性、正確性。當前,我國大多數審計人員對于會計電算化系統的實施和運作難以做到完全了解和掌握,大部分地區的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下,會計電算化的應用及普及使得審計工作環境發生了巨大變化,同時傳統審計存在的信息反饋能力弱等問題難以適應信息化時代的要求。因此,為推進審計工作的有序展開,進一步提高審計質量和水平,強化審計的主動性與獨立性,審計工作的開展必須根據會計環境的變化及時進行適當有效的調整。面對會計電算化時代的挑戰,應從以下方面提高電算化審計的質量以更好地適應會計電算化條件下現代審計的需求。
1.加大會計電算化下審計工作的理論研究
理論來源于實踐,反過來又進一步指導實踐的深入發展。與會計電算化相比,電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看,都遠遠落后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優越性認識不夠,計算機審計研究嚴重落后于實踐發展的需求,缺乏先進理論指導,難以有效指導會計電算化環境下審計工作的有序高效展開。因此,在強化基本理論和審計目標研究的基礎上,加快新形勢審計理論的研究,不斷總結我國計算機審計的經驗和做法,拓寬理論研究的廣度和深度,尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內容、審計方法及技術等的研究,以進一步指導和實現計算機審計的規范化、科學化和高效化運作。
2.完善電算化審計標準與準則
會計電算化條件下,審計對象、審計內容、審計線索、審計方法的變化,也必須要求審計標準和準則做出相應的變化和調整以適應新要求。從國際審計發展來看,在國際審計準則中有專門的條款來詳細規定計算機審計的范圍、程序、技術等;從具體國家來看,美、日、英等國都制定和出臺了相關計算機審計的審計準則和標準。目前我國審計界已經形成了一套相對完善的審計標準和準則,包括審計人員標準、質量標準、職業道德規范等。但針對不斷普及和發展的電算化會計信息系統出現的一系列新問題新情況,過去手工環境下的審計標準和準則顯然不適應,會計電算化下的審計準則中仍存在許多空白。因此,為適應新形勢發展的需要,要加快制定計算機審計相關標準和準則的步伐,更新審計標準準則,完善電算化審計的標準體系,以規范計算機審計工作,為衡量和提高審計工作質量提供保證。其次,在積極借鑒和吸引國際上先進經驗的基礎上,充分考慮我國的特殊國情和發展要求,實現我國審計進一步適應國際審計發展的要求,為企業更好地參與國際市場競爭打好基礎。第三,新的衡量標準不僅要包括計算機審計程序、過程、效果評價指標、審計人員從業標準等衡量審計業務的合法合理性標準,還需對電算化系統設計、開發、運行、維護等標準及計算機輔助審計技術的步驟、應用軟件標準等做出明確性的規定。
3.加大事前系統審計力度
會計電算化系統的核心在于信息系統軟件的應用。在會計電算化條件下,審計人員要深刻認識到除了對使用過程中的電算化會計信息系統進行審計外,抓好電算化系統設計和開發階段的事前審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵。只有切實加強抓好事先審計,才能確保系統設計、開發、運轉達到預期標準,在協調和密切會計與審計的職能聯系中更好地提高審計工作水平和質量。首先,在保證會計與審計各自職能標準的基礎上,審計人員要加強自身的軟件應用和分析水平,在事前系統設計與開發的審計過程中避免會計與審計兩者間程序設計、開發及操作方面不協調狀況的出現,防止在系統在投入使用后再進行改進,耗費巨大的人力物力財力。其次,審計人員直接參與會計電算化信息系統的設計與研發過程,監督系統開發過程嚴格按照相關的標準和程序進行,保障電算化系統及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達到會計管理需要應有的質量。
4.完善審計內容
在會計電算化條件下,審計履行的經濟檢查、評價及監督的職能雖然沒有改變,但不難看出,電算化下的審計除了對輸入的原始數據及輸出的會計數據進行審查外,電算化會計信息系統的特殊性及其固有的風險使審計面臨著在與傳統會計條件下不同的審計內容,擴展了審計的內容。一是,會計電算化軟件質量直接決定了電算化信息系統的整體水平的高低,需根據審計實際操作情況增加審計審核窗口,重點對計算機信息系統處理和控制功能合法合規性、及時性、準確性、科學性及穩定性進行審查,了解掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計,保障系統的安全可靠。其次,加強對會計電算化系統內部控制控制的程序控制和制度控制兩個方面的測試和評價,審查是否建立和健全相應的機器設備使用控制制度規范及操作流程規定、系統工作環境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財務數據,審計人員必須實現對財務軟件的所有模塊及相應流程進行及時有效的跟蹤觀察,必要時要進行手工復核方式。
