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養老保險資金管理范文1
養老保險基金是我國養老保險制度的重要組成部分，如果養老保險基金不能實現保值增值，那么養老保險制度將不能真正發揮其養老保障的功效。全面分析養老保險基金投資中面臨的風險，找出應對風險的有效措施，對于維持養老保險基金的平穩運行和保證養老保險制度的可持續發展具有重大意義。本文全面探究了養老保險基金投資管理過程中存在的風險，并提出了相應的對策建議。
關鍵詞：
投資渠道；養老保險基金；投資道德風險
一、我國養老保險基金投資現狀
1、養老保險基金投資渠道單一
銀行和國債的安全性較高，因此我國養老保險金絕大部分投資于銀行存款與國債購買。由于我國養老保險基金的投資運營采取了以安全性為主要考慮的投資方式來保證養老保險金能足額發放給投保人，這給養老保險金的保值增值帶來了壓力。從銀行存款利率和國債的收益率來看，是低于同期通貨膨脹率的，銀行存款和國債的保值增值能力明顯不足，養老保險基金用于銀行存款和國債購買顯然無法實現保值增值的目標。此外，目前我國利率尚未完全市場化，銀行存款利率與國債收益率在一定程度上受到了管制，可能導致養老保險基金的收益率低于市場利率水平。因此，從基金保值增值的角度考慮，仍有待于進一步拓寬養老保險基金的投資渠道。
2、養老保險基金投資管理方式不當
我國各地養老保險基金的投資渠道、投資方式與投資層次都不一樣，難以保證養老保險基金保值增值。目前我國大部分地區實現了養老保險省級統籌，能夠在全省范圍內對養老?；疬M行統一調度使用，但仍有部分地區還在實行養老保險縣市級統籌，統籌層次低使得養老保險難以發揮互濟、調劑等功能。在經濟相對發達的地區，由于養老保險基金結余多，再加上經濟發展程度高，養老保險基金投資的渠道就相對要廣，能滿足該地區養老保險基金保值增值的需求。在相對欠發達地區，養老保險基金結余少，養老保險投資收益無法應付養老金的支出，需要依靠國家財政補貼。就我國勞動者養老保險基金管理而言，基金管理機構的多元化也導致我國養老保險基金的運營管理過于分散，難以進行統一的運營和有效的管理，造成基金投資管理操作成本增高而使用的效率降低。
3、養老保險基金市場及法制體系尚不健全
要實現養老保險基金的保值增值必須讓養老保險基金直接或間接參與到市場的融資活動中。但由于我國金融市場發展得還不夠完善，金融市場操作行為不夠規范，不能為養老保險基金的有效運營提供良好的市場環境。在立法方面，缺乏有關養老保險基金的法律法規，養老保險基金被挪用、被占用的現象屢屢發生。目前，我國的養老保險金是企業和個人按規定的比例向相關機構繳納。然而，由于缺乏相關法律強制性約束，企業存在嚴重的拖費欠費現象，養老保險基金收支矛盾日益凸顯。
二、我國養老保險基金投資風險分析
1、養老保險基金證券投資風險分析
證券市場是養老保險基金未來重要的投資領域，養老保險基金進入證券市場是必然的發展趨勢。證券投資分為債券投資和股票投資。債券作為相對安全的投資工具，仍面臨著諸多風險。第一，利率波動風險。就是債券的市場價格會受市場利率變化的影響，使債券的實際投資收益偏離預期收益。在較長時期內，由于市場利率難以預測，因此對于長期債券而言，利率風險是其面臨的主要風險之一。第二，通貨膨脹風險。養老保險基金的購買力會隨著通貨膨脹的加劇而下降，從而導致基金實際收益下降。債券的期限越長，面臨的通貨膨脹的風險越大。第三，違約風險。就是債券發行人在債券到期時不能履行債券事先規定的還本付息這一義務的可能。股票投資面臨的風險最大。股票投資除了面臨著利率波動風險和通貨膨脹風險外，還面臨其他風險。第一，收益不確定風險。股票投資者的主要收益形式為股利，與債券投資的利息相比，股利存在的風險更大。第二，股票價格走向很難被預測。股票價格受多種因素的影響，既受利率波動、經濟周期、企業經營狀況等客觀因素的影響，還受投資者心理承受能力和心理預期等主觀因素的影響。無數股票投資者和專家試圖尋找股票價格的變化規律，但實踐表明，股票價格很難被預測，具有很大不確定性。
2、養老保險基金市場投資風險分析
我國養老保險基金在投資資本市場的風險主要表現在以下兩個方面：第一，我國證券市場存在監管不嚴和難以監管的風險。監管不嚴給我國證券市場帶來的最大風險是使得各種違規經營活動得以普遍。此外，隨著我國養老保險基金大規模入市，我國證券市場將面臨一個金融創新的。金融工具的創新以及先進金融技術的運用加大了監管部門對金融機構進行監管的難度，無法及時有效地對其進行監管。第二，國外金融機構與國內金融機構競爭性風險。隨著我國資本市場對外開放，更多的國外金融機構進入我國，與國內金融機構在金融服務、金融技術、人才、業務等方面展開全方位的激烈競爭。這些國外金融機構大多有著悠久歷史，已經在嚴峻的市場競爭中經歷了長期的磨練與考驗，擁有成熟嚴謹的風險管理制度和市場業務經營經驗，形成了完善的競爭手段和策略。這將對我國國內金融機構的業務經營形成沖擊，打破我國金融市場原有的均衡，特別是對于那些目前經營狀況不甚理想的國內金融機構的沖擊更大，甚至對我國金融安全構成威脅。
