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經營合規性分析范文1
繼承與創新：完善現場檢點和改進分工方式
風險監管的程序主要包括六個步驟：了解機構、根據已有的非現場資料評估機構風險、計劃并安排監管活動、明確和實施檢查活動、報告檢查結果、跟蹤檢查。而其中的現場檢查與合規性監管的現場檢查相比，還需要增加兩個檢點：一是商業銀行管理人員的風險偏好，這對結合檢查數據進行風險評價至關重要。二是信息系統的充分性，商業銀行信息系統包括其經營戰略的系統支持、運行的安全性和兼容性、數據的恢復能力等方面。信息系統的充分性關系到其提供有關數據的真實性、完整性和可靠性，也是商業銀行本身識別和控制風險的前提和基礎。
現場檢查的重點和監管的中間目標發生變化后，要求對檢查人員進行合理分工。我們認為，如果是全面稽核，可按流動性、盈利性等風險監管要素進行分工，信貸組可在檢查信貸方面是否有違規后，負責資產質量；計劃組負責流動性分析；組負責盈利性分析；內控組負責管理能力分析等。但各組中必須配備有分析能力的專業人員。對信息系統的檢查更是如此。
反思與實踐：提高非現場監管的質量與效率
要加強非現場監管工作，首先，要重新界定非現場監管概念。非現場監管決不僅是季末索取會計報表和相關的資料，簡單分析后上報的一項工作，而是基于原來對被監管對象的了解，由被查單位提供基礎數據，通過公眾反饋信息或必要的實地考察，借助主觀判斷，進一步確認信息來源的可靠性，然后認真匯總數據、科學分析風險和公正評價經營，通過監管報告形式加以記錄，并在現場檢查和以后的非現場監管中逐步校正。其次，要充分發揮基層行的主動性，多開展基于非現場監管發現的針對性強的現場檢查，防范和控制區域性金融風險，同時也能促進其對非現場監管工作的重視程度，提高非現場監管的質量。第三，人民銀行總行要盡快開發出按行別劃分的非現場監管分析程序，避免各基層行重復勞動或低效率付出。第四，今后的監管工作要善始善終，非現場提示、現場檢查、處理或預警、整改落實是一個循環往復的過程，這是持續監管的要求，不能人為阻斷。第五，在監管報告中增加風險矩陣。
借鑒與：運用特征評價法進行風險評價
以美國為代表的西方國家中央銀行運用駱駝群評級體系對被檢查對象的風險進行分析、評價，且成效明顯。但是，在，基層央行應用這種方法的時機還不太成熟，因此，短期內可考慮用特征評價法（《中國人民銀行金融監管指南》中已有論述）對商業銀行進行風險評價，以避免因缺乏個別的評價要素而阻礙風險的評價。所謂特征評價法，是指根據商業銀行所表現出來的風險特征與風險水平，將商業銀行判斷為基本正常機構、關注機構、有問題機構和危機機構。
基本正常機構的特征是：不良貸款比率、流動性比率、資本充足比率、貸款損失準備金比率、盈利水平等定量指標都控制在人民銀行確定的正常水平之內，在國內同業及國際同業中也處于較好水平，同時其治理結構和內控機制比較完善，能夠依法合規經營。關注機構的特征是：個別指標已明確超過人民銀行確定的正常水平，也超過同業同類指標的平均水平，且其風險有進一步惡化的趨勢。有問題機構的主要特征是：多項指標嚴重超過正常水平，已面臨流動性困難。危機機構的主要特征是：已經陷入嚴重的支付危機和信用危機，并已嚴重資不抵債，內部管理嚴重混亂，而且難以通過救助措施加以挽救，而必須采取果斷措施，使其穩妥退出市場。
要保證實行特征評價法的質量，就必須力求客觀、全面地進行檢查，科學、公正地進行評價。就中國監管人員的總體素質情況來說，特征評價法不難理解、便于操作，在短期內推行是有質量保證的，而且是可行的。
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關鍵字：施工財務；財務分析
財務分析是以企業財務報告等會計資料為基礎，對企業的財務狀況和經營成果進行分析和評價的一種重要方法。財務分析也是對企業的財務狀況、經營成果和現金流量進行綜合評價的一種經濟管理活動，施工企業承擔國家基礎設施建設、拉動國家經濟增長的重要責任，其建立科學的財務分析方法體系顯得尤為重要。本文首先對財務分析進行了說明，并針對施工企業的財務分析方法進行了闡述，最后介紹了財務分析過程中應該要注意的問題，可以為施工企業提高財務分析能力提供方法指導。
1 財務分析概述
1.1 財務分析目的
財務分析是以企業財務報告等會計資料為基礎，對企業的則務狀況和經營成果進行分析和評價的一種方法。隨著我國會計制度、投資體制、稅收制度的深入改革及現代企業制度的逐步建立；《公司法》、《股份有限公司會計制度》等法律、法規的頒布與完善，對現代企業進行財務分析顯得越來越必要，越來越迫切。因此，重新認識傳統的經濟活動分析，在參鑒國外經驗的基礎之上，建立現代意義上的企業財務分析學科頗為必要。
1.2 財務分析方法分類
