前言：中文期刊網精心挑選了財務審計意見范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
財務審計意見范文1
為了全面檢查各村、鎮直有關單位財務管理情況和資金運行質態，提升內部管理水平，促進黨風廉政建設和反腐敗工作，推動全鎮經濟和社會事業發展。根據《審計法》規定，結合本鎮實際，現就2013年財務審計工作提出如下意見。
一、指導思想
以黨的十精神為指導，緊緊圍繞全鎮經濟和社會事業發展主線，突出規范管理、嚴明財經紀律、促進廉政建設和干部作風轉變，本著客觀公正、實事求是、厲行節約、規范管理的原則，充分發揮審計工作的監督作用，為構建和諧社會營造良好氛圍。
二、審計的時點和單位
1、審計的時點：相關單位2010年-2012年，行政村2011-2013年。
2、審計單位：全鎮10個行政村的屆終審計，供水公司、計生服務站、村建服務站、農經站、農技站、獸醫站、林業站、水產站、民政辦、敬老院、勞服所、集鎮辦、工業集中區等單位。
3、審計時間：相關單位為7月中旬，行政村為8月中旬，具體時間見審計站書面通知。
三、審計項目和內容
今年的審計工作實行屆終審計、離任審計與正常審計相結合。突出重點領域、重點資金、重點單位，力求審出成效，促進規范管理。
1、村審計的重點是鎮撥資金、上爭外爭資金、資產及資源發包資金的使用和管理，自來水管網改造收支情況，資金、資產、資源及村務規范管理情況等。
2、相關單位審計的重點是主管部門及鎮撥資金、服務性收費資金使用和管理情況，人員及資產管理情況，執行財務制度和內部管理情況等。
3、通過審計，審查被審計單位財務預決算執行情況，財務收支、資金管理，資產、資源管理情況，執行廉政紀律、財經紀律、財務制度等情況，客觀地反映被審計單位“三資”和內部管理的真實性、完整性、合法性和有效性，及時發現和糾正存在的問題和不足，通過完善長效管理機制，促進各村、各單位依法理財、科學理財、民主理財、陽光理財，提高資金使用的實際效果。通過對專項資金、民生工程、重點項目工程建設的審計，促進項目管理規范化，提高政府、村、單位的公信力。
四、強化領導，嚴明紀律
1、為了加強對審計工作的組織領導，鎮政府決定成立審計工作領導小組。由于海翔同志任組長，陸曙東同志任副組長，陳明、咸進、陸圣家、紀高珠、紀良棟、姚志剛等同志為成員。
2、審計工作在審計領導小組領導下，由鎮審計站具體組織實施，各村、鎮財政所、農經站等相關職能單位緊密配合，鎮紀委、行政監察室加強監督檢查和協調。
3、各村、相關單位負責人為審計工作第一責任人，被審計單位和村要督促財會人員按照會計業務操作流程，認真編制準備好各種會計報表，會計憑證、會計檔案資料等，完善相關手續，隨時接受審計。
財務審計意見范文2
【關鍵詞】 基建 財務 審計
【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.
引言
醫院基建項目內部審計對于降低醫院成本,提高醫院的資金使用效益,規范基建程序,和維護醫院利益都有著非常重要的作用。目前,醫院大都采用外部審計來保證審計的效果,但是基于內部審計外包中的審計合謀風險和提高醫院管理水平角度來講,內部審計是不可或缺的一個部分,他可以通過全過程的參與基建項目,來評價和完善醫院的內部控制制度,從而搞好醫院建設,保證工程質量,節約投資,維護醫院的合法權益。建設項目內部審計是財務審計和管理審計的融合,風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建設項目的各個環節。下面主要從評價醫院的內部會計控制制度和財務管理的具體內容來談如何作好基建項目財務管理的內部審計工作。
1.基建項目內部會計控制制度的審計
基建項目的內部會計控制制度是醫院基建財務管理的一個主要方面,作好這項工作對于防范工程項目管理中的差錯與舞弊,提高資金的使用效率有至關重要的作用,因此,要定期對基建項目的內部控制制度進行審計和評價,發現內部控制中的問題和薄弱環節,應當積極采取措施,及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內容。
1.1、不相容職務的混崗的現象。其不相容崗位主要包括:項目建議、可行性研究與項目決策;概預算編制與審核;項目實施與價款的支付;竣工的決算與竣工的審計。
1.2、重要業務的授權批準手續是否健全,是否存在越權審批行為。經辦人對于越權審批的工程項目業務,有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。
1.3、決策責任制度是否健全,獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術、財會等部門的相關人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見;單位是否對工程項目實行集體決策制度,并有完整書面記錄。
1.4、概預算編制的依據是否真實,是否按規定對概預算進行審核。
1.5、工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。
1.6、是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。
2.基建項目財務管理內部審計
2.1審查建設資金的籌措與管理,提高資金的使用效益
2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規、完整、落實;審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設計劃及時到位,是否與工程用款進度同步,有無超前融資閑置資金增加成本,有無產生缺口影響工程進展。第二審查資金的管理是否合規。查明有無轉移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金管理分散。
2.1.3、審查資金的撥付。
A.開工預付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請書;履約保函、開工預付款保函,以及經監理簽字的開工預付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見;3、財會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標文件核對,核定應付款金額,并報部門負責人簽署支付意見。在核定應支付金額時,若銀行保證金額與合同規定的支付金額不一致時,超過合同規定金額的,按合同規定金額支付,不足合同規定金額的,按照開工預付款保函金額支付;財會人員付款、入賬。
