前言：中文期刊網精心挑選了財務相關內控制度范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
財務相關內控制度范文1
關鍵詞：事業單位 財務管理 內控制度
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）11-0063-02
黨的十以來，黨和政府不斷加強行政事業單位管理，通過行政事業單位內部控制制度建設，提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。2012年11月29日，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，對行政事業單位內部控制制度建設做出了明確規范，該規范在2014年1月1日起施行。2015年12月21日，財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見，提出到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。2017年1月25日，財政部又了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》，要求行政事業單位結合本單位內部控制建立與實施的實際情況，明確相關內設機構、管理層級及崗位的職責權限，按照規定的方法、程序和要求，有序開展內部控制報告的編制、審核、報送、分析使用等工作?？梢姡姓聵I單位內部控制建設已經成為當前行政事業單位管理的重要問題。本文重點討論事業單位財務管理相關內控制度建設問題。
一、 事業單位財務管理內控制度的概述
所謂內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。事業單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。財務管理涉及事業單位的資金收支以及資金管理，為事業單位開展各項經濟活動提供資金保證，因此，財務管理內部控制制度建設在整個事業單位內部控制體系中具有重要的地位。根據COSO報告，內部控制包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動以及監督等構成要素。對財務管理內部控制而言，控制環境要素主要體現在事業單位各級領導班子對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、單位文化、對員工特別是財務管理領域員工勝任能力的重視、事業單位的治理結構、組織結構、職責劃分以及人力資源政策等；風險評估要素主要體現在事業單位對由于內外部環境以及自身業務活動所造成的各種風險的態度及應對措施（包括經營風險、法律風險、財務風險等各種風險）；信息系統與溝通要素主要體現在事業單位與財務管理以及業務活動相關的信息系統建設情況以及單位內部各組成部分之間的溝通情況，良好的溝通可以有效預防和化解風險；控制活動要素主要包括與財務管理相關的交易授權、業績評價、職責分離、信息處理以及實物控制等；監督要素包括管理控制以及內部審計等。
根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》，事業單位需要重點監控的經濟活動包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等。單位層面的內部控制主要包括加強對內部控制的領導、健全內部控制組織、完善決策程序、明確崗位職責和人員分工、提高人員素質、加強內部核算以及信息系統建設等。業務層面的內部控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等。事業單位通過單位層面和業務層面的內部控制，可以有效地預防和化解各類風險，實現事業單位良好的內部治理以及發展目標。