3、養老保險基金投資道德風險分析
在養老金的運營過程中，涉及養老保險基金參保者、養老保險基金主辦者、養老保險基金托管者和養老保險基金投資管理者四個經濟主體，它們之間存在著委托—關系。在我國，是由政府機構來承擔養老基金主辦者的身份。作為養老保險參保者的代表，養老保險基金的主辦者負責對基金投資管理者進行監督。但是政府也是理性的“經濟人”，同樣會以自身利益為導向而產生道德風險。養老保險基金管理中普遍存在的基金流失、被挪用、被占用現象都與政府部門及其工作人員的道德風險相關。養老保險基金托管者執行基金投資管理人的投資指令，并負責具體的資金往來事宜，監督基金投資管理人的投資運作。由于基金托管者與基金主辦者之間存在著信息不對稱，因此托管人也存在著為追求最大閑暇而怠工不盡責的道德風險。此外，由于基金托管者無法觀測到基金投資管理者的所有行為，這就容易產生道德風險和逆向選擇問題。養老保險基金投資管理公司擁有基金的經營權，可獨立做基金投資管理決策，其作為養老保險基金人對于基金市場狀況和基金項目風險的了解遠多于養老保險基金主辦者。這導致養老保險基金投資管理者與養老保險基金主辦者之間存在信息不對稱。此外，由于基金參保者對基金運作并非十分了解，他們可能會完全信任基金投資管理者的投資策略和基金主辦者的監督而忽視對養老保險基金進行監督，這樣便形成基金參保者對基金投資管理者的社會監督方面出現監督真空。
三、養老保險基金投資的風險防范措施
1、建立養老保險基金投資運營激勵和約束機制
目前我國養老保險的激勵機制和約束機制還不健全，應強化我國養老保險制度的激勵機制和約束機制，最大程度避免養老保險基金各方參與者個人利益與社會利益發生沖突。首先，對養老保險基金人要建立有效的激勵機制?？梢灾贫ǚ桨缸岎B老保險基金人分享養老保險基金投資收益的一部分利潤，如此養老基金人就愿意付出更多的努力來使得基金投資的利潤變得更多，從而使自身獲得的報酬更高?；蛘?，事先制訂一個任務目標，若基金收益率超過預先設定的標準，則從超過部分中提取一定比例作為對基金人的獎勵，若基金實際收益未能達到預先設定的標準，則斟酌減少基金管理費用。其次，要完善對基金人的監督。第一，要建立有效的信息披露制度，最大程度避免信息不對稱，降低養老保險基金投資管理的道德風險。為了保證信息準確，應制定統一的基金投資管理有關的會計制度，提高基金會計報表的規范性，為基金投資者在決策時提供真實可靠的依據。此外，還要確保信息披露的全面性和及時性。第二，要建立公開透明的養老保險基金投資的公眾監督機制，公眾和媒體可以對養老保險基金的投資運營過程進行監督，對基金人進行有效約束。對于養老保險基金的主辦人———政府部門的監管要通過提高政府部門監管的透明度來實現，在強調政府監管透明和同時，進一步對信息披露制度加以完善，加強對政府部門的輿論監督，加大對管理者和具有違法行為執法人員的懲處力度，使管理者和執法人員恪守工作職責和道德規范。此外，還須嚴格對基金托管人的資格進行把關，如指定信譽度良好的知名金融機構。
2、構建養老保險基金專業化監管系統
要提高我國養老保險基金的監管水平，首先要提高我國養老保險基金監管人員的業務能力，建立專業的養老保險基金監管機構。其次要引進專業的高層次高素質的基金監管人才，運用先進的監管技術，對養老保險基金的投資方式、投資渠道、投資收益和投資原則等情況進行監督和核查，以保證養老保險基金安全高效地運行。
3、加強養老保險制度法制建設，規范基金投資行為
首先，需制定一部專門的社會保障法，對社會保障制度的各方面都做出全面的規定?，F階段我國社保頒布的還只是一些單方面的條例、法規或暫行辦法，所規定的范圍有限且過于片面，而沒作規定的范圍容易出現操作雜亂、侵占挪用資金的現象。其次，應立法規范社會保險費的征繳、支付、運營、管理等各個步驟，使得保險基金的運營管理活動有法可依、有章可循。在養老保險投資運營方面，應頒布相關的法律法規，對于貪污挪用養老保險基金的個人或集體依法進行處罰，確保養老保險基金的正常運營。當前我國普遍存在企業拖欠繳納養老保險基金的情況，應盡快出臺一部完善的社會保險基金費用征繳法，強制執行社會保險費用的上繳，對于拖欠拒繳養老保險基金費用的企業，追究其相應的法律責任?？傊?，應完善有關社會保險基金投資運營管理方面的法律法規，保障養老保險基金投資運營活動有法可依，為基金的投資運營活動創造良好的法制環境。
參考文獻
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[3]李珍：社會保障制度與經濟發展[M].武漢：武漢大學出版社，1998.