定量分析法。所謂定量分析方法是借助于數學模型，從數量上測算、比較和確定企業各項財務指標變動的數額，以及各財務指標變動的影響原因和各因素影響大小的一種分析方法。定量分析是投資分析師使用數學模塊對公司可量化數據進行的分析，通過分析對公司經營給予評價并做出投資判斷。定量分析的對象主要為財務報表，如資金平衡表、損益表、留存收益表等。其功能在于揭示和描述社會現象的相互作用和發展趨勢。在財務分析的循環過程中，需要選擇的定量分析方法主要有：比較分析法、比率分析法、因素分析法、損益平衡分析法、線性規劃分析法、存貨（資金）控制分析法、回歸分析法、指數分析法、凈現值分析法、現金流量分析法等等。
定性分析法。所謂定性分析方法是指對企業各項財務指標變動的合法性、合理性、可行性、有效性進行科學的論證和說明。主要依靠預測人員的豐富實踐經驗以及主觀的判斷和分析能力，推斷出事物的性質和發展趨勢的分析方法，屬于預測分析的一種基本方法。常用的定性分析法有經驗判斷法，會議分析法，專家分析法和類比分析法。
定性分析與定量分析應該是統一的，相互補充的；定性分析是定量分析的基本前提，沒有定性的定量是一種盲目的、毫無價值的定量；定量分析使之定性更加科學、準確，它可以促使定性分析得出廣泛而深入的結論。
1.3 財務分析方法建立要求
建立財務分析方法體系的要求主要有兩點：
具有科學性。經營的重心在于管理，管理的關鍵在于決策。企業能否完成其經營目標，關鍵在于其經營決策是否正確。而決策的正確與否，在很大程度上依賴于企業財務分析人員是否提供了真實、可靠、有用的財務分析信息。如果財務分析人員采用的分析方法不科學，提供的財務分析信息就不可能準確、真實、有用，甚至是錯誤的。在這種錯誤的、不正確的信息導向下，決策者不可能制訂出正確的、有效的經營決策。因而，經營者也就不可能完成其經營目標。
具有實用性。在建立財務分析方法體系時，應根據企業內外財務分析人員的知識水平、管理水平以及財務分析信息使用者的實際需要，選擇那些既科學又實用的分析方法。
2 企業財務分析內容
預算執行情況分析體系。預算執行情況分析，應包含盈虧目標執行情況分析，現金流量執行情況分析，資產保值增值情況分析，資本性支出完成情況分析，費用控制情況分析等方面的內容。在方法上一般采用比較分析法或比率分析法。
企業盈利能力分析。盈利能力的大小，可以反映一個企業生命力的強弱。盈利能力較強，有助于加速資金運轉速度，削弱企業財務系統中的不利因素。因此，企業盈利能力的大小從根本上決定了企業財務狀況的優劣。
企業擴張經營是現代企業管理的永恒課題，分析時，既要看企業經營、利潤、各種資產、資本的增長幅度和趨勢，更要對企業的經營前景進行預測分析，找出企業發展的著眼點和著力點，并就企業發展的前景進行預測和論證，充分揭示企業擴展經營中的不利因素及預計影響程度，引導企業正確把握經營方向。
2.1 杜邦財務分析
1910年，美國杜邦公司為考核集團下屬企業的業績，制定了以權益報酬率為核心的財務比率考核體系。其特點是將若干個用以評價企業經營效率和財務狀況的比率按內在聯系有機結合，形成一個完整的指標體系，最終通過權益凈利率來綜合反映。杜邦分析法有助于企業管理層更加清晰地看到權益資本收益率的決定因素，以及銷售凈利潤率與總資產周轉率、債務比率之間的相互關聯關系，給管理層提供了一張明晰的考察公司資產管理效率和是否最大化股東投資回報的路線圖。
2.2 施工企業費用報表分析
財務報表是公司財務狀況、經營業績和發展趨勢的綜合反映。財務報表分析是對企業歷史資料的動態分析，是在研究過去的基礎上預測未來，通過一定的分析方法使報表提供的信息達到決策有用性的一種手段。但財務報表提供的的信息又是概括性的、高度濃縮的，要想通過報表了解企業的真實情況，還必須對報表進行進一步的細致的分析。
3 財務分析應關注的方面
為了進行科學的財務分析，應該特別關注以下幾個方面：（1）注重歷史分析與行業分析。財務分析的核心不是指標的計算，而是對指標值所進行的價值判斷，這種判斷的依據是企業的歷史狀況和企業所處行業的狀況。一個企業的財務狀況，只有在歷史比較和行業比較的過程中，才能對其做出科學的分析。（2）整體分析與專項分析相結合，在單項指標分析的基礎上，將各指標體系形成一套完整體系，各分析體系各有側重，需要相互配合使用，要針對管理中存在的簿弱環節加強專題分析。（3）注重各種財務分析方法的結合使用，各種分析方法都是相互聯系、相互補充的，應把各種方法結合起來使用，構成完善的財務分析方法體系，更好地解決財務分析問題。
4 結語
總之，現代化的企業需要運用現代化的經營管理理論，而現代企業財務分析作為一種科學、高效的現代化管理手段，必將在現代企業經營管理工作中發揮重要的作用，為現代企業在日趨復雜和激烈的競爭環境中生存和發展保駕護航。
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生產安全事故應急預案管理辦法修訂內容20xx年6月13日，國家安全生產監督管理總局宣布，新修訂的《生產安全事故應急預案管理辦法》于20xx年7月1日起施行。
應急救援預案是指針對可能發生的事故，為迅速、有序地開展應急行動而預先制定的行動方案。
辦法規定，生產經營單位未編制應急預案或未定期組織應急預案演練的，將被責令限期改正，并可處5萬元以下罰款;逾期未改正的，將被責令停產停業整頓，并處5萬元以上10萬元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1萬元以上2萬元以下的罰款。