二、目前我國事業單位財務管理內控制度存在的主要問題
（一）財務管理內控意識淡薄。我國事業單位財務管理內控工作中，往往會出現單位整體氛圍上缺乏內控理念的情況，相關人員也缺乏對內控制度的現實意義、重要性的認識，錯誤地認為內控是一件可有可無的工作。這種思想也存在于一些領導干部之中，致使領導干部在實際的財務管理過程中，只是單純地對財務部門進行簡單的監督，忽視了對所有工作的內容、流程的內控，同時一部分領導干部誤認為內部控制可以被部門預算所替代，會計人員僅僅只是要求對具體的執行情況進行負責，導致事業單位的財務管理工作不能夠真正達到其期望的工作效果，嚴重時還會給單位造成一些不可挽回的損失。
（二）單位內部財務管理體系不夠完善。內部審計人員是財務會計內部控制制度制定和檢查執行的首要責任人，發揮著制約、監督、治理財務會計工作的作用。但他們往往獨立性不夠，內部審計的服務對象是本單位的財務部門以及各相關業務部門，再加之我國一些事業單位未能有效地形成一套符合本單位財務管理實際需要的內控制度。另一方面，由于內控的相關制度、規章還未及時建立與完善，導致了財務工作人員與內控管理人員的職責劃分不明確。
財務相關內控制度范文2
關鍵詞：電力企業；財務審核；內控制度
0 引言
建設財務審核和內控制度對于提高電力企業的財務管理水平，促進電力企業發展的可持續性有著重要的作用。本文首先分析了財務審核和內控制度對于電力企業的重要作用，并闡述了建設財務審核及內控制度應遵循的相關準則，最后對電力企業財務審核和內控制度的建設進行探討，以期能夠為相關人員提供有參考價值的意見。
1 電力企業財務審核和內控制度建設的重要意義
（1）優化企業的制度：自電力改制以來，企業制度的現代化一直是改革的目標，而經營體制兼具約束和激勵兩種作用是現代企業制度的重要內容，而財務審核和內控制度又是企業進行自我約束的重要手段。
（2）確保國有資產不受損失：電力企業最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業首先應確保國家資產不受損失，其次實現資產的保值和升值。國家明確了電力企業的資產考核的相關內容，而在具體實施時，就需要有財務審核和內控制度的支撐。
（3）降低經濟犯罪的發生幾率：經濟犯罪很大一部分就是因財務審核和內控制度的松散誘使的，有力的財務監管能夠增加犯罪成本，為國家財產安全提供保障。一些電力企業的內部監控不夠系統化，機制也不健全，風險防范沒有真正落到實處，加強其財務審核和內控制度建設就是十分必要的。
2 電力企業財務審核和內控制度建設的相關準則
（1）主營業務的互為約束：電力企業的經濟業務較多、來往數據也大，因而經濟業務的完成應至少由兩人以上進行，以形成主營業務間的相互制約，避免因一人包干產生的經濟犯罪，并降低財務出現錯誤的問題。同時還應明確對經濟和會計事項進行審批的人員、經辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。
（2）全方位的財務管理：電力企業的設備、項目、物資較多，經濟業務的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務會計的工作內容、工作流程予以糾正和規范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務資料與實際相符合，以為會計決算、企業決策的制定提供準確的參考。
（3）財會的獨立性、謹慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業管理的組成部分，在進行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當局的影響，而失去了其獨立性。有關數據顯示，在管理當局的強令下會計造假的現象較為嚴重，特別是在國有企業中。因而使會計保持其獨立性是建設電力企業內控制度的重要條件。謹慎性具體說來就是應謹慎的確認、報告、計量企業的經營事項，不能出現資產、收益高估，負債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認企業財會數據對經營業績的反應，以將企業風險盡可能的降到最低，實現電力企業發展的可持續性。
