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財務風險研究意義范文1
【關鍵詞】企業；風險；監控
佛山供電局為中國南方電網公司廣東電網公司直屬的國有特大型供電企業，負責廣東省佛山市轄下五區的安全供電、電網建設和供用電服務工作。供電面積三千多平方公里，供電人口六百多萬人，供電客戶數235萬戶。佛山供電局堅持以科學發展觀為指導。力爭在2012年成為“國內領先、國際先進”的供電局。全局以飽滿的熱情全面開啟“創先”工作。管理水平實現了飛躍式提升，有效帶動了各項工作目標和任務的出色完成，在貫徹落實上級公司和地方政府“擴內需。保增長”的決策部署中作出了積極的貢獻。
隨著國家法律法規的不斷完善、電力體制改革的不斷深化和電網企業的不斷發展，使得電網企業財務管理面臨新的風險。如何有效監控財務風險成為電網企業財務管理的最重要的目標之一。
一、佛山供電局財務風險在線監控的現狀分析
佛山供電局財務風險包括會計政策制度執行風險、稅務風險、現金流風險等。
(一)外部風險分析
1 稅務、財政、國資委、審計等部門對電網企業的監督管理
近幾年來，隨著我國電力體制改革的不斷深化，電網企業體制的外部環境發生了根本性的變化，國家對各大電網公司的監管呈逐步強化和細化的趨勢。防范財務風險應對國家的監管成為電網企業財務管理的重要目標之一。
2 銀行、債權人等其他層面的監督
電網企業屬于高投入的技術密集型企業。設備更新較快，自有資金不足。農網改造和縣城電網改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行等外部單位貸款，電網企業必然要接受銀行等債權人的監督，防止企業資產負債率過高。
(二)內部風險分析
1 南方電網公司、廣東電網公司對風險控制的要求
建設財務風險管控體系是實現電網企業財務管理戰略、提高財務風險防范能力、確保企業財務安全運作的重要保證。廣東電網公司每年將對各單位財務制度制定及執行情況、財務基礎工作情況、財務風險管控情況等開展例行的專項評價。
2 本企業潛在的風險分析
佛山供電局對照預算管理、資金管理、會計核算和資產管理等財務管理業務流程和制度，認真進行了財務管理風險排查，梳理出財務管理主要風險事項共42項。如預算編制基礎風險、工程決算分析反饋風險、電費收入崗位輪崗風險等。
二、佛山供電局財務風險在線監控的必要性
(一)佛山供電局財務管理的特點
佛山供電局每年資金出入有幾百億元，資產也有上百億元。財務管理難度很大，主要方面有：資金高度密集，每年對電網建設的資金投入有數十億元，資金投入之大，在佛山地區很少見；固定資產比重大，2010年末固定資產有一百多億元，占總資產九成以上；融資較多，近年對電網新建和維護投入大量資金。其中大部分以融資貸款方式取得；投資回收期長，特別是電力銷售價格受國家控制，企業無法根據投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風險。
(二)佛山供電局財務風險監控的特點
1 通過流程控制、信息化、制度建設等手段監控財務風險
如梳理財務管理現有流程，找出流程缺陷；從日常的財務管理工作中，查找財務管理的薄弱環節；升級和改造信息平臺：修訂財務管理制度，從制度上開展財務管理風險控制。
2 佛山供電局財務風險的在線監控
佛山供電局借助財務信息平臺，推行在線稽核，提高風險監控的時效性，加強財務風險過程監控。將事后控制轉變為事前審查、事中控制和事后督查，推動風險管理關口前移。積極推行在線監控，提高風險監控的實時性。
3 佛山供電局財務風險的在線監控仍有進一步提升的空間
主要反映在以下幾個方面：
(1)財務風險在線監控的信息程度不高
佛山供電局有部分財務信息系統還不夠完善，影響到在線監控的信息化程度的提高。例如：資金監控系統剛推行，實際應用性有待時間考驗。
(2)監控崗位的設置有待完善
到目前為止，執行監控職能的崗位同時兼職其他工作，造成在線監控的時效性較差。
(3)在線監控體系還沒有真正建立
由于受到多方面的限制，目前我企業的在線監控體系還沒有完全建立起來。如資金監控模塊初步運行。還未完善。
(二)實現財務風險在線監控的意義
佛山供電局作為國有特大型供電企業。每年資金出入有幾百億元，資產也有上百億元，每一天的收入支出金額很大。財務管理難度大，最及時最有效監控財務風險的手段之一就是在線監控，將防范財務風險的工作前移，將阻止風險的發生消滅在萌芽狀態。
1 創建國內領先、國際先進供電企業的需要
佛山供電局圍繞“內控體系創先”工作要求，以堵塞業務流程漏洞、防范財務風險為目標，不斷完善財務管理管控措施，提升財務管理內控力，確保企業可持續健康發展。主要通過制度化和信息化兩大手段管理和控制財務管理風險。
2 企業經營管理的需要
目前，我國經濟回升勢頭正逐步增強，總體形勢不斷向好。但我國經濟回升的基礎還有待加固，國際金融危機影響仍然存在，積極因素和不利因素同時顯現。企業經營的不確定性和不穩定性有所增加。在當今世界，任何一個組織都會存在一定的風險，稍有不慎就會出問題，如在2008年10月6日，冰島總理吉爾?哈爾德發表電視講話表示。受美國和歐洲銀行業危機沖擊，冰島正面臨著全國性破產的風險。其原因之一是對風險缺乏有效的監控，主要反映在：過于激進的資本結構放大了風險；業務運作缺乏風險的過程控制；風險管理方法的內在缺陷。
