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內部控制審計計劃范文1
隨著信息技術的快速發展及信息設備的普及，我國已經進入信息時代，各行各業的迅速發展都與信息技術有著緊密的聯系。會計行業也是如此，信息技術應用到會計行業中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業的發展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業內部控制審計工作對企業的發展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業內部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業內部控制審計的策略。
關鍵詞：
討論；會計電算化；企業內部控制；會計審計
信息時代的到來，為會計行業帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業當中。傳統的會計審計工作已經不再適應現代企業的發展，而在會計電算化下的企業內部控制審計工作的優勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質量與工作效率。但是，現階段在會計電算化下的企業內部控制審計工作還存在一些問題，企業想要實現持續發展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.企業應用會計電算化開展會計審計工作的優勢
1.1在會計電算化下開展企業內部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業，企業在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規范性。企業內部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業內部會計審核工作的重點發生轉變
企業會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業資金流動情況的記錄與審核；而傳統的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.目前在會計電算化下開展企業內部控制審計工作時存在的問題
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業的內部控制審計工作產生了巨大的變革。為適應現代企業的發展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業審計人員的入職資格、內部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數據分析功能還沒有達到理想的要求，只能執行一些常見的數據訪問，這就大大降低了會計審計工作的質量與工作效率，因此，企業要重視功能齊全的審計軟件的開發。
2.3審計人員缺乏專業素質
在會計電算化下開展好企業審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業的審計工作人員。專業的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業素質，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現突發狀況時很難有效應對。
2.4內部審計并未發揮其真正的作用
企業對內部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業在會計電算化形式下的企業內部控制審計工作還停留在初級階段，還未發揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業的發展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發展。
3.加強會計電算化下企業內部控制審計的策略
3.1制定完善企業內部審計的相關制度與準則
傳統的審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統的審計方法與當前的企業發展需要是嚴重不符的，因此，企業要結合自身實際，制定完善企業新的內部審計相關制度與準則，讓企業會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業內部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發審計軟件，推進其商品化發展
在企業開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業發展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發展。
3.3提高審計人員的綜合素質
對于審計人員綜合素質的培養要求既具有會計電算化方面的專業能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質能力，引進符合企業發展需要的專業性強的綜合素質人才，幫助審計人員的綜合素質再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業內部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業的內部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經成為企業發展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業內部審計工作改革與發展。