（4）集約化的資金管理：企業經營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側重于增加生產要素的數量，擴張企業的經營規模，適用于成長型的企業；集約化管理則致力于優化生產要素的組合，提升企業發展的質量，對于已經達到一定規模的電力企業而言，集約型管理、"一本帳"的財務管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進企業經濟效益和管理效率的提升。
3 電力企業財務審核和內控制度建設的相關要點
（1）員工專業素質的培養：電力企業職工的專業素質主要包括專業知識、核心素質、專業技能、工作經驗、通用能力等方面。提高員工的專業素質，并依據員工專業素質進行崗位職責的分工，對于確保業務的正常展開，提供電力企業的工作效率都有著重要的作用。
（2）業務流程再設計和優化：電力企業運營環境的改變，使得其管理側重點也發生了變化。在這種情況下，電力企業應對企業流程進行再設計和改造，以促進企業運營管理水平的提升。
（3）加強物資的管理：在對物資進行控制時，應制定相關的標準制度，對崗位職責和目標予以明確，是物資管理規范化、制度化。同時還應加強物資管理過程中的監督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。
（4）強化內審職能：內審制度是建設審核和內控制度的基礎，我國的電力企業雖然設立了審計部門，然而一些審計人員的業務知識不夠扎實，內審部門也過多的受制于企業的其他部門，沒有發揮出實質性的作用。
4 結語
財務審核及內控制度對于優化電力企業的管理制度，保障國家資產，防止經濟犯罪有著重要的意義，在進行電力企業財務審核和內控制度建設時應堅持獨立性、謹慎性、主營業務互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專業素質、優化企業的業務流程，加大物資管理的力度，發揮出內審部門的職能，以促進電力企業更好的發展。
參考文獻：
財務相關內控制度范文3
隨著經濟的發展和各種現代化科學管理方法的應用，內部控制已經成為現代企業管理體系中不可缺少的組成部分，不僅是企業管理的重要手段，也是衡量企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。而評價和判斷內控制度是否健全、有效的重要途徑之一就是開展內控制度評審。本文擬就對現代企業內控制度評審作以探討。
一、開展內控制度評審的必要性和重要性
內部控制，是指企業為了保證生產、經營活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、檢查、糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實、合法、可靠、完整而制定和實施的制度和程序?？茖W、有效的內部控制，有利于企業財產的安全性和資源的有效性；有利于提高會計及其他信息的真實性和可靠性；有利于減少不必要的開支，提高經濟效益，避免意外風險；有利于預防和減少差錯和舞弊行為；有利于保證授權和法定責任的完成。
內部控制的目的是保證企業預定目標的實現，但由于其固有的局限性，即一般僅是針對常規業務活動而設計，其設計和運行受制于成本與效益原則，并且即使是設計完善的內控制度也可能會因粗心大意、判斷失誤而失效，或因有關人員的互相勾結、內外串通、而失效，或因經營環境、業務性質的變化失效。因此，要判斷企業的內部控制制度是否完善、嚴密和有效，就必須開展內控制度評審，對企業內部控制及其實施效果進行系統、全面的檢驗、測試和評價。