B.工程進度款支付。工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。由工程部門、會計部門及監理部門共同保障實施,層層把關。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請;經監理部門審核的工程進度報表,包括申請支付理由、申請支付金額、工程進度報告等,同時要附上現場簽證等相關證明材料;2、醫院基建部門的審核意見; 3、會計部門應根據技術負責人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計已付款金額以及工程合同中的其他規定等,核定本次應付進度款金額;4、單位負責人簽署支付意見,嚴格控制“超付”。
C.工程結算款支付:結算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結算所確認的工程款,對已付工程款與結算款的差額部分,建設單位應予支付。支付時應審核:是否有醫院內部審計部門或會計師事務所對工程結算的審計報告;單位主管領導是否按審計結果核定的最后結算額。
2.2審查建設成本的核算與管理,加強控制管理,堵塞漏洞。
2.2.1、審查建設總成本歸集與分配程序是否恰當與合規。查明成本核算范圍是否與批準概算相符,列支的依據與手續是否合規;查明有無混淆成本項目界限,混淆與其他項目的成本界限,混淆各分部分項工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預備費用,有無虛增支出,賬外設賬。如進行票據事前審計,將違規違紀問題消滅在萌狀態。;加強材料管理審計;搞好設備耗費審計。
2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉、價差結算與結算范圍調整是否合規與合理。
2.2.3、審查設備投資中貨款及運雜費、采保費支付是否合規與合理、是否按設計要求。
2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費、培訓費、征遷費、設計費、大件運輸費等費用支出是否合規與合理。查明共同費用分攤是否合理、資本化時間與范圍是否恰當,有無將各項非稅收入掛帳支用、不沖減相應的建設成本。審查勘察、設計、監理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費是否符合國家的有關規定。
2.2.5、審查其他財務收支及債權債務核算是否恰當、完整和合規。
審查流動債權是否真實和完整,有無隱瞞、轉移或者挪用資金,形成呆帳損失,對于大額或賬齡較長流動債權,要抽樣函證是否真實;審查流動債務是否真實完整,有無虛列債務,將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長流動債務是否真實。
2.2.6、審查財務審批制度的執行情況。
2.3以建設項目工程造價審計為重點,減少支出,避免浪費。
2.3.1、審計工程量。工程量是編制預算、決算最基本的內容,也是整個建設項目取費的基礎。審計重點是注重設計要求,定期勘察現場,核對施工記錄,審核虛報重報多計問題。如單層木門油漆工程量計算應該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計算就錯了,工程量大了兩倍。所以實際勘察現場就顯得尤為重要。
2.3.2、開展工程定額使用審計。主要是審核定額套用是否符合現行規定。隨著市場經濟的發展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現,與定額不相同做法的項目越來越多。在審計過程中,審計人員應該重點審計施工單位有無高套定額或重套定額的現象,定額換算是否合理準確,補充定額編制依據是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項目工程單價的卻高套另一單價。工程取費是否按照施工企業的性質,級別,建設項目的類別標準來確定。
2.3.3、材料價格的審計,審計材料價格應按照國家有關規定,對實際材料價格與預算定額發生價差進行調整。不僅應從資料,圖紙,帳目上進行審計,還應從施工現場、材料市場進行審核和調查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算
審查基建凈收入是否和歸、完整和真實,有無隱瞞或轉移收入,有無擴大其他基建支出開支范圍;審查各項基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規。
2.5賬務處理的真實性、合規性
2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無盲目采購的情況,有無違規多付的情況,是否按合同的規定扣除了質量保證期間的保證金,對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財務處理。
2.5.2“在建工程”科目累計發生額的真實性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項目,據以付款的原始憑證是否進行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進行付款;是否將不應屬于在建工程的費用記入其中。
結語
以上筆者對于基建項目財務管理內部審計從微觀的角度進行了一些具體的闡述,但是為了保證內部審計的效果,還應該從提高內審人員的綜合素質,使其不僅具有財務方面的知識,還應具備工程方面的知識,參與建設項目的全程管理,從而提高資金的使用效益,維護醫院的合法權益。
財務審計意見范文3
（一）企業財務審計缺乏獨立性
獨立性是企業內部財務審計開展工作的前提條件。只有賦予財務審計獨立的空間，審計才能夠更加公正、客觀的進行審計工作。而我國企業財務審計部門一般都是由企業內部設計和管理，審計部門就受到了企業領導、上級部門直接管理，缺乏獨立空間，同時也沒有監督管理，極大的限制了企業財務審計工作的開展。
（二）企業財務審計范圍受限
財務在最開始的時候僅限于對財政收支的管理，只對財務的收入支出記賬，完成財務的統計工作。而隨著企業的發展，財務部門的工作范圍不僅僅停留在對財務收支的記賬上面了。更是對企業的一切經濟活動及企業的規章制度進行監督管理。但在實際生活中，我國的很多企業對財務審計的認識依然停留在傳統的觀念上，對財務的職責范圍也只是規劃了財務收入支出進行管理，財務的審計僅僅局限于財務會計方面的審計，并且財務審計歸于財務部門直接管理，這無疑給財務審計的工作賦予了限制。雖然也有個別的企業對財務與審計進行了分離，但并沒有從根本上解決問題。財務審計的公正性始終受到質疑。同時，我國的財務審計往往沒有做計劃和預算的習慣，只對已發生的事情進行審計，涉及范圍面狹窄，雖然我國一直在對財務審計部門進行改革，但目前的狀況并不樂觀。