養老保險資金管理范文2
1. 國外養老保險基金管理模式和投資運營
1.1 國外養老保險基金的管理模式
養老保險基金管理模式的選擇是對養老保險基金實施有效管理的關鍵。從世界各國通行的做法來看，養老保險基金管理模式主要有三種：
（1）政府機構直接管理。政府成立專門機構直接負責養老保險基金的管理。如新加坡的養老保險基金，由政府的中央公積金局(Central Provincial Fund Board)直接管理。
（2）由獨立的養老保險基金會進行管理。這種方式在美、英等發達國家被廣泛應用于企業補充養老保險基金管理。
（3）由專門的養老保險基金管理公司管理。智利等拉美國家一般成立專門的私人養老保險基金管理公司(Pension Fund Administrators，AFP)負責養老保險基金的運營。
1.2 國外養老保險基金投資運營
養老保險基金的投資運營是指通過實施與資產配置政策相一致的資本市場投資組合，實現養老保險基金保值增值目標。如何在市場經濟條件下，實現養老保險基金的保值增值，本文分別從養老保險基金的投資政策、投資渠道及投資收益方面進行探討。
(1)養老保險基金的資產配置政策?
投資政策的基本內容是指投資方向、數量與結構的協調和合理處置。英國和美國的養老保險基金大多用于購買藍籌股；政府沒有對某些特定行業最低或最高的投資水平采取任何強制性限制。
近年來一些發展中國家的養老保險基金投資運作也逐漸加快了投資股市的步伐。到2001年2月，智利養老保險基金資產中36.45%投資于政府證券，13.79%投資于公司股票和債券，35.39%投資于金融機構發行的各種投資工具，2.41%投資于投資基金，投資國外的比例為11.73%。
(2)國外養老保險基金投資渠道及投資收益
完善養老保險基金的投資管理有助于養老保險基金的保值增值，有助于投資結構的合理化與分散投資風險。由于西方各國養老保險基金的投資組合堅持了分散化、多元化投資原則，而且股票在養老保險基金資產組合中占有較為重要地位，因此多數國家養老保險基金營運狀況良好，主要發達國家養老保險基金年平均實際收益率約在8.3%左右。
2.我國養老保險基金管理模式評價及設計
2.1 單一的投資渠道不具備規避風險和增值的能力
我國養老保險體制在經歷了籌資方式、管理模式的改革之后，逐漸形成了社會統籌和個人賬戶相結合的養老保險體制,基本養老保險滾存資金也形成一定結余，2002年我國企業職工基本養老保險基金本年結余328.6億元，滾存結余1608.0億元。但我國目前統籌基金絕大部分還局限于銀行存款和購買國債。但從以下分析可以看出,這兩種方式都難以使基金保值增值。
（1）存入銀行看保值。1993～2002年銀行存款利率與全國零售物價指數的對比關系,可以分析基金在銀行的保值增值情況。養老保險基金實際收益率(這里取2001年三年期銀行存款利率)僅略高于通貨膨脹率,遠低于工資上漲率，遠低于8.35%國外養老基金年平均收益率，更無法與智利等國家高達10%以上的養老保險基金年平均收益率相比。
（2）購買國債看保值。比較而言,國家債券的年利率要高于同期銀行存款利率,以2001年來說,以國債形式存在的養老保險基金的年平均收益率約為2.8 %左右,國債名義收益率僅高于同期銀行存款利率0.19個百分點,由于我國國債二級市場還不夠完善,最終養老保險基金投資于國債的實際收益率甚至可能低于銀行存款利率。投資于國庫券實際還不如存入銀行。同樣養老保險基金購買國債也難以增值。
2.2 我國養老保險基金管理模式的設計
我國通常所說的養老保險基金主要包括：（1）基本養老保險體系社會統籌賬戶上的基金。社會統籌基金實行現收現付制，沒有積累，因此對安全性的要求非常高，這類養老保險基金都不可能入市。（2）基本養老保險體系個人賬戶上的基，資金實行完全積累制。針對做實之后形成一定積累的個人賬戶基金，本文認為現階段應實行由若干受托人管理，具有中國特色的多個受托人制度；采用由養老保險基金受托人選擇投資管理人，進行養老保險基金投資組合的全部委托投資方式。
從短期看來，個人賬戶養老基金投資于股票等不動產，投資收益率變化較大,也就意味著風險較大。但從相對較長的時期來看,不動產投資收益高于其他投資,且比較穩定。如果運用第三準備金的中長期的特點,進行投資,不動產的收益率是高而且比較穩定的,這有利于根本解決養老保險基金的增值問題。我國股市起步較晚, 滬市股票于1990年12月,深圳股市于1991年4月開始運作, 也經歷了大的熊市和牛市, 但至2002年底,兩者綜合指數已升至1357.65及388.76點,絕大部分股票持有 5年,其收益率遠高于國債和銀行存款。股票不失為養老保險基金投資的良好選擇,但這并不意味著基金本身應盡可能多地用于股票投資,養老保險基金的風險承受能力將決定養老保險基金的入市比例和投資組合的選擇。