內控制度評審就是運用審計測試、取證、評價等方法，評審企業內控制度各環節控制點是否健全，運行是否有效，針對內控系統的薄弱環節提出改進意見，促進企業完善內控制度。通過開展內控制度評審，能及時發現企業在經營管理中存在的一些問題并針對存在的問題分析原因，提出切實可行的改進建議或措施，促進企業進一步完善內部管理，強化執行內部管理制度的剛性，增強科學管理意識，提高企業管理水平，增強自我約束和風險防范能力，形成責權分明、團結協作、相互制約的機制，進一步確保企業經營管理目標的實現。同時，開展內控制度評審，也是審計工作中心的前移，對提升審計的監督和服務層次、提高審計效率及防范審計風險也具有重要的作用。
二、內控制度評審的程序與方法
（一） 確定評審項目
內控制度評審的目的不同，其評審的廣度、深度和注重點也應有所不同。內控制度評審的范圍和重點應根據審計的項目、目標而定。因此，確定評審項目、明確評審目的可以為開展內控制度評審工作選擇恰當的切入點。
內控制度評審根據其目的不同，可以分為兩類：一類是專項內控制度評審，其目的是監督檢查被審單位內控制度的健全性和有效性，發現其中的薄弱控制點，促進被審單位完善控制措施，促進經營管理。另一類是非專項內控制度評審，其目的是通過評審，進一步確定實質性測試的性質、范圍和重點，從而達到提高審計效率、降低審計風險的目的。二者的區別是：前者注重對內控制度本身健全性、科學性、完整性的評審，是審計的目標，它可以根據本單位實際需要，靈活多樣地確定評審的范圍和內容，并且更多的是靠專業判斷，在評審過程中，更強調審計證據的充分性，以支持其最終出具的評審報告和管理建議書；后者注重在內控制度評審的基礎上進行風險評估，比較科學地確定實質性測試的工作量，更注重評審過程中的審計證據的適當性，獲取的審計證據足以評價控制風險的水平即可。從調查、測試的廣度和深度看，專項評審往往要大于非專項評審。因此，應根據評審的目的確定適當的評審項目。
（二） 調查了解內部控制制度
在實施評審初期，需要對被審企業內控制度的健全性及其執行情況進行調查了解。實踐中，一般可實施以下程序和方法：
1.調閱與內部控制有關的文件和記錄
搜集被審計單位正在執行的各種內控制度，閱讀并理解這些制度的適用范圍和控制環節。對收集的相關文件列表登記，熟悉被審計單位的情況，增強對被審單位控制環境、控制程序的感性認識。
2.詢問有關人員，并與相關內部控制文件相核對
審計人員可向各級主管、經辦人員詢問有關籌資和投資、采購、銷售等業務內部控制情況，并將詢問結果同相關內部控制文件核對，以檢查相關規定與有關人員的理解是否一致。在此階段可采用座談和問卷兩種方法。
3.實地觀察
實地觀察正在進行的業務活動和內部控制的運行情況，了解和確定業務授權、文件記錄、程序和步驟是否與內部控制文件的規定相一致。
4.同步符合性測試與“穿行”測試
同步符合性測試，即在了解內控制度的同時對相關控制有效性的確認；“穿行”測試即選擇一筆或幾筆有代表性的業務，檢查其是否能夠按照相關控制程序的要求正常通過若干控制點。這兩種方法不是審計人員在調查階段必須執行的，但執行此測試可以方便地獲取相關控制政策、程序健全和有效等方面的證據。
5.初步評價
審計人員在了解內部控制之后，應對該單位的控制制度及控制風險進行初步的評價，對存在特定風險的控制采取不信賴或較少信賴的策略，有針對性地設計測試方案。
（三）記錄對內部控制的了解和初步評價情況
審計人員對于調查了解到的內部控制情況和所做的控制風險評價應及時做出適當的記錄?？筛鶕唧w情況，運用專業判斷來選擇特定的記錄技術或綜合運用相關記錄技術，通常有流程圖法、調查表法、描述法等。
（四）進行內部控制測試
內部控制測試包括符合性測試和實質性測試。符合性測試是對被審計單位內部控制的執行情況及其發揮作用的程度所進行的測試，以進一步確認內部控制評審的結果。實質性測試是對內部控制作用下產生的有關數據的真實性和可靠性進行測試。進行內部控制測試可采取以下步驟和方法：
1.制定測試方案
審計人員在對內部控制進行了解和初步評價后，需要制定內部控制測試方案，確定下一步測試的內容和方法。