此外，在應急預案編制前未按照規定開展風險評估和應急資源調查等7種情形，將由縣級以上安全生產監督管理部門責令限期改正，并可以處1萬元以上3萬元以下罰款。
辦法規定，安監總局負責全國應急預案的綜合協調管理工作;縣級以上地方各級安全生產監督管理部門負責本行政區域內應急預案的綜合協調管理工作。
縣級以上地方各級其他負有安全生產監督管理職責的部門按照各自的職責負責有關行業、領域應急預案的管理工作;生產經營單位主要負責人負責組織編制和實施本單位的應急預案，并對應急預案的真實性和實用性負責。
生產經營單位應急預案分為綜合應急預案、專項應急預案和現場處置方案，分別從總體、專項類型及具體事故類型制定應急措施。
生產安全事故應急預案管理辦法內容全文總則
第一條為了規范生產安全事故應急預案的管理,完善應急預案體系，增強應急預案的科學性、針對性、實效性，依據《中華人民共和國突發事件應對法》、《中華人民共和國安全生產法》和國務院有關規定，制定本辦法。
第二條生產安全事故應急預案(以下簡稱應急預案)的編制、評審、、備案、培訓、演練和修訂等工作，適用本辦法。
法律、行政法規和國務院另有規定的，依照其規定。
第三條應急預案的管理遵循綜合協調、分類管理、分級負責、屬地為主的原則。
第四條國家安全生產監督管理總局負責應急預案的綜合協調管理工作。國務院其他負有安全生產監督管理職責的部門按照各自的職責負責本行業、本領域內應急預案的管理工作。
縣級以上地方各級人民政府安全生產監督管理部門負責本行政區域內應急預案的綜合協調管理工作?？h級以上地方各級人民政府其他負有安全生產監督管理職責的部門按照各自的職責負責轄區內本行業、本領域應急預案的管理工作。
編制
第五條應急預案的編制應當符合下列基本要求：
(一)符合有關法律、法規、規章和標準的規定;
(二)結合本地區、本部門、本單位的安全生產實際情況;
(三)結合本地區、本部門、本單位的危險性分析情況;
(四)應急組織和人員的職責分工明確，并有具體的落實措施;
(五)有明確、具體的事故預防措施和應急程序，并與其應急能力相適應;
(六)有明確的應急保障措施，并能滿足本地區、本部門、本單位的應急工作要求;
(七)預案基本要素齊全、完整，預案附件提供的信息準確;
(八)預案內容與相關應急預案相互銜接。
第六條地方各級安全生產監督管理部門應當根據法律、法規、規章和同級人民政府以及上一級安全生產監督管理部門的應急預案，結合工作實際，組織制定相應的部門應急預案。
第七條生產經營單位應當根據有關法律、法規和《生產經營單位安全生產事故應急預案編制導則》，結合本單位的危險源狀況、危險性分析情況和可能發生的事故特點，制定相應的應急預案。
生產經營單位的應急預案按照針對情況的不同，分為綜合應急預案、專項應急預案和現場處置方案。
第八條生產經營單位風險種類多、可能發生多種事故類型的，應當組織編制本單位的綜合應急預案。
綜合應急預案應當包括本單位的應急組織機構及其職責、預案體系及響應程序、事故預防及應急保障、應急培訓及預案演練等主要內容。
第九條對于某一種類的風險，生產經營單位應當根據存在的重大危險源和可能發生的事故類型，制定相應的專項應急預案。
專項應急預案應當包括危險性分析、可能發生的事故特征、應急組織機構與職責、預防措施、應急處置程序和應急保障等內容。
第十條對于危險性較大的重點崗位，生產經營單位應當制定重點工作崗位的現場處置方案。
現場處置方案應當包括危險性分析、可能發生的事故特征、應急處置程序、應急處置要點和注意事項等內容。
第十一條生產經營單位編制的綜合應急預案、專項應急預案和現場處置方案之間應當相互銜接，并與所涉及的其他單位的應急預案相互銜接。
第十二條應急預案應當包括應急組織機構和人員的聯系方式、應急物資儲備清單等附件信息。附件信息應當經常更新，確保信息準確有效。
評審
第十三條地方各級安全生產監督管理部門應當組織有關專家對本部門編制的應急預案進行審定;必要時，可以召開聽證會，聽取社會有關方面的意見。涉及相關部門職能或者需要有關部門配合的，應當征得有關部門同意。
第十四條礦山、建筑施工單位和易燃易爆物品、危險化學品、放射性物品等危險物品的生產、經營、儲存、使用單位和中型規模以上的其他生產經營單位，應當組織專家對本單位編制的應急預案進行評審。評審應當形成書面紀要并附有專家名單。
前款規定以外的其他生產經營單位應當對本單位編制的應急預案進行論證。
第十五條參加應急預案評審的人員應當包括應急預案涉及的政府部門工作人員和有關安全生產及應急管理方面的專家。
評審人員與所評審預案的生產經營單位有利害關系的，應當回避。
第十六條應急預案的評審或者論證應當注重應急預案的實用性、基本要素的完整性、預防措施的針對性、組織體系的科學性、響應程序的操作性、應急保障措施的可行性、應急預案的銜接性等內容。
第十七條生產經營單位的應急預案經評審或者論證后，由生產經營單位主要負責人簽署公布。
備案
第十八條地方各級安全生產監督管理部門的應急預案，應當報同級人民政府和上一級安全生產監督管理部門備案。