三、佛山供電局財務風險在線監控的可行性
佛山供電局開展財務風險在線監控上有一定的優勢，包括物質基礎、信息化設備等。
(一)歷經多年的發展積累
佛山供電局經過多年的不斷發展和銳意創新。在設備、技術、人力資源等方面積累了很好的基礎，特別在2006年實行“大佛山一體化”戰略發展思路以來，每年加大對風險管理的投入。
(二)領導層高度重視
佛山供電局領導班子和財務部領導高度重視財務風險的監控，專門成立局內控委員會，負責全局內控管理工作，開展各業務風險的梳理和防范，為開展財務風險在線監控提供領導者的有力支持。
(三)風險控制的制度化程度高
借助會計集中核算體系，將風險監
控指標體系及相關監控模型轉化成財務稽核工作規范，建立財務稽核規則庫，設置至會計集中核算體系中，實現賬務數據實時監控，提高稽核的效率。根據稽核規則庫所確定的標準，逐步建立常態化的稽核工作機制。
(四)人員素質高
佛山供電局不單是資金密集型、技術密集型的供電企業，還是人才密集型的企業。如佛山供電局財務人員中本科學歷以上人員占八成多，中級職稱以上人員占五成多。
四、如何實現佛山供電局財務風險的在線監控
(一)運用規章制度
實現有效可行的財務風險在線監控。必須有一套符合國家規定的規章制度，以約束財務管理的行為，明確財務風險在線監控的目標，規范在線監控的手段。
1 運用國家法律法規的監管
以國家法律法規為根本，認真落實上級公司的規章制度。結合本企業的實際情況，制訂一系列的制度、規范，建設一整套業務流程，實現財務風險在線監控有法可依，有規可循。
2 建立本企業的風險控制流程制度
全面梳理財務管理現有流程，找出流程缺陷，明確財務管理目標。通過現有流程和實際情況相對照，排查風險存在的環節，比照國家的財經法規、上級單位和本單位的規章制度識別出風險，運用財務管理知識和信息化手段對風險進行評估。
(二)管理觀念創新
1 財務管理觀念創新
企業應在樹立依法理財觀念、成本觀念、貨幣時間價值觀念、市場觀念、風險觀念等基礎上，逐漸確立發展型的財務管理新觀念，如人本化理財觀、知識化理財觀、信息化理財觀等。
2 重視財務風險在線監控的重要作用
改變過去以事后監督作為監控財務風險的手段，轉向財務風險監控前移，注重在線監控。
3 運用信息化手段
充分利用集約化信息平臺，在線監控財務風險。以下介紹幾種手段。
(1)利用“一本賬”平臺，在線監控全局的賬務處理情況
通過統一的會計集中核算信息系統。實現會計集中核算管理，可在線監控基層單位的會計業務處理情況，將防范財務風險的條線前移。
(2)利用預算管理系統。在線監控全局的預算管理情況
建立以預算管理為中心的一體化的財務管理信息系統，實現預算管理在線監控：一是強化預算管理系統對經營管理的支撐作用，建立合理科學的預算編制流程。各單位以此為指導具體編報預算，保證企業上下經營目標協同一致。對電網建設、技術改造等中長期業務規劃進行財務評價，綜合平衡后，滾動修編預算，形成中長期財務規劃。加強中長期財務規劃與年度預算的關聯與銜接，確保企業戰略目標落實。二是增強預算在線監控的科學合理性，完善預算制度體系。構建公平、合理的預算考評機制。建立科學、完整的預算考評指標體系。三是未來預算管理在線監控的計劃。通過信息化手段配合建立大計劃大預算管理信息系統，實現“戰略規劃、目標設定、預算形成、監控調整”的全過程管理。
(3)利用電子支付系統，在線監控全局的資金支出情況
充分利用由金融系統提供的電子支付業務流程為我局提供查詢、資金劃撥等金融服務。電子支付業務的推廣為實現在線監控資金支付活動提供了高效、集約化的信息平臺。
(4)利用“財務管理系統――資金監控模塊”，在線監控全局的銀行賬戶交易情況和余額情況
通過各下級單位與金融機構的系統集成，實現對各下級單位范圍內銀行賬戶的資金流動，資金分布，占用情況的監控。
(5)完善資產管理系統，在線監控全局的資產管理情況
加強資產管理系統的在線監控能力，及時掌握全局的資產變動情況、實時為經營管理提供有價值的決策數據，建立科學全面的資產管理風險在線監控體系。
(6)完善工程管理系統。在線監控全局的工程管理情況
不斷完善工程管理系統，提高系統的實用性和可操作性。加大基建工程成本管控力度，加強工程管理風險在線監控力度。結合信息化手段。實施工程成本全程監控，嚴格控制工程造價。
(7)構建電費收入集中核對。資金收入集約化體系，在線監控全局的收入情況
佛山供電局將改變現時的電費核對流程，結合組織架構變化和財務集約化管理要求。實行全局的電費集中核對，加強電費收入管理，強化對電費收入資金的管控，貫徹省公司資金集約化管理的要求。
實現電算化后的信息系統內部控制重點將由傳統的財務部門轉移到電子數據處理部門，內部控制放在原始數據輸入計算機的控制、會計信息輸出的控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間連接的控制、系統的安全控制等方面?？刂频囊笠哺訃栏?。
4 人財物的支持
任何系統都不能離開人財物的支持，財務風險在線監控體系同樣需要人財物的支持。
(1)加大人員培訓，提高風險防范意識