2.根據測試方案進行符合性測試
在測試實施階段，審計人員要根據測試方案，測試企業內部控制的有效性，從而確定實質性測試的范圍和重點。在測試時要選用適當的方法。
（1）抽查
抽查主要有判斷抽樣法和統計抽樣法。在抽查過程中，審計人員應關注業務活動的運行是否與相關內部控制的要求相符，抽查結束計算相符率。在非專項內控制度評審中，如果發現業務實質或金額的嚴重錯誤，審計人員也可以作出記錄，為實質性測試提供證據。
（2）詢問并實地觀察未留下“審計軌跡”的內部控制的運行情況
對于不能留下"審計軌跡"的內部控制的運行，審計人員可以通過詢問執行該控制的相關人員或進行實地觀察獲取證據。例如，觀察出納員支付現金時是否有財務主管人員審核憑證，以及審核時是否認真仔細，同時作出相應的記錄。
（3）重做或重新執行某些程序
審計人員為了驗證某項控制的有效性，可以選擇一項經濟業務，按被審計單位的業務處理程序從頭到尾重新運行一遍，檢查是否均正常通過相關控制點。例如，審計人員可以通過重新編制銀行存款余額調節表，來檢查財務人員是否已認真將銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對。
3.評價測試結果以確定實質性測試的范圍
在實施符合性測試后，要對測試結果進行評價，以確定內部控制是否真正發揮作用。如果認為內部控制沒有得到執行，或執行結果表明內部控制無效，應進行詳細的實質性測試；如果認為內部控制得到了貫徹執行，發揮了內部控制功效，可進行有限的實質性測試。
（五）綜合評價
評價階段，審計人員的主要任務是對調查測試結果和取得的審計證據進行分析評價，然后對被審計單位內部控制的強點和弱點加以歸納匯總，由各分項工作底稿過入匯總工作底稿，研究這些控制點是否處于關鍵位置，從而從整體上對被審計單位內控制度的健全性、合理性以及有效性做出較為科學的評價，并針對其中存在的缺陷提出切實可行的建議，寫出評審報告及管理建議書。
三、內控制度評審中應注意的問題
（一）在進行測試時，符合性測試可分為同步符合性測試和追加符合性測試。同步符合性測試是在對內部控制進行了解的同時，同步進行的測試。追加符合性測試主要在期中工作期間執行，而實質性測試則主要在期末工作時執行。但是，也允許在期中工作時執行有關交易的某些詳細實質性測試。同樣，在實質性測試階段，也可以同時進行符合性測試。
財務相關內控制度范文4
關鍵詞：事業單位 內控建設 改善
隨著經濟的發展，現代化的科學管理方法對一個單位越來越重要，內控管理是單位現代化科學管理中的一項重要手段，它通過制度的建設和流程的設置，來防范各項風險和錯誤、保證資產合理有效地使用、保證信息真實準確有效，從而提高管理的效果和效率。2014年1月1日，國家頒布了《行政事業單位的內部控制規范（試行）》，內部控制規范正式作為一項管理制度納入行政事業單位的管理中，旨在提高事業單位的管理水平和執行能力，以保證單位組織目標的實施。事業單位的行業性質決定其內部控制制度不同于企業。本文對內部控制制度在事業單位管理中的重要性進行闡述，探討如何加強和完善內部控制制度。
一、內部控制制度對事業單位管理的重要作用
（一）有利于風險的防范和規避
由于事業單位外部環境和內在因素的變化，風險無處不在。風險有二，一是內部風險，指內部流程不規范、制度執行力度不足、崗位設置有漏洞等內部管理因素導致的風險；二是外部風險，是由于外部環境的變化（如自然災害、政策的變更、科學的進步等）而產生的風險。有效的內部控制制度，能夠根據事業單位自身的業務流程及行業特點，對風險進行全面的分析和識別，找到風險點，及時做出應對，從而有效防范和規避。
（二）有利于提高財務管理水平
財務管理是事業單位管理的重要組成部分。有效的內部控制制度，可以完善財務制度，優化崗位設置，規范經濟業務流程，加強預算控制，提高財務信息質量，從而全面提高財務管理水平。
（三）有利于提高資產管理水平
內部控制制度規定了資產采購、使用、調劑、報廢等流程，明確了相關崗位的職責和不相容崗位制衡，可以確保資產的安全和有效使用。
