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審計風險的防范措施范文1
審計風險是現代審計理論的一個重要概念。當前，隨著改革開放的深化和法制建設的加強，我國的經濟環境和法治環境發生了很大變化，但審計風險仍是在所難免。如何加強內部審計風險管理，有效控制和防范審計風險，提高審計質量，正越來越受到審計行業及全社會的關注。
一、內部審計風險的成因
(一)客觀方面
1 審計模式滯后
國外現代審計方法早已以風險導向審計為主，但目前我國內部審計模式仍停留在財務賬項基礎上，審計風險控制因素考慮較少，審計風險水平相對較低。
2 審計范圍的拓展和審計對象難度的增加
審計發展到今天，其范圍遠遠超出了傳統的財務審計，不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效率進行研究和評價，而且還要就企業未來的持續經營能力作出報告。有關這方面信息的不確定性很大，信息風險很高，審計人員做出正確的審計結論難度增加，風險在所難免。
(二)主觀方面
1 審計風險意識淡薄
目前，審計機關雖然有風險意識，但因實踐中現實風險的表現不明顯，所以審計人員在認識上普遍存在著重任務、輕風險的現象，其實這是最大的審計風險隱患。
2 審計人員自身素質的限制
審計是一個需要運用知識和經驗進行判斷的職業。審計人員判斷力的強弱直接關系到審計工作的質量，審計人員采用何種審計方法，收集多少證據，提出怎樣的意見，都直接依賴審計人員的經驗和能力。審計經驗是審計人員應該擁有的一種重要技能，職業判斷能力不僅需要各種專業知識，還需要有實務能力和豐富的實踐經驗。但審計經驗又是有限的，因為審計人員的經驗是過去實踐的累積，如果面對迅速變化的客觀環境不能及時適應，即使經驗豐富的審計人員也會有誤斷的時候。
在審計中，審計人員的責任心和職業關注對審計結論相當重要。這就要求審計人員必須是高層次的德才兼備的人才，必須具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，必須具有扎實的會計、審計，法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。
3 審計行為不規范，業務管理不到位
從開始立項到落實審計意見和決定，實施審計工作要經過審計準備，審計實施和審計報告三個階段，每階段都有很多環節，只要某個環節的審計行為不規范，都會產生風險。審計立項超出職責范圍、審前調查不夠充分，審計實施方案缺乏針對性，審計證據不充分、法規運用失當、審計判斷失準、問題定性失誤，審計處理寬嚴失度甚至違規處罰以及濫用審計處理、處罰和強制措施權等等，都會直接引發審計風險。但由于種種原因，企業內部審計部門對上述各審計環節的管理并不是很到位，存在著審計風險隱患。
4 被審計單位內部控制薄弱
被審計單位通過建立內部控制制度來防范和及時發現經濟業務中的差錯和舞弊，被審計單位內部控制薄弱可能造成審計風險加大。如果被審計單位缺乏良好的內部控制，工作人員同時兼管了不相容的職務，這就增加了舞弊的可能性，這類問題有時難以為審計人員發現而使風險增加。即使一個內部控制良好的單位，也很難保證各個控制環節上的工作人員不會串通舞弊。尤其是某些單位在一些問題上集體舞弊，故意提供虛假資料，致使審計人員得出錯誤的結論，導致審計風險產生。
二、內部審計風險的防范措施
(一)樹立風險審計觀念，采用風險導向審計方法
風險導向審計是將被審計對象置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論，從企業所處的外部環境、經營方式和管理機制等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，并把風險意識貫穿于審計的全過程。
1 事前審計風險的評估
為保證審計工作的效率和效果，審計人員在執行審計業務中，應對客戶所面臨的現實風險和潛在風險進行分析、判斷，評估，并以此為出發點，制定審計策略和與企業狀況相適應的審計計劃，使審計風險控制在可接受的范圍內。主要包括客戶選擇和客戶管理者兩個方面，具體地說，就是謹慎選擇客戶、謹慎簽訂審計業務約定書。
2 事中審計風險的控制