5.改進審計方法
在知識經濟時代,積極采用集信息技術、財務手段、環境評估等多學科知識的技術方法,革新審計方法及技術,充分利用現代信息和網絡進行審計,實現由手工操作向電算化處理的轉變是重要的發展趨勢。一是,審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質量和效率的有力審計工具的積極作用,自覺通過參與培訓或自覺等方式提高計算機實際操作水平,采用專業軟件實現更快速、更有效地對相關會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內容。其次,可組織各方面專家,包括會計專家、審計專家及計算機專家等組織專門小組,加強各種通用、專用審計軟件和輔助審計軟件的研究和開發力度,在吸引國際先進經驗的基礎上,完善我國各類商品化審計軟件的功能,盡快研制出臺符合我國國情的審計軟件以滿足實際電算化系統審計的需要。第三,借鑒發展會計電算化的相關經驗,大力發展審計軟件市場,充分發揮市場配置資源的基礎性作用,實現電算化審計軟件在實際審計過程中的廣泛應用及普及,逐步推進我國審計工作電算化的不斷發展和完善。
會計電算化審計的程序的認識范文3
摘 要 本文對會計電算化及其特征討論的基礎上，深入地研究了會計電算化發展對傳統會計的影響，指出會計電算化對傳統會計的會計理論、會計實務、審計以及內部控制方面都產生了一定的影響。
關鍵詞 會計理論 會計實務 審計 內部控制
一、緒論
我國電算化事業起步較晚，人們的思維觀念還未充分認識到電算化的意義及重要性。多數單位電算化都是應用于代替手工核算，僅僅是從減輕會計人員負擔、提高核算效率方面人手，根本未認識到建立完整的會計信息系統對企業的重要性，使現有會計提供的信息不能及時、有效地為企業決策及管理服務。會計作為一個提供財務信息為主的信息系統，在企業經營管理中起著重要作用。
二、會計電算化信息處理過程的改變
（一）電算化會計信息處理過程的特點
1.以電子計算機為計算工具，數據處理代碼化，速度快，精度高。電算化會計是以電子計算機代替手工會計下用人工來記錄和處理數據。它采用對系統原始數據編碼的方式，以縮短數據項的長度，減少數據占用的存儲空間，從而提高了會計數據處理的速度和精度。
2.數據處理人機結合，系統內部控制程序化、復雜化。電算化會計雖然以計算機為計算工具，但其整個信息處理過程仍表現為計算機與人工的結合。計算機對數據（信息）的處理是通過程序來進行的，系統內部控制方式均要求程序化。比如，對操作權限的限制有密碼程序，驗證借貸金額是否平衡有校驗程序等。
（二）會計電算化對財會工作影響
1.使企業財務真正做到統一規范。實現會計電算化后，企業可以輕松實現對財務數據處理和業務流程的規范，避免了在傳統會計期間因人為因素在數據處理方面的不統一和不對應，減少了實際工作中標準的模糊性以及主觀人為地不確定性，增強了會計工作客觀性和會計信息可比性，方便企業對財務及業務流程進行控制。
2.有利于信息資源共享。由于基于網絡化處理，不僅可以做到在財務各崗位間的資源共享，保證財務數據一體化；而且對生成的財務信息，在設置權限的情況下可以在同一時間內任意查詢。在傳統會計時期，由于分工傳遞和手工操作，不僅財務以外無法獲得所需信息，即使在各財務各崗位問也無法實現資源共享。
3.便于加強財務內部控制。實現會計電算化后，一方面最大可能地細化和明確了會計工作全過程中每個環節的參照依據和考核標準，可以對會計人員和工作進行嚴格控制。另一方面實現了有效實時監控，所有數據及操作情況均記入系統日志，各分支機構弄虛作假的可能性減少。
4.強化了財務管理。在實現會計電算化后，會計信息的處理能力空前提高，使會計對經濟活動的反映能力更及時和準確，反映的信息更加細致、全面和深入、信息查詢對領導掌握財務運行提供了方便，保證了財務在管理中的核心地位。
三、會計電算化對審計的影響
（一）審計線索的改變
由于會計實行電算化，使審計線索發生很大變化，傳統的手工會計系統中的審計線索在電算化系統中將會中斷甚至消失。
（二）審計內容的改變