（四）有利于促進管理人員業務水平的提高
隨著事業單位的發展，內部控制制度需要不斷健全。管理人員需要不斷學習新的知識，才能不斷對內控制度進行完善，以符合單位發展的需要。
二、完善內部控制制度的對策
（一）加大制度的執行力度
加強內部控制制度，首先要將制度落實，嚴格按制度執行，以制度管人、管物、管事。通過制度規范各項業務流程，形成一個規范化的執行環境，保證各項經濟活動安全有效地進行。同時，加強監管檢查機制，加大問責機制。通過內部監督和外部監督，強化制度的執行力度。內部監督方面，以單位財務部門自查和單位審計部門審查的形式，對制度的執行情況進行檢查。外部監督方面，由財政部門、審計部門或第三方機構對單位的制度執行情況進行檢查，及時發現問題并提出整改意見和建議；情節嚴重、造成重大損失的，對單位負責人及相應的責任人進行處罰。通過問責機制，加強單位負責人有關內控制度執行的意識。
（二）建立科學有效的內控考核評價體系
事業單位應按照國家政策的規定，同時結合自身的業務流程和行業特點，建立一套適合本單位的科學、合理、嚴謹、公平的內控考核評價指標體系。對單位的內控工作成效進行及時的、全方位的考核與評價，特別是對風險防范、成本控制、預算執行情況等進行評價。
（三）不斷完善內部控制工作
根據單位業務的發展狀況，經常對各項業務流程規范及內控制度進行檢查、梳理，發現問題，及時進行調整，完善相應的制度，使單位的內部控制制度完全融入單位業務流程，滿足單位發展的需要。從而有效地防范各種風險，提高單位自身的管理水平，提高社會服務的效率。完善內部控制工作主要措施如下述。
（1）設置合理的組織架構。由法人代表作為第一責任人，設置內部控制制度執行牽頭部門，全面負責單位的內控工作，組織財務、審計、資產管理、后勤保障、紀檢等各部門全程參與單位各項業務活動，在內控工作中發揮其積極作用，在重視縱向權力分配的同時，更要重視橫向的團隊協作。
（2）明確組織目標，不斷完善內控制度。圍繞組織目標開展內控工作，設置各項業務流程，編制風險防范預案。根據現狀及預測的目標，及時進行總結分析，對內控制度及內控流程進行不斷完善和修訂，以符合單位發展的需要。
（3）人力資源的控制。明確崗位設置和崗位職責，重要崗位實施輪崗制度；不相容崗位實施相互分離、制衡制度，以相互監督、相互制衡，保證資金安全。不斷完善人員培訓和績效考核制度，通過各種培訓，提升員工的綜合素質；通過考核制度，激發員工的積極性。
（4）業務層面的控制。主要有預算控制、收支業務控制、資產安全控制、政府采購控制等。事業單位預算貫穿單位的整個經濟活動，必須設置牽頭部門，組織各部門積極配合，對預算編制進行嚴格把關，對預算執行情況進行及時總結分析，并提出合理的建議。實行收支兩條線制度，嚴格收入及時入庫，加強對支出單據規范性、真實性、合法性的審核力度，支出嚴格按預算執行；嚴格審批流程，不可越權審批，大額支出必須實行集體決策制度；規范預算外報批程序。嚴格執行政府采購流程，運用內控制度對采購流程進行監管。對資產實行歸口管理，明確保管人員和使用人員的職責，制定相應的管理制度，資產的使用、調劑、對外投資、租借、報廢等嚴格按國家相關制度進行辦理。賬、卡、物必須相符，定期進行盤點，切實保證資產的安全，防止國有資產流失，提高資產使用率。
（四）加強內控制度的信息化建設
在事業單位的內控建設中充分運用信息化系統的優勢，發揮信息軟件對內控制度的作用。通過信息化軟件規范各業務流程，對庫存情況、預算執行率情況、資產到期情況等設置風險值，及時應對風險。對各軟件不同的使用人進行不同的權限的設置，以防范各項風險。通過信息化軟件，更好地收集單位的各項信息、數據，做好各信息化軟件之間的信息對接，使相互間的數據可以驗證。此外，利用信息化軟件還可以減少人力成本。
總之，隨著社會的發展和國家法制的健全，內控制度對事業單位起的作用會越來越大，必須加強內控制度的落實和執行。
參考文獻：
[1]彭程甸，祝子麗.高校與企業內部控制規范比較[J].湖南財政經濟學院學報，2013，（8）：47-53.