養老保險資金管理范文3
關鍵詞：失地農民；養老保障；制度
一、我國現有的失地農民養老保障現狀
我國是農業大國，并且由于人口數量龐大，人均耕地面積并不多，在工業化和城鎮化發展中，所占用每畝耕地而產生的失地農民數量也是巨大的，在失地農民中，約有20%沒有任何工作和收入來源，失地農民養老保障因而也成為一個社會性難題。隨著我國城鎮化建設的不斷推進，失地農民養老保障問題已經成為了一個社會性問題，如何滿足失地農民養老保障需求，提高失地農民生活水平是當前城鎮化建設中的一個重要問題。
二、我國失地農民養老保障制度所面臨的問題
（一）家庭養老保障不確定因素較多
家庭養老保障是失地農民最為基本的一個養老保障模式，但是每個人的具體家庭情況都不一樣，存在較大的差異，因而依靠這種養老保障模式對于失地農民來說，其生活水平也存在較大的差異。同時，家庭養老保障也會增大子女的生活壓力，對于很多失地農民來說，子女并不從事土地耕種，并且也不同父母一起生活，完全依賴家庭養老保障，會增大社會的不穩定性因素，不利于和諧社會的構建。由于家庭養老觀念不同、子女工作生活情況不同等各種影響因素，使得家庭養老保障不能夠較好的提高失地農民生活水平。
（二）社保繳納領取標準較低
社會保養養老機制對于很多失地農民來說都是唯一的養老保障途徑，但是應當看到，在我國當前的社會養老保險機制中，其繳納和領取的額度標準，無論是農村養老保險還是城鎮養老保險，都難以保證基本的生活需求。當前我國部分農村地區，60歲以上的農民每月領取的養老金額甚至只有幾十元，而從其繳納金額來看，每年一百余元。較低的社保繳納標準直接導致領取標準的降低，雖然很多農民希望提高社保繳納金額，但是在現行的社保制度下難以實現。
（三）養老保險資金管理不規范
我國當前的社會養老保險資金主要來源于兩部分，一部分為農民自己繳納，另一部分則來自于國家撥款。從養老保險基金的投資情況來看，大部分資金僅僅是存入銀行獲得利息，并沒有開展多元化的投資，從而導致基金收益率不高。近年來，雖然一些地區在農村養老保險資金方面進行了統一化的規范管理，但由于缺乏充足的資金管理人員和成熟的資金管理體系，導致應用效果不佳。同時，在資金使用中，也存在一些不規范的問題，例如在保費收取中，當前主要是以村為單位進行保費收取。由于缺乏專業的財務管理人員，導致保費收取較為混亂，沒有嚴格遵守相關的規定，資金挪用問題時有發生。在保險金發放過程中，沒有按時足額發放等問題也是較為突出的，甚至部分地區沒有按照規定，延遲一年以上沒有發放養老金。
（四）商業保險參與度不高
在當前的失地農民養老保險領域中，還需要商業養老保險的參與。但是在農村養老方面，商業養老保險還沒有較好的進入這一領域，其中一個重要的原因就在于商業養老保險需要交納高額的保費，這往往是農民負擔不起的。因而很多商業保險公司認為農村養老保險市場較小，普遍不重視農村養老保險市場的開發。事實上，這一觀點并不正確，失地農民所獲得的土地賠償金額是較為可觀的，有能力支付商業養老保險保費，并且對于失地農民而言，商業養老保險也是一種很好的理財方式，能夠為其提供較好的養老保障。
三、完善失地農民養老保障制度的一些建議
（一）構建新型家庭養老保障模式
基于失地農民養老保障特點，應當積極構建起全新的家庭養老保障模式，鼓勵老年公寓、養老社區等新型養老模式參與到家庭養老保障體系中。在養老保障經濟來源方面，可以主要來自于三個方面，分別是：部分土地拆遷款、子女贍養款以及相關社會養老保障體系的扶持。其中在扶持政策方面，也可以引入其他的扶持模式，并不一定是資金支持，例如對于養老公寓、養老社區等項目的土地扶持政策或者對于一些公辦養老院的專項資金扶持政策。給予失地農民參加養老公寓、養老社區、養老院等養老模式一些優惠支持。同時與家庭養老保障相結合，子女也應當充分進到贍養父母的義務。在這種新型的家庭養老保障模式下，不但能夠有效降低子女的生活壓力，還能夠更好的滿足失地農民養老保障需求，為其提供更加專業的陪護服務、醫療服務以及良好的精神文化氛圍。
（二）制定彈性的社保繳納領取標準制度
針對當前社會保險繳納領取標準較低的問題，國家財政部門應當加大資金支持，逐步提高社會保險繳納和領取標準，制定更加彈性的社保繳納領取標準制度，而不是簡單粗暴的一刀切。一些經濟較為發達的地區，借助于當地政府的財政支持，可以適當提高社會保險繳納領取標準，制定多個繳納領取標準范圍，允許農民多繳納和多領取社會保險。而在一些經濟不發達的地區，國家社會保障部門和財政部門應當進行重點扶持，提高最低繳納領取標準，使得養老金額能夠滿足基本生活需求，并且繳納領取標準也應當是動態變化的，同物價水平掛鉤，實時調整。
（三）加強養老保險資金管理