其他負有安全生產監督管理職責的部門的應急預案，應當抄送同級安全生產監督管理部門。
第十九條中央管理的總公司(總廠、集團公司、上市公司)的綜合應急預案和專項應急預案，報國務院國有資產監督管理部門、國務院安全生產監督管理部門和國務院有關主管部門備案;其所屬單位的應急預案分別抄送所在地的省、自治區、直轄市或者設區的市人民政府安全生產監督管理部門和有關主管部門備案。
前款規定以外的其他生產經營單位中涉及實行安全生產許可的，其綜合應急預案和專項應急預案，按照隸屬關系報所在地縣級以上地方人民政府安全生產監督管理部門和有關主管部門備案;未實行安全生產許可的，其綜合應急預案和專項應急預案的備案，由省、自治區、直轄市人民政府安全生產監督管理部門確定。
煤礦企業的綜合應急預案和專項應急預案除按照本條第一款、第二款的規定報安全生產監督管理部門和有關主管部門備案外，還應當抄報所在地的煤礦安全監察機構。
第二十條生產經營單位申請應急預案備案，應當提交以下材料：
(一)應急預案備案申請表;
(二)應急預案評審或者論證意見;
(三)應急預案文本及電子文檔。
第二十一條受理備案登記的安全生產監督管理部門應當對應急預案進行形式審查，經審查符合要求的，予以備案并出具應急預案備案登記表;不符合要求的，不予備案并說明理由。
對于實行安全生產許可的生產經營單位，已經進行應急預案備案登記的，在申請安全生產許可證時，可以不提供相應的應急預案，僅提供應急預案備案登記表。
第二十二條各級安全生產監督管理部門應當指導、督促檢查生產經營單位做好應急預案的備案登記工作，建立應急預案備案登記建檔制度。
實施
第二十三條各級安全生產監督管理部門、生產經營單位應當采取多種形式開展應急預案的宣傳教育，普及生產安全事故預防、避險、自救和互救知識，提高從業人員安全意識和應急處置技能。
第二十四條各級安全生產監督管理部門應當將應急預案的培訓納入安全生產培訓工作計劃，并組織實施本行政區域內重點生產經營單位的應急預案培訓工作。
生產經營單位應當組織開展本單位的應急預案培訓活動，使有關人員了解應急預案內容，熟悉應急職責、應急程序和崗位應急處置方案。
應急預案的要點和程序應當張貼在應急地點和應急指揮場所，并設有明顯的標志。
第二十五條各級安全生產監督管理部門應當定期組織應急預案演練，提高本部門、本地區生產安全事故應急處置能力。
第二十六條生產經營單位應當制定本單位的應急預案演練計劃，根據本單位的事故預防重點，每年至少組織一次綜合應急預案演練或者專項應急預案演練，每半年至少組織一次現場處置方案演練。
第二十七條應急預案演練結束后，應急預案演練組織單位應當對應急預案演練效果進行評估，撰寫應急預案演練評估報告，分析存在的問題，并對應急預案提出修訂意見。
第二十八條各級安全生產監督管理部門應當每年對應急預案的管理情況進行總結。應急預案管理工作總結應當報上一級安全生產監督管理部門。
其他負有安全生產監督管理職責的部門的應急預案管理工作總結應當抄送同級安全生產監督管理部門。
第二十九條地方各級安全生產監督管理部門制定的應急預案，應當根據預案演練、機構變化等情況適時修訂。
生產經營單位制定的應急預案應當至少每三年修訂一次,預案修訂情況應有記錄并歸檔。
第三十條有下列情形之一的，應急預案應當及時修訂：
(一)生產經營單位因兼并、重組、轉制等導致隸屬關系、經營方式、法定代表人發生變化的;
(二)生產經營單位生產工藝和技術發生變化的;
(三)周圍環境發生變化，形成新的重大危險源的;
(四)應急組織指揮體系或者職責已經調整的;
(五)依據的法律、法規、規章和標準發生變化的;
(六)應急預案演練評估報告要求修訂的;
(七)應急預案管理部門要求修訂的。
第三十一條生產經營單位應當及時向有關部門或者單位報告應急預案的修訂情況，并按照有關應急預案報備程序重新備案。
第三十二條生產經營單位應當按照應急預案的要求配備相應的應急物資及裝備，建立使用狀況檔案，定期檢測和維護，使其處于良好狀態。
第三十三條生產經營單位發生事故后，應當及時啟動應急預案，組織有關力量進行救援，并按照規定將事故信息及應急預案啟動情況報告安全生產監督管理部門和其他負有安全生產監督管理職責的部門。
獎勵與處罰
第三十四條對于在應急預案編制和管理工作中做出顯著成績的單位和人員，安全生產監督管理部門、生產經營單位可以給予表彰和獎勵。
第三十五條生產經營單位應急預案未按照本辦法規定備案的，由縣級以上安全生產監督管理部門給予警告，并處三萬元以下罰款。
第三十六條生產經營單位未制定應急預案或者未按照應急預案采取預防措施，導致事故救援不力或者造成嚴重后果的，由縣級以上安全生產監督管理部門依照有關法律、法規和規章的規定，責令停產停業整頓，并依法給予行政處罰。
附則
第三十七條《生產經營單位生產安全事故應急預案備案申請表》、《生產經營單位生產安全事故應急預案備案登記表》由國家安全生產應急救援指揮中心統一制定。
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一、會計收益質量的定性分析
1.會計政策分析