財務相關內控制度范文5
【關鍵詞】內部控制制度；審計；內容；程序；方法；途徑
一、概述
為了提高自身經營管理水平和風險防范能力，內部控制逐漸成為許多企業實現組織目標的重要管理手段和自我約束機制的主要組成部分。
內部控制制度（以下簡稱內控制度）審計是指以被審計單位各項內控制度為對象，對其進行審查、分析、測試、評價，以確定其是否健全有效，從而對內控制度產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。
加強內控制度審計，變事后審計為事前防范，把問題消滅在萌芽狀態，有助于促進企業內控制度建設，保證內控制度作用的充分發揮。因此，內控制度審計應引起內部審計部門的重視并在實踐中逐步推廣運用。
二、企業內控制度審計的程序及方法
1.初步了解企業內控制度
具體來講應包括：企業經營組織機構、主要業務流程、相應的控制環節、控制措施和手段以及有關內控制度健立健全和完善等情況。在審計過程中應注意根據不同的審計目的確定需要重點了解的內控制度范圍，如財務結算內控制度審計，應重點針對財務結算審批程序和不相容崗位分離控制制度；生產管理內控制度審計，應重點針對項目生產過程中的各項內控制度。
2.健全性測試
健全性測試是指把以上了解到的被審單位內控制度基本情況與理想模式進行比較，測試其控制點是否完整，找出內控制度在設計上存在的不足，總結其產生的負面影響。
這一環節操作的主要方法有文字描述法、流程圖法、調查表法等。無論以上哪種方法，關鍵控制點的選擇都至關重要，錯選或漏選關鍵控制點都會影響審計質量，加大審計風險。例如，進行固定資產內控制度審計時，審計人員應選擇固定資產的預算審批、供應商選擇、合同簽訂、賬薄登記、驗收保管、定期盤點以及增加和處分固定資產的授權批準等環節作為關鍵控制點，圍繞這些關鍵控制點，審計核實相應制度的建立和執行情況，據以初步測試和評價固定資產內控制度設計上存在的問題。
3.符合性測試及有效性測試
符合性測試是在確定的審計范圍中選擇具有代表性的業務事項，沿著現有的規定和程序對控制系統的遵循程度進行檢查，考察有關的控制點是否符合規定、執行情況如何；有效性測試，主要是針對某項控制的某個控制環節，選擇若干時期的同類業務進行檢查，查明該控制環節的處理程序是否按規定發揮了作用。這兩種測試旨在了解被審計單位各項控制措施是否切合實際、切實有效，有無失控和不完善之處，貫徹執行的實際效果是否符合設立該控制的初衷。
4.內控制度審計綜合評價
根據上述測試的結果，審計人員對被審單位的內控制度做出綜合評價，評價內容應包括對以上健全性、遵循性、有效性測試相關結論。此外，筆者認為，在評價中還應將執行健全完善的內控制度所耗費的成本與不實施該項控制制度可能造成的損失進行比較，將控制措施所帶來的效益與該控制的實施成本進行比較，從而作出內控制度經濟性評價。
三、加強內控制度審計的措施
1.提高企業管理層對內控制度審計的重視程度
內控制度審計可以幫助企業管理層看到內控制度中的薄弱環節，全面掌握企業的工作秩序，為企業健全內控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到積極促進作用。由此可見，企業內控制度審計行為間接參與了企業宏觀經濟調控活動，為企業宏觀控制起到保駕護航作用，作為企業管理層應重視內控制度審計。
2.創新審計理念，改進審計手段，加強審計人員內控知識的學習
內控制度審計與傳統的審計業務在審計內容上有很大不同，所以在審計方式和手段上也應有所創新。首先，企業應提高內部審計的地位，允許內部審計部門參與企業內控制度的制訂工作，提出合理建議，最大限度地克服內部控制建立時可能就有的天然缺陷；其次，加大對企業內控制度的審計力度，改日常審計項目中的內部控制評價程序為內控制度專項審計，予以單獨立項，專門評價，使內部審計深入到企業的管理和經營領域。第三，內控制度審計工作政策性強、涉及經濟活動廣，對內部控制管理方面的專業知識要求較高，要加強內部審計人員有關生產、經營、管理等相關的知識的培訓，強化宏觀分析能力，全面提高審計業務能力和理論水平。
3.加強內控制度審計風險的防范
內控制度審計風險主要為評價失當風險，如進行內控制度健全性評價時，由于建立和使用的評價標準不當而造成對評價的偏差所產生的審計風險，或進行制度符合性和有效性評價時，由于樣本的范圍和數量抽取不當而造成評價失當所產生的審計風險。
審計人員應注意將防范風險關口前移，在制訂審計計劃時進行風險預測，了解風險所在，并在審計實施過程中通過設計適當的內部控制制度評價標準、制定合理的內部控制制度審計步驟、合理選取抽樣樣本等措施規避審計風險的發生。
四、結論
隨著企業對內部管理重視程度的不斷提高，強化企業內部控制成為現代企業生存發展的基本法則，內控制度審計在企業管理中所發揮的重要作用日益顯現，內部審計部門應該利用其熟悉企業情況的優勢，充分發揮其監督、服務的職能，正確實施內控制度審計程序，為促進企業健康發展發揮其應有的作用。
參考文獻：
[1]《淺談企業內控制度審計》 作者：艾石英.