加強養老保險資金管理是提高社會保險作用價值的重要途徑，例如在養老保險基金投資方面，應當積極同一些商業基金進行合作，在控制投資風險的基礎上，進行多元化投資，提高收益率。養老保險基金首先考慮投資風險，但是如果基金收益不能夠抵消物價上漲水平的話，就會出現價值縮水，事實上銀行存款這種投資方式往往會造成實際價值縮水。因而這樣就需要在基金管理中引入更加科學的投資理念，合理搭配投資比例，使得收益水平能夠超過物價上漲水平，從而形成良性循環。此外，在保費的收取和養老金發放環節中，應當建立統籌的資金管理制度，村委會并不具備較好的資金管理能力，應當逐步進行資金管理過度；可以由省級相關部門進行統籌管理或者國家級部門進行統籌管理，制定規范的資金管理程序和監督制度。
（四）引導商業保險進入失地農民養老保障領域
商業養老保險作為社會養老保險的重要補充，在失地農民養老保障中有著重要的應用價值，針對當前在失地農民養老保障領域中商業保險參與度不高的問題，政府部門應當重視商業養老保險的作用，引導商業保險全面進入失地農民養老保障領域。對于商業保險公司而言，失地農民養老保障市場是極為可觀的，失地農民有著較好的保費支付能力，能夠確保商業養老保險業務的開展，此外失地農民在養老保險方面的需求也是剛性的。同時，政府部門也應當加強對于商業養老保險的監督管理，對于商業養老保險公司推出的一些業務進行審核規范，確保其養老金額能夠保證基本的生活需求，并且應當隨著物價水平的變化，對于保險領取額度進行調整。在商業養老保險方面，可以給予一定的政策支持，鼓勵更多的商業保險資本進入失地農民養老保險領域，依靠商業保險較高的獲利能力，能為失地農民建立起更好的養老保障體系。
（五）建立失地農民再就業培訓機制
建立失地農民再就業培訓機制也是完善失地農民養老保障的一個重要措施，當前失地農民由于文化水平較低，缺乏專業技能，在失去耕種土地后很難找到較好的工作。相關政府部門應當建立起一種長效的失地農民再就業培訓機制，使得失地農民能夠掌握一定的專業技能，便與其再就業。在耕地征用過程中，再就業培訓機制應當同時跟進，一旦耕地征用完成后，應當立即啟動對失地農民的就業培訓。結合當期企業的實際情況，為失地農民提供多種技能的培訓，如機械生產培訓、廚師培訓等等。或者同當地企業合作，依據企業的實際需求聯合開展培訓工作，對于培訓合格的失地農民，合作企業應當優先錄用，解決失地農民的就業問題。
（作者單位：廣西民族大學商學院）
參考文獻：
養老保險資金管理范文4
（一）社會保險基金性質。社會保險基金,是由社會保險制度確定的用于支付勞動者或公民在養老、患病、傷殘、生育、死亡、失業等情況下所享受的各項保險待遇的基金。社會保險基金一般是由國家補助、個人繳納以及企業繳納三方面組成，與其他社會基金不同的是，社會保險基金具備風險防范性、儲備性、集中性以及強制性等多種特征。
（二）企業社保資金管理現狀。社會保險基金管理執行國家財社字[1999]60號《社會保險基金財務制度》和財會字[1999]20號《社會保險基金會計制度》,會計核算采用收付實現制?，F今通過省級統籌實現的保險是企業養老保險以及失業保險兩種，通過市級統籌實現的是醫療保險和工商保險兩種，在企業的保險資金管理進程中，一直是封閉式的管理模式。作為補充醫療保險和補充養老保險的主體，企業社會保障部門對各項保險資金擔負著審批和管理的職責。
二、新形勢下企業社會保障金管理存在的問題
（一）企業社保資金挪用現象嚴重。目前，我國企業社保資金的監管力度嚴重不足，社保資金管理的約束力遠遠不夠，導致企業社保資金擠占、挪用的現象屢見不鮮。出現這種情況是因為企業在社保資金的管理中不但是決策者還是執行者，企業不僅僅需要負責辦理企業職工的養老、醫療、失業以及離職等各個險種的辦理和管理，還具有審批的職責。政府社保主管部門的工作也一并被企業攬在身上，企業對社保資金進行辦理、管理以及審批等工作，使得社保工作很難建立起有效的監督機制，社保資金管理工作缺乏公開透明的審批機制，使得企業社保資金監管力度遠遠不足。2006年8月，上海市發生了一起37億的社保資金挪用案件，三個月后在浙江爆發一起超過一億的社保資金挪用案件，年底一起超過27億的社保資金挪用案件再次發生在上海。正是因為企業社保資金監管體制的漏洞，同時肩負審批和管理雙向職責使得在企業社保資金管理中出現擠占、挪用案件變得稀松平常，這些資金大量流損，造成了難以挽回的損失。社保資金的繳納者也就是成千上萬的職工并不知曉這一挪用事實，對社保的監督權力變成了一紙空談，社保的運行現狀廣大群眾一無所知。企業在利益驅使和誘惑下，挪用社保資金的情況實屬平常。