（三）財務審計執行力度不夠
由于部門設置的原因加上制度的問題，我國企業在財務審計上地執行力度不夠強硬。并且存在著一種“馬后炮”的現象，平日沒有企業活動及存在的危害做預測，而在出現問題的時候才急匆匆的采取措施進行補救。俗話說，未雨綢繆。只有在事先做好預測及相關準備工作，才能提高辦事的效率，才能提高企業的管理水平進而實現企業的發展。很多企業在財務審計方面的制度方針比較完善，但是在實際執行過程中缺乏相應的落實，在財務審計工作的有效性上面大打了折扣。
（四）缺乏專業的審計人員
財務審計工作是一項需要具備高素質、高水平、經驗豐富的人才擔任。在我國很多企業中，財務審計人員的專業水平低下，沒有經驗支撐，不會靈活應變，加上企業在這方面缺乏引導和培訓。致使在審計工作上缺乏有效的審計手段，沒有適應發展趨勢，影響著財務審計的高效實施。另外還有一部分人職業道德低下，對工作馬馬虎虎，態度慵懶，欠缺敬業精神。這些都對財務審計帶來極大的負面影響。
二、企業財務審計中的改進對策
（一）提高財務審計的獨立性
獨立性是財務審計工作開展的前提。要實現財務審計的高效實施，首先要提高財務審計部門的獨立性。只有這樣才能充分發揮財務審計工作的職能和潛力，對企業資本運營有效的監督。在具體的實施上可以設立專門的產權機制，將審計部門從財務部門徹底的分離出來，轉移到產權機制下。這樣就可以有效的提高財務審計的獨立性，改變其內審無力的局面。同時，確立監事會、董事會為主體的內審機制也是一種行之有效的方法，有利于實現企業財務審計工作的獨立性和權威性。
（二）拓寬審計范圍
提高企業的審計管理的第二點就是要拓寬審計管理的范圍。而不能再停留在對簡單的記賬收賬工作上。拓展的范圍可以先從內部控制開始，將財務審計的權限范圍由財務審計擴大到管理的審計，對內部控制有效性、合法性進行監督和評價。然后可以將審計提升到對專項業務的審計，監督其工作進展及最終效益。并將傳統的事后補漏轉變為事先預測，及時發現和解決問題，降低企業經濟活動和經營的成本。以此實現企業更加全面的管理，提高企業的經濟效益。最后是將審計的工作模式進行轉變，可以將原先的分散式管理轉變為行業式管理，并設計內部審計機構，并組織一支訓練有素的專業審計人員進行管理，以實現審計監督的有效實施。
（三）健全審計機構，加大執行力度
首先，應逐漸完善財務內部審計制度內審制度，有利于提高財務審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實準確性，真正發揮財務審計工作的實際功效；其次，加強內部財務審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。
(四）信息化技術的廣泛應用
企業在財務審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術。采用現代化的審計手段，通過控制會計的信息系統。查閱相關的會計信息，實現多元化的審計程序，能夠高效、及時的發現財務會計中的相關問題，但是在使用網絡技術進行審計時應做好數據加密工作。還應注意防范計算機隨時出現的狀況，保證財務審計工作的有序進行。
（五）提高審計人員的素質
伴隨現代技術的不斷應用，傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業技能高、熟練掌握現代化技術的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場環境，使其專業水平始終處于最前列。
三、以國有企業為例分析審計的改制
（一）對時間和范圍的改制
首先，對財務報表應審計的單位進行改制?，F階段我國國有企業與其余企業間存在較為復雜的關系。因此，在進行改制審計時應針對實際情況進行，不能漫無目的的盲目進行。其次，要對財務審計時間段進行改制。目前，在我國國有企業的財務審計中。并沒有對時間段的改制進行相應的規定。但是對股份有限公司和上市公司的審計進行具體的規定，即三年一期，國有企業的財務審計報表應依據其規定。對國有企業的財務審計進行時間段的改制。對于個別企業，還應不斷進行探索。弄清其時間段的限制。
（二）充分利用報表
財務審計意見范文4
一、2007年上市公司審計意見總體分析截至2008年4月30日,2007年年報審計基本落下帷幕。綜合Wind資訊,中國注冊會計師協會的2007年年報審計情況快報及《上海證券報》2008年4月30日《上市公司2007年報數據大全》等有關資料,滬深兩市1576家上市公司,除深圳證券交易所的*ST威達(000603)和上海證券交易所的*ST九發(600180)未在法定期限內披露2007年年報外,其它1574家上市公司均已披露2007年年報。具體情況如表1。在這1574份2007年年報中,審計意見包括標準無保留意見和非標準審計意見。其中,標準無保留意見1452份,占92.25%;非標準審計意見122份,占7.75%,在非標準審計意見中,帶強調事項段的無保留意見91份,占5.78%;保留意見14份,占0.89%;無法表示意見17份,占1.08%;沒有公司被出具否定意見。2006年、2007年上市公司年報審計意見情況如表2所示。
從總體上看,2007年審計意見總體上看明顯好于2006年,非標審計意見比例下降幅度較大,從2006年的10.23%下降到2007表12007年滬深兩市上市公司及年報審計意見披露情況表2滬深兩市上市公司2006—2007年年報審計意見類型統計①交易所及板塊上市公司(家)年報已披露的上市公司(家)深圳主板475474深圳中小板225225深圳B股1313上海A股853852上海B股1010合計15761574審計意見類型總計比例2006年2007年2006年2007年標準無保留意見1307145289.77%92.25%非標準意見帶強調事項段的無保留意見85915.84%5.78%保留意見35142.4%0.89%否定意見0000無法表示意見29171.99%1.08%非標意見合計14912210.23%7.75%工作研究審計廣角45會計之友2008年第10期上年的7.75%,降幅比例達25%。其中數保留意見降幅最大,達63%。主要原因有以下幾個方面:(一)上市公司總體財務狀況改善是非標意見下降的根本原因財務狀況或經營成果不佳,上市公司管理層又想得到一個“好看”的財務報表和經營業績,是導致財務報表被出具非標審計意見的根本原因。