近年來新的《企業財務通則》、《企業會計準則》、《公司法》等法規制度的出臺，對財務風險的在線監控提出新的要求。正如美國前財政部部長保爾森所講的“我們的監管機構同樣需要變革，以經得起時間的考驗”。
面對制度、法律關系的調整和變化，財務人員不僅要更新理財觀念，重新定位財務職能，擴展各種財務管理技能。更深入地加強財務風險防范意識。學習在線監控財務風險的扎實本領。提高財務人員理財能力及職業判斷能力，使財務人員能自覺地將風險防范意識貫穿于工作的始終，及時發現財務管理工作中的漏洞，提出解決問題的思路和方法。
(2)在年度預算中應增加風險在線監控的經費預算
財務風險在線監控體系是一整套的制度化、信息化的系統，要建立高效、實用的財務風險在線監控，必須要加大設備、人力、技術的投入。
(3)加大風險在線監控的日常應用力度，維護維修工作由專業部門和人員負責
為提高財務風險在線監控各系統的高效有用，必須由專業部門和專業人員負責維護維修，確保系統安全運行。
結語
建立高效、可行的財務風險在線監控體系，一直是企業內控管理工作的難點。涉及到企業的體制和機制、企業領導層的管理思想、以及財務管理體制的建設、財務人員的觀念、經費的投入等方方面面。要建立一整套的財務風險在線監控體系，需要有新思路、新手段，需要推動該項工作的領導者和執行者下定決心；，必須結合上級公司的發展戰略、經營管理思路。結合本企業的實際情況進行建設?？山梃b現代企業集團和國外先進電力企業的成功經驗，積極研究和改進現有的在線監控系統，積極穩步推進。
【參考文獻】
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財務風險研究意義范文2
關鍵詞：國際貿易業務；財務風險；控制措施
財務風險主要就是指外貿企業在經營活動中因為會存在各種不確定影響因素，使企業財務預期效益和財務收益發生偏離，進而造成嚴重的經濟損失，面臨倒閉的風險，而且這種財務風險會出現在企業經營活動的各個環節中。近年來，各國為了應對金融危機所帶來的風險，采取了一系列的經濟措施和政策，使得國際貿易環境得到了一定的改善。但我國貿易企業發展所面臨的經濟環境仍然不是很樂觀，需要企業不斷認識當前業務活動中存在的各種財務風險，采取有效控制措施強化企業管理，不斷提升自身的市場競爭能力。
一、當前國際貿易業務存在的財務風險
(一)人民幣升值速度快，加劇匯率風險
我國外貿企業在進行國際貿易活動時將美元作為主要的結算貨幣，特別是出口貿易中在業務成交后的結算過程中，由于匯率發生不斷的變化，使得出口貿易業務面臨的匯率風險較大。尤其是歐美國家在應對“次貸危機”時，就我國人民幣估值較低問題進行輪番刁難，迫使人民幣匯率不斷提升，并且呈現出快速上升趨勢，為我國出口貿易帶來了極大的沖擊。在央行對人民幣匯率放松管制環境下，2013年，人民幣與美元之間的兌換匯率為1:6.1806，與2008年的兌換匯率1:7.01相比，有著明顯的提升。此外，根據相關數據表明，我國當前的出口貿易利潤率最高也沒有超過5%，大多都在2.5%左右，出口退稅幾乎成了外貿企業出口業務的主要來源。
(二)貿易保護主義下，銷售風險的提升
在當前我國的國際貿易伙伴中，美國和歐盟經常會運用一些隱蔽或者明顯的手段來引起貿易爭端，從而開展貿易保護主體來應對金融危機所帶來的經濟沖擊。其中采取的明顯保護手段主要包括反傾銷、特保調查以及反補貼等，而隱蔽手段主要包括知識產權、綠色壁壘、技術壁壘以及環境保護等，這些手段的實施不僅可以限制進口，同時也是對其他一些國家實行保護主義壁壘。有關調查資料分析，從2002年到2013年之間，我國受到的經貿救濟調查一共758起案件，其中涉及金額為685億美元，而且連續6年成為反補貼調查次數最多的國家，并且也是連續17年受到反傾銷調查次數最多的國家。由此可知，我國面臨的“雙反調查”和“特保調查”案件所涉及到的金額非常龐大，由于頻繁涉案，對國內國際貿易業務發展造成極為不利的影響。
二、控制和防范外貿企業財務風險的有效措施
(一)選擇多種結算方式，多途徑套期保值
當前，很多企業開拓國際貿易活動主要就是為了得到更多的客戶，提升自身競爭優勢，通常都會選擇利于國外進口商的付款方式。并且常常會用到的結算方式也有遠期付款、遠期承兌、延期付款、以及貨到付款等，通過這些方式不僅可以方便進口商拒付貨款，同時也能夠提升資金所擁有的時間價值。在買方市場中進口商通常都會采取安全而又快速的結算方式。因此，出口商需要對交易雙方之間的交易貨物、對方信用、結算費用等因素進行全面考慮，盡可能的選擇能夠降低收匯風險和結匯風險的方法，例如，福費廷、銀行保函、信用證與匯付結合等。此外，外貿企業還需要具有轉嫁風險的意識，將未來的某一時點匯率定在合約規定價格上，通過長期外匯交易來降低匯率風險。
(二)廣泛拓展海外貿易市場
目前，日本、歐盟以及美國是我國出口貿易的主要市場，很多外貿企業也將這些國家當做貿易業務開展的主要對象，往往忽視了其他海外市場的開拓。在金融危機之后，很多企業都開始認識到這些國家在需求方面存在很大的不穩定性，需求量也極為有限，并且存在較大的信用風險，如果一直保持這種貿易局面對自身可持續發展是極為不利的。因此，外貿企業在開展業務活動中需要采取更多的渠道，對亞、非、拉等更多地區進行出口市場的開拓，將貿易眼光放到消費水平和經濟水平較高的國家，例如，拉丁美洲、歐洲等，及時更新和調整拓展思路。此外，還可以進一步擴大銷售市場，可以針對目標市場在當地成立分公司或者子公司，不斷提升自身的經濟實力和發展優勢。