（二）企業社保資金繳納核算方式以及管理方式缺乏完善的監督體制?，F今我國社保資金管理還沒有一個明確的預算體系，整體處于相當分散的情況，執法機構缺乏對企業社保資金管理的約束和監督。由于企業主要管理險種是醫療保險和補充養老保險，其余險種多由地方進行管理，這種交錯的管理模式使得企業在進行繳納核算的時候收付實現制以及權責發生制交叉使用，繳納核算方式混亂的現狀使得企業社保資金管理極不明確，社保體系主次不分，在企業社保資金的會計核算體系中出現了其他獨立的保險資金管理體系，甚至出現了虛假信息的情況。按照收付實現制進行會計核算本身存在資金消耗以及負債等時間差的問題，例如企業的醫保資金的收入中包含了上一年醫保的負債，如果采用收付實現制核算繳納的方法，最后的會計報告將無法真實的反映企業的資金管理現狀，換句話說，也就是企業的收支現狀以及負債情況無法真實的通過會計報告體現出來。
（三）企業社保資金增值和保值渠道單一。我國企業社保資金采用的是“以收定支,略有節余,留有部分積累”的政策,這部分積累的資金將會通過增值或保值的方式儲存下來。依照我國相關法律規定，企業社保資金的增值、保值的方式只有購買國債以及存入銀行兩種，而這兩種增值和保值的方式利率都較低，其保值和增值效果并不明顯，甚至在國家的通貨膨脹中還會出現減值的情況。尤其是最近幾年，我國通貨膨脹率在不斷攀升，銀行存款利率不斷下降，企業通過銀行存款或是國債等方式來進行社保資金的增值或保值是很難成功的，甚至會出現減值的情況。而企業由于律法的限制沒有辦法通過其他有效手段來改善這種現狀，使得我國社保資金的增值、保值渠道單一，增值、保值名不符實。
三、新形勢下如何完善企業管理社保資金的思考分析
（一）加強財務會計制度的管理。因為在企業的各部門中，財務會計部門占據相當重要的地位，所以企業社會保障資金管理工作的加強依賴于財務會計制度管理的不斷提升。為了建立起一個公平透明的社會資金管理機制，建設一個規范合格的社保資金監管體系，企業應該從財務會計管理方面著手。在部門崗位分工中將職員的職責區分清楚，明確每一位員工的工作內容和職責，這樣才能在管理出現問題的同時找到癥結所在，并及時進行監督、審查和統計工作。只有明確每一位員工的工作職責，才能在日常的監管工作中建立起具有約束力的管理監督機制，提高企業財務會計管理工作，從而達到提高企業社保保障資金管理的最終目的。
（二）加強企業的考核制度和監管力度。在企業的社會保障資金管理過程中，對于違規違法情況一定要通過合理的考核制度以及管理方案來解決。1、應該在企業的社保資金管理工作過程中監理企業規范化、合理化的管理體系，就社保資金挪用、擠占等違規違法行為一定要嚴懲不貸，并通過互聯網等現代化媒體以及廣播電視等傳統媒體廣為宣傳，曝光貪污社保資金的違法犯罪現象，讓社保資金的去向變得公開、透明。2、需針對全部社會保障資金的使用與繳納實施專項管理,處理許多企業社會保障資金的問題。另外，建立一個由多個部門人員共同組成的監督小組，對企業社保資金管理工作進行監督。3、充分發揮社會群體的力量進行監管,通過群眾的監督和管理，讓群眾解除對社保資金去向不明的不安和困惑。
養老保險資金管理范文5
關鍵詞:城鄉居民;養老保險;會計監督
一、城鄉居民養老保險會計監督的問題
(一)財務會計人員監督意識不足。綜合分析現階段關于城鄉居民養老保險會計監督中的問題，其中最直接的就是相關財務會計人員的資金監督管理意識不足。雖然現行的養老保險管理措施，能夠確保相關資金的發放切實有效，但是由于相應的基層機構的人員對于相應工作的認知不足，且相應的監督管理意識淡薄，便很容易造成實際監督管理不力的問題。(二)會計機構監督活動力度較輕。除了相關財務會計人員的監督管理，會計的監督和審計力度缺失，也是造成當前城鄉居民養老保險會計監督不足的原因。目前的養老保險資金的繳費和投入是仍屬于政府的社會保障行為，監管的方向側重于資金流動性較強、財務問題較突出的板塊，沒有形成全面性的監管網絡，導致相應的上層審計和會計監督管理力度也就較弱。(三)會計基金管理監督力度凾待加強。在城鄉居民養老保險資金管理過程中，基金的收入和支付都需要遵循嚴格的申報審核程序，但是實際的執行過程中，基金收入和支付后的資金流向卻缺乏嚴苛的會計基金監督。
二、關于養老保險會計監督問題的對策
(一)培養財務人員監督管理意識。為了從源頭出發，進行真正強有效的監督管理活動，需要就財務會計人員監督意識不足的問題，進行全面有效的意識強化和能力提升。在當前的社會條件下，需要對相關會計人員進行綜合性的理論和實踐指導，使他們能夠理解掌握相應的會計監督管理知識，并明確其中的關系和利害。通過對相關財務人員實施的教育培養，使得財務人員自身的財務監督管理意識和能力都獲得顯著提升。不論是基礎的財務資金監督管理，還是對接上下級的資金用項處理，都能夠做到監督管理得力。(二)加強對應監督管理規章力度。對于監督管理機構來說，明確相應的會計審計和監督管理活動，不斷加強相應的問題處理力度，可以有效遏制相關會計人員思想懈怠，以及對應機構處理問題不力的行為。故而，對應財政部門以及上層的會計審計監督管理部門，應當盡快制定并落實相應的監督管理政策和辦法，真正有效地提升相關監督管理人員的管理效力。