會計政策的選擇和運用對收益質量有重要的影響，因此，投資者應重視對公司的會計政策進行分析，尤其是對企業會計政策和會計估計變更的分析。收益質量高的企業，其會計政策應是持續、穩健的。我國企業會計準則規定，企業只有在下列兩種情況下才可以變更會計政策：一是法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更；二是會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。在以下兩種情況下可以變更會計估計：一是賴以進行估計的基礎發生了變化；二是取得了新信息，積累了更多經驗以及后來有了新的發展變化?；诖?，投資者在分析上市公司的會計政策時，應判斷公司會計政策的變更是否滿足上述條件，判斷企業是否有利用會計政策和會計估計變更操縱利潤的嫌疑，進而判斷企業的收益質量。如果上市公司的會計政策發生異常變動，而無法解釋其原因，就應注意判斷上市公司是否有利潤操縱的行為，其收益的真實性是否可靠。
2.審計報告分析
審計報告是注冊會計師對上市公司進行審計后得出的書面文件，是上市公司收益質量分析的重要依據。在審計意見類型中，標準無保留意見審計報告的收益質量最高，非標準意見審計報告的收益質量一般比較差。如果注冊會計師出具的是非標準的審計報告或審計報告中含有異常的措辭，表明報告收益質量令人懷疑。如果公司推遲報表日期或變更會計師事務所，則表明公司可能就某些事項與注冊會計師存在某種分歧，有可能影響其收益質量。
3.基礎管理水平分析
基礎管理水平是指公司按照國際規范和國家政策法規的規定，在生產經營過程中形成的維系公司正常運轉和發展的企業組織結構、內部經營管理模式、各項基礎管理制度、激勵與約束機制、信息系統等的現狀及貫徹執行情況。分析上市公司收益質量時，要關注上市公司的組織結構是否按照監管機制的要求建立了法人治理機構；公司內部的經營管理模式是否有利于公司的發展；各項基礎管理制度是否合理、有沒有建立起有效的風險監管體系和內控體系；激勵約束制度是否能對公司管理者起到激勵作用，是否可以克服經理人的道德風險及逆向選擇問題。上市公司的基礎管理水平高，其收益質量才能得到保障。
二、會計收益質量的定量分析
1. 收益的持續性分析
收益的持續性是指總體盈余中將持續到以后會計年度盈余的比重。首先，可用主營業務鮮明率指標進行分析。主營業務鮮明率是指營業利潤在利潤總額中所占的比重，是衡量收益質量水平的重要指標。該指標越大，說明企業收益持續性越強，收益質量越好。在對該指標進行分析時，可以進行連續幾年的對比，以分析其變化趨勢。如果該指標穩定在較高的水平且逐漸增大，說明該公司的主營業務鮮明，可以預期其現有收益有較好的持續性。
其次，可用扣除非經常性損益的凈利潤占凈利潤的比重進行分析。企業的交易事項按其發生的頻率可分為經常項目和非經常項目兩類。經常項目產生的收益稱之為經常性收益，通常表現為營業利潤及長期投資收益。非經常項目所產生的收益稱為非經常性收益，通常表現為短期投資收益、營業外收入與營業外支出。在報告期內非經常性收益與非經常性損失相抵后的凈額稱為非經常性損益。經常性損益是公司的核心收益，具有持續性，投資者可以據此來預測公司未來的盈余能力以及判斷企業的可持續發展水平。而非經常性損益具有一次性、偶發性的特點，投資者無法通過非經常性損益來預測公司未來的發展前景。非經常性損益占凈利潤的比例越高，則盈余質量越低。
2. 收益的成長性分析
首先，可用主營業務利潤增長率指標進行分析。主營業務利潤增長率是指本期主營業務利潤增長額在上期主營業務利潤中所占的比重，是衡量收益質量成長性的指示器。主營業務利潤增長率表明了主營業務利潤相對于其過去的增長態勢。一般情況下，該指標越大，說明該公司收益成長性越強，收益質量越高。
其次，可用經營現金增長率指標進行分析。經營現金增長率是指本期經營現金凈流入增長額在上期經營現金凈流入中所占的比重。主營業務增長的同時應伴有經營現金的同步增長，否則主營業務利潤的現金保障性就越差，收益質量自然就低。所以，經營現金增長率同主營業務利潤增長率一樣，是衡量企業收益成長性的指示器。
3. 收益的現金保障性分析
收益的現金保障性即會計收益的變現能力。一般認為，會計收益的變現能力越強，其未來不確定性就越低，會計收益的質量也就越高。
收益的現金保障性首先可用銷售現金比率指標進行分析。銷售現金比率是指經營現金凈流量在銷售額中所占的比重。該比率反映每元銷售得到的凈現金，比值越大，表明每元銷售能收回的現金越多，企業獲取現金的能力越強，收益質量越好。另一方面，當該比率降低時，投資者在關注其經營現金流量是否的確減少的同時，還要注意企業是否有虛增收入的可能。因為虛增收入使銷售額增大，該比率降低，而虛增的收入計入應收賬款或在類似科目掛賬，且將來不會有實質上的現金流入，又會導致該比率在下一個會計期間繼續降低，進而導致收益質量低下。
其次，收益的現金保障性可用營業利潤經營現金比率指標進行分析。營業利潤經營現金比率是經營現金凈流量在營業利潤中所占的比重。該指標反映企業在經營活動中每1元營業利潤實際收到多少現金，如果比率小于1，說明本期有部分營業利潤沒有相應的現金流入。在這樣的情況下，即使企業盈利，也可能發生現金短缺。經營現金凈流量才是企業經營中產生的能完全使用的資金，是企業現金的主要來源，通過這個指標能準確地說明企業的收益質量。