參考文獻：
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內部控制審計計劃范文2
【關鍵詞】企業 會計 控制
內部會計控制系統是企業正常運轉的前提，企業的一切管理工作都應當從企業內部控制制度的完善開始?！皟炔繒嬁刂剖瞧髽I內部控制的最重要的、最主要的組成部分，它在內部控制中處于核心地位。同時，內部會計控制是實現會計管理職能的主要手段，也是企業激勵、調動部門積極性，抑制、協調負面因素的重要杠桿。”內部會計控制系統是企業控制框架的核心，從而提高會計信息質量，保護資產的完整和安全，確保各項法律法規及規章制度的貫徹執行。目前在政府相關部門制定的內部控制規范指導下，許多企業都已建立了一套完整的內部會計控制制度。有些規模公司還聘請了專業中介機構對其企業內部會計控制系統的指導和完善，這對促進各企事業單位的會計控制建設，加強內部會計監督，甚至是維護社會主義市場經濟秩序發揮著重要的作用。
一 企業內部會計控制的意義和作用
1.內部會計控制制度的意義
內控制度是為了保障企業日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是企業降低交易費用的重要手段，是企業全面管理的策略。從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。作為企業投資者、債權人以及稅務機關必然關心企業的會計工作是否貫徹公認會計原則，企業向外提供的會計報表是否真實可靠地反映其財務狀況和經營成果；權益人的財產是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對企業內部控制制度是否健全給予極大的關注，并以此作為衡量企業管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據。
2.現代企業內部會計控制制度的作用
第一，能夠保護財產物資的安全完整。內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。
第二，能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產業，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。
第三，能夠保證國家對企業的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規，都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規。
第四，能夠保證企業高效率經營?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二 我國企業內部會計控制的現狀
1.企業內部會計控制制度基礎薄弱
雖然目前已有許多公司意識到了內部控制的重要性，但還是有些公司并未建立內部控制制度，或者有些企業雖然形成了內部會計控制制度，但卻不成體系，缺乏規劃，很難起到規范公司經營活動的目的。更有甚者，一些公司有章不循，有制不依，使得企業內部控制僅僅流于形式。
2.財務會計報告造假問題依然嚴重
當前一些公司為了小團體利益，在會計數據上大做文章，如真賬假算、假賬真記等，造成賬實不符，以達到他們轉移國有資產、偷逃稅款等各種非法的目的?，F在企業做假賬的目的相較過去已經發生了改變，從個人貪污、挪用公款變成了為擴大公司利益，集團利益等。
3.公司費用支出失控，國有資產流失嚴重
當前我國國有企業資產流失的現象依然嚴峻。流失渠道大多為公開流失或是潛在流失。公開流失即看得見、摸得著的國有資產白白流失。例如，所謂的“59歲現象”，即企業管理者退出權力舞臺之前，利用對企業的控制權，將國有資產轉化為個人資產。潛在流失可以理解為國有資產收益的流失，例如，企業經營者利用其實際控制權取得個人好處，增加個人在職消費，為企業增加支出并加重負擔。這些行為造成了國有資產的大量流失。
三 我國企業內部會計控制減弱的動因分析
1.企業內部治理結構不完善
以上市公司為例，由于我國特殊的經濟環境，國內上市公司絕大多數是由國有企業改制重組而來。目前，我國上市公司共有1000多家，但對企業經營者的調查問卷中發現，僅有約三分之一的經營者認同其公司治理結構已經完善。而這也充分說明我國企業的公司治理結構仍有許多問題，集中表現為：企業股權的高度集中，“一股獨大”現象極為嚴重；董事會內部人員控制現象很嚴重；監管會形同虛設，并未發揮其應有的監管作用。
2.委托關系中的問題尚未得到妥善解決
現代公司的顯著特點為所有權與經營權分離，因而資本所有者與企業經營者之間即為委托關系，這種關系被稱為契約。財產的所有者作為委托人，依照契約的方式授權給人，即非財產所有人，包括授予某些決策權，或是依照委托人的名義實現委托人的利益所從事的某項活動。該項關系存在于財產所有者和經營者之間，更存在于企業的高層管理者和中層管理者之間，或是中層管理者與基層員工之間。
3.完善的企業內部會計控制制度體系尚未建立
到目前為止，我國尚未正式提出較為權威的內部會計控制標準體系，對于企業內部控制的有效性、合理性及完整性也缺乏公認的標準體系，我國現有的規范制度如《審計準則》第九號《企業內部控制與審計風險》及經過修訂后的《會計法》提出了一些與企業內部控制相關的要求，但是它們的立足點和出發點大多是從報表審計的角度或是對企業內部控制規定的角度進行規范。從此可以看出，我國企業內部控制制度建設要明顯滯后于企業其他經營管理實踐。
四 完善我國企業內部會計控制的思考
1.完善我國公司治理機構