事中審計風險的控制主要指選擇減輕風險的技術和方法，建立減輕風險的程序，以規避風險、降低風險、轉移風險。審計風險的控制是多方面的，主要是接受客戶的風險控制，選派審計人員的風險控制、審計計劃的風險控制、審計證據的風險控制、編制審計報告的風險控制和審計質量檢查等。
3 事后審計風險的評價
事后審計風險的評價是對上述所做工作的有效性進行分析，檢查、修正和評估，以最大限度地降低審計風險。
由此可見，風險導向審計以風險評估為起點，注重從宏觀層面上了解組織及其環境，識別和評估內部審計風險，并將識別和評估的風險與審計程序相聯系，設計和實施進一步的控制測試和實質性測試，并通過審計程序，將審計風險降低到內審人員可以接受的水平。
(二)運用內部控制制度審計法，從而達到防范和降低審計風險的目的
內部控制制度審計法就是通過確定被審計單位內部控制制度的缺陷，進而判明財產保全和會計記錄真實性上可能存在的缺陷，并對此進行詳細考證、分析，以查明錯弊，促進被審計單位健全和完善企業內控制度。在內部控制制度審計法的基礎上，確定審計重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據數量，以充分的審計證據以支持其審計結論，減少判斷失誤：對非審計重點采取抽樣審計，并根據情況確定樣本量。
(三)提高內部審計人員的綜合素質，培養復合型內部審計人才
防范審計風險、提高審計質量的決定因素是人。因此，必須不斷提高審計隊伍的政治素質和業務素質。
1 規范內審人員的職業道德，強化其工作責任心
內部審計風險在一定程度上是由內審人員職業道德水平低造成的。職業道德水平低，就可能使內審人員不能周全地關注審計質量，造成審計工作質量降低，這無疑會造成審計風險。規范內審人員的職業道德，就是要使內審人員具有過硬的政治思想素質、嚴謹的工作作風和高度的工作責任心，就是要創造和保持一種以崇尚正直和誠信為中心的經營文化和組織精神，就是要將職業關注和風險意識貫穿于審計的全過程，從思想上，心理上防范審計風險。
2 規范審計業務，執行合格的審計
執行合格的審計要求制定完善的審計工作計劃，通過科學、合理的審計計劃，集中人力資源于高風險領域，使
內審部門和人員可以以最低的成本，對審計中風險性質嚴重、風險程度高的業務、程序及風險因素實施針對性的審計，搜集形成審計結論所必須的充分、適當的審計證據，從而在事前有效地防范審計風險。
執行合格的審計要求恰當地記錄審計工作，編制良好的審計工作底稿；搜集充分適當的審計證據，并恰當地評價審計證據；分配審計資源于高風險的審計領域，確保識別重大差錯和非法事項；對審計工作底稿實行監督、復核制度，對重大問題實行報告制度，對問題的解決實行追蹤審計制度。合格審計的執行，可以使審計風險的管理與審計業務的執行統一起來，從而在審計的事前，事中、事后的各個階段、各個環節建立起風險的“防火墻”。
此外，執行合格的審計要求重視審計文書的撰寫，必須認真推敲，措辭達意，力求無懈可擊。
3 加強后續教育，切實提高內審人員的業務水平
內審人員業務水平的高低直接關系到內部審計風險及風險損失發生的可能性的大小，也反映著內審人員風險意識的強弱。因此，強化內審人員的風險意識，必須提高內部審計人員的業務水平。要提高內部審計人員的業務水平，首先，應配備合格的內部審計人員，要將實踐經驗豐富、業務水平較高、工作責任心強的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計隊伍的構成從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質人才的結構轉換。其次，應建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的后續教育，使內審人員掌握與內審有關的法規動態，把握新《內部審計具體準則》的運用。再次，應建立嚴格的內部審計人員聘用機制，并對新聘用者進行適當的培訓和監督指導，培養其風險管理意識和職業的謹慎態度，為防范審計風險打好基礎。
審計風險的防范措施范文2
【關鍵詞】定義；影響；成因；防范措施
一、關聯方的界定和關聯交易的定義
1.關聯方的界定