隨著整個國民經濟的快速發展,上市公司總體財務狀況和經營成果進一步趨好。同時新準則實施后,上市公司財務報表可靠程度得到了提高,整體財務狀況和經營業績有所改善。從新準則下的首份年報的總體情況來看,受益于主業穩定增長、成本費用總體控制良好及投資收益增長較快等多重因素的推動,上市公司2007年業績保持強勁增長態勢。根據《中國證券報》相關統計資料看,上市公司2007年凈利潤同比增長49.86%,加權平均每股收益0.42元,創下多年來新高②,從而大大消除了財務造假的可能性,降低了非標意見的比重。(二)注冊會計師的意見更加為上市公司所重視新審計準則的施行逐漸規范了注冊會計師審計程序,注冊會計師在處理具體問題時更加有據可循,以往可能屬于模棱兩可的問題,難以再成為討價還價的籌碼。上市公司為避免被出具非標意見,在編制財務報表時,更多地采納了注冊會計師的意見。(三)新上市公司數量多且無非標意見也是非標意見降低的重要原因2007年新上市公司較多,共119家,在2006年上市公司基礎上增加了8.16%,占年末所有上市公司比例的7.55%,是歷年來新公司上市最多的一年。一般來說,新上市公司質量相對較好,財務壓力較小,被出具非標意見的機率小。在這119家新上市公司中,沒有一家公司被出具非標意見,從而減少了非標意見公司數量,降低了非標意見的比重,從總體上改善了2007年年報審計意見的總體狀況。
二、不同會計師事務所出具的審計意見分析截至2008年4月30日,我國共有67家會計師事務所具有證券期貨資質,其中64家會計師事務所參與了上市公司的年報審計。筆者根據各證券期貨資質的會計師事務所審計上市公司數量多少進行排序,并對審計意見類別進行分類,具體情況見表3。表367家會計師事務所審計意見類型統計審計意見類別
會計師事務所標準無保留意見帶強調事項段的無保留意見保留意見無法表示意見總計各所報告占總數的比例立信966231076.80%浙江天健693724.57%中瑞岳華6811704.45%深圳鵬城51612603.81%天健華證中洲(北京)5631603.81%北京京都452472.99%信永中和432452.86%普華永道中天431442.80%中和正信3931432.73%大信402422.67%深圳大華天誠35212402.54%中磊3352402.54%利安達信隆3441392.48%安徽華普351362.29%武漢眾環2772362.29%上海上會293322.03%深圳南方民和284322.03%天職國際292311.97%中準2641311.97%江蘇天衡282301.91%北京五聯方圓2331271.72%江蘇公證261271.72%開元信德2331271.72%廣東正中珠江251261.65%北京興華25251.59%北京立信20211241.52%②1573家公司年報業績同比增長49.86%創多年新高[N].中國證券報,2008-04-30。工作研究審計廣角46四川君和2211241.52%福建華興211221.40%中喜22221.40%重慶天健211221.40%五洲松德聯合21211.33%德勤華永20201.27%上海眾華滬銀191201.27%四川華信(集團)20201.27%安永大華18181.14%畢馬威華振18181.14%廣東恒信德律171181.14%萬隆162181.14%安永華明17171.08%大連華連161171.08%立信羊城17171.08%南京立信永華1321161.02%遼寧天健15150.95%亞太中匯141150.95%山東匯德14140.89%中勤萬信131140.89%西安希格瑪111120.76%山東天恒信11110.70%天華中興92110.70%山東正源和信91100.64%亞太(集團)91100.64%浙江東方880.51%北京天圓全770.44%北京中證天通770.44%上海東華770.44%中興華3360.38%福建立信閩都3250.32%江蘇蘇亞金誠550.32%中審550.32%北京永拓330.19%華寅2130.19%河北光華110.06%江蘇天華大彭110.06%中天運110.06%湖南天華0上海公信中南0浙江中匯0總計14529114171574100.00%工作研究審計廣角47會計之友2008年第10期上從表3中可以看出,審計對象超過100家的,或非標意見比例超過5%份額的僅有立信會計師事務所,接下來的四家會計師事務所是浙江天健(72家)、中瑞岳華(70家)、深圳鵬城(60家)、天健華證中洲(北京)(60家),這四家事務所審計的上市公司數量雖然超過了50家,但非標意見比例都沒有超過5%的份額。從審計市場的占有率來看,前五家會計師事務所審計客戶占全部上市公司數量的23.44%,前十家占37.48%。第六名起的各家會計師事務所審計的上市公司數量都沒有超過50家,有18家會計師事務所審計的上市公司在10家以下,其中湖南天華、上海公信中南、浙江中匯未審計一家上市公司。我們知道,審計服務是一種特殊的商品,一是審計質量的高低會對上市公司利益相關者的利益和社會經濟生活秩序產生直接影響,二是審計服務必須依照審計準則和相關的法定程序執行,具有無差異性。從上述統計情況來看,我國的審計市場的特征表現為“競爭型市場”,盡管立信事務所的審計客戶最多,但市場占有率也僅有6.80%。我國審計市場的這種特征與美國、香港等“寡占型市場”存在很大的區別。在美國,前四大會計師事務所審計了90%以上的上市公司,前會計師事務所審計了95%以上的上市公司。寡占型審計市場中,審計服務提供者的規模大,賠償能力也強,即使發生審計失敗而導致投資者遭受損失也能得到最大限度的補償。相反,競爭型審計市場中事務所眾多,相互間競爭激烈,具有不當意愿的上市公司總能找到一個事務所為其提供審計服務,而一些事務所在自身利益的驅動下,便以降低執業質量、爭取執業數量來提高經濟效益。這種狀況非常不利于注冊會計師行業的發展,甚至會導致整個注冊會計師行業的衰退。為此,政府、證券監管部門應當提高上市公司審計市場的準入標準,促進形成若干家大規模會計師事務所或組建大型行業集團,增強其保持獨立性的實力并實現其規模經營的經濟性,推動我國寡占型審計市場的構建。從出具非標意見的情況來看,67家會計師事務所中有46家出具過非標意見,占審計服務機構的68.66%,21家全部出具標準無保留意見,占審計服務機構的31.34%。對于存在風險的上市公司,會計師事務所舉出了黃牌,這表明會計師事務所加強了自身的風險控制,增強注冊會計師的風險意識。隨著法律的完善,會計師事務所和注冊會計師所承擔法律責任也隨之擴大,這在客觀上要求事務所加強風險控制,增強注冊會計師的風險意識。而中注協更是加強了對會計師事務所的職業質量檢查,2007年度就對52家事務所和113名注冊會計師給予了公開譴責,對100家事務所和141名注冊會計師進行了行業內通報批評,檢查的要求嚴、懲戒力度大,對注冊會計師的執業質量進行了有效的監督。