要完善公司治理結構，必然要完善董事會機構，進一步發揮監事會職能。因此，明確董事會職責，以防“內部人控制”的現象，保證董事會對經理層的有效管理。完善監事會制度，主要從以下方面來考慮：解決監事會的“獨立”問題；提高監事的專業素質；建立對監事的稽查；考核獎懲制度。以此來促進監事忠于職守，盡職盡責?？傊?，監事應在治理機構中發揮應有的作用，使其責、權、利相匹配。
2.制定企業內部控制制度，加強企業內部控制管理
企業應依據《內部會計控制控制規范》的要求，根據企業自身狀況制定企業內部控制制度。對于企業的會計管理，企業內部會計控制系統是根據會計記錄，實施了實物盤點以及報告程序后所進行的。通過會計控制，企業能夠保證經營和財務信息的準確和可靠性，保證企業財產的安全及完整。
3.完善對企業經營者的激勵和約束機制
建立完善合理的機制來平衡經營者的剩余控制權和剩余索取權。企業應推行長期獎勵計劃來激勵企業經營者。雖然該計劃可能會是一項風險收入，但其價值將取決于企業的盈利狀況，有利于企業人員從長遠發展的角度考慮企業的經營對策。
五 結束語
隨著經濟全球化的逐步深入，我國企業面臨著嚴重的生存挑戰，尤其是企業的管理理念和管理方法需不斷更新以適應新形勢的要求。目前我國企業由于內部結構不合理，內部會計控制制度不夠完善，因而引發的一系列企業問題令人堪憂。因此，企業內部或相關監管部門要將完善企業內部會計控制制度提上日程，逐步建立完善的企業會計控制體系。
參考文獻
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內部控制審計計劃范文3
根據《中華人民共和國法》及財政部有關規章制度的要求，各單位（包括國家機關、團體、公司、、事業單位和其它組織）應當根據國家的有關、法規和規范的規定，結合部門和系統內部的有關內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部控制制度，并組織實施。
內部控制制度就是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內部控制是一個單位內部的管理控制系統，它涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制工作落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。內部控制應當符合國家的有關法律、法規和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力，內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務互相分離，確保不相容職務互相分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；內部控制還應當正確處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業的目標是否達到。
內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。它主要體現在一個企業完善、健全的內部控制系統中，必須有完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員，它既是內部控制系統中重要的一個分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要，同時，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。建立健全內部控制制度，強化內部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。
二、內部審計的現狀及如何強化內部審計工作
，一般企業中的內部審計，從內容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開的。但內部審計從機構的設置、工作重點、審計內容的深度和廣度、審計方式和規范管理等方面，還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業建立健全內部控制制度的要求。
首先，內部審計機構應重新合理定位。目前企業大部分的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門，這樣 就無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，內部審計機構一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經營部門進行審計，只審計二級企業；即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。
按照《會計法》和財政部《內部控制基本規范（征求意見稿）》的要求，企業應在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計部，審計部的設置應高于其他職能部門，審計部應對董事會負責，在業務上接受監事會的指導，這種雙重負責的組織形式有利于內部審計作用的充分發揮。其機構設置示意圖如下：
董事會
監事會
總經理室
審計部
總經辦
經營部 其他職能部門 財務部 行政部
其次，內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。一般企業的內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業管理作出、評價和作出管理建議，審計的對象主要是會計報表、帳本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。如對企業投資項目的審計中，往往審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按權益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。