通過結合對應監督管理活動，并不斷推行切實有效的監督管理辦法，使得當前的城鄉居民養老保險會計處理更加有序和有效。這樣由上級給予持續有效的壓力，能夠推進實際會計監督工作的有效開展和實施。所以，應當推出相應的規章辦法，使之加強相應的上級監督管理力度。(三)明確各級資金流量反饋。結合現在各個城鄉居民養老保險發放階段和涉及到的有關部門，需要進行統一的監督管理和統籌安排。因為需要對居民的養老保險進行統一管理，這樣可以使得會計人員能夠進行細致的分析和核算，對于整體性的會計監督管理有巨大的推動性作用。因此，需要各級機構可以共同努力，建成完整的會計監督和管理體系，搭建一致的會計監管平臺。加強事前、事中和事后財務基金監督，通過在資金管控平臺上的監管，使得相應的資金流運作得到最為有效的監督。
養老保險資金管理范文6
論文關鍵詞 養老金缺口 隱性債務 個人賬戶空賬
人口老齡化是當今世界人口發展的普遍趨勢,當前,中國正快速進入老年社會,急需推進社會養老保險體系建設以應對人口老齡化危機。養老保險制度運行的物質基礎與核心內容在于養老保險基金,然而由于當初制度設計的缺陷及實際運行中所產生的問題,我國養老保險金存在著巨大的缺口,給財政造成了巨大負擔。如不采取有效措施予以緩解,政府將會面臨嚴重的財政危機與進而導致的信任危機,大批退休人員難以安養晚年,社會穩定也會因此遭到破壞。本文將就我國養老金缺口這一現實問題的成因及對策進行分析。
一、我國養老金缺口規模
我國養老保險制度實行的是社會統籌與個人賬戶相結合的部分積累制,故養老金缺口來自兩方面:一是社會統籌賬戶資金缺口,即隱性債務;二是個人賬戶資金缺口。根據《中國養老金發展報告2012》顯示,2011年養老金收不抵支的省份有14個,收支缺口達767萬億元,個人賬戶養老金空賬規模繼2007年突破億萬元大關后,再次突破2萬億元,達2.2萬億元,而且空賬規模從有權威記載的2006年以來一直在快速增加。
二、養老金缺口成因
養老金缺口的形成既有來自制度外的原因,也有來自制度內的原因。而來自制度內的原因又可以分為兩個方面:一是制度設計的缺陷;二是制度運行中出現的問題。
(一)人口老齡化是養老金缺口擴大的外部原因中國是在經濟發展還處于工業化初級階段,經濟建設急需資金的情況下進入老齡化的,且老齡化的速度很快,屬于“未富先老”。根據聯合國最新的人口數據預測,2011年以后的30年里,中國人口老齡化將呈現加速發展態勢,60歲及以上人口占比將年均增長16.55%,2040年60歲及以上人口占比將28%左右。在這30年里,中國開始全面步入老齡化社會。到2050年,60歲及以上老人占比將超過30%,社會進入深度老齡化階段。退休人員的劇增,一方面導致養老保險基金的支出快于經濟的增長,另一方面退出就業崗位人員的比率增加、直接創造財富的人員減少導致制度贍養率提高,繳費人員負擔加重。再加上欠繳養老保險費及繳費基數偏低等問題,更使得養老保險費的征繳存在很大壓力,因而導致養老金缺口越來越大。
(二)制度設計上的缺陷導致了養老金缺口的產生1997年國務院頒發了《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》,采取了“老人”老辦法、“中人”過渡辦法、“新人”新辦法的計發方法。原有的養老金現收現付制開始向統賬結合制轉軌。其中規定對于“老人”按照國家原來的規定發給基本養老金,同時隨著基本養老金調整而增加養老保險待遇;對于“中人”,除發放基礎養老金、個人賬戶養老金外,還包括工齡系數計算的過渡性養老金。而由于“老人”和“中人”沒有個人賬戶,他們的養老金沒有確立相應的籌資渠道,這筆要支出的養老費用并沒有列入政府公共開支的計劃,而是隱含在對未來福利的承諾之中,產生了養老金隱性債務。償還隱性債務實際上是從現收現付制向部分積累制轉換過程中的應該付出的“轉軌成本”。但是,政府沒有明確承諾自己是轉軌成本的承擔者,也沒有明確的償還計劃、并公之于眾,巨額的隱性債務成為了制約養老保險可持續發展的關鍵問題。
雖然個人賬戶在產權上歸個人所有,但由于退休人員急劇增加,社會統籌基金無法滿足退休金的支付需求。根據現行規定,如果用當期統籌費用完成對“老人”和“中人”的雙重任務,所需的企業繳費占工資總額的比重至少要達到30%左右,而目前企業繳費率只有20%,達到30%是不可能的,我國又未明確個人賬戶的產權歸屬,從而為社會統籌基金挪用個人賬戶基金提供了可能,造成了個人賬戶基金的“空賬”運行,形成了個人賬戶資金的缺口。