三、結束語
總而言之，國際貿易活動作為外貿企業經營發展業務的重要形式之一，其經營情況對企業競爭能力和盈利能力有著重要的影響。但是由于各種不確定因素的影響，企業在貿易活動中也會面臨著各種財務風險，需要企業給予高度的重視；盡可能選擇多種結算方式，多途徑套期保值；廣泛拓展海外貿易市場；加強應收賬款管理，將財務風險控制在合理的范圍之內，從而實現外貿企業的長期有效發展。
參考文獻：
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財務風險研究意義范文3
一、校園一卡通財務功能
（一）規范信息資源管理，提高財務信息質量 校園一卡通的使用彌補了傳統信息資源管理方式中由于數據來源渠道多，各部門統計口徑不一致而導致的財務信息不統一或不真實的不足，通過對校內各部門業務管理子系統的信息統一管理，各部門都遵循統一的標準，使信息在各部門間及時準確地實現共享，避免了信息重復錄入造成的工作低效率和可能出現的錯誤與遺漏，大大提高了財務信息的統一性、及時性和準確性［2］。另外，一卡通在對會計信息的收集、處理和披露過程中，擴大了財務管理信息化的范圍，提高了財務信息的公開性和透明性。
（二）改進財務活動方式，有利于提高財務管理水平 首先，校園一卡通借助強大的計算機網絡平臺技術，把繁雜的財務數據處理工作交給計算機系統處理，使財務管理實現了由事后管理到實時管理的轉變，同時打破了時間和空間的限制，使校園卡的每個用戶能隨時隨地進行支付結算活動，如交納學費和住宿費、查詢個人消費信息、查詢工資收入與稅收信息、實施銀行卡——校園卡轉賬或辦理電話掛失，等等，由此大大提高了財務管理和服務水平；其次，校園卡的信息管理方式避免了重復勞動，提高了財務活動效率，例如應用校園一卡通技術后，教職工可自行查詢科研經費收支情況，減少了財務人員的重復勞動；最后，一卡通還解決了學生宿舍水電費支付難、管理難控制的問題，有利于學校增收節支，降低管理成本。
（三）規范收費秩序，有助于加強財務監管 校園一卡通的管理中心一般掛靠在高校財務部門，其電子支付功能大大減少了校園內的現金流量，降低了現金保管的風險和成本，并且每筆交易均有電子記錄，所有收入均通過結算中心直接轉到相應的賬戶，這樣不僅規范了校園內的收費秩序，有利于治理校內的亂收費行為，還可以有效地杜絕一些部門收款不上交、坐收坐支、私自挪用、私設小金庫等現象。校園卡的財務管理模式將財務部門事后監督的方式轉變為事中監督，由此加強了學校對資金流動的監管力度。另外，校園卡的身份認證功能還能在財務報銷過程中杜絕“虛報冒領”的現象，降低了財務風險。
（四）實現動態管理，為財務決策提供支持 財務信息化不僅在業務核算等方面具有極大的優勢，更重要的是其動態財務信息管理和財務信息分析功能［3］。每個用戶都在一卡通系統內擁有自己的賬號，可以通過一卡通信息管理中心實時掌握各個賬戶的信息，隨時跟蹤其資金動向，發現問題可以及時與財務部門溝通解決。財務部門通過對一卡通平臺提供的數據進行分析，就能掌握某一用戶或某部門的資金運動規律，從而發現學校財務管理中的問題，為學校的決策提供合理的依據。
校園一卡通在給高校財務管理帶來多種便利的同時，也帶來了多方面的財務風險。下面研究校園一卡通應用過程中可能產生的財務風險及其解決辦法。
二、校園一卡通財務風險成因分析
（一）校園一卡通相關制度不健全 隨著財務信息化的不斷發展與深化，校園一卡通已成為全國各大高校實現財務管理的重要手段之一，但其實施方式和發展進程卻不盡相同。很多高校在校園一卡通建設過程中往往更關注一卡通管理技術的實現，而忽視了與校園一卡通相關的管理制度建設。如果相關的管理制度建設不健全，在實際工作中就會無法可依、無章可循，給校園一卡通的健康發展埋下安全隱患。例如，對于一卡通管理的各個部門的權責、財務人員的權責界定等問題，若未出臺相應的規章制度或是規章制度不嚴謹、不完善，就容易在實際工作中出現因權責不明而發生糾紛，甚至被某些不法分子利用存在的漏洞而引發財務風險。又比如，目前一些高校對校園一卡通的管理分工還不夠明確，校園一卡通的管理工作一部分歸網絡技術部門，一部分歸財務部門管理，不同部門間在管理上協調不夠，數據的規范形式也不盡相同，容易造成數據口徑不同或來源不一致等問題，會引發財務風險。
（二）校園一卡通財務系統軟硬件功能不完善 校園一卡通系統的正常運行有賴于良好的計算機網絡軟硬件系統的支撐。一旦系統硬件或軟件功能不完善或出現問題，就會給學校財務系統帶來較大的風險。
在硬件功能方面，校園一卡通財務系統使高校財務管理不再僅僅依賴于學校財務系統，還有賴于相關的銀行系統，由此使風險出現的可能性大大增加。如果系統維護人員沒有對硬件進行定期的檢修和維護，或在系統硬件出現故障時未能及時排查和修復，將會造成故障不斷加重，甚至導致系統癱瘓。另外，由于校園一卡通信息是以電磁化形式存儲的，若一卡通的磁性材料不能保證其磁性或容易被消磁，那么大量財務信息將存在丟失的風險，如再次充磁又會影響工作效率，給持卡人帶來麻煩。在軟件方面，校園一卡通的系統軟件必須具有完善的功能，例如信息修改功能。由于校園一卡通的各項財務信息相互關聯，存在勾稽關系，一旦某個數據出現錯誤需要進行修改時，要保證其他相關數據也能相應做出調整。