隨著內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，電算化的普及，帳務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部和評價轉變。
再次，內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。，一般企業的內部審計都是事后審計，主要起監督作用。隨著內部控制制度的建立，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。企業的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內部審計應能及時發現各個環節存在的，把企業的風險降到最低程度。
最后，企業還應配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業各相關業務的專門人才，選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用。同時加強內部人員的業務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化的市場規則、不斷更新的、法規的要求，以更好地提高內部審計的質量和效率。
三、強化內審，能有效防止內控失效
（一） 一般企業內控失效常表現在以下幾個方面：
1、會計信息失真。近年來，由于企業會計工作比較混亂，核算不實造成
的信息失真現象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現象時常發生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現象也屢見不鮮，其它企業的會計信息失真的現狀就更加堪憂。
2、費用支出失控，潛在虧損增加。如企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現象。再如有的企業對應收帳款、庫存物資的內部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設。如現在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報損幾億元，上市公司的內部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業的情況就可想而知了。
3、違法違紀現象時常發生。如有的企業主管領導、業務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實業的前任董事長與企業分管財務與證券業務的領導相互勾結，大肆侵吞企業資金、大量行賄的案件，就表明企業的內控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。
（二） 為遏制內控失效，必須強化內部審計
針對內控失效的現狀，在重新建立健全內控制度時，就應有針對性地加強相關方面的內部審計工作。
1、根據各部門的特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監控措施。即在企業“產、供、銷”的生產經營一線，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業務最好采用雙簽制，所有業務均要經過復核，禁止一個人處理業務的全過程，建立以“防”為主的監控防線。在會計部門常規性核算的基礎上，內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施，不僅可以及時發現問題，而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險，將起到重要的作用。
2、加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，由內審部門結合財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作，檢查內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規違章的，堅決給予行政處分和處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
3、建立內部審計的獨立性和權威性，能對違法違規現象起到震撼作用。對內部審計中發現的，屬于違反內部控制制度的要其出現違規現象的原因，如是屬于主觀原因的，要報請企業決策層，堅決予以查處，責令有關部門及時糾正；如屬于制度設計缺陷的，要會同有關職能，及時對制度中的相關進行完善，以保證內控制度的先進性和權威性。在內部審計中如有發現違法、違紀案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯系，嚴肅追究相關人員的責任，并在公司內部給予通報，以起到警戒的作用。
四、要順利實現內部控制目標，也必須加強內部審計工作
1、建立、完善符合管理要求的內部組織機構，形成的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本目標之一，在企業內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要途徑。