在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統的功能，以證實其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統的安全可靠。
（三）對審計人員的要求更高
在會計電算化條件下，由于審計線索內容控制、內容和審計技術的改變，決定了對審計人員的要求高了。要求審計人員不僅要有會計、審計理論和實務知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。
四、會計電算化對企業傳統內部控制制度的影響
會計電算化是運用計算機進行會計數據處理，是以計算機以及數據傳輸和通訊設備作為數據處理系統的核心，完成從原始數據的搜集、記錄、驗證、分類、登記、計算、匯總、報告等一系列會計工作。會計從手工處理到電算化處理，表面上看是會計數據處理方法的變化，但實質上它影響了企業傳統的內部控制制度，使企業在內部控制上發生了根本的變化。
（一）手工會計系統下企業傳統的內部控制制度
內部控制最初起源于內部牽制，即為維護企業財產物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管責任制。隨著社會經濟的發展和現代化科學管理方法的產生和運用，內部牽制的范圍得到的科學的內部控制制度，也就是傳統的內部控制制度。
（二）會計電算化系統下企業內部控制制度的變化
會計電算化系統與手工會計系統相比，表現出一些新的特點：在數據的采集、存貯方面比手工會計系統形式上更多樣，手段上更快捷；在核算形式上比手工會計系統更省時省力；在數據傳輸方面，更方便；賬簿的概念已被抽象化；會計工作崗位設置出現了新的特點。
（三）建立健全會計電算化系統下的企業內部控制制度
會計電算化操作管理制度明確各有關人員操作工作的內容和權限，規定了操作密碼設置及操作流程中的具體實施細則。計算機硬件、軟件和數據管理制度保證了有關設備的保養，確定會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除，在保證會計數據的完整性方面都作了規定。電算化會計檔案管理制度是重要的會計基礎工作，規定了檔案內容，保管人員及權限，管理方法及要點等。會計電算化是會計工作的發展方向，是促進會計基礎工作規范化和提高經濟效益的重要手段和有效措施。
會計電算化符合手工會計的基本要求，又具有自身的獨有的特點，大力推進會計電算化的進程，可以加強企業內部財務管理與資金監控，從而提高資金使用效率和降低資金風險，并且還可以推動其他各項管理。特別是計算機軟件技術的快速更新和網絡技術的普及與發展，更對我國會計電算化提出更新更高的要求。使會計工作在實現電算化后更加規范、效率更高、安全性更強，才能更好地為管理決策服務，以實現會計電算化的效益原則。消除一切影響會計電算化發展的不利因素，推進我國的會計電算化向更深層次發展。
參考文獻：
[1]邵春.會計電算化對傳統會計的影響及對策.會計之友.2006(3).
會計電算化審計的程序的認識范文4
隨著計算機在各個領域的廣泛應用,許多單位都實現了會計工作電算化,因此會計電算化審計也就應運而生了。會計電算化審計是計算機技術和審計工作相融合的過程,是指對電算化會計所形成的信息系統的審計,是由獨立的機構或審計人員以被審單位在一定時期內的電算化會計信息系統及其范圍內會計資料反映的經濟活動為對象,利用專門的計算機審計技術,通過對系統內部控制、應用程序、數據文件以及對其電算化過程和結果等進行的審計。
一、實施電算化審計的必要性
(一)會計電算化的迅猛發展,客觀上要求審計工作加快實現電算化。
1.審計內容變化的需要。會計工作開展電算化后,由于電算化的特點,審計的內容要發生相應的變化。單位實行會計電算化后,會計信息由計算機按程序自動進行處理,如果會計電算化系統的應用程序出錯或被人為非法篡改,則計算機只會按錯誤的程序處理有關的會計信息,此時后果將不堪設想。因此,為了適應會計電算化,審計的內容也應隨之發生變化,比如對其計算機系統的處理、控制功能等進行審查。
2.審計線索變化的需要。實施了會計電算化后,手工記賬方式下的記賬憑證、明細賬、總分類賬及整個賬務處理過程均以肉眼看不到的電磁數據形式存放于計算機中,傳統的審計線索減少,造成審計線索缺乏,傳統的查賬方法已不能適用于會計電算化。
3.降低審計風險的需要。會計電算化的發展使審計環境更為復雜,風險更大,必須大力降低審計風險,利用專門的計算機審計技術加強對系統設計、軟件規范及運行過程的審計與監督,防止單位在經濟活動中不正常現象的發生。
(二)傳統審計方法不能適應現代化的工作需要。