財務風險研究意義范文4
【關鍵詞】公立醫院 財務風險 優化措施
一、公立醫院財務風險管理發展現狀
新醫改的基本思路和框架對現行的公立醫院財務風險管理產生著重大影響。首先，外部競爭壓力加劇。2009年政府舉辦醫療機構數為113624所，社會和個人舉辦醫療機構總數分別為466498所和327127所，多元化辦醫格局下激烈的醫療市場競爭時刻敦促公立醫院財務管理人員致力于財務風險管理機制的建立健全。
其次，政府補償渠道收縮。當前，一方面，在取消“藥品加成”的影響下，公立醫院的補償渠道受到嚴重限制；另一方面，醫院出于提高醫療質量和服務水平的考慮，在科學研究、設備購置、人才引進等方面大量投入成本，這就使很多公立醫院的運營處于收小于支的危險狀態，從而使其面臨資金短缺的財務風險。
第三，負債經營方式盛行。為了滿足公眾日益增長的衛生服務需求，同時求得自身的穩定發展，公立醫院通常會在此時選擇大規模信貸的方式實現融資，形成負債經營。
二、立醫院財務風險管理的優化措施
（一）開展全成本核算
醫院成本控制的前提和基礎是把醫院發生的各類成本合理地分攤到各個核算對象中，因此，成本分攤理論至關重要。將醫院的醫療消耗、管理費用和工資成本等全成本項目按照一定的方法和原則，逐級分攤至直接醫療科室，才能有效反映醫院的成本控制效果和真實經營成果。
（1）明確業務流程，收集作業信息。作業成本核算的材料信息來源于醫院財務會計系統中的核算資料，由于醫院的各項作業都是由不同的職能部門合作完成。成本核算要深入到醫院作業層面則必須先行明確整個業務流程來收集各項作業信息。
（2）確認資源耗費，建立資源成本庫。資源是與醫療作業有關的成本或費用，是執行作業所必須花費的代價。按照一定的分類條件將己消耗的資源進行歸集匯總，有助于詳細了解醫院的實際運營和業務操作流程，明確各職能部門對醫院成本所應承擔的責任。在確認資源成本之后，需結合實情建立資源成本庫，將一定會計期問內的資源耗費歸集到各個資源庫中。
（3）劃分作業項目，建立作業成本庫。在劃分作業項目過程中，需要兼顧醫院組織機構的劃分和經營流程的特點，充分考慮到實際可操作性，從而減少問接費用分配率的數量，提高作業成本分配的準確度。然后就要實現將成本分類歸集到作業：將資源成本從會計記錄中辨別提取并將其分類歸集到各作業成本中，如此按照作業項目逐一分配，各項目金額累加就形成了作業成本庫。
（4）分析成本動因，分配相關成本。成本右蟣硐治特定資源與特定作業、特定作業與特定成本之間的因果聯系，它由資源動因和作業動因構成：資源動因引起作業成本的變動，是用來計量作業對資源耗費的依據；作業動因引起產品成本變動，是用來計量產品對作業耗費的基礎。由于不同的資源進行二次分配的動因各不相同，需要在經過上一步驟的分析和建庫之后，按照相關性和易取得性原則選擇適當的成本動因，進而確定成本分配率。
（二）加強內部控制
（1）強化財務預算控制。財務預算的目標在于通過對過程實施全面控制以實現業績評價，發現、處理并預防財務風險的發生：強化財務預算控制，需要加強預算編制、預算執行以及預算分析和評價三方面環節的工作，從而實現以現金流量的角度將財務風險分解到公立醫院日常運營的具體業務的各個環節和崗位之中，再通過系統完善的醫院內部財務治理的制衡機制來實現部門和崗位間的相互制約，以達到降低風險的目標。
（2）加強內部審計建設。內部審計的目標在于通過對可能影響組織的風險進行評估，向管理層提供決策有用的信息，以減少在實現組織的戰略目標過程中可能帶來的負面影響。內部審計過程與公立醫院的風險管理存在著內在一致性，內審活動的準確執行能夠反映醫院的風險戰略，使此兩項工作產生協同增效的效果。
（3）貫徹落實規章制度。積極貫徹衛生部頒發的《醫療機構財務會計內部控制規定》（衛規財發[2006]227號），分別從藥品、固定資產、工程項目以及對外投資等十一個方面對公立醫院的運行展開多角度、多層次的監督管理，進而促進各醫療機構財務會計內部控制制度建設，提高醫療機構整體財務管理水平。
（三）提高財務人員素質
（1）強化風險意識。全面提高公立醫院財務人員的綜合素質，關鍵步驟在于增強相關人員的風險意識。只有站在統一框架的高度上做好系統全面的規劃，合理預測風險、科學評估風險，才能實現有效應對風險。
（2）重視繼續教育。公立醫院財務人員需要提升專業技術水平以應對復雜多變的財務環境，包括他們的政治素質、道德水平和諸如電子信息技術等其他方面內容的學習亦需要不斷加強，唯有如此才能有效實現專業水平、職業道德和綜合素養的全面提升，進而更好地勝任工作，服務于本部門。
（3）完善激勵機制。完善激勵機制是公立醫院改革所涉問題之一。第一，要在理順醫療服務價格、改革“以藥補醫”機制的基礎上，規范醫療服務人員的收入渠道，按照服務績效考核工資福利水平，以體現其勞務價值。第二，在提高收入水平之外，還應重視人才的合理選拔和培養，從職業發展的角度幫助財務人員實現自我價值。
參考文獻：
財務風險研究意義范文5
關鍵詞：內部控制審計；財務報表審計；審計報告意見類型；審計風險
一、相關背景和制度介紹