在科學的內部控制組織框架中，內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。
2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產完整，也是內部控制所要達到的基本目標，同時這也是內部審計機構的基本職責。通過對企業業務活動的內部審計，防微杜漸，及時發現管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內部審計人員在日常內部審計工作中的重點。
在企業的經營管理中，庫存商品的管理，無疑是企業流動資產管理的重點，而庫存商品的盤盈、盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現漏洞和盲點的環節，是內部控制制度重點規范的內容之一。在日常的流動資產管理的內部審計中，這就是內部審計的工作重點，通過對照有關的內部控制制度，并對庫存商品的盤點資料、盤盈及盤虧報表進行重點抽查，查明資產報盈、毀損產生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責任人的經濟責任直接掛鉤，給予相關人員相應的獎勵和處罰。如是內部管理制度、內部運行過程存在不合理的地方所造成的，就應對相應操作規程、工藝流程進行調整，以堵住漏洞，減少不必要的損失。同時，還應審查資產盤盈盤虧的審批手續是否完備，帳務處理是否正確及時，就可在很大程度上防堵庫存商品盤點中可能存在的漏洞，保證企業資產的完整。
3、規范企業行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質量，確保國家有關、法規和內部規章制度的貫徹執行，是內部控制的又一基本目標。內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為。企業內部財務審計是內審的基本內容之一，內審是對企業會計資料真實完整的再監督。
企業的會計工作，由企業內部財務會計制度進行規范。企業財會部門，應按照內部控制的要求，建立必要的內部財務控制制度，對會計資料的取得、記錄、保管都有相關的制度進行約束，并建立內部稽核制度，盡可能保證會計信息的及時、真實和完整。但由于制度設計的局限性及制度執行過程中的人為主觀因素，在企業的會計中難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，內部財務審計就是發現這些問題的重要手段，可及時發現會計工作中存在的不足、制度執行過程中出現的偏差，及時向企業管理當局提出建議，促使會計工作達到內控的要求和目標。
五、通過內部審計和外部審計的有機結合來有效進行內部控制的監督檢查工作
企業除在企業內部設立內審部門進行自我檢查和評議以外，還可以同時也必須聘請中介機構來對企業內部控制的建立健全以及實施情況進行評價?？h級以上人民政府的財政部門也應對企業的內部控制的建立和執行情況進行檢查監督，但這些外部的檢查監督都不能取代內審的職能，只能是內部審計的補充和對內審的再監督，兩者只有有機地結合在一起，才能對內部控制進行有效的監督。
監督主要是指社會中介機構如事務所的注冊會計師依法對受托單位的活動進行審計、并據實作出客觀評價的一種監督形式。社會監督以其特有的中介性和公正性而得到的認可，具有很強的公正性和權威性。但由于外部監督包括政府監督（如財政、審計、稅務、工商等部門的監督）和社會監督(如注冊會計師、公眾媒體等的監督)都存在一定的缺陷性，其監督不到位、措施不得力的情況時常出現，其具體表現在：
1、各種監督功能交叉、標準不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監督合力。
2、各種監督不能按設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為主要目的，只顧收費，全然不顧監督效果，監督弱化嚴重。
3、不規范的執業環境和不正當的業務競爭，使社會監督的作用遠遠沒能發揮出來。我國剛剛改制完成的會計事務所，首先面臨的是生存問題，所以，在執業過程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現大的問題的情況下，從業的注冊會計師往往迎合管理當局的意圖出具審計報告，普遍存在著消極監督的現象。
由于以上現象的客觀存在，就大大降低了社會監督對企業內部控制的監督力度。而內部審計不僅對企業內部運行環境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競爭環境，內部審計和外部審計相結合，不僅能有效地提高外部審計的審計效率，而且還能更快、更準確地把握企業內部運行不順暢的癥結所在，有利于提高外部審計的質量。
內部審計是企業對內部控制制度進行的獨立的評價活動，它的十分廣泛，要建立健全內控制度并有效進行，首先就必須強化企業的內審工作，使之規范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業建立和健全內部控制制度工作得以順利推廣。
附：資料
1、 財政部，內部會計控制基本規范（征求意見稿）
2、 趙曉紅，我國內部審計的趨勢，財務與會計，2001年第五期
內部控制審計計劃范文4
關鍵詞：會計電算化；企業；內部控制；審計
一、企業內部控制審計的重要性
在社會市場經濟背景下，企業會計工作有了全新的變化，企業內部控制審計的重要性不斷顯現，急需要優化完善內部控制審計體系，提高會計工作效率以及質量，降低運營成本的基礎上，實現最大化的經濟效益。在運營管理過程中，內部控制審計是現代化企業管理制度方面的核心內容，其符合時展的客觀要求，利于企業加強自身管理，隨時全方位了解自身各方面運營情況，利于企業加強自身管理，隨時全方位了解自身各方面運營情況，全面、客觀審查企業日常運營管理中內部控制具體情況，采取針對性措施，動態控制開展的一系列經濟活動，促使構建的內部控制體系更加科學、合理，有效指導一系列經濟活動。此外，企業內部控制審計利于企業開展各類經濟活動中，及時發現存在的各類風險，客觀評估的基礎上，有效解決，避免造成嚴重的經濟損失。