(三)養老金管理中存在的問題導致了缺口的擴大在養老保險費征繳過程中存在職責不明、征繳力度不大、養老保險費收繳率下降、歷年拖欠年年增加的現象;在養老金撥付中,沒有完善的撥付管理制度,多撥、冒領養老金的現象難以堵死;在結余基金運營中沒有具體可操作的管理制度,擠占挪用現象時有發生,損害了基金的安全完整性。另外,養老保險基金增值率也比較低。目前我國養老保險基金的閑置部分,按國家規定在基金運作方面只有兩種方式:一是購買國債;二是存入國有商業銀行,基金投資的渠道極為狹窄。這種規定主要是為了保證基金的安全,但過分強調資金的安全性,也降低了基金的收益性,而且受到通貨膨脹的影響,基金增值率很不理想。
三、緩解養老金缺口的措施
針對以上對養老金缺口成因的分析,緩解養老金缺口的措施主要從兩方面進行:一是解決養老金的歷史債務問題;二是彌補現行養老金體制上和管理中的漏洞,以此縮小養老金的缺口,避免支付危機的產生。
(一)國家應承擔起對轉軌成本的直接責任在養老保險制度轉軌前,大部分企業的養老保險基金或是以利稅形式上繳國家財政,或是作為生產資料的追加部分固化在國有資產之中,職工的退休金由國有企業支付?，F在的“老人”和“中人”的養老保險費用實際上已通過“預先扣除”形式上繳國家,形成了國家負債,所以國家對轉軌成本的清償負有直接的責任。明確了歷史債務的償還主體,在一定程度上了也緩解了挪用個人賬戶資金來彌補統籌賬戶資金缺口的問題。但政府還需制定一個逐步的償還計劃并公布于眾,包括歷史債務的具體規模、籌資方式及金額、償還期限、償還部門及其法律責任等。
(二)界定個人賬戶產權,做實個人賬戶個人賬戶來資金自個人繳費,具有完全積累性;統籌賬戶資金來自企業繳費,具有現收現付的性質。這兩種來源與性質都不相同的賬戶應由不同的管理機構采取不同的方式進行管理。首先,國家承擔起對養老金歷史債務的責任并逐步償還,這就分清了養老保險的歷史責任與現實責任,在這一前提下,“新人”不必再為老一輩人的養老金負責,企業的負擔得以減輕,各地方政府也減少了挪用個人賬戶的動機。然后,政府需通過法律明確界定個人賬戶的產權,避免空賬規模進一步擴大。最后,通過增加社會保障支出、變現國有資產、發行特種債券等多種途徑消化空賬。
(三)提高養老保險統籌層次,擴大覆蓋面養老保險統籌層次的提高有利于實現大數法則,在此基礎上可適當降低企業的繳費比例,減輕企業負擔,提高企業參保和生產的積極性,資金征繳率也會得以提高。提高統籌層次還在一定程度上解決了社會保險關系轉移難的問題,為養老保險覆蓋面的擴大打下了基礎。現階段中的重點是要繼續規范完善省級調劑制度,實現省級統籌,增強資金的分散風險能力與保障能力,降低制度管理成本。
我國基本養老保險長期以來只覆蓋國有企事業單位,基本養老保險資金的籌資日趨呈現“生之者寡,食之者眾”態勢,醞釀著未來的支付危機。而養老保險的社會性和公平原則也決定了其應該覆蓋所有勞動者,保障他們老年的基本生活,否則這項制度就是不完整的。在養老金缺口日益擴大的中國,提高養老保險的繳費比例已不起不到增加養老金收入的作用,繼續提高費率只會造成效率損失。而通過擴大養老保險覆蓋面的辦法來增加養老金收入則是可行的。但是也應注意到,覆蓋面擴大的同時也帶來了支出的增加,盲目擴大保險覆蓋面會給我國養老保險帶來更大的支付危機。在政府逐步償還歷史債務及提高保險統籌層次的基礎之上,當前階段擴大覆蓋面的重點對象應是非公有制企業、城鎮個體工商戶及靈活就業人員。養老保險覆蓋面的不僅充實了養老保險基金,增加了基金的支付能力,降低了制度贍養率,也分散了基金的風險,提高了基金使用的效率。
(四)加強養老金征繳力度,提高基金收繳率企業拖欠養老保險費,表面上是企業有困難,實質上是無視國家規定,在政治上剝奪了《憲法》賦予職工的權利,在經濟上侵犯了職工的切身利益,必須采取有效手段予以制止。參保繳費是強制性義務,要采取強制性措施,堵塞漏洞,應收盡收,減少流失。另外,還要充分發揮公會、人大、媒體等的監督作用保證足額征繳。
(五)延長退休年齡,減少提前退休長壽風險擴大了個人賬戶基金缺口,延長退休年齡是消除長壽風險的一個重要措施。據測算,我國退休年齡每延遲一年,養老統籌基金可增長40億元,減支160億元,減緩基金缺口200億元,這是一個具有前瞻性的考量。國際上關于退休年齡的改革,逐漸向男女退休年齡相等的趨勢發展,我國一般女性退休年齡為50歲,男性為60歲,提高女性退休年齡尤為急切。但是退休年齡提高為社會接受是一個循環漸進的過程,可先采取上海所提出的彈性退休政策。
整治提前退休現象需進行以下工作:第一,清理提前退休的工種。50年代我國有1856個提前退休工種,現在由于作業環境、勞動強度的變化及勞動保護的加強,有些工種已不再是特殊工種。第二,完善提前退休審批程序。我國企業在為職工違規辦理退休手續時多采用偽造假檔案,假工種,假病退的方式,所以在退休審批上要嚴把關口。第三,加大處罰力度。對于違規辦理退休的企業和相關職能的工作人員,都應依法嚴加懲處,根據情節輕重給予經濟處罰或追究刑事責任。