[2]《內審部門應積極加強內控制度審計》 作者：郭江平.
[3]《企業內控制度審計探討》 作者：何存花.
財務相關內控制度范文6
關鍵詞：企業；成本費用；控制管理
成本費用控制管理是企業管理永恒的主題，本文從成本費用內控制度建設出發，分析探討了成本費用的控制管理思路。
一、加強成本費用內控制度建設
企業在成本費用控制管理活動中，要在遵循國家財經政策法規的前提下，必須加強內控制制度建設。以成本費用核算為基礎，根據自身特點，建設內控制度。具體以控制環境、風險評估、控制活動、內部監管等方面為基礎，從資金活動、采購業務、資產管理、工程項目等業務層面建設內控制度。以加強預算管理，對重點項目指標，進行重點管理，完善考核評價體系，確保控制效果。
二、制定成本費用標準
成本費用標準，是控制管理的目標與準繩?？梢詮囊韵路矫娉霭l制定：
1、預算法。就是用財務預算制定的方法來成本費用標準。財務預算制定的方法較多，不論采用何種方法，編制的基礎一定要科學、合理。
2、定額法。就是建立成本費用開支的限額。凡是能建立定額的環節，都應把定額建立起來，并納入考核管理范圍，如材料消耗等額、費用定額等。
3、指標分解。就是將各項管理控制指標按部門、崗位分解，落實責任，年終按成本費用完成情況作為部門、個人業績考核的重要內容。
4、目標成本。分析評估成本費用各預算環節的科學性和合理性，并與歷史成本比較后，確定各產品的成本和各項費用目標，實現目標成本和目標費用的控制。
三、發揮會計職能，核算監督成本費用
企業日常發生的成本費用在會計賬簿中均有反應，充分發揮會計的核算職能，監督成本費用的形成，根據內控制度和成本費用標準，不定期進行成本費用檢查、分析，進行日?？刂啤Ｖ饕矫嬗校?/p>
1、材料費用的核算監督。一般以材料會計為主體，成本會計和車間核算員配合。其中車間核算員負責材料數量消耗定額標準執行，材料會計負責材料有關內控制度以及價格變動執行情況并向成本會計反應，成本會計分析、比對材料費用，提出改進措施。
2、人工費用的核算監督。按照企業人力資源政策和薪酬標準，準確核算人工成本，提高人工效率。
3、費用的核算監督。這里的費用包括企業期間費用和車間制造費用。由于費用的項目較多，且發生情況各異，一般由各業務部門、車間分別控制管理。
企業財務部門在核算監督上述成本費用時，一定要建立相應的臺賬，參與成本費用考核體系的建立和執行，調動全體職工的積極性。
四、分析控制成本費用執行偏差
企業應該定期對成本費用的執行情況進行分析，與目標定額比對，分析差異原因，查明責任，分別情況，提出改進措施，并加以貫徹執行。對于重大差異項目，可以按下列程序控制：
1、提出課題。根據成本費用執行和分析結果，提出重點控制項目課題。課題內容應當是那些有降低潛力、管理層重點關心和可能實現的項目。
2、討論和決策。項目選定后，組織相關部門和人員進行廣泛的討論和研究，選擇最佳方案，并適時優化和調整。
3、確定課題負責部門、人員和實施方法步驟。
4、貫徹執行課題實施方案。在執行過程中，要與目標及時進行分析，衡量實施效果。
企業成本費用控制永無止境。由于各企業業務流程及經營模式的差異，可以在上述四個層次的基礎上，根據自身特點和管理需要，制定更加科學詳細的控制規劃，實現管理目標。