二、會計電算化下企業內部控制審計的有效途徑
第一，構建科學的電算化審計準則與制度。在會計電算化背景下，數據處理日漸朝著自動化方向發展，和傳統手工審計相比，會計電算化更具優勢，電算化系統可以更好地隱藏對應的審計證據，但也極易引起經濟犯罪，審計工作風險系數不斷提高，審計工作難度加大。針對這種情況，我國必須立足基本國情，根據企業內部控制審計情況，構建“科學、合理”的電算化審計準則，確保所開展的內部控制審計工作有重要的法律保障，促使審計結果更加準確、完整，而不是建立在已有的工作經驗上。相關部門要堅持具體問題具有是分析的原則，制定科學的電算化審計制度，采用專門的審計軟件，全方位動態監督管理企業內部控制審計，準確把握內部控制審計全過程，科學開展多樣化的會計工作，進一步完善電算化審計。第二，健全內部控制制度。在日常運營管理中，企業必須根據會計電算化客觀要求，全面、客觀分析內部控制審計方面存在的問題，多角度完善內部控制制度，確保其和自身采用的電算化模式、構建的會計人員操作安全制度等吻合，進一步細化內部控制制度，將其落實到不同操作環節中，使其“有法可依、有章可循”，各項內部審計工作能夠有序開展。就原始憑證來說，會計人員必須圍繞內部控制制度，全方面仔細審查，準確錄入過往經濟業務，逐級審批的基礎上，將一系列信息數據準確錄入、填制到對應的系統中，再次進行檢查，嚴格按照相關規定，正確刪除、更正經濟業務，確保會計業務具有較高的準確性、完整性，促使一系列內部控制審計工作有序進行。此外，在日常工作中，會計人員要將財務信息的輸入以及輸出放在關鍵性位置，合理備份會計數據，確保其更加準確、完整，促使軟件系統處于高效運行中。第三，注重審計軟件的開發，優化審計方法。就我國而言，計算機審計工作起步并不早，和發達國家存在一定的差距，審計軟件功能水平有待提高。由于在審計過程中，需要采用統一化的審計軟件，采用的系統必須具有多樣化功能，我國必須立足基本國情，從不同角度入手不斷發展審計軟件開發公司，全面、深入開發審計軟件，有效滿足會計電算化背景下企業內部控制審計方面的客觀需求。在此過程中，我國要注重軟件開發人才培養，將審計軟件開發工作落到實處，開展多樣化的會計電算化審計工作。企業要根據社會動態動態變化，綜合分析主客觀影響因素，準確把握新時期審計動態變化，根據內部控制審計內容，巧妙利用信息化技術，優化傳統審計方法，科學調整審計內容，確保內部控制審計更加科學、合理，科學指導開展的各項經濟活動。第四，提高企業內部控制審計人員綜合素質。在會計電算化背景下，企業內部控制審計人員已被提出全新的要求，企業必須引起高度的重視，要將內部控制審計人員培訓工作放在關鍵性位置，全方位客觀分析內部控制審計人員已有的各方面能力，定期對其進行針對性培訓，引導他們學習最新財會審計理論知識、相關法律法規等，優化完善其知識結構體系，強化其責任意識，提高他們的職業道德素養。企業要借助多樣化的實踐活動，提高他們的專業技能，熟練操作相關設備設施，能夠靈活處理各類突發事件，確保內部控制審計工作有序開展。同時，企業還要注重優秀內部控制審計人才的引進，要全方位考核其具有的能力，優化調整內部審計人才結構，提高內部控制審計質量。
三、結束語
綜上所述，在會計電算化背景下，我國必須立足基本國情，根據企業內部控制審計特點、性質、優缺點等，構建科學的電算化審計準則與制度，注重審計軟件的開發，為企業內部控制審計工作的開展營造良好的環境氛圍。在運營管理中，企業必須全方位正確認識內部控制審計，要將其作為日常一項重要工作，根據會計電算化具體要求，健全內部控制制度，提高內部控制審計人員綜合素質，優化審計方法，科學調整審計內容等。以此，確保內部控制審計更加科學、合理，確保一系列經濟活動有序開展，不斷提高自身運營效益。
參考文獻：
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內部控制審計計劃范文5
一、信息化環境下內部控制審計中存在的問題
（一）內部控制審計環境存在不足
從當前經濟市場中，企業的發展現狀進行分析，企業內部控制審計工作需要有一個內部可行性的模式作為支撐。例如董事會、監事會、經營管理者等組成的領導組織。董事會是企業發展中的決策機構，監事會是企業發展中的監督機構，而經營管理者是企業的運行管理權行使者，聽從于董事會和監事會的指揮、協調和管理等。在企業發展中內部控制審計缺乏有效的組織模式，將會影響著其審計工作的順利進行。在實際工作中一些企業的內部控制審計沒有可行性的模式，審計工作、審計監督工作等都存在局限性，在企業內部控制審計中，董事會、監事會等不參與、不熟悉等，進而無法對企業內部控制審計提出有建設性的意見和解決方案。
（二）監督力度不夠，無法發揮作用
企業實施內部控制和內部控制審計，可以保障企業資產的完整性和安全性，促進企業發展目標的實現，但是在實際的內部控制審計中，企業的內部審計工作無法充分的發揮作用。內部控制審計工作是一項獨立的監督活動，獨立性是其有效的發揮職能的基礎，在當前經濟市場中，一些企業雖然設立了內部審計部門，但是內部審計部門與企業其他部門的重要性、地位、權威在同一個標準上面，進而影響了企業內部審計的權威性和地位，在內部控制審計中，無法充分有效的發揮其作用，在對企業的財務、資產等進行檢查、評價、考核中，無形中削弱了內部控制審計的監督作用。
（三）缺乏風險管理