21世紀以來，美國的安然、安達信、世通等多家知名的企業、事務所不斷被曝出企業存在有嚴重的財務舞弊問題，這些財務問題與企業自身內部控制機制失效密切相關；我國中航油、銀廣夏、萬福生科等企業也頻頻曝出內部控制存在嚴重的漏洞，進而也對財務報表產生了重大的負面影響。可以看出，由于內部控制機制的不健全，或者內部控制制度只是流于形式而非真正地起到控制和預防的作用，導致大量財務報告欺詐案例是由內部控制的失效引起的，嚴重影響了企業財務報表的公允表達。
2008年，財政部、審計署、證監會、銀監會等聯合了《企業內部控制基本規范》，對本公司的內部控制有效性進行自我評價成為了滬深兩市上市公司的基本要求，同時要求他們公開披露企業年度的內部控制自我評價報告；在財報審計業務進行的同時，需聘請具有專業資質的會計師事務所來進行企業內部控制有效性的審計活動。2014年，財政部聯合證監會了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21號――年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，需要披露的主要內容及相關要求。
企業內控審計制度的建立和執行，使得企業的內部控制逐漸得到完善，內部控制能夠在一定程度上提前對企業的舞弊和重大錯報起到遏制作用。財務報告重大錯報和舞弊的發生要求審計工作能夠發現問題的源頭，在錯報和舞弊發生之前就被遏制，使企業的損失降到最低，這就是目前企業界推崇的內部控制審計和財務報表審計結合所能達到的最高目標。
二、相關研究情況
目前，國內外學者對單一審計意見影響因素的研究較為廣泛和深入，但針對于內控審計意見和財報審計意見之間的對應關系，大部分研究僅從實證研究角度證明了二者具有一定程度的相關性，并從規范研究角度研究了二者之間關系的理論基礎。然而，對于兩者間意見類型有時存在明顯差異的情況，一般僅從兩者理論基礎的相同點與不同點來探討，說明兩者有存在明顯差異的理論可能，但是并未探究這一差異在實務中存在的現實影響因素和原因，缺少結合案例對于出現這一差異的影響因素進行具體分析的研究。根據《審計指引》的規定，如果對內部控制發表否定意見，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明。但是通過查看否定意見內部控制審計報告發現，然而個別公司并未在內部控制審計報告中予以說明。
三、否定內控審計意見下出現的標準財報審計意見
我國的上市公司財務報表審計工作已經有了幾十年的歷史，而內部控制審計報告則是在近幾年來才規范起來。如果一家企業在某個年度收到了標準的無保留財務報表審計意見和否定的內部控制審計意見，一般認為雖然審計機構認為內部控制存在重大問題，但一定會有修改意見和整改措施，以保證財務報表是有效的?；趦瓤貙徲嫷幕A是有效性，而財報審計的基礎是公允性，二者在理論基礎層面有交叉也有不同，因此對于二者意見類型的明顯不一致，應當辯證的分析并結合實際情況。
在2015年，滬深兩市上市公司中否定內控審計意見與標準無保留財報審計意見同時出現的情況如下：
在滬深兩市中，2015年年報為否定的內部控制審計意見下出現標準無保留財報審計意見的公司有以上五家，其余有很多非標內控審計意見下的帶強調事項段無保留意見的財報審計意見，因為典型性的原因暫不討論。
四、具體審計風險
（一）財務報表審計意見的風險大小
在非無保留意見的內部控制審計報告下，企業的內部控制存在重大缺陷，控制風險很大，在這一情況下出具標準財務報表審計報告，其審計風險是相對較大的。
由于審計風險=重大錯報風險*檢查風險，在模型下，內部控制存在的重大缺陷很可能直接影響重大錯報風險的大小。因此，我們需要對這一特殊情況下的審計風險大小加以重點關注，評估可能出現的審計風險，特別是由于內部控制重大缺陷所帶來的財務報表中存在潛在的未被發現的重大錯報的可能性。
（二）故意以較差內控審計意見掩蓋財務報表中的問題的可能性
在這一情況下，有很大的以較差內部控制意見來掩蓋財務報表中存在的問題的可能性。一家企業確實存在重大問題，但是在治理層與審計師之間存在溝通，審計師出于其他利益的考慮，這一情況的出現往往伴隨著審計意見的購買行為，審計師作為理性人，有時會認為如果認同購買行為個人收益很大，但是完全出具無保留意見的風險也很大，為了降低風險僅出具一份較差的內部控制審計意見，并同時出具標準的財務報表審計報告，在這一情況下，王慧莉（2015）認為其對股價的影響遠遠小于出具非無保留審計意見的財務報表審計報告所帶來的影響。
這樣，審計師可以表示，自己確實關注到了企業存在的一些問題，并且出具了合理的建議，監管層看到確實有一個較差的審計意見，很有可能放松對這一公司的監管力度，認為其信賴過度的可能性非常小，從而讓該情況逃避管理層的監管，很有可能原本應當同時出具的是非無保留意見的財務報表審計報告和非無保留的內部控制審計報告。
（三）以XX公司為例，分析標準財務報表審計報告和非無保留意見的內部控制審計報告情況下的審計風險
XX公司是一家以房地產為主營業務的上市公司，在2015年被會計師事務所出具了無保留意見的財務報表審計報告和否定意見的內部控制審計報告。在描述內部控制缺陷是有這樣幾條：