傳統審計方法工作量大、效率不高,主要靠手工完成工作底稿,數據之間的勾稽關系靠手工計算分析,工作量大且易出錯。因此,傳統審計方法在操作技術上有局限性,效率不高,已不能適應現代化工作的需要。審計工作必須改變工作方法,改進工作手段,實現電算化審計來完成日趨繁重的各項審計任務。
二、現階段如何科學發展電算化審計工作
當前形勢下應以科學發展觀統領電算化審計工作,牢固樹立科學的審計理念,使電算化審計工作標準化、規范化、科學化,從而不斷提高電算化審計工作的效率和質量,充分發揮電算化審計的監督作用。
(一)從法規制度上不斷完善電算化審計。
電算化審計配套的法規制度是進行電算化審計的標準,是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。因此現階段應不斷完善電算化審計配套的法律法規,應側重于對計算機系統內部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范,從而使審計人員在工作時有規可循。轉(二)以人為本,提高綜合素質,培養電算化審計的專業人才。
審計人員除了要具有豐富的會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關的政策、法規以及其它的審計依據外,還需要掌握電算化知識和應用技術。因此,現階段應加強對現有審計人員在計算機知識方面的培訓,使審計人員了解認識計算機信息系統環境下審計的特點,掌握審計軟件的使用、維護等技能,使其能有效的利用計算機技術完成審計任務。同時應該積極培養具有復合型知識結構的計算機審計系統開發人員,讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識,使他們也加入到審計隊伍當中,成為電算化審計的專業人員。
(三)轉變理念,更新電算化審計工作的思維定式和方法,提高電算化審計的工作質量。
電算化審計工作中根據科學發展觀的要求及時更新、調整理念,轉變原有的思維定式和思維方法,不斷提高電算化審計的工作質量。
1.加強對系統電算化過程和結果的審計。
在會計電算化條件下,審計人員主要是通過對數據文件的審計來評價系統電算化過程和結果的真實性、正確性、合法性。因此工作中應加強對數據文件的審計,運用計算機輔助審計技術對存貯在電、磁介質上數據文件進行審查,從系統中取得所需數據做出合理的評價。
2.加強對電算化系統的內控審計。
會計電算化系統的內控制度是手工內部控制和計算機內部控制相結合的制度。隨著會計電算化系統所產生的會計信息日益增多,沒有健全的內部控制制度,就很難保證會計數據的收集、傳遞和處理的及時、準確。所以應加強對電算化系統的內控審計,具體應注意:是否按照有關會計電算化規范的規定制定會計人員崗位職責規范;會計人員的崗位設置是否符合內控制度的要求;不同崗位財務人員對會計軟件的操作是否內容和權限明確;計算機操作人員是否嚴格遵守相互保密的制度,有自己的操作密碼并定期更換密碼;是否采取了嚴格的輸入和輸出控制措施;機房是否具有安全保護措施保證設備安全運行;數據文件是否具有備份措施等等。
3.結合會計電算化高效率的特點,采用適當的審計方法。
會計電算化審計的程序的認識范文5
摘 要 會計電算化的發展對對事業單位內部控制深具影響，事業單位管理層應充分認識到電算化環境下內部控制的重要性，更新管理理念，重視電算化環境下的內部控制建設，以全新的方法去建立一套適合會計電算化的內部控制制度，以確保會計電算化信息真實準確。
關鍵詞 會計電算化 事業單位 內部控制
內部控制是指單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行而建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。良好的內部控制可以合理保證單位合規經營、財務報表的真實可靠和經營結果的效率與效益。隨著會計電算化進一步向深層次的發展，使事業單位傳統的內部控制發生了很大變化，對事業單位內部控制提出了新的要求。因此，事業單位應針對會計電算化的特點，以全新的方法去建立一套適合會計電算化的內部控制制度，以充分發揮會計電算化的高效性及準確性，為單位經營決策提供高質量的信息。
一、會計電算化對事業單位內部控制的影響
1.傳統的組織控制功能減弱。手工會計系統通過職能的分割與人員的分工形成嚴密的內部組織控制，錯漏或舞弊的行為不易發生。會計電算化具有工作的自動化、程序化特點，各種手續都由計算機自動處理統一執行，破壞了應有的職責分工，使傳統職權分割的控制作用大大減弱。