在當前的經濟市場發展中，企業作為重要的組成部分，在發展中的過程中，面臨著內部因素和外部因素的共同影響，也使得企業發展中，面臨著內部風險和外部風險。企業在發展和管理中，實施內部控制，就是為了降低企業發展中的風險。在內部控制中，企業根據自己的內部控制目標、風險評估、風險可接受程度、風險發生因素等，并結合企業的實際發展現狀，制定企業風險應對措施，適應企業的發展。但是在企業的實際發展中，企業的管理者往往忽視風險，不進行風險管理，進而為企業的發展帶來了各種不穩定的風險因素，給企業的發展帶來經濟損失。
二、信息化環境下的企業內部控制審計策略
（一）優化企業內部控制環境
企業內部控制環境，影響著企業內部控制的有效實施，將內部控制環境優化，可以促進有效的進行內部控制和審計。企業的內部環境，有企業的經營理念、經營風格、管理組織、員工道德、員工工作能力等等，將企業內部控制環境優化，提高企業員工的道德意識和控制意識，在企業發展的過程中，樹立正確的形象，規范各種經濟活動行為和程序[8]。優化內部環境，為企業的發展和員工的工作，提供一個良好的環境。
（二）強化監督
對企業實施內部控制，不僅是為了提升企業的內部管理質量，提高企業的競爭優勢，優化企業結構，還是為了對企業的發展行為和經濟活動進行監督。所以在企業的內部控制審計中，需要加強監督，完善監督機制。加強企業的內部控制，并加強內部控制的監督，促進企業內部管理行為的規范。實施內部控制審計，可以促進企業的自我優化、自我改進、以及自我修正。完善內部控制審計監督制度，可以充分的發揮其作用，為企業的發展提供幫助。內部控制審計，就是對企業自身的一個自我評價和評估的過程，有效的內部控制審計，可以強化企業的發展，提高企業的發展效率。
（三）完善企業的風險管理機制
在企業發展的過程中，存在外部風險和內部風險，且風險的存在影響著企業發展質量和管理質量，加強企業風險管理，完善企業權責制度等，提升企業的管理質量和管理能力。在企業內部控制發展中，將風險意識和風險管理歸入其中，構建企業發展中的風險管理小組，制定風險危機管理處理程序和方案，將其發展中各個階層、成員的職責和權利進行明確劃分，避免發生風險危機時，出現相互推卸責任的現象。
在企業風險管理機制建立的過程中，利用信息化手段和技術，針對企業發展中存在的風險進行及時性、有效性、針對性的處理，將存在的不利因素消除，按照危機發生的嚴重程度，制定預控制度和方案。
（四）加強企業信息化建設
雖然信息化技術在企業發展中時間較短，但是發展速度非?？欤瑸榱舜龠M企業的發展，急需加快企業的信息化建設，有效的利用信息化技術，為企業的內部控制審計工作提供幫助。加強信息化建設，充分的利用信息技術，可以快速、高效的實現信息的收集、加工、運用等。企業信息化建設，可以為企業建立一個通常的信息溝通渠道，促進企業各個部門之間信息的溝通、交流。
內部控制審計計劃范文6
（無錫職業技術學院，江蘇無錫214121）
摘 要：為適應高等教育事業的發展，推動省屬高校、中專校（以下簡稱“省屬學?！保﹥炔繉徲媱撔潞娃D型，全面提高信息化環境下內部審計的監督服務能力，江蘇省2015年全面推動省屬學校內部審計信息化建設。內部控制審計是2002年美國薩班斯法頒布后，陸續在世界各國實施的新審計內容。因其實施的時間較短，所以存在很多尚待研究的問題。高校內部會計控制信息化、審計信息化給省屬學校帶來一系列管理變革，同時也加大了內部控制審計的風險。本文分析了審計信息化環境下對高校內部控制審計的影響，并基于江蘇省內部審計系統V1.0提出了轉變對內部控制審計的方式的若干建議。
關鍵詞 ：內部控制；內部控制審計；審計信息化
中圖分類號：F239文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）25-0114-02
一、江蘇省內部審計系統V1.0介紹
江蘇省內部審計系統V1.0是2015年由復旦天翼在江蘇省省屬高校廣泛調研的基礎上，面向省屬高校特色的項目體系、業務特點開發的適合高校的內部審計管理平臺，該系統采用BS架構，基于校園網，把學校各個職能部門納入平臺，支持對審計全過程管理、提供了有效的財務分析工具，支撐高校的內部審計要求。系統在初始化的基礎上具備審計流程管理，數據管理、法規庫管理、成果管理及提供審計工具，審計系統的總體架構如下圖1所示：
二、實施審計信息化對內部控制審計帶來機遇
（一）有利于獲取更加廣泛的審計信息
在審計信息化環境下，審計工作具有數據集成、信息實時、信息量大的特點。信息廣泛、及時以及數據集成的特性，使審計范圍、審計對象較傳統審計有很大擴展，更容易獲取各種需要的審計數據。同時信息的實時在線監控，能夠有效實現審計監督關口的前移。
（二）為內部控制審計轉型提供了新的有利條件
風險型審計以風險為出發點，以風險為落腳點，風險審計全過程都需要信息支撐，審計信息化平臺為風險審計提供了整合的信息，有助于快速評估風險、快速確定風險點，為內部控制審計工作向風險型、績效型審計轉變提供了平臺和條件。
（三）為內部控制審計成果的增值應用提供了新的手段
信息高度集成有助于進行廣度、深度審計分析，特別是對風險活動進行對比分析、因素分析、趨勢分析，以及對多個審計項目成果進行綜合分析，便于更加深入分析發現問題，提高審計成果的有用性和增值能力。
三、轉變信息化環境下內部控制審計的方式
無論是否實施審計信息化，省屬學校內部控制審計都是至關重要的。省屬學校應用復旦天翼財務系統下的內部控制審計包括一般控制審計和應用控制審計，一般控制審計包括：了解被審計部門的組織結構、業務處理過程中是否有恰當的職責分離；加強財務軟件內部控制應用系統開發與維護的審查；確保財務軟件內部控制系統安全性，查看是否只有經授權人員才可解除系統的軟硬件、數據文件和文檔資料及這些資料是否有符合安全要求的備份；進行計算機操作系統、軟件、數據和程序控制審計等。應用控制是計算機會計信息系統中除了一般控制以外的重要控制，是一般控制的深化，直接控制具體業務數據處理過程，為數據的完整性和準確性提供保證。而省屬學校內部控制不僅局限于會計控制，還包括基本建設項目控制、采購控制等。實施審計信息化后學校內部控制審計從內容到方法上必須實現有效的轉變，主要集中在以下幾個方面。