首先是公司未能定期執行資產減值測試，或在資產減值評估過程中未發現已表明該資產發生減值的客觀證據。但是又提到在編制財務報表時已經做了恰當調整，將財務報表問題轉移到內部控制上來，從而實現了避免了財務報表的問題表現。
第二是部分子公司的收入確認存在跨期或者未核對原始憑證的情況，對于這一情況，會計師事務所在調整報表后僅僅將其列明為內部控制問題，基于收入舞弊的基本假設，會計師很難保證在發現部分子公司收入確認的問題后，已經解決了所有子公司的收入確認問題，反而存在更大收入確認問題的可能性，財務報表的審計風險程度很高。
第三是公司未能在執行內部控制監督過程中有效的執行與識別內部控制缺陷并評價缺陷重要性的相關程序，分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。上述重大缺陷影響了財務報告及相關信息的真實完整，且未能整改。這一問題對于財務報表審計意見是致命的，然而會計師事務所僅僅將其放在內部控制審計報告的最后，明顯是將問題弱化影響，以保持股價的相對穩定。
因此，我們有較為充分的理由懷疑，在XX公司的2015年度審計報告中存在重大的可能未被察覺或者公開的審計風險，事務所有很大的可能性通過出具非無保留審計意見的內部控制審計報告，來弱化和掩蓋財務報表上所存在的可能的重大錯報。
以上分析僅從學術角度進行推測，實際情況非常復雜，不能以簡單的邏輯推測來說明審計中存在的問題，這里的目的是為了提醒注冊會計師加大對這一情況出現時伴隨的審計風險的關注。
五、結論和不足之處
在內部控制審計報告意見類型與財務報表審計報告意見類型存在重大不一致的問題上，我們需要更多的加以關注。原本認為企業如果出現了一個非無保留審計意見，其本身審計風險已經得到了有效“釋放”，但是仍然存在文中提到的情況，即審計師可能在一定程度上通過另一審計意見的補償，在一定程度上降低了對企業經營狀況惡劣程度的表達，影響了上市公司信息的有效披露。
標準財務報表審計報告和非無保留意見的內部控制審計報告情況下的審計風險主要來源于可能存在的財務報表問題的“弱化”表達。同時需要警惕在這一情況下可能出現的審計意見購買行為。
本文的不足之處在于未能在統計數據的基礎上對整個市場的情況做出分析，得出有更高說服力的結論，同時難以對分析中認為可能出現的審計意見購買行為做進一步的案例，將在未來繼續完善論文體系和相關內容。（作者單位：上海立信會計金融學院）
參考文獻：
[1] 希格瑪會計師事務所.亞太實業2015年度內部控制審計報告[R].西安.
[2] 希格瑪會計師事務所.亞太實業2015年度財務報表審計報告[R].西安.
[3] 王慧莉.內控報告類型和財務報表審計報告類型不一致時挽回投資者信心的策略研究[J].財稅研究，2015[30].
[4] 何芹.內部控制審計意見、財務報表審計意見及內部控制自評結論――比較分析與數據檢驗[J].中國注冊會計師，2015（02）：48-53.
財務風險研究意義范文6
關鍵詞：生產制造型企業 財務風險預警 財務危機
自我國實施改革開放政策以來，我國的制造業發展迅猛，逐漸成為實體經濟的主體和國家的戰略支柱性產業。然而， 2008年全球金融危機，曾給我國企業，尤其是生產制造型企業以災難性的重擊，致使眾多制造型企業陷入財務危機的境地，有些甚至倒閉、破產。在此背景下，針對我國生產制造型企業現階段面臨的國際和國內日趨激烈的競爭環境，探析我國生產制造型企業的財務風險預警機制的相關問題，具有一定的研究和實踐意義。
一、企業財務風險預警機制的基本構成及意義
（一）基本構成
本文在查閱國內外資料文獻的基礎上，整理歸納企業的財務風險預警機制一般包括四部分，具體是：
1、財務風險預警的組織機構
通常分為三個層次，即領導層、基礎信息數據采集層及風險分析層。領導層需要設置在董事會或決策機構的下屬部門， 其主要職能是負責處理財務風險預警的重大決策問題，以及預警工作的績效考核?；A信息數據采集層一般由熟悉企業財務、審計和管理業務的相關人員組成，其主要職能是負責收集財務風險預警需要的基礎信息數據。風險分析層一般由企業的財務部、企管部或者內審部指定的專業人員來組成，其主要職能是負責收集企業外部有關預警信息、從而制定財務預警的指標體系，然后基于基礎信息數據的分析確定風險級別，并提出相應的應對和預防的具體措施。
2、財務風險信息的收集傳遞系統
建立財務風險預警機制需要的大量相關數據信息具體包括：企業的內部相關數據，比如會計報表、預算報表、決算報表等；外部市場和行業的相關數據，比如國家的宏觀經濟政策、市場動態、行業信息等。通常財務風險數據信息的收集和傳遞順序為：基礎信息數據采集層風險分析層領導層執行層。
3、財務風險分析系統
該系統是用來明確財務風險的具體出現點、產生緣由、風險類型及等級，以及風險可能導致的損失及相應的對策。該系統通常需要具有高度的獨立性，最大限度地減少偏見因素的不良影響，并通過一系列財務風險分析指標建立起來的一套科學的數學模型來具體實施。這是企業財務風險預警機制的關鍵所在。
4、財務風險處理系統
即在財務風險分析的基礎上，指定防范、降低、轉化和消除財務風險的具體措施和方案。良好的企業財務風險預警機制，需要有正確、及時且能夠覆蓋企業財務風險預警所需的各種管理資訊，以及企業內部控制制度的不斷完善，從而能夠真正實現防范和化解企業財務風險的目的。這是企業財務風險預警機制的最終環節，也是財務風險預警機制是否有效的最佳證明。