三、非標審計意見具體類型分析(一)帶強調事項段的無保留意見從非標意見類型上來看,“帶強調事項段的無保留意見”的數量較大,合計91份,占全部報告的5.78%。帶強調事項段的無保留意見審計報告主要集中在“持續經營能力存在重大不確定性”,該部分事項接近58%。其中ST和*ST的公司占了較大比例,具體原因有:公司生產經營處于停頓狀態、巨額虧損、無法變現資產、無法清償債務等。例如,*ST梅雁(600868)連續2006、2007年都被出具帶強調事項段的無保留意見審計報告,其原因在于銀行巨額貸款逾期給持續經營能力帶來重大不確定性;*ST廈門(600870)則因在2006和2007兩個年度連續出現大額虧損,而被認為持續經營能力存在重大不確定性,被出具了帶強調事項段的無保留意見。排在第二位的是“證監局立案調查,尚未獲知調查結果”,有11家公司涉及,也占到10%以上的比例。例如,S*ST聚友(000693)受證監會立案調查,稽查結果對公司財務狀況、經營成果的影響存在不確定性;中捷股份(002021)因第一大股東占用公司資金受到證監會立案調查,尚未獲知調查結果。還有些公司同時存在“持續經營能力存在重大不確定性”和“證監局立案調查,尚未獲知調查結果”。例如,*ST創智(000787)除2004至2006年度連續虧損導致持續經營能力存在重大不確定性外,中國證監會還決定自2006年8月30日起對創智涉嫌大股東違規占用上市公司資金、違規提供擔保、虛假信息披露等違反證券法律法規的行為立案稽查。在“帶強調事項段的無保留意見”中,除了上述兩個主要原因外,其他原因還包括:應收款項的可收回性存在重大不確定性;股權轉讓未完成;重大訴訟事項;逾期擔保事項影響的不確定性等等。具體情況見表4。表4帶強調事項段的無保留意見統計總體看來,該類型審計意見涉及到的公司數量較多,在非標意見中占的比例較高。這一方面說明上市公司的大部分非標意見涉及事項并未嚴重到導致注冊會計師出具保留甚至無法表示意見的程度;另一方面,從比例上看基本上是和2006年持平的狀態,因此不排除少數注冊會計師迫于公司壓力,以帶強調事項段代替其他類型審計意見的可能性,反映了注冊會計師在風險意識和獨立性方面還有待進一步提高。(二)保留意見保留意見的審計報告合計14份。被出具保留意見的14家公司分別是上海醫藥(600849)、如意集團(000626)、東北電氣(000585)、雷伊B(000168)以及ST華光(600076)、ST中農(600313)、ST天橋(600657)、ST天龍(600234)、ST遠東(000681)、ST東北高(600003)、ST科龍(000921)、*ST申龍(600401)、*ST夏新(600057)、*ST春蘭(600854)?？梢钥闯?其中主要是ST和*ST類公司。這些上市公司被出具保留意見的原因主要包括:1.持續經營能力存在重大不確定性;2.長期股權投資及投資收益無法確認;
3.對應收款項的計價與壞賬準備是否合理保留;4.2006年比較數據有影響;5.;6.借款逾期;7.對外擔保占經審計后的凈資產比例大保留。其中有6份保留意見報告涉及“持續經營能力存在重大不確定性”事項,影響最多。這些公司主要是ST類公司,如ST天農、ST中農、ST天橋等都是因為持續經營能力存在重大不確定性而被出具保留意見。ST中農和ST天橋還同時涉及到應收款項債權的可收回性不確定的問題。另5份審計報告是因“長期股權投資及投資收益無法確認”,而導致公司財務狀況和經營成果無法確認。例如,東北電氣確認了對新東北電氣(沈陽)高壓開關有限公司的長期股權投資和投資收益,但由于公司未委托審計師對新東北電氣(沈陽)高壓開關有限公司進行審計,無法實施必要的審計程序以獲取充分、適當的審計證據;*ST申龍則由于控股子公司的資產減值計提是否合理而被出具保留意見。同時,還存在個別財務會計事項的處理不符合有關財務會計法規規定而導致保留意見的情形,這里主要是因為對應收款項的計價與壞賬準備是否合理保留的問題。強調事項涉及公司持續經營能力存在重大不確定性62證監局立案調查,尚未獲知調查結果11應收款項的可收回性存在重大不確定性4股權轉讓未完成5重大訴訟事項、逾期擔保事項影響的不確定性7其他18合計107工作研究審計廣角48相比較而言,由于“2006年比較數據有影響”、“”、“借款逾期”、“對外擔保占經審計后的凈資產比例大保留”這四類原因而出具保留意見的報告較少,而且大多數都是因為同時存在“持續經營能力存在重大不確定性”事項或者“應收款項計價與壞賬準備合理計提”等事項,才被出具保留意見的。(三)無法表示意見無法表示意見的審計報告17份,具體情況如表5所示。結合中注協的年報審計情況快報,筆者發現,這17份無法表示意見報告特點主要在下列三個方面:1.全部集中在ST和*ST類公司,非ST和*ST類公司沒有被出具無法意見的情況,這在下文將詳細分析。2.提及持續經營能力存在重大不確定性的有17份,占100%,也就是所有無法表示意見都存在持續經營能力的重大不確定性問題。如ST東盛(600771)由于巨額銀行逾期貸款以及資產轉讓、債務重組等多種因素而無法判斷其按照持續經營假設是否適當。3.提及審計范圍受到限制,其中因資產或負債的存在性、完整性及公允性不能證實的占70.59%。如ST宏盛(600817)因無法對主營業務收入、應收賬款、應付賬款實施替代審計程序以獲得充分適當的審計證據而被出具無法表示意見。4.某些公司同時存在“持續經營能力存在重大不確定性”和“審計范圍受到限制”的問題。如ST國藥(600421)既存在虧損數額巨大而導致持續經營能力存在重大不確定性的問題,又存在無法取得大部分債權的函證回函證據的審計范圍受到限制的問題,還存在出售子公司股權事項需上報中國證監會審核無異議并經股東大會審議通過后方可生效的問題。