第三，收益的現金保障性可用經營現金凈流量與凈利潤的比率指標進行分析。一般而言，經營性現金凈流量是衡量一個企業自我創造現金能力的指標，經營現金凈流量為正是一個企業長期健康發展的保障，沒有經營現金凈流量保證的收益，其質量是不可靠的。如果該指標值為0或負數，說明其經營活動產生現金的能力很差，其收益很可能來自于經營活動之外，或者經營活動產生的收益不穩定、不可靠，而不論是上述哪種情況都說明企業的收益質量較低劣；如果該指標值大于0但是較小，說明收益的“自我”造血功能較差。因此，上述指標值越高，說明收益的質量越好。
第四，收益的現金保障性可用凈利潤現金比率指標進行分析。凈利潤現金比率是經營現金凈流量與投資收益收到的現金之和減去應計財務費用的付現支出后所得數額在凈利潤中所占的比重。該指標將經營現金凈流量調整為因凈利潤而產生的現金凈流量，使現金凈流量與凈利潤保持一致，反映的是企業每1元凈利潤中實際收到的現金。指標值越高，說明收益產生現金的能力越強，收益的質量也越好。
經營合規性分析范文5
、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監測和控制，是農村信用社發展過程中需要解決的新課題，也
是對當前農村信用社內部審計稽核工作提出的新要求，本人結合自身工作經歷，在這里談談開展非現場稽核工作的淺顯見解。
一、開展非現場稽核的重要性
（一）非現場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數據資料
和相關材料，在不到現場的情況下進行稽核監督的一種方式。目前由于各種條件限制，農村信用社對非現場稽核認識不到位、開展不到位。存在
重現場稽核、輕非現場分析，重內部制度執行力稽核、輕宏觀環境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現場與非現場稽核的有
機結合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發現被稽核單位已經存在或可能發生的問題，最大限度減少農村信用社的風險和損失，真
正發揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。
（二）非現場稽核注重風險分析、評估，是更高層次的風險導向審計。審計方法經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計，風險
導向審計是當今主流的注冊會計師審計方法，它要求審計人員以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。
近兩年農村信用社在改革中得到了空前發展，管理、經營手段得到了提高，逐步實現了制度化、規范化、網絡化和信息化。服務領域和范圍從以
前的“三農”，逐步拓展為中小企業和支持地方經濟的發展。農村信用社發展的內、外部環境發生了巨大變化，僅依靠內部審計稽核部門用傳統
的稽核手段現場查賬，查制度的執行力，已經無法為當前農村信用社的發展起保駕護航作用。
（三）非現場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現場稽核主要是依據被稽核單位提供的報表、數據資料、業務經營分析和總結等，
或是通過報表系統、信貸管理系統等接口，進行定性分析和定量分析，開展經營合規性稽核和經營風險性稽核。如通過非現場報表稽核，可以了
解流動性風險、資產負債、貸款規模、貸款結構、貸款投向和經營效益等情況；通過報表管理系統，可以了解貸款授權授信制度執行，是否存在
超權限、壘大戶、借新還舊等違規情況和異常情況；不僅為現場稽核提供相關數據，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監督，了解
經營情況，具有靈活性、方便性，節約了時間，提高了效率。
二、做好非現場稽核的幾點建議
（一）完善非現場稽核制度。按照制度先行的原則，把非現場稽核制度化，對現有稽核制度進行重新梳理規范和完善。一是在稽核部門設立
非現場稽核崗位或人員，明確崗位職責和權限，遵守計算機管理及保密規定，防止相關數據、資料外泄、失密。二是制訂非現場稽核的內容、范
圍、方法和操作程序，運用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監測和了解經營的合規性、風險性，對發現的違規違紀問題和異?，F象，形
成稽核報告，提出稽核建議。三是制訂非現場稽核工作計劃，根據網點數、業務量和風險狀況，制訂非現場稽核頻度和范圍。
（二）加強非現場稽核人員的培養。非現場稽核人員必須具備從事非現場稽核工作的專業勝任能力，熟悉相關法律法規及內控制度，掌握與