2.內部控制內容增加。電算化環境下，會計工作增加了不少新的控制內容，如電算化硬件的配備、維護、管理的控制；軟件的購置、安裝、調試、維護，以及修改、升級、軟件更換控制；電算化會計主管，系統管理員、軟件操作員的崗位責任控制，以及會計電算化操作控制；會計數據存儲保管檔案的管理控制等。
3.存儲介質發生變化。在手工會計系統中，會計數據用文字、符號直接記錄在紙上，直觀性較強，不同的筆跡可作為控制的手段，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質上的會計記錄其勾稽關系較為明確；而電算化信息系統中，會計記錄被存儲在磁盤、軟盤等磁介質上，筆跡、印章等易于辨認的線索已無處可尋。且磁介質很容易被改動，并且數據改動后不會留下任何痕跡。
4.安全控制難度加大。會計電算化中數據的安全受到多方面的威脅，如：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數據的磁性介質部分或全部遭到破壞；數據遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。加上計算機犯罪具有很高的智能性和很大的隱蔽性、危害性，因此，會計電算化系統中安全控制的難度比手工會計系統更大。
5.對單位內部控制審計提出了挑戰。會計電算化的實施，改變了會計信息的存貯方法、核算形式及內部控制方式，對內部控制審計內容和線索、審計技術和手段以及審計人員的素質要求產生極大影響，手工審計方式已不能進行有效的審查，達到審計目的。
二、建立和完善會計電算化下事業單位內部控制的措施
1.提高認識，重視會計電算化下的內部控制建設?！稌嫹ā访鞔_規定，單位負責人應對會計信息的真實、完整負責，建立、實施并完善內控制度是會計信息真實的制度保障，因而建立和完善內部控制制度是事業單位管理層的主要職責之一。單位負責人應充分認識到電算化環境下內部控制的重要性，更新管理理念，重視電算化環境下的內部控制建設，以確保事業單位會計電算化信息真實準確。
2.建立健全一整套會計電算化模式下的管理制度。為了適應會計電算化的核算與管理的要求，事業單位應根據財政部《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規范》等有關規定，結合單位會計核算的實際情況，對會計電算化系統整個業務流程進行嚴格規定，明確操縱人員各自的權限和職責，明確會計人員的獎懲辦法。杜絕并防范由于管理制度不健全、不完善而帶來的各種內部控制風險問題。
3.加強系統安全控制。加強系統安全控制、確保單位會計信息系統的安全是事業單位內部控制的重點。其主要措施包括：人員接觸控制，即未經批準和授權的人員不得隨便接觸、動用系統的各種資源，以確保資源的正確性；環境保護控制，即為了保證計算機正常運行，防止外界因素導致計算機故障，應對計算機運行環境加以切實保護；網絡安全控制，可通過采用數據加密技術、訪問控制技術、數字簽名技術等安全技術，加強網絡安全方面的控制，同時健全病毒防控制度，強化安全教育，有效提高病毒防范能力。
4.強化會計電算化下的內部審計工作。內部審計既是內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。“人機”對話的特殊形態對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。內部審計人員應對電算化會計系統的管理及控制制度進行研究和評價，指出其薄弱環節，提出改善意見，促使加強事業單位電算化會計系統的管理和控制。具體內容包括：一是參加系統開發過程，了解核算和審查中的程序設置，提出改進措施，防止存在漏洞。二是審查機內數據與書面資料的一致性，如查看是否做到賬表相符，對不妥或者錯誤的賬表處理應要求及時調整。三是監督數據保存方式的安全性、合法性，避免非法修改歷史數據的現象。內部審計可通過計算機外部審計法、編程驗證法、計算機聯網審計法等實施審計，以提高效率，保證質量。
5.加強會計隊伍自身建設。內部控制系統的實施是否有效，關鍵取決于實施內部控制系統人員的素質。會計電算化系統的應用除了要求會計人員具備應有的職業道德和專業知識，還要掌握相當的計算機技術。這就要求事業單位加強會計隊伍自身建設，提高會計人員素質?？赏ㄟ^對會計人員的選擇、使用和培訓相結合的方式，提高其會計電算化業務水平、操作技能、職業道德水準及綜合業務素質，使會計人員的素質達到規定的要求，為事業單位更好地防范控制風險，加強內部控制提供人才保障和智力支持。
參考文獻：
會計電算化審計的程序的認識范文6
一、實施電算化審計的必要性