四、非標審計意見在不同類型上市公司中的分布情況分析(一)非標意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況ST公司是指經營連續二年虧損,被特別處理的公司;*ST公司是指經營連續二年虧損,被退市預警的公司,這類公司的財務狀況和經營業績都普遍較差。截至2007年末,我國資本市場共有ST公司69家和*ST公司108家,表6是非標意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況統計。根據經驗,財務狀況惡化、經營成果不佳的上市公司是被發表非標審計意見的主要對象。2007年的審計情況再次印證了這一經驗現象。從表6中可以看出,大部分的保留意見、帶強調事項段的無保留意見的審計報告都集中在ST或*ST類公司,而無法表示意見的審計報告全部在ST或*ST類公司。2007年全部非標意見122份,而這兩類公司的非標意見共93份,占到了全部非標意見總數的76.23%,占該類公司全部審計報告總數的52.54%。其中,*ST類公司的非標意見比ST類公司又更多一些,ST類公司非標審計意見26份,*ST類公司非標意見67份,所占比率分別為全部報告37.68%和62.04%?？梢钥闯?由于財務狀況的惡化,*ST和ST類公司財務造假的動機更大,注冊會計師對該類公司審計時應保持足夠的職業謹慎,進行有效的風險控制。(二)非標意見在股改與非股改公司的分布情況從2005年股改開始至今,根據中國證監會的要求,所有上市公司在2006年底之前完成股權分置改革,但到2007年底,仍有64家上市公司沒有完成。那么股改公司與非股改公司的審計意見類型有何差異呢?筆者對非標意見在股改與非股改公司的分布情況進行了統計,如表7所示。表5無法表示意見統計表6非標意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況統計審計報告類型ST和*ST類公司非ST和*ST類公司合計ST類公司*ST類公司小計全部6910817713971574保留意見7310414帶強調事項段1551662591無法表示意見41317017非標意見26679329122非標意見占全部報告的比例37.68%62.04%52.54%2.09%7.75%涉及的事項涉及的公司無法判斷按照持續經營假設編制的2007年度財務報表是否適當17無法獲得充分、適當的審計證據以核實公司某項資產或負債的存在性、完整性及公允性12無法判斷或有事項、訴訟事項、關聯交易和對外擔保等披露是否完整、準確6無法對所執行的會計政策、會計估計是否合理、有效做出判斷2上年出具了無法表示意見的審計報告,無法對年初數進行核實1無法提供報表或子公司聯營企業報表,無法判斷對股份公司財務報表的影響4公司或董事長高管被立案,無法判斷其對財務報表可能產生的重大影響3無法獲取充分、適當的審計證據以合理判斷該控股股東及其關聯方占用公司的資金的可收回性3股份未得到中國注冊會計師驗證,公司未能辦理工商變更手續1從表7可見,股改未完成公司的非標意見比例達到68.75%,而股改完成公司的非標意見比例僅為5.17%。在股改未完成公司中,ST公司的非標意見占全部報告的比例達到42.86%,而*ST的非標意見占全部報告的比例更達到81.58%?？梢?股改未完成公司財務狀況較差,其中ST和*ST的公司情況更為嚴重,這也是注冊會計師需要關注并進行風險控制的重要領域。再具體到對非ST和*ST股改未完成公司與ST和*ST股改未完成公司審計類型的比較,可以看出,它們之間存在較大的差異,非ST和*ST股改未完成公司的審計意見全部為標準無保留意見,而ST和*ST股改未完成公司的非標意見卻占到了41.57%。這里的差異可以進一步從股改未完成的原因上來分析,非ST和*ST公司大多數原因并不在公司,而是因為程序性的原因而導致的,例如,武石油(000668)將公司重組和股改聯系在一起,正在等待中國證監會對重大資產重組方案的核準,由此不能立刻展開股改;天一科(000908)由于尚未取得證監會對公司重大資產出售的無異議函,使股改程序停滯。而帶ST和*ST的公司未完成股改是主要由于自身原因造成的,例如,*ST東泰(000506)由于2006年1-9月的財務會計報告不能于原定的股權登記日前審計完畢,導致公司的股改進度受阻;*ST星美(000892)由于股東持股結構分散,新的股東尚未提出股改動議,因此公司現仍無法啟動股權分置改革工作。除此以外,大股東股權被凍結、上市公司過于復雜的債務問題等都也是ST和*ST公司股改進程緩慢的重要原因。因此,同樣是股改未完成公司,由于股改未完成原因的差異,從而也使非ST和*ST公司與ST和*ST公司在審計意見類型上存在如此大的差別。
五、結論總結全文,筆者對2007年上市公司年報審計意見總體情況分析以及非標意見進行了系統詳細的分析,結論如下:(一)2007年非標審計意見比例得到大幅下降,審計意見明顯好于2006年歸納其原因是多方面的:1.上市公司財務狀況和經營成果的改善,從源頭上解決了公司財務造假的問題;2.隨著新會計準則和審計準則的實施,上市公司財務報表的可靠程度得到了提高,注冊會計師在處理具體問題時更加有據可循,其意見也日益為上市公司所重視;3.2007年新上市公司較多,且新上市公司總體質量較好,沒有一家公司被出具非標意見,從而降低了非標意見的比例,改善了2007年年報審計意見總體情況。(二)從審計市場的集中度來看,2007年我國前十大會計師事務所的市場占有率為37.48%,我國的審計市場表現為“競爭型市場”,與美國、香港等“寡占型審計市場”存在較大差距為了推動我國注冊會計師行業的發展,政府、證券監管部門應當提高上市公司審計市場的準入標準,促進形成若干家大規模會計師事務所或組建大型行業集團,增強其保持獨立性的實力并實現其規模經營的經濟性,促進我國寡占型審計市場的構建。而從出具非標意見的情況來看,67家會計師事務所中有46家出具過非標意見,占審計服務機構的68.66%。對于存在風險的上市公司,會計事務所舉出了黃牌,這表明會計師事務所加強了自身的風險控制,注冊會計師的風險意識增強。(三)從非標意見類型看在非標意見類型中,“帶強調事項段的無保留意見”比例最大,其原因較多的在于“持續經營能力存在重大不確定性”和“證監局立案調查,尚未獲知調查結果”。其次是保留意見和無法表示意見,其中無法表示意見全部集中在ST和*ST類公司。與2006相比,“帶強調事項段的無保留意見”絕對數增加了;而保留意見和無法表示意見均有不同程度的降幅。這一方面說明上市公司財務狀態在改善,大部分非標意見涉及事項并未嚴重到導致注冊會計師出具保留甚至否定意見和無法表示意見的程度;另一方面,也不排除少數注冊會計師迫于公司壓力,以帶強調事項段代替其他意見,反映了我國注冊會計師在風險意識和獨立性方面還有待進一步提高。(四)財務狀況惡化、經營成果不佳的上市公司是被發表非標審計意見的主要對象,這從2007年非標審計意見在不同公司中分布情況也可以看出1.大部分帶強調事項段的無保留意見和保留意見的審計報告在ST或*ST類公司中,而無法表示意見的審計報告全部在ST或*ST類公司中。2.從股改與非股改公司來看,股改未完成公司的非標意見比例大大超過股改已完成公司非標意見,并且又全部集中在帶ST或*ST的股改未完成公司?？梢?由于財務狀況差,ST和*ST類公司財務造假的動機較大,因此注冊會計師應將其作為重要的風險控制領域,審計時保持足夠的職業謹慎,以降低審計風險。
財務審計意見范文5
【關鍵詞】辦事處；審計監督；制度；規范