（二）生產制造型企業實施財務風險預警機制的意義
通常來說，企業財務危機的產生都需要一個逐步累積直至惡化的的過程，因此，加強我國生產制造型企業的財務危機預警，具有重要的意義：有利于幫助生產制造型企業的領導高層和財務管理者及早地洞察到財務風險的信號，防微杜漸，在財務風險發現的早期就能采取針對性的措施，遏制企業財務狀況惡化；有利于生產制造型企業的審計人員準確地判斷企業財務報告中可能存在的重大錯報、漏報和舞弊行為，從而提高其審計評估能力，有效避免因信息披露不當而導致的法律訴訟。
二、目前我國生產制造型企業財務風險預警機制存在的突出問題剖析
（一）對財務風險預警機制的重要性認識有待提高
樹立科學的財務風險意識和進行適當的風險防范知識儲備是當前我國生產制造型企業面臨日益復雜多變的國內外市場競爭環境的發展需要。但是當前，我國有諸多的生產制造型企業的管理者缺乏對財務危機預警的風險管理思想和意識，從而在企業內部尚未建立合理有效的財務風險預警機制的組織和制度。這種有缺陷的企業文化，必然導致相關的財務人員忽視預警建設，也會出現串通舞弊、內控失調的問題發生。一旦財務危機發生時，往往由于沒有專業的財務分析人員而導致不知所措，甚至被動地等待破產。
（二）財務風險預警的數據信息收集、分析的真實性和及時性有待提高
上述提到，財務風險信息的收集傳遞系統和分析系統是財務預警機制的重要環節。然后在具體的實施工作中，存在諸多問題：收集傳遞的數據信息的完整性、準確性和時效性經常遭到質疑。一方面，在信息傳遞過程中難免受到內部員工的干擾，另一方面，很多財務報表編制本身就具有滯后性，而一些企業的財務預警機制所需信息多數是從這些財務報表中直接獲取，所以在信息收集傳遞系統方面存在很大缺陷。由于財務風險預警機制不能得到及時的維護與更新，也能導致準確性不高的問題發生。由于一些企業本身缺乏專業的財務人員進行該項工作，而采取“外包”的形式來購買財務預警軟件系統，這就非常容易導致軟件與企業需求不符，或者由于人員無法進行系統維護和更新導致財務風險預警機制功能喪失的問題產生。
（三）財務風險預警選取的財務指標和數學模型的合理性有待提高
在企業財務風險預警中，預警指標的選擇，以及分指標間的相關程度建立數學模型，其合理性在很大程度上決定了其預警的效果大小。然而當前在財務風險預警模型的研究和實踐中仍然存在很大的局限：財務風險預警的指標選取標準不統一、不夠全面。比如對于反映營運能力的財務指標選取問題，有些企業選擇應收賬款周轉率，而有些企業選擇固定資產周轉率，這就難免出現指標片面性的弊端；由于大多數企業獲取各財務指標數據的來源主要依賴于財務報表，然而我國生產制造型企業長期計劃經濟體制的束縛，管理存在諸多弊端，會計信息數據失真的現象普遍存在，因此這直接影響企業財務風險預測結果的準確性。
三、優化我國生產制造型企業財務風險預警機制的建議
（一）明確確立財務風險預警系統的構建原則
鑒于生產制造型企業的一些特征，比如勞動力成本低廉優勢越來越弱，以及資源、能源的瓶頸制約，勞動生產率低和污染程度高的發展現狀等諸多因素的影響，建議我國生產制造型企業財務風險預警機制建立需要明確幾點原則：成本效益原則。具體指企業實施財務風險控制的成本必須低于不建立財務風險控制體系進行財務風險控制的預期損失；時效性原則。具體指財務風險預測模型選擇的分析參照的標準和選擇的財務指標，需要與當前制造業的整體發展情況緊密相連，而不能單純依靠早期的數據或指標；動態性原則。具體指財務風險預警機制要實現動態跟蹤，實現預警機制自身的動態發展。
（二）健全財務風險預警的組織機構及信息支持系統
一方面，建議企業建立和完善財務風險預警組織機構。建議生產制造型企業根據自身的實際情況，本著成本效益的基本原則，指定專門的工作人員和部門來進行財務數據信息的搜集和整理工作。另一方面， 不斷加大投入，逐步完善預警機制的信息支持系統。具體要求是建立一個保障企業進行財務危機管理的信息支持系統運行平臺，一是可以定期定時對預警系統軟件進行更新和維護，二是為了建立對病毒和黑客攻擊的防護墻。此外，還需要重視信息的備份工作，以避免因意外或人為的原因造成信息丟失。
（三）多方面加強和完善財務風險預警機制的風險分析系統工作
科學設置財務風險預警指標體系?；诂F實的理論研究和實踐案例調研，建議我國生產制造型企業采用依據平衡計分卡方法來進行財務風險預警指標的選擇范圍設計和規范，實現將從財務預警和非財務預警這兩個方面的指標體系來對傳統的財務風險預警指標選擇范圍進行創新。即企業財務風險預警指標包括：財務指標：償債能力、盈利能力、營運能力、發展能力和現金流量；非財務指標：顧客方面、內部流程和學習成長；建立定性和定量相結合的綜合性財務風險預警數學模型。建議在定量模型預測結果的基礎上結合制造行業的特點和企業自身的發展基礎，與定性信息相結合來判斷企業的財務風險情況。
四、結束語
綜上所述，對于我國生產制造型企業來說，進行科學有效地財務風險預警機制工作具有現實意義和緊迫性。但是制造型企業的財務風險預警系統是一個很大的課題，本文提出的優化我國生產制造型企業財務風險預警機制的建議還遠遠不夠，比如指標選取的權重確定問題等，都有待于進一步的深化。
參考文獻：