在會計上認為：一方控制、共同控制另一方或者對另一方能夠產生重大影響，以及兩方或者兩方以上都受一方控制、共同控制或者能夠產生重大影響的，構成了關聯方。關聯方的關系包括了關聯的各方之間的關系，關聯關系存在的前提是以控制、共同控制或者能夠產生重大影響。從某一個公司的角度來看，關聯關系要包括：該企業的母公司，包括直接或者間接地控制此企業的其他企業和能夠對此企業實施直接或者間接控制的單位等；與該企業的子公司，包括直接或者間接控制被此公司控制的其他企業和直接或者間接被企業控制的企業、單位等；與該企業受同一目公司控制的其他企業；與對該企業實施直接或者間接共同控制的其他企業；對該企業能夠產生重大影響的投資方等。
2.關聯交易的定義
關聯交易是指關聯方直接把資源、勞務或者義務的行為無論是否已經收取價款轉移的行為。在一個公司的經營活動別是在公司的并購中，這些涉及到財務監督、信息披露、少數股東權益等一系列問題，會產生嚴重的審計風險。
二、上市公司關聯交易對審計風險的影響以及成因
上市公司進行關聯交易會對財務報表中的相關信息披露產生重大錯誤或者漏報，從而影響注冊會計師出具不恰當的審計意見，關聯交易審計是財務報表審計的重要組成部分，關聯交易審計屬于審計風險，關聯交易對審計風險產生的影響主要有固有風險、控制風險和檢查風險。
固有風險是指不考慮內部控制結果，只考慮內部因素和外部環境因素，企業的交易類別和財務發展發生錯誤的可能性。關聯交易的發生，使交易的主體育經濟地位不平等，不能進行公平交易，關缺乏公允性，另外，很多上市公司敢進行關聯交易就是因為即便被發現，公司彌補違規的成本也相對比較低，監管部門對其的懲罰力度不高，形成了審計的固有風險；控制風險是指被審計的單位內部控制在沒有及時防止或者發現此財務報表信息錯報或者漏報的可能性，由于我國上市公司目前的股權結構還存在不合理的地方，董事會的相關決策由一方控制，很容易進行違規的關聯交易，加上獨立董事的機制到目前為止還不健全，存在很多這樣或那樣的問題，造成獨立性欠缺，造成了審計的控制風險；檢查風險是指注冊會計師通過審計程序時沒有發現財務報表中存在重大信息錯報或者漏報的可能性。由于關聯方的界定問題沒有得到統一，在會計準則和上市規則的界定存在不一致的情況，增加了審計難度，很多上市公司為了少交稅而虛報利潤，這些在審計中很難被發現查出，審計工作中的檢查風險的產生。
三、防范措施
1.完善上市公司監管的指標
目前我國在財務報表分析中主要依據會計利潤、會計收益的指標，而對先進流量比率、凈資產收益率、經營活動現金流量、每股收益等指標進行考核相對匱乏，對會計收益的指標過于重視，應當改變以收益為核心的指標體系，而應當更多關注先進流量的相關指標，這樣，關聯交易雖然能帶來利潤和收益的增加但是不能增加先進流量，從而有效遏制關聯交易的發生；其次要剔除非經常易帶來的凈利潤的增加，以剔除后的比率作為指標進行利潤計算，這樣能夠遏制上市公司通過關聯交易增加非經常性收益來增加利潤的目的。
2.加強對上市公司關聯交易的監管力度
相關監督部門首先應該加強對關聯交易的披露，把是否及時進行關聯交易的信息披露程度作為合法交易的必要條件，不僅要披露各關聯方，還應該找出最終控制方，對關聯交易的定價以及產生的利潤以及稅收的變化都進行充分的披露；其次應該加大堆進行違規關聯交易的懲罰力度，正是由于相關部門對上市公司進行關聯交易的懲罰力度不夠才縱容了關聯方大膽進行違規的關聯交易，因此要加大監管部門的執法力度，對不合法披露關聯交易的行為不僅要給與經濟處罰，還有給與嚴厲的民事、刑事懲罰，增強監管部門的威懾力。
3.審計部門要應用專門的審計程序識別各種關聯交易
近年來，隨著上市公司的增加，出現的各種問題也越來越多，上市公司的各種層級關系十分復雜，關聯交易甚至呈現非關聯化的方向發展，這樣就加大了審計的難度，審計人員要了解公司會計處理中各個重大事件的來龍去脈，查明是否存在違規的關聯交易，是否存在沒有及時紕漏的重大信息；審計人員要加強對關聯交易中定價的審計，關聯交易的定價不同給企業的會計利潤以及財務報表會產生重大影響，一般而言，交易價格不能超過商品賬面價值的百分之一百二十，如果價差非常大，那么在審計中出具報告的時候就要說明詳細情況；審計人員必須要熟悉非公允管理交易的常用手法，容易查處違規的關聯交易，在出具審計報告時要詳細說明，保障審計報告的真實性、完整性，將審計風險降低到最低。