稽核工作相關的專業知識，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計算機操作知識，因此應加強非現場稽核人員的培養，提高非現場
稽核工作的有效性。
（三）提供非現場稽核條件。一是提供非現場稽核所需的辦公設備和條件，授予稽核部門資料收集、系統訪問、信息查詢、數據監測等權限
，并配置專門的數據接口和用于非現場稽核的業務終端及相關設施；二是建立信息共享機制，規定總部相關部門應為非現場提供相關數據信息，
稽核部門有權向各職能部門及分支機構收集有關數據信息資料。
經營合規性分析范文6
【關鍵詞】重組；咨詢；服務
經過二十多年的發展，會計師事務所的主要業務——審計服務市場已經相對成熟，市場份額比較穩定，競爭日益激烈。如何發展多元化服務，成為當前我國會計師事務所擴大規模、提高競爭能力、增強服務水平亟待解決的一個問題。因此，會計師事務所應在傳統審計服務的基礎上，積極探索開展各種咨詢服務。筆者曾參與國內某投資公司對外收購、兼并、改制重組其他企業的財務咨詢業務五年多，深刻體會到注冊會計師在企業重組中擔負著重要的職能，具有越來越大的作用。
在企業資產重組中，注冊會計師既可以扮演審計查賬的角色，又可擔負購并雙方財務顧問咨詢的職能。注冊會計師充當財務顧問，可以把重點放在協助企業制定改制重組方案、購并雙方的賬務處理、稅收籌劃、重組后新公司各項內控制度的建立等咨詢方面，這些咨詢業務，注冊會計師具有不可替代的作用。具體來說，注冊會計師在企業資產重組中可以在以下九個方面發揮其重要作用。
一、為企業并購和重組提供全程咨詢服務，協助相關人員做好各項工作
企業并購和重組涉及的法律、法規相當廣泛，包括市場營銷、財務規章、特許經營等等，而企業在進行并購和重組時往往經驗不足，很難全面地了解并購和重組過程中的法律、法規，有些企業聘請律師參與解決并購和重組中的法律問題，但苦于很多律師對企業財務會計方面問題以及財務會計涉及的法律、法規不太熟悉，很難提供全面的咨詢服務。因此，市場需要既熟悉法律又精通財務會計的人參與企業并購和重組的全過程，對企業相關人員進行全過程的輔導、培訓，許多高水平的注冊會計師可以勝任這一工作。協助企業財務會計人員對有關經濟事項進行檢查，對不符合規范的業務進行賬務調整，協助企業和律師制訂時間表。作為一名注冊會計師，在市場經濟日益發展的今天，僅僅精通財務會計方面的知識是遠遠不夠的，除了本專業以外，至少還應當熟悉與本專業有關的法律、法規，并進行充分的運用。某權威調查機構曾預測，在21世紀，既懂財務又懂法律的人才將非常搶手。
二、幫助企業進行重組前的準備工作
企業重組需要進行相當長的準備工作，這一階段，注冊會計師首先可對企業的高級管理人員進行資產重組方面的培訓，使其對資產重組和并購有一些認識，同時規范企業內部管理制度，這也為注冊會計師在往后的重組中順利工作打下良好的基礎；其次，可協助企業擬定或獨立完成重組方案，重組方案是企業重組工作的主線，之后的一切重組方面的工作都應以方案為中心，所有資產的進入或剝離均要圍繞方案來進行，所以在制訂方案時要多與企業溝通，充分考慮企業的重組思想，同時考慮法律上的可行性、財務稅收上的可操作性；最后，協助企業收集資料，整理上報企業重組申請報告，重組申請報告的內容應包括：公司重組方案、資產和負債的劃分及債權債務的處理、有關效益及利稅測算數據、公司重組計劃及時間安排等。
三、幫助企業完成重組的可行性分析
隨著市場經濟的進一步完善和發展，企業對資產重組變得越來越慎重，一旦操作不當，可能背上沉重的包袱，所以，企業在進行重組前均要進行經濟上的可行性分析，該部分工作可完全由注冊會計師來完成?？尚行匝芯繄蟾娴慕Y構和具體內容如下：1.重組前相關企業概況，包括機構設置與人員構成、資產配置及資金來源、企業主要經濟指標分析、企業財務狀況分析、近幾年企業經營業績及企業內部控制制度執行情況等；2.相關企業的現狀和存在問題；3.相關企業發展規劃和投資需求、資金投向和效益分析；4.重組成本和效益分析；5.籌資方式的比較和選擇；6.重組方案及結論。注冊會計師在制作經濟可行性方案時，要多考慮技術上的可行性，比如：被并購企業有無生產瓶頸問題和技術改造問題，企業的分析是否具有準確性、必要性，注冊會計師還應當充分利用專家的工作，聽取專家的意見，這與可行性分析密切相關，否則，可行性分析是不準確的。
四、協助被收購方制定改制重組方案
由于改制工作的法律性和政策性很強，注冊會計師可以發揮其熟悉國家及地方法律法規的優勢，協助被收購方制定改制重組方案。實務中，注冊會計師應根據被收購方的具體情況，確定方案的內容。一般來說，注冊會計師可從以下方面協助企業制定改制方案：
1.了解改制企業基本情況。包括了解：（1）企業名稱、企業住所、法定代表人、經營范圍、注冊資金、主辦單位或實際投資人。（2）企業的財務狀況與經營業績，包括資產總額、負債總額、凈資產、主營業務收入、利潤總額及稅后利潤。（3）職工情況，包括現有職工人數、年齡及層次結構。
2.分析企業改制的必要性和可行性。必要性包括企業的業務發展情況及阻礙企業進一步發展的障礙和問題?？尚行园ㄆ髽I改制所具備的條件和改制后給企業帶來的正面影響。