(一)會計電算化的迅猛發展,客觀上要求審計工作加快實現電算化。
1.審計內容變化的需要。會計工作開展電算化后,由于電算化的特點,審計的內容要發生相應的變化。單位實行會計電算化后,會計信息由計算機按程序自動進行處理,如果會計電算化系統的應用程序出錯或被人為非法篡改,則計算機只會按錯誤的程序處理有關的會計信息,此時后果將不堪設想。因此,為了適應會計電算化,審計的內容也應隨之發生變化,比如對其計算機系統的處理、控制功能等進行審查。
2.審計線索變化的需要。實施了會計電算化后,手工記賬方式下的記賬憑證、明細賬、總分類賬及整個賬務處理過程均以肉眼看不到的電磁數據形式存放于計算機中,傳統的審計線索減少,造成審計線索缺乏,傳統的查賬方法已不能適用于會計電算化。
3.降低審計風險的需要。會計電算化的發展使審計環境更為復雜,風險更大,必須大力降低審計風險,利用專門的計算機審計技術加強對系統設計、軟件規范及運行過程的審計與監督,防止單位在經濟活動中不正?，F象的發生。
(二)傳統審計方法不能適應現代化的工作需要。
傳統審計方法工作量大、效率不高,主要靠手工完成工作底稿,數據之間的勾稽關系靠手工計算分析,工作量大且易出錯。因此,傳統審計方法在操作技術上有局限性,效率不高,已不能適應現代化工作的需要。審計工作必須改變工作方法,改進工作手段,實現電算化審計來完成日趨繁重的各項審計任務。
二、現階段如何科學發展電算化審計工作
當前形勢下應以科學發展觀統領電算化審計工作,牢固樹立科學的審計理念,使電算化審計工作標準化、規范化、科學化,從而不斷提高電算化審計工作的效率和質量,充分發揮電算化審計的監督作用。
(一)從法規制度上不斷完善電算化審計。
電算化審計配套的法規制度是進行電算化審計的標準,是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。因此現階段應不斷完善電算化審計配套的法律法規,應側重于對計算機系統內部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范,從而使審計人員在工作時有規可循。
(二)以人為本,提高綜合素質,培養電算化審計的專業人才。
審計人員除了要具有豐富的會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關的政策、法規以及其它的審計依據外,還需要掌握電算化知識和應用技術。因此,現階段應加強對現有審計人員在計算機知識方面的培訓,使審計人員了解認識計算機信息系統環境下審計的特點,掌握審計軟件的使用、維護等技能,使其能有效的利用計算機技術完成審計任務。同時應該積極培養具有復合型知識結構的計算機審計系統開發人員,讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識,使他們也加入到審計隊伍當中,成為電算化審計的專業人員。
(三)轉變理念,更新電算化審計工作的思維定式和方法,提高電算化審計的工作質量。
電算化審計工作中根據科學發展觀的要求及時更新、調整理念,轉變原有的思維定式和思維方法,不斷提高電算化審計的工作質量。
1.加強對系統電算化過程和結果的審計。
在會計電算化條件下,審計人員主要是通過對數據文件的審計來評價系統電算化過程和結果的真實性、正確性、合法性。因此工作中應加強對數據文件的審計,運用計算機輔助審計技術對存貯在電、磁介質上數據文件進行審查,從系統中取得所需數據做出合理的評價。
2.加強對電算化系統的內控審計。
會計電算化系統的內控制度是手工內部控制和計算機內部控制相結合的制度。隨著會計電算化系統所產生的會計信息日益增多,沒有健全的內部控制制度,就很難保證會計數據的收集、傳遞和處理的及時、準確。所以應加強對電算化系統的內控審計,具體應注意:是否按照有關會計電算化規范的規定制定會計人員崗位職責規范;會計人員的崗位設置是否符合內控制度的要求;不同崗位財務人員對會計軟件的操作是否內容和權限明確;計算機操作人員是否嚴格遵守相互保密的制度,有自己的操作密碼并定期更換密碼;是否采取了嚴格的輸入和輸出控制措施;機房是否具有安全保護措施保證設備安全運行;數據文件是否具有備份措施等等。
3.結合會計電算化高效率的特點,采用適當的審計方法。
實現電算化以后,會計工作的效率得到大幅度的提高,由于利用會計軟件更正賬簿數據可以做到不留痕跡,會計人員可在審計前對會計數據做隨意更改,審計部門應根據需要調整常規下所采用的審計方法,為有效防止人為調賬、賬外賬的現象發生,在審計前可以不用預先通知審計的時間、目的和內容,從而保證審計結果的真實性。