參考文獻：
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審計風險的防范措施范文3
關鍵詞:計算機輔助審計 內部控制 電算化會計信息系統 風險
近年,由于電算化會計信息系統普遍應用,而系統自身為會計信息在查詢上提供了便利,大大減少了無意識差錯,防止會計由于匯總錯誤或者筆誤導致核算錯誤,簡化了審計人員進行復核的程序,審計人員可以迅速獲取證據或者收集資料,為審計工作提供了極大的方便,提高了工作質量以及效率。但是,當前審計人員大多對電算化系統的理解以及認識有限,實際審計中還沿襲以往的審計方法來執行審計,給審計工作造成了很大的風險。由此,分析計算機輔助審計過程中存在的風險,并且有針對性的采取措施加以預防十分有必要。
■一、計算機輔助審計風險的內涵
計算機輔助審計即審計人員以計算機為其審計工具或者對象,審查經濟信息系統。計算機審計方面的風險,即相關人員并未恰當應用審計技術,致使審計結果有悖于事實,由此得出不合理的審計意見,最后為審計主體造成損害的潛在可能。
計算機輔助審計方面的風險主要包括以下三個方面。一是固有風險,即忽視會計信息系統是否規范時,系統在處理數據過程中出錯的可能性。涵蓋計算機軟件環境、硬件環境、信息完整性、保密性、系統運行過程中非人為干擾等方面。二是控制風險,即因為被審計單位自身的計算機硬件在管理規范、操作、應用等方面的安全控制體制尚未完善,因此無法合理發現、防止并且第一時間糾正信息系統潛在的錯誤風險。三是檢查風險,即被審計單位自身擁有的計算機對應的軟件以及硬件系統所設置的安全措施并沒有及時發現及糾正系統中的錯誤,而審計人員也沒有掌握相應的技術,去進行檢測并且及時發現這些錯誤風險。
■二、計算機輔助審計風險形成的原因
(一)審計線索難以把握
手工會計操作系統里,會計處理每個過程都有經手人簽名以及詳細的文字記錄,審計線索十分清晰。然而,以會計電算化實施以來,由于計算機硬件以及軟件水平以及網絡技術以及通訊技術逐漸提高,原有的紙質信息轉變為了相應的代碼,數據處理過程由計算機取而代之。這就使傳統意義上的審計線索不再存在,審計時難以把握有利線索。同時,因為儲存于磁盤中的一系列數據易于轉移、刪除、修改、隱匿,而且不留痕跡,這給審計過程中及時發現錯誤造成了更大的難度。
(二)審計內容改變很大
由于會計電算化的逐步落實,審計工作仍然起著其監督作用,可是審計內容卻有了很大改變。相應的信息系統里,原有的會計很多事項都交給計算機處理,計算機在一定的程序設置下自動完成處理,若應用程序被非法篡改或者出錯,計算機仍然依照既定的程序用錯誤的方式來處理一切會計事項,也許在不知不覺中,系統已經被嵌入了非法程序,那些不法之徒趁機通過舞弊程序來占有企業財務。電算化模式下的會計對應的信息系統自身固有的風險以及特點,都使審計風險更加嚴重。
(三)接受審計的單位內控機制不健全
手工系統里,單位內部控制相應的測試清晰可見,而以計算機為載體的系統中,內控方法以及技術都有著很大變化。傳統的手工系統里以往的控制措施無法湊效,大多數控制措施都與計算機系統中某些程序相對應,并且僅憑肉眼覺察不到,往往都依靠計算機進行處理。
(四)審計方式以及技術日益復雜
電算化以來,審計方式以及技術有著很大改變。被審計單位對應的應用軟件各不相同,有自行研發的,也有商品化軟件,所以在程序處理以及功能上也有差別,同時針對審計對象以及審計要素的不同,對應的審計方式、方法也相應的有所差別,使審計工作變得更加復雜,如果審計人員不熟悉軟件或者運用了不合理的審計方式,就非常容易得出和事實不相符合的審計結論,造成審計風險。
(五)審計人員自身素質有待提高
會計電算化實施并且普及之后,網絡審計也成為必然,同時審計方法以及對象更復雜,更多,這就對計算機水平提出了更高要求,而目前審計人員大多缺乏必要的計算機知識,得出的審計結論可能會與被審計方電算化相脫離,引起審計風險。
■三、防范措施
(一)提高審計人員專業素養
各級審計部門應當采取有針對性的措施,加強計算機在輔助審計中可能會引起的風險方面的宣傳教育,讓審計人員樹立正確的防范風險意識,提升其應用計算機進行審計的能力。首先,審計人員可以自學從而掌握計算機基本操作技術以及基本理論;其次,強化在職審計人員應用計算機的水平,對其進行必要的培訓;再次,學習并且掌握自己所在地區常見的電算化軟件。