基層財務審計監督工作是確?；鶎蛹w與民戶基本權益、推動基層黨風廉政建設以及構建社會主義新風氣的重要保障。就當前我國基層街道辦事處財務審計監督現狀來看，在財務審計監督上還存在基礎未落實、內控體系不健全、監督內容公開低、監督執法力度弱以及財務人員素質能力低等情況。怎樣解決上訴問題，進一步強化基層街道辦事處財務審計監督已經成了當前亟待解決的關鍵問題。
一、落實審計基礎突出監督重點
基層街道辦事處財務審計基礎工作十分重要，確?；A審計工作能夠全面落實是明確審計監督重點的關鍵，對此街道辦事處需落實以下審計工作重點。首先是在審計中避免出現白條抵庫情況，即防止出現用白條來掩飾公款玩樂或貪污挪用等行為。其次是準確判斷虛假憑證，在審核原始憑證時重點檢查經濟活動真實性，是否存在添加、篡改情況。接著是落實收支款審計，審查有無財務未入賬、隱瞞、截留情況，支出憑證是否完整，是否按流程審批、簽字、蓋章。然后是專項資金審計，審查是否存在專項資金收取、使用不合法、不合規等情況，避免出現資金挪用、流失現象。最后是重點落實干部經濟責任審計。針對街道辦事處主任、會計人員及離職干部相關經濟工作進行審查，調查是否存在有損害集體經濟的行為，降低集體經濟損失。
二、制定健全內部監督控制體系
一是街道辦事處在進行財務審計監督上嚴格依照財經發及會計制度相關規章制度進行，著重構建基層審計工作內部控制制度，充分發揮財務審計職能效益，以完善的內部控制制度為標準進行財務審計監督工作；二是財務審計監督人員要增加和街道各個集體之間的溝通交流，協調各項經濟事宜，全面了解街道辦事處相關財務活動前后因果，提高財務信息真實性和準確性，避免出現私設小金庫情況；三是街道辦事處領導在構建完善的內部控制體系過程中，要充分結合管轄區域實際情況，聯合會計人員共同制定內部監督控制體系，確保內部控制制度的針對性、有效性和可行性。同時，進一步調動會計人員審計監督積極性，依法指導財務活動的執行和開展，并提高財務審計活動透明度，主動接受民眾監督。最后，設立街道財務審計監督小組，并加強對他們的指導，提升小組成員對民主監督工作意義的認知，提高監督小組成員民主監督責任意識，將財務審計監督工作真正落到實處。
三、做好財務審計監督內容公開
基層街道財務審計監督要注重內容的公開化，提高審計監督工作與民主理財之間的結合度，一方面是要公開審計程序、形式及時間，指明某天為財務公開日，召開相關干部會議，討論公開內容。為避免財務審計中出現弄虛作假情況，應明確規定街道公開當月詳細內容，并上報相關部門進行審批，針對其中欠缺真實性、具體性的內容不予以批準，直至滿足標準后才批準公開；另一方面是在街道辦設置“群眾提問公開欄”，建立街道信息公開提問欄目，群眾可以將自己有疑問的內容在公開欄上提出來，辦事處干部人員則需及時予以答復，且針對每一個問題都應認真給予相對應的揮發。若群眾對街道辦事處審計工作存在不滿，或有任何改進建議，也可以通過欄目提出，對此街道辦應認真反思，若群眾提出意見可以應及時進行改正。通過設置欄目公開，不僅能夠提高街道辦財務審計工作透明度，還可以加深辦事處干部與民眾之間的交流，有利于今后工作的更好開展。
四、加強基層審計監督執法力度
在對基層街道辦事處財務審計監督中，一旦發現存在問題或不規范情況，應切實予以嚴厲懲處和打擊，通過制定健全的審計責任追查制度，加強基層審計監督執法力度，嚴格落實執法從嚴、違法必究的工作準則。結合我街道辦事處財務審計監督工作中常出現的問題，辦事處應在滿足相關章程規定基礎上進行程度，加強基層審計監督執法力度。對此基層街道辦事處應重點從以下方面落實監督執法力度：一是基層街道辦事處干部應在不超出財務支出規定的控制總額限度內，增收節支，對出現的違規情況予以處置。二是街道辦事處干部應督促管轄區民眾及時收回應收代墊款項，加強對集體資產利益受損情況的監督一旦發現有相關違規情況進行懲罰。三是街道辦事處干部需依照上級要求標準盡早落實未發放賠款發放情況，對其中存在的貪污受賄情況進行重處。
五、提升街道審計監督人員素質
基層街道財務審計監督工作對財務審計監督人員的專業能力和綜合素質要求較高，需要他們具備多方面能力和素質，所以還必須要重視基層街道財務審計監督人員專業能力及綜合素質的提升。對此，基層街道要重視審計人員隊伍的擴大，制定有專門的人才引入和培養機制，若條件允許還可以設置專門的審計監督組織機構，培養特定財務審計監督人員，切實做好村級財務審計監督工作。同時，街道辦事處還要重視其專業能力、業務素質和綜合素養的提升，落實人才培養機制，并加強財務審計監督人員法律知識的提升，確保財務審計監督人員能夠掌握全面財會相關法律規章制度。此外街道辦還要重視財務審計監督人員協調能力、組織能力、綜合處理能力及創新能力等綜合素質能力的提升。
六、結語
基層財務審計監督與廣大老百姓基本利益密切相關，強化基層財務審計監督不僅是做好群眾工作的大事，同時也是增強黨與群眾密切聯系、構建社會主義新風氣的關鍵措施。對此基層管理組織必須加強重視，切實加強基層財務審計監督，確保社會主義基層經濟建設腳步邁上飛速發展路程。
參考文獻：
財務審計意見范文6
關鍵詞：高校；財務審核；措施；建議
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.071
高校財務審核作為高校財務工作的重要組成部分，研究當前高校財務審核工作現狀，發現高校財務審核中普遍存在的問題，將有助于提高高校財務工作能力，解決財務問題提供基礎資料和分析思路。同時，高校財務審核作為高校財務內部控制制度的重要環節，通過對財務審核工作的全面梳理和完善，有助于高校進一步厘清財務管理各個環節的權責利關系，減少高校財務管理工作中的風險。
1 高校財務審核工作現狀
1.1 關于財務審核人員建設方面
伴隨我國經濟與社會的高速發展，新會計制度、新會計準則不斷與實施，高校財務審核工作也面臨重大變化，不斷更新的工作環境、工作內容、工作對象、工作手段、工作方式和工作方法也對高校財務審核人員的職業素質提出了新的挑戰：要求高校財務審核人員在掌握與熟悉應用財務方面的專業知識的基礎上，還要了解、熟悉與財務會計工作相關的其他專業如審計、稅收、財政、金融等知識。
雖然在工作實務中財務審核人員積累了一定的專業知識和工作經驗，但是僅僅依賴現有的知識已經難以跟上經濟形勢快速發展的步伐和我國新會計制度和準則不斷實施的節奏。但是由于高校編制所限，高校財務人員配置有限，高校財務審核人員工作任務重、工作壓力大，導致財務審核人員在處理日常的紛繁雜亂的財務報銷業務后，難以有足夠的時間與精力主動學習最新的財會專業技術知識、實時更新會計工作相關的經濟理論和法律知識，導致目前高校財務審核人員知識面狹窄，會計理論單一，對相關財會法規不熟悉，對財務政策理解不到位，職業判斷能力不強。有的財務審核人員態度消極，工作缺乏責任心，工作中敷衍了事，不能履行審核人員的職責。