3.確定企業重組方案。（1）業務重組方案，注冊會計師可協助企業根據生產經營的實際情況，并結合企業改制目標，采取合并、分立、轉產等方式對原業務范圍進行重新整合，確定業務重組方案。（2）人員重組方案，注冊會計師可協助企業根據國家及地方法律法規的規定，解決企業職工的安置問題，包括職工的分流、離退休人員的管理等。（3）資產重組方案，注冊會計師可協助企業根據改制企業產權界定結果及評估確認額，確定股本設置的基本原則，包括企業凈資產的歸屬、處置，是否有增量資產投入，增量資產投資者情況等。（4）擬改制方向及法人治理結構，注冊會計師可利用自己的專業知識，協助企業確定改制后所選擇的企業組織形式和組織結構及其職權。
4.摸清下屬企業情況。根據“企業改制，其下屬企業資產列入改制范圍的應一并辦理改制登記”的要求，注冊會計師應協助企業摸清下屬單位的數量、具體名單、經濟性質和登記形式，如下屬單位有兩層以上結構，還要詳細列出層次、結構。并提醒企業對其全資設立的法人、非法人及與他人共同設立的聯營企業都要一并參加改制，其改制方案中應包含這些單位。
五、注冊會計師可就資產評估結果進行咨詢、評價
資產評估是指對資產價值的重估，它是在財產清查的基礎上，對賬面價值與實際價值背離較大的資產的價值進行重新評估，以保證資產價值與實際相符，促進實現資產價值的足額補償。企業在進行改制時，應根據國家有關法律、法規的規定，選擇并委托有資格的資產評估機構進行資產評估的有關工作。這對維護各方利益、提高重組質量作用極大。但在實際工作中，一些評估人員的業務能力和素質較差，不能嚴格遵守相關的評估法規和標準，加之受許多因素的制約，造成評估價值高低隨意性非常大。為了維護購并雙方的利益，由注冊會計師對資產評估價值的公允性再進行咨詢評價就顯得非常重要。一方面有利于維護購并雙方的利益，另一方面也有利于提高凈資產價值的可靠性、可信性。
六、為購并雙方協商談判充當顧問，并為確定收購價格提供咨詢意見
在購并雙方進入談判階段后，注冊會計師如果未執行審計等鑒證性業務，則可以向購并雙方提供咨詢，為雙方談判充當專家顧問，并以被購并方經評估后的凈資產價值為基礎，結合對被購方各項資產質量、品牌價值、市場前景、企業發展潛力的分析，為雙方提出公正、客觀的收購價格方案提供咨詢意見。
七、為購并雙方的賬務處理和重組后新公司的建賬提供咨詢意見
新的會計準則對企業的并購和重組有著嚴格的規定，并購和重組至少涉及到“債務重組”、“長期股權投資”、“非貨幣易”等新的企業會計準則，而企業的財務人員由于平常接觸這些業務較少，賬務處理難以規范。此時，注冊會計師可充分發揮其財務專長，指導企業財務人員進行正確的賬務處理。此外，企業改制重組后，會涉及到一系列的賬務處理問題，比如企業改制時，評估基準日與被評估企業的調賬日不一致時如何進行處理，評估基準日與被評估企業調賬日之間的凈資產變動如何處理，購并方如何編制合并會計報表等。由于改制重組業務在企業中較少發生，所以一般企業的財務人員對業務發生后如何進行賬務處理并不熟悉。注冊會計師可利用其掌握的國家有關資產重組的法律法規等專業知識，為購并雙方的賬務處理、新公司的建賬、購并方編制合并會計報表等提供具體的財務咨詢意見。
八、為企業重組業務提供稅收方面的咨詢意見
關于資產重組中的稅收問題，國家制定了相關的稅收政策，這些政策總的原則和精神為：股權轉讓應計繳企業所得稅。如：合并分立時視為按公允價值轉讓、處置資產，計算資產轉讓所得，繳納所得稅的，合并企業接受資產，計稅時可以按經評估確認的價值確定成本；反之，須以原企業原賬面價值為基礎確定。企業資產、債權、債務及勞動力整體轉讓被視作企業產權轉讓，不征收增值稅和營業稅。注冊會計師應認真學習掌握這些政策，為購并方進行稅收籌劃，對減免稅、資產置換、停息、減息等方面提供稅務咨詢意見，使企業能夠用好、用足國家的稅收政策，做到會計處理、稅務處理合法、合規。
九、重組實現后，可為企業經營發展提供全面的管理咨詢
經過重組成立新公司后，作為對企業提供的一項增值服務業務，注冊會計師可為企業提供全面的管理咨詢，比如可提供企業經營戰略咨詢，通過預測企業環境的未來變化，指明企業經營活動的方向；可提供市場營銷咨詢，幫助企業增強生存能力和競爭能力；可協助企業做好并購后財務與會計的管理整合，包括財務政策管理整合、企業稅收政策的管理整合和會計政策管理整合；此外，注冊會計師還可以協助企業制定一系列的內部管理制度，使新公司實現規范化管理，步入良性發展的軌道。
綜上所述，注冊會計師在資產重組中的咨詢作用，可以促進企業對外收購、兼并、改制重組業務的規范健康發展。但這就要求注冊會計師要不斷提高專業水準，遵守職業道德，具備淵博的知識和豐富的經驗，熟練掌握國家有關資本市場、資產重組的法律法規、會計準則、審計準則、稅收規定以及企業管理、金融、外匯、市場營銷、計算機等方面的知識，以不斷拓展自己的業務領域。
【參考文獻】
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［2］財政部企業司.企業改制重組運作與管理［M］.經濟科學出版社，2004.
［3］于延琦.驗資：理論與實務［M］.東北財經大學出版社，2003.