(二)努力研發實用的審計軟件
為了使計算機輔助審計更好的服務于會計事務,研發實用的會計審計軟件至關重要。采集數據方面,急需一種專門的軟件對數據進行高效采集,這種軟件應當易于對被審計單位各種類型、編碼、介質的數據庫進行訪問,采集審計中有用的第一手數據。分析數據方面,需要在目前審計軟件已有的功能之上,再研發出針對特定領域的分析工具。
(三)強化電算化系統審計
強化電算化對應的信息系統中的審計,在電算化相應的規章制度里,職能部門應當對審計作出明確要求,相關審計人員必須參加系統驗收、審評以及設計。介于計算機環境使原有的審計線索變得難以把握,所以在處理數據過程中,最好設計審計接口,讓計算機將審計線索自動記錄下來,為人們提供比較標準以及待測數據。應當授權審計人員對信息化系統中所有技術參數、文檔資料進行審查,并且評價以及測試其系統。事前審計以及事中審計,主要對系統可靠性、可維護性、合法性、可審計性進行審查,并且及時審查系統里對應的核心程序有沒有在功能上達到預定要求,對系統抗干擾以及糾錯能力進行測試。
(四)完善內部控制制度
內控機制是審計的前提,為了判斷內控機制是否有效、健全,審計人員十分有必要審查被審計單位的內控機制。在評價以及分析被審計方具有的電算化系統對應的內控機制時,應當做到:一,對系統潛在的非法行為以及錯誤類型進行分析與調查;二,對發現或者預防錯誤的內控機制予以明確規定;三,對被審計方已有的內控機制是否健全進行分析;四,對被審計方現行的內控措施是否合理、有效進行分析。在充分審查,確保內控機制有效、完善的情況下,才可以盡量降低審計風險。
(五)健全審計標準
傳統的標準在電算化系統中已經無法適用,這在一定程度上給審計造成了風險,相關部門必須積極采取措施,努力研究計算機審計中的相關問題,盡快制定行之有效的電算化系統的新標準,減少計算機審計時存在的風險。
參考文獻:
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審計風險的防范措施范文4
（一）傳統落后的投資模式及滯后的審計工作
在現代石油工程項目建設中，由于受傳統投資模式的影響，企業在下達投資計劃時還是依照按月的投放標準，這種現象十分普遍，但是在實際工作中，會存在使某一階段的投資計劃存在不均衡的現象，而工程內部的審計工作會比較集中，造成工作量大，致使審計工作時間不足，影響審計效果及質量。在后期的建造及使用中一旦出現問題，引起人們對審計的質疑，必然帶來審計風險。
（二）不對稱的工程信息及建設資料的失真
工程信息的不對稱主要是指工程項目的審計部門缺少對整個工程項目的宏觀審計管理，審計部門和項目管理部門對工程信息的了解并不在同一水平。審計部門并不能完全摻入項目管理部門，在材料的審計中項目部門也無從管理，所以這就造成了后期的審計中會存在一定的風險。石油工程項目設計很多經濟及建設資料，在工程項目管理中，如果出現差錯，就無法保證這些資料的完整性，對后期的項目建設造成影響，對審計工作也會存在一些風險。
（三）企業單方面追求固有利益
企業的目的很明確都是為了可觀的利益而進行建設運作。工程的造價直接影響著企業的直接利益，在市場經濟的條件下，各行各業都追求在低成本的條件下，追求高利潤，但是在現實中這二者是存在著一定矛盾的，而這二者的矛盾在石油工程中也就成了重要的風險，在審計的結果中，肯定會出現滿足于一方，而給另一方造成損失，如果審計中存在著不公平，這就給后期的審計帶來一定的風險。
二、防范石油內部審計風險的措施
（一）培養審計人員的職業素養
任何工作都是由人來執行的，當然審計工作也不例外，審計工作人員的個人素質文化及主觀能動性對審計工作的最終質量影響巨大，企業要想提高工作質量，必須加強對員工的素質培養，在石油審計工作中，只有加強對審計人員的素質培養才能降低審計工作風險的發生率。首先加強對審計人員的職業道德，要求進行客觀的審計；其次，要加強審計人員的業務能力，必須掌握基本的法律常識和專業科學的審計方法，提升自我的判斷能力，為更好的進行審計工作打下基礎。
（二）完善審計制度，規范審計程序