1.2 關于財務審核制度建設方面
目前，我國高校等事業單位一般實行“一支筆”審批制度，即由單位領導或分管財務的領導對有關的原始憑證進行審核簽字，再由財務人員審核后辦理記賬與付等會計業務。由于單位領導或分管財務的領導（“一支筆”）不具備一定的財務專業背景和知識，作為財務報銷的第一責任人的單位領導或分管財務的領導（“一支筆”）們在審核簽字過程中，由于對原始憑證的真偽、經濟業務發生的性質、項目開支范圍等財務日常報銷的要求不太熟悉和了解，在審核簽字過程中難以有效發揮監督作用。另一方面，財務審核人員在嚴格依照《中華人民共和國會計法》第十七條相關規定進行原始憑證審核時，對發現的不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回并要求更正時，難以獲得報銷人員的理解和支持，從而削弱了財務內部控制制度互相牽制和監督的作用。
1.3 關于財務審核信息化建設方面
高校財務審核信息化是將會計與信息技術高度融合，建設成開放的現代會計信息系統。高校信息化是高?，F代化建設的必然要求，從高校內在管理要求而言，由于高校財務審核工作涉及多個部門和人員，重視高校信息化建設有助于高校內部各個相關部門間的相互溝通與協調，有助于打造部門信息共享的財務信息平臺。從高校財務工作的外部工作環境來說，高校財務系統與財政、銀行、稅務等社會外部系統關系密切，加強高校財務信息化建設有助于高校財務信息與社會其他資源形成數據對接和信息共享。
當前我國高校財務信息化特別是財務審核信息化建設由于層級復雜部門眾多、信息資源整合難度比較大、高校領導重視不足等原因，導致我國高校財務審核信息化建設滯后于我國經濟社會的高速發展的要求，也桎梏了高校財務審核工作的發展。
2 改進高校財務審核工作的措施與建議
2.1 提高財務審核人員自覺學習的主動性與積極性
在經濟全球化時代背景下，知識觀念與職業技能都發生了巨大的變化。時代的車輪滾滾前進，把固步自封、不思進取的人無情的甩在身后，成為時代激烈競爭的淘汰者。
經濟越發展，會計越重要。在新的時代背景下，會計人員面對越來越多的新問題和新情況，需要高校財務審核人員予以及時、正確的解答與處理。高校財務審核人員要樹立終身學習的觀念，勇于面對不斷變化和發展的工作環境。高校財務審核人員在實際工作中應堅持發展的眼光，認真專研，拓展領域，開闊眼界，不斷提高自己的業務能力和專業素質，不斷提高理論水平和理論指導實踐的能力，不斷提高綜合素質，遵紀守法、依法辦事。
2.2 建立激勵機制，提高財務審核人員樂于工作的主動性和積極性
目前由于高校在崗位設置、職稱評聘、職務聘任等方面對一線教學人員和科研管理人員給予更多的政策傾斜，從而降低了高校財務審核人員對工作的熱情和積極性。
高校應創造條件為財務審核等財務人員在工作、學習和生活方面提供條件，建立健全財務審核人員的激勵機制，建立科學合理的考評體系和獎懲制度，堅持“多勞多得，少勞少得，不勞不得”的原則，對財務審核人員的工作進行客觀綜合的評價。對于那些考核結果優秀的財務審核人員，除給予一定的物質獎勵外，還要給予必要的精神獎勵，要大力宣傳先進典型，樹立榜樣，對其給予職稱評聘、職務聘任方面的政策傾斜。
2.3 增加人員配置，緩解財務審核人員工作壓力
伴隨經濟體制改革的深化，高校的資金來源也由單一的財政撥款方式轉變為多渠道的資金籌措形式，除國家財政撥款外，還有學雜宿費、科研經費撥款等非稅收入，以及提供培訓進修和校辦后勤實體經營收入等，伴隨高校資金流量的劇增，高校財務審核人員的工作量也大幅增加，財務審核人員既要對原始憑證進行審核外，必要時還要為報賬人員解釋報賬流程和報銷相關規定，對不予報銷的原始發票還要給出合理的解釋，導致財務審核人員的工作量每天都處于飽和狀態。然而受高校事業編制和財務保密性要求所限，高校財務部門人員編制普遍偏低，導致財務審核人員配置沒有和高校財務工作量的持續增加形成合理配比。增加高校財務人員配置比例，打破制約高校財務審核工作完善和發展的瓶頸，將高校財務審核人員從過度繁重的工作中解放出來，才能真正提高高校財務審核人員安于工作樂于工作的積極性和主動性。
2.4 建立健全財務審核內部控制制度，提高財務監督職能
當前我國高校財務審核內控制度尚未形成完善健全體系，伴隨我國經濟法制的建設不斷向縱深發展，有法可依、有法必依必然成為高校財務審核工作的新要求。會計作為一項經濟管理工作，具有會計核算與會計監督兩項職能。然而目前我國各高校財務審核工作對會計核算職能重視有余，對會計監督職能重視不足，從而不利于高校財務監督管理職能的有效發揮。高校加強財務審核內部控制制度建設，真正地重視源頭、夯實工作過程，促進高校財務工作的健康有序發展。一是要建立健全財務審核人員工作制度，要求財務審核人員嚴格遵守會計法相關規定不得審核原始憑證，保證財務會計信息的質量。二是建立健全高校部門間的監督制度，明確監督的范圍，落實監督責任，最大限度地保證會計信息的質量。三是引入外部監督機制，依靠外部監督力量的獨立性和客觀性為高校財務審核工作的規范發展提供合理化意見，提高高校財務審核工作的效率。
2.5 加強財務審核信息化建設，提高財務審核工作效率
現代信息技術日新月異，與各學科各行業的結合日益緊密。加強高校財務審核信息化建設將極大促進于高校財務審核工作質量和效率的提升。加強財務審核信息化建設首先要對高校財務工作進行全方位的梳理和整合，目的在于對財務審核各道環節進行細化和優化，尋找現代信息技術與高校財務工作最佳結合點和介入點，用最低的投入實現最佳的效果，從而實現財務審核工作效率的全面提高，實現財務審核信息化建設的高效性。其次要借助校園網絡建立財務審核信息化共享平臺，接受廣大教職員工的監督，共同維護財務審核工作的健康發展和有序運行。
2.6 提高財務部門與財務審核人員的服務意識和服務能力
高校財務部門應重視宣傳工作、加大宣傳力度，建立有效的溝通機制提高財務制度的普及度，促進財務部門與其他部門的相互理解和尊重，提高財務工作特別是財務審核工作的效率。高校財務部門應借助財務審核信息化建設的成果采取多種形式和手段加強財務審核工作宣傳，可以利用校園網絡建設成果方便報銷人員隨時通過登陸了解學習等高校各項財務制度。從事財務審核工作的會計人員應提高服務意識，杜絕“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”的不良現象，主動與報銷人員溝通和交流，提高工作效率，保證業務熟練、程序規范、高質高效地為全院師生提供優質服務。
參考文獻
[1]潘虹，黃宏杰.加強高校財務審核工作的管理[J].南京醫科大學學報（社會科學版），2012，（4）.
[2]陳默.從“報賬難”看高校財務報銷審核崗位存在的問題[J].財會研究，2015，（2）.