（一）內部控制制度是否健全有效
江蘇省內部審計系統V1.0提供法律法規庫管理，審計人員可以利用該板塊對學校的包括審計常用法規和常用法規維護，對學校內部控制制度建設情況進行評價。
（二）對內部控制審計風險的防范
就高校財務信息系統而言，要確保系統高效運行，必須建立嚴密的風險管理機制，尤其是關鍵控制點和系統監控崗位上的人員以及關鍵的系統維護人員，他們掌握著整個系統的命脈。在內部控制測試環節，審計人員主要防范測試失效風險。導致測試失效風險，主要由以下因素引起：選定的測試范圍不全面、重點不準、測試方法不當、抽查的業務缺乏代表性。測試范圍不全面會遺漏對某些重點內部控制的審計，會使審計失之偏頗；測試重點不準直接影響內部控制測試效率和效果；測試方法多種多樣，要因事置宜，根據不同業務而方法各異。否則會導致測試失效；抽查的業務缺乏代表性，會因評價不全面帶來測試失效風險。
江蘇省內部審計系統V1.0提供疑點管理模塊，此功能用來對審計作業過程中的所有疑點進行管理，里面包括“憑證抽樣庫”、“審計疑點管理”、“關聯疑點和底稿”和“疑點匯總結論”。在內部控制審計中利用此模塊有助于降低審計風險。
（三）對系統關鍵控制點的審計
對關鍵控制點的審計就是要審計省屬學校是否建立了健全的關鍵控制點標準體系；關鍵控制點是否有建立了關鍵控制點的預警機制；有無控制不嚴或者薄弱環節的現象和可能；系統實質的控制方法和手段是否還可以進一步優化等內容。加強對各模塊關鍵控制點的審計。省屬學校的采購、財務、設備管理、基本建設項目等每一模塊都有相應的關鍵控制點，對省屬學校的管理起著至關重要的作用。
江蘇省內部審計系統V1.0中加強對基本建設項目審計和合同審計的管理，如基本建設項目的工程造價審計及財務就算若控制不好，有可能使省屬學校財產遭受巨大損失；大宗采購過程中的合同審計模塊中的貨物驗收控制點，是根據合同或采購訂單控制驗貨的關鍵點，若把關不嚴，也會造成巨大損失，因此，對關鍵控制點的風險管理審計應作為審計的重點
四、審計信息化后對審計風險進一步防范和控制
（一）對系統的實時和監控進行審計
江蘇省內部審計系統V1.0系統偏重于審計項目及流程管理，不能對業務和績效能夠進行動態監控。因此，我們有必要對系統監控的風險進行審計，審查和評價省屬學校及其下屬單位是否對業務和績效的動態監控、監控點及其風險如何識別和評價、監控的權威性及其效果性如何、發現問題的處理以及應對風險的效果如何、有無監控盲區或監控不力的區域、監控結果的利用情況如何等。對系統監控的風險管理進行審計，審計和評價省屬學校的業務和績效的動態監控、監控的權威及其效果如何、發現問題的處理方式以及應對風險的效果如何、有無監控盲區或監控不利的區域、監控結果的利用情況如何等。
（二）對業務流程的審計
江蘇省內部審計系統V1.0和省屬高校財務系統為同家單位開發，對財務系統本身有無缺陷或者舞弊的可能，系統是否能夠準確，暢通運行等方面不能做出評價，應該在財務系統中處理的業務事項是否全部通過系統精心處理；對數據等信息的錄入是否真實、準確等內容進行測試。
（三）完善計算機審計技術和方法
首先應建立被審計單位對所提供的電子數據的真實性、完整性負責承諾制。其次，根據省屬學校的具體情況，不斷開發能夠適應被審計單位審計系統更新升級需要的軟件。再次，根據被審計單位的會計信息系統而采取適宜的審計技術，如當打印文件充分且與被審計單位輸入輸出聯系密切，能直接核對時，則可采用繞過計算機審計方法；當被審計單位采用實時處理，紙質的審計線索較少且輸入輸出不能直接核對時，則可采用計算機審計方法；當被審計單位采用每時每刻都在運行的會計信息系統，審計過程中不能終止工作時，則可采用制度基礎法。最后選擇合理的審計方式，如對計算機會計信息系統采用就地審計或突擊審計的方式，即事先不通知操作員或程序員的情況下，把系統中正在運行的數據拷貝出來進行審查，防止操作員篡改、刪除數據，保證被審程序員和數據的正確、完整性。
（四）提高人員素質。
加大對審計人員的培訓力度，提高審計人員的道德水平和業務素質。審計風險的控制實施最終要由人來完成，人才的培養是防范審計風險的最有效措施，這就要求在增強審計人員道德修養的同時重視對其會計審計知識、信息技術、網絡技術及其相應的安全控制技術的后續培訓，不斷更新和拓寬知識面，培養審計人員良好的風險意識。
（五）不斷完善審計準則和行業標準，加強立法。
行業的標準和規范以及法律的監管，是保證內控審計質量的關鍵。在財務信息化和審計軟件系統應用逐漸普及的形勢下，傳統商業模式下的被審計單位審計對象、審計目標、審計范圍、審計主體、審計技術方法發生了重大的變化，需要對現有的審計準則體系重新進行審視和思考。只有行業準則和國家立法雙管齊下，才能有效地規范審計主體和審計課題的行為，從而降低審計風險。
五、結論
計算機應用技術的快速發展，給人們的日常工作及生活提供了極大的便利。但另一方面，信息化社會對工作中的某些領域又提出了前所未有的挑戰。在這樣的外部環境下，內部控制出現了一些嶄新的特征：控制方式由人工控制轉為系統控制。會計信息復雜化對內部審計難度加大。電子通信技術、計算機網絡技術的迅猛發展，信息系統變得越來越復雜。內部控制的關系、崗位職責與權限分配變得模糊，系統數據真實性的分辨變得困難。審計線索的挖掘越來越艱難，需要花費巨大的時間和代價，對審計人員的要求也不斷提高，內部控制審計工作將變得更加艱辛。審計信息化為信息化進程中重要的一項與內容，正逐步在省屬學校中得到更加廣泛的應用，省屬學校應該充分利用這種新的管理工具，同時也要認識到由于審計信息化系統自身的特點給學校內部審計帶來的變化，認真分析新的信息環境，制定有效的內部控制審計體系，使得省屬學校內部控制審計能夠保護江蘇教育事業健康發展。
參考文獻：
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