石油工程有其自身的特點，在制定相關審計制度的時候必須按照石油工程的特點建立規范的審計制度來避免發生風險。首先，內部審計機構要對底稿的考核實行分級考核，降低審計中存在的誤差和風險；其次，根據石油工程審計風險的特點，建立健全審計跟蹤制度，對全程的審計工作進行跟蹤監督；最后，可以設立獎懲制度來提高工人的自覺性與積極性，方便于管理工作。及時解決審計工作中出現的問題，可以保證工程的順利進行，降低審計風險。在審計程序方面，需要對不同階段的工作重點進行認識學習，做好各階段審計工作的備案，確保審計工作的質量，從而降低審計風險。明確審計程序中監督的重點；必須仔細研究招標文件，明確招標范圍，避免施工單位對招標文件的內容產生分歧；其次明確材料的種類及數量，避免在后期審計中，將材料差價歸結于施工方造成不必要的麻煩；最重要的必須對招標組織進行審查，看是否按照要求，進行公開開標、公平評標、公正決標，這些工作的進行是保證后期的審計工作減少風險的主要方法，必須嚴格執行。
（三）分散、降低審計風險
在石油工程中可以采取多種手段將審計風險分散，以此來降低審計風險。例如，現在很多石油工程都已經采用“承諾書”的制度來降低后期的審計風險，以承諾書的形式來強化各部門的責任意識，讓造價管理部門與項目管理部門明確劃分審計責任。工程造價人員應對工程造價審查的準確性負責，必須按照國家相關的法律法規來執行自己的職權，對工程造價人員審查的工程項目進行二次審查監督，看是否符合要求，及時對其中存在的問題做出說明，及時解決，以此來降低審計風險。除此之外，還可以加強內部的控制管理，對項目的管理部門進行實質性的定量考核指標管理，對公司資料的真實性進行考核認證，避免后期大批量資金計劃下達后，造成后續的審計風險提高，必須按照規范的標準要求，約束審計人員依據標準進行審計工作，來降低審計風險。
（四）注重審計工作的獨立性
隨著社會經濟的不斷發展，石油行業也有了新的發展機遇，目前大部分的石油工程項目都開始重視審計部門的獨立性。這種獨立性不單是形式上的獨立，還必須注重審計工作實質上的獨立，要求審計人員必須在客觀公正的條件下進行審計工作，不受外部環境及自己主觀映像的影響，對審計結構造成誤差，通過審計獨立，確保能夠提升審計公正水平，降低審計風險。
審計風險的防范措施范文5
事業單位的審計活動是保障工作順利開展和運行的關鍵，可以使事業單位的資源得到充分的利用，保證工作的透明性和公平性。目前事業單位的審計工作被越來越重視，但是其在審計過程中存在的風險卻是不可避免的，不斷的加強對風險的防范意識和控制能力是應對的關鍵。本文章主要是對事業單位審計風險形成的原因進行簡單的分析，并提出幾點具體的防范措施和應對方法。
關鍵詞：
事業單位；審計風險；防范措施
審計工作的開展關系著事業單位的發展和進步，保障著工作的順利進行。但是由于各方面綜合因素的影響和制約往往使審計工作在進行的時候存在一些難以避免的風險，對事業單位工作的進行造成了一定的阻礙和消極的影響[1]。雖然從客觀上來講審計風險是不可避免的，但是在今后的審計工作中，審計人員要嚴格的要求自己，使風險降低到最低，保證工作的順利進行。
一、事業單位審計風險形成的原因
(一)主觀因素簡單的來講主觀因素就是和人的素質有關。審計人員素質的高低直接影響著審計風險的高低，高素質的審計人員可以在一定程度上有效的降低審計風險的發生率。所以審計人員要不斷的提升自身的綜合素養，掌握審計工作的能力，提升審計的水平，另一方面還要對自身的思想素質進行嚴格的要求，在工作的過程中明確自身的態度。很多的審計人員正是缺乏專業的知識和思想素質修養，才導致了審計過程中的風險增大。
(二)客觀原因審計風險形成的客觀原因主要是由于社會因素和事業單位自身因素造成的。事業單位在具體的審計工作中缺乏獨立性和權威性，在外界因素的影響下無法進行正確的決策和管理[2]。在另一方面事業單位中審計活動的相關法律不完善，體系制度上面存在缺失，對審計工作的效率和質量造成了消極的影響和制約，很多的審計人員沒有嚴格的法律標準來作為審計的依據，多是憑借自身的經驗和想法來決定，存在很強的主觀判斷性，加大了審計的風險。
二、事業單位審計風險的防范措施
(一)提高審計人員的綜合素質審計人員整體素質的高低直接影響著審計的水平和質量，不斷的對審計人員的綜合素質進行提升是防范審計風險的有效手段。1.提升審計人員的專業素養在日常的學習工作中首先要對審計人員的專業素質進行培養和提高，要具備相應的理論支持，這樣才可以保證審計工作的順利開展。另外審計人員要密切的關注時展的需要和社會的特點，跟隨時代的潮流迎合時代的特征，將一些應運而生的新技術和新手段應用到審計工作中去，提升審計的效率，降低審計的風險[3]。審計人員還要對國家的政策和法律進行了解，保證工作的合法性和正確性，不違背法律的要求和國家政策的規定。2.提升審計人員的思想政治素質在提升審計人員專業知識素養的同時還要不斷的提升自身的道德素養，培養高上的道德情操。審計人員在進行審計工作的過程中要保持一個公主公平的心態，堅持道德的底線和法律的要求，不辦違反道德和法律規定的事情。在工作的過程中樹立職業道德觀和責任意識，保障審計工作的正常進行，確保審計風險的降低。
(二)完善審計風險的評估體系不斷的完善審計風險的評估體系可以有效的降低審計風險的發生。首先，審計人員要對審計風險的環境做一個詳細的調查和分析，對風險可以做一個初步的判定，在評估的時候要掌握合適的原則，不能低估風險的存在；然后要根據初步的判定制定審計的策略，再出現工作量大于進行業內部控制測試所減少的余額測試的工作量時，不能采取依靠內部控制審計策略[4]，當內部的風險評價低于高水平的時候，要采取依賴內部控制審計的策略；另外要設計相應的時間、手續，確保內部測試控制的進行和風險的評估。
(三)提高審計風險的意識提升審計人員的風險意識，增強審計人員對風險的防范能力和遇見能力。例如事業單位可以針對一些具體的事例來向審計人員進行分析和教育，使審計人員可以對風險的產生和風險的形式更多的了解，另外可以對審計風險造成的后果進行一定的掌握，從而提高風險的意識和預防風險的能力，提高審計的水平的質量。
三、結束語
事業單位審計工作的水平直接關系著事業單位內部工作的質量和效率，所以在今后的工作中應該不斷的增強事業單位審計風險的防范意識，提升審計人員的綜合素質，完善審計風險的評估體系，從而將審計風險降到最低，更好的促進事業單位內部工作的順利開展和進行。財
參考文獻：
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審計風險的防范措施范文6
【關鍵詞】：高級會計師；審計風險；預防
【引言】：高級會計師審計是所有權和經營權分離的產物，審計人員要對被審計單位的財務報表提出意見，并承擔相應的審計責任。自從1981年我國恢復注冊會計師制度以來，民間審計已經歷了30年的發展歷程。隨著市場經濟的逐步完善，社會公眾對審計的期望越來越高，使得審計責任和審計風險越來越大。
1.高級會計師審計風險及其成因
1.1審計風險的定義。
我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》
將審計風險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。而審計風險又由兩方面風險構成：一方面是審計人員認為會計報表公允可以接受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風險；另一方面是審計人員認為會計報表存在重大錯報而不能接受，但實際上是公允的風險【1】。
1.2審計風險的成因。
1.2.1審計風險形成的外部原因。
1.2.1.1經濟環境對審計風險的影響。市場經濟成份的多元化，被審單位行為的不穩定性，如企業改組、兼并、重組等，使審計人員對企業的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。
1.2.1.2社會環境對審計風險的影響。由于企業內部控制制度不完善或執行不力，但審計人員又不能覺察所造成的風險。即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不合理或在關鍵環節上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險。
1.2.1.3法律環境的影響。法律是審計工作的依據，如果法律體系不完備或不衍接，審計人員就會失去統一標準，增加風險機會。近年來審計人員在執行審計業務中，因種種原因而引發的訴訟事件不斷出現，審計準則中從業人員“應有的職業謹嗔”和“適當的職業關注”已成為法律界關注的焦點。今后隨著市場經濟環境的不斷變化和法律建設的進一步推進，審計工作人員面臨的風險將日趨增大。
1.2.1.4會計電算化信息系統的廣泛使用。
在電算化會計信息系統下，被審單位經濟活動記錄都已變成由計算機按程序指令自動完成，然而儲存在電腦中的會計信息很容易被修改、刪除或轉移，而且并無明顯的痕跡，從而也就加大了審計風險。
1.2.2審計風險形成的內部原因。
1.2.2.1審計人員的專業水平和素質不高。審計工作是一種專業性和技術性很強的職業，因此對人的要求就相應較高。如果審計人員的責任心不夠強，職業道德水平較差，那么審計質量也會受到影響，則就會造成很大的工作失誤，而形成審計風險。
1.2.2.2審計人員所采用的審計技術方法落后。現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提。審計人員就必須追求審計效率和效果的平衡。他們把審計的重點放在各個重要組成項目上，抽取全部業務的一部分來進行審查，而抽取的樣本及其代表的整體主觀結論和客觀事實之間的可能存在一定偏離，從而形成一定審計風險。
1.2.2.3被審單位的內部控制機制薄弱。內部控制與審計之間存在的是一種相互依賴、相互促進的內在聯系。當前，我國有許多的被審計單位沒有良好的內部控制制度，從而影響對其經濟活動記錄的會計報表真實性、合法性，進而加大了審計風險【2】。
1.2.2.4被審計對象的復雜化?，F代市場經濟的日益復雜，企業為了在競爭日益激烈的市場中謀求發展，所進行的交易也就日趨復雜化，這就使得會計核算中記錄不恰當業務的可能性就隨之增大了，從而審計風險，審計結論與實際情況發生偏離的可能性也就更高。
2.審計風險的防范與控制
2.1加強審計隊伍建設，提高審計人員的自身素質。
審計風險的高低，在很大程度上都取決于審計人員個人素質的高低，因此審計人員應當強化風險意識，堅持實事求是，客觀公正，并樹立嚴謹踏實的工作作風，認真負責的對待每一項審計業務，嚴格按照獨立審計準則進行審計，以確保審計質量，降低審計風險。
2.2優化審計方法。
在方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以保證質量為前提，統籌運用各種方法。如審閱法是指審計人員通過對有關書面資料的仔細觀察和閱讀，來查明有關資料及其所反映的經濟活動是否合理、合法和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最基本的技術方法之一，但審閱法不是一種獨立的審計方法，運用審閱法常常只是提供審計線索，為了更好地收集審計證據，必須將審閱法與其他審計方法結合起來使用。交叉使用傳統的審計方法來獲取審計證據，這樣所獲得審計證據不論從數量上還要從質量上都顯得更為充分，達到降低審計風險的目的【3】。
2.3加強被審計單位的內部控制。
由于被審計單位的內部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計單位應從加強經濟業務管理、內部控制制度與內部激勵制度相結合、建立和完善內部控制評價體系三個方面完善內部控制制度，確保其經濟活動經濟資料合法性合理性。
2.4健全各項法律法規制度。
法律法規和法律準則是審計人員判斷是非的標準，隨著經濟的發展，社會環境的變遷，隨時都會出現新的情況新的問題，需要對我國現行的有關審計的法規應除注冊會計師的民事責任方面的管理等方面進行完善。
結束語
高級會計師審計風險主要由被審計單位的內部控制情況、審計過程中所采用的審計方法、審計人員的專業水平、事務所質量管理和法律環境等因素產生。為了對審計風險進行防范，會計師事務所要審慎選擇被審計單位，引入計算機輔助審計手段和復合型人才，提高審計人員的專業水平，改進事務所質量管理，并且需要相關部門完善審計法律法規，使得審計風險能夠得到有效的防范和控制。
【參考文獻】：
[1]薛相.注冊會計師審計風險的避免與控制[J] 經濟研究導刊，2010；12
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